Universitatea de Stat „Alecu Russo” din Bălţi

Facultatea de Ştiinţe Reale, Economice şi ale Mediului

Catedra de ştiinţe economice

Aplicaţii practice pentru orele de laborator

la unitatea de curs

FISCALITATE

pentru studenţii ciclului I – studii superioare de licenţă,

specialitățile: 0411.1 Contabilitate, 0412.1 Finanțe și bănci, 0413.1 Business și
administrare
învățământ cu frecvență

Titularul cursului:

Corina Nichitcin,
asistent universitar

Bălţi, 2018
Lucrările de laborator au fost discutate la şedinţa Catedrei de ştiinţe
economice
Procesul verbal nr.__ din __________________
Şeful catedrei dr. conf. univ. _______________ Carolina Tcaci

2
 Lucrarea de laborator nr. 1
Impozitul pe venit aferent persoanelor care practică activitatea de antreprenoriat

1. Definiți următoarele noțiuni:

Impozit pe venit Metoda calculelor

Venit impozabil Metoda procentajului îndeplinit
Venituri ajustate Zonă economică liberă
Cheltuieli ajustate Creștere de capital
Deduceri fiscale Pierdere de capital
Venit neimpozabil Declarație privind impozitul pe venit
Metoda de casă Subiecți ai sectorului micului business

2. Soluționați următoarele studii de caz:

1. Informația cu privire la mijloacele fixe înregistrate în patrimoniul SRL „Infinit” se

prezintă în următorul tabel.

Numarul de Denumirea mijloacelor fixe. Baza valorică a Anul punerii în

inventar mijloacelor fixe, lei funcțiune
2992175 Clădirea construită din beton 378250 2015
armat
2992185 Clădire construită din bîrne de 37850 2015
lemn
2992165 Clădire cu destinație de 53450 2015
depozit construită din bloc de
piatră
2992155 Clădire construită din argilă 34500 2015
2975482 Frigider combinat 8245 2016
2985382 Balanţă cu o capacitate de 6988 2016
5000kg
2974698 Condiționer de perete 7000 2017
2956848 Camion cu o încărcătură pînă 25780 2017
la 5 tone
2975859 Calculator 7500 2017
2975655 Imprimantă multifuncţională 6820 2017

În tabelul de mai jos se prezintă datele cu privire la mijloacele fixe intrate în perioada de
gestiune.

Numarul de Denumirea mijloacelor fixe. Valoarea mijloacelor Data punerii în

inventar fixe, lei folosință
2975985 Notebook 9750 15.03.201X
2987255 Automobil 125000 20.08.201X
2965487 Telefon mobil 7580 15.11.201X

În data de 25.08.201X a fost vîndută balanța, iar în luna septembrie a fost efectuată
reparația capitală a clădirii construită din argilă. Costul reparației capitale este de 25500 lei.
În baza datelor prezentate determinați suma amortizării ce urmează a fi dedusă în scopuri
fiscale conform art.261 din Codul fiscal.
3
 2. Determinați venitul contabil, venitul impozabil și impozitul pe venitul obinut din
activitatea de întreprinzător dacă se cunosc următoarele date:
Nr Indicatori Suma, lei
d/o
1. Rulajele creditoare ale conturilor clasei 6 „Venituri”:
- 611 635852
- 612, inclusiv: 7658
penalități și amenzi anulate, calificate neimpozabile 1750
- 621 (doar din vînzarea mijloacelor fixe) 10000
- 622, inclusiv: 15000
venit obținut sub formă de dividende 5000
2 Rulajele debitoare ale conturilor clasei 7 „Cheltuieli”:
- 711 525250
- 712 18250
- 713, inclusiv: 55830
cheltuieli neconfirmate documentar 1500
cheltuieli de sponsorizare in forma monetară 4000
ajutor material acordat 3500
cheltuieli de reparație curentă 8500
-714, inclusiv: 7500
amenzi și penalități 1500
-721 (casarea valorii contabile a mijloacelor fixe) ?
- 722 3250
3 Venitul contabil
4 Venitul ajustat
5 Cheltuieli ajustate
6 Venitul impozabil
7 Cota imozitului pe venit
8 Suma impozitului pe venit aferentă perioadei de gestiune
9 Suma impozitului achitat trimestrial 8000
10 Impozitul pe venit spre plată

Din informația extrasă din contabilitate se cunoaște că întreprinderea dispune de

următoarele mijloace fixe:
Numarul Denumirea Costul conform politicilor Baza Anul
de mijloacelor fixe. de contabile valorică a punerii în
inventar intrare Durata Valoarea mijloacelor funcțiune
de reziduală fixe, lei
utilizare
2992165 Clădire cu 120000 50 3000 78250 15.06.2016
productivă din
bloc de piatră
2956848 Cazan pentru 10500 10 1000 6650 10.09.2016
încălzirea centrală
2986901 Frigider 12500 10 1000 6850 15.09.2016
2975865 Cuptor electric 23250 15 2000 11500 18.09.2016
pentru brutărie
2975859 Calculator 11200 5 750 6280 12.10.2016
2978563 Aparat pentru 18750 10 1250 15000 06.03.2017
fabricarea
4
 biscuiților și
pastelor făinoase
2975429 Camion de 1,5 110000 15 3000 77000 02.05.2017
tone

În data de 15.12.201X s-a fost vîndut frigiderul la valoarea de 12000 lei inclusiv TVA.
Totodată entritatea economică a achiziționat în data de 16.10.2018 o mașină pentru
frământarea aluatului în valoare de 10250 lei inclusiv TVA, valoarea reziduală fiind stabilită de
1000 lei, iar durata de utilizare de 10 ani și o unitate frigorifică combinata în valoare de 18000
lei, fără TVA, valoarea reziduală fiind stabilită de 1500 lei, iar durata de utilizare de 12 ani
În baza datelor prezentate determinați suma amortizării ce urmează a fi dedusă în scopuri
contabile după metoda liniară și în scopuri fiscale conform art.261 din Codul fiscal pentru anul
201X, în scopul determinării cheltuielilor ajustate. Totodată se cunoaște că în scopuri contabile
amortizarea se calculează din luna următoare lunii punerii în funcțiune.

4. Contribuabilul X a vîndut acţiuni în anul 201X în valoare de 30 000 lei, pe care le-a
procurat cu 25 000 lei. Determinați venitul impozabil sub formă de creștere de capital.

