Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
VLCEA
1.1
. Prezentarea institutiei
Primarul, viceprimarul, secretarul, mpreun cu aparatul propriu de specialitate reprezentat de consiliul local, constituie Primria, structura funcionala cu activitate permanenta care aduce la ndeplinirea hotrrilor consiliului local i dispoziiile primarului, soluionnd probleme curente ale colectivitii locale. Aparatul propriu al Consiliului Local este structur organizatoric de specialitate care asigura ndeplinirea sarcinilor i atribuiilor ce i revin n domeniile de activitate stabilite de lege. Aparatul propriu al Consiliului Local este subordonat primarului, care constituie autoritatea executiva la nivelul Primriei Rm. Vlcea. Regulamentul de organizare i de funcionare a aparatului propriu se aprob de ctre consiliul local, la propunerea primarului. Primarul este eful administraiei publice locale i al aparatului propriu de specialitate, al autoritilor, administraie publice locale, pe care i conduce i i coordoneaz. El ndeplinete o funcie de autoritatea public. n exercitarea atribuiilor ce-i revin, primarul emite dispoziii cu caracter normativ sau individual. Acestea devin executori numai dup ce au fost aduse la cunotina public sau dup ce au fost comunicate persoanelor interesate, dup caz . Compartimentele de specialitate din cadrul Primriei Rm. Vlcea nu au capacitate decizional i nici dreptul de a iniia proiecte de hotrri, ci doar componenta legal de a fundamenta prin rapoarte de specialitate, studii, referate, sub aspectul legal, formal, de eficien i/sau eficacitate, necesar procesului decizional, acestea fiind: - compartiment stare civil i asistenta social; - compartiment pentru evidena persoanelor; - compartiment registru agricol; - compartiment informare, relaii publice i secretariat; - compartiment de audit intern; - compartiment protecie civil; - compartiment resurse umane; - compartiment informatic; - compartiment Contabilitate i achiziii publice; - compartiment impozite i taxe locale; - compartiment A.D.D.P.; - compartiment administrativ gospodresc. Pe lng aceste compartimente la nivelul Primriei Rm. Vlcea funcioneaz un serviciu de ntreinere parcuri i zone verzi. De asemenea este subordonat i gestionata activitatea desfurat la nivelul Casei de Cultur, respectiv bibliotecii.
Biroul Audit Public Intern Poliia Comunitar(0) Corp Control Primar Dir. Urbanism, Investitii, Licitatii Dir. Ev. Patrimoniu, cadastru, Gospodarie Comunala si Servicii Publice Dir. Economico-Financiara Dir. Admin., Juridic, Contencios Dir. Admin. Pietelor si Targurilor(3) Directia Evidenta Persoanelor(2) Directia Programe Externe(2) Directia de Protectie Sociala(5)
Directia Administrarii Domeniului Public(2)
Activitatea Consiliului Local al Municipiului Rmnicu Vlcea este reglementata, n principal, de Legea Administratiei Publice Locale. Conform acesteia, autonomia locala n Romnia este realizata de consiliile locale ca autoritati deliberative - si primari ca autoritati executive. Consiliul Local se ntruneste lunar n sedinte ordinare si, ori de cte ori este nevoie, n sedinte extraordinare. n intervalul dintre sedinte, Consiliul si desfasoara activitatea prin comisiile de specialitate, care propun, prin rapoarte, admiterea sau respingerea proiectelor de hotarri sau a altor acte. REGULAMENTUL DE ORGANIZARE AL CONSILIULUI LOCAL Componena comisiilor de specialitate: 1.Comisia pentru administraie public local, juridic, aprarea ordinii i linitii publice, drepturilor cetenilor Preedinte: Filip Teodosie Secretar: Pandurasu Adrian Iulian Membri: Ene Gabriela Ana Botea Eugen Mihail Matei Ion 2.Comisia de buget-finane, prognoze economico-sociale
Preedinte: Craciunescu Grigore Secretar:Negrea Cornelia Membri: Amza Ilie Matei Ion Virlan Eduard 3.Comisia pentru servicii publice i comer, ntreprinderi mici i mijlocii, administrarea domeniului public i privat, agricultur Preedinte: Tardea Dumitru Secretar: Musat Constantin Membri: Preda Maria Persu M. Mihai Pandurasu Adrian Iulian 4.Comisia de organizare i dezvoltare urbanistic, realizarea lucrrilor publice, protecia mediului nconjurtor, gospodrie comunal, conservarea monumentelor istorice i de arhitectur Preedinte: Rdulescu Romeo Secretar: Constantinescu Cosmin Dragos Membri: Ceausescu Rozin Nicolae Ion Chiri Dorin 5.Comisia pentru nvmnt, culte, sntate, cultur, protecie social, activiti sportive i de agrement Preedinte: Veteleanu Ninel Eusebiu Secretar: Tirlea Alina Eugenia Membri: Bercea Maria Balan Mariana Costea Maria
- certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare care s nu conduc la interpretri arbitrare, iar termenele, modalitatea i sumele de plat s fie precis stabilit pentru fiecare pltitor, respectiv aceatia s poat urmri i nelege sarcina fiscal ce le revine, precum i s poat determina influena deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale; - echitatea fiscal la nivelul persoaneolor fizice, prin impunerea diferit a venitirilor, n funcie de mrimea acestora; - eficiena impunerii prin asigurarea stabilitii pe termrn lung a prevederilor Codului fiscal, astfel nct aceste prevederi s nu conduc la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice i juridice. Din definiia impozitului rezult trei caracteristici fundamentale ale impozitului, i anume: o Caracterul obligatoriu al impozitului desemneaz faptul c plata acestuia ctre stat este o sarcin impus tuturor contribuabilor persoane fizice i/sau juridice romne ori strine ca i rezidenilor ce obin venituri att n Romnia, ct i n strintate i datoreaz impozit. Drepul de a decide asupra nivelului