Impozit Pe Profit - Stenograma Seminarii

607 cazuri practice
fiscal-contabile
Bonus
Atelier Impozit pe Profit
Rentrop & Straton

Grup de Editur i Consultan n Afaceri
www.infotva.ro
www.fiscalitatea.ro
www.contabilul.ro
Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

www.infotva.ro www.fiscalitatea.ro www.contabilul.ro
=============================================================
=============================================================
607 cazuri practice fiscal-contabile

Cazuri practice solutionate in cadrul serviciului de consultanta al
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
ISBN: 978-973-722-402-6; CBV001
RENTROP & STRATON
Coordonator: Florin Turza
Autori:
Elena Ionescu, expert contabil, auditor financiar
Dani Cucu, consultant fiscal
Georgeta Serban Matei, consultant fiscal, expert contabil
Justinian Cucu, jurist
Manager Centru de Profit: Octavian Breban
Director Creatie-Productie: Cristina Straton
Tehnoredactare: Carmen Ilinca
Corectura: Elvira Panaitescu
Lucrare editata de: RENTROP & STRATON
Grup de Editura si Consultanta in Afaceri
Presedinte-Director General: George Straton
Director General Adj.: Florin Campeanu
Director Economic: Mariana Netoiu
Serviciul Clienti:
tel.: 021.209.45.45; fax: 021.205.57.30
e-mail: consilier@rs.ro
Puteti consulta si celelalte lucrari editate de
RENTROP & STRATON la adresa: www.rs.ro
Toate drepturile rezervate. Nicio parte din acest material nu poate fi reprodusa, arhivata sau transmisa sub nicio forma si prin niciun fel de mijloace,
mecanice sau electronice, fotocopiere, inregistrare audio sau video, fara permisiunea in scris din partea editorului.
Informatiile din aceast material au fost obtinute din surse pe care le consideram de incredere. Scopul acestei lucrari este sa va ofere o privire de
ansamblu asupra celor mai noi modificari legislative si a implicatiilor acestora in activitatea dumneavoastra. Autorii sau editorii nu sunt responsabili
pentru nicio pierdere ocazionata vreunei persoane fizice sau juridice care actioneaza sau se abtine de la actiuni ca urmare a citirii materialelor
publicate in aceasta lucrare.
============================================================================================
Copyright 2008-2009 RENTROP&STRATON Grup de Editur i Consultan n afaceri
Page 2 of 29

=============================================================
=============================================================
Noiembrie 2008
Nmaria: Livrare intracomunitara de componente turnate din aluminiu: clientul returneaza o parte
din componente acestea nefiind corespunzatoare calitativ. Returnarea se face pe baza unui
document de livrare, dupa care firma din Romania emite factura storno la pretul la care au fost
vandute (se incarca gestiunea cu aceasta valoare). Piesele returnate se retopesc, rezultand alte
piese, dar bineinteles cu o anumita pierdere. Este deductibila cheltuiala cu piesele returnate
refolosite astfel in procesul de productie adica stornarea venitului, incarcarea gestiunii cu
piesele la pretul de vanzare, refolosirea lor in productie cu aceasta valoare plus cheltuielile noi
aferente productiei ?
Raspuns lector:
Potrivit art. 21 alin. 1 Cod fiscal sunt considerat cheltuieli deductibile, cheltuielile
efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
Daca aceste produse necorespunzatoare calitativ nu sunt imputabile, pierderile rezultate
din reproducerea si revanzarea lor sunt recunoscute la calculul profitului impozabil.
Nmaria:Firma are la sfarsitul anului 2008 facturi in sold care au fost emise in anul 2007. Este
deductibila diferenta de curs valutar (negativa) aferenta soldului acestor facturi ? Mentionez ca la
sfarsitul anului 2008 firma va calcula diferenta de curs aferenta soldului acestor facturi pornind de
la valoarea in lei rezultata la sfarsitul anului 2007.
Raspuns lector:
Conform Reglementarilor contabile aprobate prin OMFP nr. 1752/2005, creantele si
datoriile in valuta existente in sold la finele anului sunt evaluate la cursul de schimb comunicat de
BNR. In acest caz cheltuielile rezultate din evaluare lor sunt cheltuieli deductibile, iar veniturile
sunt venituri impozabile.
Tmariana: .In conditiile in care o societate are inchiriate in baza unui contract bunuri imobile de la
o alta societatea si totodata are contract de asigurare atat pentru bunurile imobile personale cat
si pentru cele inchiriate ,cheltuielile de asigurare ale bunurilor inchiriate sunt deductibile?
Raspuns lector:
In cazul in care societatea de asigurare elibereaza polita pe numele societatii dvs. si
cheltuielile respective fac parte din costul de productie al produselor sau al serviciilor prestate de
societate cheltuielile sunt recunoscute la calculul profitului impozabil.
Daca polita este eliberata pe numele proprietarului bunului imobil cheltuiala este
recunoscuta la nivelul proprietarului si poate fi recuperata prin intermediul chiriei.
Aioana: Situatia in care:angajatii cumpara din societate fara adaos commercial: 607=371;
461=707 si 4427 si 5311=461 e corect?
Raspuns lector:
Operatiunea de vanzare a marfurilor catre proprii angajati impune existenta casei de
marcat si a unui spatiu de desfacere. Nu este necesar sa se vanda cu adaos comercial. Daca
societatea are profil de comert este important de avut in vedere prevederile legii de aprobare a
OG 99/1999 cu modificarile ulterioare in sensul ca nu poate vinde sub costul de achizitie.
Aioana Situatia in care angajatorul horaraste sa ofere produse unor puncte de
distributie(magazine), datorita vanzarilor obtinute(nu exista contract de reclama), inreg in contab?
============================================================================================
Page 3 of 29

=============================================================
=============================================================
Raspuns lector:
Cheltuielile de reclama si publicitate sunt recunoscute la calculul profitului impozabil,
potrivit art. 21 alin. 2 lit. d cod fiscal, numai daca au la baza un contract scris.
De asemenea, inregistrarea in evidenta contabila se face pe baza de documente care
potrivit legii contabilitatii dobandesc calitatea de document justificativ.
Tmariana: Daca o persoana cu care societatea are contract de colaborare(de orice natura) si
pleaca in deplasare in interes de serviciu cu aprobarea conducerii societatii ,cheltuielile de
deplasare (diurna,cazare,combustibil etc.) sunt deductibile la calculul impozitului pe
profit,considerand totusi ca are o relatie contractuala cu societatea iar deplasarea ,ma repet,este
efectuata in folosul societatii?
Raspuns lector:
Potrivit art. 21 alin. 2 cod fiscal, cheltuielile de transport si cazare, in tara si strainatate,
sunt deductibile numai daca sunt efectuate pentru salariati si administratori. Cheltuielile cu
indemnizatia de deplasare sunt recunoscute la calculul profitului impozabil in limita a de 2,5 ori
nivelul legal stabilit pentru institutii publice, numai pentru salariati.
In cazul dvs sumele de bani privind transportul , cazarea si diurna acordate unei
persoane parte a unui contract de prestari de servicii nu sunt deductibile, ele putand fii incluse in
contravaloare serviciilor prestate.
lcamelia:.In urma tranzactiei de preluare a operatiunilor unui colaborator , acesta ne emite
factura pentru o suma reprezentand valoarea clientilor din portofoliul sau , pe baza capacitatii
beneficiare , suma care este mai mare decat suma creantelor de incasat .Sumele efective de
incasat vor trece in sarcina cumparatorului pentru a fi recuperate.
Cum se inregistreaza diferenta pozitiva intre creantele preluate conform balantei de
verificare a conturilor si valoarea facturata a clientilor ? Poate fi asimilata aceasta suma , fondului
comercial ? Mai departe ar trebui avut in vedere sau nu si un tratament fiscal deosebit pe aceasta
speta ? Contractul nu este definitivat in acest moment; consfinteste acordul partilor pt preluarea
operatiunilor de vanzare pe zona deservita anterior de colaborator. In final va fi un contract de
vazare-cumparare a unui fond de comert dublat de un contract de cesiune de creante (nu este un
contract de preluare a intregii societati).
Raspuns lector:
Potrivit pct. 77 din OMFP 1752/2005 privind aprobarea reglementarilor cotnabile
conforme cu Directivele europene fondul comercial apare, de obicei la consolidarea societatilor.
In cazul in care doriti sa inregistrati diferenta dintre valoarea creantelor cumparate de la o
societate si valoarea efectiva de incasat, in fond comercial si sa-l tratati ca un activ, cheltuielile de
aceasta natura trebuie amortizate.
Daca diferenta nu este inregistrata in fondul comercial si societatea dvs are profil de
comert, va trebui sa aplicati prevederile OG 99/1999 privind comercializarea marfurilor.
lcamelia: Cheltuielile de reclama si publicitate sunt deductibile integral la calculul impozitului pe
profit , cf art 21 (2), lit d , daca sunt efectuate in scopul popularizarii firmei , produselor sau
serviciilor , in baza unui contract scris .Se includ aici si bunurile acordate ca mostre , precum si
bunurile si serviciile acordate cu scopul stimularii vanzarilor .a)Daca avem in vedere un flux al
activitatii curente a unei societati si anume : intrari/ furnizori , iesiri /clienti un contract in scris la
care din cele doua situatii se refera? Trebuie sa existe un contract scris cu furnizorii de materiale
promotionale , de exemplu sau un contract scris cu beneficiarul acestor materiale? Sau si unul si
celalalt dintre contracte ?
============================================================================================
Page 4 of 29

=============================================================
=============================================================
b)Legat de acordarea de mostre , pentru a fi deductibile fiscal la calculul impozitului pe
profit , ce documente trebuie sa avem in vedere : este necesar un contract cu beneficiarul ?
facem aviz cu mentiunea nu se factureaza sau o factura cu valoare zero ?
Raspuns lector:
Cheltuielile efectuate in scopul popularizarii firmei sau acitivitatii acesteia, sub forma
produselor proprii sau achizitionate in acest scop, sunt recunoscute la calculul profitului impozabil
daca au la baza un contract scris incheiat cu o firma de publicitate sau cu beneficiarul respectiv,
dupa caz.
In cazul mostrelor, cheltuielile efectuate cu obtinerea si prezentarea lor la punctele de
desfacere sunt deductibile.
Pentru mostrele transmise beneficiarilor se pot intocmi avize de insotire.
Completare lcamelia: Daca inteleg corect, inchei contracte cu furnizorii pt materiale
promotionale, dar nu am contracte cu clientii, cheltuiala corespunzatoare este totusi deductibila
fiscal.Legat de mostre, e suficient avizul (nu am contract cu clientul) si cheltuielile
corespunzatoare sunt deductibile
Raspuns lector:
In acest caz cheltuielile sunt deductibile
Ciuliana: Unul dintre asociati ,lasa la dispozitia societatii pe o perioada de 1-2ani dividendele.in
cazul de fata poate fi amanata plata impozitului aferent pana la ridicarea acestora?
Raspuns lector:
Impozitul pe dividende se calculeaza , se retine, si se plateste la data de 25 a lunii
urmatoare platii sumei respective.
In cazul unor dividende distribuite asociatilor si neridicate de acestia pana la finele anului
impozitul se calculeaza si se plateste pana la data de 31 decembrie a anului respectiv.
Sugestia noastra este de a lasa profitul net nerepartizat, respectiv in contul 117, si sa il
repartizati atunci cand adunarea generala hotaraste acest lucru.
In cazul in care profitul a fost repartizat la dividende, nu poate fi amanata plata impozitului aferent
chiar daca asociatul il lasa la dispozitia societatii.
Ciuliana: O societate detine un spatiu cu titlu de comodat pe termen nedeterminat.hotareste sa
amenajeze spatiu pt.desfasurarea in mai bune conditii a activitatii sale(prestari
servicii).cheltuielile cu amenajarile respective pot fi deduse si in ce fel?
Raspuns lector:
Potrivit codului civil contractul de comodat presupune un act gratuit.
Cel care primeste in comodat spatiul respectiv trebuie sa se ocupe de intretinerea lui, si
de a-l folosi numai pt destintia pentru care a fost primit.
Cheltuielile cu intretinerea si reparatia unui spatiu primit in comodat sunt deductibile la
calculul profitului impozabil.
In cazul dvs conditia este ca aceste amenajari sa nu intre in categoria modernizarilor asa
cum sunt definite de HG nr. 2139/2004 pt aprobarea catalogului privind clasificarea si duratele
normale de functionare a mijloacelor fixe.
lcamelia: Puteti fi mai specifici referitor OG 99 /1999, ce presupune in evidenta contabila/fiscala?
Raspuns lector:
OG 99/1999 interzice vanzarea marfurilor sub costul de achizitie.
============================================================================================
Page 5 of 29

