CF Seminar 10 - Contabilitatea Trezoreriei Rezolvari

Contabilitate financiar - Seminar 10 Contabilitatea trezoreriei Rezolvri
an universitar 2013-2014
CONTABILITATEA TREZORERIEI
Noiuni teoretice introductive
Investiii pe termen scurt
n categoria invetiiilor pe termen scurt sunt incluse: aciunile deinute la entitile afiliate (501), obligaiunile
emise i rscumprate(505), obligaiunile achiziionate - emise de alte societi (506) precum i alte investiii
pe termen scurt (508). Acestea din urm reprezint alte valori mobiliare achiziionate n vederea realizrii unui
profit ntr-un termen scurt. n categoria altor investiii pe termen scurt intr i depozitele bancare pe termen
scurt.
La intrarea n entitate, investiiile pe termen scurt se evalueaz la costul de achiziie, prin care se nelege
preul de cumprare, sau la valoarea stabilit potrivit contractelor. Depozitele bancare pe termen scurt n
valut se nregistreaz la constituire la cursul de schimb valutar comunicat de BNR, de la data operaiunii de
constituire.
n cazul valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzacionare pe o pia reglementat, costul de
achiziie nu include costurile de tranzacionare direct atribuibile achiziiei lor, aceste costuri fiind nregistrate n
conturile de cheltuieli corespunztoare (622). n cazul valorilor mobiliare pe termen scurt care nu sunt admise
la tranzacionare pe o pia reglementat costul de achiziie include i costurile de tranzacionare direct
atribuibile achiziiei lor.
La ieirea din gestiune a investiiilor pe termen scurt, cu excepia depozitelor bancare pe termen scurt, acestea
se evalueaz i nregistreaz n contabilitate prin aplicarea uneia din metodele FIFO, CMP, LIFO. Lichidarea
depozitelor constituite n valut se efectueaz la cursul de schimb valutar comunicat de BNR, de la data
operaiunii de lichidare. Diferenele de curs valutar ntre cursul de la data constituirii sau cursul la care sunt
nregistrate n contabilitate i cursul BNR de la data lichidrii depozitelor bancare se nregistreaz la venituri
sau cheltuieli din diferene de curs valutar, dup caz.
La data inventarierii, titlurile pe termen scurt (aciuni i alte investiii financiare) admise la tranzacionare pe o
pia reglementat se evalueaz la valoarea de cotaie din ultima zi de tranzacionare, iar pentru titlurile
netranzacionate se reflect ajustri pentru pierdere de valoare, nregistrate pe seama cheltuielilor. La sfritul
fiecrui exerciiu financiar, ajustrile pentru pierderile de valoare reflectate se suplimenteaz, diminueaz sau
anuleaz, dup caz. La ieirea din entitate a investiiilor pe termen scurt, eventualele ajustri pentru pierdere
de valoare se anuleaz.
Casa i conturi la bnci

