Monografie contabila – contabilitate de gestiune

Se presupune o societate comerciala cu activitate industriala care dispune de doua secții de baza (S I si S II), doua
secții auxiliare – centrala electrica (CE) si centrala de apa (CA) – si un sector administrativ si de conducere. In cadrul
secțiilor de baza se fabrica un singur produs (producție omogena) care nu necesita cheltuieli de desfacere, iar
unitatea lucrează cu întreagă capacitate.
In continuare, se vor prezenta principalele operații economice care se efectuează pe parcursul unei perioade de
gestiune si modul de înregistrare a lor in ordine cronologica si sistematica in contabilitatea de gestiune a societății
comerciale menționate.
1. Colectarea cheltuielilor cu consumul de materii prime si materiale consumabile in suma de 12.000.000
lei, repartizați astfel:
- materii prime ……………………………………………………………………………. 9.000.000 lei
 la secția I ……………………………………………………………………. 6.000.000 lei
 la secția II …………………………………………………………………… 3.000.000 lei
- materiale consumabile ……………………………………………………………… 3.000.000 lei

- la secțiile auxiliare ………………………………………………………… 600.000 lei

 la centrala electrica ………………………………………………… 240.000 lei
 la centrala de apa …………………………………………………… 360.000 lei

- la secțiile principale de producție ………………………………. 2.100.000 lei

 la secția I ……………………………………………………………….1.200.000 lei
 la secția II ……………………………………………………………….. 900.000 lei

- la sectorul administrative si de conducere al unității ……. 300.000 lei

2. Colectarea cheltuielilor cu salariile, contribuțiile la asigurările si protecția sociala, astfel:

2.1 Colectarea cheltuielilor cu salariile in suma de 18.000.000 lei, repartizate astfel:
- salariile muncitorilor de baza din secțiile principale de producție 12.000.000 lei
 la secția I 7.200.000 lei
 la secția II 4.800.000 lei
- salariile personalului din secțiile auxiliare 1.200.000 lei
 la central electrică………………………………….900.000 lei
 la central de apă…………………………………… 300.000 lei
- salariile muncitorilor auxiliari şi ale personalului tehnic, administrative şi de conducere din secțiile
principale
de producție…………………………………………..4.200.000 lei
 La secția I………………………………………………2.400.000 lei
 La secția a II-a……………………………………….1.800.000 lei
- Salariile personalului din sectorul administrativ şi de conducere al
unității………………………………………………. 600.000 lei
2.2. Colectarea cheltuielilor cu asigurările şi producția socială care reprezintă 30% din salarii

3. Colectarea cheltuielilor cu amortizarea mijloacelor fixe în sumă de 6.000.000 lei, repartizate astfel:
- La secțiile auxiliare...........................................................................................1.200.000 lei
 La centrala electrică........................................................................................... 900.000 lei
 La centrala de apă............................................................................................. 300.000 lei

1
 - La secțiile principale de producție....................................................................4.200.000 lei
 La secția I .......................................................................................................2.400.000 lei
 La secția a II-a...................................................................................................1.800.000 lei
- La sectorul administrativ şi de conducere al unității....................................... 600.000 lei

4) Obținerea din procesul de producție a 20.000 kg produs finit la costul standard de 1.600 lei/kg.
5) Decontarea consumurilor reciproce dintre secțiile auxiliare, astfel.
5.1.) energia electrică furnizată de centrala electrică pentru centrala de apă, în valoare de 310.000 lei:
5.2.) apa furnizată de centrala de apă pentru centrala electrică, în valoare de 250.000 lei
6) Decontarea contravalorii producției secțiilor auxiliare livrată către celelalte sectoare de activitate din
unitate, astfel:
6.1.) contravaloarea producției centralei electrice în sumă de 2.250.000 lei din care:
- la secțiile principale de producție.......................................................2.000.000 lei
 la secția I.............................................................................................1.200.000 lei
 la secția a II-a ........................................................................................800.000 lei
- la sectorul administrativ și de conducere..............................................250.000 lei

6.2. contravaloarea producției centralei de apă în sumă de 1.110.000 lei din care:
- la secțiile principale de producție........................................................ 800.000 lei
 la secția I.............................................................................................. 480.000 lei
 la secția a II-a....................................................................................... 320.000 lei
- la sectorul administrativ şi de conducere............................................ 310.000 lei

7) Repartizarea cheltuielilor indirecte de producție în sumă de 14.500.000 lei

8) Repartizarea cheltuielilor generale de administrație folosind drept bază de repartizare costul de
producție:
8.1) Se calculează coeficientul de repartizare (K CGA) astfel:
8.2.) Se calculează cotele de cheltuieli generale de administrație (C ) cuvenite pentru fiecare secție în
parte, astfel:
8.3.) Includerea în costul produselor a cotelor de cheltuieli generale de administrație:

9) Înregistrarea costului efectiv al producției în curs de execuție a cărei valoare, conform inventarului, este
de 5.400.000 lei, din care:
- la secția I.................................................................................................5.114.320 lei
- la secția a II-a........................................................................................... 285.680 lei

10) Calculul şi înregistrarea costului efectiv al producției finite;

10.1) Calculul costului efectiv al producției finite:
10.2.) Înregistrarea costului efectiv al producției finite:
11. Calculul şi înregistrarea diferențelor dintre costul standard şi costul efectiv al producției finite obținute
12) Decontarea costului efectiv al producției finite obținute.
13) Închiderea contului 903 „Decontări interne privind diferențele de preț”.
14. Decontarea costului efectiv al producției în curs de execuție.
2