=============================================================
=============================================================
Madriana: Administratorul societatii poate beneficia de diurna pentru deplasari in interes de
serviciu sau poate deconta numai transportul si cazarea ?
Raspuns lector:
Societatea poate suporta pe cheltuieli numai transportul si cazarea administratorului, asa
cum acesta este definit de legea societatilor comerciale nr. 31/1990 cu modificarile si completarile
ulterioare.
Calitatea de administrator rezulta din actul constitutiv al societatii sau din contractul de
administrare/mandat.
Madriana: Cheltuielile cu amenajarea si intretinerea unui imobil folosit in scop de protocol (pentru
cazarea unor parteneri externi) sunt deductibile fiscal, sunt considerate cheltuieli de protocol sau
sunt nedeductibile ?
Raspuns lector:
Potrivit art. 21 alin. 3 codul fiscal, cheltuielile pentru functionarea, intretinerea si
repararea sediilor secundare (locuinte de serviciu), sunt deductibile in limita suprafetelor
prevazute de legea locuintei nr. 114/1996 majorate dpdv fiscal cu 10%.
In acest caz cheltuielile cu intretinerea locuintei de serviciu sunt cheltuieli ale activitatii
societatii.
Edorel: Tichetele cadou date salariatilor intra in limita celor 2%a cheltuieli sociale .
Raspuns lector:
Cheltuielile reprezentand cadourile in bani sau in natura oferite copiilor minori si
salariatilor in limita unei sume de 150 lei, dar care sa nu depaseasca cota de 2% aplicata asupra
cheltuielilor cu salariile, sunt deductibile la calculul profitului impozabil.
Aceste cadouri pot fi si sub forma tichetelor cadou.
In cazul salariatilor care nu au copii aceste sume sunt impozitate potrivit art. 55 alin. 4
codul fiscal.
Edorel: Cum se impoziteaza contractele de comision cu o persoana fizica.Ce plateste persoana
fizica si ce palteste persoana juridica?
Raspuns lector:
Contractul de comision este considerat un constract de prestare de serviciu. Cheltuielile
suportate de persoana juridica, ca urmare a derularii contractului de comision, sunt cheltuieli ale
activitatii si recunoscute dpdv fiscal, iar persoana fizica este impozitata potrivit dispozitiilor titlului
III din codul fiscal in functie de calitatea pe care o are: proprietar de spatiu, titular de drepturi de
autor, persoana fizica autorizata etc.
delena: Cheltuielile cu chiria pentru o persoana straina care nu are nicio functie in firma din
Romania ci intr-una din grupul din care face parte dar care desfasaoara niste activitati aici menite
sa dezvolte activitatea firmei, sunt deductibile?
Raspuns lector:
In cazul in care persoana nerezindeta este trimisa in delegatie in Romania cheltuielile
sunt suportate de catre persoana juridica straina.
Sunt recunoscute numai cheltuielile legate de detasarea persoanelor fizice nerezidente
suportate de societatea din Romania potrivit dispozitiilor OUG nr. 56/2007 aprobata prin legea
nr. 134/2008.
============================================================================================
Page 6 of 29

=============================================================
=============================================================
Delena: As mai avea o intrebare: pentru anul 2008 care e nivelul legal stabilit pentru institutiile
publice a indemnizatiilor de deplasare atat interne cat si externe? delena: Si care sunt legile care
le reglementeaza?
Raspuns lector:
Pt anul 2008, potrivit HG 1860/2006, nivelul legal de indemnizatie de deplasare este de
13 lei, iar pt deplasarile in strainatate valorile sunt date in anexa la HG 518/2005 in functie de tara
de destinatie.
Grazvan: In momentul de fata avem pierdere, dar pana la sfarsitul anului preconizam sa
obtinem profit; vom considera protocolul ca fiind nedeductibil integral, iar la sfarsit de an vom
calcula 2%, sau il consideram deductibil iar la sfarsit de an facem regularizarea?
Raspuns lector:
Potrivit dispozitiilor art. 21 alin. 3 lit. a codul fiscal, cota de 2% se aplica asupra diferentei
dintre totalul veniturilor impozabile si totatul cheltuielilor aferente acestor venituri impozabile.
In situatia dvs, in care aveti pierdere fiscala si nu contabila, cheltuiala de protocol nu se
incadreaza in limita de 2% si este nedeductibila pana la nivelul trimestrului III. Daca la finele
anului diferenta dintre venituri si cheltuieli este pozitiva puteti calcula si deduce cheltuieli de
protocol.
Mentionam ca impozitul pe profit se calculeaza pe cumulat incepand de la 1 ianuarie al
anului fiscal.
Grazvan: Daca reinvestim profitul la sfarsit de an ce avantaje avem la impozitul pe profit si
pentru care an? 2008 sau la 2009 ?
Raspuns lector:
Incepand cu anul 2004, data intrarii in vigoare a codului fiscal, au fost anulate facilitatile
fiscale acordate persoanelor juridice, inclusiv cele privind profitul reinvestit. Au ramas in vigoare
prevederile legii nr. 346/2004 privind IMM-urile, art.26 indice 1, potrivit carora sume reprezentant
investii efectuate in mijloace fixe potrivit art. 24 din codul fiscal, pot fi scazute din impozitul pe
profit achitat pentru anul fiscal respectiv.
De exemplu pt investitiile efectuate in anul 2007 in echipamente tehnologice si
echipamente periferice sumele respective se scad din impozitul pe profit calculat conform
declaratiei 101 si platit in anul 2008. Va atentionam ca prevederea este valabila numai pentru
IMM-uri definite potrivit legii.
Nelena: Anularea sau prescrierea datoriilor/creantelor catre furnizori/clienti se face inregistrand
sumele ramase in soldul contului 401/411, in contul 758/654 sau 117 (asa am vazut ca apare in
OMEF 2374/2007)?
Raspuns lector:
Anularea datoriilor si creantelor din exercitiul curent se face pe baza conturilor de
venituri si cheltuieli aferente. Prescrierea datoriilor si creantelor se face prin contul 117.
Prescrierea datoriilor si creantelor atat juridic cat si fiscal trebuie facuta in urma
inventarierii de la finele anului si a corespondentei purtata cu acestia.
Nelena: Contravaloarea meselor de pranz acordate gratuit salariatilor la cantina societatii sunt
cheltuieli deductibile sau nedeductibile (daca se poate si inregistrarea contabila). Aceeasi
intrebare pt.cazul acordarii unor beneficii salariatilor - constand intr-un abonament la o sala de
fitness sau de sport - si pentru care salaria-tul aduce factura emisa de furnizorul acelor servicii.
============================================================================================
Page 7 of 29

=============================================================
=============================================================
Raspuns lector:
Potrivit dispozitiilor art. 21 alin. 3 din CF cheltuielile cu contravaloarea meselor de pranz
acordate salariatiilor la cantina societatii sunt deductibile in masura in care se incadreaza in
valoarea tichetelor de masa acordate potrivit legii 142 din 1998. Alte compensatii de natura mesei
calde pot fi acordate numai daca exista o lege speciala (pentru mineri, marinari).
Includerea pe cheltuieli a contravalorii tichetelor de masa acordate salariatilor la valoarea
nominala a tichetelor de masa acordate:
642
Cheltuieli cu tichetele
de masa acordate salariatilor
5328
Alte valori
Tadina: In cazul in care firma a realizat profit trimestrial, se pot scoate dividende la sfarsit de
trimestru sau numai la sfarsitul anului?
Raspuns lector:
Potrivit dispozitiilor legii contabilitatii nr. 82/1991 repartizare rezultatului exercitiului se
face la finele anului pe baza sitatiilor financiare aprobate de adunarea generala.
Potrivit legii nr. 31/1990 modificata si completata, se pedepseste cu inchisoarea
administratorul care incaseaza sau plateste dividende din profituri fictive sau care nu puteau fi
distribuite in lipsa situatiilor financiare (art. 272 indice 1).
Rezulta ca distribuirea profitului contabil se poate face numai pe baza situatiilor
financiare intocmite la finele anului financiar.
Tadina Care este diferenta intre impozit pe profit sau impozit pe venit; o societate nou infiintata
(SRL) pentru ce opteaza?
Raspuns lector:
Impozitul pe profit se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile realizate de o
societate, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile.
O societate poate opta la infiintare sa fie platitoare de impozit pe profit sau de impozit pe
venit.
Impozitul pe profit este tratat la titlul II al codului fiscal.
De asemenea, societatea poate opta sa fie platitoare de impozit pe venit daca
indeplineste conditiile impuse la art. 103 titlul IV din codul fiscal.
Impozitul pe venit se calculeaza prin aplicarea cotei 2,5% asupra veniturilor realizate cu
exceptia veniturilor prevazute la art. 108.
Nelena: Se acorda si tichete de masa si o masa gratuita la pranz?
Raspuns lector:
Masa calda gratuita se acorda si este deductibila atat pt societate cat si pt salariat numai
in cazurile in care legile speciale o prevad.
Tichetele de masa se acorda pt salariati, maxim un tichet pe zi.
Societatile care dispun de cantina care poate prepara masa pot acorda hrana salariatilor
in valoarea unui tichet de masa. Nu se poate acorda si masa calda si tichete de masa.
Diferenta dintre valoarea mesei calde acordata prin cantina si valoarea unui tichet de
masa este cheltuiala nedeductibila daca nu este recuperata de la salariat.
Beva: La ce pret se poate vinde o imobilizare corporala complet amortizata? la val. contabila
neta sau la pretul de piata? Unde este reglementata ?
============================================================================================
Page 8 of 29

