MONOGRAFIE CONTABILA

Operatia 1.

Se infiinteaza societatea comerciala „Practic” S.R.L.,microintreprindere

avand 2 asociati,ce aduc ca aport un capital social de 39.000.000 lei,fiecare
detinand 50% din partile sociale,format din:
 Numerar in contul bancar,aport asociat A 10.000.000 lei
 Calculator,aport asociat A 9.500.000 lei
 Utilaj,aport asociat B 19.500.000 lei

1.1 evidentierea capitalului social conform Actului constitutive al societatii:

456 = 1011 39.000.000

A 19.500.000
B 19.500.000

1.2 varsarea capitalului social subscris:

% = 456A 19.500.000
214 9.500.000
5121 10.000.000

Operatia 2.

In luna infiintarii se inregistreaza cheltuieli de constituire in valoare de

5.200.000 lei,platite din imprumutul acordat in mod egal de catre asociatii
firmei,in valoare de 16.000.000 lei.

2.1 acordarea imprumutului de catre asociati

5311 = % 16.000.000
456A 8.000.000
456B 8.000.000
2.2plata cheltuielilor de constituire

208 = 5311 5.200.000

Operatia 3.

Societatea achizitioneaza un mijloc de transport in valoare de 34.000.000

lei,TVA 19%

% = 401 40.460.000
2133 34.000.000
4426 6.460.000

Operatia 4.

Se plateste in numerar chiria catre proprietar pentru spatial inchiriat,in

valoare de 7.500.000 lei.

6588 = 5311 7.500.000

Operatia 5.

Pentru inceperea activitatii este necesara angajarea a 2 salariati,stabilindu-se

salariul de baza in valoare de 2.500.000 lei pentru fiecare salariat.La sfarsitul
lunii se inregistreaza in contabilitate cheltuielile cu salariile
personalului,retinerile si impozitele aferente,astfel:

5.1 inregistrarea cheltuielilor cu salariile

641 = 421 5.000.000

5.2 inregistrarea retinerilor aferente salariilor

421 = % 1.044.070
4372 50.000
4312 583.500
4313 350.000
444 60.570
5.3 inregistrarea cheltuielilor unitatii

6451 = 4311.1 cas 1.166.500

6451 = 4311.2 san 350.000
6452 = 4371 250.000
6588 = 446.1 37.500
635 = 446.2 100.000

Operatia 6.

Se achizitioneaza materii prime in valoare de 149.650.000 lei, TVA 19%.

% = 401 178.083.500
301 149.650.000
4426 28.433.500

Operatia 7.

Se cumpara documente cu regim special pentru consumul current in valoare

de 750.000,TVA 19%.

% = 401 892.500
601 750.000
4426 142.500

Operatia 8.

Se primesc comenzi pentru produse in valoare de 115.000.000 lei.Dupa 8

zile se livreaza produsele fabricate emitandu-se factura fiscala.

8.1 inregistrarea darii in consum a materialelor necesare

601 = 301 79.400.000

8.2 receptionarea produselor finite la pretul prestabilit

345 = 711 115.000.000

8.3 inregistrarea vanzarii catre clienti

411 = % 136.850.000
701 115.000.000
4426 24.850.000
8.4 inregistrarea descarcarii de gestiune a produselor finite

711 = 345 115.000.000

Operatia 9.

Se incaseaza in numerar 21.850.000 si diferenta prin cont bancar.

% = 411 136.850.000
5311 21.850.000
5121 115.000.000

Operatia 10.

Se platesc salariile si factura cu documentele cu regim special din casa.

% = 5311 4.848.430
421 3.955.930
401 899.500
Operatia 11.

Se platesc datoriile aferente salariilor si 50.000.000 lei,suma partiala din

factura de materii prime prin contul bancar pentru care banca a retinut un
comision de 150.000 lei.

% = 5121 53.098.070
4311.1 1.166.500
4311.2 350.000
4371 250.000
4372 50.000
4312 583.500
4313 350.000
444 60.570
446.1 37.500
446.2 100.000
401 50.000.000
6588 150.000

Operatia 12.

Se cumpara obiecte de inventar in valoare de 2.830.000 lei,TVA 19% si se

dau in consum in momentul intrarii in unitate.

% = 401 3.367.700
301 2.830.000
4426 537.700

601 = 301 2.830.000

Operatia 13.

Datorita cresterii activitatii,se decide incheierea unui nou contract de

munca,noul angajat avand salariul de baza in valoare de 2.500.000 lei.

