Indicatori ANUL

I II III IV V VI VII VIII

1.Venitul contabil(pierdere (4000) (1600) 900 300 1500 5000 (2000) (7000)
contabila)
2.Suma ajustarilor 1000 (200) 100 (3500) 200 (4700) (2100) (1400)
cheltuielilor si veniturilor
in scop.fisc
3.Venitul impozabil (3000) (1800) 1000 (3200) 1700 300 (4100) (8400)
(pierdere) (1+2)
4.Piederea fiscala utilizata
totala,inclusiv anul de 0 0 (1000) 0 (1666.67) (300) 0 0
getiune
I 1/3*3000= - - - -
=1000
II 1/3*1800= -
= 600
IV 1/3*3200= 300
=1066.67
VII
VIII
5.Ven.impozabil(pierderea)
dupa utilizarea ppierderii (3000) (1800) 0 (3200) 33.33 0 (4100) (8400)
fiscale (3-4)
6.PF nereclamata totala
inclusive: (3000) (4800) (3800) (5000) (2133.33) (1833.33) (4100) (12500)
I (3000) (3000) (2000) - - - - -
II (1800) (1800) (1800) - - - -
IV (3200) (3200)+ (2133.33)+ - -
+1066.67= +300=
=(2133.33) =(1833.33)
VII (4100) (4100)
VIII (8400)
7.PF nereclamata anulata
I (2000)
II (1200)
IV (1833.33)
FORMULE:
I an: 1.Reflectarea pierderii anului I: Dt 945 (I) – 3000 lei

II an: 1.Reflectarea pierderii anului II: Dt 945 (II) – 1800 lei

III an: 1.Reflectarea utilizarii pierderii anului I: Ct 945 (I) – 1000 lei (1/3*3000lei)

IV an: 1.Reflectarea pierderii anului IV: Dt 945 (IV) – 3200 lei

2.Reflectarea anularii pierderii anului I: Ct 945 (I) – 2000 lei (3000-1000)

V an: 1..Reflectarea utilizarii pierderii anului II: Ct 945 (II) – 600 lei (1/3*1800lei)
2.Reflectarea utilizarii pierderii anului IV: Ct 945 (IV) – 1066.33 lei (1/3*3200lei)
3.Reflectarea anularii pierderii anului II: Ct 945 (II) – 1200 lei (1800-600)

VI an: 1.Reflectarea utilizarii pierderii anului IV: Ct 945 (IV) – 300 lei

VII an: 1.Reflectarea pierderii anului VII: Dt 945 (VII) – 4100 lei
2.Reflectarea anularii pierderii anului IV: Ct 945 (IV) – 1833.33 lei (3200-1066.67-300)

VIII an: 1.Reflectarea pierderii anului VIII: Dt 945 (VIII) – 8400 lei
2.3.25
1.Procurarea actiunilor: Dt 231 Ct 539 – 84000 lei
2.Vinzarea actiunilor: Dt 242 Ct 612 – 75000 lei (300*250)
3.Reflectarea costului: Dt 714 Ct 231 – 60000 lei (300*200)
Cresterea de capital = 75000 – 60000 = 15000 lei
Cresterea de capital impozabila = 15000 lei x 50% = 7500 lei

2.3.27
ANUL CURENT:
1.Procurarea obligatiunilor: Dt 231 Ct 539 – 35000 lei
2.Vinzarea actiunilor: Dt 242 Ct 612 – 7000 lei (100*70)
3.Reflectarea costului: Dt 714 Ct 231 – 10000 lei (100*100)
Pierdere de capital = 7000 – 10000 = (3000) lei
4.Reflectarea vinzarii terenului: Dt 242 Ct 612 – 680000 lei
5.Reflectam valoarea de bilant: Dt 721 Ct 122 – 678000 lei
Crestere de capital = 68000 – 678000 = 2000 lei
In anul CURENT s-a constatat o pierdere de capital = (3000) + 2000 = (1000) lei
Calcularea activului aminat: Dt 135 Ct 731 – 120 lei (1000*12%)
ANUL VIITOR:
1. Vinzarea actiunilor: Dt 242 Ct 612 – 32500 lei (130*250)
3.Reflectarea costului: Dt 714 Ct 231 – 25000 lei (100*250)
Cresterea de capital = 32500 – 25000 = 7500 lei (acesta este si venitul contabil)
Cresterea de capital totala = 7500 + (1000) = 6500 lei
Cresterea de capital impozabila = 6500 x 50% = 3250 lei
Anularea activului aminat: Dt 731 Ct 135 – 120 lei
VC = 32500 – 25000 = 7500 lei
VI = 7500 – 3250 = 4250 lei
Impozitul pe venit = 4250 x 12% = 510 lei
Reflectarea impozitului pe venit: Dt 731 Ct 534.1 – 510 lei

