Sunteți pe pagina 1din 8

Contabilitate financiar - Seminar 9 Contabilitatea trezoreriei Rezolvri

an universitar 2015-2016

CONTABILITATEA TREZORERIEI
Noiuni teoretice introductive
Investiii pe termen scurt
n categoria invetiiilor pe termen scurt sunt incluse: aciunile deinute la entitile afiliate (501), obligaiunile emise i rscumprate(505),
obligaiunile achiziionate - emise de alte societi (506) precum i alte investiii pe termen scurt (508). Acestea din urm reprezint alte
valori mobiliare achiziionate n vederea realizrii unui profit ntr-un termen scurt. n categoria altor investiii pe termen scurt intr i
depozitele bancare pe termen scurt.
La intrarea n entitate, investiiile pe termen scurt se evalueaz la costul de achiziie, prin care se nelege preul de cumprare, sau la
valoarea stabilit potrivit contractelor. Depozitele bancare pe termen scurt n valut se nregistreaz la constituire la cursul de schimb
valutar comunicat de BNR, de la data operaiunii de constituire.
n cazul valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzacionare pe o pia reglementat, costul de achiziie nu include costurile de
tranzacionare direct atribuibile achiziiei lor, aceste costuri fiind nregistrate n conturile de cheltuieli corespunztoare (622). n cazul
valorilor mobiliare pe termen scurt care nu sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat costul de achiziie include i costurile de
tranzacionare direct atribuibile achiziiei lor.
La ieirea din gestiune a investiiilor pe termen scurt, cu excepia depozitelor bancare pe termen scurt, acestea se evalueaz i nregistreaz
n contabilitate prin aplicarea uneia din metodele FIFO, CMP, LIFO. Lichidarea depozitelor constituite n valut se efectueaz la cursul de
schimb valutar comunicat de BNR, de la data operaiunii de lichidare. Diferenele de curs valutar ntre cursul de la data constituirii sau
cursul la care sunt nregistrate n contabilitate i cursul BNR de la data lichidrii depozitelor bancare se nregistreaz la venituri sau cheltuieli
din diferene de curs valutar, dup caz.
La data inventarierii, titlurile pe termen scurt (aciuni i alte investiii financiare) admise la tranzacionare pe o pia reglementat se
evalueaz la valoarea de cotaie din ultima zi de tranzacionare, iar pentru titlurile netranzacionate se reflect ajustri pentru pierdere de
valoare, nregistrate pe seama cheltuielilor. La sfritul fiecrui exerciiu financiar, ajustrile pentru pierderile de valoare reflectate se
suplimenteaz, diminueaz sau anuleaz, dup caz. La ieirea din entitate a investiiilor pe termen scurt, eventualele ajustri pentru
pierdere de valoare se anuleaz.