5. S.A. "Fuior", amplasată în r-nul Sîngerei, cu codul fiscal este 1003602004879

înregistrează în anul 201X profit pînă la impozitare în sumă de 3214271.00 lei. Veniturile
recunoscute conform contabilităţii financiare în aceeași perioadă sunt de 16768125.00 lei iar
cheltuielile se egalează cu 13553854.00 lei. Informația cu privire la veniturile și cheltuielile care
necesită a fi ajustate pentru uniformizarea diferenţelor legislative existente între contabilitate şi
fiscalitate sunt prezentate în următorul tabel:
Tabelul 1
Informație cu privire la veniturile și cheltuielile care necesită a fi ajustate
Nr Indicatori Recunoscut în:
d/o scopuri scopuri
contabile, lei fiscale, lei
Venituri:
1 Mijloacele băneşti obţinute din fondurile speciale şi 93032.00 0
utilizate în conformitate cu destinaţia fondurilor,
specificate în baza legislaţiei fiscale ca neimpozabile
Cheltuieli:
1 Cheltuieli de delegaţii 12319.00 12319.00
2 Cheltuieli legate de obtinerea venitului scutit de impozitare 75200.00 0
(CF, art. 24, alin. (9))
3 Cheltuieli pentru reparația proprietății (CF, art 27, alin. 8) 290712.00 338195.00
4 Suma amortizării mijloacelor fixe (CF, art. 26) 1132618.00 1332167.00
5 Cheltuielile aferente taxelor de aderare si cotizatiilor de 1203758.00 2526818.00
membru destinate activitatii patronatelor (CF, alin. (15)
art.24)
6 Deducerea datoriilor compromise (CF, art.31, alin. (1)) 8407.00 0
7 Penalităţi, amenzi şi alte sancţiuni aplicate pentru 13037.00 0
încălcarea actelor normative (CF, art. 30, alin. (1))
8 Suma contributiilor banesti efectuate in scopuri filantropice 170000.00 0
si de sponsorizare (CF, alin.1 art. 26)
9 Suma cheltuielilor neconfirmate documentar (CF, art. 24, 444.00 0
alin. (10))
10 Cheltuieli legate de efectuarea plăţilor în favoarea 111256.00 0
salariaţilor care nu pot fi calificate ca plăţi salariale
5
11 Pierderi din reziduuri, deşeuri, rebut şi perisabilitate (CF, 19509.00 0
art. 24, alin. (12))
12 Cheltuielile aferente titularilor patentelor de întreprinzător 26435.00 0
(CF, alin. (11) art.24)

Calculați în baza informației de care dispuneți venitul impozabil și impozitul pe venit al

agentului economic examinat, ținînd cont de faptul că acesta este plătitor de TVA și suportă
povara fiscală în conformitate cu regimul general de impozitare.

6. S.A. "Deficitul", amplasată în mun. Bălți, cu codul fiscal este 1003602004879

înregistrează venituri recunoscute conform contabilităţii financiare în aceeași perioadă sunt de
20342125.00 lei iar cheltuielile se egalează cu 25633854.00 lei. Informația cu privire la
veniturile și cheltuielile care necesită a fi ajustate pentru uniformizarea diferenţelor legislative
existente între contabilitate şi fiscalitate sunt prezentate în următorul tabel:
Informație cu privire la veniturile și cheltuielile care necesită a fi ajustate
Nr Indicatori Recunoscut în:
d/o scopuri scopuri
contabile, lei fiscale, lei
Venituri:
1 Venit obținut de la campaniile promoționale 350.00 0
Cheltuieli:
1 Cheltuieli de delegaţii 12319.00 12319.00
3 Cheltuieli pentru reparația proprietății (CF, art 27, alin. 8) 290712.00 338195.00
4 Suma uzurii mijloacelor fixe (CF, art. 26) 1132618.00 1332167.00
5 Cheltuielile aferente taxelor de aderare si cotizatiilor de 1203758.00 2526818.00
membru destinate activitatii patronatelor (CF, alin. (15)
art.24)
7 Penalităţi, amenzi şi alte sancţiuni aplicate pentru 13037.00 0
încălcarea actelor normative (CF, art. 30, alin. (1))
8 Suma contributiilor banesti efectuate in scopuri filantropice 1200.00 0
si de sponsorizare (CF, alin.1 art. 26)
9 Suma cheltuielilor neconfirmate documentar (CF, art. 24, 250.00 0
alin. (10))
Calculați în baza informației de care dispuneți venitul impozabil și impozitul pe venit al
agentului economic examinat, ținînd cont de faptul că acesta este plătitor de TVA și suportă
povara fiscală în conformitate cu regimul general de impozitare. Perfectați declarația forma VEN
12.

7. ÎI „Vasilache Eugen”, c/f 1003704580213 situată în mun. Bălţi (CUATM - 0300)

practică comerţul cu amănuntul a mărfurilor de uz casnic. Pe parcursul anului fiscal 2015,
întreprinderea a înregistrat profit pînă la impozitare în sumă de 3450 lei. Suma totală a
veniturilor constatate în conformitate cu datele contabilității financiare este de 102730 lei, iar
cheltuielile constatate în conformitate cu datele contabilității financiare este de 99280 lei. În anul
precedent, entitatea a înregistrat pierdere de 600 lei. Locul de muncă de bază al patronului
entităţii este la altă instituţie. La întreprindere activează un singur salariat: vînzătorul Iordache
V. c/f 2002004053013, căeria pe parcursul anului i s-a calculat salariul în sumă de 34000 lei. D-
ei a beneficiat de scutire personală - 24000 lei iar reţinerile medicale şi sociale au constituit:
1530 şi respectiv 2040 lei. Impozitul reţinut din salariu constituind 771,60 lei. Pe parcursul a 10
luni, ÎI „Vasilache Eugen”închiriază de la Guţu Ion (persoană fizică) c/f 2001007050123 sediul
magazinului, venitul îndreptat spre plată constituind 25000 iar impozitul pe venit reţinut din

6
acesta 2500. Entitatea economică calculează şi achită taxa pentru amenajarea teritoriului în sumă
de 80 lei şi taxa pentru unităţile comerciale în sumă de 3600 lei.
În baza datelor prezentate perfectaţi declaraţia unificată forma UNIF 18.

8. SRL „MegaStar”, c/f 1007859604221 situată în mun. Bălţi (CUATM - 0300) prestează
servicii foto-video şi comercializează mărfuri cu amănuntul. Pe parcursul perioadei fiscale
entitatea economică a înregistrat venit din vînzarea mărfurilor de 25000 lei, venit din prestarea
serviciilor 250780 lei, venituri aferente plusurilor de active curente constatate la inventariele –
800 lei. Trimestrial, intreprinderea a achitat impozitul pe venit după cum urmează:
- trimestrul I – 2115,6 lei;
- trimestrul II – 2638,2 lei;
- trimestrul III – 1870,5 lei;
- trimestrul IV – 1673,1 lei.
Perfectaţi, în baza datelor acestui exemplu, darea de seamă privind impozitul pe venit din
activitatea operaţională.

