FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE

Aleea Universității, nr. 1, Constanța

RO – 900527, România
Tel./fax ++40-41-511524
Webpage: www.ovidius-stec.ro

Tema de Control Nr. 2

Contabilitate consolidată

Nume și prenume: Geanbai Aygul Nurgian

Specializarea: Contabilitate si informatica de gestiune - ID
Anul: 3
Grupa: 1
Data: 26.03.2024

Filiala Forza11 (locatar) a semnat un contract de leasing financiar cu următoarele

caracteristici:
 data începerii contractului: 1 ianuarie 2020;
 durata contractului= 4 ani;
 obiectul contractului = un echipament tehnic;
 valoarea justă a echipamentului= 20.000.000 lei;
 avans plătit iniţial = 2.000.000 lei;
 sunt prevăzute 4 rate anuale de câte 4.000.000 lei fiecare, achitabile în ultima zi a
anului de contract;
 locatarul îi garantează locatorului o valoare reziduală de 2.000.000 lei la
31.12.2023;
 rata marginală de împrumut a locatarului este de 7,5% pe an.
În situaţiile financiare individuale, societatea Forza11 a utilizat o abordare
juridică pentru contabilizarea contractului de leasing. Altfel spus, în exerciţiul 2020
Forza11 a contabilizat integral la cheltuieli plăţile realizate în numele contractului de
leasing. Impozitul pe profit: Ip=16%.
Se cere retratarea leasingului financiar la 31.12.2020.

UOC 1
Rezolvare

Total plăţi minimale de leasing = 2.000.000 + (4.000.000 x 4 ) + 2.000.000 =

20.000.000 lei

Valoarea actualizată a plăţilor minimale de leasing = 2.000.000 + 4.000.000

/1,075 + 4.000.000 /1,0752 + 4.000.000 /1,0753 + 4.000.000 /1,0754 + 2.000.000
/1,0754 = 2.000.000 + 3.720.930 + 3.461.331 + 3.219.842 + 2.995.202 + 1.497.601
= 16.894.906 lei

Se constanta ca valoarea actualizata a platilor minimale de leasing este mai mica

decat valoarea justa, deci echipamentul va fi inregistart astfel:
2131 = 167 16.894.906
Echipamente tehnologice alte imprumuturi si datorii asimilate

Tabel de achitare a leasingului financiar

Data plăţii Plăţi Dobânda Plăţi privind Datorie

datoria rămasă
1 2 3= 5n-1 x 7,5% 4= 2 - 3 5= 5n-1 - 4
01.01.2020 - - - 16.894.906
01.01.2020 2.000.000 - 2.000.000 14.894.906
31.12.2020 4.000.000 1.117.118 2.882.882 12.012.024
31.12.2021 4.000.000 900.902 3.099.098 8.912.926
31.12.2022 4.000.000 668.469 3.331.531 5.581.395
31.12.2023 4.000.000 418.605 3.581.395 2.000.000
31.12.2023 2.000.000 - 2.000.000 0
TOTAL 20.000.000 3.105.094 16.894.906 *

Dobanda totala = 20.000.000 – 16.894.906 = 3.105.094

Inregistrarea contabila a dobanzii pentru intreaga perioada a contractului :
471 = 1687 3.105.094
Cheltuieli inregistrate in avans Dobânzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate

UOC 2
Eliminarea cheltuielilor cu redeventele inregistrate de societate Forza 11 in anul
2020 si recunoasterea cedlor doua componente ale revedentei

% = 612 4.000.000
167 cheltuieli cu redeventele
Alte imprum si datorii 2.882.882
asimilate
1687 1.117.118
Dobanzi aferente altor
imprumuturi si datorii asimilate
Se inregistreaza cheltuieli cu dobanda pentru perioada 1 ianuarie – 31 dec 2020:
666 = 471 1.117.118
Cheltuieili privind cheltuieli inregistrate
dobanzile in avans

Se inregistreaza automatizarea pentru primul an de contract = 16.894.906 lei / 4 ani

= 4.223.727 lei

6811 = 2813 4.223.727

Cheltuieli de exploatare amortizarea instalatiilor, mijloace
privind amortizarea de transport, animale si
imobilizarii planificatiilor

Diferentele temporare impozabile = 16.894.906 + 3.105.904 – 4.223.727 =

15.776.273
Diferentele temporare deductibile = 16.894.906 + 3.105.094 – 4.000.000 =
16.000.000 lei
Diferenta temporara deductibila neta = 16.000.000 – 15.776.273 = 223.727 lei
Creanta privind impozitul amanat = 223.727 x 16% = 35.796
4412 = 792 35.796
Impozitul pe profit venituri din impozitul pe profit
amanat amanat

UOC 3