=============================================================
=============================================================
Raspuns lector:
Valorificarea unei imobilizari complet amortizate se poate face la valoarea ofertei primite.
Nu exista o reglementare contabila sau fiscala care sa limiteze aceasta valoare. Dpdv fiscal
valoarea care depaseste valoarea fiscala stabilita potrivit art. 24 din codul fiscal este un venit
impozabil.
Beva: In cazul unei investitii efectuate la o imobilizare luata in chirie,in cat timp se amortizeaza
aceasta investitie din punct de vedere fiscal?
Raspuns lector:
Potrivit dispozitiilor art. 24 codul fiscal investitiile efectuate la mijloacele fixe inchiriate
sunt considerate mijloace fixe amortizabile. Ele se pot amortiza pe perioada contractului, daca
perioada de amortizare este mai mare decat termenul de desfasurare a contractului sau pe
perioada de amoritizare ramasa, daca este mai mica decat termenul de inchiriere.
Nmihaela: Sunt deductibile chelt.inreg.la scoaterea din evidenta a unei creant neincasate, in
conditiile in care respectivul client a fost actionat in judecata, s-a castigat procesul dar nu s-a
reusit recuperarea efectiva a creantei?
Raspuns lector:
Potrivit art. 21 alin. 2 din codul fiscal, pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta
creantelor neincasate sunt deductibile daca procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe
baza hotararii judecatoresti.
Pentru creantele neincasate in anii anteriori anului2007 se puteau constitui provizioane in
cote de 20, 25 si 30% din valoarea acestora. Pentru creantele neincasate in anul 2007 de la o
persoana asupra careia a fost deschisa procedura falimentului, provizioanele constituite sunt
deductibile 100%.
In cazul dumneavoastra daca nu a fost inchisa procedura de faliment sau nu ati constituit
provizion, scoaterea din evidenta a creantelor clientului impotriva caruia s-a obtinut o hotarare
judecatoreasca reprezinta cheltuieli nedeductibile.
Nmihaela: La schimbarea asoc.unei SC (SRL.) s-au preluat din vechile evid.niste solduri valorice
la ct 4111 si 401, dar nu se cunoaste componenta acestora. Avand in vedere ca sunt destul de
vechi(2001,2002), se pot trece pe chelt, respectiv venituri? Sunt chelt deductibile/venituri
impozabile?
Raspuns lector:
Dpdv al reglementarilor contabile aprobate OMFP 1752/2005 cu modificarile ulterioare,
corectarea veniturilor si cheltuielilor din perioade anterioare exercitiului financiari se poate face in
baza contului 117 si nu a conturilor de venituri si cheltuieli.
Dpdv fiscal corectarea veniturilor si cheltuielilor din perioade anterioare anului fiscal se
face prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin (in cazul prezetat anii
2001, 2002 ).
Pentru aceasta se depune o declaratie rectificativa pentru anii 2001 si 2002.
Daca in urma acestei corectii rezulta o suma suplimentara de plata (veniturile de la
clienti sunt mai mari decat cheltuielile de la furnizor) se calculeaza si se platesc majorari de
intarziere, daca datoriile bugetare nu au intrat in prescriptie potrivit dispozitiilor OG 92/2004
privind codul de procedura fiscala.
Iflorentina: In cazul unui contract cu un furnizor de servicii ( publicitate ) extern. Contractul este
primit pe mail ( nesemnat , nestampilat ), in engleza.
============================================================================================
Page 9 of 29

=============================================================
=============================================================
Pentru a nu avea probleme cu deductibilitatea acestor cheltuieli la calculul impozitului pe
profit , acest contract trebuie tradus si in limba romana?
Raspuns lector:
Potrivit art. 21 alin. 4 cheltuielile inregistrate in evident contabila care nu au la baza un
document justificativ, calificat ca atare, de legea contabilitatii, nu sunt recunoscute la calculul
profitului impozabil.
Pentru justificarea cheltuielilor rezultate dintr-un contract de prestari de servicii este
necesara traducerea acestuia in limba romana.
Potrivit art. 3 din legea nr. 82/1991 Contabilitatea se tine in limba romana si in moneda
nationala
Iflorentina: Veniturile din dobanzi ( aferente unui depozit constituit la o banca din afara tarii ) au
acelasi regim cu cele aferente unui depozit constituit la o banca din Romania? Unde se
impoziteaza aceste venituri? In Romania, sau acolo unde au fost realizate?
Raspuns lector:
Intrebarea dvs presupune 2 variante de raspuns. Veniturile obtinute de societatea din
Romania sunt impozitate potrivit conventiei de evitare a dublei impuneri daca aceasta exista,
incheiata cu statul respectiv.
Daca societatea din Romania desfasoara activitate in statul strain prin intermediul unui
sediu permanent, veniturile financiare obtinute din dobanzi sunt impozitare in statul strain si pt
impozitul platit se acorda credit fiscal in Romania.
Completare iflorentina: Dar contractul este considerat valabil, chiar daca nu este semnat si
stampilat?
Raspuns lector:
In situatia in care au fost respectate prevederile din contract si prestarea de serviciu a
fost efectuata conform contractului, intelegerea dintre parti este considerata valabila, inclusiv
contractul.
Mdana: Care este valoarea impozitului pe venit la microintreprinderi in anul 2009?
Raspuns lector:
Impozitul pe venitul realizat de microintreprinderi este pentru anul 2009 de 3% potrivit art.
107 titlul IV codul fiscal.
Mdana Unde gasesti durata amortizarilor, pentru imobilizari?
Raspuns lector:
Durata de amortizare este reglementata in catalogul privind clasificarea si duratele
normale de functionare a mijloacelor fixe aprobat prin HG 2139/2004.
Completare iflorentina: Societatea isi desfasoara activitatea doar in Romania - dar obtine
venituri din dobanzi prin intermediul unui depozit constituit la o banca din afara tarii.
Raspuns lector:
Potrivit reglementarilor art. 14 din codul fiscal, o societate este platitoare de impozit pe
profit pentru impozitul realizat din orice sursa, atat din Romania, cat si din strainatate. Daca in
conventia de evitare a dublei impuneri incheiata cu statul respectiv se prevede impunerea in acel
stat pentru impozitul platit societatea din Romania beneficiaza de credit fiscal.
============================================================================================
Page 10 of 29

=============================================================
=============================================================
Bgergen: Produsele/marfurile oferite gratis in cadrul unei promotii au deductibilitate limitata sau
nu? Care este documentul justificativ de scadere din gestiune produsele oferite gratis?
Raspuns lector:
Cheltuielile cu produsele/marfurile oferite in cadrul unei campanii publicitare sunt
deductibile la calculul profitului impozabil daca au la baza un contract scris.
Scaderea din gestiune a materialelor promotionale, marfurilor, produselor, mesajelor
publicitare se poate face cu avizul de insotire.
Bgergen: Care sunt limitele maxime admise la perisabilitatile pentru marfuri alimentare?
Raspuns lector:
Limitele maxime de perisabilitate admisibile la marfurile alimentare in procesul de
comercializare (transport, desfacere, depozitare) sunt prevazute in anexa 1 la HG 831/2004
Dlazslo: Intro asociere (pt. acordarea de consultanta cu privire la intocmirea priectelor) intre o
persoana juridica romana platitoare de impozit pe profit i o persoana fizica nerezidenta, care
sunt obligatiile fiscale ale persoanei fizice nerezidente, respectiv a persoanei juridice? Asociere in
participatiune.
Raspuns lector:
Intr-o asociere fara personalitate juridica, persoana juridica romana platitoare de impozit
pe profit este obligata sa calculeze, sa retina si sa plateasca impozitul pe profit si impozitul pe
venitul retinut de la persoana fizica nerezidenta care reprezinta impozit final.
Carmena: O societate comerciala detine la o alta societate comerciala peste 15 % din partile
sociale si la sfarsitul anului 2007 profitul obtinut a fost repartizat la dividende . In luna octombrie
2008 se platesc dividende . As dori sa stiu daca cei doi ani prevazuti la art.36 alin (4) se aplica
de la 01.01.2007 si daca in acest caz trebuie platit impozitul pe dividende sau cei 2 ani sunt
considerati impliniti de la 10.2008- 10.2006.
Raspuns lector:
Daca societatea care primeste dividendele detine participatii la o alta societate in valoare
de 15% din capitalul social, pe o perioada neintrerupta de 2 ani care se implineste in luna
octombrie 2008, acesteia nu ii este retinut impozit pe dividende. Reglementare art. 36 alin. 4 se
aplica de la 01.01.2007 si pt dividende mai vechi de 2007.
Carmena: Care este tratamentul fiscal al rezervei din reevaluarea mijloacelor fixe? In ce conditii
se poate utiliza aceasta rezerva si ce se intampla cu ea daca se instraineaza un mijloc fix ce a
fost reevaluat?
Raspuns lector:
Rezerva din reevaluarea mijloacelor fixe nu poate fi utilizata pentru majorarea capitalului
social sau pentru distribuirea sub forma de dividend catre asociati.
In cazul reorganizarilor (fuziuni, divizari) rezerva din reevaluare se mentine in acelasi
cont de catre societatea care a primit mijlocul fix.
In cazul valorificarii unui mijloc fix reevaluat rezerva din reevaluare nu se impoziteaza
daca se mentine la societatea care a vandut imobilizarea in contul de rezerve.
============================================================================================
Page 11 of 29

=============================================================
=============================================================
Dlazslo: mentionez ca persoana fizica in acest caz este platitor de impozit pe profit conform art.
13/c (si nu pe venit). Persoana fizica nerezidenta prezinta certificat de rezidenta fiscala!
Raspuns lector:
Pentru profitul realizat dintr-o asociere fara persoanlitate juridica, persoana juridica
romana calculeaza, retine si plateste impozit pe profitul realizat din asocierea cu persoana fizica
nerezidenta.
Completare dlazslo: Dar persoana fizica prezinta certificat de rezidenta fiscala!
Raspuns lector:
Din conventia de evitare a dublei impuneri incheiate cu statul pentru care persoana fizica
nerezidenta a prezentat certificat de rezidenta fiscala rezulta ca veniturile obtinute din Romania
dintr-o asociere fara personalitate juridica sunt neimpozabile ? In cazul unei asocieri de aceasta
natura se aplica prevederile titlului II si nu cele ale titlului V.
Dlazslo: Asta ar fi fost intrebarea, respectiv daca se prezinta certificat ca sa se aplice conventia
(cu Germania), atunci aceste venituri pot fii neimpozabile in Romania?
Raspuns lector:
Prevederile legii fiscale din Romania referitoare la impozitul pe profit se aplica asocierii in
participatiune ca persoana impozabila (contribuabil), iar persoana fizica nerezidenta va primii un
certificat de atestare a impozitului platit (retinut de persoana juridica romana) pe baza caruia va
primi credit fiscal in tara de origine.
Cveronica: Am o societate care are contract de transport in Spania .As vrea sa stiu cat este
legal sa-i calculez diurna soferului?Daca societatea inregistreaza pierdere ii mai pot da diurna?
Aceasta este singura intrebare la care inca nu am gasit raspuns in Consilier contabilitate un
serviciu complet de care sunt absolut multumita.
Raspuns lector:
Cheltuielile cu indemnizatia de deplasare acordate de societatea din Romania, soferului
salariat al societatii din Romania, sunt deductibile in limita a de 2,5 ori nivelul stabilit pentru
institutiile publice chiar daca societatea inregistreaza pierdere contabila.
Danielas: Cheltuielile cu deplasarile administratorilor care nu au calitatea de salariat si sunt
persoane nerezidente,aceste cheltuieli(diurna,cazare,transport),cum sunt considerate in calculul
impozitului pe profit ?
Raspuns lector:
Cheltuielile privind delegarea/detasarea persoanelor nerezidente care au calitatea de
administrator potrivit actului constitutiv sau contractului de administrare/mandat carora potrivit
OUG nr. 56/2007 aprobata prin legea nr. 134/2008 sunt suportate de societatea din Romania
sunt deductibile la calculul profitului impozabil.
Danielas: In urma unui litigiu de munca intre un angajator si salariat(salariatul a castigat procesul
si s-a hotarat in instanta calculul salarial pe perioada cat contractul de munca a fost suspendat cu
suma aferenta de 2000 ro,cat si daune morale 2000 ron ),aceste cheltuieli cum sunt considerate
la calculul impozitului pe profit?,sumele respective se imputa consiliului de administratie ?
Raspuns lector:
============================================================================================
Page 12 of 29