Casa i conturi la bnci


Conturile la bnci cuprind: valorile de ncasat (511), cum sunt cecurile i efectele comerciale depuse la bnci, disponibilitile n lei i valut
(512), creditele bancare pe termen scurt (519), precum i dobnzile aferente disponibilitilor i creditelor acordate de bnci n conturile
curente (518). Sumele virate sau depuse la bnci ori prin mandat potal, pe baz de documente prezentate entitii i neaprute nc n
extrasele de cont, se nregistreaz ntr-un cont distinct (5125).
Operaiunile privind ncasrile i plile n valut se nregistreaz n contabilitate la cursul de schimb valutar, comunicat de BNR, de la data
efecturii operaiunii. Operaiunile de vnzare-cumprare de valut, inclusiv cele derulate n cadrul contractelor cu decontare la termen, se
nregistreaz n contabilitate la cursul utilizat de banca comercial la care se efectueaz licitaia cu valut, fr ca acestea s genereze n
contabilitate diferene de curs valutar. La finele fiecrei luni, disponibilitile n valut i alte valori de trezorerie, cum sunt titluri de stat n
valut, acreditive i depozite n valut se evalueaz la cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de BNR din ultima zi bancar a lunii n
cauz. Diferenele de curs nregistrate se recunosc n contabilitate la venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar(765/665), dup caz.
n vederea achitrii unor obligaii fa de furnizori, entitile pot solicita deschiderea de acreditive la bnci, n lei sau n valut, n favoarea
acestora. Lichidarea acreditivelor constituite n valut se efectueaz la cursul de schimb comunicat de BNR, de la data operaiunii de
lichidare. Diferenele de curs valutar ntre cursul de la data constituirii sau cursul la care acreditivele sunt nregistrate n contabilitate i
cursul BNR de la data lichidrii acreditivelor se nregistreaz la venituri sau cheltuieli din diferene de curs valutar(765/665), dup caz.
Avansuri de trezorerie reprezint sumele n numerar, puse la dispoziia personalului sau a terilor, n vederea efecturii unor pli n
favoarea entitii i se nregistreaz distinct n contabilitate (542). n cazul plilor n valut suportate din avansuri de trezorerie, cheltuielile
se recunosc n contabilitate la cursul din data efecturii operaiunilor sau la cursul din data decontrii avansului. Sumele reprezentnd
avansuri de trezorerie, acordate potrivit legii i nedecontate pn la data bilanului, se evideniaz n contul de debitori diveri (461) sau
creane n legtur cu personalul (4282), n funcie de natura creanei.
n contul de viramente interne (581) se nregistreaz transferurile de disponibiliti bneti ntre conturile la bnci, precum i ntre conturile
la bnci i casieria entitii.

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor


Seminar: Conf.univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller,
Lect.univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro

Contabilitate financiar - Seminar 9 Contabilitatea trezoreriei Rezolvri

an universitar 2015-2016

Aplicaii practice
1. Contabilitatea investiiilor pe termen scurt
1.1. O societate achiziioneaz n scopuri speculative un pachet de 1.000 aciuni emise de o filial a sa la costul de achiziie de 4,3
lei/aciune, pe care le achit ulterior prin banc. Ulterior sunt vndute 400 aciuni la preul de 5 lei/aciune i 300 aciuni la preul de
4 lei/aciune, ncasarea efectundu-se prin banc.
Rezolvri:
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Achiziie aciuni la societi afiliate
501
5091
4.300
1
Achitare contravaloare aciuni
5091
5121
4.300
2
Vnzare aciuni deinute la societi
5121
%
2.000
3
afiliate
501
1.720
7642
280
Vnzare
aciuni
deinute
la
societi
%
501
1.290
4
afiliate
5121
1.200
6642
90
1.2. O societate achiziioneaz la 20 septembrie 2015 n scop speculativ 2.000 aciuni cotate la BVB la cursul de 3 lei/aciune. Comisionul
datorat societii de intermediere de 1% se achit de asemenea prin virament bancar. Cursul aciunilor respective la sfritul anului este de
3,4 lei/aciune. n 10 mai 2016 sunt vndute 1.000 aciuni la preul de 4 lei/aciune. La 15 august 2016 societatea mai vinde 800 aciuni la
preul de 2,5 lei/aciune, ncasarea efectundu-se prin banc.
Rezolvri:
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Achiziie aciuni
5081
5121
6.000
1
20.09.15
Achitare
comision
intermediere
622
5121
60
2
20.09.15
Actualizare val. ac. La sfritul exerc.
5081
768
800
3
23.12.15
Vnzare
1.000
aciuni
5121
%
4.000
4
10.05.16
5081
3.400
7642
600
Vnzare 800 aciuni
%
5081
2.720
5
15.08.16
5121
2.000
6642
720
1.3. Se achiziioneaz 800 de obligaiuni cu preul de 10 lei/bucat, din care 300 de obligaiuni se achit imediat cu numerar, restul
se achit ulterior prin virament bancar. Pentru obligaiunile deinute, societii i se cuvine o dobnd de 200 lei, care se ncaseaz
prin banc. Ulterior societatea vinde cu numerar 400 de obligaiuni cu preul de 12 lei/bucat i 200 de obligaiuni cu preul de 9
lei/bucat.
Rezolvri:
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Achiziionarea obligaiunilor
506
%
8.000
1
5311
3.000
5092
5.000
Achitarea celor 400 de obligaiuni
2
5092
5121
5.000
nregistrarea dobnzii cuvenite
3
5088
766
200
ncasarea dobnzii
4
5311
5088
200
Vnzarea cu ctig a obligaiunilor
5311
%
4.800
5
506
4.000
7642
800
Vnzarea
cu
pierdere
a
obligaiunilor
%
506
2.000
6
5311
1.800
6642
200

