IP CENTRUL DE EXCELENȚĂ ÎN ECONOMIE ȘI FINANȚE

SPECIALITATEA CONTABILITATE

CATEDRA CONTABILITATE ȘI ANALIZĂ ECONOMICĂ

SECRIERU ANDREEA

Studiu individual ghidat de profesor Nr 2

la disciplina Contabilitatea bancară

n=23

Conducător ştiinţific: Luchița Inga, gr. didactic unu

Autorul: Secrieru Andreea CON 2002 G

Chişinău – 2022
 Studiu individual ghidat de profesor Nr 2

Unitatea de învăţare: Contabilitatea operaţiunilor de trezorerie în bănci.

Contabilitatea operaţiunilor de creditare
Contabilitatea operaţiunilor de depozit
Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor bancare

1. La BC este deschis un depozit de economii unei persoane fizice în sumă de 200 000*23 =
4 600 000 lei. Depozitul este deschis prin transfer de la:
- 30 % în numerar;
- 20 % de la contul curent al persoanei fizice în altă bancă;
- 50 % prin închiderea unui cont curent fără dobândă al persoanei fizice.
Termenul depozitului este de 10 luni, iar rata dobânzii anuale constituie 3+0,5*23%=14,5%.
Dobânda se capitalizează. Lunar depozitul se suplimentează cu 300*23=6 900 lei.
La expirarea termenului depozitul este închis în următoarea ordine:
- 25 % eliberate în numerar;
- 25 % transferate la un depozit la termen al persoanei fizice;
- 20 % transferate la contul curent al persoanei fizice în altă bancă;
- 10 % înregistrate la cardul de debit;
- 20 % la o filială a BC.

1) Deschiderea depozitului de economii a unei persoane fizice:

Dt 1001 1 380 000 lei (4 600 000*30%)
Dt 1031 920 000 lei (4 600 000*20%)
Dt 2225 2 300 000 lei (4 600 000*50%)
Ct 2311 4 600 000 lei

2) Caclucarea dobânzii în prima lună

Dt 5311 Ct 2722 55 583,33 lei
C × T × Rd 4600000 ×30 ×14,5 %
D= ×100 % ; D= ×100 %=55583,33 lei
360 360

3) Capitalizarea dobânzii în luna 1

Dt 2722 Ct 2311 55 583,33 lei

4) Suplimentarea lunară a depozitului în luna 2

Dt 1001 Ct 2311 6 900 lei
5) Caclucarea dobânzii luna 2
Dt 5311 Ct 2722 56338,34 lei
( 4600000+55583,33+6900) ×10 ×14,5 %
D= =56338,34 lei
360 ×100 %

6) Capitalizarea dobânzii luna 2

Dt 2722 Ct 2311 56338,34 lei

7) Suplimentarea lunară depozitului în luna 3

Dt 1001 Ct 2311 6 900 lei

8) Caclucarea dobânzii luna 3

Dt 5311 Ct 2722 57 102,47 lei
( 4662483,33+56338,34+ 6900) ×10 ×14,5 %
D= =57102,47 lei
360 ×100 %

9) Capitalizarea dobânzii din luna 3

Dt 2722 Ct 2311 57 102,47 lei

10) Suplimentarea lunară depozitului în luna 4

Dt 1001 Ct 2311 6 900 lei

11) Caclucarea dobânzii luna 4

Dt 5311 Ct 2722 57 875,83 lei
( 4725721,67+57102,47+6900) ×10 ×14,5 %
D= =57875,83lei
360 ×100 %

12) Capitalizarea dobânzii din luna 4

Dt 2722 Ct 2311 57 875,83 lei

13) Suplimentarea lunară depozitului în luna 5

Dt 1001 Ct 2311 6 900 lei

14) Caclucarea dobânzii luna 5

Dt 5311 Ct 2722 58 658,54 lei
( 4789724,14+57875,83+ 6900) ×10 ×14,5 %
D= =58658,54 lei
360 ×100 %