Conturile la bnci cuprind: valorile de ncasat (511), cum sunt cecurile i efectele comerciale depuse la bnci,
disponibilitile n lei i valut (512), creditele bancare pe termen scurt (519), precum i dobnzile aferente
disponibilitilor i creditelor acordate de bnci n conturile curente (518). Sumele virate sau depuse la bnci
ori prin mandat potal, pe baz de documente prezentate entitii i neaprute nc n extrasele de cont, se
nregistreaz ntr-un cont distinct (5125).
Operaiunile privind ncasrile i plile n valut se nregistreaz n contabilitate la cursul de schimb valutar,
comunicat de BNR, de la data efecturii operaiunii. Operaiunile de vnzare-cumprare de valut, inclusiv cele
derulate n cadrul contractelor cu decontare la termen, se nregistreaz n contabilitate la cursul utilizat de
banca comercial la care se efectueaz licitaia cu valut, fr ca acestea s genereze n contabilitate
diferene de curs valutar. La finele fiecrei luni, disponibilitile n valut i alte valori de trezorerie, cum sunt
titluri de stat n valut, acreditive i depozite n valut se evalueaz la cursul de schimb al pieei valutare,
comunicat de BNR din ultima zi bancar a lunii n cauz. Diferenele de curs nregistrate se recunosc n
contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar(765/665), dup caz.
n vederea achitrii unor obligaii fa de furnizori, entitile pot solicita deschiderea de acreditive la bnci, n
lei sau n valut, n favoarea acestora. Lichidarea acreditivelor constituite n valut se efectueaz la cursul de
schimb comunicat de BNR, de la data operaiunii de lichidare. Diferenele de curs valutar ntre cursul de la data
constituirii sau cursul la care acreditivele sunt nregistrate n contabilitate i cursul BNR de la data lichidrii
acreditivelor se nregistreaz la venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar(765/665), dup caz.
Avansuri de trezorerie reprezint sumele n numerar, puse la dispoziia personalului sau a terilor, n vederea
efecturii unor pli n favoarea entitii i se nregistreaz distinct n contabilitate (542). n cazul plilor n
valut suportate din avansuri de trezorerie, cheltuielile se recunosc n contabilitate la cursul din data efecturii
Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor
Seminar: Lector univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller, Lector
univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro, Asistent univ.dr. Dan Cuzdriorean
dan.cuzdriorean@econ.ubbcluj.ro 1
operaiunilor sau la cursul din data decontrii avansului. Sumele reprezentnd avansuri de trezorerie, acordate
potrivit legii i nedecontate pn la data bilanului, se evideniaz n contul de debitori diveri (461) sau
creane n legtur cu personalul (4282), n funcie de natura creanei.
n contul de viramente interne (581) se nregistreaz transferurile de disponibiliti bneti ntre conturile la
bnci, precum i ntre conturile la bnci i casieria entitii.
Aplicaii practice
1. Contabilitatea investiiilor pe termen scurt
1.1. O societate achiziioneaz n scopuri speculative un pachet de 1.000 aciuni emise de o filial a sa la
costul de achiziie de 4,3 lei/aciune, pe care le achit ulterior prin banc. Ulterior sunt vndute 400 aciuni
la preul de 5 lei/aciune i 300 aciuni la preul de 4 lei/aciune, ncasarea efectundu-se prin banc.
Rezolvri:
CONTURI
Op Data Doc Explicaia SUME
Debitoare Creditoare
1 Achiziie aciuni la societi 501 5091 4.300
2 afiliate
Achitare contravaloare aciuni 5091 5121 4.300
3 Vnzare aciuni deinute la 5121 % 2.000
societi
afiliate 501 1.720
7642 280
4 Vnzare aciuni deinute la % 501 1.290
societi
afiliate 5121 1.200
6642 90
1.2. O societate achiziioneaz la 20 septembrie 200N n scop speculativ 2.000 aciuni cotate la BVB la cursul
de 3 lei/aciune. Comisionul datorat societii de intermediere de 1% se achit de asemenea prin virament
bancar. Cursul aciunilor respective la sfritul anului este de 3,4 lei/aciune. n 10 mai 200N+1 sunt vndute
1.000 aciuni la preul de 4 lei/aciune. La 15 august 200N+1 societatea mai vinde 800 aciuni la preul de 2,5
lei/aciune, ncasarea efectundu-se prin banc.
Rezolvri:
CONTURI
1 20.09. Achiziie aciuni 5081 5121 6.000
2 N
20.09. Achitare comision intermediere 622 5121 60
3 N
23.12. Actualizare val. ac. La 5081 768 800
4 N
10.05. sfritul exerc.aciuni
Vnzare 1.000 5121 % 4.000
N+1 5081 3.400
7642 600
5 15.08. Vnzare 800 aciuni % 5081 2.720
N+1 5121 2.000
6642 720
1.3. Se achiziioneaz 800 de obligaiuni cu preul de 10 lei/bucat, din care 300 de obligaiuni se achit
imediat cu numerar, restul se achit ulterior prin virament bancar. Pentru obligaiunile deinute, societii i
se cuvine o dobnd de 200 lei, care se ncaseaz prin banc. Ulterior societatea vinde cu numerar 400 de
obligaiuni cu preul de 12 lei/bucat i 200 de obligaiuni cu preul de 9 lei/bucat.
Rezolvri:
CONTURI
1 Achiziionarea obligaiunilor 506 % 8.000
5311 3.000
5092 5.000
2 Achitarea celor 400 de 5092 5121 5.000
3 obligaiuni
nregistrarea dobnzii 5088 766 200
cuvenite
CONTURI
4 ncasarea dobnzii 5311 5088 200
5 Vnzarea cu ctig a 5311 % 4.800
obligaiunilor 506 4.000
7642 800
6 Vnzarea cu pierdere a % 506 2.000
6642 200
2. Contabilitatea disponibilitilor aflate n bnci i casierie i a altor valori

