2.

ANALIZA CONTULUI DE PROFIT ȘI PIERDERE

Denumirea indicatorilor Nr. Exerciţiul financiar

rd.
Precedent Curent

A B 1 2

1. Cifra de afaceri netă (rd. 02 + 03 – 04 + 05 + 06) 01 131.400 161.200

Producţia vândută (ct. 701 + 702 + 703 + 704 + 705 02 130.000 160.000
+ 706 + 708)

Venituri din vânzarea mărfurilor (ct. 707) 03 1.400 1.200

Reduceri comerciale acordate (ct. 709) 04 - -

Venituri din dobânzi înregistrate de entităţile radiate 05 - -

din Registrul general şi care mai au în derulare
contracte de leasing (ct. 766*)

Venituri din subvenţii de exploatare aferente cifrei 06 - -

de afaceri nete (ct. 7411)

2. Venituri aferente costului producţiei în Sold C 07 3.000 1.000

curs de execuţie (ct. 711 + 712)
Sold D 08 - -

3. Venituri din producția de imobilizări necorporale și 09 140 300

corporale (ct. 721 + 722)

4. Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale (ct. 10 - -

755)

5. Venituri din producția de investiții imobiliare (ct. 11 - -

725)

6. Venituri din subvenții de exploatare (ct. 7412 + 12 - -

7413 + 7414 + 7415 + 7416 + 7417 + 7419)

7. Alte venituri din exploatare (ct. 751 + 758 + 7815) 13 800 1.500

- din care, venituri din fondul comercial negativ (ct. 14 - -

7815)

- din care, venituri din subvenții pentru investiții (ct. 15 - -

7584)

VENITURI DIN EXPLOATARE – TOTAL (rd. 01 + 16 135.340 164.000

07 – 08 + 09 + 10 + 11 + 12 + 13)

1
 Denumirea indicatorilor Nr. Exerciţiul financiar
rd.
Precedent Curent

A B 1 2

8. a) Cheltuieli cu materiile prime şi materialele 17 54.000 49.000

consumabile (ct. 601 + 602)

Alte cheltuieli materiale (ct. 603 + 604 + 606 + 608) 18 600 800

b) Alte cheltuieli externe (cu energie şi apă) (ct. 19 8.500 8.100

605)

c) Cheltuieli privind mărfurile (ct. 607) 20 1.200 900

Reduceri comerciale primite (ct. 609) 21 - -

9. Cheltuieli cu personalul (rd. 23 + 24), din care: 22 32.500 38.000

a) Salarii şi indemnizaţii (ct. 641 + 642 + 643 + 644) 23 25.000 29.000

b) Cheltuieli cu asigurările şi protecţia socială (ct. 24 7.500 9.000

645 + 646)

10. a) Ajustări de valoare privind imobilizările 25 7.000 15.000

corporale şi necorporale (rd. 26 – 27)

a.1) Cheltuieli (ct. 6811 + 6813 + 6817) 26 7.000 17.000

a.2) Venituri (ct. 7813) 27 - 2.000

b) Ajustări de valoare privind activele circulante (rd. 28 750 500

29 – 30)

b.1) Cheltuieli (ct. 654 + 6814) 29 800 1.300

b.2) Venituri (ct. 754 + 7814) 30 50 800

11. Alte cheltuieli de exploatare (rd. 32 la 38) 31 17.200 24.300

11.1. Cheltuieli privind prestaţiile externe 32 9.000 15.000

(ct. 611 + 612 + 613 + 614 + 615 + 621 + 622 + 623
+ 624 + 625 + 626 + 627 + 628)

11.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte 33 700 800

asimilate; cheltuieli reprezentând transferuri și
contribuții datorate în baza unor acte normative
speciale (ct. 635 + 6586*)

11.3. Cheltuieli cu protecția mediului înconjurător 34 - -

(ct. 652)

2
 Denumirea indicatorilor Nr. Exerciţiul financiar
rd.
Precedent Curent

A B 1 2

11.4. Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor 35 - -

corporale (ct. 655)

11.5. Cheltuieli privind calamitățile și alte 36 - -

evenimente similare (ct. 6587)

