Impozit chirii 2024.

Noutati si studii de
caz utile
de Ion Mihai la 17 Ian. 2024

Tags: impozit chirii, impozit chirii 2024, studii de caz

In acest articol vom discuta despre impozitul pentru chirii in 2024. Vom
vedea care sunt noutatile si cum se aplica in cateva studii de caz utile
explicate de specialistii nostri in domeniu.

Speta 1. Inchiriere spatii de la persoane fizice in 2024

Persoana juridica are un contract de inchiriere pentru un apartament cu o persoana fizica. Chiria
lunara este de 1000 lei. Pe langa chirie, persoana juridica plateste toate celelalte utilitati (energie,
intretinere etc.) in valoare de 300 de lei /luna. Va rugam sa ne ajutati cu un calcul al impozitului
d 10%, pe care persoana va fi obligata sa-l retina incepand cu ianuarie 2024, in contextul OUG
115/15.12.2023. Unde se declara si plateste acest impozit? Multumesc!
Raspuns:
In situatia in care chiriasul este persoana juridica si proprietarul persoana fizica se va tine cont de cota
forfetara de cheltuieli de 20%, iar chiriasul persoana juridica retine la sursa impozitul, il declara si il
plateste la stat.

Conform OUG 115 se introduce noi reguli privind stabilirea impozitului pentru veniturile din cedarea
folosintei bunurilor, altele decat cele din arendarea bunurilor agricole si din inchirierea in scop turistic a
camerelor situate in locuinte proprietate personala, platite de persoane juridice sau alte entitati care au
obligatia de a conduce evidenta contabila sunt:
 Venitul brut reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura
stabilite potrivit contractului incheiat intre parti.
 Venitul brut se majoreaza cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina
proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte
contractanta.
 In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut se determina pe baza
cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se
efectueaza plata.
 Venitul net din cedarea folosintei bunurilor se stabileste la fiecare plata, de catre platitorii de venit,
persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, prin deducerea din
venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 20% asupra acestuia.
 • Platitorii veniturilor, persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta
contabila au si obligatia de a calcula, retine, declara si plati impozitul corespunzator sumelor platite.
 Impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net si se retine la sursa, de catre
platitorii de venituri prevazuti la alin. (4), la momentul platii veniturilor.

Impozitul calculat si retinut reprezinta impozit final si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25
inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
1000 minus 20% *1000 = 800 lei
Impozitul: 800 lei *10% = 80 lei
Rezulta ca achitati proprietarului 920 lei

Daca intelegerea este sa ii acordati 1000 lei fix atunci societatea dvs. suporta acest impozit si
inregistrati o cheltuiala nedeductibila.Astfel calculati impozitul de 10% (100 lei) il declarati in
D100 ( formularul se va actualiza cu o pozitie distincta de declarare) si inregistrati o cheltuiala
nedeductibila cu aceasta valoare : 6588 = 446 100 lei.
REVENIRE:
Multumesc pentru raspuns, insa mai avem o nedumerire. Contravaloarea utilitatilor de 300 lei se adauga
chiriei efective si se impoziteaza cu 10% conform art. 84 ^1 alin. 1 din OUG 115 /2023? Contractele nu
sunt pe numele chiriasului, ci al proprietarului persoana fizica.

Raspuns:

Potrivit art. 25 alin. 3 lit. k) din Codul fiscal si al normelor metodologice date in aplicarea acestui articol, in
cazul in care sediul unui contribuabil se afla in locuinta proprietate a unei persoane fizice cheltuielile de
functionare, intretinere si reparatii aferente sediului sunt deductibile in limita determinata pe baza
raportului dintre suprafata pusa la dispozitie contribuabilului, mentionata in contractul incheiat intre parti,
si suprafata totala a locuintei.

Contribuabilul va justifica cheltuielile de functionare, intretinere si reparatii aferente sediului cu documente

legale, cum sunt contractele incheiate cu furnizorii de utilitati si alte documente.

Societatea va justifica cheltuielile efectuate, cu facturile emise de furnizorii de utilitati, si cu contractul

incheiat cu proprietarul in care se stipuleaza ca aceste cheltuieli sunt in sarcina societatii, proportional cu
suprafata ocupata conform contractului.

In concluzie, cheltuielile cu utilitatile aferente sediului fiscal al societatii, situat in spatiul proprietate a unei
persoane fizice sunt deductibile daca in contractul de inchiriere este prevazut ca aceste cheltuieli sunt
suportate de catre societate.

Pentru decontarea acestor cheltuieli se va intocmi un Decont de cheltuieli la care se vor anexa facturile
emise de furnizorii de utilitati.

Societatea nu va putea deduce TVA aferenta facturilor emise de furnizori, deoarece nu detine o factura care
sa cuprinda toate informatiile prevazute la art. 319 din Codul fiscal, respectiv la numele beneficiarului ar
trebui sa apara denumirea si datele de identificare ale societatii.

Cheltuielile se inregistreaza dupa natura lor, pe baza unui decont de cheltuieli si a facturilor atasate in copie
acestuia.

