Anexa 1

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA ȘTIINȚE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE ŞI INFORMATICĂ ECONOMICĂ

ȘEICA NATALIA

Lucrul individual

la disciplina Contabilitatea Impozitelor

STUDIU DE CAZ

Conducător științific: Chislaru A., dr.,conf.univ.

Autorul: Șeica Natalia

Chișinău - 2022
 DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ȘI SARCINILE FORMULATE

Activitatea principală a entității „Sălcioară” S.R.L. este producerea şi vinderea produselor.

Date generale despre entitate:

- codul fiscal 1234534245453
- codul TVA 0256487.
- adresa juridică – mun. Chișinău, str. Șciusev A.,31 (CUATM 0130)
- numărul mediu scriptic de salariați constituie 5 persoane.
Faptele economice înregistrate pe parcursul anului 2021 de către întreprinderea „Sălcioară”
S.R.L. sunt prezentate în tabelul 1.
Tabelul 1
Faptele economice ce au avut loc la „Sălcioară” S.R.L. în anul 2021

Nr. Corespondența conturilor

Faptul economic Suma, lei
crt.
debit credit
А 1 2 3 4
1.1 Decontarea costului:

 mărfurilor vîndute 1 115 490 711.2 217

 produselor vîndute 2 560 770 711.1 216

 serviciilor prestate 84 890 711.3 811/521

 materialelor vîndute 24 290 714 211

1.2 Calcularea venitului din vînzarea:

 mărfurilor 1 981 290 221 611

 produselor 3 420 990 221 611

 serviciilor 109 490 221 611

 materialelor 30 290 221 612

1.3 Calcularea sumei T.V.A. aferentă livrărilor de
697 930 221 534.4
bunuri și servicii
2. Faptele economice legate de obținerea cîștigului de la companiile promoționale
(rd. 0201)
2.1 Înregistrarea computerului cîștigat în rezultatul
10 290 121 521
companiei promoționale
2.2 Reflectarea impozitului pe venit ce urmează a
1 234.8 521 534
fi reținut la sursa de plată
2.3 Reflectarea sumei venitului obținut în
9 055.2 521 622
rezultatul companiei promoționale

2
2.4 Încasarea sumei mijloacelor bănești cîștigată
3 290 242 622
în rezultatul companiei promoționale
3. Faptele economice privind încasarea sumei despăgubirii calculate și reinvestirea parțială a
acesteia (rd. 02041, rd. 02042) (rd. 03021, rd. 03046)
3.1 Decontarea amortizării acumulate a utilajului 235 290 124 123
3.2 Decontarea valorii contabile a utilajului 190 290 723 123
3.3 Restabilirea sumei TVA de la valoarea 714 534
38 290
contabilă a utilajului
3.4 Calcularea primei de asigurare 240 290 233 623
3.5 Încasarea primei de asigurare 240 290 242 233
3.6 Entitatea a procurat un alt utilaj, care necesită 121 521
210 290
montaj
4. Faptele economice privind donațiile făcute pe parcursul anului fiscal în scopuri
filantropice sau de sponsorizare (rd. 0207) (rd. 03025) (rd. 03037) (rd. 03038)
4.1 Decontarea costului mărfurilor donate unei 713 217
case de copii de tip familial, la valoarea
7 290
contabilă 7 000 lei, valoarea justă 8 500 (rd.
0207)
4.2 Asociației Veteranilor s-au donat mijloace 713 242
10 290
bănești (rd. 03025)
4.3 Virarea numerarului unei persoane fizice 713 242
pentru intervenție chirurgicală (sunt prezente 6 290
documente justificative) (rd. 03038)
5. Faptele economice privind recunoașterea cheltuielilor personale și familiale (rd. 0301)
5.1 Depunerea sub formă de aport la capitalul 123 311
social al întreprinderii a unei părți din casa de
locuit pentru deschiderea unui magazin de 1 000 290
firmă (partea alocată sub magazin constituie
75 % din suprafața totală a casei de locuit)
5.2 Reflectarea costului serviciilor termoenerge- 712 521
24 290
tice pentru încălzirea casei de locuit
6. Faptele economice privind cheltuielile de delegații (rd. 0302)
6.1 Reflectarea sumei diurnelor calculate spre 713 226/532
achitare contabilului șef Spataru E., aflat la
650
cursuri de perfecționare în mun. Chișinău pe
un termen de 5 zile
6.2 Reflectarea sumei cheltuielilor de cazare 2 790 713 544
conform documentelor prezentate