11.6. Alte cheltuieli (ct. 651 + 6581 + 6582 + 6583 37 7.500 8.500
+ 6588)

Cheltuieli cu dobânzile de refinanţare înregistrate de 38 - -

entităţile radiate din Registrul general şi care mai au
în derulare contracte de leasing (ct. 666*)

Ajustări privind provizioanele (rd. 40 – 41) 39 1.200 2.300

- Cheltuieli (ct. 6812) 40 1.200 3.500

- Venituri (ct. 7812) 41 - 1.200

CHELTUIELI DE EXPLOATARE – TOTAL 42 122.950 138.900

(rd. 17 la 20 – 21 + 22 + 25 + 28 + 31 + 39)

PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE

- Profit (rd. 16 – 42) 43 12.390 25.100

- Pierdere (rd. 42 – 16) 44 - -

12. Venituri din interese de participare (ct. 7611 + 7612 45 60 80

+ 7613)

- din care, veniturile obţinute de la entităţile afiliate 46 - -

13. Venituri din dobânzi (ct. 766*) 47 100 20

- din care, veniturile obţinute de la entităţile afiliate 48 - -

14. Venituri din subvenții de exploatare pentru dobânda 49 - -

datorată (ct. 7418)

15. Alte venituri financiare (ct. 7615 + 762 + 764 + 765 50 3.400 1.500
+ 767 + 768)

- din care, venituri din alte imobilizări financiare (ct. 51 - -

7615)

VENITURI FINANCIARE – TOTAL 52 3.560 1.600

3
 Denumirea indicatorilor Nr. Exerciţiul financiar
rd.
Precedent Curent

A B 1 2

(rd. 45 + 47+ 49 + 50)

16. Ajustări de valoare privind imobilizările financiare 53 - -

şi investiţiile financiare deţinute ca active circulante
(rd. 54 – 55)

- Cheltuieli (ct. 686) 54 - -

- Venituri (ct. 786) 55 - -

17. Cheltuieli privind dobânzile (ct. 666*) 56 900 1.300

- din care, cheltuielile în relaţia cu entităţile afiliate 57 - -

Alte cheltuieli financiare (ct. 663 + 664 + 665 + 667 58 2.000 3.000
+ 668)

CHELTUIELI FINANCIARE – TOTAL (rd. 53 + 56 59 2.900 4.300

+ 58)

PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(Ă):

- Profit (rd. 52 – 59) 60 660 -

- Pierdere (rd. 59 – 52) 61 - 2.700

VENITURI TOTALE (rd. 16 + 52) 62 138.900 165.600

CHELTUIELI TOTALE (rd. 42 + 59) 63 125.850 143.200

18. PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(Ă):

- Profit (rd. 62 – 63) 64 13.050 22.400

- Pierdere (rd. 63 – 62) 65 - -

19. Impozitul pe profit (ct. 691) 66 2.088 3.584

20. Impozitul specific unor activități 67 - -

21. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus 68

(ct. 698)

22. PROFITUL SAU PIERDEREA NET(Ă) A

EXERCIŢIULUI FINANCIAR:

- Profit (rd. 64 – 66 – 67) 69 10.962 18.816

4
 Denumirea indicatorilor Nr. Exerciţiul financiar
rd.
Precedent Curent

A B 1 2

- Pierdere (rd. 65 + 66 + 67); (rd. 66 + 67 – 64) 70 - -

2.2.1. TABLOUL SOLDURILOR INTERMEDIARE DE GESTIUNE

(a1) Marja comercială (MC):

- lei -
Nr. Elemente de calcul Exerciţiul financiar
crt.
Precedent Curent

1. Vânzări de mărfuri (rd. 03 din contul de 1.400 1.200

profit și pierdere)

2. Costul de cumpărare al mărfurilor 1.200 900

(rd. 20 din contul de profit și pierdere)

3. Marja comercială (MC) (1 – 2) 200 300

(a2) Producţia exerciţiului (PE):

