Temă de verificare

Tema este notată cu 3 puncte.

1. S.C. „X” S.A. este beneficiara unei cambii în valoare de 48.000 lei, scadentă la data de 25
aprilie, pe care o prezintă la bancă spre scontare pe data de 12 aprilie. Banca percepe o taxă a scontului
de 14%, un comision de 2% și o garanție de 10% din valoarea cambiei. Să se determine ce sumă va
încasa S.C. „X” S.A. în momentul scontării. (0.375 p.)
Vn=48.000 lei
Ts=14% ( 0,14)
Comision=2%=48.000*2%=960 lei
Garantia=10%*48.000 lei= 4.800 lei
Nz= 13 zile
S= Vn*Ts*Nz = 48.000*0,14*13 = 87360 = 242,6666=242,67
360 360 360
S=242,67
Va= Vn-S-Comision-Garantia= 48. 000-242,67-960-4800= 41.997,33 lei

2. Să se calculeze costul mediu ponderat al capitalului total CMPK al unei firme care prezintă
următoarea situație:
Finanțare Valoare Cost %

Capital propriu 230.000 20% - rata dividendelor

Datorii>1 an 98.000 14% - rata dobânzii

Societatea plătește un impozit pe profit de 16%.

k=20%=0,20
r= 10%=0,10
CP=230.000
DTL= 98.000
Ti=16%=0,16
CMPK=k* CP + r* DTL * (1-ti)= 0,20*230.000 + 0,10* 98.000 *(1-0,16)= 0,1652
CP+DTL CP+DTL 328.000 328.000

3. O societate împrumută 340.000 lei cu o rată a dobânzii de 13% pe an, pe o perioadă de 5 ani.
Să se calculeze valoarea amortismentului știind că planul de rambursare este calculat cu amortisment
constant (rate anuale descrescătoare).(0.375 p.)
A Credit nerambursat Amortisment Dobândă Anuitate
n

0 340.000 - - -

1 272.000 68.000 340.000*13%=44.20 68.000+44.200=112.20

0 0

2 204.000 68.000 272.000*13%=35.36 68.000+35.360=103.36

0 0

3 136.000 68.000 204.000*13%=26.52 68.000+26.520=94.520

0

4 68.000 68.000 136.000*13%=17.68 68.000+17.680=85.680

0
 5 - 68.000 68.000*13%=8840 68.000+8.840=76.840

4. Să se calculeze dobânda simplă pe care o va plăti un debitor pentru un împrumut de 34.000

lei,, pe următoarele durate
- Pe 4 ani
D4ani=34.000*4*0,11=14.960 lei
- Pe 1 an și 7 luni
D19luni=(34.000*19*0,11)/12=71.060/12=5.921,6666 lei=5.921,67 lei
- Pe 198 zile, știind că rata dobânzii este de 11%.(0.375 p.)
D198zile=(34.000*198*0,11)/360=740.520/360=2.057 lei

5. Să se determine valoarea amortizării în sistem degresiv pentru un utilaj cu o valoare contabilă

de 65.000 lei și o durată normală de utilizare de 6 ani.(0.375 p.)
Vi=65.000 lei
DNU=6 ani
K=100 %=16,67%
6
Coeficient de amortizare= 2 deoarece 6este intre 5<DNU<sauegal 10 ani
Kdegr=k*2=16,67%*2=33,34%
Am degr=Vi*kdegr
Am degr1=0,33*65.000=21.450
Am degr2=0,33*43.550=14.371,5
Am degr3= 0,33*29.178,5=9.628,9
Am lin3=19.549,6 = 6.516,53
3
An Valoare contabilă Amortizare Valoare rămasă de
amortizat

1 65.000 21.450 43.550

2 43.550 14.371,5 29.178,5

3 29.178,5 9.628,9 19.549,6

4 19.549,6 6.516,53 13.033,07

5 13.033,07 6.516,53 6516,54

6 6.516,53 6.516,53 -

6. Să se determine stocul anual de tablă groasă, exprimat valoric, prin metoda analitică
cunoscând următoarele date:
- necesarul fizic de tablă groasă, pentru realizarea producției anuale este 4.500 t;
- prețul unitar de aprovizionare = 460 lei/t.
Din fișa de magazie a anului precedent pentru acest material se cunosc următoarele:(0.375 p.)

Durata între aprovizionări (zile) Cantități intrate (tone)

40 320
39 290
30 370

- cantitățile intrate cu întârziere și nr. de zile de întârziere în anul precedent au fost:

Zile de întârziere Cantități întârziate (tone)
 9 320
8 290
7 370

- timpul pentru stabilirea stocului de condiționare este format din:

 nr. de zile pentru obținerea calității cerute: 7 zile;
 nr. de zile pentru sortare: 3 zile;
 nr. de zile pentru analiza materialelor: 2 zi.
- timpul pentru transportul interior = 1 zi.
Pa=pret unitar de aprov=460lei/t
Nf=necesarul fizic=4.500t
Nv=necesarul valoric=Nf*Pa=4.500t*460lei/t=2.070.000 lei
Pcum=pretul de cumparare
Ti=timpul de imobilizare totala
S=N*Tit Sf=Nf*Tit Sv=Nv*Tit
360 360 360
Tit = Tsc + Ts sig + Ts cdţ + Alţi timpi (T tr. Intern)
Tsc=∑Qi*i = (40*320)+(39*290)+(30*370 zile
∑Qi 320+290+370

