Facultatea de tiine Economice i Administraie Public Finane- Bnci, anul II, grupa 2

CONTABILITATE FINANCIARA APROFUNDATA

PROIECT nr.1

ndrumator Lect univ dr.MIHALCIUC Camelia

Student Curelet Catalina

Aplicatii

1.Entitatea economica SC WALL SRL a achizitionat o imprimanta. In ce conditii poate fi inclus acesta in categoria stocurilor? Urmarind definitia prezentata de IAS 2 acest mobilier achitizionat poate fi considerat stoc in cazul in care este detinut pentru a fi destinat vanzarii in cursul normal al activitatii. Daca entitatea SC WALL SRL este o firma specializata in comercializarea de imprimante sau achizitionarea de imprimante pe care le revinde ulterior il putem incadra in categoria stocurilor.Insa daca entitatea SC WALL SRL intentioneaza sa utilizeze imprimanta in activitatea proprie acesta reprezinta o imobilizare corporala al carui tratament contabil va fi evidentiat de strandardul international IAS 16(imobilizari corporale)

2.Entitatea economica SC BANDUS SA achizitioneaza un teren. Exista posibilitatea ca acesta sa fie incadrat in categoria stocurilor? Acesta poate fi incadrat in categoria stocurilor daca entitate economica SC BANDUS SA este o entitate specializata in comercializarea terenurilor sau achizitionarea acestora in scopul revinderii,insa daca entitatea il achizitioneaza in vederea utilizarii in activitatea proprie a acesteia nu mai poate fi incadrat in categoria stocurilor.

3.Entitatea economica CASTO a achizitionat marfuri din import pentru care sunt necesare lucrari de ambalare si etichetare Pretul de cumparare facturat de furnizor..20.000 Taxe vamale achitate in vama.5.000 T.V.A...1.000 Ch. de transport pe parcurs intern4.000 Ch de manipulare.1.100 Pentru aceasta achizitie furnizorul a acordat o reducere comerciala in valoare de 2.000 lei. Inainte de vanzarea marfii s-a achitat furnizorul extern.S-a inregistrat o diferenta de curs nefavorabila de 2.000 lei. Determinati costul de achizitie a marfii importate. Conform Standardului IAS 2 costul de achizitie este egal cu suma dintre pretul de cumparare,taxe fiscale nerecuperabile(taxe de import-vamale,alte taxe) si cheltuielile accesorii legate de intrarea in gestiune a bunului respective(cheltuieli de transport,de manipulare,aprovizionare,etichetare,depozitare,ambalare). Pretul de cumparare facturat de furnizor....20.000 (+)Taxe vamale achitate in vama.5.000 (+)Ch. de transport pe parcurs intern4.000 (+)Ch de manipulare.1.100 (-)Reducere comerciala.2.000 Cost de achizitie = 28.100

4.SC SA achizitioneaza din import 6.000 sarafane de la furnizorul DREAM SA la un pret de 45 euro pe un sarafan.Cursul de schimb la data achizitionarii este de 4.0 lei euro,taxa vamala 5%,iar comisionul vamal 4%. Pentru a aduce marfa in unitate SC DREAM SA primeste de la o societate de transport o factura in valoare de 900 lei(din care TVA 19% ). Sa se determine costul de achizitie al marfii si sa se inregistreze in contabilitatea financiara achizitia de marfuri.

Elemente componente ale Ca Pret de achizitie (+)taxa vamala (+)comisionul vamal (+)ch. de transport CA

Mod de calcul Valoarea(lei) 6000sarafane *45 /sarafan* 4,0 1080.000 lei/ 1080.000*5% 1080.000*4% 900/1,19 1080.000+54000+756.30 54000 43200 756.30 1620756.30

5.SC SANYO SRL a achizitionat din import marfuri pentru care a considerat urmatoarele cheltuieli: Pret de cumparare facturat de furnizor.35.000 Taxe vamale..5.000 Comision vamal.30 T.V.A. achitat in vama..3.500 Ch de transport pe parcurs intern.220 Ch de manipulare.....300 Prima de asig platita unei soc pt mf asig impotriva calamitatilor..60 Reducere comerciala acordata de furnizor80 Dif de curs nefav rezultata din plata furnizorului extern...50

Entitatea economica estimeaza ca marfurile vor fi vandute la pretul de 55.000 lei,iar in vederea vanzarii vor fi necesare urmatoarele costuri: Costul cu evaluarea marfii..2.500 Costul cu pregatirea vanzarii.800 Costul cu vanzarea efectiva.2000 La ce valoare vor fi recunoscute stocurile in situatiile financiare anuale? Potrivit standardului IAS 2 stocurile vor trebui evaluate in bilant la valoarea ce mai mica dintre cost si valoarea realizabila neta(VRN). Costul de achizitie se va determina conform standardului: CA=pret de cump+taxe fiscale nerecuperabile(vamale)+ch accesorii Pret de cumparare facturat de furnizor....35.000 (+)Taxe vamale..5.000 (+)Comision vamal.30 (+)Ch de transport pe parcurs intern.220 (+)Ch de manipulare.300 (+)Prima de asig platita unei soc pt mf asig impotriva calamitatilor..60 (-)Reducere comerciala acordata de furnizor.80 CA 40530 Conform standardului valoarea realizabila neta = pretul estimat de vanzare mai putin costurile estimate pt finalizarea bunurilor si a costurilor aferente vanzarii. VRN= pret estimate de vanzare55.000 (-)costurile cu ev marfii2.500 (-)cost cu preg vanzarii800 (-)cost cu vanz efectiva.2.000 TOTAL VRN 49700