Perfectaţi individual declaraţia unificată forma UNIF 18 şi darea de seamă privind

impozitul pe venit din activitatea operaţională forma IVAO, în baza exemplelor:

1. SRL „Aqua plus”, c/f 1005895604532 situată în oraşul Făleşti, se ocupă cu producerea
şi comercializarea băuturilor răcoritoare. În perioada fiscală curentă entitatea economică a
înregistrat venit din vînzarea produselor de 450000 lei, venit din vînzarea obiectelor de mică
valoare şi scurtă durată 7500 lei, venituri din recuperarea lipsurilor de bunuri constatate la
inventariele – 500 lei. Trimestrial, intreprinderea a înregistrat venit:
- trimestrul I – 110578 lei;
- trimestrul II – 112457 lei;
- trimestrul III – 127458 lei;
- trimestrul IV – 107507 lei.
Determinaţi suma impozitului pe venit şi perfectaţi declaraţia corespunzătoare.

2. GŢ „Ştefaneţ Ion”, c/f 1007304213490situată în mun. R. Rîşcani, pe parcursul anului

fiscal curent, înregistrează pierdere fiscală în sumă de 6850 lei. Suma totală a veniturilor
constatate în conformitate cu datele contabilității financiare este de 140355 lei, iar cheltuielile
constatate în conformitate cu datele contabilității financiare este de 147205 lei. În activitatea
entității nu au fost înregistrate venituri și cheltuieli care conform legislației fiscale trebuiau
ajustate. La întreprindere activează doi salariaţi: Popovici C. c/f 2003114053214, căruia pe
parcursul anului i s-a calculat salariul în sumă de 35000 lei. D-lui a beneficiat de scutire
personală - 24000 lei, scutire pentru persoană întreţinută – 3000 lei, iar reţinerile medicale şi
sociale au constituit: 1575 şi respectiv 2100 lei. Impozitul reţinut din salariu constituind 519.00
lei. Marcoci I. c/f 2004568975321 – salariu calculat 36000 lei; scutire personală, scutire pentru 2
persoane întreţinute, CAS – 2160 lei; CAM – 1620 lei; impozit pe venit reţinut la sursa de plată –
266.4 lei. Pe parcursul perioadei fiscale, GŢ „Ştefaneţ Ion” în baza actului de achiziţie a procurat
de la Greciuc Vasile (persoană fizică) c/f 2001777050540 materiale de construcţie în sumă de
15570 lei, impozitul pe venit reţinut la sursa de plată constituie 1090 lei. Entitatea economică
calculează şi achită taxa pentru amenajarea teritoriului în sumă de 160 lei, taxa pentru unităţile
comerciale în sumă de 3600 lei şi impozitul funciar achitat pînă la data de 30 iunie a constituit
2450 lei.
În baza datelor prezentate perfectaţi declaraţia necesară.

7
 Lucrarea de laborator nr. 2
Impozitul pe venit reţinut la sursa de plată

1. Definiți următoarele noțiuni

Impozit pe venit reținut la sursa de plată Royalty

Salariu Venituri din jocuri de noroc
Facilitate acordată de patron Venituri din campanii promoționale
Dividende Scutire

2. Soluționați următoarele studii de caz:

1. Cetăţeanul „X” este divorţat şi locuieşte separat de copii, dar achită pensia pentru
întreţinerea copiilor minori şi doreşte să beneficieze de scutirea pentru persoanele întreţinute.
După parerea dvs, cetăţeanul X are dreptul la scutirea pentru persoană întreţinută? Argumentaţi
răspunsul.

2. Contribuabilul A – persoană fizică a încheiat un contract cu contribuabilul B-persoană

juridică, în rezultatul căruia a dat în locaţiune o clădire. Contribuabilul B, lunar, drept plată va
achita o sumă de bani în mărime de 12 000 lei. Concomitent, Contribuabilul A a încheiat un
contract cu contribuabilul C -persoană fizică, în rezultatul căruia a dat în locaţiune un
apartament. Contribuabilul C, lunar, drept plată va achita o sumă de bani în mărime de 1 000 lei.
Să se determine suma impozitului pe venit reţinut la sursa de plată.

3. Cetăţeanul Isidor Vasile a livrat unei cooperative agricole, în baza actului de achiziţie,
grîu şi porumb în valoare de 8000 lei.
Să se determine suma impozitului pe venit reţinut la sursa de plată.

4. Determinaţi suma totală a scutirii cetăţeanului Vasilescu Sergiu domiciliat pe adresa: or.
Bălţi, str. Suceava 15/2, nr. de identitate: 2006004053214 şi întocmiţi Cererea privind acordarea
scutirii de la plata impozitului pe venit dacă cetăţeanul respectiv prezintă următoarele documente
justificative:
- buletinul de identitate;
- legitimație de pensionar, gradul II de invaliditate;
- adeverinţa de naştere a cet. Vasilescu Eugen, fiul solicitantului cu data naşterii la
10.09.2008.
- buletinul de identitate a cet. Vasilescu Grigorii, fiul solicitantului cu data naşterii la
21.08.1996, venitul anual sub formă de bursă este de 10000 lei;

5. Doamna Cervoniuc Valentina, domiciliată în oraşul Bălţi, str. Libertăţii, 13 cu CF

2006007025600 este angajată în calitate de laborant în cadrul SA “Întreprinderea de colectare a
cerealelor” CF 1002604000421. Dumneaei în baza documentelor justificative deţine scutire
personală, scutire pentru soţ şi scutire pentru 1 persoană întreţinută.
Salariul acesteia pentru anul curent este prezentat în următorul tabel.
Tipul venitului îndreptat spre Data achitării venitului Suma venitului calculat
plată
Salariu 30.01 3450
Salariu 28.02 3680
Salariu 30.03 4300
Salariu 29.04 4450
Salariu 30.05 4500
8
 În baza datelor prezentate perfectaţi cererea lucrătorului privind acordarea scutirilor la
impozitul pe venit reţinut la salariu pe anul curent şi Fişa personală a angajatului, efectuînd
calculele necesare pentru determinarea Venitului impozabil şi Impozitului pe venit al doamnei
Cervoniuc Valentina.

6. În cadrul SA “Întreprinderea de colectare a cerealelor” activează 25 angajaţi pentru care

a fost calculate salariul în valoare de 74875 lei pentru luna septembrie. Impozitul calculat la
sursa de plată din salariul angajaţilor este în valoare de 7803 lei.
Se cere să se întocmească darea de seamă privind suma venitului achitat şi impozitul pe
venit reţinut din acesta.

