Ministerul Educaţiei şi Cercetării al Republicii Moldova Academia de Studii Economice

din Moldova Colegiul Naţional de Comerţ al ASEM

Catedra ,,Contabilitate”

Studiu ghidat de profesor

la unitatea de curs ,,Fiscalitate”
 Elev: Vrabie Paul Con-194

Profesor: Boşcăneanu Nadejda

Chişinău, 2022

Studiu de caz.

Întreprinderea Bradu M. a fost fondată la data de 15.01.2019. Codul Fiscal atribuit

1010600072XXX. Fondatorul Bradu Mihai este resident al Republicii Moldova. Genul
principal de activitate: comercializarea cu amănuntul a produselor alimentare şi a
băuturilor alcoolice. Familia fondatorului include: soţia, un copil în vârstă de 1 an, mama
soţiei, care locuieşte împreună cu familia Bradu. Soţia este în concediu de întreţinere a
copilului. Mama soţiei este de vârstă pensionară. Pensia constituie 720 lei/lună.

Cladirea magazinului şi terenul de 300 m 2,pe care este amplasată clădirea, este la
bilanţul întreprinderii.

Valoarea de bilanţ a clădirii este de 1.200.000 lei (confirmată prin documente).

Cladirea a fost înregistrată la oficiul cadastral în decembrie anul precedent. Valoarea
cadastrală a clădirii şi a terenului constituie 1.720.000 lei. Durata de funcţionare utilă a
cladirii este de 40 ani.

Are arendat microbus marfar Mercedes Benz pe termen de 2 ani de la Dolghier

Oleg. Plata lunară pentru arendă constituie 15.000 lei. Conform contractului de arendă
cheltuielile de întreţinere şi reparaţie a microbusului le suportă arendaşul. Achitările se
efectuează lunar la sfârşitul lunii.

În luna ianuarie s-au procurat:

Nr Denumirea Suma,lei Durata utilă de

funcţionare
1 Aparat de casă Datecs MP 5000 2.200 3 ani
2 Rafturi din material plastic 16.000 5 ani
3 Vitrină frigorifică 20.000 10 ani
4 Cântar electronic 4.200 5 ani
5 Aparat de telefon 1.700 5 ani
S-a procurat marfă de 836.000 lei. S-au vândut marfă de 548.000 lei. Stoc de marfă
la sfârşitul anului la preţ de procurare 452.400 lei. Cheltuielile curente ale întreprinderii au
fost de 136.000 lei, inclusive reparaţia mijlocului de transport arendat în sumă de 5.680 lei,
amortizarea mijloacelor fixe 48.200 lei.

Fondatorul nu şi-a calculate salariu pe parcursul anului, însă a cumpărat poliţă de

asigurare medicală individuală prin transfer bancar la valoarea stabilită pentru anul
cureant.

Determinaţi impozitul pe venit pentru următoarle situaţii:

1.Întreprinderea este organizată juridic ca societate cu răspundere limitată.

 2. Întreprinderea este organizată juridic ca întreprindere individuală.

Rezolvare.

Soţia are dreptul al o scutirea de 9000 lei pentru copil. Mama soacră are un venit
ce nu depăşeşte suma de 11280 lei anual. Este persoană întreţinută, pentru că:
12*720=8640 lei/annual. 8640lei <11280lei.
LEGE Nr. 1056
din 16-06-2000
pentru punerea în aplicare a Titlului VI din Codul fiscal

Impozitul pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice (cu excepţia

cooperativelor de construcţie a locuinţelor şi a cooperativelor de construcţie a garajelor) şi
întreprinderilor individuale se stabileşte în proporţie de pînă la 0,1 la sută din valoarea de
bilanţ a clădirilor şi construcţiilor. Întreprinderile producătoare de materie primă agricolă
se scutesc de impozitul pe bunurile imobiliare pentru bunurile imobiliare folosite la
obţinerea producţiei agricole.

ImpB=1.200.000*0,1=1200lei.

Prin derogare de la prevederile alin.(1), persoanele juridice şi persoanele fizice

înregistrate în calitate de întreprinzător care dobîndesc bunurile imobiliare după 25
septembrie a perioadei fiscale respective achită impozitul pe bunurile imobiliare nu mai
tîrziu de 25 martie a perioadei fiscale următoare celei de gestiune.

Amortizarea clădirii 1.200.000/40=30.000 lei/an

Cheltuieli de arendă 180.000 lei/an. (15.000*12)

Reparaţia microbusului arendat-5.680 lei

Cheltuielile aferente reparaţiei curente şi capitale a mijloacelor fixe ce nu

corespund prevederilor alin.(2) se permit spre deducere în limita a 15% din suma calculată
a locaţiunii, arendei, leasingului operaţional sau redevenţei (plăţii pentru concesiune),
suportată pe parcursul perioadei fiscal. Art 261 (11) CF.

Amortizarea mijloacelor fixe=48.200 lei

Cheltuieli curente=136.000 lei.

Procurările în luna ianuarie-44.100lei.

Art 24(6). Nu se permite deducerea sumelor plătite la procurarea proprietăţii pe

care se calculează amortizarea şi faţă de care se aplică prevederile art.26 1, 28 şi 29.

Venituri din vânzări: 548.000 lei.

 Costul vânzărilor: 836.000-452.400=383.600 lei.

În anul 2019 poliţa de asigurare medicală se putea cumpăra cu 4056 lei.

Răspunsuri:

1. SRL

TVA deductibil=836.000/6=139.333,333 lei;44100/6=7350 lei.

TVA colectat=548.000/5=109.600 lei

TVA buget=109600-139.333,333-7350=(37.083,333) lei

Art101(2) Dacă suma T.V.A. achitată sau ce urmează a fi achitată furnizorului la

procurarea valorilor materiale, serviciilor depăşeşte suma T.V.A. primită sau care urmează
să fie primită de la cumpărători (beneficiari) pentru mărfurile, serviciile livrate, diferenţa
se reportează în următoarea perioadă fiscală şi devine o parte a sumei T.V.A. ce urmează a
fi achitată pe valorile materiale, serviciile procurate în această perioadă cu excepţia
cazurilor prevăzute la alin.(3), (5) şi (6).

Rezultul financiar=548.000-383.600=164.400 lei.

Rezultatul contabil brut=164.400-180.000-136.000-1.200-30.000-4.056-9000=

(195.856) lei

Art32.(1) Dacă, pe parcursul perioadei fiscale, cheltuielile aferente activităţii de

întreprinzător depăşesc venitul brut al contribuabilului în perioada fiscală curentă, suma
pierderilor rezultate din această activitate va fi reportată eşalonat pe următoarele cinci
perioade fiscale.

2.ÎI –nui plătitor de TVA.

Impozitul pe venit=Venitul din vânzări*4%=548.000*4%=21.920 lei

Darea de seamă privind impozitul pe venit se prezintă nu mai tîrziu de 25 martie a

anului următor perioadei fiscale de declarare.