FISCALITATE SALARII I

PROBLEMA 1

S.C. CONAIR S.R.L. are un singur salariat care are o normă de 8 ore pe zi. Pentru
luna septembrie 2010 care are 20 de zile lucrătoare se cunosc următoarele date:

 salariu negociat 1400 lei pentru 160 de ore de prezenţă

 salariatul a lucrat 25 de ore suplimentare, coeficient 1,50
 a mai lucrat 18 ore noaptea, spor pentru muncă de noapte 30 %
 a primit un ajutor pentru înmormântare de 200 lei
 a primit un avans de 300 de lei.
Care sunt cheltuielile de personal? Efectuaţi toate înregistrările necesare în
contabilitate.

REZOLVARE

1) calcul VBR si impozit

salariu negociat 1400

+ ore suplimentare 328 calcul 25*1,5*1400/160 = 328

+ ore lucrate noaptea 205 calcul 18*1,3*1400/160 = 205

= VBR 1933

- CO angajat 319

 CAS 203 lei

 CASS 106 lei
 șomaj 10 lei
- deducere personala 133 calcul: DP = (250 + 100*0)*[1-(1933-1000)/2000] = 133
Nota: in practica deducerea personala se rotunjeste la 10
lei in favoarea angajatului (ex. in cazul de fata 140 lei)
Baza impozabila 1481
Impozit 237

1
2) Înregistrări contabile

avans 425 = 5121 300 lei

salariu 641 = 421 1933 lei

ajutor inmormantare 6458 = 5121 200 lei

contributii angajat:

421 = % 856

4312 CAS 203

4314 CASS 106

4372 șomaj 10

444 impozit 237

425 avans 300

rest de plata : 421 = 5121 1077 lei

contributii angajator
CAS 20,80% 6451 = 4311 402
CASS 5,20% 6453 = 4313 101
somaj 0,50% 6452 = 4371 10

accid munca & boli profes, 0,15% - 0,85% 0,50% 635 = 447.1 10
indemniz & concedii 0,85% 6453 = 4313 16
garantarea creantelor salariale 0,25% 635 = 447.2 5
comision ITM 0,75% / 0,25% 0,75% 635 = 447.3 14
Total CO angajator 558