2.1. Societatea A livreaz societii B mrfuri n valoare de 10.000 lei plus TVA 24%. Costul de achiziie al
mrfurilor vndute este de 6.000 lei. Decontarea facturii se face pe baza unui cec emis de societatea B. S se
nregistreze operaiile n contabilitatea celor doi parteneri.
Rezolvri:
a) n contabilitatea societii A
CONTURI
1 Livrarea mrfurilor 4111 % 12.400
707 10.000
4427 2.400
2 Descrcarea gestiunii 607 371 6.000
3 Primirea cecului i depunerea 5112 4111 12.400
4 lui la banc
ncasarea cecului 5121 5112 12.400
a) n contabilitatea societii B
CONTURI
1 Primirea mrfurilor % 401 12.400
371 10.000
4426 2.400
2 Achitarea datoriei la 401 5121 12.400
decontarea cecului
2.2. O societate expediaz prin pot mrfuri n valoare de 4.000 lei plus TVA 24%, costul de achiziie al acestora
fiind de 2.500 lei. Se primete mandatul potal care atest decontarea creanei, ns suma nu a intrat n contul
bancar. Ulterior suma este consemnat n extrasul de cont.
Rezolvri:
CONTURI
707 4.000
4427 960
3 Primirea mandatului potal 5125 4111 4.960
4 Intrarea sumei n contul 5121 5125 4.960
bancar
2.3. Se vireaz suma de 22.000 lei ntr-un cont distinct n vederea cumprrii de euro (licitaie valutar).
Se cumpr 5.000 euro la cursul de 4,35 lei/euro, comisionul achitat bncii fiind de 20 lei. Suma rmas se
transfer n contul disponibil n lei. La sfritul lunii cursul este de 4,3 lei/euro, cnd se nregistreaz
diferenele de curs valutar.
Rezolvri:
CONTURI
1 Virarea sumei ntr-un cont 5125 5121 22.000
2 distinct
Cumprarea valutei 5124 5125 21.750
3 Achitarea comisionului 627 5125 20
4 Virarea n contul curent a 5121 5125 230
sumei rmase
CONTURI
5 Sf. lunii Diferene de curs val. la 665 5124 250
sfritul lunii
2.4. O societate achiziioneaz bonuri de combustibil n valoare de 800 lei plus TVA 24%, achitate n
numerar. Bonurile sunt utilizate pentru cumprarea combustibilului (motorin) care se d ulterior n
consum.
Rezolvri:
CONTURI
1 Achiziionare bonuri % 401 992
combustibil 5328 800
4426 92
2 Achitare bonuri cu numerar 401 5311 992
3 Achiziie combustibil cu bonuri 3022 5328 800
4 de c.
Consumul combustibilului 6022 3022 800
3. Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt i a viramentelor interne
3.1 O societate contracteaz n data de 01.07.2011 un credit bancar n valoare de 5.000 lei pe termen
de 6 luni, cu o dobnd anual de 24%. La data de 05.07.2011 un reprezentant al societii ridic din
contul bancar de la bancomat (ATM) suma de 4.000 lei i o depune n casieria societii (Comisionul de
ridicare este de 0,4% i apare n extrasul de cont). Datoria privind dobnda aferent creditului bancar
obinut se nregistreaz n contabilitate trimestrial. La data de 30.12.2011 este depus de
reprezentantul societii n contul curent suma de 6.000 lei iar la scadena creditului (31.12.2011),
acesta este rambursat, achitndu-se totodat i dobnda (prin banc).
Rezolvri:
CONTURI
1 01.07.20 Extr.con Obinere credit pe termen 5121 5191 5.000
11
2 05.07.20 t
Extr.con scurt
Ridicare numerar 581 5121 4.000
11
3 05.07.20 tChitan Depunere numerar n casierie 5311 581 4.000