7. Cetăţeanul Vrabie Dumitru, pe parcursul anului fiscal a obţinut următoarele venituri:

a) salariu la locul de muncă de bază în sumă de 32500 lei, impozit reţinut la sursa de
plată 610.5 lei, CAM 1462.5 lei, CAS - 1950 lei.
b) Salariu prin cumul – 10000 lei, impozitul pe venit la sursa de plată – 1080 lei, Primele
de asigurare medicală 450 lei, Contribuțiile sociale - 600.
c) Venit sub formă de royality în sumă de 8000 lei, impozit pe venit reţinut la sursa de
plată 1200 lei. Calculaţi obligaţia fiscală a cetăţenului Semion pentru anul curent dacă el
beneficiază de scutire personală.

8. Studiu amplu
1. Cetăţeanul Barbaroş V. pentru luna septembrie are un venit sub formă de salariu de 7585
lei lunar. Se ştie că domnul Barbaroş beneficiază de scutire personală, scutire pentru două
persoane întreţinute şi scutirea suplimentară a soţiei, luînd în consideraţie că aceasta este
calificată ca invalid de grupa a II şi la locul de muncă nu beneficiază de scutirea personală.
Calculaţi impozitul pe venit şi venitul net al domnului Barbaroş pentru luna septembrie.
2. Păstrînd condiţiile primului studiu de caz, presupunem că soţia Domnului Barbaroş V.
beneficiază de scutire pesonală la locul de muncă. Calculaţi Impozitul pe venit şi venitul net al
domnului Barbaroş V.
3. Soţia domnului Barbaroş, activează şi dispune de un salariu pentru luna septembrie în
mărime de 3523lei. Ea, fiind invalid de grupa II deţine scutirea personală şi scutirea pentru două
persoane întreţinute. Calculaţi Venitul net şi impozitul pe venit al Doamnei Barbaroş.
4. Păstrînd condiţiile specificate mai sus, calculaţi Venitul net şi Impozitul pe venit al
Doamnei Barbaroş, luînd în considerare că ea dispune şi de scutirea personală a soţului, dacă
acesta nu beneficiază de ea la locul de muncă.

9. Contribuabilul X a vîndut casa care nu este tratată ca locuință de bază în anul 2018 la
valoarea de 90 000 euro, convertit la cursul oficial al BNM la ziua efectuării tranzacţiei (1 euro =
20 lei), casa s-a aflat în proprietatea contribuabilului din anul 2002, anterior procurat la valoarea
de 1 000 000 lei. Determinați valoare impozabilă sub formă de creștere de capital.

Perfectați individual actele necesare și efectuați calculele coerspunzătoare soluționării

studiilor de caz:

1. Domnul Marcust Ion, domiciliată în oraşul Bălţi, str. Suceva, 15 cu CF 2008007035240

este angajată în calitate de manager comercial în cadrul SA “Floarea Soarelui” CF
1002602001837. Dumnealui în baza documentelor justificative deţine scutire personală şi scutire
pentru 2 persoană întreţinute (anii naşterii – 2010 şi 2007).
Salariul dumnealui pentru anul curent este prezentat în următorul tabel.

9
Tipul venitului îndreptat spre Data achitării salariului Suma salariului calculat
plată
Salariul pentru ianuarie 15.02 4380
Salariul pentru februarie 15.03 4100
Salariul pentru martie 15.04 4150
Salariul pentru aprilie 10.05 4400
Salariul pentru mai 12.06 4400

În baza datelor prezentate perfectaţi cererea lucrătorului privind acordarea scutirilor la

impozitul pe venit reţinut la salariu pe anul curent şi Fişa personală a angajatului, efectuînd
calculele necesare pentru determinarea Venitului impozabil şi Impozitului pe venit al domnului
Marcust Ion, ştiind că cererea cu privire la acordarea scutirilor a fost depusă în data de
24.12.201X.

2. Domnul Grostiuc Artur, domiciliat pe adresa: or. Bălţi, str. Voluntarilor 2, c/f
2005004021123 înregistrează un venit la locul de muncă de bază în sumă de 58400 lei, CAM –
2628 lei, CAS – 3504 lei, impozitul pe venit reţinut – 2672.16 lei;
Salariu prin cumul – 28200, CAS – 1692 lei, CAM – 1269 lei, impozitul pe venit reţinut –
3028.68 lei;
Venit din darea în arendă a terenurilor agricole - 1200 lei.
Venit obținut pe baza patentei de întreprinzător – 28950 lei;
Venit din comercializarea culturilor fitotehnice – 35000 lei, impozitul pe venit reţinut –
1750 lei.
Calculaţi obligaţia fiscală şi perfectaţi declaraţia persoanei fizice cu privire la impozitul pe
venit dacă dlui beneficiază de scutire personală şi scutire pentru 2 persoane întreţinute.

10
 Lucrare de laborator 3
Taxa pe valoare adăugată

1. Definiți următoarele noțiuni:

TVA Registrul general electronic al facturilor fiscale

Factură fiscală Deducerea sumei TVA
Subiect al impunerii cu TVA Locul livrării mărfii, serviciului
Livrare impozabilă cu TVA Scutire de TVA cu drept de deducere

2. Soluționați următoarele studii de caz:

1. Agentul economic a efectuat оn luna aprilie următoarele operaţii:

a) a procurat de la furnizori materie primă оn sumă de 20500 lei (inclusiv TVA);
b) a vîndut produse de panificaţie pe teritoriul RM оn sumă de 12900 lei (fără TVA);
c) a exportat produse lactate în sumă de 34500 lei (fără TVA).
Determinaţi obligaţia fiscală pentru perioada indicată. Indicaţi termenele de plată.

2. Agentul economic a procurat оn luna iunie de la furnizori produse lactate în valoare de

45634 de lei (inclusiv TVA). A realizat în aceeaşi perioadă produse de panificaţie în valoare de
78906 de lei (fără TVA). Determinaţi TVA de plată la buget. Indicaţi perioada fiscală şi
termenele de plată.

3. Agentul economic a vîndut în luna august produse pe teritoriul RM în valoare de 64590

de lei şi a exportat în valoare de 73564 de lei (fără TVA). A procurat de la furnizori materie
primă şi materiale în sumă de 82356 de lei (inclusiv TVA, 20%). Determinaţi TVA de plată la
buget şi indicaţi termenele de plată.

