Sunteți pe pagina 1din 13

IMPOZITE SI TAXE LOCALE

I. Introducere Impozitele si taxele locale sunt reglementate prin lege si detin locul principal in cadrul veniturilor bugetelor locale.Codul fiscal permite cosiliilor locale si judetene sa instituie si alte taxe, in afara celor reglementate in mod expres prin lege, pentru servicile nou create pe baza lor teritoriala, in scopul satisfacerii unor nevoi ale locuitorilor.Aceste taxe speciale se gestioneaza in regim extrabugetar, de catre consiliile locale, iar disponibilitatile ramase la sfarsitul anului se reporteaza in anul urmator, cu aceasi destinatie .Domeniile in care pot fi instituite taxe speciale sunt delimitate strict prin lege.1 Informatile referitoare la impozitele si taxele locale sunt de interes public, autoritatile administratiei publice locale avand obligatia sa asigure accesul liber si neingradit la aceastea.2 Pentru a-i putea duce la ndeplinire sarcinile i funciile, organele locale ale puterii i administraiei de stat au nevoie n acest sens de resurse financiare. Impozitele i taxele locale sunt aceste venituri de care bugetele unitilor administrativ-teritoriale nu se pot lipsi, prin intermediul crora sunt finanate cheltuielile publice prevzute n bugetele locale. Aceste venituri, din impozite i taxe ale bugetelor locale in marea lor majoritate, provin de la populaie. Chiar dac bugetele locale au un numr mare de impozite i taxe, totui mrimea acestora este cu mult sub cerinele de resurse financiare ale acestor bugete. De aceea, n vederea echilibrrii, acestor bugete li se pun la dispoziie din bugetul de stat transferuri de fonduri i sume defalcate din impozitul pe salarii .3 Impozitele i taxele locale din Romnia sunt prevzute i reglementate de Codul Fiscal al Romniei, n Titlul IX. Acestea dou pot seminifica urmtoarele aspecte: - rangul atribuit unei localiti conform legii; - zone din cadrul localitii, reprezentnd zone stabilite de consiliul local, n funcie de poziia terenului fa de centru localitii, de reele edilitare, precum i de alte elemente specifice fiecrei uniti administrativ-teritoriale, conform documentaiilor de amenajare a teritoriului i de urbanism, registrelor agricole, evidenelor specifice cadastrului imobiliar edilitar sau altor evidene agricole sau cadastre care pot afecta valoarea terenului4 Impozitele si taxele locale se individualizeaza in ansamblul impozitelor si taxelor prin urmatoarele: -bunurile impozabile sunt situate in unitatile administrative teritoriale; -resursele provenite din impozite si taxe locale se utilizeaza pentru finantarea cheltuielilor publice din bugetele locale; -impozitele si taxele locale reprezinta instrumente de manifestare a autonomiei locale.5
1

Finante publice, Mihaela Liliana Gondor, Editura Universitatii Petru Maior, Tg Mures, an 2004 2 Impozite, taxe si contributii, Gheorghe M. Voinea, Editura Junimea, Iasi, 2005 3 Sistemul fiscal al Romaniei, Gh. Bistriceanu, Editura Universitara, Bucuresti, 2008 4 Codul fiscal al Romaniei, Cap. IX- Impozite si taxe locale, art 247 5 Impozite, taxe si contributii, Gheorghe M. Voinea, Editura Junimea, Iasi, 2005

Contribuabili de impozite sit axe locale pot fi persoanele fizice si juridice, care desfasoara activitate economic ape baza liberei initiative sau care exericta in mod individual sau prin asociere orice profesie liber, care detin in proprietate cladiri, terenuri, mijloace de transport.6 Conform Codului Fiscal, art 248, se face urmtoarea clasificare a impozitelor i taxelor locale: a) impozitul pe cldiri; b) impozitul pe teren; c) impozitul pe mijloace de transport; d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor; e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate; f) impozitul pe spectacole; g) taxa hotelier; h) taxe speciale; i) alte taxe locale