11 card
4 05.07.20 Extr.con Comision ridicare numerar de 627 5121 16
11
5 30.09.20 tNC la ATM
Dobnda trimestrial aferent 666 5198 300
11
6 30.12.20 Foaie credituluinumerar din casierie
Ridicare 581 5311 6.000
11
6 30.12.20 vrs.
Extr. Depunere numerar n contul 5121 581 6.000
11
7 31.12.20 Cont
Extr. curent
Rambursare credit i achitare % 5121 5.600
11
Cont dobnd 5191 5.000
5198 300
666 300
3.2 O societate comercial transfer la data de 20.12.2011 suma de 10.000 lei din contul curent
deschis la Banca Omega n contul curent deschis la Banca Gama. n extrasul de cont emis de Banca
Gama intrarea sumei este consemnat la data de 21.12.2011. Comisionul bancar de tranzacionare
(care apare n extrasul de cont emis de Banca Omega) este de 30 lei.
Rezolvri:
CONTURI
1 20.12.20 Extr. Transfer din contul curent 581 5121.01 10.000
11
2 20.12.20 Cont
Extr. Comision bancar 627 5121.01 30
11
3 21.12.20 Cont
Extr. Transfer n contul curent 5121.02 581 10.000
11
Cont
4. Contabilitatea acreditivelor i a avansurilor de trezorerie
4.1. O societate deschide un acreditiv n sum de 12.000 lei, din care se pltete un furnizori cu suma de
9.500 lei. Acreditivul neutilizat se vireaz n contul de disponibil.
Rezolvri:
CONTURI
1 Deschiderea acreditivului 581 5121 12.000
2 5411 581 12.000
3 Achitarea datoriei din acreditiv 401 5411 9.500
4 Retragerea acreditivului 581 5411 2.500
5 neutilizat 5121 581 2.500
4.2. O societate (pltitoare de TVA) ncheie un contract pentru un import de mrfuri n valoare de
10.000 euro. Pentru achitarea datoriei se deschide n prealabil un acreditiv n valoare de 10.000 euro
la cursul de 4,1 lei/euro. Mrfurile se import la cursul de 4,2 lei/euro. TVA (24%) se achit cu ordin de
plat n lei. Plata datoriei fa de furnizorul extern se efectueaz la cursul de 4,3 lei/euro.
Rezolvri:
CONTURI
1 Deschiderea acreditivului n 581 5124 41.000
2 devize 5412 581 41.000
3 Importul de mrfuri 371 401 42.000
4 Achitarea TVA (24% x 10.000 4426 5121 10.080
5 x 4,2)
Actualizare acreditiv la data 5412 765 2.000
6 plii furnizorului extern din
Plata % 5412 43.000
acreditiv 401 42.000
665 1.000
4.3. Se acord un avans de trezorerie unui salariat n sum de 500 lei, din care se achit urmtoarele:
- materiale consumabile n sum de 100 lei plus TVA 24%;
- cheltuieli cu cazarea: 150 plus TVA 9%;
- bilete CFR: 74,4 (pt. care angajatul obine i factur);
Diurna acordat salariatului este n sum de 100 lei. La ntoarcerea din delegaie angajatul justific
cheltuielile efectuate i restituie casieriei avansul neutilizat.
Rezolvri:
CONTURI
1 Acordarea avansului 542 5311 500
2 Achiziie materiale % 401 124
consumabile 6028 100
4426 20
3 Decontare materiale din 401 542 124
4 avans
Cazare hotel % 401 163,5
625 150
4426 13,5
5 Decontare cazare din avans 401 542 163,5
6 Transport CFR 624 401 74,4
7 Decontare transport din avans 401 542 74,4
8 Decontare diurn 625 542 100
9 Restituirea avansului 5311 542 38,1
neutilizat
5. Contabilitatea ajustrilor pentru deprecierea conturilor de trezorerie