Recuperarea cheltuielilor cu utilitatile efectuate de proprietar de la chiriasi nu vor fi incluse in venitul brut
din cedarea folosintei bunurilor obtinut de proprietarul persoana fizica, daca in contractele de inchiriere
incheiate cu cele trei societati se prevede ca utilitatile aferente spatiilor inchiriate sunt in sarcina
chiriasilor, care sunt datori sa restituie proprietarului contravaloarea utilitatilor consumate de acestia in
legatura cu folosinta spatiilor.

Deci nu ii achitati proprietarului fix 300 de lei ci suma reprezentand contravaloarea facturilor de utilitati.

Speta 2. Calcul impozit pe chirii incepand cu 01.01.2024

Platim lunar o chirie pentru un apartament, pe firma, in baza unui contract de inchiriere intre firma
noastra si proprietar. Cat trebuie sa platim din ianuarie 2024, avand in vedere schimbarile, cei 20%
forfetar si cei 10%? Concret, am de plata o chirie de 450 euro, la cursul BNR. Cat voi plati
proprietarului si cat la ANAF? La aceasta modalitate de calcul intra si utilitatile pe care le platim
pentru acelasi apartament, in baza aceluiasi contract?
Raspuns:

Prin OUG 115/2023 se introduce obligatia platitorilor de venituri din chirii sa calculeze, sa retina la sursa,
sa declare si sa plateasca impozitul datorat de catre proprietarii persoane fizice.

Concret, in cazul dvs. daca vorbim de o chirie bruta lunara de 450 euro, societatea in calitate de chirias si
platitor de venit din chirii va calcula impozitul datorat de catre proprietar astfel:
1. Suma forfetara = 450 euro x 20% = 90 euro
2. Suma impozabila = 450 euro - 90 euro = 360 euro
3. Impozit datorat = 360 euro x 105 = 36 euro
4. Chirie de achitat = 450 euro - 36 euro = 414 euro
Impozitul se va declara prin formularul 100 pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost platita
chiria, anual urmand ca PJ sa depuna declaratia informativa cod 205 pana in ultima zi a lunii februarie.

Nu, in principiu, utilitatile achitate proprietarului conform prevederilor contractuale nu reprezinta venit din
chirii, deci nu afecteaza baza impozabila.
Echivalentul in lei al chiriilor contractate in valuta se face in acord cu prevederile art. 84^1 alin. (2)
din Codul fiscal, respectiv:
"(2) In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut se determina pe baza
cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din ziua precedenta celei in care se
efectueaza plata."

Speta 3. Contracte de chirie cu persoane fizice

Societatea noastra are incheiate contracte de chirie cu persoane fizice pentru anumite spatii. Care
sunt modificarile legislative in aceasta speta si cum inregistram in contabilitate? In ce formular si la
ce pozitie declaram impozitul retinut de persoana juridica la persoana fizica? Multumesc!
Raspuns:

Incepand cu anul 2024, toate firmele care inchiriaza bunuri sau spatii de la proprietari persoane fizice vor
avea noua obligatie de a calcula, retine, declara si plati impozitul pe chirii. Pentru persoanele fizice care
inchiriaza proprietati, impozitul va fi retinut din chiria stabilita prin contract, iar acestea vor depune o
declaratie unica pentru veniturile din chirii doar in anumite situatii.

Pentru firmele sau asociatiile (SRL, ONG, PFA, II, liber-profesionisti etc.) care sunt chiriasi in spatii
proprietatea unei persoane fizice, procesul va include urmatoarele etape:

La data platii chiriei, chiriasul (firma) va calcula impozitul pe chirii conform formulei:

Impozit pe chirii = (Chirie lunara 20% cheltuieli forfetare) x 10% cota de impozit

Chiriasul va achita proprietarului, persoana fizica, chiria lunara stabilita prin contract, dar va diminua suma
cu impozitul calculat. Se va intocmi o dispozitie de plata, care va fi semnata obligatoriu de proprietar.

La sfarsitul lunii respective, firma va inscrie impozitul pe chirii, calculat si retinut de la proprietar, intr-o
declaratie fiscala (D100) ce se va actualiza si cu pozitie specifica pentru acest tip de impozit. Aceasta va fi
depusa la ANAF, iar impozitul va fi achitat pana la data de 25 a lunii urmatoare.

Firma va depune o declaratie informativa pana la data de 28 februarie a anului urmator celui in care a platit
chiriile. Aceasta declaratie va cuprinde informatii referitoare la chiriile platite si impozitul retinut, cumulate
pe proprietari si an.

Este important de mentionat ca, in cazul in care bunul inchiriat este in proprietatea a doua sau mai multor
persoane, impozitul se va calcula si declara pentru fiecare proprietar in parte. Astfel, aceste modificari
legislative cresc sarcina administrativa a firmelor care utilizeaza bunuri inchiriate de la persoane fizice.

Monografia propusa:

612 = 462

462 = 446 cu impozit 10%

446 = 5121

462 = 5121 cu contravaloarea chirie platite.

Daca suporta societatea impozitul de 10% , neretinand la sursa, atunci inregistrati 635 = 446 contravaloarea
impozitului si suma din cont 635 reprezinta cheltuiala nedeductibila pentru societate.