Conform IAS 2 minimul dintre costul stocurilor ( costuri de achiziie 40530 lei ) i valoarea realizabil net va fi 49700 lei astfel aceasta va fi valoarea de recunoastere a stocurilor n situaiile financiare anuale

6.Se cunosc urmtoarele informaii cu privire la produsele finite n exerciiul financiar N: Produs PF 1 PF 2 PF 3 Total Costul stocului ( a ) 300.000 350.000 260.000 910.000 VRN ( b ) 310.000 280.000 170.000 760.000 Minimul dintre a i b 300.000 150.000 170.000 620.000

Valoarea stocurilor la inventar este de 620.000 lei. Diferena dintre cost 910.000 lei i valoarea de inventar 620.000 lei se va nregistra n contabilitate sub forma unei ajustri pentru deprecierea stocurilor. 620.000 910.000 = -290.000 depreciere

Cheltuieli de exploatare aferente = Ajustri pentru deprecierea ajustrilor deprecierii pentru active circulante produselor finite

290.000

Sesizm astfel c comparnd costul cu valoarea realizabil net pentru fiecare produs n parte ( s-a comparat costul de 910.000 lei cu valoarea stocurilor aferente 620.000 lei )i nu se recurge la o analiz pe total ( prin compararea costului cu valoarea de 760.000 lei ). n fiecare exerciiu urmtor este efectuat o estimare nou a valorii nete de realizare, observndu-se:

Dac circumstanele care au permis contabilizarea stocurilor la o valoare sub cost nu mai exist atunci deprecierea i va trebui reluat ( diminuat sau anulat ).

7.SC PRINGUS SA a achizitionat stocuri in valoare de 900.000 euro la data de 1.01.2009.La 31.12.2009 stocul avea o VRN de 850.000 euro.Pe parcursul exercitiului 2010 SC PRINGUS SA a vandut stocul pt 820.000 euro.Pe baza celor de mai sus care dintre urm afirmatii este corecta: a)bilantul la 31.12.2009 raporta un stoc in val de 800.000 euro b)bilantul la 31.12.2009 raporta un stoc in val de 820.000 euro c)atunci cand stocul a fost vandut in 2010 SC PRINGUS SA a raportat in ct de profit si pierdere un castig de 30.000 d)pt ex cu inchidere la 31.12.2009 SC PRINGUS SA a raportat in ct de profit si perdere o pierdere de 50.000 Varianta d) este ceea corecta deoarece IFRS cere recunoasterea stocului la cea mai mcia valoare dintre cost si VRN ,societatea trebuiind sa recunosca o pierdere de 50.000 euro (850.000-900.000) in ct de profit si perdere pt anul 2009.

8.Se presupune ca totalul brut al unei facturi pt vanzare de stocuri este de 200.000 lei.Rabatul pt defectele de calitate 9.000lei.Remiza pt vanzarea suplimentara sumei de 50.000 lei este de 6% si o alta remiza pt preferinta clientului in clientele vanzatorului de 10%(total 16%). Scontul de decontare pt plata inainte de scadenta este de 3%,T.V.A. 19%,risturn 3%. Care este valoarea totala a facturii?

TOTAL FACTURA Valoare bruta a mf vandute..200.000 (-)rabat..9.000 NC1=200.000-9.000 = (-)remiza1=191.000*6% = (-)remiza2=191.000*10% = NC2=NC1-remiza1-remiza2 = NC2=191000-11460-19100 (-)risturnul=NC2*3%= NC3=NC2-risturn=160440-4813 Scont de decontare(NC3*3%)=155672*3%= Nf=Nc-scont=155672-4670.16= T.V.A=Nf*19%=151001.84*19%= Total factura = Nf+TVA = 151001.84+28690.35= 4.813 155.672 4670.16 151.001.84 28.690.35 179.692.18 191.000 11.460 19.100 160.440

9. O entitate produce paturi pentru care costul variabil unitar este de 900lei/buc.Cheltuieli fixe anuale au fost de 800.000lei.In ex N,N+1 si N+2 au fost obtinute 5000 buc,6000buc si respective 5500 buc. Determinati costul unitar de productie fara a se tine cont de variatia utilizarii cap de productie. ELEMENTE Volumul productiei Ch variabile Ch fixe Ch totale Cost de productie unitar Se poate observa in aceasta situatie faptul ca costul de productie unitar variaza odata cu volumul productiei. Cheltuielile fixe raman constante in cele 3 exemple si determina un cost unitar scazut daca sunt repartizate la un nr mai mare de unitati ,produse. 8 N 5.000 33.000.000 800.000 33.800.000 6760 N+1 6.000 42.000.000 800.000 42.800.000 7133 N+2 5.500 38.000.000 800.000 38800.000 7055

Observam ca se obtine acelasi cost de productie unitar indiferent de variatia volumului productiei ceea ce va determina evaluarea stocurilor in bilant la valoarea lor reala.