=============================================================
=============================================================
Cheltuielile rezultate ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sunt
cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil daca nu sunt imputabile.
Dlazslo: O organizatie nonprofit care realizeaza venituri din activitati economice sub plafonul de
15.000 euro/10% din total venit neimpozabil, depune declaratie 101, sau nu?
Raspuns lector:
Potrivit art. 13 sunt platitoare de impozit pe profit persoanele romane fara personalitate
juridica =ONG-uri.
ONG urile sunt scutite de la plata acestui impozit daca realizeaza venituri din activitati
economice sub 15.000 euro dar sunt obligate sa depuna declaratia de impozit pe profit pana la
data de 15 februarie a anului urmator anului fiscal.
Septembrie 2008
Roxanatu: La vanzarea unui mijloc fix neamortizat integral cheltuiala cu diferenta neamortizata
este deductibila fiscal?
Raspuns lector:
Potrivit art. 24 alin. 15 CF si pct. 71 indice 5 din Normele de aplicare ale CF, valoarea
neamoritzata a unui mijloc fix valorificat este deductibila la calculul profitului impozabil. Incepand
cu data de 01 ianuarie 2007 mijloacele fixe incomplet amortizate nu mai trebuiesc vandute prin
unitati specializate. Mentionam ca de la aceasta data sunt recunoscute si reevaluarile contabile.
Roxanatu: Am primit in ianuarie de la un furnizor o factura in rosu - bonus pentru marfa pe care
am achizitionat-o de la ei pe parcursul anului trecut. acest bonus il inregistrez in 767 desi nu este
un venit financiar?
Raspuns lector:
Se inregistreaza in contul 767 Venituri din sconturi obtinute conform OMFP nr.
1752/2005 modificat prin OMEF nr. 2374/2008. Se inregistreaza in creditul contului valoarea
sconturilor obtinute de la furnizor.
Camelia: Trebuie sa ma "autofacturez" si pentru marfurile receptionate de la furnizori romani
daca nu primesc factura in termenul stabilit ?
Raspuns lector:
Potrivit art. 155 CF persoana impozabila trebuie sa se autofactureze daca nu primeste
factura de la furnizor, pers juridica romana, pana cel tarziu in cea de 15 zi a lunii urmatoare in
care ia nastere faptul generator al TVA.
Camelia: Daca am dedus la intrarea in patrimoniu a unui mijloc fix 20 % dpdv fiscal si acestuia i
se intampla o crestere de valoare dupa o perioada si aceasta crestere se poate supune am
fiscale sau ramane pe amortizarea contabila la calculul impozitului pe profit?
Raspuns lector:
============================================================================================
Page 13 of 29

=============================================================
=============================================================
Potrivit art. 24 alin. 15 CF, valoarea fiscala a unui mijloc fix reprezinta valoarea de la
finele anului 2003 la care se adauga reevaluarile contabile. Aceste reevaluari se fac numai la
sfarsitul exercitiului financiar pentru intreaga grupa, iar cheltuiala cu
amortizarea este
recunoscuta la calculul profitului impozabil incepand cu 01.01.2007. Pentru un mijloc fix pentru
care s-a aplicat deducerea cu 20% potrivit Legii nr. 414/2002 era obligatorie mentinerea acestuia
in patrimoniul societatii o perioada egala cu jumatate din perioada de utilizare.
Diferenta din reevaluarea unui mijloc fix reprezinta chelutiala deductibila dpdv fiscal.
Camelia: Dobanda calculata conform contractului de imprumut de la asociati este deductibila,
deductibila limitat sau nedeductibila?
Raspuns lector:
Potrivit art. 23 CF, cheltuielile cu dobanzile aferente imprumuturilor pentru o perioada mai
mare de un an sunt limitate la calculul profitului impozabil prin calcularea gradului de indatorare.
Acesta se calculeaza ca raport intre capitalul imprumutat si capitalurile proprii existente la
inceputul si sfarsitul perioadei. Cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile daca nivelul ratei
dobanzii se incadreaza intre 7% pentru imprumuturile in valuta si nivelul ratei dobanzii comunicat
de BNR pentru imprumuturile in lei, iar gradul de indatorare este mai mic sau egal cu 3.
Potrivit alin. 4 din art. 23 sunt limitate numai cheltuielile cu dobanzile la imprumuturile
altele decat cele de la institutii financiare, soc de leasing, bancii internationale, instit financiare
nebancare etc. Pentru calculul deductibilitatii cheltuielilor cu dobanda de la un asociat se verifica
mai intai nivelul ratei dobanzii si ceea ce depaseste este nedeductibil fiscal. Apoi se verifica
gradul de indatorare, iar daca acesta depaseste limita sau capitalul propriu este negativ cheltuiala
este nedeductibila in perioada pentru care se calculeaza impozitul pe profit si se raporteaza in
perioade urmatoare.
Roxanatu: Daca nu vand mijlocul fix printr-o firma specializata reevaluarea contabila este
obligatorie?
Raspuns lector:
Da, cheltuielile inregistrate in evidenta contabila cu valoarea neamortizata sunt cheltuieli
deductibile la calculul profitului impozabil fara a mai exista conditia valorificarii mijloacelor fixe prin
unitati specializate sau reevaluare lor.
Danielabu: O societate platitoare de impozit pe venit(micro),depaseste plafoniul de 100.000 EUR
daca se iau in calcul si alete venituri din exploatare(ct.758),C.A mai mica de 100.000 eur,devine
platitoare de impozit pe profit?
Raspuns lector:
O societate este platitoare de imp pe venit daca realizeaza venituri pana la nivelul
echivalentului in lei a 100 de mii de euro. Cota de impunere este pentru anul 2008 de 2,5%, cota
care se aplica asupra tuturor veniturilor realizate din orice sursa cu exceptia veniturilor prevazute
la art. 108 CF. Prevederea se refera la totalul veniturilor realizate intr-o perioada fiscala si nu la
CA.
Lenutasa: Ce amortizare se ia in considerare la calculul impozitului pe profit la mijloacele fixe
reevaluate depreciate? Cea rezultata in urma reevaluarii sau cea calculata la costul istoric?
Lenutasa: Completare intrebarea 1: Dar daca amortizarea la cost istoric este mai mare decat cea
rezultata din reevaluare?
Raspuns lector:
Potrivit art. 24 CF alin. 15 si pct 71 indice 5 din Norme, in cazul in care se fac reevaluari
la mijloacele fixe care determina o descrestere a valorii acestora, descresterea se scade din
============================================================================================
Page 14 of 29

=============================================================
=============================================================
soldul creditor al rezervei anterior create. Daca descresterea este mai mare diferenta
reprezentand deprecierea este considerata cheltuiala nedeductibila. Cheltuiala cu amortizarea
recunoscuta este cea calculata la valoarea reevaluata.
Lenutasa: Beneficiile in natura acordate unui administrator expat, adaugate la salariu si taxate
corespunzator sunt deductibile la calculul impozitului pe profit?
Raspuns lector:
La calculul profitului impozabil se iau in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate in
evidenta contabila. In cazul in care cheltuielile cu beneficiile in natura sunt inregistrate in cheluieli
salariale, impozitate potrivit Titlului III CF si sunt efectuate in scopul realizarii de venituri
impozabile sunt cheltuieli deductibile la calculul impozitului pe profit.
Danielabu: Societate pe actiuni cu activitate sportiva(fotbal Liga III). Care este limita privind
deductibilitatea cheltuielilor aferente hranei si meselor acordate fotbalistilor si inregistrarile
contabile aferente?
Raspuns lector:
Pentru calculul profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai
cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si cele prevazute in acte normative
in vigoare. Daca in legea sportului este prevazut in mod expres obligativitatea acordarii hranei
sportivilor atunci aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul profitului impozabil. Daca nu
acestora li se pot acorda tichete de masa in limita prevazuta de lege daca sunt salariati. Dpdv
contabil cheltuielile privind acordarea hranei se pot inregistra in contul 658 Alte cheltuieli de
exploatare. Mentionam ca daca aceste cheltuieli nu sunt prevazute intr-un act normativ nu sunt
deductibile la calculul profitului impozabil.
Gabrielaje: In situatia in care o societate comerciala A este asociata in alta societate comerciala
B, si participa la majorarea capitalului social in societatea B in care este asociata , cu mijloace
fixe si obiecte de inventar ;se face la societatea A o evaluare al acestor active fixe , evaluare
facuta de un evaluator ANEVAR pentru stabilirea valorii pretului de piata , cu care va participa la
majorarea capitalului social in societatea B. In urma evaluarii , un mijloc fix are valoare de piata
de 10.000 ron , valoarea in contabilitate la societatea A de 8000 ron si amortizare liniara calculata
de 5000 ron, perioada ramasa de amortizat de 3 ani. La majorarea capitalului social in societatea
B mijlocul fix se primeste pe baza de proces verbal de predare primire cu mentiunea : valoare
piata 10.000 ron, valoare ramasa 3000 ron (8000 ron- amortizare 5000 ron), perioada ramasa de
amortizat 3 ani.(majorare capital social in societatea B este cu 10.000 ron) Intrebare : care este
amortizarea fiscala pentru acest mijloc fix la societatea B ? Dar daca primeste un obiect de
inventar cu valoare evaluata la prt de piata de1500 ron, iar la societatea A este amortizata
integral. ?
Raspuns lector:
Potrivit dispozitiilor art. 27 din CF participarea la capitalul social al altei societati nu este
impozabila daca valoarea fiscala a partilor sociale/actiunilor primite este egala cu valoarea fiscala
a mijloacelor fixe cu care s-a participat. In cazul prezentat daca valoarea partilor sociale/actiunilor
primite este egala cu valoarea de piata (reevaluata de un evaluator ANEVAR) operatiunea privind
majoaraea capitalului social nu este impozabila.
Potrivit OMFP nr. 1376/2004 reevaluarile efectuate cu ocazia majorarii capitalului,
divizarilor, fuziunilor nu se inregistreaza in evidenta contabila, ele determinand numai valoarea
de piata a activelor.
Mijlocul fix cu care participa societatea A se descarca din gestiune la valoarea contabila de
inregistrare si se inregistreaza la societatea B la valoarea de piata, reevaluata. Societatea A va
============================================================================================
Page 15 of 29

