Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
52
STUDIU DE CAZ PRIVIND DISPONIBILITATILE BANESTI. CADRU GENERAL SI EXEMPLE.
cecuri;
efecte comerciale;
cecurile;
Prin Codul de procedura fiscala, bancile sunt obligate sa comunice bilunar Ministerului
Finantelor Publice Directia generala a tehnologiei informatiei, informatii referitoare la titularii
de conturi persoane fizice, juridice sau orice alte entitati fara personalitate juridica ce deschid ori
inchid conturi de disponibilitati la bancile respective.
Actualizarea informatiilor referitoare la clientii nou-aparuti sau clientii care si-au inchis conturile
se efectueaza astfel:
la data de 20 a lunii in curs: pentru informatiile actualizate in perioada 1-15 a lunii;
la data de 5 a lunii urmatoare: pentru informatiile actualizate in perioada 15-30/31 a lunii.
Disponibil in numerar
Simbol cont
Casa
531
Casa in lei
5311
Casa in valuta
5314
512
5121
5124
5125
Valori de incasat
511
Cecuri de incasat
5112
Efecte de incasat
5113
5114
519
pe termen scurt
5191
5192
5193
5194
5195
5196
5197
5198
Alte valori
532
5321
5322
5323
5328
Acreditive
541
Acreditive in lei
5411
Acreditive in valuta
5412
Avansuri de trezorerie
542
Viramente interne
581
Disponibil in acreditive
Echivalente de trezorerie
In contabilitatea unei firme, disponibilitatile banesti de natura echivalentelor de trezorie se
regasesc sub forma investitiilor financiare pe termen scurt, structurate astfel:
Forme de investitii financiare pe termen
scurt
Simbol cont
261
2671
2672
2673
Interese de participare
Interese de participare
263
505
Obligatiuni achizitionate
506
508
5081
5088
167
Alte imprumuturi
2674
acordate tertilor in baza unor contracte pentru care entitatea percepe dobanzi;
imobilizarile financiare recunoscute ca activ se evalueaza la costul de achizitie sau la
vanzarea de active;
actiuni;
titluri de stat;
facturi cu valori totale mai mari de 5.000 RON emise de diversi furnizori;
facturi cu valori totale mai mari de 10.000 RON emise de retelele de magazine de tipul
Cash&Carry.
De exemplu:
daca firma dvs. datoreaza unui furnizor obisnuit suma de 12.000 RON, va este permis
sa achitati in numerar numai suma de 5.000 RON, pentru diferenta de 7.000 RON fiind
obligat sa emiteti o fila de CEC sau un ordin de plata cu decontare bancara;
daca firma dvs. datoreaza unui furnizor din reteua de magazine de tipul Cash&Carry
suma de 18.500 RON, va este permis sa achitati in numerar numai suma de 10.000
RON, pentru diferenta de 8.500 RON fiind obligat sa emiteti o fila de CEC sau un ordin
de plata cu decontare bancara.
Aceiasi regula este valabila si pentru facturile achitate initial, dar stornate ulterior, aferente
produselor returnate, cu valori mai mari de 5.000 RON, respectiv 10.000 RON in cazul retelelor
de magazine de tipul Cash&Carry. In acest caz, restituirea sumelor poate fi efectuata astfel:
pe baza de fila de CEC sau ordin de plata cu decontare bancara pentru sumele care
depasesc aceste plafoane.
Se admit plati fragmentate in numerar pentru facturile cu valori sub 5.000 RON emise de
furnizori obisnuiti si pentru facturile cu valori sub 10.000 RON emise de retelele de magazine de
tipul Cash&Carry.
In plafonul zilnic maxim de plati intra:
plata facturilor emise de furnizorii de bunuri si prestari de servicii;
avansurile spre decontare acordate de firme angajatilor proprii pentru efectuarea de plati
si plati in valuta;
persoanele fizice, juridice si alte entitati, pentru operatiuni care decurg din:
acte de comert derulate in porturi, in zonele din aeroporturi si punctele de
trecere a frontierei de stat, asimilate zonelor libere. Prin zone asimilate
zonelor libere se intelege zonele din aeroporturi si punctele de trecere a
frontierei de stat pe sensul de intrare in tara, in zona stabilita pana la
locurile unde se aplica viza de intrare, si pe sensul de iesire din tara,
dupa locurile stabilite pentru efectuarea controlului vamal.
acte de comert derulate pe parcurs extern in trenuri internationale, la
bordul aeronavelor si navelor;
420.150
420.000
150
sau indirect, prin inserarea unui cont tampon 581 Viramente interne. Aceasta tehnica se aplica
mai ales la volume de operatiuni foarte mari, cand cel care lucreaza contabilitatea nu doreste
sa-si incarce memoria cu operatiunile din extrasul contului de devize deja contabilizate prin
contabilizarea extraselor de lei sau cand la contabilizarea celor doua tipuri de extrase lucreaza
persoane diferite.
Contul 581 va avea sold zero, oferind posibilitatea de control asupra corectitudinii operatiunilor
inregistrate. Asadar, contabilizarea extrasului de lei va reflecta initierea operatiunii:
%
=
5121 Conturi la banci in lei
581 Viramente interne
420.150
420.000
150
75 x 50.000 = 3.750.000
350.000
bancare si asimilate
Emisiunea de obligatiuni pentru finantarea capitalului de lucru reprezinta o cheltuiala de
exploatare a perioadei curente. Ca urmare, amortizarea primelor aferenta anului 2011 va fi
calculata si inregistrata astfel:
Am 2011 = Rulaj debitor ct. 1691 x 6 luni /18 luni = 1.250.000 lei
Cheltuiala de inregistrat in anul fiscal 2011:
6868 Cheltuieli financiare
1.250.000
obligatiunilor
de rambursare a obligatiunilor
Inregistrarea dobanzilor datorate pentru obligatiunile emise in anul 2011 (dobanda se datoreaza
la valoarea nominala a imprumutului obligatar): 666 Cheltuieli privind = 1681 Dobanzi aferente
7.500.000 dobanzile imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni
La finele duratei imprumutului obligatar se va reflecta rambursarea obligatiunilor:
%
76.125.000
52.500.000
581
Viramente interne
5121
401 Furnizori
21.904.000
20.000.000
1.600.000
304.000
%
5412 Acreditive in valuta Furnizori externi
765 Venituri din diferente de curs valutar
Plata prin acreditiv sau in avans va genera de cele mai multe ori diferente favorabile de curs
valutar, datorate scaderii cursului monedei nationale, intre momentul platii si momentul
importului.
10) Primirea de cecuri pentru stingerea datoriilor clientilor:
5112 Cecuri de incasat
411 Clienti
Incasarea acestora prin creditarea sumei in contul bancar, cu plata concomitenta a comisionului
bancii pentru operatiunea de scontare:
5114
581
Viramente interne
-- http://www.euroavocatura.ro/dictionar/1190/Taxa_scontului