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor


Seminar: Conf.univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller,
Lect.univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro

Contabilitate financiar - Seminar 9 Contabilitatea trezoreriei Rezolvri

an universitar 2015-2016

2. Contabilitatea disponibilitilor aflate n bnci i casierie i a altor valori


2.1. Societatea A livreaz societii B mrfuri n valoare de 10.000 lei plus TVA 20%. Costul de achiziie al mrfurilor vndute este de 6.000 lei.
Decontarea facturii se face pe baza unui cec emis de societatea B. S se nregistreze operaiile n contabilitatea celor doi parteneri.
Rezolvri:
a) n contabilitatea societii A
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Livrarea mrfurilor
4111
%
12.000
1
707
10.000
4427
2.000
Descrcarea gestiunii
607
6.000
2
371
Primirea cecului i depunerea lui la
5112
12.000
3
4111
banc
ncasarea cecului
5121
12.000
4
5112
a) n contabilitatea societii B
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Primirea mrfurilor
%
401
12.000
1
371
10.000
4426
2.000
Achitarea
datoriei
la
decontarea
401
12.400
2
5121
cecului
2.2. O societate expediaz prin pot mrfuri n valoare de 4.000 lei plus TVA 20%, costul de achiziie al acestora fiind de 2.500 lei. Se primete
mandatul potal care atest decontarea creanei, ns suma nu a intrat n contul bancar. Ulterior suma este consemnat n extrasul de cont.
Rezolvri:
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Livrarea mrfurilor
4111
%
4.800
1
707
4.000
4427
800
Descrcarea
gestiunii
2.500
2
607
371
Primirea mandatului potal
4.960
3
5125
4111
Intrarea sumei n contul bancar
4.960
4
5121
5125
2.3. Se vireaz suma de 23.000 lei ntr-un cont distinct n vederea cumprrii de euro (licitaie valutar). Se cumpr 5.000 euro la
cursul de 4,45 lei/euro, comisionul achitat bncii fiind de 20 lei. Suma rmas se transfer n contul disponibil n lei. La sfritul lunii
cursul este de 4,4 lei/euro, cnd se nregistreaz diferenele de curs valutar.
Rezolvri:
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Virarea sumei ntr-un cont distinct
23.000
1
5125
5121
Cumprarea
valutei
22.250
2
5124
5125
Achitarea comisionului
20
3
627
5125
Virarea n contul curent a sumei
730
4
5121
5125
rmase de curs val. la sfritul lunii
Diferene
250
5
Sf. lunii
665
5124
2.4. O societate achiziioneaz bonuri de combustibil n valoare de 800 lei plus TVA 20%, achitate n numerar. Bonurile sunt utilizate
pentru cumprarea combustibilului (motorin) care se d ulterior n consum.
Rezolvri:
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Achiziionare bonuri combustibil
%
401
960
1
5328
800
4426
160
Achitare bonuri cu numerar
401
5311
992
2
Achiziie combustibil cu bonuri de c.
800
3
3022
5328
Consumul combustibilului
800
4
6022
3022
Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor
Seminar: Conf.univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller,
Lect.univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro

Contabilitate financiar - Seminar 9 Contabilitatea trezoreriei Rezolvri

an universitar 2015-2016

3. Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt i a viramentelor interne