=============================================================
=============================================================
inregistra in evidenta proprie partile sociale/actiunile emise de societatea B la valoarea
reevaluata.
Gabrielaje: Asa e, dar amortizarea fiscala la societate B care este? Corespunde cu cea contabila
de la 10000 ron si durata de amortizare de la inceput?
Raspuns lector:
Societatea B inregistreaza cheltuieli cu amortizarea mijlocului fix primit la valoarea de
inregistrare in contabilitate, 10.000 lei pe perioada de utilizare ramasa. Durata de amortizare
trebuie comunicata de societatea A.
Gabrielaje: In situatia in care o societate comerciala are angajati cu contract de munca,
economisti, se considera cheltuieli de formare si perfectionare profesionala situatia in care
societatea achita scoala de soferi la unul dintre economisti si apoi ii pune la dispozitie o masina
pentru deplasare la clienti, dar cursurile organizate anual de CECAR ? si in situatia in care aceste
documente de decontare sint pe numele angajatilor ?
Raspuns lector:
Potrivit art. 21 CF alin. 2 lit h, cheltuielile pentru formarea si perfectionarea profesionala a
personalului angajat sunt cheltuieli deductibile. A se avea in vedere si prevederile Legii nr.
53/2003 privind Codul Muncii si ale OG nr. 129/2000 privind formarea profesionala a adultilor. In
cazul in care aceste cheltuieli sunt necesare bunei activitati a societatii sunt considerate cheltuieli
efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile. Potrivit art. 21 alin. 3 lit. n CF, cheltuielile cu
functionarea si intretinerea autoturismelor folosite de angajati sunt deductibile daca acestia au
functii de conducere (asa cum sunt definite de Codul muncii). Potrivit art. 21 alin. 2 cursurile
organizate de CECAR si frecventate de salariatii societatii sunt deductibile si in situatia in care
documentele de decontare sunt pe numele angajatilor.
Carolinase: In cazul in care s-a efectuat vanzarea unui mijloc fix si valoarea de vanzare este
mai mica decat valoarea neamortizata diferenta este tratata ca o cheltuiala nedeductibila sau
limitat deductibila?
Raspuns lector:
Potrivit art. 24 alin. 15 CF, cheltuielile reprezentand valoarea neamortizata a unui mijloc
fix vandut sunt considerate cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile,
deductibile nelimitat.
Carolinase: Cotele de impozitare a dividendelor in cazul persoanelor fizice si persoanelor
juridice, persoanelor fizice nerezidente, persoanelor juridice UE sau in afara UE?
Raspuns lector:
a) Potrivit art 36 CF cota de impozit pe dividende distribuite unei persoane juridice este
de 10%. In cazul in care beneficiara dividendelor detine minim 15% din capitalul social al
societatii care distribuie si 10% incepand cu anul 2009 acestea nu se impoziteaza. Prevederea
este valabila si pentru dividendele repartizate din anii anteriori anului 2007.
b) Potribit art. 67 CF veniturile sub forma de dividende primite de pers fizice romane sunt
impozitate cu cota de 16%.
c) Potrivit art. 116 CF, persoanelor fizice straine si pers juridice nerezidente li se aplica
cota prevazuta in conventiile de evitare a duble impuneri daca prezinta certificatul de rezindenta
fiscala. In cazul nerpezentarii certificatului de rezidenta se aplica cota generala de 16%.
d) Incepand cu anul 2009 dividendele distribuite de o persoana juridica romana unei pers
juridice nerezindente din UE sunt neimpozabile daca aceasta detine 10% din capitalul social al
societatii care distribuie.
============================================================================================
Page 16 of 29

=============================================================
=============================================================
Florinapa: cum poate o soc din UE inreg. in scop TVA in ROM sa plateasca si imp pe profit in
ROM pt activitatile desfasurate pe terit Romaniei( are 7 luni de activ. in ROm)?
Raspuns lector:
O persoana juridica straina care vrea sa desfasoare o activitate economica in RO trebuie,
potrivit art. 41 si urmatoarele din Legea nr. 31/1990, sa se inregistreze: ca filiala sau ca
sucursala.
Filiala este soc care are personalitate juridica. Sucursala este un dezmembramant fara
personalitate juridica respectiv sediu permanent. Sediul permanent trebuie inregistrat inainte de
a desfasura activitatea. Dpdv al impozitului pe profit este platitor potrivit Titlului II al CF numai
pentru veniturile si cheltuielile realizate de acesta in RO.
Florinapa: Costul marfurilor din stocuri vechi ( mai mari de 6 luni) ale comerciantilor , vandute
en-gros la preturi mult sub achizitie sunt integral deductibile?
Raspuns lector:
Potrivit Legii nr. 650/2002 privind comercializarea marfurilor, cheltuielile reprezentand
vanzarea sub achizitie a marfurilor sunt nedeductibile. Acelasi act normativ reglementeaza
posibilitatea reducerilor sezoniere cu obligatia anuntarii perioadelor de reducere la primarii.
Danielabr: Daca am avut pierdere fiscala in 2005, in 2006 am avut profit , dar nu s-a dedus
pierderea fiscala din 2005 , acum , la profitul din 2008 mai pot sa recuperez acea pierdere , fiind
inca in limita celor 5 ani?
Raspuns lector:
Pentru corectarea acestei situatii ar trebui sa depuneti o declaratie rectificativa prin care
sa modificati informatiile din Declaratia 101 privind impozitul pe profit.
Vioricail: Gmh srl este inregistrat ca reprezentant fiscal pt. GM Gmbh Germania, in afara
obligatiilor referitoare la tva, are alte obligatii privitoare la impozitul pe profit, Raportari
semestriale, bilant?
Raspuns lector:
Reprezentantului fiscal inregistrat ca SRL in RO ii revin aceleasi obligatii ca oricarei alte
societati infiintate potrivit Legii nr. 31/1990 inclusiv cele referitoare la impozitul pe profit si al
raportarilor contabile dispuse de Legea contabilitatii nr. 82/ 1991
Vioricail: Daca GM Gmbh Germania isi deschide o sucursala in Romania, are obligatia depunerii
de declaratii si bilant si in Romania?
Raspuns lector:
Potrivit art. 1 si art. 28 din Legea nr. 82/1991 sucursalele societatilor din strainatate cu
sediul permanent in Ro au obligatia sa intocmeasca situatii financiare anuale. Sediul permanent
dpdv al impozitului pe profit este obligat sa calculeze impozitul si sa depuna declaratii fiscale
(declaratia 100 si 101).
Rodicava: Cheltuielile de renovare a apartamentului de serviciu sunt deductibile fiscal?
Raspuns lector:
Potrivit art. 21 alin. 3 CF, cheltuielile cu intretinerea si repararea locuintelor de serviciu
care se afla sediu societatii sunt deductibile in limita suprafetelor construite potrivit Legii nr.
114/1996 si care se majoreaza dpdv fiscal cu 10%.
============================================================================================
Page 17 of 29

=============================================================
=============================================================
Elenani: Care este cursul folosit pentru calculul limitei de 100.000 euro la trecerea la miscro?
exemplu: venituri realizate in fiecare luna - impartim la cursul de la finele lunii sau adunam
veniturile din trimestru si impartim la cursul din ultima zi a ultimei luni din trimestru? Spun aceasta
deoarece termenul de "perioada" folosit la art. 10 indice 1 din norme aferente art. 107 ind 1 din
codul fiscal nu este definit la capitolul imp pe micro. Art 10 indice 1 spune: cursul de schimb leu/
euro.....pentru ultima zi a fiecarei luni a perioadei careia ii este aferent venitul respectiv"
Intrebarea mea este: care este perioada in care se realizeaza venitul? luna, trim, semestru, an??
La tva se spune ca este luna. Exista probleme in cartea de teste ceccar care au fost rezolvate
diferit de reprezentati ai ANAF. Exexmplu problema 90 si 91 de la fiscalitate.
Raspuns lector:
Potrivit art. 107 cursul de schimb utilizat pentru stabilirea limitei de 100.000 de euro este
cel comunicat de BNR pentru ultima zi a lunii in care se constata depasirea. De ex. daca acest
lucru se intampla in luna august 2008 societatea devine platitoare de impozit pe profit incepand
cu trim III 2008, iar calculul impozitului se face de la 01 ianuarie 2008. Impozitul pe venit platit se
scade din impozitul pe profit de plata.
Monicara: In prevederile art 21 alin (3) lit C, daca se incadreaza si acordarea de prime in bani
tuturor salariatilor (nu numai salariatelor- cei 150 lei ) si daca este o limita de suma?
Raspuns lector:
Conform prevederilor art. 21 alin (3) lit. C sunt deductibile cheltuielile sociale in limita
cotei de 2% efectuate sub forma cadourilor in bani sau in natura oferite salariatilor (femei si
barbati). Dpdv al prevederilor Titlului III sumele sunt deductibile la persoana fizica in limita sumei
de 150 lei, acordate copiilor salariatilor cu ocazia Pastelui, zilei de 1 iunie, Craciunului si a altor
sarbatori similare si cadourile oferite salariatelor cu ocazia zilei de 8 martie.
Monicara: Vreau sa stimulez un salariat si ii platesc concediul de odihna. Se incadreaza in
prevederile art 21 alin (3) lit C ?
Raspuns lector:
Sumele acordate unui salariat pt concediu de odihna legal sunt considerate cheltuieli
salariale si sunt deductibile la calculul profitului impozabil. Pentru sumele acordate in plus si
neimpozitate potrivit Titlului III din CF se aplica prevederile art. 21 alin. 4 lit. l.
Mihaelabu: Se poate face reevaluare lunara pt furnizori clienti sau banci?
Raspuns lector:
Potrivit dispozitiilor Legii Contabilitatii nr. 82/1991 si ale OMFP 1752/2005 reevaluarea
creantelor si datoriilor in valuta se face numai la finele exercitiului fiscal.
Mihaelabu: Ce se incadreaza in cheltuieli marunte, uzuale cuprinse in diurna de deplasare si din
cunostiintele noastre stim ca toate cheltuielile legate de delegatii pt administratori sunt deductibile
fiscal. Este adevarat?
Raspuns lector:
Potrivit art. 21 alin. 3 lit. b, cheltuielile cu indemnizatia de deplasare acordata salariatiilor pentru
deplasari atat in RO cat si in strainatate sunt deductibile in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit
pt. institutiile publice. Aceste cheltuieli nu trebuie justificate.
Cheltuielile cu diurna administratorilor nu sunt recunoscute la calculul profitului impozabil. Sunt
recunoscute numai cheltuielile de transport si cazare.
============================================================================================
Page 18 of 29

=============================================================
=============================================================
Cristinasp: Conform CF amortizarea mijloacelor de transport se poate face in functie de nr de
KM parcursi imi puteti da un exemplu?
Raspuns lector:
Pentru mijloacele fixe achizitionate dupa data de 1 ianuarie 2005, se poate aplica
amortizarea in functie de nr. de KM sau numarul de ore de functionare prevazut in cartile tehnice.
Cheltuielile cu amortizarea se calculeaza prin raportarea valorii de intrare a mijlocului fix la nr. de
KM sau la nr. de ore de functionare. Amortizarea lunara se determina prin inmultirea nr. de km
parcursi sau a nr. de ore de functionare efectuate in fiecare luna cu amortizarea /km sau
amortizare/ora functionare.
45000 lei/200000 km = 0.225/km
In luna august 2008 masina a parcurs 2000 km;
Amortizarea calculata pt. luna august = 0.225 x 2000 = 450 lei
Cristinasp: Daca inregistrez cheltuieli cu protocolul pe 623 cu TVa cu tot , Cand calculez
protocolul dedectibil iau in considerare 623/19%? Adica scot mai intai tVA-ul pentru ca apoi sa il
adun doar pe cel de la protocol nedeductibil cand calculez impozitul pe profit. Ce fac cu TVA-ul
care se dovedeste ca ar fi fost deductibil? Il bag la trimestru pe 4426?
Intotdeauna in calculul imp pe profit adun si Tva-ul aferent protocolului nedeductibil?
Raspuns lector:
Potrivit art. 21 alin. 3 lit. a, cota deductibila de 2% se aplica asupra diferentei dintre
veniturile si cheltuielile inregistrate in contabilitate. Din aceasta se scad veniturile neimpozabile si
cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de
protocol. In contabilitate veniturile si cheltuielile nu se inregistreaza afectate cu TVA. TVA
nedeductibila potrivit prevederilor Titlului VI se inregistreaza in contul 635 Cheltuieli cu alte
impozite, taxe si varsaminte asimilate si sunt nedeductibile la calculul profitului impozabil.
Andreeasu: Care este tratamentul fiscal al unei sali de sport si al unei cantine, in urmatorul sens:
( ambele sunt folosite exclusiv de angajatii companiei)
Sala de sport : echipamentele folosite in sala de sport sunt echipamente amortizabile ?
aceste cheltuieli de amortizare sunt deductibile dpdv fiscal ? sau putem doar sa incadram costul
initial si apoi cel de intretinere in limita cheltuielilor sociale de 2%;
Cantina: inchirierea echipamentelor necesare utilarii cantinei este o cheltuiala
deductibila? O taxa de management cuprinzand salariile personalului care deservesc aceasta
cantina este deductibila?
Raspuns lector:
Potrivit art. 21 alin. 3 cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a salilor de sport si
a cantinelor sunt recunoscute in limita unei cote de pana la 2% aplicata asupra valorii cheltuielilor
cu salariile inregistrate. Pentru echipamente respective nu se calculeaza si nu se inregistreaza
cheltuieli cu amortizarea.
Cheltuielile privind inchirierea si alte taxe legate de prepararea hranei sunt recuperate din sumele
luate de la salariati. In cazul in care acordati tichete de masa si aveti cantina organizata in acest
scop, cheltuielile cu hrana sunt deductibile in limita valorii tichetelor de masa. Cheltuielile care nu
sunt recuperate de la salariati atat sub forma baneasca cat si a tichetelor de masa sunt
nedeductibile la calculul profitului impozabil.
Andreeasu: Masa este considerata beneficiu si se impoziteaza ca atare, in contabilitatea
noastra?
Raspuns lector:
============================================================================================
Page 19 of 29