II.Caracterizarea impozitelor si taxelor locale II.1 Impozitul pe cladiri

Orice persoan care are n proprietate o cldire situat n Romnia datoreaz anual impozit pentru acea cldire, exceptnd cazul n care n prezentul titlu se prevede diferit. Impozit pe cldiri, precum i taxa pe cldiri se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasat cldirea. n cazul municipiului Bucureti, impozitul i taxa pe cldiri se datoreaz ctre bugetul local al sectorului n care este amplasat cldirea. Pentru cldirile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativteritoriale concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, dup caz, persoanelor juridice, altele dect cele de drept public, se stabilete taxa pe cldiri, care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin, dup caz, n condiii similare impozitului pe cldiri. n cazul n care o cldire se afl n proprietatea comun a dou sau mai multe persoane, fiecare dintre proprietarii comuni ai cldirii datoreaz impozitul pentru spaiile situate n partea din cldire aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru cldirea respectiv. Cladire este orice construcie situat deasupra solului i/sau sub nivelul acestuia, indiferent de denumirea ori de folosina sa, i care are una sau mai multe ncperi ce pot servi la adpostirea de oameni, animale, obiecte, produse, materiale, instalaii, echipamente i altele asemenea, iar elementele structurale de baz ale acesteia sunt pereii i acoperiul, indiferent de materialele din care sunt construite. ncperea reprezint spaiul din interiorul unei cldiri.7
6 7

Impozite, taxe si contributii, Gheorghe M. Voinea, Editura Junimea, Iasi, 2005 Codul Fiscal al Romaniei, Cap.IX- Impozite si taxe locale, art. 249

Subiectul impunerii sau contribuabilul coincide cu pltitorul impozitului i este, n general, proprietarul cldirii, indiferent de locul unde este situat n Romnia i destinaia acesteia. Exist i o derogare de la aceast regul general, i anume, pentru cldirile proprietate public i privat a statului ori a unitilor administrativ-teritoriale aflate n administrarea sau folosina contribuabililor, n calitate de subiect al impunerii, apar cei care le au n administrare sau n folosin .8 Obiectul impozabil l reprezint cldirile de orice fel, situate n municipii, orae, comune i sate, indiferent de modul cum sunt folosite i de destinaia dat acestora, cu excepia celor ce nu sunt impozabile, conform legii. Cldirile pot constitui proprietatea persoanelor fizice i juridice, cldiri fiind proprietate public sau privat a statului, ce sunt administrate ori date n folosin unor contribuabili. Acele cldiri noi, ce sunt dobndite n cursul anului, indiferent de forma sub care au intrat n folosin se impun ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care au fost dobndite. Cldirile distruse, demolate, transmise n proprietatea altor contribuabili n cursul anului se scot la impunere, ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care s-a produs una dintre situaiile menionate (scderea de la impunere se acord proporional cu partea de cldire supus unei situaii i cu perioada rmas pn la finele anului bugetar .9

II. 1. 1. Impozitul pe cldiri deinute de persoane fizice n cazul persoanelor fizice, baza de calcul a impozitului o reprezint valoarea cldirii determinat potrivit cu ncadrarea acesteia ntr-un anumit tip contructiv i cu prezena/absena unor utiliti (instalaii de ap, canalizare, nclzire, curent electric, etc.) Acest impozit la persoane fizice se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare la valoa ea impozabil a cldirii, aceast cot fiind 0,1. n categoria cldirilor supuse impozitului datorat de persoanele fizice se includ urmtoarele: a) construciile utilizate ca locuin, respectiv unitile construite formate din una sau mai multe camere de locuit, indiferent unde sunt situate, la acelai nivel sau la niveluri diferite, inclusiv la subsol sau la mezanin, prevzute, dup caz, cu dependine i/sau alte spaii de deservire; b) construciile menionate la litera a), dezafectate i utilizate pentru desfurarea de profesii libere; c) construcii anexe situate n afara corpului principal de cldire, cum ar fi: buctriile, cmrile, pivniele, grajdurile, magaziile, garajele i altele asemenea; d) construciile gospodreti, cum sunt: ptulele, hambarele pentru cereale, urile, fnriile, remizele, oproanele i altele asemenea; e) orice alte construcii, proprietatea contribuabililor, neprecizate la lit. a) d), care au elemente constitutive ale cldirii .10