5.1. O societate deine (n scopuri speculative) 1.000 de aciuni (netranzacionate la burs), avnd costul de
achiziie 4 lei/bucata. La sfritul anului 200N valoare lor estimat este de 3,5 lei/bucata. n perioada urmtoare
se vnd n numerar 300 de aciuni cu preul de 3,8 lei/bucata. La sfritul anului 200Nplus1 valoarea lor estimat
este de 5 lei/bucata.
Rezolvri:
CONTURI
1 Ajustare pt. pierdere de val. a 6864 598 500
2 aciunilor
Vnzarea n numerar a 300 de % 5081 1.200
aciuni 5311 1.140
6642 60
3 Diminuare ajustare afer. ac. 598 7864 150
4 vndute
Anulare ajustare la sfritul 598 7864 350
exerc. fin.

TEMA 9
1. De citit urmtoarele articole din OMFP 3055/2009 privind elementele de trezorerie Art. 167-178
precum i cele privind capitalurile permanente (datorii pe termen lung, provizioane, subventii, capital i
rezerve) Art. 212-249.
Contabilitatea investiiilor pe termen scurt

2. O societate achiziioneaz n scopuri speculative un pachet de 5.000 aciuni emise de o filial a sa la
costul de achiziie de 3,2 lei/aciune, pe care le achit ulterior prin banc. Comisionul datorat societii de
intermediere de 1% se achit de asemenea prin virament bancar odat cu plata aciunilor. Ulterior sunt
vndute 3.000 aciuni la preul de 3 lei/aciune i 1.000 aciuni la preul de 3,5 lei/aciune, ncasarea
efectundu-se prin banc.
Rezolvri:
CONTURI
1 Achiziie aciuni la societi 501 5091 16.160
2 afiliate
Achitare contravaloare aciuni 5091 5121 16.160
3 Vnzare aciuni deinute la % 501 9.696
societi
afiliate 5121 9.000
6642 696
4 Vnzare aciuni deinute la 5121 % 3.500
societi
afiliate 501 3.232
7642 268
3. O societate achiziioneaz la 10 august 200N n scop speculativ 4.000 aciuni cotate la BVB la cursul de 7
lei/aciune. Comisionul datorat societii de intermediere de 1,5% se achit de asemenea prin virament bancar.
Cursul aciunilor respective la sfritul anului este de 8,5 lei/aciune. n 10 ianuarie 200N+1 sunt vndute
2.000 aciuni la preul de 9 lei/aciune. La 15 februarie 200N+1 societatea mai vinde 1.000 aciuni la preul de
7,5 lei/aciune, ncasarea efectundu-se prin banc.
Rezolvri:
CONTURI
1 20.09. Achiziie aciuni 5081 5121 28.000
2 N
20.09. Achitare comision intermediere 622 5121 420
3 N
23.12. Actualizare val. ac. la sfritul 5081 768 6.000
4 N
10.05. exerc.
Vnzare 1.000 aciuni 5121 % 18.000
N+1 5081 17.000
7642 1.000
5 15.08. Vnzare 800 aciuni % 5081 8.500
N+1 5121 7.500
6642 1.000
4. Se achiziioneaz 600 de obligaiuni cu preul de 15 lei/bucat, care se achit imediat cu numerar.