13.1 inregistrarea cheltuielilor cusalariile

641 = 421 7.500.000

13.2 inregistrarea retinerilor aferente salariilor

421 = % 1.566.105
4372 75.000
4312 875.250
4313 525.000
444 90.855

13.3 inregistrarea cheltuielilor unitatii

6451 = 4311.1 1.749.750

6451 = 4311.2 2.525.000
6452 = 4371 375.000
6588 = 4461 56.250
635 = 4462 150.000

Operatia 14.

Se incaseaza dobanda pentru disponibilul din cont in valoare de 160.000 lei.

5121 = 768 160.000

Operatia 15.

Se depune suma de 10.000.000 lei in contul de la banca.

5121 = 5311 10.000.000

Operatia 16.

Se achizitioneaza o casa de marcat in valoare de 8.400.000 lei,TVA 19% si

se achita furnizorului din disponibilul bancar.

% = 401 9.996.000
2131 8.400.000
4426 1.596.000
401 = 5121 9.996.000
Operatia 17.

Se factureaza prestarea de servicii pentru transport intern pe ruta Bucuresti -

Cluj Napoca in valoare de 10.472.000.

411 = % 10.472.000
704 8.800.000
4427 1.672.000

Operatia 18.

Se inregistreaza amortizarea integrala a cheltuielilor de constituire in

valaore de 5.200.000 lei

681 = 2801 5.200.000

2081 = 208 5.200.000

Operatia 19.

Se regularizeaza conturile de TVA.

4427 = 4426 23.522.000

4424 = 4426 13.647.700

Operatia 20.

Se incid conturile de venituri si cheltuieli in vederea determinarii

rezultatului.

20.1 inchiderea conturilor de cheltuieli

121 = % 113.090.000
601 82.980.000
635 250.000
641 12.500.000
6451 3.791.250
6452 625.000
6588 7.743.750
681 5.200.000
20.2 inchiderea conturilor de venituri

% = 121 123.960.000
701 115.000.000
704 8.800.000
768 160.000

Operatia 21.

Calculul si inregistrarea impozitului pe venit.

21.1 calculul impozitului pe venit

Veniturile trimestriale ale societatii sunt in valoare de 123.960.000 lei.Pentru
calculul impozitului pe venit trebuie sa se aiba in vedere faptul ca s-a
achizitionat o casa de marcat in valoare de 8.400.000 lei si s-a incheiat un
contract de munca cu un nou angajat, asigurand astfel cresterea cu 50% a
fortei de munca.

Venit impozabil = 123.960.000-8.400.000 = 115.560.000 lei

Cota de 1,5% = 115.560.000 x 1.5% = 1.733.400 lei
Reducere 20% = 1.733.400 x 20% = 346.680 lei
Impozit pe venit = 1.733.400 – 346.680 = 1.386.720 lei

21.2 inregistrarea impozitului pe venit

691 = 441 1.386.720

121 = 691 1.386.720

Operatia 22.

Profitul net in suma de 9.483.280 lei se repartizeaza astfel

- rezerve legale : 474.164 lei
- dividende : 609.116 lei
- surse proprii de finantare : 8.400.000 lei

129 = % 9.483.280
106 8.874.164
457 609.116
 456 Decontari cu asociatii privind capitalul
Explicata Debit Credit
(1011) 39.000.000 39.000.000 (214)
16.000.000 (5311)
Rulaje 39.000.000 55.000.000
Total sume 39.000.000 55.000.000
Sold final 16.000.000

1012 Cap soc subscris varsat

Explicata Debit
2131 Echipamente tehnice Credit
Explicata 5311 Casa
Debit in lei 39.000.000(1012)
Credit
Explicata
Rulaje Debit
- Credit
39.000.000 208 Alte imobilizari necorporale
(456/B)19.500.000
16.000.000
(401)8.400.000 5.200.000(208) Explicata Debit Credit
Total sume - 39.000.000
Rulaje (411)21.850.000
27.900.000 7.500.000(6588)
- (5311)5.200.000 5.200.000(2801)
Sold final 39.000.000 4.848.430(421,401)
Total sume 27.900.000 -
10.000.000(5121) Rulaje 5.200.000 5.200.000
Sold final
Rulaje 37.850.000 27.900.000
27.548.430 Total sume 5.200.000 5.200.000
Total sume 37.850.000 27.548.430 Sold final
Sold final 10.301.570