8 9

Fiscalitate.Metode si tehnici fiscale, G. Vintila, Editura Economica, Bucuresti, 2004 Proces bugetar public, G. Stefura, Editura Universitatii Alexandru Ioan Cuza, Iasi, 2007 10 Fiscalitate. Metode si tehnici fiscale, G. Vintila, Editura Economica, Bucuresti ,2004

II. 1. 2. Impozitul pe cldiri deinute de persoane juridice n cazul persoanelor juridice, baza de calcul a impozitului pe cldiri o constituie valoarea de inventar nregistrat n contabilitatea acestora, care poate exprima: o costul de achiziie al cldirilor construite procurate cu titlu oneros; o costul de producie al cldirilor construite de unitatea patrimonial; o valoarea actual n funcie de evaluarea cldirilor ce au caracteristici tehnice i economice similare, la cldiri dobndite cu titlu gratuit; o valoarea de aport acceptat de pri la cldirile intrate n patrimoniul unei societi comerciale cu ocazia asocierii/fuziunii (conform statutelor i contractelor); o valoarea rezultat n urma reevalurii, pentru cldirile reevaluate n baza unei dispoziii legale . Valoarea de inventar ia n considerare nsumarea tuturor elementelor i instalaiilor funcionale ale acesteia, precum: terase, scri, ascensoare, instalaii de iluminat, instalaii sanitare, instalaii de nclzire, instalaii de telecomunicaii prin fir i altele asemenea. Cotele de impunere practicate sunt prevzute de lege, fiind cuprinse ntre 0,25% i 1,5% pentru persoanele juridice .11 Impozitul pe cldiri de datoreaz de ctre persoanele juridice att pentru cldirile aflate n funciune, ct i pentru cele aflate n rezerv sau n stare de conservare. n scopul impunerii, valoarea cldirilor nu se diminueaz cu amortizarea, iar cldirile aflate n functiune i a cror valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii sunt supuse, n continuare impozitului pe cldiri, calculat pe baza valorii de inventar nregistrate n contabilitate. Contribuabilii persoane juridice i calculeaz singuri impozitul pe cldiri datorat anual, prin Declaraia de impunere care ndeplinete n acelai timp i funcia de procesverbal de impunere. Aceast declaraie de impunere se depunde pn la data de 31 ianuarie a fiecrui an fiscal la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale pe a crei raz teritorial se afl situat cldirea. Cldirile pentru care nu se datoreaz impozit, conform Codului Fiscal, sunt urmtoarele: - cldiri proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a oricror instituii publice, cu excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice; - cldirile care sunt clasate drept monumente istorice, de arhitectur, arheologice, muzee, case memoriale; - cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, recunoscute oficial n Romnia i componentele locale ale acestora; - cldirile care constituie patrimoniul unitilor i instituiilor de nvmnt de stat, confesional sau particular, autorizate s funcioneze provizoriu ori acreditate; - cldirile unitilor sanitare publice, cu excepia celor folosite n activiti economice; - cldirile afectate centralelor hidroelectice, termoelectrice i nuclearo- electrice, staiilor i posturilor de transformare, precum i staiilor de conexiuni;
11

Codul fiscal al Romaniei, Cap. IX- Impozite si taxe locale, art. 253

- cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome i Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat, cu excepia ncperilor folosite pentru activiti economice; - cldirile funerare din cimitire i crematorii; - cldirile din parcurile industiale, tiinifice i tehnologice, potrivit legii; - cldirile ce constituie patrimoniul Academiei Romne, cu excepia celor folosite n activiti economice; etc.