2.3.28
1. Procurarea cladirii: Dt 123 Ct 521 – 1200000 lei
2. Vinzarea cladirii: Dt 242 Ct 621 – 800000 lei
3. Reflectarea uzurii: Dt 124 Ct 123 – 500000 lei
4. Reflectarea valorii de bilant: Dt 721 Ct 123 – 700000 lei (1200000-500000)
Cresterea de capital = 800000 – 700000 = 100000 lei
Cresterea de capital impozabila = 100000 x 50% = 50000 lei
 Active uzurabile
1.La 10.10.2000 intreprinderea a procurat un utilaj in valoare de 101880 lei,inclusive TVA.In politica de
cont,a fost stabilita DFU = 5 ani,iar metoda de calculare a uzurii depinde VPF, VPR egala cu zero. Capacit.
de fabricare autilajului constituie 600000 unit.
REZOLVARE:
Valoarea de intrare = 101880 – 101880/6 = 84900 lei
Kuzurii pe 1 articol = 84900 / 600000 = 0.1415 lei/unit

Anul de Valoarea de Q de articole Suma uzurii Suma uzurii Val.de bilant

gestiune intrare produse anuale acumulate la sf.anului
A 1 2 3=Kuz * 2 4 5=1 - 4
…. 84900 100000 14150 14150 70750
84900 110000 15565 29715(14150+15565) 55185
TOTAL X Dt813 Ct124 X X
Utilajul se atribuie cat. IV- norma uzurii 20% anual

Perioada Categ.de Baza MF Sintrari Siesiri Baza MF Uzura Baza MF

de gest. propriet. la incep la sf. calculate la inc.a.u
A 1 2 3 4 5 6=5*20% 7=5-6
1 IV 84900 84900 16980 67920
2 IV 67920 67920 13584 54336

Calc DTI: Dt 731 Ct 425 (suma negative*12%), reversarea: Dt 425 Ct 731

Calc DtD: Dt 135 Ct 731 (suma pozitiva* 12%)
Anul Sum.uzurii Sum.uzurii in Suma Tipul diferentei
in cont fin scopul impozit diferentei
A 1 2 3=1-2 4
2000 14150 16980 -2830 Calc DTI-339,60 (2830*12%)
2001 15565 13584 1981 Rev DTI-237,72 (1981*12%)
2002 18395 10867,2 7527,8 Rev DTI-101,88(339,6-237,72)
Calc DTD-801.45(7527.8*12%-101.88)
2003 19810 8693.76 11116,24 Calc DTD-1333,95(11116,24*12%)
2.La 10.03.1999 # a procurat 5 comp cu valoarea de intrare 4320 lei fiecare inclusiv TVA.Conform politicii
de contabilitatea a fost stabilita VPR a unui computer = 2% din VI. DFU=5 ani,iar metoda de calc-liniara
In scopuri de impozitare computerele se atribuie cat.V,de proprietate cu norma de uzura 30%.

REZOLVARE: In anul 1999 au mai ramas 9 luni,incepind cu aprilie.

VI = (5*4320) – ((5*4320)*20%/120) = 18000lei
VPR = 18000 * 2% = 360 lei; Valoarea uzurabila = 18000 – 360 = 17640 lei
K = 100/5 =20%
Suma uuzurii anuale: 1999: = (17640*20%*9luni) / (100*12luni) = 2646; 2000: = 17640*20%=3528 lei
2001/2002/2003 = 17640*20% = 3528 2004: = 17640 - (2646+3528*4)= 882 Dt 713 Ct 124