- lei -
Nr. Elemente de calcul Exerciţiul financiar
crt.
Precedent Curent

1. Producţia vândută (rd. 02 din contul de 130.000 160.000

profit și pierdere)

2. Producţia stocată (rd. 07 din contul de 3.000 1.000

profit și pierdere)

3. Producţia imobilizată (rd. 09 din contul de 140 300

profit și pierdere)

4. Producţia exerciţiului (PE) (1 + 2 + 3) 133.140 161.300

(a3) Valoarea adăugată:

- lei -

5
 Nr. Elemente de calcul Exerciţiul financiar
crt.
Precedent Curent

1. Marja comercială (MC) 200 300

2. Producţia exerciţiului (PE) 133.140 161.300

3. Consumuri intermediare formate din 54.000 + 600 + 49.000 + 800 +

(rd. 17 + 18 + 19 + 32 din contul de profit 8.500 + 9.000 = 8.100 + 15.000 =
şi pierdere) 72.100 72.900

4. Valoarea adăugată brută (VA) 61.240 88.700

(1 + 2 – 3)

(a4) Restul indicatorilor:

Nr. Marjele de rentabilitate Exerciţiul financiar

crt.
Precedent Curent

1. Valoarea adăugată brută 61.240 88.700

2. Subvenţii de exploatare (rd. 12 din contul de 0 0

profit şi pierdere)

3. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte 700 800

asimilate (rd. 33 din contul
de profit şi pierdere)

4. Cheltuieli cu personalul (rd. 22 din contul de 32.500 38.000

profit şi pierdere)

5. Excedentul brut de exploatare (EBE) +28.040 +49.900

(1 + 2 – 3 – 4)

6. Alte venituri din exploatare (rd. 13 din contul 800 1.500

de profit şi pierdere)

7. Venituri din ajustări de valoare privind 0 2.000

imobilizările corporale şi necorporale
(rd. 27 din contul de profit şi pierdere)

8. Venituri din ajustări de valoare privind 50 800

activele circulante (rd. 30 din contul de profit
şi pierdere)

6
 Nr. Marjele de rentabilitate Exerciţiul financiar
crt.
Precedent Curent

9. Venituri din ajustări privind provizioane (rd. 0 1.200

41 din contul de profit şi pierdere)

10. Alte cheltuieli de exploatare (cheltuieli cu 7.500 8.500

despăgubiri, donaţii şi activele cedate) (rd. 37
din contul de profit şi pierdere)

11. Cheltuieli cu ajustări de valoare privind 7.000 17.000

imobilizările corporale şi necorporale
(rd. 26 din contul de profit şi pierdere)

12. Cheltuieli cu ajustări de valoare privind 800 1.300

activele circulante (rd. 29 din contul de profit
şi pierdere)

13. Cheltuieli cu ajustări privind provizioanele 1.200 3.500

(rd. 40 din contul de
profit şi pierdere)

14. Rezultatul din exploatare (Rexp) (5 + 6 + 7 12.390 25.100

+ 8 + 9 – 10 – 11 – 12 – 13)

15. Venituri financiare (rd. 52 din contul de profit 3.560 1.600

şi pierdere)

16. Cheltuieli financiare (rd. 59 din contul de 2.900 4.300

profit şi pierdere)

17. Rezultatul financiar (Rfin) (15 – 16) +660 -2.700

18. Rezultatul curent (Rcrt) = Rezultatul brut 13.050 22.400

al exerciţiului (Rbr) (14 + 17)

19. Impozitul pe profit (rd. 66 din contul de profit 2.088 3.584

şi pierdere)

20. Rezultatul net al exerciţiului (Rnet) 10.962 18.816

(18 – 19)

2.2.2. MARJELE DE ACUMULARE

Cheltuieli variabile:

7
 Denumirea indicatorilor Nr. Exerciţiul financiar
rd.
Precedent Curent

A B 1 2

8. a) Cheltuieli cu materiile prime şi materialele 17 54.000 49.000

consumabile (ct. 601 + 602)