II. 2. Impozitul i taxa pe teren Orice persoan care are n proprietate teren situat n Romnia datoreaz pentru acesta un impozit anual, exceptnd cazurile n care n prezentul titlu se prevede altfel. Acest impozit se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau al municipiului n care este amplasat terenul. n cazul municipiului Bucureti, impozitul i taxa pe teren se datoreaz ctre bugetul local al sectorului n care este amplasat terenul. Pentru terenurile proprietate public sau privat a statului ori a unitilor administrativteritoriale, concesionate, nchiriate, date n administrare ori n folosin, se stabilete taxa pe teren care reprezint sarcina fiscal a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosin, dup caz, n condiii similare impozitului pe teren. n cazul terenului care este deinut n comun de dou sau mai multe persoane, fiecare proprietar datoreaz impozit pentru partea din teren aflat n proprietatea sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru terenul respectiv. n cazul unui teren care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe teren se datoreaz de locatar.12 Impozitul pe teren nu se datoreaza pentru impozitul aferent unei cladiri, pentru suprafata de teren care este acoperita de o cladire, orice teren al unui cult religios recunoscut de lege si al unei unitati locale a acestuia, orice teren al unui cimitir, orice teren al unei institutii de invataman preuniversitar si univeritar, orice teren proprietate a statului, a unitatilor administrative-teritoriale sau a altor institutii publice, etc

II. 3. Taxa asupra mijloacelor de transport Orice persoan care are n proprietate un mijloc de transport care trebuie nmatriculat/nregistrat n Romnia datoreaz un impozit anual pentru mijlocul de transport. Aceasta taxa este un impozit direct, care se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale unde persoana i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz. n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe ntreaga durat a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaz de locatar.
12

Codul fiscal al Romaniei, Cap, IX- Impozite si taxe locale, art. 256.

n cazul n care contractul de leasing nceteaz altfel dect prin ajungerea la scaden, impozitul pe mijlocul de transport este datorat de locator. Pn la prima nmatriculare/nregistrare n Romnia, n nelesul prezentului titlu, mijlocul de transport este considerat marf. Dup prima nmatriculare/nregistrare, mijlocul de transport, n nelesul prezentului titlu, nu mai poate fi considerat marf i pentru acesta se datoreaz impozit pe mijloacele de transport.13 Obiectele taxabile sunt mijloacele de transport rutier cu traciune mecanic terestre (autoturisme, autobuze, autocare, microbuze, motociclete, tractoare nmatriculate, autovehicule de transport marf etc.) potrivit cu anumite ncadrri tehnice ct i mijloace de transport pe ap (luntre, brci fr motor, brci cu motor, scutere de ap, bacuri, poduri plutitoare, alupe, etc.). Raportat la obiectul su, taxa asupra mijloacelor de transport poate fi considerat att ca un impozit pe avere, ct i ca o tax pentru folosirea drumurilor publice. Sub acest aspect, i resursele financiare provenite din taxa asupra mijloacelor de transport au destinaii diferite n funcie de categoria mijloacelor de transport supuse impunerii. Astfel, resursele financiare din taxa mijloacelor de transport datorat de autovehicule de transportat marf de peste 12 tone, se pot utiliza n ntregime pentru lucrri de ntreinere, modernizare, reabilitare i construire a drumurilor de interes local i judeean. Baza de calcul a taxei se stabilete pentru fiecare tip de mijloc de transport, cu anumite particulariti, fiind vorba despre mijloace de transport cu traciune mecanic, autovehicule de transport marf i mijloace de transport pe ap. Taxa asupra mijloacelor de transport este anual, dar se pltete trimestrial, n patru rate egale, pn la data de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie, respectiv 15 noiembrie inclusiv. Pentru plata cu anticipaie a taxei auto, datorat pentru ntregul an de ctre persoanele fizice, pn la data de 15 martie a anului respectiv, se acord o bonificaie de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local.14 Taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplic pentru: a) autoturismele, motocicletele cu ata i mototriciclurile care aparin persoanelor cu handicap locomotor i care sunt adaptate handicapului acestora; b) navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta Ialomiei; c) mijloacele de transport ale instituiilor publice; d) mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii de transport public de pasageri n regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri n afara unei localiti, dac tariful de transport este stabilit n condiii de transport public; e) vehiculele istorice definite conform prevederilor legale n vigoare.15

