FACULTATEA DE ȘTIINȚE ECONOMICE

Aleea Universității, nr. 1, Constanța

RO – 900527, România
Tel./fax ++40-41-511524
Webpage: www.ovidius-stec.ro

Lucrare de Verificare Nr.1

Contabilitate consolidată

Nume și prenume: Geanbai Aygul Nurgian

Specializarea: Contabilitate si informatica de gestiune - ID
Anul: 3
Grupa: 1
Data : 26.03.2024

Pentru amortizarea unei categorii de utilaje, filiala F utilizează metoda de amortizare liniară, în
timp ce politica grupului este de a amortiza aceste active în mod degresiv. Filiala a achiziţionat astfe
de utilaje, la 01.01.2022 la un cost de achiziţie de 23.000.000 lei.

Conducerea ei estimase o valoare reziduală = 2.000.000 şi o durată de utilitate de 7 ani.

Impozit profit ip =16%.

Se cere retratarea amortizării imobilizărilor la 31.12.2022.

Rezolvare
Cota de amortizare lineară = 100 / 7 = 14,28 %
Valoarea amortizabilă = Cost achiziție - valoare reziduală = 23.000.000 – 2.000.000
=21.000.000 lei
Amortizarea liniară (contabilitatea filialei) = 21.000.000 / 7 ani = 3.000.000 lei

15
 Contabilitatea grupului
Cota de amortizare degresivă = 14,28% x 2 = 28,56%
Amortizarea degresivă = 21.000.000 x 28,56% = 5.997.600 lei
În vederea consolidării, se va aduce amortizarea la nivelul cerut de grup =
5.997.600 - 3.000.000 = 2.997.600 lei:
681 = 281 2.997.60
Cheltuieli de exploatare privind Amortizarea imobilizărilor
amortizarea imobilizărilor corporale

16
Valoarea contabilă a utilajelor -din situaţiile financiare consolidate = 23.000.000 -
5.997.600 = 17.002.400
Baza fiscală -din situaţiile financiare individuale ale lui F= 23.000.000 – 3.000.000 =
20.000.000 lei
Valoarea contabilă < Baza fiscală => Diferenţă temporară
deductibilă Diferenţă temporară deductibilă = 20.000.000 -
17.002.400 = 2.997.600 lei
Creanţă de impozit amânat= 2.997.600 x 16% = 479.616 lei
4412 = 792 479.616
Impozitul pe profit amânat Venituri din impozitul pe profit amânat

UOC 17