Tsig=∑Qi*Zi = (9+320)+(8*290)+(7*370) zile

∑Qi 320+290+370
Ts cdt=7+3+2=12 zile
Ttr intern=1 zi
Tit=30+13+12+1=56 zile
Sf=4500t*56zile = 700t
360 zile
Sv=2.070.000lei*56zile = 322.000 lei
360 zile
7. Pe baza bilanțului următor să se calculeze fondul de rulment, necesarul de fond de
rulment și trezoreria netă: (0.375 p.)

ACTIV -lei - PASIV –lei -

Active imobilizate nete 3600 Capital social 2740
Stocuri 1800 Provizioane pentru riscuri şi 300
cheltuieli
Clienți 700 Împrumuturi pe termen lung 2900
Furnizori debitori 500 Furnizori 400
Investiții pe termen scurt 1320 Alte datorii pe termen scurt 380
Disponibilități bănești 800 Credite bancare termen scurt 2000
TOTAL ACTIV 8720 TOTAL PASIV 8720

NFR=(active circulante-casa si conturi la banci+cheltuieli in avans)-(datorii<1an-credite bancare

curente+venituri inregistrate in avans)=(5.120 – 800+300)-(380-2000+0)=3820-1620=2200 lei
FRN= C Permanent- Active Imobilizate
C Permanent=CP-DTL=( CS + Rezerve+Rezultatul Reportat +Rezultatul Curent)-
DTL=2740+380=3120 lei- 3600= -480 lei
TN= FRN- NFR=480-2200= 1720 LEI
TN este negativa ceea ce indica un dezechilibru financiar la nivelul intregii societati.
8. Să se determine cifra de afaceri, marja comercială, producția exercițiului, valoarea
adăugată, excedentul brut de exploatare și capacitatea de autofinanțare, pe baza datelor
din tabelul următor:(0.375 p.)
 Valoare anuală
Nr. crt. Indicatori
- lei-
1. Producția vândută 469966
2. Venituri din vânzarea mărfurilor 26554
3. Venituri din subvenții de exploatare aferente cifrei de 2799
afaceri
3. Venituri aferente costului producției în curs de execuție
(producția stocată)
Sold C + 3810
Sold D -
4. Producția realizată pentru scopuri proprii și capitalizată
1711
(producția imobilizată)
5. Alte venituri din exploatare 2980
6. Cheltuieli privind mărfurile 2334
7. Consumuri intermediare, din care: 339986
- ch. cu materiile prime și materialele consumabile 255425
- alte cheltuieli materiale 15976
- alte cheltuieli externe (energie și apă) 20045
- ch. privind prestațiile externe 48540
8. Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate 1438
9. Cheltuieli cu personalul 74460
10. Alte cheltuieli de exploatare (Ch. cu despăgubiri, donații 2330
și active cedate)
11. Venituri financiare 16163
12. Cheltuieli financiare 20087
13. Impozitul pe profit 5864

a) cifra de afaceri (CA) = venituri din activitati de baza+ venituri din alte activitati= venituri din
vanzarea produselor finite

CA=26554+2799+3810+2980+16163= 52.306 lei

b) marja comerciala

MC=VVM( venituri din vanzarea marfurilor)-CHM( cheltuieli privind marfurile)

MC= 26554-2334=24.220 lei

c) productia exercitiului = Productia vanduta+ variatia productiei stocate+ productia imobilizata

469966+1711+3810=475.487 lei

d) valoarea adaugata=( productia exercitiului+marja comerciala)- consumuri intermediare( cheltuieli cu

materii prime, materiale si cheltuieli cu lucrari si servicii executate de terti)=

(475.487+24.220)- 339986= 499.707-339.986= 159.721 lei

e) excedentul brut de exploatare (REZULTATUL BRUT)

EBE= valoarea adaugata+ subventii de exploatare-impozite, taxe si varsaminte asimilate-cheltuieli cu

personalul=

EBE=159.721+2.799-1.438-74.460=86.622 LEI
f) capacitatea de autofinantare

CAF=venituri incasabile-cheltuieli platibile( metoda deductiva)

Alegem metoda deductiva atunci cand se porneste de la EBE.

CAF=EBE+ alte venituri din exploatare( exclusiv venituri din cedarea activelor si venituri din
subventii pentru investitii)- cheltuieli cu despagubiri, donatii si active cedate( exclusiv cheltuieli cu
active cedate)+ venituri financiare(exclusiv ajustari de valoare privind imobilizari financiare si
investitiile financiare detinute ca active circulante)- impozit pe profit

Impozit pe profit= 16%*Rezultatul brut(RB)=16%*86.622=13.859,52 LEI

CAF=86.622+2.980-2.330+16.163-13.859,52=89.575,48 LEI