IMPOZITUL PE TEREN N ROMNIA

ELEMENTELE IMPOZITULUI PE TEREN. Impozitul pe teren este o tax local pe care o datoreaz toate persoanele i se face venit la bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasat terenul. Orice persoan care are n proprietate teren situat n Romnia datoreaz pentru acesta un impozit anual. n cazul terenului care este deinut n comun de dou sau mai multe persoane, fiecare proprietar datoreaz impozit pentru partea din teren aflat n pr oprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale p roprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru terenul respectiv. Impozitul pe teren se stabilete anual, n sum fix pe metru ptrat de teren, lund n calcul suprafaa terenului, rangul localitii n care este amplasat terenul i zona i/sau categoria de folosin a terenului, conform ncadrrii fcut de consiliul local. ncadrarea terenului se face dup cum urmeaz: a) n intravilan: pe ranguri de localiti, identificate cu cifrele romane: 0, I, II, III, IV i V; pe zone, identificate prin literele: A, B, C i D; pe categorii de folosin. b) n extravilan: pe zone, identificate: identificate prin literele: A, B, C i D; pe categorii de folosin. n cazul unui teren amplasat n intravilan, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea numrului de metri ptrai ai terenului cu suma corespunztoare, prevzut n anexa nr. 3. Astfel, n intravilan, impozitul pe teren este cuprins ntre 0,74 lei/metru ptrat n localitile de rangul 0 (Bucureti) zona A i 0,01 lei/metru ptrat n localitile de rangul V zona D. Pentru un teren amplasat n intravilan, nregistrat n registrul agricol la alt folosin dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe teren se stabilete dup cum urmeaz: a) prin nmulirea numrului de metri ptrai ai terenului cu suma corespunztoare n funcie de categoria de folosin i de zona din cadrul localitii n care se afl terenul, prevzut n anexa nr. 4; b) suma stabilit conform alin. (a) se nmulete cu coeficientul de corecie corespunztor rangului localitii, prevzut n tabelul nr. 2. n cazul unui teren amplasat n extravilan, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea suprafeei terenului cu suma corespunztoare, prevzut n anexa nr. 5. Astfel, n extravilan, impozitul pe teren este cuprins ntre 6-22 lei/ha.

Pentru terenurile dobndite n cursul anului, impozitul pe t eren se datoreaz de la data de nti a lunii urmtoare celei n care acestea au fost dobndite, proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului fiscal. Atunci cnd n timpul anului o persoan transfer dreptul de proprietate asupra unui teren, persoana nceteaz a mai datora impozit pe teren ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care a fost efectuat transferul dreptului de proprietate. Dac ncadrarea terenului n funcie de poziie i categorie de folosin se modific n cursul unui an sau n cursul anului intervine un eveniment care modific impozitul datorat pe teren, impozitul datorat se modific ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a intervenit modificarea. n situaia n care n cursul anului se modific rangul unei localiti, impozitul pe teren se modific pentru ntregul teren situat n intravilan, corespunztor noii ncadrri a localitii, ncepnd cu data de 01 ianuarie a anului urmtor celui n care a intervenit aceast modificare. Persoana care dobndete un teren are obligaia de a depune o declaraie privind dobndirea terenului la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile, inclusiv. Cnd o persoan modific folosina terenului, aceasta are obligaia de a depune o declaraie privind acest fapt la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale n termen de 30 de zile-inclusiv, care urmeaz dup data modificrii folosinei. Pentru terenurile aflate n proprietatea contribuabililor se datoreaz impozit pe teren. Pentru terenurile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrative teritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n f olosin, se stabilete taxa pe teren care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin, dupa caz, n condiii similare impozitului pe teren. n cazul unui teren care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe teren se datoreaz de locatar. n cazul n care contractul de leasing nceteaza, altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe teren este datorat de locator. Pentru ca prin impozite s se poat realiza obiectivele f inanciare, economice i sociale urmrite de ctre stat la introducerea lor, este necesar ca reglementrile fiscale s fie cunoscute i respectate att de organele fiscale, ct i de contribuabili. Printre elementele impozitului se numr: subiectul (pltitorul), suportatorul, obiectul impunerii, sursa impozitului, unitatea de impunere, cota (cotele) impozitului, asieta, termenele de plat, etc.