impozitului revine puterii legislative i organelor arministrative locale pentru acele segmente care, prin lege, le sunt date n responsabilitate. Cetenii au obligaia s contribuie, prin impozite i prin taxe, la cheltuielile publice; sistemul legal de impunere trebuie s asigure aezarea just a sarcinilor fiscale. o Titlul nerambursabil al impozitului are n vedere c acesta este o plat definitiv ctre stat; statul stabilete nivelul impozitului pe categorii de contribuabili, l aduce la cunotina acestora i urmrete colectarea lui la termenele stabilite prin legislaia n vigoare. o Lipsa contraprestaiei semnific ideea potrivit creia contribuabilii nu pot solicita statului un contraserviciu, avnd o valuare egal sau apropiat cu valoarea impozitului pltit. Rolul important al impozitelor se manifest pe urmtoarele planuri: - n plan economic: rolul impozitului se concretizeaz ca fiind un factor de ncurajare a unor anumite activitii economice, cretere sau reducere a produciei sau a consumului, ngrdire sau impulsionare a comerului exterior; - n plan financiar: rolul impozitelor este acela de a constitui n mijlocul principal de colectare a resurselor financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice; ele pot crete sau scdea att n mrime relativa ct i absolut fie prin mrirea/micorarea numrului de pltitori, extinderea bazei de impunere, majorarea/micorarea cotelor de impunere; - n plan social: rolul impozitelor const n faptul c prin intermediul acestora, statul asigura redistribuirea unei pri din produsul intern brut ntre membrii societii, indiferent dac acetia sunt persoane fizice sau juridice. ncasarea impozitelor: - la sediul organului fiscal de care aparine contribuabilul, n acest caz contribuabilul efectueaz plata n numerar prin prezentarea la casieria organului fiscal la termenele stabilite; n prezent se folosesc tot mai mult operaiuniile de plat prin mijloace economice; - deplasarea organului fiscal la sediul contribuabilului; - reinerea la surs a impozitului datorat; const n calculul impozitului de ctre suportatorului impozitului respectiv din drepturile ce se cuvin persoanelor fizice i juridice i virarea acestuia la termenele i pe destinaiile stabilite de lege; obligaiile de plat care se ncadreaz la aceast form de ncasare a impozitului sunt urmtoarele: venituriile din salarii, veniturile din drepturile de propietate intelectual, venituri din dividente, venituri din dobnzi, venituri din jocuri de noroc i ctiguri, venituri din pensii, venituri nerealizabile cu caracter neperiodic, ntmpltor; - perceperea impozitului prin aplicarea de timbre fiscale; este o modalitate de ncasare a unor impozite practicat n general, de ctre instanele judectoreti, n prezent se opteaz pentru plata acestor taxe prin agenii economici specialazai, precum CEC; n cazul taxelor plata se face anticipat, n timpul prestaiei, sau la sfrit, dup cum convin prile, fr a se pune problema perceperii de penaliti sau alte sanciuni pentru neplata la termen. Astfel spus, plata taxelor se face prin reinere la sursa nu se ofer prestaia pn nu se ncaseaz taxa.
4. nivelul lor nu se negociaz; - nivelul lor este negociabil; 5. termenul de plat este precis stabilit prin - plata se face anticipat, n timpul sau la sfritul lege; prestaiei; 6. avem de-a face cu contribuabili; - avem de-a face cu pltitori; - nivelul taxei pltite este n funcie de mrimea i importanta serviciului prestat, indiferent de venitul, 7. mrimea impozitelor datorate se stagileste n averea i situaia personal i familiala a pltitorului. funcie de venitul, averea, structura consumului Pentru anumite servicii, nivelul taxelor este influenat i de bunuri i servicii, situaia personal i de politica statului cu privire la serviciile respective (la familiar a contribuabilului; cele la care se urmrete reducerea consumului stabilindu-se accize); - din taxele percepute de unitatiile private numai o parte 8. sunt venituri numai ale statului; se vireaz bugetului de stat sub form de impozite; 9. n stabilirea structurii i a nivelului unor - structura i nivelul taxelor nu intra n sfera de impozite se au n vedere i Directivele reglementri ale Comunitii Europene.
Componentele impozitelor:
Prin urmare, componentele impozitului se refer la: Subiectul impozabil, suportul impozitului, obiectul impunerii, unitatea de impunere, cota impozitului, termenul de plat i sanciune. a. Subiectul impozitului poate fi o persoan fizic sau juridic obligat prin lege la plat s. Legislaia n vigoare numete pe acest subiect, contribuabil. b. Suportatorul impozitului este reprezentat de persoana fizic sau juridica ce suport efectiv impozitul. Aceasta poate fi supotatorul real (n cazul impozitelor datorate persoanelor fizice organelor fiscale locale) sau un interpus (n cazul cnd impozitul datorat se achita de ctre o alt persoan). c. Obiectul impunerii are ca form de manifestare profitul, venitul, reprezentantele, impozitele locale. d. Unitatea de impunere este exprimarea n uniti de msur a dimensiunii impunerii; ea se poate exprima n uniti naturale (kilogram, litru, hectar, metru ptrat) sau/i uniti monetare (lei). e. Sursa impozitului constituie originea din care se pltete impozitul; aceasta poate fi venit sau avere. f. Cota impunerii poate fi stabilit n suma fixa ori n cote procentuale i reprezint impozitul datorat pentru o unitate de impunere. g. Termenul de plat reprezint momentul calendaristic pn la care impozitul trebuie s fie achitat. h. Sanciunea constituie pedeapsa prevzut de legile fiscalitii pentru contribubilii care ncalc dispoziiile lor i se pot materializa n popriri, sechestre, penaliti.