Alte cheltuieli materiale (ct. 603 + 604 + 606 + 608) 18 600 800

b) Alte cheltuieli externe (cu energie şi apă) (ct. 19 8.500 8.100

605)

c) Cheltuieli privind mărfurile (ct. 607) 20 1.200 900

Cheltuieli cu personalul (rd. 23 + 24), din care: 22 32.500 38.000

11.1. Cheltuieli privind prestaţiile externe 32 9.000 15.000

(ct. 611 + 612 + 613 + 614 + 615 + 621 + 622 + 623
+ 624 + 625 + 626 + 627 + 628)

TOTAL CHELTUIELI VARIABILE: 105.800 111.800

Cheltuieli fixe:

Denumirea indicatorilor Nr. Exerciţiul financiar

rd.
Precedent Curent

A B 1 2

11.2. Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte 33 700 800

8
 Denumirea indicatorilor Nr. Exerciţiul financiar
rd.
Precedent Curent

A B 1 2

asimilate; cheltuieli reprezentând transferuri și

contribuții datorate în baza unor acte normative
speciale (ct. 635 + 6586*)

11.6. Alte cheltuieli (ct. 651 + 6581 + 6582 + 6583 37 7.500 8.500
+ 6588)

Alte cheltuieli financiare (ct. 663 + 664 + 665 + 667 58 2.000 3.000
+ 668)

10. a) Ajustări de valoare privind imobilizările 26 7.000 17.000

corporale şi necorporale

b) Ajustări de valoare privind activele circulante 29 800 1.300

Ajustări privind provizioanele 40 1.200 3.500

17. Cheltuieli privind dobânzile (ct. 666*) 56 900 1.300

Total Cheltuieli fixe 20.100 35.400

Denumirea indicatorilor Nr. Exerciţiul financiar

rd.
Precedent Curent

A B 1 2

Cifra de afaceri 131.400 161.200

- Cheltuieli variabile 105.800 111.800

MCV 25.600 49.400

+Orice alte venituri din exploatare 3.000 + 1.000

140+800 = +300
3.940
+1.500 = 2.800

+ Venituri financiare 3.560 1.600

+ Venituri din reluări provizioane 50 2.000+800+1.200

9
 = 4.000

-Cheltuieli fixe (fără amortizări, provizioane și 700+7.500+ 800+8.500+3.000

dobânzi) 2.000 = = 12.300
10.200

=PROFITUL ÎNAINTE DE DOBÂNZI, IMPOZIT, 22.950 45.500

DEPRECIERE ȘI AMORTIZARE (EBITDA)

- Cheltuieli cu deprecieri, amortizări și provizoane 7.000 + 800 17.000 + 1.300 +

+ 1.200 = 3.500 = 21.800
9.000

=PROFITUL ÎNAINTE DE DOBÂNZI și 13.950 23.700

IMPOZIT (EBIT)

- Cheltuieli cu dobânzile 900 1.300

= PROFITUL ÎNAINTE DE IMPOZIT (EBT) 13.050 22.400

-Cheltuieli cu impozitul pe profit 2.088 3.584

= REZULTAT NET 10.962 18.816

EBIT – Impozitul pe profit = RN + Dobânzi

23.700 – 3.584 = 18.816+ 1.300
20.116 = 20.116
2.2.3. CAPACITATEA DE AUTOFINANȚARE
Metoda deductivă

10
 Denumirea indicatorilor Nr. Exerciţiul financiar
rd.
Precedent Curent

A B 1 2

EBE 49.900

+ Alte venituri din exploatare (rd 13) 1.500

– Alte cheltuieli din exploatare (cheltuieli cu 8.500

despăgubiri, donaţii şi activele cedate) (rd 37)

+Venituri financiare (rd 52) 1.600

- Cheltuieli financiare (rd 59) 4.300

-Impozit pe profit (rd 66) 3.584

= CAF 36.616

Metoda aditivă:

Denumirea indicatorilor Nr. Exerciţiul financiar

rd.
Precedent Curent

A B 1 2

Rezultat net (rd 69) 18.816

+ Cheltuieli cu amortizări, ajustări pentru deprecieri și 21.800

și provizioane

– Reluări de ajustări pentru deprecieri și provizioane 4.000

= CAF 36.616

11