FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE

Aleea Universității, nr. 1, Constanța

RO – 900527, România
Tel./fax ++40-41-511524
Webpage: www.ovidius-stec.ro

Lucrare de Verificare Nr.2

Contabilitate consolidată

Nume și prenume: Geanbai Aygul Nurgian

Specializarea: Contabilitate si informatica de gestiune - ID
Anul: 3
Grupa: 1
Data: 26.03.2024

La data de 1 ianuarie 2020 filiala F77 a vândut mărfuri la prețul total de

10.000.000 lei, în următoarele condiții:

 avans 2.500.000 lei la data livrării,

 3 rate de câte 2.500.000 lei încasabile la datele: 31.12.2020, 2021 și 2022.
Se estimează că societatea-client ar putea obține pe piață un credit echivalent la
o rată a dobânzii de 5 % pe an.

În anul 2020 filiala F77 a recunoscut la venituri doar avansul și prima rată
pentru 31.12.2020. Politica grupului din care face parte F77 este de a aplica
cerințele IFRS 15 “Venituri din contractele cu clienții”. Impozit pe profit Ip=16%.

Se cere retratarea tranzacțiilor la 31.12.2020.

Rezolvare

Valoarea justă = 2.500.000 + 2.500.000/1,05 + 2.500.000/ 1,052 + 2.500.000 /1,053 =

2.500.000 + 2.380.952 + 2.267.574 + 2.159.594 = 9.308.120 lei
Dobânda totală = 10.000.000 – 9.308.120 = 691.880 lei
Venituri înregistrate de filiala F77 în 2020 = 2.500.000 + 2.500.000 = 5.000.000 lei
Venituri totale de înregistrat de către grup = 9.308.120 -5.000.000 = 4.308.120 lei
Dobânzi în avans de înregistrat de către grup = 691.880 lei

411 = % 5.000.000
Clienţi

707 4.308.120
Venituri din vânzarea mărfurilor
472 691.880
Venituri în avans
 Dobânda 2020 = 9.308.120 – 2.500.000 = 6.808.120 x 5% = 340.406 lei
472 = 766 340.406
Venituri în avans Venituri din dobânzi

Valoarea contabilă a creanțelor- situația poziției financiare a grupului = 10.000.000 lei

Baza fiscală a creanțelor- situația poziției financiare a filialei F77 = 5.000.000 lei
Diferență temporară impozabilă = 10.000.000 - 5.000.000 = 5.000.000 lei
Valoarea contabilă a dobânzilor în avans- situația poziției financiare a grupului =
691.880 - 340.406 = 351.474
Baza fiscală a dobânzilor în avans- situația poziției financiare a filialei F77 = 0
Diferență temporară deductibilă = 351.474 – 0 = 351.474 lei
Diferență temporară impozabilă netă = 5.000.000 – 351.474 = 4.648.526 lei
Datorie de impozit amânat = 4.648.526 x 16 % = 743.764 lei

692 = 4412 743.764

Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat Impozitul pe profit amânat

UOC 3