- Taxele vamale; - Alte impozite. Taxa pe valoare adugata: Forma sub care exist, n prezent, taxa general de consumaie este taxa pe valoare adugata (TVA), denumit i impozit unic ncasat fracionat. Se calculeaz asupra creterii de valoare adugata de fiecare agend economic care participa la ciclul realizrii unui produs sau la executarea unei lucrri care intr sub incidena acestui impozit. Pltitorii de TVA sunt toi agenii economici care vnd produse, executa lucrri sau presteaz servicii. Pentru a determina sumele de plat ctre autoritatea publica orice agent economic nfiineaz cel puin patru conturi: TVA colectat, TVA deductibil, TVA de plat, TVA de recuperare. n ara noastr, TVA a fost introdus n anul 1993, din urmtoarele considerente: - necesitatea nlocuirii formulei anacronice a fostului impozit pe circulaia mrfurilor; - creterea resurselor financiare ale statului; - amortizarea cu sistemele fiscale din celelalte ri europene. n prezent n Romnia, cota normal de TVA este de 19%, alturi de care funcioneaz o cot redus de 9%. Accizele: Taxele speciale de consumaie sunt aplicate doar la vnzarea anumitor produse sau grupe de produse: bunuri considerate de lux, sau produse pentru care se urmrete reducerea consumului, fie din considerentul c duneaz sntii, (tutun, alcool), fie c reprezint resurse limitate sau cu grad mare de poluare (carburanii). n prezent, aceste grupe speciale de produse care fac obiectul accizelor includ: alcoolul etilic alimentar, derivatele sale i ori ce alte buturi alcoolice; produse petroliere (cu excepie pcura), produsele de tutun, alte produse i grupe de produse: cafea, bijuterii, (cu excepia verghetelor), autoturisme, parfumuri, blnuri naturale, articole de cristal, ape minerale, armele de vntoare i de uz individual. Accizele se pot calcula n dou moduri, n funcie de cum este exprimata cota de impunere pentru fiecare produs accizat n parte. Astfel, cota de impunere poate fi: a. cota fixa n lei sau n euro pe unitatea de msur special (de exemplu pe litru, pe gradul de concentraie, pe cifra octanic). b. cota procentual, care se aplic asupra bazei de impozitare. n prezent, majoritatea accizelor sunt calculate prin mbinarea celor dou tipuri de cote. Taxele vamale: Reprezint impozitele indirecte instituite ca urmare a interveniei statului n comerul internaional. Intervenia statului n economie se poate realiza pe dou ci: direct i indirect. Pe cale direct, statul poate interveni, fie prin msuri cantitative asupra importurilor sau exporturilor, fie prin reglementarea schimburilor. Deoarece taxele vamale sunt multiple ca numr, ca mod de aezare i cu efecte diferite, se impune o clasificare a lor. Multitudinea taxelor vamale poate fi ordonat dup cel puin patru criterii: n funcie de sensul fluxurilor comerciale regsim: - taxe vamale de import; - taxe vamale de export; - taxe vamale de tranzit. Dup modul de fixare, taxele vamale pot fi: - taxe vamale autonome se aplic la importurile din rile cu care nu exista acorduri privind clauza naiunii celei mai favorizate. - taxe vamale convenionale au un nivel mai redus dect cele autonome i se aplic asupra relaiilor comerciale ntre rile care fac parte din anumite uniuni vamale. Se mai numesc i taxe vamale preferentiabile. Dup modul de percepere al taxei, ntlnim: - taxe vamale ad valorem presupun utilizarea unei cote procentuale care se aplic asupra taxei de impozitare (valoare de vam) - taxe vamale speciale sunt stabilite n suma fix pe unitatea de msur a bunurilor importate. 9
- taxe vamale mixte mbin cele dou forme anterioare de taxare. Dup scopul instituirii taxele vamale, regsim: - taxe vamale cu scop fiscal au ca principal scop obinerea de venituri la bugetul statului; - taxe vamale cu scop protecionist au ca scop principal protejarea produciei interne a anumitor produse, prin impozitarea accentuate a celor similare provenite din import; - taxe vamale cu scop preferenial - sunt determinate de negocierile intre govern i constau ntr-o reducere reciproc a taxelor vamale; - taxe de sanciune pot mbrca urmtoarele forme: 1. taxe anti-dumping; 2. taxe compensatorii; 3. taxe retorsiune. Taxe de timbru i nregistrare. Aceste taxe sunt obligatorii numai n cazul n care ceteanul solicita un serviciu din partea statului. n prezent, exista o multitudine de astfel de taxe. Taxele judectoreti i notariale sunt printre cele mai des ntlnite i se pltesc pentru diferite procese i nregistrri notariale. Ca taxe de nregistrare mai funcioneaz diverse taxe de timbru: timbru literar, cinematografic, teatral, musical i folcloric. Deosebit de taxele de nregistrare i de timbru mai exista i diverse tarife (n sensul de taxe fiscale), cum sunt: -tarifele pentru servicii prestate de Oficiul Naional de Cadastru; -tarifele pentru servicii prestate de Oficiul de Autorizare i Control n Turism. B. Dup criteriul obiectului impunerii, impozitele se clasific astfel: - Impozit pe profit-reprezinta un impozit direct stabilit nominal n sarcina contribuabilului, prin care se urmrete impunerea profitului obinut din activitatiile desfurate; - Impozite pe venit - este o impunere direct stabilit asupra veniturilor realizate de ctre contribuabili, ntr-o perioad de timp; - Impozite pe produs - sunt acele impuneri ce se regsesc n coninutul preului produsului i/sau bunurilor cumprate; - Impozitul subiectiv - sunt impuneri ce se refer la averea personal a subiectului, respectiv contribuabilul. C. n raport cu scopurile urmrite, impozitele pot fi: - Impozite financiare - scopul urmrit prin impunerea acestora este acela de a crea venituri la bugetul statului, venituri care s acopere cheltuielile. n cazul acestui tip de impozit pot intra: impozitul pe venit, accizele, taxa pe valuare adugata, taxele de consumaie, taxele de timbru i de nregistrare. - Impozitele de ordine - au n vedere limitarea anumitor aciuni ori atingerea unui obiectiv cu caracter fiscal; ele pot fi taxe pe vicii n scopul limitrii consumului unor produse, ori sub forma accizelor, avnd ca scop obinerea de noi resurse financiare. D. Dup frecventa utilizrii lor: - Impozitele permanente sunt acele impuneri care se ncaseaz, de regul, anual de la contribuabili, ele fiind n cuantum constant ori variabil; - Impozitele de incidenta care se percep o singur dat, odat cu declararea acestora. E.n funcie de instituia care le percepe i administreaz, impozitele sunt: - Impozite federale - se stabilesc pentru realizarea veniturilor la nivelul federal; - Impozit la nivel de stat component al federaiei se stabilesc drept venituri fiscale la nivelul statului respective; - Impozite la nivelul provinciilor sau regiunilor componente ale federaiei - se stabilesc drept venituri similare cu cele ale administraiei locale; - Impozite ale administraiei centrale de stat; - Impozite ale administraiei locale. 10