II. 4. Taxe pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor

13 14

Codul fiscal al Romaniei, Cap. IX- Impozite si taxe locale, art. 261 Fiscalitate. Metode si tehnici fiscale, G. Vintila, Editura Economica Bucuresti, 2004 15 Codul fiscal al Romaniei, Cap. IX- Impozite si taxe locale, art. 262

n scopul executrii diferitelor lucrri, orice persoan trebuie s obin un certificat, un aviz sau o autorizaie. Eliberarea de ctre organele de stat locale competente a certificatelor, avizelor i a autorizaiilor n domeniul construciilor, solicitate de persoane att fizice ct i juridice, sunt supuse plii anticipate a unor taxe difereniate, n funcie de valoarea construciilor i instalaiilor, de suprafaa terenurilor i natura serviciilor prestate. Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism, n mediul urban, este egal cu suma stabilit de consiliul local, Consiliul General al Municipiului Bucureti sau consiliul judeean, dup caz, n limitele prevzute n tabelul urmtor (actualizare conform HG 956/2009): Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism n mediul urban- lei Suprafaa pentru care se obine certificatul de urbanism: a) pn la 150 m2 inclusiv 4 5 lei b) ntre 151 i 250 m2 inclusiv 5 6 lei c) ntre 251 i 500 m2 inclusiv 6 8 lei d) ntre 501 i 750 m2 inclusiv 8 10 lei e)ntre 751 i 1.000 m2 inclusiv 10 12 lei f) peste 1.000 m2 12 + 0,01 lei/m2 pentru fiecare m2 care depete 1.000 m2 Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism pentru o zon rural este egal cu 50% din taxa stabilit conform alin. (1). Taxa pentru eliberarea unei autorizaii de construire pentru o cldire care urmeaz a fi folosit ca locuin sau anex la locuin este egal cu 0,5% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcii. Taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri necesar studiilor geotehnice, ridicrilor topografice, exploatrilor de carier, balastierelor, sondelor de gaze i petrol, precum i altor exploatri se stabilete de consiliul local i este ntre 0 i 7 lei inclusiv pentru fiecare mp de suprafa ocupat de construcie. (actualizare conform HG 956/2009) Taxa pentru eliberarea autorizaiei necesare pentru lucrrile de organizare de antier n vederea realizrii unei construcii, care nu sunt incluse n alt autorizaie de construire, este egal cu 3% din valoarea autorizat a lucrrilor de organizare de antier. Taxa pentru eliberarea autorizaiei de amenajare de tabere de corturi, csue sau rulote ori campinguri este egal cu 2% din valoarea autorizat a lucrrilor de construcie. Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire pentru chiocuri, tonete, cabine, spaii de expunere, situate pe cile i n spaiile publice, precum i pentru amplasarea corpurilor i a panourilor de afiaj, a firmelor i reclamelor se stabilete de consiliul local i este ntre 0 i 7 lei inclusiv pentru fiecare mp afectat. (actualizare conform HG 956/2009)16

II.5 Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate Orice persoan, care beneficiaz de servicii de reclam i publicitate n Romnia n baza unui contract sau a unui alt fel de nelegere ncheiat cu alt persoan, datoreaz plata taxei prevzute n prezentul articol, cu excepia serviciilor de reclam i publicitate realizate prin mijloacele de informare n mas scrise i audiovizuale.
16