Pentru obligaiunile deinute, societii i se cuvine o dobnd de 900 lei, care se ncaseaz prin banc.
Ulterior societatea vinde cu numerar 300 de obligaiuni cu preul de 16 lei/bucat i 100 de obligaiuni cu
preul de 14 lei/bucat.
Rezolvri:
CONTURI
1 Achiziionarea obligaiunilor 506 5311 9.000
2 nregistrarea dobnzii 5088 766 900
3 cuvenite
ncasarea dobnzii 5311 5088 900
4 Vnzarea cu ctig a 5311 % 4.800
7642 300

CONTURI
5 Vnzarea cu pierdere a % 506 1.500
6642 100
Contabilitatea disponibilitilor aflate n bnci i casierie i a altor valori
5. Societatea A livreaz societii B mrfuri n valoare de 30.000 lei plus TVA 24%. Costul de achiziie al
mrfurilor vndute este de 20.000 lei. Decontarea facturii se face pe baza unui cec emis de societatea B.
S se nregistreze operaiile n contabilitatea celor doi parteneri.
a) n contabilitatea societii A
CONTURI
707 30.000
4427 7.200
3 Primirea cecului i depunerea 5112 4111 37.200
4 lui la banc
ncasarea cecului 5121 5112 37.200
b) n contabilitatea societii B
CONTURI
1 Primirea mrfurilor % 401 37.200
371 30.000
4426 7.200
2 Achitarea datoriei la 401 5121 37.200
decontarea cecului
6. Se vireaz suma de 43.000 lei ntr-un cont distinct n vederea cumprrii de euro (licitaie valutar). Se
cumpr 10.000 euro la cursul de 4,25 lei/euro, comisionul achitat bncii fiind de 40 lei. Suma rmas se
transfer n contul disponibil n lei. La sfritul anului cursul este de 4,28 lei/euro, cnd se nregistreaz
diferenele de curs valutar.
Rezolvri:
CONTURI
1 Virarea sumei ntr-un cont 5125 5121 43.000
2 distinct
Cumprarea valutei 5124 5125 42.500
3 Achitarea comisionului 627 5125 40
4 Virarea n contul curent a 5121 5125 460
5 Sf. lunii sumei rmase
Diferene de curs val. la 5124 765 300
sfritul lunii
7. O societate achiziioneaz la data de 10.12.2011 un bilet de avion pe ruta Cluj-Bucureti-Cluj n valoare
de 600 lei plus TVA 24%, achitat cu cardul bancar al societii. La data de 20.12.2011 directorul societii
utilizeaz biletul de avion.
CONTURI
1 Achiziionare bilet de avion % 401 744
5323 600
4426 144
2 Achitare bilet cu cardul 401 5121 744
3 Utilizare bilet de avion 624 5323 600
Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt i a viramentelor interne
8. O societate contracteaz n data de 01.10.2011 un credit bancar n valoare de 10.000 euro pe