Ordonatorii principali de credite elaboreaz i prezint o dat cu proiectul anual al bugetului local, o prognoz a acestuia pe urmtorii 3 ani, precum i programul de investiii publice, detaliat pe obiective i pe ani de execuie. Instituiile publice, n interesul prezentei legi, cuprind autoritile unitilor administrativ-teritoriale, instituiile publice i serviciile publice de interes local, cu personalitate juridic, indiferent de modul de finanare a activitii acestora. Veniturile bugetelor locale se formeaz din impozite taxe alte venituri i cu venituri cu destinaie speciale, precum i din sume i cote defalcate din unele venituri ale bugetului de stat , cote adiionale la unele venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor locale i din transferuri cu destinaie special de la bugetul de stat . Impozitele i taxele locale se stabilesc de ctre consiliul local i judeean al municipiului Rm.Vlcea dup caz n limitele i n condiiile legii. Din impozitul pe salarii datorat bugetului de stat. Din impozitul pe salarii datorat la bugetul de stat, unitatea pltitoare vireaz la data plii salariului, o cot de 50 % la bugetul de stat, 40% la bugetul unitilor administrativ - teritoriale ale cror raz se desfoar activitatea i 10 % la bugetul judeului respectiv. Sumele ncasate din vnzarea ca atare sau din valorificarea materialelor rezultate n urma demolrii, dezmembrrii sau defectrii n condiiile prevzute de lege, a unor mijloace fixe sau din vnzarea unor bunuri materiale care aparin instituiilor i serviciilor publice, finanate integral din bugetele locale, dup deducerea cheltuielilor efectuate pentru aceste operaiuni, constituie venituri ale bugetului local i se vars la acestea. Sume ncasate din concesionarea sau din nchiriere unor bunuri aparinnd domeniului public su privat, de interes local sau judeean, constituie venituri ale bugetelor locale. Sumele ncasate din vnzarea unor bunuri aparinnd domeniului privat ale unitilor administrativteritoriale constituie venituri cu destinaie special ale bugetelor locale i se utilizeaz pentru realizarea de investiii din componena autoritilor administraiei publice locale. Sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat i transferurile cu destinaie special din bugetul de stat se aprob anual, prin legea bugetului de stat, pe ansamblul fiecrui jude respectiv al municipiului Rm. Vlcea. Din sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, aprobate anual, o cot de pn 25% se aloc judeului propriu iar diferena se repartizeaz pe comune , orae, municipii, de ctre consiliul judeean, prin hotrrea, dup consultarea primrilor i cu asistena tehnic de specialitate a direciei generale a finanelor publice i controlului financiar de stat, n funcie de criteriile de repartizare aprobate. Transferurile de la bugetul de stat la bugetele locale se vor acorda pentru investiii finanate din mprumuturile externe, la a cror realizare contribuie i Guvernul. Din bugetele locale se finaneaz aciuni social culturale sportive , inclusiv ale cultelor, aciuni de interes local n beneficiul comunitii, cheltuieli de ntreinere i funcionare a administraiei publice locale, cheltuieli cu destinaie special, precum i alte cheltuieli prevzute prin dispoziii legale. Consiliile judeene, Consiliul Municipiului Rm. Vlcea i consiliile locale, dup caz , pot aproba colaborarea sau asocierea pentru realizarea unor lucrri i servicii de interes public local. Colaborarea sau asocierea se realizeaz pe baz de convenii sau contracte de asociere n care se prevd i resursele financiare reprezentnd contribuia fiecrei autoriti a administraiei publice locale implicate. Conveniile sau contractele de asociere se ncheie de ctre ordinatorii principali de credite, n condiiile mandatelor aprobate de fiecare consiliu implicat n colaborare sau asociere. Consiliile locale, dup caz, pot participa cu capital social sau cu bunuri la societi comerciale pentru realizarea de lucrri de servicii de interes public local sau judeean, dup caz. Fondurile necesare se asigur din bugetele locale. n bugetele locale se nscrie fondul de rezerv bugetar la dispoziia consiliului local, judeene i al Consiliului Municipiului Rm. Vlcea, dup caz, n cot de pn 5% n totalul cheltuielilor. Acesta s pot utiliza, pe baza hotrrilor consiliilor respective , pentru finanarea aciunilor sau sarcinilor intervenite n cursul anului i pentru nlturarea efectelor unor calamiti naturale. Consiliile locale, judeene i Consiliul Municipiului Rm. Vlcea, dup caz, pot aproba i utiliza, n ntregime , sume ncasate din veniturile proprii peste cele aprobate prin bugetul local, pentru suplimentarea cheltuielilor prevzute n aceste bugete, n urmtoarele condiii: 12
1 depirea ncasrilor s fie realizate pe total venituri proprii aprobate prin bugetul local respectiv i s menin pn la finele anului. 2 bugetele respective s aib mprumuturi restante, precum i dobnzi i comisioane neachitate, aferente mprumuturilor contractate. Cheltuielile pentru investiiile judeelor , municipiilor, oraelor i comunelor, dup caz, i ale instituiilor i serviciilor publice de subordonare judeean i local, care se finaneaz, potrivit legii, din bugetul local i din mprumuturi, se nscriu n programul de investiii al fiecrei uniti administrativteritoriale, care se aprob ca anex la bugetul local de ctre consiliul local judeean i Consiliul Municipiului Rm. Vlcea , dup caz. Obiectivele de investiii i celelalte cheltuieli asimilate investiiilor se nscriu n programul de investiii, dup caz, n prealabil documentaiile tehnico- economice, respectiv notele de fundamentare privind necesitatea i oportunitatea efecturii cheltuielilor de investiii, au fost elaborate i aprobate potrivit dispoziiilor legale. Ordonatorii principali de credite stabilesc prioritile n repartizarea sumelor de fiecare obiectiv nscris n programul de investiii, n limita fondurilor cuprinse n proiectul de buget cu aceste destinaii, asigurnd totodat , utilizarea raional i eficient a acestor fonduri, precum i realizarea obiectivelor de investiii n cadrul duratelor de execuie aprobate. Proiectele