In 2003 # a efectuat reparatia curenta a 2 calculatoare supotind cheltuieli = 950 lei. In 2004 # a casat toate
calculatoarele,inregistrind materiale utile in valoarea efectiva 360 lei.
Perioada Categ.de Baza MF la Sintrari Siesiri Baza MF la sf. Uzura Baza MF la
de gest. propriet. incep calculate inc.a.u
A 1 2 3 4 5 6=5*30% 7=5-6
1999 V 18000 /5 18000 /5 5400 12600 /5
2000 V 12600 /5 12600 /5 3780 8820 /5
2001 V 8820 /5 8820 /5 2646 6174 /5
2002 V 6174 /5 6174 /5 1852,2 4321,8 /5
2003 V 4321,8 /5 301,73 4623,53 /5 1387,06 3236,47 /5
2004 V 3236,47 /5 (360) 2876,47 /0 0 0

LIMITA chelt. de reparatie: 4321,8 (anul 2003) x 15% = 648,27 DEPASIRE = 648,27 – 950= 301,73

Anul Sum. Sum. Suma Pierderi Val. Suma Tipul diferentei

uzurii uzurii in chelt.de la iesirea Ra difer.
in cont scopul rep.peste MF ma
fin impozit limita sa
A 1 2 3 4 5 6=1-2 7
1999 2646 5400 (2754) Calc DTI-330.48
2000 3528 3780 (252) Calc DTI-30.24
2001 3528 2646 882 Rev DTI-105.84(882*12%)
2002 3528 1852.2 1675.8 Rev DTI-201.10
2003 3528 1387.06 301.73 2442.13 Rev DTI – ((330.48+30.24)-
105.84-201.1=53.78
Calc DTD-239.27
2004 882 0 (2876,47) (1994.47) Rev DTD-
239.27(1994.47*12%)
 3. # la 10.02 si 15.05 2007 a vindut 12 unitati de utilaj de care dispunea si un autoturism la preturi de piata
respective de 76920 lei si 24000 lei. In contabilitatea financiara a # aceste MF au fost inregsistrate la
intrarile de pina la 1.07.1998, de aceia include suma TVA.
Tabelul 1
Denum.MF Cat.de Nr.obiecte Baza val la Valoarea Uzura Val.de cinz,inclusive
prop incep initiala acu.la TVA
an.1998 data vinz
Utilaj IV 12 63000 86100 36800 76920
Autoturism V 3 41000 39360 12200 24000
TOTAl x x 104000 125460 49000 100920

LA DATA VINZARII este urmatorul Tabelul 2

Denum.MF Valoarea Uzura acu.la Valoarea Sum TVA din val de Val.de vinz, fara TVA
initiala data vinz De bilant bilant la data vinz
A 1 2 3=1-2 4=3/6 5=3-4
Utilaj 86100 36800 49300 8216.67 41083.33
Autoturism 39360 12200 27160 4526.67 22633.33
TOTAl 125460 49000 76460 12743.34 63716.66

Tabelul 3:
Nr. Continutul economic DT CT Suma
1 Casarea sumei uzurii accumulate a utilajului 124 123 36800 (tab 2)
2 Casarea sumei uzurii accumulate a autoturismului 124 123 12200 (tab 2)
3 Casarea valorii de bilant a utilajului vindut,fara TVA 721 123 41083.33 (tab 2,col 5)
4 Reflectarea sumei TVA trecute in cont a utilajului 534.2 123 8216.67
5 Casarea valorii de bilant a autoturismului vindut,fara TVA 721 123 22633.33
6 Reflectarea sumei TVA trecute in cont a autoturismului 534.2 123 4526.67
7 Reflecatarea valorii de vinzare a utilajului,fara TVA 229 621 64100 (76920-12820)
8 Reflectarea TVA afferent utilajului vindut 229 534.2 12820 (76920/6)
9 Reflecatarea valorii de vinzare a autoturismului,fara TVA 229 621 20000 (24000-4000)
10 Reflectarea TVA afferent autoturismului vindut 229 534.2 4000 (24000/6)

Tabelul 4.
Categ.de Baza MF Suma Siesiri Baza MF Uzura Baza MF
propriet. la incep corectarilor la sf. calculate la inc.a.u
1 2 3 (TVA) 4 5=2+3-4 6=5*20% 7=5-6
IV 63000 /12(tab.1) (8217) tab.2 64100 /12 (tab 3,r 7) (9317) /0 0 0
V 41000 /3 (4527) 20000 /1 (tab 3, r 9) 16473 /2 4942 11531 /2
Total 104000 (12744) 84100 7156 4942 11531 /2