3
 544 532/226
6.3 Reflectarea valorii biletelor de călătorie 713 226
590
anexate la decontul de avans
6.4 Reflectarea sumei diurnelor calculate spre 821 226
achitare tehnologului Vicol A., aflat în orașul
Bordo (Franța) pentru însușirea unei 17 680.5
tehnologii noi de producere a vinului (15 zile
х 60€ х 19,6450 lei)
6.5 Reflectarea sumei cheltuielilor de cazare (15 821 544
zile х 200€ х 19,6450 lei) 58 935
544 226
6.6 Reflectarea valorii biletelor de avion, anexat 821 226
la decontul de avans 4 290

7. Faptele economice privind înstrăinarea activelor de capital (rd. 0208)

7.1 Calcularea venitului din vînzarea unei încăperi 234 621
neutilizată în activitatea de producție 1 750 290

7.2 Decontarea valorii contabile a încăperii vîndute 1 110 290 721 123

7.3 Decontarea costului terenului 1 300 290 721 122

7.4 Reflectarea venitului din vânzarea terenului 2 200 290= 234 621

8. Faptele economice privind cheltuielile de reprezentanță (rd. 0304)

8.1 Reflectarea cheltuielilor privind primirea 713 544
oficială a delegației unei întreprinderi din
26 290
Belgia (cazare, alimentare etc.) în perioada
27.03.2021 – 29.03.2021
8.2 Procurarea a 5 bilete la prezentarea teatrală, 713 544
organizată în ajunul sărbătorilor de iarnă, 1 290
pentru partenerii din Belgia
8.3 Reflectarea cheltuielilor privind primirea 713 544
oficială a delegației din Italia (cazare,
alimentare, frecventarea manifestațiilor 75 290
culturale și reprezentațiilor teatrale et.) în
perioada 09.09.2021 – 22.09.2021
9. Faptele economice privind vînzarea și prestarea serviciilor persoanelor interdependente
(rd. 0305)
Decembrie 2021

4
9.1 Reflectarea costului serviciilor prestate pentru 711 812
transportarea materialelor persoanei interde-
6 290 221 611
pendente G.Ț. «Darian» (care aplică metoda
de casă)
9.2 Decontarea valorii contabile a printerului 714 213
«CANON LBP 08» vîndut cetățeanului Șveț 2 790
D. (care este fratele directului întreprinderii)
9.3 Calcularea venitului din vînzarea printerului 221 612
1 290
«CANON LBP 08»
Ianuarie 2022
9.4 Încasarea plății pentru serviciile de 242 221
transportare a materialelor prestate persoanei 6 290
interdependente G.Ț. «Darian»
10. Faptele economice privind penalitățile, amenzile și alte sancțiuni aplicate pentru
încălcarea actelor normative (rd. 03019)
10.1 Calcularea penalității pentru neachitarea în 714 534.7
2090
termen a sumei accizului
10.2 Calcularea amenzii pentru neutilizarea mașinii 714 534.7
10 290
de casă și control
10.3 Calcularea amenzii față de furnizori privind 714 521.2
nerespectarea clauzelor contractului de 2 290
cumpărare-vînzare
11. Faptele economice privind mijloacele bănești obținute din fondurile speciale și utilizate în
conformitate cu destinația fondurilor (rd. 02012)
În anul 2021 entitatea a primit 2 subvenții de la AIPA:
În luna noiembrie – pentru acoperirea cheltuielilor legate de plata dobânzilor aferente
creditelor bancare – 35 290 lei;
În luna decembrie – pentru utilajul de producere procurat în martie 2021 – 600 000 lei, cu
costul de intrare 2 000 290 fiind pus în funcțiune în luna iunie 2021, DFU – 5 ani, amortizarea
calculată în anul 2021 = 200 029 lei (2 000 290 / 5 ani / 12 luni * 6 luni). Suma reală a dobănzii
este de 64 290 lei.
11.1 Recunoașterea subvenției în baza ordinului 234 535
35 290
AIPA pentru dobândă
11.2 Calcularea cheltuielilor aferente dobânzii 722 511
64 290
pentru creditele bancare
11.3 Recunoașterea veniturilor curente aferente 535 622
35 290
subvenției primite
11.4 Punerea în funcșiune a utilajului 2 000 290 123 121

