Monografie contabila case de amanet

Definitia amanetului dex = obiect de valoare lasat sau luat drept garantie. Definitia amaneteului dr. Civil = obiect de predat cuiva unei societati comerciale, etc drept garantie a restituirii creditului acordat: zalog, gaj, garantie depusa pentru plata unei datorii sau executarea unei lucrari; contract accesoriu prin care debitorul remite creditorului un bun pentru garantarea datoriei. Contractul de amanet trebuie sa cuprinda cateva clauze obligatorii printre care: societatilor comerciale ce au in obiectul de activitate amanetul, le este interzis sa foloseasca bunul amanetat pana la trecerea acestuia in patrimoniul societatii prin neachitarea la termen a comisionului debitorului restituirea bunului gajat dupa achitarea integrala a creantei garantate gajul garantat este indivizibil si se stinge doar la momentul achitarii integrale a imprumutului, inclusiv a cheltuielilor generate de conservarea si pastrarea bunului amanetat Particularitatile contabilitatii unei case de amanet sunt multiple datorate modului in care sunt interpretate legile care confera activitatii de amanet o desfasurare legala! Regimul taxei pe valoare adaugata: Potrivit prevederilor art 147 din Codul Fiscal, persoana impozabila care urmeaza sa realizeze sau realizeaza operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere este denumita persoana impozabila cu regim mixt. Pentru casele de amanet, imprumuturile acordate de casele de amanet sunt operatiuni scutite conform art 141 din Codul fiscal. Aceleasi case de amanet exercita si operatiuni de livrare second-hand care sunt operatiuni taxabile. Ca urmare, casele de amanet sunt persoane impozabile care isi exercita dreptul de deducere conform art 147 din Codul Fiscal cu exceptia bunurilor second-hand care au regim special conform art 152/2 din Cod Fiscal. Regim special pentru second hand art 152/2 Cod Fiscal: Bunurile second sunt bunuri mobile corporale care pot fi refolosite in starea in care se afla sau dupa efectuarea unor reparatii, altele decat operele de arta, obiectele de colectie sau antichitatile, pietrele pretioase si alte bunuri prevazute de norme. Conform articolului 152/2, bunurilor second hand li se vor aplica regimul special de colectare a taxei la cota marja a profitului. O casa de amanet care vinde bunuri second hand aplica regimul special astfel: Daca valoarea de vanzare a bunurilor second hand sunt de 10.000 iar la cumparare acestea au o valoare de achizitie de 9.000 determinarea bazei impozabile se va efectua astfel: 10.000 9.000 = 1.000 Cota de TVA 24% Tva aferent marjei profitului 1.000*24/124 = 193.54 Baza de impozitare: 1.000 193.54 = 806.46 Atentie, nu sunt considerate bunuri second hand conform articolului 152/2 din codul fiscal: Aurul, argintul, si platina prezentate sub forme de bare, plachete, lingouri, pulbere, foite, folie, lingouri, tuburi, sarma sau in orice alt mod, ce pot fi folosite ca materie prima pentru producerea altor bunuri, fie pure fie in aliaj cu alte metale.