bugetelor locale se elaboreaz pe baza proiectelor bugetelor proprii ale administraiei publice locale, ale instituiilor i serviciilor publice de subordonare local. Ordinatorii principali de credite ai bugetelor locale prezint proiectele bugetelor locale, echilibrate, direciilor generale ale finanelor publice i controlului financiar de stat, pn la data de 15 mai a fiecrui an, urmnd ca aceasta s depun la Ministerul Finanelor proiectele bugetelor locale pe ansamblul judeului, respectiv al municipiului Rm. Vlcea, cel mai trziu pn la data de 1 iunie a fiecrui an. Veniturile i cheltuielile prevzute i bugetele locale se repartizeaz pe trimestre, n funcie de termenele legale de ncasare a veniturilor i de perioada n care este necesar efectuarea cheltuielilor i se aprob de ctre. Ministerul Finanelor pentru sumele defalcate din unele venituri al bugetului de stat i pentru transferurilor de la acest buget, pe baza propunerilor ordinatorilor principali de credite ai bugetelor locale, transmise de direciile generale ale finanelor publice i controlul financiar de stat, n termen de 20 de zile de la intrarea n vigoare a legii bugetului de stat; Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale pentru bugetele proprii i bugetele instituiilor i serviciilor publice subordonate n termen de 15 zile de la probarea sumelor prevzute la pct 1. Pe baza bugetelor locale aprobate, n condiiile legii, de consiliile locale, judeene i Consiliul Municipiului Rm.Vlcea, dup caz, n condiiile generale ale finanelor publice i controlului financiar de stat ntocmete i transmit Ministerului Finanelor bugetele pe ansamblul fiecrui jude, respectiv al municipiului Rm. Vlcea, cu repartizarea pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor grupate n cadrul fiecrui jude i a municipiului Rm. Vlcea pe comune, orae, municipii i bugetul propriu , pe structura clasificaiei bugetare de Ministerul Finanelor. Ordonatorii principali de credite repartizeaz creditele bugetare, aprobate prin bugetul local, pe unitile ierarhic inferioare, n raport cu sarcinile acestora, cuprinse n bugetele respective i aprob efectuarea cheltuielilor din bugetul propriu , cu respectarea dispoziiilor legale. Ordonatorii secundari de credite repartizeaz creditele bugetare aprobate pe uniti ierarhice, ai cror conductori sunt ordinatorii teriari de credite i aprob efectuarea cheltuielilor din bugetele proprii, cu respectarea dispoziiilor legale. Ordonatorii teriari de credite utilizeaz creditele bugetare ce le-au fost repartizate, numai pentru nevoile unitilor pe care le-au fost repartizate, numai pentru nevoile unitilor pe care le conduc, potrivit prevederilor din bugetele aprobate i n condiiile stabilite prin dispoziiile legale. Ordonatorii principali, secundari i teriari de credite rspund de: 1. Elaborarea proiectului de buget propriu 2. Urmrirea modului de ncasare a veniturilor 13
3. Necesitatea, oportunitatea i legalitatea angajrii i utilizrii creditelor bugetare n limit i cu destinaia aprobat prin bugetul propriu. 4. Integritatea bunurilor aflate n administraie. 5. Organizarea i inerea la zi a contabilitii i prezentarea la termen a bilanurilor contabile i a conturilor de execuie bugetar. Transferurile ctre bugetele locale , n cadrul limitelor prevzute n bugetul de stat , se efectueaz de ctre Ministerul Finanelor, prin direciile generale ale finanelor publice i controlului financiar de stat , la cererea ordonatorilor principali de credite, n funcie de necesitile execuiei bugetare. Finanarea cheltuielilor din bugetele locale, se asigur prin deschideri de credite de ctre ordinatorii principali ai acestora, n limita creditelor bugetare aprobate prin bugetele locale i potrivit destinaiei stabilite n raport cu gradul de folosire a sumelor puse la dispoziie anterior i cu respectarea dispoziiilor legale care reglementeaz efectuarea cheltuielilor respective. Finanarea cheltuielilor curente i de capital ale instituiilor i serviciilor publice de interes local se asigur astfel: 1 integral din bugetul local, n funcie de subordonare. 2 din venituri extrabugetare i din subvenii acordate de la bugetul local, n funcie de subordonare 3 integral din venituri extrabugetare. Instituiile i serviciile publice de interes local mai pot folosi, desfurarea i lrgirea activitilor lor, mijloace materiale i bneti primite de la persoane juridice i fizice sub form de donaii i sponsorizri, cu respectarea dispoziiilor legale. n cazul n care, la nfiinarea unor instituii i servicii publice de interes local sau a unor activiti finanate integrale de venituri extrabugetare, aceste nu dispun de fonduri suficiente, n baza unor documentaii temeinice fundamentate, consiliile locale, judeene i Consiliul Municipiului Rm. Vlcea dup caz, pot acorda mprumuturi temporare din bugetul local pe baz de convenie. mprumuturile acordate n aceste condiii vor fi rambursate integral n termen de un an de la data acordrii. Pentru funcionare unor servicii publice locale, create n interesul persoanelor fizice i juridice, consiliile locale judeene i Consiliul Rm. Vlcea dup caz, stabilesc taxe speciale. Taxele speciale constituie venituri cu destinaie special ale bugetelor locale, fiind utilizate cu scopurile pentru care au fost nfiinate. Sumele rmase neutilizate din taxele speciale, stabilite c diferen ntre veniturile ncasate i plile efectuate, se raporteaz n anul urmtor cu aceeai destinaie, o dat ci ncheierea exerciiului bugetar. Acelai regim se aplic i celorlalte venituri cu destinaie special. Taxele speciale se ncaseaz numai la persoanele fizice i juridice care se servesc de serviciile publice locale pentru care s-au instituit taxele respective. Constatarea, aezarea i urmrirea ncasrii taxelor speciale se realizeaz prin compartimentele de specialitate ale primriilor, consiliilor judeene ale primriei Municipiului Rm. Vlcea dup caz. Serviciile publice de interes local care desfoar activiti de natur economic cu obligaia calculrii, nregistrrii i recuperrii fizice i morale ale mijloacelor fixe aferente acestor activiti, prin tarif sau pre, potrivit legii. Sumele reprezentnd amortizarea calculat pentru aceste mijloace fixe se utilizeaz pentru realizarea de investiii n domeniul respectiv i se evideniaz distinct n programul de investiii ca surs de finanare a acestora. Activitile de natur economic, pentru care se calculeaz amortizarea mijloacelor fixe, se stabilesc prin hotrre a Guvernului.
