Avantaje in natura salariati

Dr. Delia Catarama, TaxPartner ViboalFindEx

Acesta este un suport de curs. Autorul nu isi asuma responsabilitatea pentru orice
actiune sau abtinere de la actiune rezultata in urma folosirii acestor informatii
Acest suport de curs este protejat de legile dreptului de autor.
 Avantaje in natura salariati

 REGULA GENERALA:
 La angajator: Cheltuielile cu salariile și cele asimilate salariilor
astfel cum sunt definite la titlul Impozit pe venit din Codul
Fiscal sunt cheltuieli deductibile pentru determinarea
rezultatului fiscal, cu excepția celor reglementate expres ca
fiind nedeductibile sau deductibile limitat.

 La angajat: Orice suma acordata unui salariat este avantaj
salarial si se impoziteaza integral cu impozit pe venit si
contributii sociale, cu exceptia celor care sunt precizate expres
ca fiind neimpozabile
 Avantaje in natura salariati

 SERVICII TURISTICE/DE TRATAMENT ACORDATE

SALARIATILOR SI MEMBRILOR LOR DE FAMILIE

 Implicatii angajator: la nivelul angajatorului, cheltuielile cu

serviciile turistice/de tratament acordate salariatilor sunt
cheltuieli sociale (daca sunt prevazute in contractul de munca),
deductibile in limita a 5% din cheltuielile cu salariile brute.

 Implicatii angajat: la nivelul angajatului, aceste beneficii NU

sunt impozabile nici cu impozit pe venit si nici cu contrbutii
sociale dacă:
 sunt prevazute in contractul de munca
 sunt acordate pe perioada concediului de odihna .
 Avantaje in natura salariati
 UTILIZĂRI AUTOTURISME ÎN INTERES PERSONAL

 Utilizarea in interes personal a autoturismelor societatii nu mai constituie

avantaj impozabil in masura in care cheltuielile aferente autoturismelor
respective sunt supuse deducerii limitate de 50% pentru calcul impozit
profit) la nivelul angajatorului:
 Implicatii angajator: la nivelul angajatorului, cheltuielile aferente acestor
autoturisme trebuie deduse limitat in procent 50% pentru ca avantajele sa
fie considerate neimpozabile la nivelul angajatilor. De asemenea, si TVA-ul
aferent acestor cheltuieli se va deduce toto limitat in procent de 50%

 Implicatii angajat: in masura in care cheltuielile aferente acestor
autoturisme sunt deduse limitat in procent de 50% la nivelul angajatorului,
atunci utilizarea in interes personal a autoturismelor este considerata
avantaj neimpozabil la nivelul angajatilor. (nu i se aplica nici impozit pe
venit, nici contributii sociale)
 Avantaje in natura salariati

 UTILIZĂRI AUTOTURISME ÎN INTERES PERSONAL

 Ce fac amgajatorii platitori de impozit pe venit micro?

 Ce fac angajatorii platitori de impozit specific?

 Avantaje in natura salariati

 ASIGURARE VOLUNTARA DE SANATATE + SERVICII MEDICALE PE

BAZA DE ABONAMENT

 Primele de asigurare voluntară de sănătate suportate de angajator pentru

angajati conform Legii nr. 95/2006 precum si serviciile medicale pe baza de
abonament, se supun urmatorului tratament fiscal:

 Implicatii angajator: la nivelul angajatorului, cheltuielile pot fi deductibile

integral pentru fiecare participant.

 Implicatii angajat: la nivelul angajatului, beneficiile obtinute prin plata
acestor asigurari voluntare de catre angajator nu sunt impozabile cu
impozitul pe venituri din salarii si contributii in limita a 400 euro anual
pentru fiecare persoana. Sumele ce exced acest plafon vor fi impozitate ca
si venituri salariale.
 Avantaje in natura salariati

 PENSIE FACULTATIVA

 Contribuţiile la fonduri de pensii facultative suportate de angajator

pentru angajati potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative
se supun urmatorului tratament fiscal:
 Implicatii angajator: la nivelul angajatorului, cheltuielile cu pensiile
facultative sunt deductibile integral pentru fiecare participant.

 Implicatii angajat: la nivelul angajatului, beneficiile obtinute prin
plata acestor pensii facultative de catre angajator nu sunt impozabile
cu impozitul pe venituri din salarii si contributii in limita a 400 euro
anual pentru fiecare persoana. Sumele ce exced acest plafon vor fi
impozitate ca si venituri salariale.
 Avantaje in natura salariati

 TRANSPORT SALARIATI

 Utilizarea mijloacelor de transport puse la dispozitie de

societate pentru drumul de la domiciliu la serviciu si inapoi:

 Implicatii angajator: la nivelul angajatorului, cheltuielile cu

transportul salariatilor de la domiciliu la locul de munca sunt
deductibile integral.

 Implicatii angajat: la nivelul angajatului, sunt avantaje
neimpozabile.
 Avantaje in natura salariati

 CURSURI DE FORMARE PROFESIONALA

 Implicatii angajator: la nivelul angajatorului, cheltuielile cu

formarea profesionala sunt deductibile integral, in masura in
care sunt cursuri aferente activitatii desfasurate de salariat.

 Implicatii angajat: la nivelul angajatului, sunt avantaje
neimpozabile, in masura in care sunt cursuri aferente activitatii
desfasurate de salariat.
 Avantaje in natura salariati

 ABONAMENTE FITNESS SI BAZA SPORTIVA PUSA LA

DISPOZITIA ANGAJATILOR

 Implicatii angajator: la nivelul angajatorului, cheltuielile

cu abonamenete de fitness si baza sportiva acordate
salariatilor sunt cheltuieli sociale, deductibile in limita a
5% din cheltuielile cu salariile brute.

 Implicatii angajat: la nivelul angajatului, aceste beneficii
sunt integral impozabile si cu impozit pe venit si cu
contributii sociale.
 Avantaje in natura salariati

INTREBARI?
office@viboal-findex.ro
Viboal FindEx reunește o echipa de consultanti fiscali, experti contabili, auditori financiari si
evaluatori – profesionisti in fiscalitate, preturi de transfer si litigii fiscale. Dintre cele mai recente
premii si recunoasteri internationale precizam: nominalizarea la premiile europene de fiscalitate
categoriile “Best Newcomer” si “Best Transfer pricing Firm in Central Europe” 2012 de catre
International Tax Review, nominalizarea la premiul “Best Tax Firm in Romania” 2012 de catre World
Finance, castigarea premiului “Tax Practice of the Year Romania” 2013 acordat de Acquisition
International, castigarea premiului “Central European Transfer Pricing Firm” 2013 acordat de
DealMakers, castigarea premiului “Best for indirect tax - Romania” 2015 acordat de Acquisition
International, castigarea premiului “Tax litigation firm – Romania” 2015 acordat de Corporate Live
Wire, includerea in ghidul celor mai importante companii de fiscalitate din lume de catre International
Tax Review."

www.upromania.ro