Exercitiul nr 1 - Rezolvare:

Salariu de bază = 5.800 lei

Spor = 15% * 5.800 = 870 lei

1. Venit brut lunar (VBL) = VBLoctombrie = 5.800 +15% * 5.800 + 2.700 = 9.370 lei
2. Contributii sociale obligatorii (CSO): CAS = 25%*VBL = 25% * 9.370 = 2.343 lei
CASS = 10% * VBL = 10% * 9.370 = 937 lei

Total CSO = CAS + CASS = 2.343 + 937 = 3.280 lei

3. Venit net (VN) = VBL – Total CSO = 9.370 – 3.280 = lei

4. Baza de calcul = Venit impozabil = Venit net

-Deducere personala (DP)

-Cotizatia sindicala

-Contrib. La fonduri fac.de pensii suportate de angajati, in

limita echiv in lei a 400 euro anual

-Prime de asigurare voluntara de sanatate (sau abonamente

medicale) suportate de angajati in limita echv in a lei a 400 euro anual

*Echivalentul în lei a 400 euro = 400 euro * 4,85 = 1.940 lei

Total prime de asigurare voluntară de sănătate achitate de angajat pentru perioada ianuarie –
octombrie, inclusiv = 10 * 100 = 1.000 lei < 1.940 lei => prima de asigurare poate fi dedusă din
venitul net, la determinarea bazei de calcul a impozitului pe veniturile din salarii.

Baza de calcul pentru luna octombrie = 6.090 – 20 – 100 = 5.970 lei

Deoarece VBL > 3.600 lei => nu avem deducere personală.

5. Impozitul pe venit = 10% * 5.970 = 597 lei

Angajatorul are obligația determinării/calculării declarării și plății acestui impozit.
Termen plată: 25.11.2020
Impozit cu titlu final.

Exercitiul nr 2 – Rezolvare:

Salariu de bază = 2.500 lei

1. VBLnoiembrie = 2.500 + 15% * 2.500 + 20 (zillele lucrate) * 20 + 20% * 300 + (2.200 – 1.940) =
2.500 + 375 + 400 + 60 + 260 = 3.595 lei

*Echivalentul în lei a 400 euro = 400 euro * 4,85 = 1.940 lei

 Suma cumulată a cotizațiilor la fondurile facultative de pensii, suportată de angajator, pentru
perioada ianuarie – noimebrie inclusiv = 1.400 + 800 + 2.200 lei > 1.940 lei => partea care
depășește 1.940 lei reprezintă venit impozabil și se va include în VBL.
2.200>1.940 => 260 venit impozabil

a) Persoanele ce pot fi considerate în întreținere sunt: doar copilul minor =>

DP (deduceri persoanale) = 175 lei

2. CAS = 25% * (VBL – contravaloarea tichetelor de masă) = 25% * (3.595 – 400) = 799 lei
CASS = 10% * (VBL – contravaloarea tichetelor de masă) = 10% * (3.595 – 400) = 320 lei
TOTAL CSO = 799 + 320 = 1.119 lei

3. Venit net = 3.595 – 1.119 = 2.476 lei

4. Baza de calcul = 2.476 – 175 = 2.301 lei
5. Impozitul pe veniturile din salarii datorat pentru luna noiembrie = 10%*2.301 = 230 lei
Salariul net realizat = VBL – Total CSO - Impozit pe venit

Exercitul 3 – Rezolvare:

1. VBLoctombrie = 2.500 + (22 – 4) * 20 + (250 – 200) = 2.500 + 360 + 50 = 2.910 lei

*Plafon neimpozabil pentru indemnizația de deplasare și delegare în țară (diurnă) =

= 2,5% * 20 * 4 (zile) = 200 lei < 250 lei
Partea care depășește 250 lei reprezintă venit impozabil și se va include în VBL.
Persoane în întreținere => copilul.

Chiar dacă are un venit lunar de 700 lei și depășește plafonul de 510, obține din bursă și nu
se include.

VBL < 3.600 lei, deci angajata va beneficia de DP. Are o persoană în întreținere
DP(deducere personală) = 370 lei

2. CAS = 25% * (2.910 – 360) = 638 lei

CASS = 10% * (2.910 – 360) = 255 lei
TOTAL CSO = 638 + 255 = 893 lei

3. Venit net =VBL – Total cont = 2.910 – 893 = 2.017 lei

4. Baza de calcul = VM – DP = 2.017 - 370 = 1.647 lei
5. Impozit pe venit datorat pentru luna octombrie = 10% * 1.647 = 165 lei
Salariu net realizat = 2.910 – 893 – 165 =1.852 lei

Exercitiul 4 – Rezolvare:

La locul de muncă de bază

1. VBL = 2.900 + (90 + 10 + 19) + 2 * (200 – 150) = 3.119

3.119 < 3.600 Angajata va beneficia DP: Are 2 persoane în întreținere (copiii minori)
 DP = 470 lei

2. CAS = 25% * 3.119 = 780 lei

CASS = 10% * 3.119 = 312 lei
TOTAL = 780 + 312 = 312 lei

3. VM = 3.119 – 1092 = 2027 lei

4. Baza de calcul = 2.027 – 470 = 1.557 lei
5. Impozit pe venit = 10% * 1.557 = 156 lei

La al II-la loc de muncă:

1. VBL = 1.400 + 200 =1.600 lei
2. CAS = 25% * 1.600 = 400 lei
CASS = 10% * 1.600 = 160 lei
TOTAL = 560 lei
3. VM = Baza de calcul = 1.600 – 560 = 1.040 lei
4. IMPdecembrie = 10% * 1.040 = 104 lei