14
CAPITOLUL III
3.1. IMPOZITELE I TAXELE LOCALE - COMPONENTA, IMPORTANTA A BUGETULUI LOCAL
Impozite i taxe de la persoane fizice A) Impozitul pe cldiri proprietatea persoanelor fizice se calculeaz prin aplicarea cotei de 0,1% asupra valorii impozabile pe m.p. de suprafaa construit desfurat la cldiri i alte construcii determinat potrivit criteriilor i normelor de evaluare prevzute mai jos:
TIPUL CLDIRII
Valoarea impozabil Valoarea impozabil conf. H.G. 1514/2007 indexat cu 15% 2008 -lei / mp-lei / mp-
a) Cldiri cu pereii sau cadre din beton, din crmid ars, piatr natural sau alte 39 45 materiale b) Cldiri cu pereii din lemn, crmid nears, vltuci, faian sau alte materiale 11 13 asemntoare c) Construcii anexe corpului principal al cldirii cu pereii din crmid ars, 10 11 piatr, beton sau alte materiale asemntoare d) Construcii anexe corpului principal al cldirii cu pereii din lemn, crmid 4 5 nears, vltuci, faian, ipci sau alte materiale asemntoare Valoarea impozabil se reduce n raport cu perioada n care au fost realizate, dup cum urmeaz: - nainte de 1950, inclusiv, reducerea este de 15%; - ntre anii 1951-1977, inclusiv, reducerea este de 5%. B) Impozitul pe terenurile situate n intravilanul localitii se stabilete anual n funcie de rangul i zona din interiorul localitii pe sate componente, dup cum urmeaz:
Rangul IV IV IV
Zona A B C
Impozitul pe terenurile situate n intravilanul localitii se stabilete anual n funcie de zona din interiorul localitii pe categorii de folosin, dup cum urmeaz:
Zona A 20 15 15 33
Zona B 15 13 13 25
Zona C 13 11 11 20
38 20 11
33 15 9
25 13 6
Impozitul pe mijloace de transport cu traciune mecanic ce aparin persoanelor fizice i juridice se stabilete n funcie de capacitatea cilindric a motorului pentru fiecare 200 cmc sau fraciune:
Tipul mijlocului de transport Motorete, scutere, motociclete i autoturisme cu capacitate cilindric de pn la 1600 cm inclusiv Autoturisme cu capacitate cilindric ntre 1601-2000cm Autoturisme cu capacitate cilindric ntre 2000-2600cm Autoturisme cu capacitate cilindric ntre 2601-3000cm Autoturisme cu capacitate cilindric peste 3001cm Autobuze, autocare, microbuze Alte autovehicule cu mas total maxim de pn la 12 tone inclusiv, precum i autoturismele de teren din producie intern Tractoare nmatriculate
1) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism:
Suprafaa pentru care se obine certificatul Pn la 150 mp inclusiv ntre 151-250 mp inclusiv ntre 251-500 mp inclusiv ntre 501-750 mp inclusiv ntre 751-1000 mp inclusiv Peste 1000 mp
2) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire se calculeaz prin aplicarea cotei de 1% asupra valorii autorizate a lucrrii, inclusiv instalaiile aferente acesteia. 3) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri = 9 lei pentru fiecare mp. afectat. 4) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire chiocuri, tonete, cabine, spaii de expunere, precum i pentru amplasarea panourilor de afiaj = 6lei pentru fiecare mp. de suprafa ocupat de construire. 5) Taxa pentru eliberarea autorizaiei privind lucrrile de racorduri i branamente la reelele publice de ap, canalizare, gaze, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu = 9 lei pentru fiecare branament. 6) Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de ctre comisia de urbanism i amenajarea teritoriului, de ctre primari = 11 lei 7) Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres = 7 lei. 8) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfurare a unei activiti economice = 11 lei. 9) Taxa pentru eliberarea certificatului de productor = 50 lei. 10) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare parial sau total a construciilor i amenajrilor = 0,1% din valoarea impozabil a acestora. 16
11) Pentru prelungirea certificatelor de urbanism i a autorizaiei de construire se percepe o tax de 30% din valoarea iniial.
astfel: - prin aplicarea cotei de 1% asupra valorii de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea acestora, conform prevederilor legale n vigoare; - dac persoanele juridice nu au afectat nicio evaluare a cldirii ncepnd cu anul 1998, cota impozitului pe cldiri este de 4% aplicat la valoarea de inventar a cldirii nregistrat n contabilitatea acestora. B. Pentru terenurile proprietate privat sau public a comunei aflate n administrarea sau folosina persoanelor juridice (terenurile ocupate de stlpii de susinere a reelelor electrice, telefonie), utilizate n alte scopuri dect pentru agricultur sau sivicultur, se percepe o tax identic cu impozitul pe teren. C. Pentru terenurile amplasate n extravilan, dup rangul localitii, categoria de folosin i zona unde este situat se percepe o tax, dup cum urmeaz: Categoria de folosin Teren cu construcii Arabil Pune Fnee Vie pe rod Vie pn la intrarea pe rod Livad pn la intrarea pe rod Livad pn la intrarea pe rod Pdure sau alt teren cu cu vegetaie forestier Pdure n vrst de pn la 20 ani 17 Zona A 22 36 20 20 40 X 40 X 12 X Zona B 20 34 18 18 38 X 38 X 10 X Zona C 18 32 16 16 36 X 36 X 8 X
Teren cu ap, altul dect cel cu piscicole Teren cu amenajri piscicole Drumuri i ci ferate Teren neproductiv
4 24 X X
3 22 X X
2 20 X X
Impozitul pe mijloace de transport cu traciune mecanic ce aparin persoanelor fizice i juridice se stabilete n funcie de capacitatea cilindric a motorului pentru fiecare 200 cmc sau fraciune: Tipul mijlocului de transport Motorete, scutere, motociclete i autoturisme cu capacitate cilindric de pn la 1600 cmc inclusiv Autoturisme cu capacitate cilindric ntre 16012000cmc Autoturisme cu capacitate cilindric ntre 20002600cmc Autoturisme cu capacitate cilindric ntre 26013000cmc Autoturisme cu capacitate cilindric peste 3001cmc Nivel impozit lei/cmc sau fraciune 7 15 30 60 120
Impozitul pe spectacole
Manifestarea artistic sau activitatea distractiv Videoteci Discoteci Nivelul impozitului 1 leu/mp./zi 2 lei/mp./zi
Tax nstrinare teren curi construcii = 25 lei Tax pentru consultarea arhivei proprii la cerere =2 0 lei Tax pentru autorizarea de liber trecere a autovehiculelor de tonaj greu: greutatea total ntre 3,5t 10t = 450 lei/lun ; greutatea total peste 10t = 650 lei/lun. Tax pentru activiti de comer stradal = 10 lei.
19
Graficul nr.1
Mii lei (RON)
Indicator Venituri proprii Prelevri din bugetul statului Subvenii Total venituri
2008 Nominal 6623,77 20947,16 570,00 28140,93 Real 5083,47 16076,10 437,45 21597,03 Nominal 1461,26
n termeni reali veniturile bugetare din anul 2008 au sczut fa de cele din anul 2007, ajungnd la 21.597,03 mii lei (RON), ceea ce reprezint o scdere de 12%. n anul 2008 veniturile bugetare au crescut fa de cele din anul 2007 cu 35% adic cu 8323,67 mii iei (RON). n termeni reali veniturile bugetare din anul 2008 au o valoarea 26.663,29 mii iei (RON), ceea ce reprezint o scdere fa de anul de referina, cu 16%. 20
Se poate constata c dac la nivelul preurilor curente s-a nregistrat o cretere a veniturilor, analizate la nivelul preurilor comparabile (la nivelul anului 2007) acestea au nregistrat o scdere. Acest lucru se observ foarte bine n graficul de mai jos. Graficul nr.2
m ii le i ( R O N )
21
n anul 2008 veniturile proprii au crescut cu 105 fa de cele din 2007, n timp ce n anul 2009 acestea au sczut fa de cele nregistrate n 2008 cu 78%. La prima vedere pare o situaia confuz i greit, tiind c o dat cu descentralizarea ponderea veniturilor proprii ar trebui s creasc, de aceea voi face o analiz mai amnunit a acestui aspect. n termeni nominali veniturile proprii au sczut de la 25% n anul 2007, la 24% n anul 2008, i au nregistrat o scdere brusc la 5%. n termeni reali veniturile proprii au sczut de la 5.998,79 mii lei(RON), n anul 2007, la 5083,47 mii lei(RON) n anul 2008, ajungnd la 950,41 mii lei(RON) n anul 2009, aceasta nsemnnd o scdere de 6 ori.