=============================================================
=============================================================
Referitor la precizarile dvs. ulterioare: Beneficiul acordat salariatiilor sub forma mesei calde
impozitate potrivit Titlului III din CF si inregistrate in venituri de natura salariala sunt cheltuieli
deductibile din baza impozabila.
Andreeasu: amortizarea ni se refactureaza ca si costuri fixe ?
Raspuns lector:
Daca cheltuielile de aceasta natura sunt inregistrate potrivit Legii contabilitatii nr. 82/1991
si ale omfp privind obligativitatea tinerii contabilitatii de gestiune, sunt deductibile din baza
impozabila
Andreeasu: In masura in care pe factura e inscris: team-building, dar suma poate fi defalcata,
pe baza unei anexe primita de la organizator, in cheltuieli cu desfasurarea cursului de instruire
efectiva, si respectiv cheltuieli cu activitaile din timpul liber; sunt cheltuielile cu instruirea
deductibile fiscal?
Raspuns lector:
Sumele reprezentand team buiding nu sunt recunoscute la calculul profitului
impozabil. Daca pe baza documentelor justificative valoarea facturii poate fi impartita pe cele 2
componente: petrecerea timpului liber si perfectionarea profesionala, cheltuielile cu desfasurarea
cursului de instruire se incadreaza in prevederile art. 21 alin. 2 lit. h. Celelalte cheltuieli nu sunt
deductibile.
Cristinasp: Daca ai o factura de bauturi alcoolice la protocol inregistrezi baza pe 623
nedeductibil si tva-ul in 635?
Raspuns lector:
Referitor la factura de bauturi alcoolice: In contul 623 se inregistreaza cheltuielile de
protocol stabilite conform art. 21 alin. 3 lit. a, iar in contul 635 TVA nedeductibil. Ceea ce
depaseste cota de 2% din contul 623 si toata suma din contul 635 sunt cheltuieli nedeductibile.
Sofiami: Suntem in grup de firme de de agricultura, producerea si comercializare cereale. Una
din firme are o moara, depozite si silozuri unde depoziteaza cerealele produse de celelalte firme
din grup si cele cumparate de moara pentru productia de faina. Depozitarea cerealelor s-a intins
pe mai multi ani, depozitele fiind golite complet abia in iulie 2007. Conf.831 /2004 pierderile de
umiditate prin procesul de uscare natural a cerealelor si pierderea de corpuri straine prin
selectare, vanturare prezinta pierderi tehnologice care conf. aceluiasi act noremativ se calculeaza
la lichidarea gestiunii.Tot prin acelasi act normativ se dau si limitele maxime de perisabilitati care
se pot acorda gestionarilor. Din pct.de vedere fiscal aceste scazaminte si perisabilitati cum
trebuie trate, se corecteaza prin ct .1174 prin influentarea rezultatului anului din care provin si ce
documente trebuie sa stea la baza corecturii ?
Raspuns lector:
Cheltuielile cu perisabilitatile conform HG 831/2004 se aplica societatilor in procesul de
comercializare si nu in procesul de productie. Pierderile tehnologice incadrate in limitele fiselor
tehnologice sunt recuperate prin pretul produselor obtinute si respectiv sunt deductibile. Pierderile
tehnologice nu sunt prevazute in HG 831/2004. Societatile din agricultura sunt platitoare de
impozit pe profit cf Titlului II din Codul Fiscal si calculeaza impozitul si depune Declaratia de
impozit pe profit pana la data de 15 februarie a anului urmator exercitiului expirat. Limita
cheltuielilor deductibile se calculeaza annual in cazul societatilor din agricultura nefiind necesara
corectarea rezultatului exercitiului prin contul 1174.
============================================================================================
Page 20 of 29

=============================================================
=============================================================
Sofiami: La moara pe care o detinem deasemenea de la reparatia capitala pe care am realizat-o
in anul 2004 nu am mai calculat scazamintele din pierderile tehnologice .Exista normative interne
si instructiuni interne care au fost stabilite conf.ord.166/9.07.1982 de calcul a pierderilor
tehnologice admise(formula lui Duval,sinteza de macinis etc) pe baza carora se pot stabili
pierderile tehnologice la o moara de grau,mai sant valabile pot sa calculez pierderile tehnologice
dupa aceste norme si sa influentez rezultatul anilor trecuti,deoarece aceste pierderi exista moara
neavand tehnologie moderna.Cum sant tratate din pct.de vedere fiscal.
Raspuns lector:
Pierderile tehnologice inregistrate de fiecare societate in functie de activitatea
desfasurata, in limitele stabilite de contabilitatea de gestiune proprie sunt recunoscute la calculul
profitului impozabil daca sunt recuperate prin pretul produselor/serviciilor realizate. Indiferent de
metoda utilizata de societate pierderile tehnologice trebuie sa fie corect calculate.
Elenast: Am 2 contracte de munca, unul complet -8 ore, celalalt partial 4 ore. Primesc tichete de
masa de la ambele firme.cheltuiala de la firma cu timp partial, cu tichetele de masa cum o tratez?
Cate tichete am dreptul?
Raspuns lector:
Potrivit dispozitiilor Legii nr. 142/1998 angajatorii pot acorda un tichet de masa pentru
fiecare zi lucratoare cu exceptiile expres prevazute. Cheltuiala cu tichetele de masa acordate
potrivit legii este cheltuiala deductibila.
Elenast: Societatea a facut un abonament la o sala de fitness pentru salariatii sai in vederea
recuperarii capacitatii de munca Aceasta cheltuiala este deductibila fiscal?
Raspuns lector:
Cheltuielile cu abonamentele la sala de fitness nu se incadreaza in prevederile art. 21
alin. 3 lit. c CF si nu sunt deductibile la calculul profitului impozabil.
Cristinabe: In cazul in care se fac evaluari lunare la soldurile de valuta, evaluari evidentiate dupa
caz in cont de venit sau cheltuiala, cum sunt considerate din punct de vedere fiscal in calculul
impozitului pe profit? Este corecta interpretarea conform careia veniturile sunt considerate
neimpozabile, iar cheltuielile nedeductibile?
Raspuns lector:
Potrivt pct. 59 din OMFP 1752/2005 elementele monetare exprimate in valuta trebuie
evaluate si raportate in functie de cursul de schimb comunicat de BNR la fiecare data a
bilantului. Evaluarea soldurilor nu se face lunar.
Dpdv fiscal veniturile si cheltuielile rezultate din evaluarea de la finele anului sunt venituri
impozabile si cheltuieli deductibile.
Cristinabe: In cazul in care am un salariat cu domiciliul in Brasov si care traieste in Brasov dar
este angajat la firma din Bucuresti, iar activitatea angajatului presupune deplasari in scopuri de
sales in judet sau altele invecinate. Pot considera cheltuielile sale de deplasasare ca si cheltuieli
deductibile? Dar diurna?
Raspuns lector:
Potrivit art. 21 alin. 2 lit. e CF cheltuielile de transport si de cazare efectuate in
conformitate cu HG 1860/2006 sund deductibile dpdv fiscal. Cheltuielile cu diurna sunt
deductibile in limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice. Pentru cheltuielile cu
deplasarea in localitatea de domiciliu se acorda deductibilitate numai cheltuielilor cu transportul.
============================================================================================
Page 21 of 29

=============================================================
=============================================================
Feliciave: O societate X vinde unei societati Y un teren (valoare de inventar de 30 lei) cu o
constructie (valoarea ramasa de amortizat este de 100 lei). Valoarea de vanzare a cosntructiei
este de 105 lei, iar valoarea de vanzare a terenului este de 200 lei. Prin contract societatea X se
obliga sa demoleze constructia in 2 luni de la vanzare si sa suporte aceste cheltuieli de
demolarea. Cheltuielile cu demolarea sunt de 25 de lei si sunt inregistrate ulterior vanzarii dar in
acelasi exercitiu fiscal. Cheltuielile cu demolarea sunt deductibile fiscal?
Raspuns lector:
In cazul in care demolarea cladirii se face ca urmare a incheierii unu contract de prestari
de servicii cu societatea Y veniturile rezultate sunt venituri impozabile. La societatea Y cheltuielile
de aceasta natura sunt deductibile, iar valorificarea materialelor ramase in urma demolarii se
inregistreaza la venituri, impozabile dpdv fiscal. Inregistrarea unor cheltuieli care nu sunt
efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile conduce la nededucerea lor din baza
impozabila.
Feliciave: O societate X inchiriaza (pentru desfasurarea activitatii sale) de la societatea Y un
spatiu gol (open space) pe o prioada de cinci ani. La sfarsitul perioadei de inchiriere societatea X
trebuie sa predea spatiul in forma sa initiala (gol). Societatea X face amenajari (compartimentari
interioare, monteaza usi pentru birouri, etc). Societatea X va dezafecta la sfarsitul perioadei de
inchiriere aceste amenajari. Aceste cheltuieli sunt deductibile pentru societatea X ? Societatea Y
trebuie sa declare la organele fiscale locale (dupa efectuarea amenajarilor) o valoare impozabila
a constructiei pe care o are in proprietate majorata cu aceste modernizari ? Dupa cinci ani cand
societatea X dezafecteaza aceste modernizari, societatea X reduce valoarea impozabila
declarata la organele fiscale locale?
Raspuns lector:
Potrivit art. 24 alin. 3 CF, investitiile efectuate la mijloacele fixe luate cu chirie sunt
considerate mijloace fixe amortizabile, iar chiriasul inregistreaza cheltuieli cu amortizarea
acestora.Amenajarile de natura modernizarilor, efectuate potrivit HG 2139/2004 se fac numai cu
avizul proprietarului. Amortizarea modernizarilor este suportata pe cheltuieli de catre societatea
care le efectueaza (de catre chirias). Amenajarile de natura compartimentarilor, montarii usilor,
zugravitului etc sunt considerate cheltuieli cu reparatiile si recupereaza pe masura efectuarii lor.
Dezafectarea amenajarilor nu micsoreaza valoarea cladirii.
Vasilebr: In cazul productiei agricole cand cost productie produs finit este mai mare decat pretul
de vanzare al produselor finite diferenta (negativa) este considerata cheltuiala deductibila sau
nedeductibila iar tva trebuie colectat la nivelul costului de productie sau la nivelul pretului de
vanzare?
Raspuns lector:
Potrivit art. 19 din CF profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile si
chetuielile inregistrate in evidenta contabila pe intregul an fiscal rezultate din intreaga activitate a
societatii (si nu numai din vanzarea unor produse agricole). Pierderea fiscala rezultata se
recupereaza pe o perioada de 5 ani cosecutivi de la data realizarii. TVA se aplica la pretul de
vanzare.
Condeliaco: calculul cheltuielilor nedeductibile se face la fiecare termen de plata al impozitului
pe profit sau numai la sfarsitul anului?
Raspuns lector:
Potrivit art. 19 alin. 1 CF si pct. 14 din normele de aplicare al CF limitele cheltuielilor
(deductibile si nedeductibile) se aplica trimestrial sau anual, dupa caz.
============================================================================================
Page 22 of 29

