Tema 2 MFPP

O microîntreprindere prezintă următoarea situație a veniturilor:

Elemente de venituri 31.03 30.06 30.09 31.12
Venituri din servicii prestate (cont 704) 11.400 24.500 30.200 77.100
Venituri din activități diverse (cont 708) 2.400 9.800 25.800 39.900
Venituri din producția de imobilizări
11.200 17.600 12.900 20.000
corporale (cont 722)
Venituri din subvenții de exploatare
1.500 2.000 4.000 3.000
aferente cifrei de afaceri (cont 7411)
Alte venituri din exploatare (cont 7588) 500 1.000 1.200 1.600
Venituri din diferențe de curs valutar
legate de elemente monetare exprimate în valută 500 900 900 1.000
(cont 7651)
Venituri din dobânzi (cont 766) 25 35 55 80
Venituri din ajustări pentru deprecierea
200 200 200 500
activelor circulante (cont 7814)

La data de 31.12, societatea înregistrează cumulat de la începutul anului cheltuieli din diferențe de curs valutar și cheltuieli financiare
egale cu 0 lei.

Se cere:
Să se determine impozitul pe venit aferent anului N, pe trimestre.

Rezolvare:
 Trimestrul I – 31.03
- Total venituri impozabile = 11.400 + 2.400 + 500 + 25 = 14.325 lei
- Impozit pe venituri aferent trimestrului I = 14.325 lei x 3% = 429,75 lei

 Trimestrul II – 30.06
- Total venituri impozabile = 24.500 + 9.800 + 1.000 + 35 = 35.335 lei
- Impozit pe venit cumulat = 35.335 lei x 3% = 1.060,05 lei
- Impozit pe venituri aferent trimestrului II = 1.060,05 lei – 429,75 lei = 630,3 lei
 Trimestrul III – 30.09
- Total venituri impozabile = 30.200 + 25.800 + 1.200 + 55 = 57.255 lei
- Impozit pe venit cumulat = 57.255 lei x 3% = 1.717,65 lei
- Impozit pe venituri aferent trimestrului III = 1.717,65 – 1.060,05 lei = 657,6 lei

 Trimestrul IV – 31.12
- Total venituri impozabile = 77.100 + 39.900 + 1.600 + 80 + (1.000 - 0) + (80-0) = 119.760 lei
- Impozit pe venit cumulat = 119.760 lei x 3% = 3.592,8 lei
- Impozit pe venituri aferent trimestrului IV = 3.592,8 lei – 1.717,65 lei = 1.875,15 lei