Evoluia veniturilor din capital 2007 mii lei (RON) 0,25 0 84,18 84,43 2008 mii % lei (RON) 0,97 0 103,64 104,11 0,93 0 99,07 100 Tabelul nr. 4 2009 mii % lei (RON) 1,00 0 0 1,00 100 0 0 100
Indicatori Venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice Venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice Venituri din privatizare Venituri din capital
22
2007 mii lei % (RON) 169,29 0 202,59 371,88 45,52 0 54,48 100
2008 mii lei (RON) 182,90 0 157,82 340,72 % 53,68 0 46,32 100
2009 mii lei (RON) 111,90 5,00 0 116,90 % 95,72 4,28 0 100
Impozitul pe profit de la regulile autonome i de la societile comerciale de sub autoritatea Consiliului Judeean au sczut datorit privatizrilor i a ieirii de sub autoritatea Consiliului Judeean a o serie de ntreprinderi.
Taxa asupra mijloacelor de transport se determin de ctre compartimentul Serviciul Buget, Impozite i taxe din cadrul Consiliului Judeean se va urmri ncasarea cotei de 45%, 55% la bugetul local. Ea se utilizeaz pentru lucrri de ntreinere, modernizare, reabilitare i construcie a drumurilor de interes local i judeean.
Vrsminte de S instituiile publice 2,15 Venituri din recuperarea cheltuielilor de judecat, 30,00 irnputari, despgubiri Venituri din amenzi i sanciuni 10,50 Restituiri din finanarea bugetar local a anilor precedeni 168,50 Venituri din concesiuni 13,72 Venituri din ALTE surse 364,36
0,33 0,05
80,00 5,15
0,26 1,67
1,63 1,80 0,58 26,22 215,54 69,77 2,13 13,30 4,31 56,69 18,97 6,14
642,68 100
b) Veniturile nefiscale au o evoluie oscilant cu o tendin de cretere astfel n anul 2007 aveau valoare de 642,68 mii lei (RON), o pondere de 10,71%, n 2008 s-au redus la 308,92 mii lei (ROM) atingnd o pondere de 4,66%, pentru c apoi s se majoreze la 722,06 mii lei (RON), nregistrnd o pondere de 49,41% n totalul veniturilor proprii pentru anul 2006, n termeni reali vemturile nefiscale au sczut de la 642,68 mii lei (RON) n anul 2007,1a 469,62 mii lei (RON) n anul 2008, nregistrnd o scdere de aproximativ 27%.
24
2007 Indicatori mii lei (RON) 19685,72 7414,88 11297,07 0 970,00 3,77 4622,74 % 80,85 30,46 46,40 0 3,98 0,02 18,99 25
2009 % 86,53
(RON) 27491,82
1. Cheltuieli curente * Cheltuiel de personal * Cheltuieli materiale i servicii * Subvenii -Transferuri -Plai de dobnzi 2. Cheltuieli de capital
11405,81
1537,78 2932,88 0 4159,64
* Investiii instituiilor publice * Investiii regiilor autonome mprumuturi acordate Rezerve Total cheltuieli
ale ale
Graficul nr.8
m ii le i( R O N )
2007
2008
2009
Cheltuielile de capital sunt alocate pentru investiii de interes public i investiii ale Regiilor Autonome deveniind din ce n ce mai nesemnificative.
Graficul nr.9
m ii le i ( R O N )
27
publice social-
2221,83 12830,81
1768,09 0 2729,47 8333,24
9,13 52,70
7,26 0 11,21 34,23
2690,64 15433,88
2175,36 0 4778,12 8480,39
9,56 54,84
7,72 0 16,98 30,14
4180,00 18956,78
4050,58 0 6100,65 8805,54
13,16 59,67
12,75 0 19,20 27,72
* nvmnt * sntate * cultur, religie, aciuni privind activitatea sportiv * asisten social, alocaii, pensii, ajutoare i indemnizaii
1538,69 2550,96
0 2550,96
6,32 10,48
0 10,48
1057,00 2738,19
122,17 2616,02
3,76 9,73
0,43 9,30
664,00 7018,58
129,30 6889,28
2,09 22,09
0,41 21,68
1,01 0 0 0 0 0 0,02 1,96
5. Alte aciuni 6. Fond de garantare i redistribuire 7. Transferuri din bugete locale 8. mprumuturi acordate 9. Pli de dobnzi i alte cheltuieli 10. Rambursri de mprumuturi 11. Fonduri de rezerv 12. Cheltuieli cu destinaie special
Total cheltuielii
Graficul nr.10
24346,97
100
28140,93
100
31770,64
100
28
b) Entitate fiscal - Autoritate a administraiei publice locale nsrcinat cu colectarea taxelor i impozitelor locale; c) Utilizator - Persoan fizic sau juridic, roman sau strin, care beneficiaya de serviciile Sistemului. d) Pagin web Document electronic, accesibil prin internet;
e) Navigator Internet - Program pentru calculator care permite vizualizarea paginilor web. n vederea asigurrii operrii Sistemului, entitatea fiscal are urmtoarele responsabiliti: a) punerea la dispoziia utilizatorilor a unui sistem care s permit ncasarea taxelor i impozitelor locale prin mijloace electronice; b) ntreinerea l operarea Sistemului, acest sistem va permite contribuabililor s consulte lista taxelor i impozitelor locale datorate, precum i lista detaliat a plilor efectuate dup punerea n funciune a Sistemului; c) s furnizeze servicii de consultan i suport tehnic cu privire la utilizarea Sistemului i a tranzaciilor ce se desfoar prin intermediul Sistemului; d) s supravegheze i s controleze respectarea normelor legale n vigoare de ctre cei care utilizeaz Sistemul; Entitatea fiscal va adopta acele proceduri de utilizare care s asigure confidenialitatea, integritatea, accesul i disponibilitatea permanent a datelor pe parcursul transmiterii i stocrii acestora, n conformitate cu legislaia n vigoare. Toi utilizatorii Sistemului au obligaia s respecte procedurile stabilite de entitatea fiscal n scopul asigurrii nivelului de securitate necesar bunei desfurri a operaiunilor n cadrul acestuia. Utilizatorii Sistemului sunt obligai s utilizeze procedurile de autentificare stabilite de entitatea fiscal. Entitatea fiscal are obligaia de a asigura prin intermediul procedurilor de autentificare pe care le stabilete, identificarea emitentului unui mesaj, integritatea datelor n timpul transmiterii acestora sau n timpul stocrii for precum i confidenialitatea informaiilor transmise. n scopul promovrii competiiei, entitatea fiscal are obligaia de a adopta soluiile care utilizeaz doar standarde deschise. n scopul asigurrii securitii Sistemului, entitatea fiscal trebuie s ia toate msurile necesare implementrii mecanismelor de