https://www.smartbill.

ro/blog/regim-tva-intracomunitar/

De multe ori auzim atunci cand cineva face o achizitie ca prefera un furnizor din Uniunea
Europeana fiindca este „fara TVA”.

Ce inseamna acest lucru? Si cine poate beneficia de o achizitie fara TVA din Uniunea
Europeana?

In primul rand, poate beneficia de factura fara TVA pentru o achizitie din Uniunea
Europeana o persoana care comunica un cod valabil de TVA furnizorului extern.

Asadar, daca vrei sa beneficiezi de o factura fara TVA, trebuie sa ai cod de

TVA:

 fie cod normal de TVA (atribut fiscal RO inainte de codul tau fiscal);
 fie cod special – desi in cazul acesta nu esti scutit de plata TVA, doar ca nu il platesti
furnizorului, ci il platesti in Romania, dupa ce il declari printr-un decont special de TVA.

Deci nu poti beneficia de o factura de achizitii intracomunitare fara TVA daca esti, de
exemplu, persoana fizica neautorizata sau o persoana juridica care nu comunica un cod valabil
de TVA.

Desigur, si furnizorul trebuie sa detina un cod valabil de TVA.

In al doilea rand, legislatia fiscala din Romania prevede urmatoarele obligatii

pentru entitati:

 daca valoarea achizitiilor intracomunitare este de sub 10.000 euro (in echivalent 34.000 lei)
pentru un an, atunci entitatea nu este obligata sa se inregistreze in scop de TVA;
 daca valoarea depaseste 10.000 euro (34.000 in echivalent lei), atunci trebuie sa solicite
inregistrarea in scop de TVA obtinand un cod special de TVA sau un cod normal.

Codul special este valabil doar pentru achizitii intracomunitare, entitatea nu trebuie decat sa
declare achizitia intracomunitara in Romania prin Declaratia 301 si sa plateasca TVA in
Romania pentru acea tranzactie. In plus, mai depune Declaratia 390.

Celelalte tranzactii nu sunt afectate in sensul ca nu va putea deduce TVA de pe facturile de

achizitii si nici nu va colecta TVA pentru facturile emise.

Codul normal transforma entitatea in platitoare de TVA, astfel va putea deduce TVA-ul la
achizitii si va reflecta TVA colectat pe facturile emise.

Atentie!

 Daca esti deja platitor de TVA cu perioada fiscala trimestrul si efectuezi o achizitie
intracomunitara de bunuri, va trebui sa schimbi perioada fiscala in luna calendaristica, altfel
spus, va trebui sa platesti TVA lunar.
 Nu mai este valabila prevederea care presupunea inregistrarea in Registrul Operatorilor
Intracomunitari anterior efectuarii oricarei achizitii intracomunitare (de bunuri sau servicii).
Acest registru a fost desfiintat.
Sa revenim la definitia unei achizitii intracomunitare de bunuri: aceasta reprezinta obtinerea
dreptului de a dispune, ca si un proprietar, de bunuri transportate de catre furnizor, de catre
cumparator sau de catre alta persoana în numele unuia dintre acestia, catre un stat membru
UE, altul decat cel de plecare a transportului bunurilor.

In cazul in care atat furnizorul, cat si clientul intr-o tranzactie de acest fel dispun de un cod
valid de TVA, factura va fi emisa fara TVA si cumparatorul va proceda la efectuarea taxarii
inverse.

Taxarea inversa reprezinta o modalitate de simplificare a platii taxei. Prin aceasta nu se

efectueaza nici o plata de TVA intre furnizorul/prestatorul si beneficiarul unor livrari/prestari,
acesta din urma datorand, pentru operatiunile efectuate, taxa aferenta intrarilor și avand
posibilitatea, in principiu, sa deduca respectiva taxa.

Pentru orice factura de acest fel primita, beneficiarul va inregistra taxa, atat ca taxa colectata,
cat si ca taxa deductibila in decontul de taxa.

Furnizorul/Prestatorul are obligatia sa inscrie pe factura mentiunea taxare inversa. Colectarea

taxei pe valoarea adaugata la nivelul taxei deductibile este asimilata cu plata taxei catre
furnizor/prestator.

Din punct de vedere contabil, beneficiarul inregistreaza in cursul perioadei fiscale in care taxa
este exigibila suma taxei aferente in urmatoarea formula contabila: 4426 = 4427.

Exemplu:

Presupunem ca efectuezi o achizitie intracomunitara de bunuri in valoare de 20.000 euro,

factura este emisa fara TVA cu mentiunea de „taxare inversa” fiindca ambii parteneri detin un
cod valabil de TVA. Presupunem ca avem cursul de schimb 4.5 lei/euro.

In calitate de beneficiar vei face urmatoarele inregistrari:

 Achizitia de bunuri la 20.000 euro * 4.5 lei/euro = 90.000 lei

 Contabilul tau va inregistra TVA la aceasta factura atat ca TVA deductibil, cat si ca TVA
colectat in suma de 19 * 90.000 lei = 17.100 lei. Practic nu vei avea nimic de platit, doar in
evidentele contabile si fiscale se reflecta aceasta suma de doua ori: atat ca TVA colectat cat si
ca TVA deductibil;

Pe masura ce vinzi produsele catre diversi clienti – vei factura produsul cu TVA-ul aferent si
la final de perioada vei achita TVA colectat la stat.