15) Capitalizarea dobânzii din luna 5

Dt 2722 Ct 2311 58 658,54 lei
16) Suplimentarea lunară depozitului în luna 6
Dt 1001 Ct 2311 6 900 lei

17) Caclucarea dobânzii luna 6

Dt 5311 Ct 2722 59 450,71 lei
( 4986409,22+58658,54+6900) ×10 ×14,5 %
D= =59450,71lei
360 ×100 %

18) Capitalizarea dobânzii din luna 6

Dt 2722 Ct 2311 59 450,71 lei

19) Suplimentarea lunară depozitului în luna 7

Dt 1001 Ct 2311 6 900 lei

20) Caclucarea dobânzii luna 7

Dt 5311 Ct 2722 60 252,45 lei
( 4920058,51+59450,71+ 6900)×10 ×14,5 %
D= =60252,45 lei
360× 100 %

21) Capitalizarea dobânzii din luna 7

Dt 2722 Ct 2311 60 252,45 lei

22) Suplimentarea lunară depozitului în luna 8

Dt 1001 Ct 2311 6 900 lei

23) Caclucarea dobânzii luna 8

Dt 5311 Ct 2722 61 063,87 lei
( 4986409,22+60252,45+6900)× 10× 14,5 %
D= =61063,87 lei
360 ×100 %

24) Capitalizarea dobânzii din luna 8

Dt 2722 Ct 2311 61 063,87 lei

25) Suplimentarea lunară depozitului în luna 9

Dt 1001 Ct 2311 6 900 lei

26) Caclucarea dobânzii luna 9

Dt 5311 Ct 2722 61 885,1 lei
( 5053561,67+61063,87+6900)× 10× 14,5 %
D= =61885,1 lei
360 ×100 %
27) Capitalizarea dobânzii din luna 9
Dt 2722 Ct 2311 61 885,1 lei

28) Suplimentarea lunară depozitului în luna 10

Dt 1001 Ct 2311 6 900 lei

29) Caclucarea dobânzii luna 10

Dt 5311 Ct 2722 62 716,25 lei
( 5121525,54+61885,1+6900)× 10× 14,5 %
D= =62716,25 lei
360 ×100 %

30) Capitalizarea dobânzii din luna 10

Dt 2722 Ct 2311 62 716,25 lei

31) Închiderea depozitului:

Dt 2311 5 253 026,89 lei
Ct 1001 1 313 256,72 lei (5 253 026,89*25%)
Ct 2374 1 313 256,72 lei (5 253 026,89*25%)
Ct 1031 1 050 605,38 lei (5 253 026,89*20%)
Ct 2259 525 302,69 lei (5 253 026,89*10%)
Ct 1861 1 050 605,38 lei (5 253 026,89*20%)

(4 600 000 + 55 583,33 + 6 900 + 56 338,34 + 6 900 + 57 102,47 + 6 900 + 57 875,83 + 6 900 + 58
658,54 + 6 900 + 59 450,71 + 6 900 + 60 252,45 + 6 900 + 61 063,87 + 6 900 + 61 885,1 + 6 900 +
62 716,25 = 5 253 026,89 lei)

2. BC plasează 3 000+10*23= 3 230 acţiuni ordinare la valoarea nominală 120+10*23= 350

lei cu valoarea de piaţă 150+20*23= 610 lei şi 2 000+10*23= 2 230 acţiuni preferenţiale cu
valoarea nominală 300+5*23= 415 lei şi valoarea de piaţă 270+10*23= 500 lei. La sfârşitul anului
banca închide venituri în mărime de 800 000+100*23= 802 300 lei şi cheltuieli – 630
000+100*23= 632 300 lei. Banca calculează cheltuieli privind impozitul pe venit ? %. Din
profitul net calculat obţinut 25% sunt repartizate pentru majorarea rezervelor, iar 30% sunt
repartizate pentru calcularea dividendelor acţionarilor, care sunt achitate la contul curent
persoanelor fizice.

