MANEA ANDRA , CIG ID , GRUPA 50485

Temă de control nr. 1

1. La o societate comercială se înregistrează următoarele valori ale fluxurilor financiare:

• încasări din creanțe comerciale 150.000 lei;
• plăți către furnizorii de materii prime 50.000 lei;
• plăți către angajați 25.000 lei;
• dobânzi plătite legate de activitatea de exploatare 5.000 lei;
• impozit pe profit plătit 10.000 lei;
• s-a achitat un utilaj în valoare de 100.000 lei;
• încasări din vânzarea unei clădiri 75.000 lei;
• dividende plătite 20.000 lei;
• încasare din vânzarea de acțiuni proprii 100.000 lei;
• încasări din împrumuturi pe termen lung 15.000 lei.
Care sunt mărimile fluxurilor de numerar din activități de exploatare, investiții și finanțare?

Flux exploatare Flux investitii Flux finantare

- 50.000 lei plăți către
furnizorii de materii prime
- 25.000 lei plăți către angajați
- 5.000 lei dobânzi plătite
legate de activitatea de
-10.000 lei impozit pe profit
plătit
= - 90.000 lei
-100.000 lei s-a achitat un
utilaj
+75.000 lei încasări din
vânzarea unei clădiri
+100.000 lei încasare din
vânzarea de acțiuni proprii
= + 75.000 lei
+ 150.000 lei încasări din
creanțe comerciale
- 20.000 lei dividende plătite
+15.000 încasări din
împrumuturi pe termen lung
= +145.000 lei

2. La o firmă se înregistrează următoarele valori ale fluxurilor de trezorerie:

• profit înaintea impozitării 100.000 lei;
• cheltuieli cu amortizarea 25.000 lei;
• plata furnizorilor de imobilizări din perioada precedentă: 2.000 lei;
• clienți: sold inițial 4.000 lei – sold final 4.600 lei;
• consum materii prime achitate în exercițiul anterior 15.000 lei;
• produse finite: stoc inițial 3.000; stoc final 3.500 lei;
• încasare împrumut obligatar 30.000 lei;
• dobânzi plătite legate de exploatare 1.200 lei;
• salarii angajați: sold inițial 20.000, sold final 25.000 lei;
• impozit pe profit plătit 1.400 lei;
• asigurare încasată 2000 lei.
• Plată achiziție utilaj 30.000 lei
Conform IAS 7, care este mărimea fluxului de numerar din activitatea de exploatare?
Profit inaintea impozitarii 100.000 lei
Cheltuieli cu amortizarea +25.000 lei
Plata furnizorilor de imobilizări din perioada -2.000 lei
precedentă
Creşterea creanţelor clienţi - 600 lei
Consum materii prime achitate în exercițiul -15.000 lei
anterior
Cresterea stocurilor - 500 lei
Incasare împrumut obligatar +30.000 lei
Dobânzi plătite legate de exploatare -1.200 lei
Descrestere sold Salarii angajați -5.000 lei
Impozit pe profit plătit -1.400 lei
Asigurare încasată +2.000 lei
Plată achiziție utilaj -30.000 lei
= Flux de numerar provenit din activitatea + 101.300 lei
de exploatare

3. O întreprindere a achiziţionat un cuptor electric pentru coacerea oțelului la un cost de

achiziţie de 50.000 lei. Valoarea justă a acestuia este de 20.000 lei şi amortizat pentru 25.000 lei.
Întreprinderea doreşte să achiziţioneze pe calea unui schimb un alt cuptor estimat la valoarea
justă de 25.000 lei. Pentru acest schimb, întreprinderea mai plătește 5.000 lei.

Operaţia va conduce la scaderea veniturilor exerciţiului, dată de diferenţa dintre valoarea

justă a tractorului achiziţionat şi valoarea netă contabilă a imobilizării

25.000 – (25.000+5000) = - 5000 lei

2811 = % 35.000 lei

2133 (50.000-25.000) 25.000 lei

5121 5.000 lei

7583 5.000 lei

 4. Un utilaj achiziționat de o întreprindere la un preț de 100.000 lei a fost amplasat în secția de
producție după ce a fost turnată o fundație specială în valoare de 10.000 lei. Ulterior utilajul a
fost montat și pus în funcțiune de către furnizor pentru un cost suplimentar de 5.000 lei. Firma de
transport care a livrat utilajul a facturat 5.000 lei. Utilajul are durata normală de funcționare de 5
ani când se va scoate din funcțiune și se va speră că se va vinde cu suma de 20.000 de lei datorită
subutilizării. Se cunoaște că pe parcursul funcționării utilajul va contribui la fabricarea
următorului program de producție:
- Anul I: 750 piese;
- Anul II: 750 piese;
- Anul III 1000 piese;
- Anul IV 1000 piese;
- Anul V 1500 piese.
Să se stabilească mărimea amortizării anuale.

Amortizarea anuala : 100.000 lei / 5 ani = 20.000 lei / an

5. O întreprindere a cumpărat la 01.07. N un utilaj, la un cost de achiziţie de 150.000 de lei.

Conducerea estimează că durata de utilitate este de 10 ani, iar valoarea reziduală, de 50.000 de
lei. Să se determine amortizarea proporțională cu ordinea numerica inversă a anilor (metoda
SOFTY).
Valoarea amortizabila : 150.000-50.000 = 100.000 lei
Anii de amortizare : 10 ani
Suma cifrelor : 10+9+8+7+6+5+4+3+2+1 = 55
Amortizarea aferenta exercitiului N
100.000 x 10/55 = 18.181,81 lei
Amortizarea aferenta exercitiului N +1
100.000 x 9/55 = 16.363,63 lei
Amortizarea aferenta exercitiului N +2
100.000 x 8/55 = 14.545,45 lei
Amortizarea aferenta exercitiului N +3
100.000 x 7/55 = 12.727,27 lei
Amortizarea aferenta exercitiului N +4
100.000 x 6/55 = 10.909,09 lei
Amortizarea aferenta exercitiului N +5
100.000 x 5/55 = 9.090,90 lei
Amortizarea aferenta exercitiului N +6
100.000 x 4/55 = 7.272,72 lei
Amortizarea aferenta exercitiului N +7
100.000 x 3/55 = 5.454,54 lei
Amortizarea aferenta exercitiului N +8
100.000 x 2/55 = 3.636,36 lei
Amortizarea aferenta exercitiului N +9
100.000 x 1/55 = 1.818,18 lei