401 Furnizori
Explicata Debit Credit
(5311)892.500 40.460.000(2133,4426)
(512150.000.000 178.083.500(301,4426)
(5121)9.996.000 892.500(601,4426) 6588 Alte cheltuieli de exploatare
3.367.700(301,4426)
9.996.000(2122,4426) Explicata Debit Credit
Rulaje 60.888.500 232.799.700 (5311)7.500.000 7.743.750(121)
(446)37.500
Total sume 60.888.500 232.799.700
(5121)150.000
Sold final 171.911.200 (446)56.250
Rulaje 7.743.750 7.743.750
Total sume 7.743.750 7.743.750
Sold final 421 Personal - salarii datorate
Explicata Debit Credit
641 Cheltuieli cu salariile personalului
Explicata Debit Credit (4372,4312,4313, 5.000.000 (641)
444)1.044.070 7.500.000(641)
(421)5.000.000 12.500.000(121) (5311)3.955.930
(421)7.500.000 (4372,4312,4313,
Rulaje 12.500.000 12.500.000 444)1.566.105
Total sume 12.500.000 12.500.000 Rulaje 6.566.105 12.500.000
Sold final Total sume 6.556.105 12.500.000
Sold final 5.933.895

4372 Contrib pers. la fondul de somaj

4313
Explicata Contrib. pers. la fd. asig. Credit
Debit san.
Explicata Debit
(5121)50.000 Credit
50.000(421)
(5121)350.000 350.000(421)
75.000(421)
Rulaje 50.000 525.000(421)
125.000
Rulaje 350.000 875.000
Total sume 50.000 125.000
Total
Sold sume
final 350.000
75.000 875.000
Sold final 525.000
 6451 Cheltuieli privind contr. unit. la asig. soc.
6452 Cheltuieli privind
Explicata Debit contrib.unit.pt. Credit
aj. de somaj
Explicata Debit Credit
4371(4311.1)166.500
Contrib unit. la ajutorul3.791.250(121)
de somaj
(4371)250.000
(4311.2)350.000 625.000(121)
Explicata Debit si varsaminte asimilate
446 Alte(4311.1)1.749.750
impozite,taxe
(4371)375.000 Credit
Explicata
Rulaje (5121)250.000
Debit
625.000
(4311.2)525.000 250.000(6452)
Credit
625.000
Rulajesume 3.791.250 375.000(6452)
Total 345 Produse finite 3.791.250
(5121)37.500
625.000 37.500(658)
625.000 411 Clienti
Rulaje 250.000
(5121)100.000 625.000
100.000(635)
Total sume
Explicata
Sold final 3.791.250
Debit 3.791.250
Credit Explicata Debit Credit
Total sume 250.000 56.250(658)
625.000
Sold final (711)115.000.000 115.000.000(711)
150.000(635) (701,4427)136.850.000 136.850.000(5311,5121)
Sold final 375.000 411(10.472.000)
Rulaje 137.500
701 Venituri din vanzarea produselor
115.000.000 343.750
115.000.000
finite
Rulaje 147.322.000 136.850.000
Explicata
Total Debit
sume 768115.000.000
137.500
Alte venituri financiare Credit
343.750
115.000.000
Total sume 147.322.000 136.850.000
Sold final
Explicata (121)115.000.000
206.250.
Debit 115.000.000(411)
Credit
Sold final 10.472.000
Rulaje 115.000.000
(121)160.000 115.000.000
160.000(5121)
Total sume
Rulaje 115.000.000
160.000 115.000.000
160.000
Sold sume
Total final 160.000 160.000
Sold2801
final Amortizarea cheltuielilor de constituire
Explicata 121 Debit
Profit si pierdere Credit
Explicata (280)5.200.000
Debit 5.200.000(681)
Credit
Rulaje 4415.200.000
(601,635,641,6451, 5.200.000
123.960.000(701,
Impozitul pe profit
Total sume 6452,658,681)
5.200.000 704,768)
5.200.000
Explicata 106
DebitRezerve
113.090.000
Credit
Sold final
Explicata Debit Credit
1.386.720(691)
457 Dividende de plata
(691)1.386.720
Explicata Debit Credit
Rulaje 114.476.720
- 123.960.00
8.874.164(129)
1.386.720
609.116(129)
Rulaje
Total sume 114.476.720
- 123.960.000
8.874.164
1.386.720
Rulaje - 609.116
Sold sume
Total final 9.483.280
-
1.386.720 8.874.164
Total sume - 609.116
Sold final 8.874.164
Sold final 609.116

681 Che. de expl. privind amortizarile si provizioanele 711 Variatia stocurilor

Explicata Debit Credit Explicata Debit Credit
(2801)5.200.000 5.200.000(121) (345)115.000.000 115.000.000(345)
Rulaje 5.200.000 5.200.000 Rulaje 115.000.000 115.000.000
Total sume 5.200.000 5.200.000 Total sume 115.000.000 115.000.000
Sold final Sold final