3.1 O societate contracteaz n data de 01.07.2015 un credit bancar n valoare de 5.000 lei pe termen de 6 luni, cu o dobnd
anual de 24%. La data de 05.07.2015 un reprezentant al societii ridic din contul bancar de la bancomat (ATM) suma de
4.000 lei i o depune n casieria societii (Comisionul de ridicare este de 0,4% i apare n extrasul de cont). Datoria privind
dobnda aferent creditului bancar obinut se nregistreaz n contabilitate trimestrial. La data de 30.12.2015 este depus de
reprezentantul societii n contul curent suma de 6.000 lei iar la scadena creditului (31.12.201 5), acesta este rambursat,
achitndu-se totodat i dobnda (prin banc).
Rezolvri:
Op

Data

1
2
3
4
5
6
6
7

01.07.2015

Doc

05.07.2015

Extr.cont
Extr.cont

05.07.2015

Chitan card

05.07.2015

Extr.cont
NC
Foaie vrs.
Extr. Cont
Extr. Cont

30.09.2015
30.12.2015
30.12.2015
31.12.2015

Explicaia
Obinere credit pe termen scurt
Ridicare numerar
Depunere numerar n casierie
Comision ridicare numerar de la ATM
Dobnda trimestrial aferent creditului
Ridicare numerar din casierie
Depunere numerar n contul curent
Rambursare credit i achitare dobnd

CONTURI
Debitoare
5121
581
5311
627
666
581
5121
%
5191
5198
666

Creditoare
5191
5121
581
5121
5198
5311
581
5121

SUME
5.000
4.000
4.000
16
300
6.000
6.000
5.600
5.000
300
300

3.2 O societate comercial transfer la data de 20.12.2015 suma de 10.000 lei din contul curent deschis la Banca Omega n
contul curent deschis la Banca Gama. n extrasul de cont emis de Banca Omega intrarea sumei este consemnat la data de
21.12.2015. Comisionul bancar de tranzacionare (care apare n extrasul de cont emis de Banca Omega) este de 30 lei.
Rezolvri:
Op

Data

Doc

1
2
3

20.12.2015

Extr. Cont
Extr. Cont
Extr. Cont

20.12.2015
21.12.2015

Explicaia
Transfer din contul curent
Comision bancar
Transfer n contul curent

CONTURI
Debitoare
581
627
5121.02

Creditoare
5121.01
5121.01
581

SUME
10.000
30
10.000

4. Contabilitatea acreditivelor i a avansurilor de trezorerie


4.1. O societate deschide un acreditiv n sum de 12.000 lei, din care se pltete un furnizori cu suma de 9.500 lei. Acreditivul
neutilizat se vireaz n contul de disponibil.
Rezolvri:
Op

Data

1
2
3
4
5

Doc

Explicaia
Deschiderea acreditivului
Achitarea datoriei din acreditiv
Retragerea acreditivului neutilizat

CONTURI
Debitoare
581
5411
401
581
5121

Creditoare
5121
581
5411
5411
581

SUME
12.000
12.000
9.500
2.500
2.500

4.2. O societate (pltitoare de TVA) ncheie un contract pentru un import de mrfuri n valoare de 10.000 euro. Pentru achitarea
datoriei se deschide n prealabil un acreditiv n valoare de 10.000 euro la cursul de 4,4 lei/euro. Mrfurile se import la cursul de 4,45
lei/euro. TVA (20%) se achit cu ordin de plat n lei. Plata datoriei fa de furnizorul extern se efectueaz la cursul de 4,5 lei/euro.

Rezolvri:
Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor
Seminar: Conf.univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller,
Lect.univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro

Contabilitate financiar - Seminar 9 Contabilitatea trezoreriei Rezolvri


Op
1
2
3
4
5
6

Data

Doc

Explicaia
Deschiderea acreditivului n devize
Importul de mrfuri
Achitarea TVA (20% x 10.000 x 4,45)
Actualizare acreditiv la data plii
Plata furnizorului extern din acreditiv