Codul fiscal al Romaniei, Cap. IX- Impozite si taxe locale, art. 267

Publicitatea realizat prin mijloace de informare n mas scrise i audiovizuale, n sensul prezentului articol, corespunde activitilor agenilor de publicitate potrivit Clasificrii activitilor din economia naional - CAEN, cu modificrile ulterioare, respectiv publicitatea realizat prin ziare i alte tiprituri, precum i prin radio, televiziune i Internet. Taxa prevzut n prezentul articol, denumit n continuare taxa pentru servicii de reclam i publicitate, se pltete la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia persoana presteaz serviciile de reclam i publicitate. Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se calculeaz prin aplicarea cotei taxei respective la valoarea serviciilor de reclam i publicitate. Cota taxei se stabilete de consiliul local, fiind cuprins ntre 1% i 3% . Valoarea serviciilor de reclam i publicitate cuprinde orice plat obinut sau care urmeaz a fi obinut pentru serviciile de reclam i publicitate, cu excepia taxei pe valoarea adugat. Taxa pentru servicii de reclam i publicitate se vars la bugetul local, lunar, pn la data de 10 a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare contractul de prestri de servicii de reclam i publicitate.17 Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate. Orice persoan care utilizeaz un panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate ntr-un loc public datoreaz plata taxei anuale ctre bugetul local al autoritii administraiei publice locale n raza creia este amplasat panoul, afiajul sau structura de afiaj respectiv. Valoarea taxei pentru afiaj n scop de reclam i publicitate se calculeaz anual, prin mulirea numrului de merti ptrai sau a fraciunii de metru ptrat a suprafeei afiajului pentru reclam i publicitate cu suma stabilit de consiliul local astfel: n cazul unui afiaj n scop de reclam i publicitate la locul n care persoana deruleaz o activitate economic, taxa anual este ntre 0 - 28 lei inclusiv pentru fiecare metru ptrat sau fraciune de metru ptrat n situia orcrui alt panou, afiaj sau structur de afiaj pentru reclam i publicitate, taxa este ntre 0-20 lei inclusiv, pentru fiecare metru ptrat sau fraciune de metru ptrat Taxa pentru afisajul n scop de reclam i publicitate se pltete anual, n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv. Taxa pentru afiajul n scop de reclam i publicitate, datorat aceluiai buget local de ctre contribuabili, persoane fizice i juridice, de pn la 50 lei inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de plat.18

II. 6. Impozitul pe spectacole Impozitul pe spectacole este un impozit indirect datorat bugetului local de ctre persoanele juridice i de ctre cele fizice autorizate s organizeze, cu plat, manifestri culturale, artistice, sportive i distractive de videotec i discotec, indiferent de modul de
17 18

Codul fiscal al Romaniei, Cap. IX- Impozite si taxe locale.art. 270 Codul fiscal al Romaniei, Cap. IX- Impozite si taxe locale, art. 271