=============================================================
=============================================================
Condeliaco: Reevaluarea creantelor si datoriilor in valuta este obligatorie? Am colegi care nu fac
aceasta operatiune zicand ca ei tin evidenta acestora la cost istoric. Se poate si asa?
Raspuns lector:
Reevaluarea creantelor si datoriilor in valuta se face potrivit pct. 59 din OMFP 1752/2005
obligatoriu, iar veniturile/cheltuielile rezultate sunt venituri impozabile si respectiv cheltuieli
deductibile.
Marianagr: Am avut un control fiscal la o societate unde s-au considerat cheltuieli nedeductibile
cheltuiala facuta la oficiul de cadastru si neavand factura doar chitanta pentru ca acesta nu
elibereaza facturi in baza art 21 alin 4 lit f, ca nu reprezinta document justificativ. Este correct?
In aceeasi situatie se afla si cheltuielile inregistrate in contabilitate cu taxele locale auto, terenuri
ale primariei care elibereaza doar chitante fara facturi, sunt acestea nedeductibile. Legat tot de
documente exista baza legala pentru a considera o cheltuiala ca fiind nedeductibila pentru ca nu
se detine factura in original ci copie?
Raspuns lector:
Documentele justificative prevazute la art. 21 alin. 4 lit. f din CF sunt cele reglementate
de OMFP 1850/2004 cu modificarile ulterioare.
Marianagr: O societate romana utilizeaza utilaje proprietate a unei societati italiene cu care are
un contract de inchiriere lunar.In situatia in care partenerul Italian nu face factura de chirie la timp
se poate inregistra cheltuiala 612= 408 furnizori facturi nesosite si aceasta sa fie deductibila pe
baza principiului contabil prevalenta juridicului asupra economicului
Raspuns lector:
Profitul impozabil se calculeaza pe baza veniturilor si cheltuielilor inregirstrate in evidenta
contabila pe baza de documente. Un exempl in care se aplica prevalenta juridicului asupra
economicului este leasing-ul financiar unde utilizatorul este considerat proprietar al bunului primit
in leasing. Lipsa documentelor nu da drept de deducere a unor sume prevazute in contracte.
Vasilebr: In situatia in care acord arenda in natura unei pers. fizice(arendator) ii
intocmesc factura cu tva prin optiune(notificare).Cheltuiala cu arenda cuprinde si tva
aferenta facturii sau numai valoarea chiriei fara tva .
Raspuns lector:
Cheltuiala cu arenda cuprinde numai valoarea chiriei fara TVA.
Anama: Firma noastra are incheiat un contract de management cu o firma din Elvetia (care nu
are sediu permanent in Romania. Persoane angajate ale firmei din Elvetia vin o data pe luna in
Romania (in total intr-un an stau max 30 zile) pt a verifica indicatorii si a se implica in procesul de
management.(Firma elvetiana este rezident fiscal elvetian cf certificatului de rezidenta fiscala).
Cheltuielile cu transportul (avion) si cazarea in Romania a acestor persoane sunt deductibile?
Facturile care le primim de la firma elvetiana sunt supuse si altui impozit (titlul 5 CF sau conventia
din 25/10/1993 publicata in MO 200/03.08.1994) ?
Raspuns lector:
Potrivit art. 21 alin. 3 si 4 CF cheltuielile cu transportul si cazarea sunt deductibile numai
daca sunt efectuate cu salariatii proprii. In cazul in care specialisti din Elvetia detasati in Ro sunt
incadrati in munca cf OUG nr. 56/2007 de catre societatea unde sunt detasati, aceste cheltuieli
sunt deductibile. In caz contrar nu sunt recunoscute dpdv fiscal. Veniturile de natura prestarilor de
servicii sau de consultanta realizate de rezindentii elvetieni sunt supuse impozitului cu retinere la
============================================================================================
Page 23 of 29

=============================================================
=============================================================
sursa cf Conventiei de evitare a dublei impuneri. In cazul in care acestia nu prezinta certificatul
de rezindeta fiscala li se aplica prevederile Titlului V din CF.
Flaviusna: Cu ocazia reevaluarii mijloacelor fixe (la 31 decembrie, de catre un evaluator
autorizat), pe langa modificarea valorii ramase de amortizat a unui bun, se poate modifica si
durata fiscala ramasa de amortizat (ex. in sensul diminuarii pana la durata minima de viata
prevazuta in intervalul corespunzator categoriei din catalogul cu durate fiscale)?
Raspuns lector:
Potrivit art. 24 CF cheltuielile cu amortizarea sunt recunoscute dpdv fiscal daca acestea
se efectueaza conform metodelor de amortizare prevazute. Amortizarea acccelerata care ar
rezulta din diminuare duratei minime de viata ar genera cote de amortizare mai mari. Potrivit art.
24 alin. 10 CF amortizarea accelerata se aplica numai in cazul echipamentelor tehnologice,
masini , unelte, instalatii, echipamente periferice etc. Potrivit principiilor contabile nu se poate
schimba metoda de amortizare, aceasta aplicandu-se consecvent de la un exercitiu la altul.
Flaviusna: Un bun cu valoarea de intrare mai mica de 1.800 RON poate fi considerat din punct
de vedere contabil mijloc fix amortizabil pe mai multi ani, iar din punct de vedere fiscal sa fie
considerat stoc/obiect de inventar si sa fie recunoscut integral ca o deducere fiscala la momentul
achizitiei?
Raspuns lector:
Potrivit art. 24 alin. 2 CF mijlocul fix amortizabil este acea imobilizare care indeplineste
cumulativ cele trei conditii de la capitoul Amortizare fiscala. Rezulta ca un bun cu valoare mai
mica de 1800 lei asa cum a fost reglementat de HG nr. 105/2007 nu poate fi recunoscut ca obiect
de inventar si trecut pe cheltuieli in momentul darii in consum.
Flaviusna: Nu inteleg raspunsul la intrebarea 2 Bunul nu indeplineste una din cele 3 conditii, prin
urmare poate sa nu fie considerat mijloc fix amortizabil fiscal si nu obiect de inventar cum ati
scris. Intrebarea era daca il pot considera contabil mijloc fix (reglementarile contabile nu prevad
limita minima de valoare, deci pot) iar fiscal sa il trec integral pe cheltuieli de la achizitie.
Raspuns lector:
Revenim cu urmatoarea rectificare: Un bun cu valoare mai mica de 1800 lei asa cum a fost
reglementat de HG nr. 105/2007 nu se incadreaza in grupa mijloacelor fixe amortizabile dpdv
fiscal, iar cheltuielile cu recuperarea lui sunt deductibile in momentul inregistrarii.
Mihaelaba: Conform informatiilor din caietul de seminar, valoarea ramasa neamortizata este
cheltuiala deductibila d.p.v. fiscal, insa conform articolului de pe site-ul contabilul.ro intitulat
Reglementari contabile si fiscale privind scoaterea din functiune a unui mijloc fix publicat in data
de 25.02.2008 se precizeaza ca aceasta cheltuiala este nedeductibila d.p.v. fiscal, deductibile
fiscal fiind doar cheltuielile ocazionate de scoaterea din functionare a m.f. ca de ex.cheltuiala cu
dezmembrarea m.f.(factura unei firme de dezmembrari,etc.). Care este opinia d-voastra cu
referire la acest aspect?
Raspuns lector:
Potrivit art. 24 alin. 15 CF si pct. 71 indice 5 din normele de aplicare ale CF, valoarea
fiscala ramasa neamortizata reprezinta diferenta dintre valoarea de intrare fiscala si valoarea
amortizarii fiscale. La valoarea de intrare fiscala stabilita la finele anului 2003 se adauga
reevaluarile efectuate. Prevederea referitoare la recunoasterea cheltuielilor cu valoarea
neamortizata rezultata din valorificarea acestora prin unitati specializate a fost abrogata de Legea
nr. 343/2006. Potrivit art. 24 alin. 15 si pct. 71 indice 6 din norme cheltuielile inregistrate ca
============================================================================================
Page 24 of 29

=============================================================
=============================================================
urmare a dezmembrarii unui mijloc fix cu valoare incomplet amortizata sunt cheltuieli deductibile
din baza impozabila.
Mihaelaba: Cheltuielile ocazionate de construirea unui drum de acces la o unitate de exploatare
(drum care nu este in proprietatea firmei care il amenajeaza, doar il foloseste) cum putem sa le
incadram d.p.v.fiscal, deductibile sau nu ?
Raspuns lector:
Daca investitiile ocazionate de construirea unui drum de acces se incadreaza in
prevederile art. 24 alin. 3 lit.e CF cheltuielile cu amortizarea acestora sunt recunoscute dpdv
fiscal.
Simonado: Care este regimul fiscal al unui provizion pt clienti incerti constituit dupa 01.01.2007,
tinand cont ca ecest client nu va mai fi incasat niciodata fiind un "tepar" sa-i spun concret.
Mentionez ca in data de 15.12.2006 trebuia sa incasez o fila CEC emisa de acest client si
bineinteles ca nu avea acoperire. Este vorba de 75.000 RON. Eu am constituit in lun martie 2007
provizion pentru clienti incerti, am trecut 4111 la 4118 si la calculul impozitului pe profit eu am
considerat cheltuiala deductibila tinand cont si de faptul ca venitul constituit in decembrie 2006 lam impozitat. S-a deschis proces, dar deocamdata nu exista nici o sentinta judecatoreasca. Ce
parere aveti? Ce ma sfatutiti?
Raspuns lector:
Dpdv contabil provizionul creat respecta principiul prudentei. Dpdv fiscal potrivit art. 22
alin. 1 lit. j CF cheltuielile cu provizionul sunt deductibile daca a fost declarata procedura de
deschidere a falimentului.
Simonado: Credeti in cazul unui control as putea avea probleme de recalculare a impozitului?
Care ar fi parerea dumneavoastra vizavi de aceasta problema? Cum ati proceda, punandu-va in
pielea "pagubitului" si incercand sa gasiti portite in favoarea dumneavoastra? Pana nu voi avea
sentinta judecatoreasca voi tine ecest provizion?
Raspuns lector:
Incepand cu anul 2007 cheltuielile cu provizionale constituite in limita unui procent de
100% din valoarea creantelor asupra clientilor, inregistrate dupa data de 01 ianuarie 2007 sunt
deductibile daca pentru societatea la care se detine creanta a fost declarata procedura de
deschidere a falimentului cf Legii nr. 85/2006 cu modificarile ulterioare. Cheltuielile cu provizionul
sunt deductibile daca factura catre clientul incert a fost inregistrata la venituri. Art. 22 alin. 1 lit. j
CF se refera la declararea procedurii de deschidere a falimentului pe baza hotararii judectoresti
si nu la declararea falimentului.
Simonado: Daca am devenit cu data de 01.07.08 platitor de impozit pe profit de la impozit pe
venit si in septembrie 2008 (trim.III) sunt pe profit dar impozitul de profit datorat este mai mic
decat impozitul pe venit achitat in trimI si II cum voi completa decl.101 si daca si in trim.IV voi
avea aceeasi situatie voi ramane cu impozut de recuperat?
Raspuns lector:
Potrivit art. 34 CF declararea impozitului pe profit anual se face prin completarea
declaratiei 101 pe intreg anul 2008. In trim III 2008 in delcaratia 100 se va trece cifra 0 in dreptul
impozitului pe profit. La finele anului se va storna inregistrarea cu impozitul pe venit din contul
698. pentru sumele platite in plus va putea solicita compensarea sau rambursarea lor cf OG
92/2004.
============================================================================================
Page 25 of 29

