Refacturarea platilor efectuate in numele

clientului
O societate comerciala platitoare de TVA a inchiriat o cladire unei alte societati, careia prin contract
trebuie sa ii refactureze impozitul pe teren, impozitul pe cladire si asigurarea. Factura va fi purtatoare de
TVA sau nu?
In aceste situatii este foarte important sa cunoastem ce prevede contractul in baza caruia se factureaza
acestecheltuieli.
Situatia in care, conform contractului, furnizorul efectueaza plati in numele clientului (adica plateste facturi
emise de diversi prestatori de servicii pe numele clientului)
In acest scenariu:

furnizorul primeste o polita de asigurare emisa de asigurator pe numele clientului in valoare de

500 RON. Furnizorul efectueaza plata.

461 Debitori diversi = 5121 Banca in lei 500 RON

furnizorul primeste o informare de la Administratia Financiara prin care clientul trebuie sa

plateasca un impozit pe teren si pe cladire de 1.000 RON. Furnizorul efectueaza plata.

461 Debitori diversi = 5121 Banca in lei 1.000 RON

furnizorul primeste o factura emisa de un prestator de servicii de Xerox pe numele clientului, prin care
clientul trebuie sa plateasca suma de 119 RON (aceasta factura desi contine TVA deductibila de 19 RON,
TVA nu se deduce de catre furnizor). Furnizorul efectueaza plata.
461 Debitori diversi = 401 Furnizori 119 RON
401 Furnizori = 5121 Banca in lei 119 RON
Pentru a-si recupera sumele platite, furnizorul va deconta clientului aceste sume prin emiterea de
facturi in conformitate cu art. 137 din Codul fiscal.
In facturile fiscale emise, furnizorul va inscrie mentiunea factura de decontare pentru plati in numele
clientului. De asemenea, in facturile emise se evidentiaza facturile fiscale sau alte documente legal
aprobate care au fost achitate, baza de impozitare si TVA aferenta. Facturilor de decontare li se vor atasa
copii de pe facturile achitate in numele clientului.
In concluzie, furnizorul va emite o factura de decontare catre client care va contine 3 pozitii:

asigurarea cladirii (valoarea fara TVA 500 RON) nu se va trece TVA pe factura fiscala;
impozitul pe teren si pe cladire (valoarea fara TVA 1.000 RON) nu se va trece TVA
pe factura fiscala;

prestarea de servicii Xerox (valoarea fara TVA 100 RON si TVA 19 RON) se va trece TVA
pe factura fiscala, dar nu se va inregistra in contabilitate ca TVA colectata 4111 Clienti = 461
Debitori diversi 1.619 RON

Chiar daca factura emisa are suma de 19 RON inscrisa pe coloana Valoare TVA, nu se
colecteaza acest TVA pentru ca este o factura de decontare si nu s-a dedus nici TVA la
inregistrarea facturii primite de la prestatorul de servicii de Xerox.
Art. 137 din Codul fiscal precizeaza ca furnizorul nu exercita dreptul de deducere pentru sumele
achitate in numele clientului si nu colecteaza taxa pe valoarea adaugata din factura fiscala de
decontare. De asemenea, nu inregistreaza aceste sume in conturile de cheltuieli sau de venituri,
sumele respective contabilizandu-se prin contul 461 Debitori diversi, inclusiv taxa pe valoarea
adaugata. Clientul are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata inscrise in factura fiscala
de decontare, insotita de copiile de pe documentele fiscale in baza carora a fost intocmita.