ncasare a sumelor, dar i de locul unde sunt organizate manifestrile respective sau, dup caz, n funcie de suprafaa incintei unde se desfoar spectacolul. Pltitorii de impozit pe spectacole sunt persoane juridice i fizice autorizate, care organizeaz cu plat, permanent sau ocazional, manifestri artistice precum cele enunate mai sus, pe teritoriul Romniei, denumite n accepia Legii Codului fiscal, spectacole. Astfel, sunt pltitoare ale acestui impozit instituiile publice artistice de spectacole (teatrele de oper i balet, de operet, muzicale, de estrad, satirico-muzicale, de varieti, de ppui, filarmonice, orchestrele simfonice, orchestrele i tarafurile populare, fanfarele, ansamblurile de cntece i dansurile, circurile etc.). De asemenea, pltesc impozit pe spectacole agenii economici autorizai s organizeze manifestri artistice, sportive, hipice, reprezentaii cinematografice. Mai pltesc acest impozit instituiile, organizaiile obteti, societile comerciale, asociaiile, fundaiile, cluburile care organizeaz n mod ocazional spectacole cu plat, precum i agenii de impresariat artistic i sportiv. Obiectul impozitului l constituie sumele bneti ncasate din vnzarea biletelor de intrare i a abonamentelor la spectacole, manifestri culturale i celelalte aciuni impozabile. n ncasrile brute sunt incluse i ncasrile care provin din pariuri la cursele de cai. Suma primit din vnzarea biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cuprinde sumele pltite de organizatorul spectacolului n scopuri caritabile, conform contractului scris intrat in vigoare naintea vnzrii biletelor de intrare sau a abonamentelor. Impozitul pe spectacole se calculeaz prin aplicarea cotei de impozit la suma ncasat din vnzarea biletelor de intrare i a abonamentelor. Cota de impozit se determin dup cum urmeaz: a) n cazul unui spectacol de teatru, ca de exemplu o pies de teatru, balet, oper, operet, concert filarmonic sau alt manifestare muzical, prezentarea unui film la cinematograf, un spectacol de circ sau orice competiie sportiv intern sau internaional, cota de impozit este egal cu 2%; b) n cazul oricrei alte manifestri artistice dect cele enumerate la lit. a), cota de impozit este egal cu 5% . 19 Impozitul pe spectacole nu se aplic spectacolelor organizate n scopuri umanitare. Impozitul pe spectacole se pltete lunar pn la data de 15, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care a avut loc spectacolul. II. 7. Taxa hotelier Taxa hotelier se datoreaz de persoanele fizice n vrst de peste 18 ani, pentru ederea n municipii, orae sau comune, precum i n staiuni turistice de interes naional i local. Fiecare consiliu local poate institui o tax pentru ederea ntr-o unitate de cazare, ntr-o localitate asupra creia consiliul local i exercit autoritatea, cu respectarea prevederilor legale. Taxa pentru ederea ntr-o unitate de cazare (numit i tax hotelier) se ncaseaz de ctre persoanele juridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea, n acelai timp lunduse n eviden i persoanele cazate.
19

Codul fiscal al Romaniei, Cap. IX- Impozite si taxe locale, art. 274

Pentru ederea ntr-o unitate de cazare, consiliul local instituie o tax hotelier n cot de 1% din valoarea total a cazrii/tariful de cazare pentru fiecare zi de sejur a turistului, care se ncaseaz de persoanele juridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea, odat cu luarea n eviden a persoanelor cazate. Taxa hotelier se datoreaz pentru ntreaga perioad de edere, cu excepia cazului unitilor de cazare amplasate ntr-o staiune turistic, atunci cnd taxa se datoreaz numai pentru o singur noapte, indiferent de perioada real de cazare. Unitile de cazare au obligaia de a vrsa taxa hotelier la bugetul local, lunar, pn la data de 10, inclusiv, a lunii urmtoare celei n care s-a colectat taxa hotelier de la persoanele care au pltit cazarea. Sunt scutiti de plata acestei taxe: a) persoanele fizice n vrst de pn la 18 ani inclusiv; b) persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat ori persoanele invalide de gradul I sau II; c) pensionarii sau studenii; d) persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii stagiului militar; e) veteranii de rzboi; f) vduvele de rzboi sau vduvele veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit; g) persoanele fizice prevzute la art. 1 al Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie 1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; h) soul sau soia uneia dintre persoanele fizice menionate la lit. b) - g), care este cazat/cazat mpreun cu o persoan menionat la lit. b) - g)20