an universitar 2015-2016
CONTURI
Debitoare
581
5412

Creditoare
5124
581

371
4426
5412
%
401
665

401
5121
765
5412

SUME
44.000
44.000
44.500
8.900
1.000
45.000
44.500
500

4.3. Se acord un avans de trezorerie unui salariat n sum de 500 lei, din care se achit urmtoarele:
- materiale consumabile n sum de 100 lei plus TVA 20%;
- cheltuieli cu cazarea: 150 plus TVA 9%;
- bilete CFR: 72 lei (TVA inclus, pt. care angajatul obine i factur);
Diurna acordat salariatului este n sum de 100 lei. La ntoarcerea din delegaie angajatul justific cheltuielile efectuate i restituie
casieriei avansul neutilizat.
Rezolvri:
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Acordarea avansului
542
5311
500
1
Achiziie
materiale
consumabile
%
401
120
2
6028
100
4426
20
Decontare materiale din avans
401
542
120
3
Cazare hotel
%
401
163,5
4
625
150
4426
13,5
Decontare cazare din avans
401
542
163,5
5
Transport CFR
624
401
72
6
Decontare
transport
din
avans
401
542
72
7
Decontare diurn
625
542
100
8
Restituirea
avansului
neutilizat
5311
542
44,5
9

5. Contabilitatea ajustrilor pentru deprecierea conturilor de trezorerie


5.1. O societate deine (n scopuri speculative) 1.000 de aciuni (netranzacionate la burs), avnd costul de achiziie 4 lei/bucata. La sfritul
anului 2015 valoare lor estimat este de 3,5 lei/bucata. n perioada urmtoare se vnd n numerar 300 de aciuni cu preul de 3,8 lei/bucata. La
sfritul anului 2016 valoarea lor estimat este de 5 lei/bucata.
Rezolvri:
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Ajustare pt. pierdere de val. a
6864
598
500
1
aciunilor
Vnzarea
n
numerar
a
300
de
aciuni
%
5081
1.200
2
5311
1.140
6642
60
Diminuare ajustare afer. ac. vndute
598
7864
150
3
Anulare ajustare la sfritul exerc. fin.
598
7864
350
4

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor


Seminar: Conf.univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller,
Lect.univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro

Contabilitate financiar - Seminar 9 Contabilitatea trezoreriei Rezolvri

an universitar 2015-2016

TEMA 8
1. De citit urmtoarele articole din OMFP 1802/2014 privind elementele de trezorerie Art. 293-297, 302-308 precum i cele privind
capitalurile permanente (datorii pe termen lung, provizioane, capital i rezerve) Art. 364-391, 408-423, iar pentru clarificare Art. 360-363.
Contabilitatea investiiilor pe termen scurt
2. O societate achiziioneaz n scopuri speculative un pachet de 5.000 aciuni emise de o filial a sa la costul de achiziie de 3,2
lei/aciune, pe care le achit ulterior prin banc. Comisionul datorat societii de intermediere de 1% se achit de asemenea prin
virament bancar odat cu plata aciunilor. Ulterior sunt vndute 3.000 aciuni la preul de 3 lei/aciune i 1.000 aciuni la preul de 3,5
lei/aciune, ncasarea efectundu-se prin banc.
Rezolvri:
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Achiziie aciuni la societi afiliate
501
5091
16.160
1
Achitare contravaloare aciuni
5091
5121
16.160
2
Vnzare aciuni deinute la societi
%
501
9.696
3
afiliate
5121
9.000
6642
696
Vnzare aciuni deinute la societi
5121
%
3.500
4
afiliate
501
3.232
7642
268
3. O societate achiziioneaz la 10 august 2015 n scop speculativ 4.000 aciuni cotate la BVB la cursul de 7 lei/aciune. Comisionul datorat
societii de intermediere de 1,5% se achit de asemenea prin virament bancar. Cursul aciunilor respective la sfritul anului este de 8,5
lei/aciune. n 10 ianuarie 2016 sunt vndute 2.000 aciuni la preul de 9 lei/aciune. La 15 februarie 2016 societatea mai vinde 1.000
aciuni la preul de 7,5 lei/aciune, ncasarea efectundu-se prin banc.
Rezolvri:
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Achiziie aciuni
5081
5121
28.000
1
20.09.15
Achitare comision intermediere
622
5121
420
2
20.09.15
Actualizare val. ac. la sfritul exerc.
5081
768
6.000
3
23.12.15
Vnzare 1.000 aciuni
5121
%
18.000
4
10.05.16
5081
17.000
7642
1.000
Vnzare 800 aciuni
%
5081
8.500
5
15.08.16
5121
7.500
6642
1.000
4. Se achiziioneaz 600 de obligaiuni cu preul de 15 lei/bucat, care se achit imediat cu numerar. Pentru obligaiunile deinute,
societii i se cuvine o dobnd de 900 lei, care se ncaseaz prin banc. Ulterior societatea vinde cu numerar 300 de obligaiuni cu
preul de 16 lei/bucat i 100 de obligaiuni cu preul de 14 lei/bucat.
Rezolvri:
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Achiziionarea obligaiunilor
506
5311
9.000
1
nregistrarea dobnzii cuvenite
2
5088
766
900
ncasarea
dobnzii
3
5311
5088
900
Vnzarea cu ctig a obligaiunilor
5311
%
4.800
4
506
4.500
7642
300
Vnzarea cu pierdere a obligaiunilor
%
506
1.500
5
5311
1.400
6642
100
Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor
Seminar: Conf.univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller,
Lect.univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro

Contabilitate financiar - Seminar 9 Contabilitatea trezoreriei Rezolvri

an universitar 2015-2016

Contabilitatea disponibilitilor aflate n bnci i casierie i a altor valori


5. Societatea A livreaz societii B mrfuri n valoare de 30.000 lei plus TVA 20%. Costul de achiziie al mrfurilor vndute este de
20.000 lei. Decontarea facturii se face pe baza unui cec emis de societatea B. S se nregistreze operaiile n contabilitatea celor doi
parteneri.
a) n contabilitatea societii A
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Livrarea mrfurilor
4111
%
36.000
1
707
30.000
4427
6.000
Descrcarea
gestiunii
607
20.000
2
371
Primirea cecului i depunerea lui la
5112
36.000
3
4111
banc
ncasarea cecului
5121
36.000
4
5112
b) n contabilitatea societii B
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Primirea mrfurilor
%
401
36.000
1
371
30.000
4426
6.000
Achitarea
datoriei
la
decontarea
401
36.000
2
5121
cecului
6. Se vireaz suma de 45.000 lei ntr-un cont distinct n vederea cumprrii de euro (licitaie valutar). Se cumpr 10.000 euro la
cursul de 4,45 lei/euro, comisionul achitat bncii fiind de 40 lei. Suma rmas se transfer n contul disponibil n lei. La sfritul
anului cursul este de 4,48 lei/euro, cnd se nregistreaz diferenele de curs valutar.
Rezolvri:
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Virarea sumei ntr-un cont distinct
45.000
1
5125
5121
Cumprarea valutei
44.500
2
5124
5125
Achitarea comisionului
40
3
627
5125
Virarea n contul curent a sumei
460
4
5121
5125
rmase
Diferene de curs val. la sfritul lunii
300
5
Sf. lunii
5124
765
7. O societate achiziioneaz la data de 10.12.2014 un bilet de avion pe ruta Cluj-Bucureti-Cluj n valoare de 600 lei plus TVA 20%,
achitat cu cardul bancar al societii. La data de 20.12.2014 directorul societii utilizeaz biletul de avion.
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Achiziionare bilet de avion
%
401
720
1
5323
600
4426
120
Achitare bilet cu cardul
401
5121
720
2
Utilizare bilet de avion
600
3
624
5323
Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt i a viramentelor interne
8. O societate contracteaz n data de 01.10.2015 un credit bancar n valoare de 10.000 euro pe termen de 3 luni, cu o
dobnd anual de 12%. Cursul valutar la data de 01.10.2015 este de 4,4 lei/euro. Datoria privind dobnda aferent creditului
bancar obinut se nregistreaz n contabilitate lunar. La scadena creditului (31.12.2015), acesta este rambursat, achitndu-se
totodat i dobnda (prin banc). La finele fiecrei luni, datoriile n valut sunt actualizate la cursul BNR din ultima zi a lunii n
cauz respectiv: 4,5 lei/euro (31.10.2015), 4,45 lei/euro (30.11.2015) i 4,55 lei/euro (31.12.2015).
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
01.10.2015
5124
5191
44.000
1
Extr.cont Obinere credit pe termen scurt
Dobnda lunar aferent creditului
666
5198
450
31.10.2015
2
NC
31.10.2015
Actualizare datorie n valut (credit)
665
5191
1.000
3
NC
30.11.2015
Dobnda
lunar
aferent
creditului
666
5198
445
4
NC
Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor
Seminar: Conf.univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller,
Lect.univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro

Contabilitate financiar - Seminar 9 Contabilitatea trezoreriei Rezolvri


Op

Data

Doc

Explicaia

5
6
7

30.11.2015

NC
NC
Extr. Cont

Actualizare datorie n valut (credit)


Actualizare datorie n valut (dob. Luna 1)
Rambursare credit i achitare dobnd

30.11.2015
31.12.2015

an universitar 2015-2016
CONTURI
Debitoare
5191
5198
%
666
5191
5198
665

Creditoare
765
765
5124

SUME
500
5
46.865
455
44.500
890
1.020

Contabilitatea acreditivelor i a avansurilor de trezorerie


9. O societate (pltitoare de TVA) ncheie un contract pentru un import de mrfuri n valoare de 20.000 euro. Pentru achitarea
datoriei se deschide n prealabil un acreditiv n valoare de 20.000 euro la cursul de 4,4 lei/euro. Mrfurile se import la cursul de 4,5
lei/euro. TVA (20%) se achit cu ordin de plat n lei. Plata datoriei fa de furnizorul extern se efectueaz la cursul de 4,45 lei/euro.
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Deschiderea acreditivului n devize
581
5124
88.000
1
5412
581
88.000
2
Importul de mrfuri
90.000
3
371
401
Achitarea TVA (20% x 20.000 x 4,4)
17.600
4
4426
5121
Actualizare
acreditiv
la
data
plii
5412
765
1.000
5
Plata furnizorului extern din acreditiv
401
%
90.000
6
5412
89.000
665
1.000
10. Se acord un avans de trezorerie unui salariat n sum de 800 lei, din care se achit urmtoarele:
- cheltuieli cu cazarea: 250 plus TVA 9%;
- bilete CFR: 240 lei(cu factura aferent, TVA inclus;);
Diurna acordat salariatului este n sum de 150 lei. La ntoarcerea din delegaie angajatul justific cheltuielile efectuate i restituie
casieriei avansul neutilizat.
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Acordarea avansului
542
5311
800
1
Cazare hotel
%
401
272,5
2
625
250
4426
22,5
Decontare cazare din avans
401
542
272,5
3
Transport CFR
624
401
240
4
Decontare transport din avans
401
542
240
5
Decontare diurn
625
542
150
6
Restituirea avansului neutilizat
5311
542
137,5
7
Contabilitatea ajustrilor pentru deprecierea conturilor de trezorerie
11. O societate deine (n scopuri speculative) 2.000 de aciuni (netranzacionate la burs), avnd costul de achiziie 6 lei/bucata. La sfritul
anului 200N valoare lor estimat este de 5,5 lei/bucata. n perioada urmtoare se vnd n numerar 500 de aciuni cu preul de 6,8 lei/bucata.
CONTURI
Op
Data
Doc
Explicaia
SUME
Debitoare
Creditoare
Ajustare pt. pierdere de val. a
6864
598
1.000
1
aciunilor
Vnzarea n numerar a 500 de aciuni
5311
%
3.400
2
5081
3.000
7642
400
Diminuare ajustare afer. ac. vndute
598
7864
250
3

Titular de curs (CIG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor


Seminar: Conf.univ.dr. Victor Mller victor.muller@econ.ubbcluj.ro www.econ.ubbcluj.ro/~victor.muller,
Lect.univ.dr. Vasile Cardo vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro