Societatea IMOGLOBAL FLD SRL, are la 31.12.

2021 urmatoarele venituri si cheltuieli

Venituri Chelutuieli
Venituri din vanzarea marfurilor 552.000lei Cheltuieli cu marfurile 480.000lei

Venituri din lucrari executate 16.000 lei Cheltuieli cu combustibil 2.400 lei
pentru masina transport
marfa dedus cu foi de
parcurs
Venituri din dividente provenite de la o 1.000 lei Cheltuieli de protocol 2.800lei
persona juridica din Romania
Venituri financiare 900 lei Cheltuieli cu 3.000 lei
sponsorizare
Cheltuieli cu salariile 10.200lei
personalului
609.900 lei Cheltuieli cu amenzile 1.000lei
Cheltuieli sociale (tichete 850 lei
cadou oferite copiilor
salariatilor
Cheltuieli cu impozitul pe 1.200 lei
profit pentru trimestrul
anterior
Cheltuieli cu majorarea 1.000 lei
rezervei

Venituri totale 609.900 lei Cheltuieli totale 502.450lei

Capitalul social al entității este de 45.000 lei, iar rezerva legală deja constituită de 2.500 lei.
Exista pierdere fiscala din anul precedent in valoare de 1.500lei.

Profitul contabil = 609.900 lei – 502.450 lei = 107.450 lei

Cheltuieli cu deductibilitate limitata

Ch de protocol
Baza de calcul pentru = 107.450 +1.200 lei + 2.800 lei = 111.450 lei
determinarea cheltuielilor
de protocol
Cheltuieli de protocol deductibile = 2% * 111.450 = 2.229 lei

Cheltuieli de protocol nedeductibile = 2.800 – 2.229 = 571 lei

Cheltuielile sociale au deductibilitate limitată. Ele sunt deductibile în limita unei cote
de până la 5% aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului.(fondul de salari)
Cheltuieli sociale deductibile = 5% * 10.200lei = 510 lei
Cheltuieli sociale nedeductibile = 850 – 510 = 340 lei

Cheltuieli nedeductibile totale = 1.000 + 571 + 340 +3.000 + 1.200= 6.111 lei
Deducerile fiscale in cazul nostru trebuie calculat. Majorarea rezervei poate fi dedusa in limita 5%
din baza (profitul contabil + impozitul pe profit ct 691)
5%* (107.450 + 1.200) = 5432,50lei
In cazul societatii cheltuiala cu majorarea rezervei este mai mica decat suma dedusa
Dar rezerva nu poate depasi 20% din capitatul social
Calculam cat este rezerva totala = 2.500 +1.000 = 3.500 lei
20%*CS = 20%*45.000 = 9.000 lei

Din calcule rezulta ca soldul rezervei la finalul anului nu depaseste 20% din capitalui social

al societatii rezulta ca majorarea rezervei va fi dedusa fiscal integral.

Deducere fiscala 1.000lei

Venit neimpozabil = 1.000 lei

Rezulatatul fiscal= Rez contabil (profitul contabil fara ch cu impozitul pe profit) – Ven

neimpozabil + Ch nedeductibile fiscal – Deduceri

Rez fiscal = 106.250 – 1.000 + 6.111 – 1.000 = 110.361 lei

Dar avem pierdere fiscala din anul precedent rezulta ca

Rez fiscal final = 110.361 – 1.500 lei = 108.861 lei

Impozitul pe profit = 16% × 108.861 = 17.418 lei

Sponsorizarea se scade din impozitul pe profit, fiind considerata credit fiscal
Sponsorizare = 3.000 lei
Aflam limita minima dintre
- 0,75% din cifra de afaceri (venituri impozabile) = 0,75% * 609.900 = 4.574lei
- 20%* Impozitul pe profil calculat = 20% * 17.418lei = 3.483lei

In cazul nostru sponsorizarea nu depaseste nici o limita minima calculate, asa ca va fi

considerate integral credit fiscal
Impozitul pe profit datorat (anul curent) = 17.418 – 3.000 = 14.418 lei
Impozitul de plata = 14.418– 1.200 = 13.218lei