SEMINAR 5 – FINANȚE PUBLICE

(acest material se adresează tuturor celor 6 grupe CIG, anul 1)

COSTUL FORȚEI DE MUNCĂ

Costul forței de muncă pentru angajator se determină prin însumarea la salariul brut a
contribuțiilor angajatorului.
CFM = Sbrut + CA
Notații:
 CFM – costul forței de muncă;
 Sbrut – salariul brut;
 CA – contribuțiile angajatorului.
În prezent, există:
 Contribuția Asiguratorie pentru Muncă:
CAM = 2,25 % * Sbrut
 Contribuția Asiguratorie pentru Muncă pentru societățile din domeniul construcțiilor:
CAMC = 0,3375% * Sbrut

Aplicația 1. Să se determinte costul forței de muncă pentru aplicațiile din seminarul anterior.
a) Pentru aplicaţia 1 din seminarul 4:
Sbrut = 3100 lei
CFM = Sbrut + CAM = 3100 + (2,25%*3100) = 3100 + 69,75 = 3169,75 ≈ 3170 lei
b) Pentru aplicaţia 2 din seminarul 4:
Funcţia de bază:
Sbrut = 4185 lei
CFM = Sbrut + CAM = 4185 + (2,25%*4185) = 4185 + 94,1625 = 4279,1625 ≈ 4279 lei
Al doilea loc de muncă:
Sbrut = 2392 lei
CFM = Sbrut + CAM = 2392 + (2,25%*2392) = 2392 + 53,82 = 2445,82 ≈ 2446 lei
c) Pentru aplicaţia 3 din seminarul 4:
Sbrut = 4274 lei
CFM = Sbrut + CAM = 4274 + (2,25%*4274) = 4274 + 96,165 = 4370,165 ≈ 4370 lei

Aplicația 2. Un angajat, în luna noiembrie 2021, lucrează 160 ore, din care 30 ore în timpul
nopții. Salariul de bază este de 2500 lei, sporul aferent orelor lucrate pe timp de noapte este de
20%. Angajatul primește și un spor de vechime de 10% și i se reține o rată pentru o mașină de
spălat de 300 lei. Angajatul are în întreținere 3 persoane.
Determinați:
a) impozitul, salariul net și restul de plată;
b) costul forţei de muncă.
Datele problemei:
 Ore lucrate în total = 160 ore
 Ore lucrate noaptea = 30 ore
 Sbază = 2500 lei
Ore lucrate noaptea
 SPn = 20% * Sbază *
Ore lucrate întotal
 SPv = 10% * Sbază
 Rată pentru mașina de spălat = 300 lei

a) Sbază = 2500 lei

30
SPn = 20%*2500 * = 0,2*2500*0,1875 = 93,75 ≈ 94 lei
160
SPv = 10%*2500 = 0,1*2500 = 250 lei
Sbrut = Sbază + SPn + SPv = 2500 + 94 + 250 = 2844 lei
Vnet = Sbrut – CO = 2844 – 995 = 1849 lei
CO = CAS + CASS = 711 + 284 = 995 lei
CAS = 25%*Sbrut = 0,25*2844 = 711 lei
CASS = 10%*Sbrut = 0,1*2844 = 284,4 ≈ 284 lei
Vi = Vnet – DP – CF = 1849 – 720 – 0 = 1129 lei
DP = 720 lei
CF = 0 lei
I = 10%*Vi = 0,1*1129 = 112,9 ≈ 113 lei
Snet = Sbrut – CO – I = 2844 – 995 – 113 = 1736 lei
RP = Snet – Avans – Rate = 1736 – 0 – 300 = 1436 lei
b) CFM = Sbrut + CAM = 2844 + (2,25%*2844) = 2844 + 63,99 = 2907,99 ≈ 2908 lei

IMPOZITUL PE VENITURILE DIN PENSII

De citit din Codul fiscal: Legea nr. 227/2015, Titlul IV, Capitolul VI, Art. 99-102
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_11022020.htm#A291

ART. 100 - Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii

(1) Venitul impozabil lunar din pensii se stabilește prin deducerea din venitul din pensie a
sumei neimpozabile lunare de 2000 lei.
Venitul impozabil = Pensia brută – Venitul neimpozabil
Venitul neimpozabil = 2000 lei
ART. 101 - Reținerea impozitului din venitul din pensii
(2) Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de impunere de 10% asupra venitului
impozabil lunar din pensii.
Impozit = 10% * Venitul impozabil
Pensia netă = Pensia brută - Impozit
(3) Impozitul calculat se reține la data efectuării plății pensiei și se plătește la bugetul de
stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se face plata pensiei.
Aplicația 3. Determinați cuantumul net al pensiei știind că:
a) persoana obține o pensie brută de 1900 lei;
b) persoana obține o pensie brută de 2100 lei;
c) persoana obține o pensie brută de 3500 lei.
a) Pensia brută = 1900 lei
Pensia brută < Venit neimpozabil, adică 1900 < 2000, deci Pensia netă = 1900 lei
b) Pensia brută = 2100 lei
Venit impozabil din pensie = Pensia brută – Venit neimpozabil = 2100 – 2000 = 100 lei
Impozit = Venit impozabil din pensie*Cota de impozitare = 100*10% = 10 lei
Pensia netă = Pensia brută – Impozit = 2100 – 10 = 2090 lei
c) Pensia brută = 3500 lei
Venit impozabil din pensie = Pensia brută – Venit neimpozabil = 3500 – 2000 = 1500 lei
Impozit = Venit impozabil din pensie*Cota de impozitare = 1500*10% = 150 lei
Pensia netă = Pensia brută – Impozit = 3500 – 150 = 3350 lei