5
11.5 Reflectarea amortizării lunare a utilajului 821 124
200 029
pentru anul 2021
11.6 Recunoașterea subvenției în baza ordinului 234 424
600 000
AIPA pentru investiții în active
11.7 Reflectarea cotei curente a subvenției 120 000 424 535

11.8 Decontarea subvenției utilizate la veniturile 535 622

60 000
curente în mărimea amortizării acumulate
12. Faptele economice privind pierderile din reziduuri, deșeuri, rebut și perisabilitate
(rd. 03031) (rd. 03046)
În urma inventarierii materiei prime s-au constatat lipsuri în valoare de 20 000 lei + 10 n,
inclusiv în limita normelor de perisabilitate naturală 8 000 lei + 10 n. Gestionarul nu a recunoscut
vina.
12.1 Înregistrăm lipsurile în limita normelor de 821 211
perisabilitate naturală 8 290
12.2 Înregistrăm lipsurile peste limita normelor de 12 290 714 211
perisabilitate naturală

12.3 Înregistrăm suma TVA la lipsurile 2 469.6 714 534

supranormă
13. Faptele economice privind amortizarea mijloacelor fixe (rd. 03012) (rd. 03046)
13.1 Calcularea amortizării mijloacelor fixe 821 124
utilizate în activitatea de întreprinzător* 60 790 /71
3
13.2 Calcularea amortizării mijloacelor fixe 713 124
4 290
neutilizate în activitatea de întreprinzător

14. Faptele economice privind alte cheltuieli recunoscute ca deduceri în scopuri fiscale
14.1 Reflectarea valorii serviciilor privind 713 544
instalarea liniei telefonice în clădirea sediului 14 290
administrativ al întreprinderii
14.2 Reflectarea serviciilor electrice, 713 521
termoenergetice și de aprovizionare cu apă a 106 490
clădirii sediului administrativ al întreprinderii
14.3 Reflectarea serviciilor bancare 11 990 713 242
14.4 Reflectarea diferențelor nefavorabile de curs 26 290 722 511
privind creditele bancare pe termen scurt
6
 primite
14.5 Calcularea salariului lucrătorilor aparatului 713 531
87 090
administrativ
14.6 Calcularea contribuțiilor pentru asigurarea 713 533
socială de stat lucrătorilor aparatului 20 901.6
administrativ (op.14.5 × 24 %)

15. Faptele economice privind reflectarea altor venituri

15.1 Reflectarea diferențelor favorabile de curs 243 622
aferente soldului de mijloace valutare din 34 390
conturile curente în valută străină
15.2 Calcularea amenzilor pentru încălcarea clau- 234 612
15 290
zelor contractuale de către cumpărători și clienți
15.3 Reflectarea plusului de numerar constatat cu 241 612
2 290
ocazia inventarierii
15.4 Casarea datoriilor față de angajați privind 531 612
sumele deponente în legătură cu expirarea 8090
termenului de prescripție
15.5 Reflectarea sumei altor venituri din operațiuni 535 621
cu active imobilizate aferentă anului fiscal 29 990
curent

NOTĂ: n – reprezintă numărul de registru al studentului

Se cunoaște următoarea informație privind mijloacele fixe ale entității „Sălcioară” SRL în scopul impozitării
(Tabelul 2):

Tabelul 2
Mijloacele fixe existente la entitate și baza lor valorică
la începutul perioadei de gestiune 20__
Amortizarea
Categoria Mijlocul fix Contabilitatea In scopuri de Diferența
financiara impozitare
I Clădire 45 290 52 290 6 998
V Condiționer (1 6 290 4 290
unitate) (2000)
Calculator (2 unități) 11 190 8 790
(2400)

Conform politicilor contabile „Sălcioară” SRL contabilizează cheltuielile privind impozitul pe venit în baza
metodei impozitului pe venit curent. În cursul anului de gestiune, a fost achitat în rate trimestriale impozitul pe
venit – câte 50 000 lei în trimestru.