4. Agentul economic a vîndut în luna septembrie şi octombrie 430 şi 420 de unităţi de

produse.
Preţul pentru o unitate de produs este de 890 de lei (fără TVA). TVA este stabilit la cota
standard. Din vînzările efectuate în luna octombrie, 300 de unităţi de produse au fost exportate.
În luna septembrie, au fost procurate de la furnizori materie primă şi materiale în sumă de
650680 (inclusiv TVA, 20%). Determinaţi TVA de plată la buget pentru fiecare perioadă fiscală.
Indicaţi termenele de plată.

5. Agentul economic „Varniţa”, în lunile martie, aprilie şi mai, a vîndut marfă în valoare de
34567 de lei, 26543 de lei şi 53427 de lei, respectiv (fără TVA). TVA este de 20%. Au fost
procurate de la furnizori materie primă în martie în sumă de 42219 lei, aprilie – 13456 de lei, mai
– 2345 de lei (inclusiv TVA, cota standard). Determinaţi obligaţia fiscală pentru perioada
necesară. Indicaţi termenele de plată.

6. În luna martie agentul economic a efectuat următoarele operaţiuni:

- a realizat (vîndut) pe teritoriul RM produse în valoare de 60000 lei la cota standard
(suma fără TVA);
- a primit de la furnizori materie primă şi materiale în sumă de 180000 lei (inclusiv TVA)
la cota standard.
Determinaţi suma TVA aferentă bugetului.

11
 7. Presupunem că întreprinderea „Cocieru”, dispune de următoarele date aferente
procurărilor şi livrărilor din perioada fiscală, martie anul curent:

Indicatorul Valoarea TVA, lei

fără TVA, lei
Livrări impozabile cu TVA la cota 8 % ( pîine) 80400 6432
Procurarea materiei prime 20 % (făina, drojdia, ş.a) 58000 11600
Soldul TVA trecut în cont în periada precedentă - 15500
Depăşirea TVA aferentă procurărilor peste TVA - ?
pentru livrări
Suma TVA spre restituire - ?
Soldul TVA trecute în cont pentru perioada - ?
ulterioară

Efectuați calculele necesare și determinați indicatorii din spațiile libere.

8. În baza datelor din tabelul de mai jos, determinați suma TVA ce urmează a fi achitată de
către agentul economic pentru tranzacțiile efectuate în perioada fiscală, efectuînd calculele
necesare pentru completarea spațiilor libere.
Nr Indicatori Valoarea Cota TVA Suma TVA
d/o fărăTVA
1. Livrări de mărfuri şi servicii 880 000 20
2. Livrări la cote reduse 240 000 8
3. Livrări la cota scutite de TVA cu drept 670 000 0
de deducere
4. Total livrări x
5. Procurări de marfă şi servicii 320 000 20
6. Procurări de marfă la cote reduse 190 000 8
7. Import de mărfuri şi servicii 430 000 20
8. Total procurări x
9. TVA aferentă bugetului (p.4-p.8) x x

9. SA „Întreprinderea de colectare a cerealelor din Lipcani” codul fiscal al căreia este

1002604000421 şi cod TVA 3200036, amplasată în or. Lipcani, str. Gorki 100, prezintă
declaraţia privind TVA pentru luna iunie curent.
Pe parcursul perioade fiscale, conform Registrului procurărilor, SA „Întreprinderea de
colectare a cerealelor din Lipcani” înregistrează procurări de mărfuri şi servicii în sumă de
65633,28 lei, valoarea TVA constituind 12705,53 lei (vezi anexa la declaraţia privind TVA).
Suma trecută în cont din perioada precedentă constituie 431379,38 lei. Livrări de mărfuri şi
servicii nu au fost înregistrare.
Întocmiţi declaraţia privind TVA.

10. SA „NECTAR”, amplasată în or. Bălţi, str. Independenţei 13, cu codul fiscal
1002535222134 şi codul TVA 4025368 prezintă declaraţia privind TVA pentru luna martie
curent.
Pe parcursul lunii martie, SA „NECTAR” a efectuat livrări de mărfuri şi servicii în sumă
de 85072,04 lei fără TVA, TVA constituind 20%. Conform registrului procurărilor,
întreprinderea a efectuat procurări în sumă de 57562,70 lei, fără TVA, TVA 20%. Valoarea
trecută în cont pentru perioada precedentă constituie 529415,88 lei.
Întocmiţi declaraţia privind TVA.

12
 11. Întocmiți individual declarația privind TVA știind ca SRL Viva amplasată pe adresa
or. Chisinau, str. M. Sadoveanu, cu codul fiscal 1002956833511, codul TVA 3350089 pe
parcursul lunii martie a anului curent a efectuat livrari impozabile cu TVA în sumă de 985965
lei, TVA constituie 20%. Pe parcursul aceleiaşi perioade a efectuat procurări de mărfuri în sumă
de 100598 inclusiv TVA la cota standard. Suma TVA trecută în cont pentru perioada precedentă
constituie 540520 lei.

Lucrare de laborator 4
Accizele

1. Definiți următoarele noțiuni:

Acciză Certificat de acciză

Timbru de acciz Expediere
Antrepozit autorizat Informație despre expediere
Antrepozit fiscal

2. Soluționați următoarele studii de caz:

1. Agentul economic a realizat în luna august următoarele mărfuri: motorină – 66 tone;

aparate video de înregistrat – 30 bucăţi a cîte 3000 lei bucata.
Determinaţi accizele necesare de achitat la buget.

2. Determinați suma acizului calculată de agentul economic în baza datelor din

următorul tabel:

Nr. Indicatori Cantitatea Cantitatea în unități

d/o bucăți convenționale (litri)
1 Bere în recipient de 0,33 l. 2000
2 Bere în recipient de 0,5 l. 3000
3 Bere în recipient de 1 l. 2500
4 Bere în recipient de 2 l. 1000
5 Bere în butoi de 50 l. 100
6 Total în unităţi convenţionale x
7 Cota accizului, lei
8 Suma accizului, lei

3. SRL „Star” a importat în luna august următoarele mărfuri:

Ţigări cu filtru – 20 000 de pachete, preţul unui pachet constituie 12 lei.
Şampanie – 35 000 de sticle cu capacitatea de 0,75 litri, preţul unei sticle constituie 25 de
lei.
Taxa vamală pentru ambele tipuri de mărfuri constituie 10% din costul vamal, taxa pentru
efectuarea procedurilor vamale constituie 0,2% din costul vamal. Determinaţi toate impozitele ce
trebuie achitate în vamă.

4. Întreprinderea de producţie a expediat din încăperea de acciz: 1000 de sticle de bere,

volumul unei sticle este 0,5 litri, preţul pentru o unitate constituie 8 lei şi 700 de sticle de vin
spumant clasic cu volumul unei sticle de 0,75 litri, cu preţul unei sticle de 25 de lei. Preţul nu
include TVA şi accize. Determinaţi suma accizului şi TVA necesare a fi transferate în buget.