III. Rolul impozitelor si a taxelor locale Rolul impozitelor i taxelor locale este deosebit de important, din punct de vedere financiar, ecomonic i social. Rolul principal al impozitelor n general, datorate bugetelor este acelea de a procura resursele financiare, necesare efecturii cheltuielilor publice. n domeniu economic, impozitele reprezint un instrument de intervenie a statului pentru a ncuraja sau de a descuraja (pe calea suprataxrii) anumite sectoare sau activiti economice. Dreptul de a introduce impozite l are statul i l exercit, de cele mai multe ori, prin intermediul organelor puterii centrale (Parlamentul) i prin organele administrative de stat locale. Parlamentul se pronun n legtur cu introducerea impozitului de stat de importan naional, iar organele de stat locale pot introduce anumite impozite n favoarea unitilor administrativ-teritoriale, astfel pltesc impozit toate persoanele fizice sau juridice care realizeaz venit dintr-o anumit surs prevzut de lege. Rolul impozitelor i a taxelor se manifest pe plan financiar, economic si social, dar n mod diferit de la o etapa la alta de dezvoltare a economiei. Rolul cel mai important al impozitului se manifest pe plan financiar, deoarece acesta constituie mijlocul principal de procurare a resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice locale. Caracteristic pentru evoluia impozitelor n perioada postbelic
20

Codul fiscal al Romaniei, Cap. IX.-Impozite si taxe locale, art. 280

10

este tendina de cretere absolut i relativ a acestora. Sporirea volumului impozitelor s-a realizat prin creterea numrului pltitorilor, extinderea bazei de impunere dar i prin majorarea cotelor de impunere. Pe plan social, rolul impozitelor locale este de redistribuire a unei prti din produsul intern brut ntre diferite categorii sociale, precum i ntre persoane fizice i juridice. Astfel, persoanele defavorizate din punct de vedere social sunt ajutate s ating un nivel mai ridicat de trai, cu ajutorul persoanelor care au un nivel de trai mai ridicat. Limita impozitelor este influenat de: 1. factori externi ai sistemul fiscal, cum ar fi nivelul produsului intern brut pe locuitor, prioriti stabilite de ctre stat n ceea ce priveste destinaia resurselor financiare la dispoziia sa. 2. factori interni, precum progresivitatea cotelor de impunere i modul de determinare a materiei impozabile. Cu ajutorul impozitelor, statul influeneaz o faza sau alta a procesului reproduciei sociale, n funcie de interesul pe care l are la un moment dat. Astfel, statul folosete prghia impozitelor pentru a stimula creterea produciei n anumite ramuri ale economiei, de a implanta uniti economice, n anumite zone geografice rmase n urm din punct de vedere economic.

IV. Concluzie:

In concluzie, impozitele i taxele locale sunt considerate a fi cele mai importante surse de venituri ale administraiei locale, si cele mai vechi, n ordinea apariiei veniturilor publice. n accepiune general, impozitele reprezint o prelevare la dispoziia statului a unei pri din veniturile sau averea persoanelor fizice sau juridice, n vederea acoperirii cheltuielilor publice. Aceast prelevare se face n mod obligatoriu cu titlu nerambursabil i fr contraprestaie din partea statului. Oricare ar fi instituia care percepe impozitul, aceasta se face n virtutea autorizrii legii. Impozitele i taxele locale sunt aceste venituri de care bugetele unitilor administrativ-teritoriale nu se pot lipsi, prin intermediul crora sunt finanate cheltuielile publice prevzute n bugetele locale. Impozitele i taxele locale influeneaz pe de o parte, n mod direct sau indirect persoanele fizice sau juridice, indiferent de modul de desfurare a activitii i de sursa de realizare a veniturilor impozabile, iar pe de alt parte influeneaz veniturile fiscale ale bugetului local, respectiv bugetul de stat.

11

V. Bibliografie:

-Codul fiscal al Romaniei, conform cu Hotrrea Guvernului nr. 1071/2012l; -Finante publice, Mihaela Liliana Gondor, Editura Universitara Petru Maior, Tg Mures, an 2004' -Fiscalitate. Metode si tehnici fiscale, G. Vintila, Editura Economica, Bucuresti, an 2004; -Impozite, taxe si contributii, Gheorghe M. Voinea, Editura Junimea, Iasi .an 2005;
12

-Progres bugetar public, G. Stefura, Editura Universitatii Alexandru Ioan Cuza, Iasi 2007; -Sistemul fiscal al Romaniei, Gh. Bistriceanu, Editura Universitara, Bucuresti, an 2008.

13