În luna decembrie anul 20__ entitatea a efectuat livrări de mărfuri și servicii impozabile cu cota ale
TVA:
7
 cota standard – 120 290 lei, fără TVA;
În perioada dată au fost procurate servicii și bunuri de la agenții economici rezidenți ai RM în valoare de:
 cota standard - 210 290 lei, fără TVA;
 cota 0 - 55 290 lei , fără TVA;
 au fost importate mărfuri în valoare de 65 290 lei
Conform Declarației TVA pentru luna noiembrie 20__ suma TVA destinată trecerii în cont în perioada
ulterioară constituia 4 790 lei

Tabelul 4

Nr ctr Continutul operatiunilor Formula cotnabila Suma

economice
1 Reflectam suma TVA,ce intra in 534.4 521 4 790
cont dec 2021 din noiembrie 2021
2 Decembrie 2021 reflectam venitul 221 611 120 290
din vinzarea marfii si serviicilor
TVA 221 534 20 058
3 Au fost procurate marfuri si 217 521 210 290
servicii de la agenti economici
TVA 534.4 521 42 058
4 Procurarea bunurilor si serviii la 217 521 55 290
cota 0
5 Reflectam marfuri importate 217 521 65 290
TVA 534.4 521 13 058

1. De determinat corespondența conturilor contabile (Tabelul 1);

2. De decontat suma veniturilor și a cheltuielilor la rezultatul financiar total (Tabelul 3);
3. De calculat venitul contabil;
4. Întocmiți Declarația cu privire la impozitul pe venit a persoanei care practică activitate de
întreprinzător (forma VEN 12) pentru anul 20__; (Anexa 1);
5. Reflectați cheltuielile privind impozitul pe venit.
6. Înregistrați operațiile economice ce au avut loc în luna decembrie 20__ în Registrul de înregistrare a
operațiunilor economice (Tabelul 4);
7. Întocmiți Declarația privind TVA (forma TVA 12) pentru luna decembrie 20__; (Anexa 2)

Succesiunea și modalitatea îndeplinirii sarcinii:

1. Determinarea rulajelor pentru conturile de venituri și cheltuieli care urmează a fi raportate la
rezultatul financiar total:
contul 611 = 1 9821 290+3 420 990 +109 490+6 290+120 290 = 5  638 360 lei
contul 612 - 30 290+ 1290+15 290 +2 290+8090 =57 250 lei
contul 621 lei = 1 750 290+2 220 290 +29 990 = 3 980 570 lei
contul 622 lei = 9 055.2+3 290 +35 290 +60 000+ 34 390 = 142 025.

8
 contul 623 240 290 lei;
Total venituri- 10 058 485

contul 711- 1 115 490 +2 560 770 +84 890 +6 290 =3 767 440 lei

contul 712 24 290 lei;
contul 713 7 290 + 10 290 +6 290 +650 +2 790 +590 +26 290 +1 290 +75 290 +60 790 +4
4290+14 290 +106 490 +11 990 +87 090 +20 901 = 436 611 lei;
contul 714 24 290 +38 290 +2 790 +2 090 +10 290 +2 290 +12 290 + 2 464.6 = 94 799.6 lei;
contul 721 1 110 290+1300 290 = 2 410 580 lei;
contul 722 64 290 +26 290=90 580 lei;
contul 723 190 290 lei.
Total cheltuieli 7 014 590.6
Profit -3 043 984.4

2. Decontarea sumei veniturilor și cheltuielilor după destinație, precum și determinarea

venitului contabil al anului de gestiune se efectuează în tabelul 3.

Nr. Faptul economic Suma, lei Corespondența

crt conturilor
Debit Credit
1. Decontarea la finele anului la rezultatul financiar
total a sumei acumulate a:
- Veniturilor din vînzări 611 351
- Altor venituri din activitatea operațională 612 351
- Veniturilor din operațiuni cu active 621 351
imobilizate
- Veniturilor financiare 622 351
- Veniturilor excepționale 623 351
2. Decontarea la finele anului la rezultatul financiar
total a sumei acumulate a:
- Costuri vînzărilor 351 711
- Cheltuielilor de distribuire 351 712
- Cheltuielilor administrative 351 713
9
 - Altor cheltuieli din activitatea operațională 351 714
- Cheltuielilor cu active imobilizate 351 721
- Cheltuielilor financiare 351 722
- Cheltuielilor excepționale 351 723
3 Reflectarea profitului pînă la impozitare 351 333

10