13
 5. Agentul economic a livrat în luna martie următoarele produse: parfum 120 bucăți a cîte
490 lei bucata. Prețul calculat nu includ accize. Determinați impozitele calculate la aceste
mărfuri.

6. Persoana fizică a importat un automobil anul fabricării 2012, tip motor: Diesel,
capacitatea cilindrică de 1,9 cm 3. Calculați suma accizului care urmează a fi achitată la
momentul devamării automobilului importat.

7. Persoana fizică a importat un automobil anul fabricării 2011, tip motor: benzină,
capacitatea cilindrică de 1,4 cm 3. Calculați suma accizului care urmează a fi achitată la
momentul devamării automobilului importat.

Lucrare de laborator 5
Impozitul privat. Taxele rutiere și taxele vamale

1. Definiți următoarele noțiuni:

Privatizare Marfă de origine indigenă

Impozit privat Taxă vamală
Import Procedură vamală
Export Fondul rutier
Valoare în vamă Taxă rutieră
Tarif vamal Vinietă

2. Soluționați următoarele studii de caz:

1. Aplicați prevederile legislației în vigoare pentru a calcula impozitul privat, utilizînd

datele din următorul tabel și completînd spațiile libere ale acestuia:
Nr. Indicatori Suma, lei
d/o.
1. Valoarea bunurilor proprietate publică a localității, procurate în procesul privatizării 2 000 000
2. Cota impozitului privat, %
3. Suma impozitului privat calculat

Determinați tipul impozitului privat, ținînd cont de instituțiile de care este administrat.

2. Aplicați prevederile legislației în vigoare pentru a calcula impozitul privat, utilizînd

datele din următorul tabel și completînd spațiile libere ale acestuia:
Nr. Indicatori Suma, lei
d/o.
1. Valoarea bunurilor proprietate publică de stat, procurate în procesul privatizării 3 200 000
2. Cota impozitului privat, %
3. Suma impozitului privat calculat

Indicați termenele de plată a impozitului privat calculat.

3. Calculați suma taxei de folosire a drumurilor pentru autovehiculele înmatriculate în

Republica Moldova datorată de agentul economic care deține în posesie autovehiculele
enumerate în tabelul de mai jos și completați spațiile libere ale acestuia, aplicînd prevederile
legislației fiscale în vigoare:

14
 Calculați suma taxei de folosire a drumurilor pentru autovehiculele înmatriculate în
Republica Moldova
Nr. Indicatori Număr Taxa Suma taxelor
d/o.
1 Autocamionul cu masa totală de până la 1,6 tone 2
2 Autoturism cu capacitatea cilindrica de la 1501 1
la 2000 cm3
3 Autoturism cu capacitatea cilindrica de la 2501 1
la 3000 cm3
4 Total taxe rutiere, lei x

4. Calculați suma taxei de folosire a drumurilor pentru autovehiculele înmatriculate în

Republica Moldova datorată de agentul economic care deține în posesie autovehiculele
enumerate în tabelul de mai jos și completați spațiile libere ale acestuia, aplicînd prevederile
legislației fiscale în vigoare:
Nr. Indicatori Număr Taxa Suma taxelor
d/o.
1 Autocamioane cu capacitate de încărcare de la 2
5t la 10 t
2 Remorci cu capacitate de încărcare de 3,5 t 2
3 Total taxe rutiere, lei x

5. Agentul economic importă mărfuri la valoarea de factură indicată în tabelul de mai

jos. Calculați valoarea în vamă a mărfurilor importate și suma taxei vamale ce urmează a fi
achitată de agentul economic, utilizînd datele din tabel și compltînd spațiile libere.

Nr. Indicatori Suma, lei

d/o.
1. Valoarea de factură a mărfurilor importate 400 000
2. Cheltuieli de transport 25 000
3. Valoarea în vamă
4. Cota taxei vamale % 7
5. Taxele vamale

6. Agentul economic a importat mărfuri (parfum) în valoare de 850000 lei, cota taxei
vamale este stabilită în proporție de 6,5%, iar taxa pentru procedurile vamale constituie 0,2%
din valoarea mărfurilor. Determinați suma taxei vale și taxei pentru procedurile vamale care
urmează a fi achitată.

7. Agentul economic autohton importă mărfuri în valoare de 11100 dol. SUA la cursul
de 19,7433 lei/1 dol. SUA, costurile serviciilor de încărcare - descărcare - 200 dol. SUA la
cursul de 19,7435 lei/1 dol. SUA, costurile de transport - 500 dol. SUA la același curs,
cheltuielile de asigurare a mărfurilor în străinătate - 220 dol. SUA la cursul de 19,7444 lei/1
dol. SUA. Taxa pentru procedurile vamale constituie 0,4% iar taxa vamală constituie 5% din
valoarea în vamă a mărfii.
Calculați valoarea în vamă a mărfii și taxele aferente importului de mărfuri.

15
 Lucrare de laborator 6
Impozitul pe bunurile imobiliare și impozitul pe avere

1. Definiți următoarele noțiuni:

Bun imobil Avere

Intravilan Valoare estimată
Extravilan Cadastru fiscal
Impozit pe bunuri imobiliare Cota maximă a impozitului
Impozit pe avere Cota concretă a impozitului

2. Soluționați următoarele studii de caz:

1. Costul total al bunurilor imobiliare ale cetăţeanului Ion Bivol, care locuieşte оntr-o
localitate rurală, constituie 18000 lei. Conform datelor prezentate de organul cadastral teritorial,
suprafaţa totală a casei de locuit (construcţiei principale) constituie 420 m2. Costul casei de locuit
constituie 17000 lei. Autoritatea publică locală a adoptat cotele concrete ale impozitului pe
bunurile imobiliare în mărimea cotei maxime stabilite de legislaţie.
Să se determine impozitul pe bunurile imobiliare datorat de persoana fizică-cetăţean. Să se
indice termenele de achitare a obligaţiunii fiscale privind impozitul pe bunurile imobiliare.

2. SRL „Lumina” dispune de următoarele bunuri imobiliare impozabile (clădiri şi

construcţii), a căror valoare de bilanţ, la data de 1 a fiecărei luni a primului semestru constituie:
I- 134798, II – 133653, III – 250968, IV – 248458.
Să se determine impozitul pe bunurile imobiliare ale SRL „Lumina” pentru trimestrul I al
anului de gestiune fiscală.

3. Calculați impozitul pe bunuri imobiliare în cazul în care agentul economic deţine un

imobil cu o valoare estimativă, la data de 1 ianuarie anul curent, de 5.600.000 lei. Determinați
suma eșalonată a impozitului spre plată, completînd următorul tabel:

Nr. Indicatori Suma, lei

d/o.
1 Valoarea estimativă a clădirii
2. Cota impozitului pe bunuri imobiliare, %
3. Suma impozitului pe bunuri imobiliare calculat, lei
4. Suma spre achitare către 15.08.201x
5. Suma spre achitare către 15.10.201x

4. Păstrînd datele exemplului precedent considerăm că agentul economic intenționează să

achite impozitul pe bunuri imobiliare pînă în data de 30.06.201x. Calculați suma impozitului pe
bunuri imobiliare ce urmează a fi achitată perfectînd tabelul de mai jos:

Nr. Indicatori Suma, lei

d/o.
1 Valoarea estimativă a clădirii
2. Cota impozitului pe bunuri imobiliare, %
3. Suma impozitului pe bunuri imobiliare calculat, lei
4. Bonificație (reducere), %
5. Suma reducerii, lei
6. Suma spre achitare

16
 Lucrare de laborator 7
Impozitul funciar. Taxele pentru resursele naturale

1. Definiți următoarele noțiuni:

Impozit funciar
Resurse naturale
Minerale utile
Taxe pentru resurse naturale

2. Soluționați următoarele studii de caz:

1. Completați spațiile libere ale tabelului prin aplicarea prevederilor legislației în vigoare și
efectuarea calculelor necesare și precizați termenele de plată a impozitului funciar.

Nr d/o Indicatori Suma

1 Suprafata terenului cu destinatie agricolă, ha 320
2 Bonitatea terenului în grade 70
3 Baza de calcul a impozitului, grad ha
4. Cota impozitului funciar, lei/grad ha
5. Suma impozitului funciar calculat, lei

2. Calculați suma impozitului funciar, aplicînd prevederile legislației în vigoare și

perfectați tabelul de mai jos ținînd cont de faptul că proprietarul deține un teren cu destinație
agricolă de 150ha, fără indici cadastrali.
Nr. d/o. Indicatori Suma
1. Suprafaţa terenului cu destinaţie agricolă, ha
3. Cota impozitului funciar, lei/ha
4. Suma impozitului funciar calculat, lei
5. Spre achitare către 15 august 201X
6. Spre achitare către 15 octombrie 201X

Determinați suma impozitului funciar ce urmează a fi achitată dacă proprietarul decide să

plătească impozitul funciar pînă la data de 30.06.201X.

3. Cetățeanu Vailov Petru a primit avizul de plată a impozitului pe bunuri imobiliare în

sumă de 550 lei și a impozitului funciar în sumă de 820 lei. Dumnealui decide să plătească
impozitele respective în data de 20.06.201X. Ținînd cont de aceste condiții stabiliți mărimea
sumei impozitelor ce urmează a fi achitată.

4. SRL „Inovis-Com” înregistrată în or. Bălți, str. Independenței 14, c/f 1002003121234 C.
TVA 2223654 care se ocupă cu legumicultura și producerea conservelor din legume deține
bunuri imobiliare cu valoarea estimată de 4380200 lei, garaje cu valoare estimată de 555000 lei,
terenuri agricole fără indici cadastrali cu o suprafață de 450 ha. Perfecțați Calculul impozitelor
pe bunuri imobiliare forma BIJ 15 și prezentati termenele de prezentare a acestei dări de seamă.

17
 Lucrare de laborator 8
Taxele locale

1. Definiți următoarele noțiuni:

Taxă locală Parcare

Producător de publicitate
Difuzor de publicitate
Număr mediu de salariați
Efectiv de salariați
Simbolică locală
Parcaj
Unitate de transport
Autoritate deliberativă a administraţiei publice locale
Autoritate executivă a administraţiei publice locale

2. Soluționați următoarele studii de caz:

1. Firma turistică „Nistru” a realizat, în trimestrul I al anului curent, foi de odihnă în

valoare de 20000 de lei (fără T.V.A.). Administraţia unităţii administrativ-teritoriale, pe teritoriul
căreia îşi desfăşoară activitatea firma turistică „Nistru”, a stabilit ca cota concretă este de 1% din
venitul din vînzări ale biletelor de odihnă.
Să se determine obligaţia fiscală a firmei turistice „Nistru” privind taxa balneară pentru
perioada de gestiune analizată.

2. Agentul economic „K” a prestat, în trimestrul I al anului curent, servicii pentru parcare
în valoare de 20000 de lei (fără T.V.A.). Să se determine obligaţia fiscală a agentului economic
„K” privind taxa pentru parcare în perioada de gestiune fiscală respectivă, ţinînd cont de faptul
că cota concretă corespunde cotei maxime.

4. Cetăţeanul Ion Popa, care locuieşte la bloc оn or. Chişinău, a avut în posesiune, pe
parcursul anului curent, trei cîini. Să se determine obligaţia fiscală anuală a cetăţeanului Ion
Popa privind taxa de la posesorii de cîini, ţinînd cont de faptul că cota concretă corespunde cotei
maxime.

5. Numărul mediu scriptic al salariaţilor întreprinderii individuale „Spicuşor”, în perioada

primului semestru al anului curent, a constituit 6 persoane. Administraţia unităţii administrativ-
teritoriale, pe teritoriul căreia îşi desfăşoară activitatea ÎI „Spicuşor”, a stabilit ca cota concretă
să corespundă cotei maxime. Să se determine obligaţia fiscală a întreprinderii privind taxa pentru
amenajarea teritoriului pentru trimestrul II al anului curent, dacă pentru trimestrul unul
întreprinderea individuală „Spicuşor” a achitat taxa respectivă în mărime de 150 de lei.

6. Codru SRL în trimestrul I are următorul număr de angajaţi: ianuarie - 35 persoane,

februarie – 39 persoane, martie - 36 persoane. Cota concretă stabilită în localitatea dată este de
100 lei/an pentru 1 persoană. Perfectați tabelul calculînd taxa pentru amenajarea teritoriului.
Taxa pentru amenajarea teritoriului pentru T/01/201X
N./o. Indicatori Suma
1. Numărul mediu scriptic de salariaţi
2. Cota trimestrială a taxei,
3. Suma anuală a taxei, lei

7. Codru SRL a prestat servicii de amplasare a publicității în sumă de 585000 lei. Cota
concretă a taxei este stabilită în mărime de 5 %. Calculați taxa pentru plasarea publicității,
perfectînd tabelul de mai jos.