1) Reflectarea plasării acțiunilor ordinare pe piață

Dt 1031 1 970 300 lei (3 230 acțiuni*610 lei) (VP>VN)
Ct 3001 1 130 500 lei (3 230 acțiuni*350 lei)
Ct 3501 839 800 lei (VP-VN = 1 970 300 – 1 130 500)
2) Reflectarea plasării acțiunilor preferențiale pe piață
Dt 1031 1 615 000 lei (3 230 acțiuni*500 lei) (VP>VN)
Ct 3001 1 340 450 lei (3 230 acțiuni*415 lei)
Ct 3501 274 550 (VP-VN = 1 615 000 - 1 340 450)

3) Închiderea conturilor de venituri

Dt clasa 4 802 300 lei
Ct 3504 802 300 lei

4) Închiderea conturilor de cheltuieli

Dt 3504 632 300 lei
Ct clasa 5 632 300 lei

5) Calcularea impozitului pe venit 12%

Dt 3504 20 400 lei ((Venit. – Chelt.)*12%)
Ct 2801 20 400 lei (802 300 – 632 300)*12% = 170 000*12%)

6) Majorarea rezervelor cu 25%

Dt 3504 42 500 lei (Profit net = Venit. – Chelt.)
Ct 3502 42 500 lei (170 000*25%)

7) Calcularea dividendelor acţionarilor

Dt 3504 Ct 2808 44 880 lei ((170 000 – 20 400)*30%)

8) Calcularea impozitului pe venit din dividende 6%

Dt 2808 Ct 2802 2 692,8 lei (44 880*6%)

9) Achitarea dividendelor acţionarilor

Dt 2808 Ct 2225 42 187,2 lei (44 880 – 6%)

3. Sunt înregistrate următoarele operaţiuni la contul curent MD05ML000002224000034563:

Sold iniţial – 8 596 223 lei
1. Se reflecta înregistrarea la cont suma primită în numerar - 75 023 lei
Dt 1001 Ct 2224 75 023 lei
2. Se reflecta transferarea de la cont la depozitul de economii persoanelor fizice - 89 023 lei
 Dt 2224 Ct 2311 89 023 lei
3. Se reflecta înregistrarea la cont a unui credit acordat industriei energetice - 27 023 lei
Dt 1321 Ct 2224 27 023 lei
4. Se reflecta transferarea de la cont în altă bancă - 102 523 lei
Dt 2224 Ct 1031 102 523 lei
5. Se reflecta eliberarea în numerar suma de la cont - 896 023 lei
Dt 2224 Ct 1001 896 023 lei
6. Se reflecta casarea de la cont comisionul pentru ţinerea contului - 213 lei
Dt 2224 Ct 4677 213 lei
7. Se reflecta transferarea de la cont beneficiarului deservit de aceeaşi bancă la contul
MD05ML000000022250007892 - 63 023 lei
Dt 2224 Ct 2225 63 023 lei
8. Se reflecta înregistrarea la cont a sumei primite în numerar - 386 023 lei
Dt 1001 Ct 2224 386 023 lei
9. Se reflecta achitarea de la cont a dobânzii pentru creditul acordat comerţului - 69 273 lei
Dt 2224 Ct 1736 69 273 lei

- De determinat soldul final al contului MD05ML000002224000034563

Debit 2224 „Conturi curente ale persoanelor juridice” Credit

Sold inițial = 8 596 223
2) 89 023 1) 75 023
4) 102 523 3) 27 023
5) 896 023 8) 386 023
6) 213
7) 63 023
9) 69 273

Rulaj debitor = 1 220 078 Rulaj creditor = 488 069

Sold final = 7 864 214

4. BC acordă credit destinat industriei alimentare, la cardul de debit al SRL „Fabulos” pe un

termen de 5 luni. Suma creditului – 70 000*23= 1 610 000 lei. Banca reţine comision în mărime de
3% de la contul curent fără dobândă şi calculează rezervele în mărime de 5%. Rata dobânzii de
10,3+0,5*23= 21,8%. Dobânda este achitată în numerar, iar rambursarea creditului este eşalonată de
la contul curent fără dobândă al persoanei juridice.