termen de 3 luni, cu o dobnd anual de 12%. Cursul valutar la data de 01.10.2011 este de 4,2
lei/euro. Datoria privind dobnda aferent creditului bancar obinut se nregistreaz n contabilitate
lunar. La scadena creditului (31.12.2011), acesta este rambursat, achitndu-se totodat i dobnda
(prin banc). La finele fiecrei luni, datoriile n valut sunt actualizate la cursul BNR din ultima zi a
lunii n cauz respectiv: 4,3 lei/euro (31.10.2011), 4,2 lei/euro (30.11.2011) i 4,4 lei/euro
(31.12.2011).
CONTURI
1 01.10.20 Extr.con Obinere credit pe termen 5124 5191 42.000
11
2 31.10.20 t
NC scurt
11
3 31.10.20 NC creditului
Actualizare datorie n valut 665 5191 1.000
11
4 30.11.20 NC (credit)
11
5 30.11.20 NC creditului
Actualizare datorie n valut 5191 765 1.000
11
6 30.11.20 NC (credit)
Actualizare datorie n valut 5198 765 10
11
7 31.12.20 Extr. (dob. Luna 1)
Rambursare credit i achitare % 5124 45.320
11
Cont dobnd 666 440
5191 42.000
5198 840
665 2.040
Contabilitatea acreditivelor i a avansurilor de trezorerie
9. O societate (pltitoare de TVA) ncheie un contract pentru un import de mrfuri n valoare de 20.000
euro. Pentru achitarea datoriei se deschide n prealabil un acreditiv n valoare de 20.000 euro la cursul de
4,2 lei/euro. Mrfurile se import la cursul de 4,3 lei/euro. TVA (24%) se achit cu ordin de plat n lei. Plata
datoriei fa de furnizorul extern se efectueaz la cursul de 4,25 lei/euro.
CONTURI
1 Deschiderea acreditivului n 581 5124 84.000
2 devize 5412 581 84.000
3 Importul de mrfuri 371 401 86.000
4 Achitarea TVA (24% x 20.000 4426 5121 20.640
5 x 4,3)
Actualizare acreditiv la data 5412 765 1.000
6 plii
Plata furnizorului extern din 401 % 86.000
acreditiv 5412 85.000
665 1.000
10. Se acord un avans de trezorerie unui salariat n sum de 800 lei, din care se achit urmtoarele:
- cheltuieli cu cazarea: 250 plus TVA 9%;
- bilete CFR: 248 lei(cu factura aferent ce nu contine TVA);
Diurna acordat salariatului este n sum de 150 lei. La ntoarcerea din delegaie angajatul justific
cheltuielile efectuate i restituie casieriei avansul neutilizat.
CONTURI
1 Acordarea avansului 542 5311 800
2 Cazare hotel % 401 272,5
625 250
4426 22,5
3 Decontare cazare din avans 401 542 272,5
4 Transport CFR 624 401 248
5 Decontare transport din avans 401 542 248
6 Decontare diurn 625 542 150
7 Restituirea avansului 5311 542 129,5
neutilizat
Contabilitatea ajustrilor pentru deprecierea conturilor de trezorerie
11. O societate deine (n scopuri speculative) 2.000 de aciuni (netranzacionate la burs), avnd costul de
achiziie 6 lei/bucata. La sfritul anului 200N valoare lor estimat este de 5,5 lei/bucata. n perioada urmtoare
se vnd n numerar 500 de aciuni cu preul de 6,8 lei/bucata.

CONTURI
1 Ajustare pt. pierdere de val. a 6864 598 1.000
2 aciunilor
Vnzarea n numerar a 500 de 5311 % 3.400
aciuni 5081 3.000
7642 400
3 Diminuare ajustare afer. ac. 598 7864 250
vndute


CF Seminar 10 - Contabilitatea Trezoreriei Rezolvari

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

CF Seminar 10 - Contabilitatea Trezoreriei Rezolvari

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Contabilitate financiar - Seminar 10 Contabilitatea trezoreriei Rezolvri

Casa i conturi la bnci

2. Contabilitatea disponibilitilor aflate n bnci i casierie i a altor valori

4. Contabilitatea acreditivelor i a avansurilor de trezorerie

5. Contabilitatea ajustrilor pentru deprecierea conturilor de trezorerie

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Contabilitatea investiiilor pe termen scurt

4. Se achiziioneaz 600 de obligaiuni cu preul de 15 lei/bucat, care se achit imediat cu numerar.

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Contabilitatea disponibilitilor aflate n bnci i casierie i a altor valori

Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt i a viramentelor interne

8. O societate contracteaz n data de 01.10.2011 un credit bancar n valoare de 10.000 euro pe

Contabilitatea acreditivelor i a avansurilor de trezorerie

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor

S-ar putea să vă placă și