=============================================================
=============================================================
Marcelaba: Intr-o delegatie externa, ce cheltuieli sunt admise in cadrul celor 50% deductibile din
chelt. cu cazare si diurna ( expozitii, protocol ..)
Raspuns lector:
Potrivit art. 11 din HG 518/1995 cu modificarile ulterioare in cadrul limitei de 50% se
incadreaza sumele privind acoperirea unor cheltuieli neprevazute, precum si cele pentru
convorbiri telefonice, telex, comisioane de schimb, diferente de tarif la cazare si altele asemenea
care pot fi justificate cu documente corespunzatoare ca sunt necesare indeplinirii misiunii.
Marcelaba: Cheltuielile cu plantele ornamentale din fata sediului firmei si din birouri sunt
deductibil? Ce se aude despre impozitul pe profit anticipat?
Raspuns lector:
Potrivit art. 24 alin. 2 CF daca plantele ormanentale se incadreaza in clasa mijloacelor
fixe amortizabile, cheltuielile efectuate cu achizitionarea acestora sunt deductibile pe masura
amortizarii. Incepand cu anul 2010 plata impozitului pe profit se va efectua prin aplicarea
sistemului platilor anticipate si de catre alti contribuabili de cat societatile bancare. Platile
anticipate reprezinta 1/4 din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent.
Melaniama: Exista cumva vreun tip de amenzi sau penalitati care pot fi incadrate in cheltuieli
deductibile?
Raspuns lector:
Potrivit art. 21 alin. 1 CF si pct. 23 din normele de aplicare ale CF penalitatile de
intarziere si daunele interese rezultate din contractele economice cu persoane rezidente sunt
cheltuieli deductibile pe masura inregistrarii lor.
Melaniama: In cazul in care o societate beneficiaza in anul 2008 de restituire din impozitul pe
profit platit in anul 2007, aferent investitiilor facute din profit (prin programul administrat de
MIMMC), suma respectiva este un venit neimpozabil la calculul impozitului pe profit in anul 2008.
Raspuns lector:
Potrivit art. 20 din CF veniturile prin care se recupereaza cheltuieli care nu au fost
recunoscute ca fiind deductibile, in speta impozit pe profit, sunt venituri neimpozabile la calculul
profitului impozabil.
Simonado: Si in cazul unui client care si-a suspendat temporar activitatea (3 ani) si probabil va fi
lichidat la expirarea celor 3 ani, de asemenea constitui provizion si in momentul obtinerii sentintei
il voi putea considera deductibil si anula?
Raspuns lector:
Pentru acordarea deductibilitatii unui provizion creat pentru clientii incerti trebuie ca
pentru acestia sa se fii declarat procedura de deschidere a falimentului potrivit legii nr. 85/2006
asa cum am precizat mai sus. Provizionul creat in anul 2007(deductibil sau nedeductibil, in
functie de situatie) va fi reluat la venituri in situatia declararii falimentului societatii.
Elanani: Este deductibila cheltuiala cu diurna zilnica platita de un angajator in cazul in care
acesta suporta si cheltuiala cu transportul salariatilor de la domiciliu la locul de munca?
Raspuns lector:
Diurna este acordata salariatilor unei societati in cazul in care sunt trimisi in delegatie sau
sunt detasati, potrivit Legii nr. 53 Codul muncii. Diurna este deductibila deductibila in limita a de
============================================================================================
Page 26 of 29

=============================================================
=============================================================
2,5 ori a nivelului legal stablit pentru institutiile publice. Cheltuielille cu transportul salariatilor la si
de la locul de munca sunt deductibile in totalitate cf art. 21 alin. 1 CF.
Elanani: Avem un mijloc fix amortizabil in 5 ani. La inceputul exercitiului financiar urmator
expertul tehnic constata ca mai poate fi folosit doar 2 ani. Care este impactul asupra cheltuielilor
fiscale (se foloseste amortizarea fiscala?) si deductibilitatea acestora?
Raspuns lector:
Potrivit art. 24 alin. 15 si ale art. 21 alin. 4 cheltuielile care reprezinta deprecierea
mijloacelor fixe ce conduce la o descrestere a valorii acestora sunt considerate cheltuieli
nedeductibile.
Melaniama: Daca angajez persoana cu handicap gr 1 mai platesc impozit pe profit?
Raspuns lector:
Potrivit Legii nr. 448/2006 republicata societatile care au cel putin 50 de angajati au
obligatia de a angaja pers cu handicap intr-un procent de cel putin 4% din numarul total de
angajati. In cazul in care societatea achiztioneaza produse sau servicii de la unitati protejate in
valoarea de 50% din salariul de baza minim brut pe tara nu mai este obligata sa plateasca
aceasta suma. Prevederea referitoare la reducerea impozitului pe profit proportional cu nr de
persoane handicapate angajate a fot abrogata in anul 2000.
Laszlode: Pentru asigurarea evitarii dublei impozitari interne lit. d), k) si l) al alin (4), art. 21
prevad ca primele de asigurare si alte drepturi salariale platite salariatilor care nu sunt impozitate
la angajat sunt cheltuieli nedeductibile. Titlul III prevede ca toate avantajele acordate salariatilor
sunt asimilate salariilor.In ce conditii aceste sume pot deveni cheltuieli nedeductibile la calculul
profitului impozabil si nu venituri impuse la angajat.? Angajatorii au optiune libera cu privire la
regimul ales?
Raspuns lector:
In cazul in care sumele reprezentand avantaje nu sunt impozitate la salariat si nu exista o
prevedere privind neimpozitarea lor potrivit Titlului III aceste sume sunt cheltuieli nedeductibile la
calculul profitului impozabil. Neplata impozitului pe venitul din salarii in cazul acestor avantaje
atrage penalitati si dobanzi de intarziere. La calculul profitului impozabil sumele asimilate
salariilor si impozitate la nivelul persoanei fizice sunt recuperate din pretul produselor si serviciilor
prestate. Nu exista o optiune cu privire la cine impoziteaza.
Laszlode: Acest lucru (termen mai mare de un an) nu este specificat la articolul 23!? Elementele
de calcul al gradului sunt cele peste un an ?
Raspuns lector:
Gradul de indatorare prevazut la art. 23 paragraful 2 al alin. (1) prevede ca: gradul de
indatorare a capitalului se deteermina ca raport intre capitalul imprumuta cu termen de
rambursare peste 1 an si capitalul propriu, ca medie a valorilor existente lainceputul anului si
sfarsitul perioadei pentru care se determina impozitul pe profit. Mentionam ca nu se pune
semnul egalitatii intre cheltuielile cu dobanzile la imprumuturi si cheltuielile reprezentand
diferenta de curs valutar aferenta creantelor si datoriilor in valuta. Cheltuielile reprezentand
diferenta de curs valutar sunt deductibile integral, iar cheltuielile cu dobanzile si cu diferentele de
curs aferente dobanzilor sunt limitate in functie de gradul de indatorare.
Evape: Sunt deductibile cheltuielile de transport si de cazare efectuate pentru o persoana ce
executa acte de administrare in baza imputernicirii primite de la administratorul societatii?
============================================================================================
Page 27 of 29

=============================================================
=============================================================
Raspuns lector:
Cheltuielile de transport si cazare efectuate in tara si strainatate pentru salariati si
administratori precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora sunt deductibile in baza
impozabila. In categoria persoanelor fizice asimilate se incadreaza: directorii- pe baza de mandat
si persoanele detasate potrivit legii. Orice alte cheltuieli suportate de societate cu transportul si
cazarea altor persoane decat cele prevazute la art. 21 alin. 2 lit. e CF sunt nedeductibile.
Evape: Pentru a calcula limitele in care se pot scadea cheltuielile de sponsorizare din impozitul
pe profit datorat, se ia in calcul un profit estimat al anului in curs?
Raspuns lector:
Potrivit art. 21 alin. 4 lit. p CF societatile pot scadea din impozitul pe profit calculat suma
0
reprezentand sponsorizarea in limita a 3 /00 din cifra de afaceri dar nu mai mult 20% din
impozitul pe profit datorat. La calculul impozitului pe profit cheltuiala cu sponsorizarea inregistrata
in contabilitate este considerata cheltuiala nedeductibila in totalitate ?
Ioanha: Un partener din Germania factureaza unei firme din Romania chirie pentru utilaje. Se
retine impozit nerezidenti?
Raspuns lector:
Potrivit art. 115 pentru veniturile realizate din RO nerezidentii au obligatia de a plati
impozit cu retinere la sursa. Pentru nerezidentii care prezinta certificatul de rezidenta fiscala se
aplica prevederile privind impunerea veniturilor din conventiile de evitare a dublei impuneri.
Pentru cei care nu prezinta certficatul de rezindenta fiscala se aplica cota generala de 16%.
Ioanha: O microintreprindere este platitoare de tva. Se colecteaza tva pentru cheltuielile de
protocol ce depasesc 2% ? (Unii inspectori de la finante sustin acest lucru)
Raspuns lector:
Potrivit art. 128 CF si a normelor date in aplicarea CF, pct. 6) alin. 11: bunurile acordate
gratuit in cadrul actiunilor de protocol sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala a
bunurilor acordate gratuit in cursul unui an calendaristic este peste plafonul in care aceste
cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, astfel cum este stabilit la Titlul II al
Codului fiscal. Dpdv fiscal aceste cheltuieli nu sunt considerate nedeductibile la calculul
impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
Laszlode: Deductibilitatea diferentelor de curs valutar aferente furnizorilor si clientilor externi
depind de gradul de indatorare?
Raspuns lector:
Potrivit art. 23 CF gradul de indatorare se calculeaza ca raport intre capitalul imprumutat
cu termen mai mare de 1 an si capitalul propriu. Gradul de indetorare se calculeaza pentru
limitarea cheltuielilor cu dobanzile aferente imprumuturilor obtinute de la alte persoane decat
institutiile financiare. Reevaluarea creantelor si datoriilor in valuta la finele exercitiului, calculate
potrivit pct. 59 din OMFP 1752/2005 genereaza venituri impozabile si cheltuieli deductibile.
Laszlode: Art. 23 face referire la diferente de curs valutar in general! Laszlode: fara sa faca
diferenta, daca sunt aferente imprumut. sau furnizorilor externi!!
Raspuns lector:
Art. 23 reglementeaza limitarea deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile la imprumuturile
obtinute pe termene mai mari de 1 an.
============================================================================================
Page 28 of 29

=============================================================
=============================================================
Diferentele de curs valutar calculate la finele exercitiului pentru creantele si datoriile in valuta
(furnizori si clienti) in functie de cursul comunicat de BNR care se inregistreaza potrivit
reglementarilor contabile in ct de Venituri si cheltuieli sunt considerate dpdv fiscal venituri
impozabile si cheltuieli deductibile.
Ioanha: Se pot acorda tichete de masa pentru ziua de sambata sau duminica daca sunt pontate
si platite dublu?
Raspuns lector:
Potrivit Legii nr. 142/1998 si a normelor date in aplicarea acesteia angajatorii pot acorda
numai un tichet de masa pentru fiecare zi lucratoare. Zilele lucratoare sunt definite de Legea nr.
53/2003 privind Codul Muncii
============================================================================================
Page 29 of 29

Impozit Pe Profit - Stenograma Seminarii

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Impozit Pe Profit - Stenograma Seminarii

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

607 cazuri practice

Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

607 cazuri practice fiscal-contabile

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

Seminar Online de Fiscalitate si Contabilitate Rentrop & Straton

S-ar putea să vă placă și