UNIVERSITATEA SPIRU HARET BUCURESTI

Facultatea: STIINTE ECONOMICE

Programul de Studii: LICENTA - MANAGEMENT – ID

Disciplina : FINANTE

APLICATIE IMPOZIT PE PROFIT

Tema de Control 1

Anul I – Grupa 103

Profesor: Conf. Univ. Dragoș Ungureanu

Stefania-Diana Giurgica
Martie 2023
 1

CUPRINS

1. DATE DESPRE COMPANIE..............................................................................................................2

2. DATE CONTABILE..............................................................................................................................2
3. CALCULUL PROFITULUI IMPOZABIL SI IMPOZIT PE PROFIT DATORAT........................3

1. DATE DESPRE COMPANIE

O companie care produce tricouri, a inregistrat in exercitiul financiar 2022, venituri din
exploatare de 10,967,541 de lei. Cheltuielile de exploatare au fost 6,765,789 lei.
 2

Din pacate, din cauza crizei provicate de COVID-19, companiei nu i-a mers foarte bine si nu a
reusit sa isi plateasca la timp cheltuielile cu impozitul si astfel a inregistrat o majorare de
intarziere.

Totodata, in acelasi exercitiu financiar, pe langa cheltuielile de protocol incadrate in limita

legala (in valoare de 8,639 de lei), a avut 3 audituri la care a avut cheltuieli de protocol de 28,987
de lei. In luna Iunie, a avut cheltuieli de protocol prin care s-a sarbatorit incheierea campionatului
echipei de fotbal locale “FC HILAL”, de 121,947 de lei.

Pe langa asta, firma s-a implicat si in sponsorizarea echipei de fotbal locala “FC HILAL” cu suma
de 80,000 de lei, iar Scoala Primara Locala a fost sponsorizata cu suma de 5,000 de lei necesara
scolii pentru achizitia unui laptop performant, un proiector, un ecran pentru sala de film a scolii.

2. DATE CONTABILE

Mai jos sunt prezentate datele contabile ale companiei

DESCRIERE SUMA (RON)
Venituri din exploatare 10.967.541
Cheltuieli din exploatare 6.765.789
Venituri financiare 10.786
Cheltuieli financiare 421.680
Amortizare fiscală 231.800
Rezerva legală deductibilă fiscal 5.810
Cheltuieli cu impozitul pe profit datorat 17.998
Majorări de întarziere datorate bugetului de stat 18.111
Cheltuieli de protocol peste limita legală 150.934
Cheltuieli de sponsorizare totale 85.000
Cheltuieli de sponsorizare deductibile fiscal 8.639
Cheltuieli cu amortizarea contabilă 188.543

3. CALCULUL PROFITULUI IMPOZABIL SI IMPOZIT PE PROFIT DATORAT

 3

 Rezultatul brut al companiei = (venit din exploatare – cheltuieli de exploatare) + (venituri

financiare – cheltuiei financiare) =>

RB = (10.967.541 – 6.765.789) + (10.786 – 421.680) = 4.201.752 + (-410.894) = 3.790.858 RON

 Deduceri = Amortizare fiscală + Rezerva legală deductibilă => 231.800 + 5.810 = 237.610
RON

 Profit/Pierdere = Rezultatul brut – Deduceri = 3.790.858 – 237.610 = 3.553.248 RON

 Cheltuieli nedeductibile = Cheltuieli cu impozitul pe profit datorat + Majorări de întarziere

datorate bugetului de stat + Cheltuieli de protocol peste limita legală + Cheltuieli de sponsorizare
totale + Cheltuieli cu amortizarea contabilă =>

17.998 + 18.111 + 150.934 + 85.000 + 188.543 = 460.586 RON

 Profit impozabil = profit/pierdere + chelt nedeductibile = 3.553.248 + 450.586 = 4.003.834

RON

 Impozit pe profit = profit impozabil x 16% = 4.033.834 x 16% = 645.413,44 RON

 Sponsorizare deductibilă fiscal = 8.639 RON

 Impozit pe profit anual = impozitul pe profit – suma din sponsorizare deductibila fiscal =>

645.413,44 – 8.639 = 636.774,44 RON

 Impozit pe profit datorat = impozitul pe profit anual – cheltuieli cu impozitul pe profit datorat
=> 636.774,44 – 7.998 = 618.746,44 RON