Intrep.

a inregistrat in 2007 venituri si cheltuieli:

* uzura in cont – 23000 lei, in scopuri fiscale, calculata pornind de la 5 automobile in Vinitiala de 20000
lei fiecare,la 01.01.1998. Uzura acumulata la 01.01.1998 a constituit 9500 lei p/u fiecare. Cat de prop. V
* Chelt de reprezentanta – 8500 lei.VV marfurilor – 400000 lei
* Chelt de deplasare, in cont – 3000 lei, in scopuri de impozitare – 200 lei
* Amenzi achitate – 230 lei
* O rezerva p/u clienti dubiosi, creaa dar neutilizata – 2400 lei
* Impozit pe venit achitat in avans – 2000 lei lunar
* Impozit retinut la sursa de plata 5% - 450 lei
* Dobinzi din HVS – 5000 lei
Venitul acumulat in clasa.VI – 880000 lei, cheltuieli accumulate in clasa VII – 700000 lei.
REZOLVARE :
Ajustarea veniturilor si cheltuielilor
Denumirea Contabilitate Fiscalitate Diferenta (f-c)
1.Dobinzi din HVS 5000 0 (5000)
2.Uzura 23000 9500*5=47500 24500
3.Chelt. de deplasare 3000 200 (2800)
4.Amenzi 230 0 (230)
5.Rezerve 2400 0 (2400)
6.Chelt de reprezentanta 8500 6750 (1750)
Limita chelt de reprezentanta = 400000 * 0,5% + ((880000 + (5000) – 400000)*1%)=6750 lei

VC = 880000 – 700000 = 180000 lei

Vi = 180000 + (5000) – 24500 – (2800) – (230) – (2400) – (1750) = 157680 lei
Impozitul pe venit = 157680 * 12% = 18921,60 lei

1. Calculul platilor privind imp.venit in avans: Dt 731 Ct 535 – 2000 lei de 4 ori
2. Achitarea imp venit in rate: Dt 225 Ct 242 – 2000 lei de 4 ori
3. Ref retinerii imp.venit de la susa de plata: Dt 225 Ct 229 – 450 lei
4. Cal imp.venit efectiv: Dt 731 Ct 534.1 – 18921,60 lei
5. Anularea platilor calculate in avans: Dt 731 Ct 535 – (8000) lei (2000*4)
6. Trecerea in cont a sumei achitate in avans si retinut la sursa de plata: Dt 534.1 Ct 225 – 8450
7. Calc dat aminate privind imp.venit: Dt 731 Ct 425 – 2940 lei (24500(uzura) * 12%)
8. Calc active aminat privind imp.venit: Dt 135 Ct 731 – 288 lei (2400(rezeva nefolosita)*12%)
9. Ref decontarii venitului: Dt clasa VI Ct 351 – 880000 lei
10. Ref decontarii cheltuielilor: Dt 351 Ct clasa VII – 700000 lei
11. Ref decontarii cheltuielilor privind imp.venit: Dt 351 Ct 731 – 21573,6 lei (18921,6+2940+288)
12. Ref profitului net: Dt 351 Ct 333 – 158426,4 lei (180000 – 21573,6)
13. Ref achitarii imp.venit: Dt 534.1 Ct 242 – 10471,6 lei (18921,6 – 8000 - 450)