18
 Calcularea taxei pentru plasarea (amplasarea)publicităţii pentru T/01/201x
N./o. Indicatori Suma
1. Venitul din vânzări a serviciilor de plasare şi/sau difuzare a
anunţurilor publicitare
2. Cota concretă, %
3. Suma trimestrială a taxei, lei

8. Agentul economic dispune de 15 de panouri publicitare cu suprafaţa totală de 97 m2.

Cota stabilită de UAT este de 500 lei/anual pentru m2. Calculați taxa pentru dispozitivele
publicitare, perfectînd tabelul de mai jos.
Calculare a taxei pentru dispozitivele publicitare pentru T/01/201x
N./o. Indicatori Suma
1. Suprafaţa publicitară, m2
2. Cota concretă trimestrială a taxei
3. Suma trimestrială a taxei, lei

9. Agentul economic se află în localitatea rurală în care este stabilită cota maximă pentru
unităţile comerciale de 8000 lei/an. Agentul economic dispune de 2 unități comerciale. Calculați
suma taxei pentru unitățile comerciale pentru un trimestru, perfectînd următorul tabel.
Calculare a taxei pentru unitățile comerciale pentru T/01/201x
N./o Indicatori Suma
1. Numărul de unităţi comerciale
2. Cota concretă trimestrială a taxei
3. Suma trimestrială a taxei, lei

10. Perfectați Darea de seamă pe taxele locale forma TL13 cunoscînd că SRL Codru,
situat în s. Corlăteni, r. Rîșcani, c/f 2004007458961, nr. TVA 1236547 care desfășoară
activitatea în domeniul prestării serviciilor de publicitate și comerțului mărfurilor
personalizate calculează și achită trimestrial taxele locale indicate în studiile de caz 6 - 9.
Indicați termenele de prezentare a Dării de seamă nominalizate.

Resurse informaţionale ale cursului

Obligatorii:
1. Codul Fiscal al Republicii Moldova cu modificările și completările în vigoare pentru
anul 2016. Disponibil: http://www.lex.md/fisc/codfiscaltxtro.htm#undefined [citat: 01.09.2018];
2. Legea cu privire la tariful vamal nr. 1380-XIII din 20.11.1997. In: Monitorul Oficial
al Republicii Moldova, ediţie specială din 01.01.2007, cu modificările şi completările în vigoare;
3. Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova cu privire la aprobarea Catalogului
mijloacelor fixe şi activelor nemateriale nr. 338 din 21.03.2003. In: Monitorul Oficial al
Republicii Moldova nr. 62-66 din 04.04.2003;
4. Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova nr. 289 din 14.03.2007 pentru aprobarea
Regulamentului privind evidenţa şi calcularea uzurii mijloacelor fixe în scopuri fiscale. In:
Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 39-42 din 23.03.2007
5. Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova nr. 693 din 11.07.2018 pentru aprobarea
Regulamentului cu privire la determinarea obligațiilor fiscale aferente impozitului pe venitul
persoanelor juridice şi persoanelor fizice care practică activitate de întreprinzător;
Regulamentului cu privire la determinarea obligaţiilor fiscale aferente impozitului pe venitul
persoanelor fizice rezidente cetățeni ai Republicii Moldova; Regulamentului cu privire la
impozitul pe venitul nerezidenților. In: Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr. 295-308 din
10.08.2018;

19
 6. BALABAN, E. Fiscalitatea agenţilor economici. Chişinău, firma Ed. - poligr.
„Elena V. I.”, 2008, 161 p.;
7. BERGHE, N. et al. Metode și tehnici fiscale și fiscalitatea. Practicum la disciplinele
universitare. Chișinău: ASEM, 2017, 158 p.
8. BUCUR, V.; GRAUR, A. Contabilitatea impozitelor. Chişinău: ASEM, 2016. 618
p.;
9. COBZARI, L.; KUZMINA, O.; MORARU, T. Administrarea fiscală. Curs
universitar. Chişinău: ASEM, 2007 – 478 p.;
10. HÎNCU, R. şi alţii. Metode şi tehnici fiscale. Curs universitar. Chişinău, ASEM,
2005, 261 p.;
11. SECRIERU, A.; DRAGOMIR, L.; PETROAIA, A. Impozite și taxe locale. Ghidul
autorităților publice locale. Chișinău: 2016, 108 p. [sursă online]. [citat: 01.10.16]. Disponibil:
http://infoeuropa.md/files/impozitele-si-taxele-locale.pdf
12. STRATULAT, O. Impozitele. Abordare teoretică. Chişinău: Ed. Evrica, 2004, 95 p.;
13. STRATULAT, O. Impozite indirecte. Chişinău: Pontos, 2009, 123 p.

Suplimentare:
1. Legea bugetului de stat pentru anul 2018 nr. 289 din 15.12.2017. In: Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, nr 464 – 470 din 29.12.2017;
2. Legea fondului rutier nr. 720 – XIII din 02.02.1996. In: Monitorul Oficial al
Republicii Moldova nr. 247 – 251 din 17.12.2010, cu modificările şi completările în vigoare;
3. Codul vamal. Nr. 1149 din 2 iulie 2000. In: Monitorul Oficial al Republicii Moldova,
ediţie specială din 01.01.2007, cu modificările şi completările în vigoare;
4. Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova pentru aprobarea Regulamentului cu
privire la modul de aplicare a facilităţilor fiscale nr. 145 din 26.02.2014. In: Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, nr. 49-52 din 28.02.2014;
5. Hotărîrea Guvernului Republicii Moldova pentru aprobarea regulamentului privind
restituirea TVA nr. 93 din 01.02.2013. In: Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr. 27-30
din 08.02.2013;
6. ALEXANDRU, F. Fiscalitatea şi preţurile în economia de piaţă. Bucureşti: Ed.
Economică, 2002 – 304 p.;
7. IALOMIŢIANU, Gh. Fiscalitate: teorii şi tehnici fiscale. Braşov, Infomarket, 2008,
180 p.;
8. Impozitarea şi facilităţile fiscale. Ghid pentru întreprinzători. Chişinău, Ed: Bizpro,
2003, 136 p.;
9. KENNETH, D. Autonomia şi eficienţa fiscală. Reformele din spaţiul ex-sovietic.
Chişinău: Tehnico-Info, 2004, 135 p.;
10. ZAHARCENCO, I. Particularităţile determinării sumei TVA spre restituire. In:
Contabilitate şi audit, 2004. nr.11. pp. 13-22;
11. КОЖОКАРЬ, Т. Налогообложение в Республике Молдова. Chişinău: ACAP,
2005, 235 p.;
12. ТЕМРИН, С. Методы налогового планирования. In: Бухгалтерские налоговые
консультации, 2000, № 2, с. 38-46.

20