1) Acordarea creditului destinat industriei alimentare

Dt 1241 Ct 2258 1 610 000 lei

2) Calcularea comisionului
Dt 1758 Ct 1246 48 300 lei (1 610 000*3%)

3) Reținerea comisionului
Dt 2224 Ct 1758 48 300 lei

4) Trecerea la venituri a comisionului încasat

Dt 1246 Ct 4245 48 300 lei

5) Formarea reducerilor la pierderi de 5%

Dt 5862 Ct 1247 80 500 lei (1 610 000 *5%)

6) Calcularea dobânzii
Dt 1717 Ct 4241 29 248,33 lei
C × T × Rd 1610000 ×30 × 21,8 %
D= ×100 % ; D= × 100 %=29248,33lei
360 360

7) Achitarea dobânzii
Dt 1001 Ct 1717 29 248,33 lei

8) Rambursarea creditului prima parte

Dt 2224 Ct 1241 322 000 lei (1 610 000 : 5 luni)

9) Calcularea dobânzii
Dt 1717 Ct 4241 23 398,67 lei
( 1610000−322000)× 30× 21,8 %
D= ×100 %=23398,67 lei
360

10) Achitarea dobânzii

Dt 1001 Ct 1717 23 398,67 lei

11) Rambursarea creditului a doua parte

Dt 2224 Ct 1241 322 000 lei
12) Calcularea dobânzii
Dt 1717 Ct 4241 17 549 lei
( 1610000−322000∗2)×30 ×21,8 %
D= × 100 %=17549lei
360

13) Achitarea dobânzii

Dt 1001 Ct 1717 17 549 lei

14) Rambursarea creditului a treia parte

Dt 2224 Ct 1241 322 000 lei

15) Calcularea dobânzii

Dt 1717 Ct 4241 11 699,33 lei
( 1610000−322000∗3)×30 × 21,8 %
D= × 100 %=11699,33lei
360

16) Achitarea dobânzii

Dt 1001 Ct 1717 11 699,33 lei

17) Rambursarea creditului a patra parte

Dt 2224 Ct 1241 322 000 lei

18) Calcularea dobânzii

Dt 1717 Ct 4241 5 849,67 lei
( 1610000−322000∗4) ×30 ×21,8 %
D= × 100 %=5849,67lei
360

19) Achitarea dobânzii

Dt 1001 Ct 1717 5 849,67 lei

20) Rambursarea creditului a cincea parte

Dt 2224 Ct 1241 322 000 lei

21) Stornarea reducerilor la pierderi

Dt 5862 Ct 1247 (80 500) lei
 Anexa 1
ORDIN DE ÎNCASARE A NUMERARULUI Nr.

_30___ _______decembrie____ ___2022___

data luna anul

Tip.doc.

Cod tarii

Cod operaț.

Beneficiar ___________________________________________________ Cod fiscal

denumirea titularului de cont

Cod băncii
Banca beneficiară ___________________________________________________

denumirea băncii beneficiare Cod fiscal

Depunător ___________________________________________________

denumirea depunătorului
Cod băncii
Banca depunătoare ___________________________________________________

denumirea băncii depunătorului

Prin: ______________________________________________________

numele prenumele persoanei împuternicite

În baza: ______________________________________________________

denumirea, nr. şi data documentului

Simbolul
operaţiunii
Conținutul operațiunii ________________________________________________

Document confirmativ ________________________________________________

Curs oficial: ________________________ Curs tranzac:______________________

codul DEBIT codul CREDIT

SUMA in cifre
valutei (nr. codul IBAN) valutei (nr. codul IBAN)

in valută in MDL

Suma in litere ___________________________________________________________________________________  

___________________________________________________________________________________ 

Semnături:

L.S. Depunător ____________ Controlor ____________

Executor ____________ Casier ____________