Subiectul impozitului (contribuabilul) este persoana fizic sau juridic obligat prin lege la plata acestuia. Este contrabuabil, spre ex: salariatul pentru impozitul pe salariu, agentul economic pentru profit, motenitorul pentru impozitul pe succesiune. Uneori conform legii pltitor poate fi i altcineva dect contribuabilul: angajatorul este obligat s plteasc impozitul pe salariu datorat de angajat. Suportatorul (destinatarul) impozitului este persoana care suport efectiv impozitul. Obiectul impunerii l reprezint materia supusa impunerii. La impozitele directe, obiect al impunerii poate fi venitul sau averea. Sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul, de exemplu n cazul impozitelor pe venit, obiectul coincide cu sursa; n cazul impozitelor pe avere, impozitul se pltete din venitul realizat de pe urma averii. Unitatea de impunere se folosete pentru exprimarea dimensiunii obiectului impozabil. Drept unitate de impunere putem intlni: unitatea monetar, metrul ptrat de suprafa util, hectarul de teren, bucata, kilogramul, litrul, etc. Cota impozitului sau cota de impunere reprezint impozitul aferent unei uniti de impunere. Asieta (modul de aezare al impozitului) reprezint totalitatea msurilor care se iau de organele fiscale n legatur cu fiecare subiect impozabil, pentru identificarea obiectului impozabil, stabilirea mrimii materiei impozabile i determinarea impozitului datorat statului. Termenul de plata indic data pn la care impozitul trebuie achitat statului. Raportul juridic-obligaional fiscal concret este format din urmtoarele componente i prezint trsturi specifice, proprii fa de celelalte rapoarte juridice aparinnd altor ramuri/discipline de drept: Subiectele: statul prin organele fiscale i contribuabilul persoan fizic i/sau juridic pentru fiecare impozit i tax stabilite prin diferitele acte normative aparinnd dreptului fiscal. Coninutul: titlul de crean fiscal apainnd statului care percepe-primete prin organele sale fiscale, impozitele i taxele, n contul bugetului central sau local, al fondurilor speciale, de la persoanele fizice i/sau juridice, confrom legii.

Titlul de crean fiscal ca act de dispoziie administrativ constat i individualizeaz obligaia fiscal, are for de titlu excentoriu care poate fi atacat pe cale administrativ (sau judiciar) conform legii. Titlul de crean fiscal poate fi: explicit (se constat i individualizeaz o sum de plat, ca impozit sau tax) n sarcina unui contribuabil individualizat) sau implicit (fiind ntocmai de pltitori sau de organe fiscale). innd cont de natura sumelor de plat sau d e statutul juridic al contribuabilului se pot folosi diverse documente n funcie de situaie: proces verbal de impunere act declarativ al contribuabilului (declaraii fiscale) acte de control ale inspceiei fiscale declaraie verbal factur fiscal ordonana procurorului hotrrea instanei judectoreti Aciunea, atitudinea subiectelor raportului juridic de drept fiscal const de regul n plata obligatorie de ctre contribuabil n favoarea statului.

STUDIU DE CAZ IMPOZITUL PE TERENURI

Contribuabil: POPESCU MIHAELA (persoana fizica) Adresa: STR. CALARASI NR.17, MUN. CONSTANTA, JUD.CONSTANTA
Prezinta: Impozit pe cladiri; Impozit pe teren. Contribuabilul persoana fizica a declarat ca detine in proprietate: o cladire (constructie cu pereti din caramida arsa, cu incalzire centrala) de 120 mp. Data la care cladirea s-a dat in folosinta este 1971. Aceste informatii le gasim mentionate in "Declaratia pentru stabilirea impozitului pe cladiri". Suprafata totala ocupata de cladiri si alte constructii anexe e de 190 mp. Cladirea se afla la adresa de domiciliu fiind singura cladire detinuta de aceasta persoana. Astfel pentru aceasta cladire se datoreaza impozit stabilit de Consiliul Local al Municipiului Constanta prin Hotararea de Consiliu[2]. Pentru cladirea aflata la adresa de domiciliu din Str. Calarasi, cota de impozitare este de 0,2% din valoarea de inventar a cladirii. Valoarea de inventar a cladirii e de 2.000.000 RON. Impozitul pe cladire e de 4000 RON/an. Pentru terenul aflat la adresa de domiciliu din Str. Calarasi nr. 17 (teren intravilan, zona C), teren cu constructii 180 mp si 60 mp liber, arabil 479 mp, conform "Declaratiei de impunere pentru stabilirea impozitului pe teren", impozitul pe teren este de 2.250 lei /mp, iar pentru terenul arabi:l 479 mp x 76 = 36.404 lei /an. La calcularea impozitului pe teren suprafata construita nu se impoziteaza deoarece asupra ei se plateste impozit pe cladiri. Pentru suprafata libera se calculeaza impozitul pe teren, el fiind in suma de 135.000 lei /an (60 mp x 2.250lei /mp). Contribuabilul mai are in proprietate un teren aflat in intravilan pe Str. Pandurilor, fara numar de 1000 mp arabil, impozitul datorat pentru acest teren fiind de 76.000 lei /an. Contribuabilul Moldovan Gheorghe nu beneficiaza de scutire /reducere de la plata impozitelor. Am constatat ca a respectat termenele de plata aferenta celor 4 rate, respectiv 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie si 15 noiembrie. Nu a efectuat plata impozitelor cu anticipatie astfel nebeneficiind de reducere pentru plata anticipata.