Calcul pro-rata: Pentru o societate comerciala nou infiintata care are un regim de deducere a taxei mixt Cf art 147 Cod Fiscal alineat 9 pro-rata se calculeaza provizoriu ca fiind o estimare a veniturilor obtinute pe o perioada calendaristica a anumui curent si se calculeaza ca fiind raportul dintre: Suma totala fara taxa a operatiunilor cu drept de deducere bunuri si servicii _____________________________________________________________________ Suma totala fara taxa a operatiunilor fara drept de deducere bunuri si servicii La sfarsitul anului exista obligatia de a calcula pro-rata definitiva si de a efectua regularizarea taxei deduse in functie de pro-rata definitiva. Atentie: Potrivit prevederilor art 152/2 alin 13 lit b din Codul Fiscal in conditiile stabilite prin norme, persoana impozabila revanzatoare care aplica regimul special trebuie sa tina evidenta operatiunilor pentru care se aplica acest regim. In conformitate cu prevederile pct.64 alin 7 lit e. din Norme, persoana impozabila revanzatoare va emite o factura prin autofacturare catre fiecare furnizor de la care achizitioneaza bunuri supuse regimului special si care nu este obligat sa emita o factura sau orice alt document ce serveste drept factura. La factura se anexeaza declaratia furnizorului care confirma ca acesta nu a beneficat de nici o scutire de rambursare a taxei pentru cumpararea, importul sau achizita intracomunitara de bunuri livrate de persoana impozabila revanzatoare, Aceasta prevedere se aplica atunci cand sunt cumparate bunuri de la persoane fizice, acestea nefiind obligate sa emita facturi. Pe data de 01.02.N, casa de amanet AMA SRL incheie un contract cu o persoana fizica PF, careia ii acorda un imprumut in suma de 1.000 lei pe termen de 3 luni, primind, in schimb, un bun de valoare. Comisionul casei de amanet este de 0,3 % pe zi. Inregistrari contabile : a. Acordarea imprumutului Cont debitor Cont creditor Suma 2678 Alte creante imobilizate, "materiale primite in custodie" 5311 Casa in lei 1.000 lei 8033 "Valori primite in custodie" - 1.000 lei

-data scadenta : 01.05.N -comision : 270 lei -TVA pentru comision : 0 lei -imprumut : 1.000 lei Data scadenta - 01.05.N Comision 270 lei TVA pentru comision 0 Imprumut 1.000 lei TOTAL : 1.270 lei La data de 01.05.N : b.1. PF ramburseaza imprumutul si comisionul primind in schimb bunul de valoare Cont debitor Cont creditor Suma 5311 Casa in lei 2678 Alte creante imobilizate "materiale primite in custodie" 1.000 lei 5311 Casa in lei 708 Venituri din activitati diverse 270 lei 5311 Casa in lei 4427 TVA colectata 0 lei - 8033 "Valori primite in custodie" 1.000 lei b.2. PF nu restituie comisionul si imprumutul. Casa de amanet devine proprietara bunului de valoare. b.2.a. Casa de amanet hotaraste vanzarea bunului de valoare cu pretul evaluat Pret evaluat 1.000 lei Adaos comercial 500 lei TVA 120 lei Baza de impozitare a activitatii de valorificare a bunului amanetat o reprezinta diferenta dintre pretul de achizitie si pretul de valorificare a gajului cu exceptiile legale prevazute in Codul Fiscal!!!! 1.500 1.000 = 500 lei 500 * 24% = 120 lei

1. Intrare in gestiune : Cont debitor Cont creditor Suma 371 Marfuri 2678 Alte creante imobilizate "materiale primite in custodie" 1.000 lei 371 Marfuri 378 Diferente de pret la marfuri 500 lei 371 Marfuri 4428 TVA neexigibila 120 lei - 8033 "valori primite in custodie" 1.000 lei 2. Vanzare : Cont debitor Cont creditor Suma 5311 Casa in lei 707 Venituri din vanzarea marfurilor 1.500 lei 5311 Casa in lei 4427 TVA colectata 120 lei 3. Descarcare gestiune Cont debitor Cont creditor Suma 607 Cheltuieli privind marfurile 371 Marfuri 1.000 lei 378 Diferente de pret la marfuri 371 Marfuri 500 lei 4428 TVA neexigibila 371 Marfuri 120 lei b.2.b Casa de amanet hotaraste retinerea bunului in patrimoniul societatii, ca obiect de inventar exemplu : ceas de buzunar, evaluat la valoare de piata = 1500 lei 1. Inregistrare obiecte inventar Cont debitor Cont creditor Suma

303 Obiecte inventar 2678 Alte creante imobilizate "materiale primite in custodie" 1.000 lei 303 Obiecte inventar 7588 Alte venituri din exploatare 500 lei 635 Cheltuieli impozite/taxe 4427 TVA colectata 120 lei b.3. PF doreste prelungirea termenului de amenetare cu 2 luni 2 luni = 60 zile 1.000 *60*0.3% = 180 lei Valoarea de rambursare a bunului amanetat: 180 + 270 Valoarea noua a comisionului = 180+270=450 lei