non-repudiere, pentru a garanta integritatea i originea tranzaciilor din punctul de vedere al expeditorului. Pentru asigurarea securitii datelor, entitatea fiscal trebuie s ia toate msurile necesare pentru stocarea n deplin siguran a datelor i documentelor utilizate de Sistem. Orice document va fi stocat astfel nct s se pstreze originea, destinaia i momentul transmiterii sale prin intermediul Sistemului. Pentru asigurarea integritii i securitii datelor i a documentelor, entitatea fiscal trebuie s ia toate msurile necesare, care in de acesta, pentru asigurarea securitii comunicaiei dintre Sistem i utilizatorii si. Entitatea fiscal are obligaia s informeze cetenii, prin intermediul Sistemului electronic, cu privire la obligaiile fiscale i la tipul de taxe i impozite pe care acetia le pot achita i prin mijloace electronice. Entitatea fiscal pune la dispoziia utilizatorilor facilitile Sistemului fr a percepe taxe. Aceasta este obligat s furnizeze informaia gestionat, la cerere, gratuit, celorlalte instituii ale administraiei publice, dac acestea sunt abilitate legal de a deine, prelucra sau folosi informaia solicitat.
Principalele premise ale evaziunii fiscale sunt: unele norme i reglementri legale privind stabilirea i plata impozitelor i taxelor pot fi lipsite de precizie i pot oferii posibilitatea de a fi interpretate n moduri diferite; evaziunea fiscal poate fi i rezultanta folosirii unor metode i modaliti defectuoase de aplicare a legislaiei fiscale ( de exemplu stabilirea obligaiilor fiscale pentru unele categorii de contribuabili pe baza unor norme medii de venit i nu pe baza venitului efectiv realizat); se poate vorbi i de o nclinaie psihologic general a contribuabililor pe fondul lipsei unei educaii fiscale din partea unor contribuabili -, de a se sustrage parial sau total, de la plata obligaiilor fiscale care le revin; o asemenea nclinaie deriv din faptul c omul este preocupat s pun mai presus interesele sale individuale dect interesul general al societii; nclcri ale legislaiei fiscale svrite de ctre funcionarii publici cu atribuii fiscale, vamale i de control financiar, care au consecine de evaziune fiscal; existena unei presiuni fiscale excesiv de ridicate, ce depete gradul de suportabilitate a contribuabililor; neajunsuri n organizarea sistemului de control financiar; desele modificri ce se produc n sistemul fiscal n perioada de tranziie. Formele evaziunii fiscale Evaziunea fiscal realizat la adpostul legii const n sustragerea de impozitare a unei pri din materia impozabil realizat de ctre contribuabilii de drept, la adpostul legii, fr ca fapta lor s fie considerat contravenie sau infraciune i sancionat corespunztor. Aceasta este o evaziune fiscal nefrauduloas, putndu-se nfptui prin dou moduri: - prin includerea n legislaia fiscal a unor prevederi care s permit unor categorii de contribuabili s sustrag n totalitate sau parial, de la impozitare, o parte din materia impozabil. Este vorba de a include n legile fiscale unele prevederi ce se refer la privilegiile fiscale pe care le acord statul unor categorii sociale sau unor persoane juridice; - alt mod de a determina evaziunea poate s apar datorit unor lacune ale legilor fiscale care permit unor persoane fizice sau juridice s plteasc un impozit mai mic. Un asemenea fenomen devine posibil deoarece legislaia fiscal din unele state permite, prin lacunele sale, scoaterea de la impozitare, a unor venituri, pri de venituri sau averea care, dac prevederile legale ar fi clare, explicite, necontradictorii, complete, nu ar putea duce la asemenea situaii de scoatere de sub incidena fiscal a lor. Evaziunea fiscal la adpostul legii presupune a uza de prevederile legislaiei fiscale spre a apra ct mai mult interesele contribuabililor, diminund sarcinile fiscale, pornind de la impreciziile unor legi fiscale sau beneficiind de facilitile fiscale prevzute n legislaie. n orice ar exist legi fiscale imperfecte, pe care actorii economici le speculeaz pentru a-i uura sarcina fiscal. Se pot prezenta multiple posibiliti de apariie a evaziunii fiscale la adpostul legii. n situaia determinrii veniturilor impozabile pe baza unor norme medii de venit se creeaz posibilitatea c acei contribuabili care obin venituri superioare normei medii stabilite, s nu plteasc impozit pentru venitul suplimentar nregistrat. Aceste situaii se pot ivi n cazul impozitrii veniturilor din profesii libere dac sunt evaluate pe baza normelor medii de venit. Sarcina fiscal se poate determina i prin practicarea unor cote forfetare de cheltuieli pentru calculul veniturilor impozabile ( artitii plastici, scriitorii ), prin scderea din profiturile reale ale contribuabililor a unor cheltuieli investiionale, de sponsorizare etc. n aceste cazuri contribuabilii care efectueaz cheltuieli reale mai mari sau mai mici dect cotele forfetare de cheltuieli prestabilite, ca i contribuabilii crora li se admit la scderea din profiturile reale cheltuieli investiionale i de sponsorizare ajung s plteasc impozite necorelate cu baz real de impozitare. Acordarea unor faciliti fiscale ( exonerri, scutiri pariale, reduceri de impozite ), actorilor economici n anumite domenii ale economiei, asigur un cadru favorabil pentru a recurge la diverse procedee spre a sustrage de la impozitare o parte a veniturilor. Pentru a se sustrage temporar de la plata impozitelor, solicit i obin aprobri de a constitui noi societi comerciale cu acelai obiect de activitate ca al celor vechi 31
cu toate c n realitate, acestea sunt noi forme de organizare i exploatare n care se obin profituri mai mari dect n vechile societi care sunt meninute ntr-o stare de aparent funcionare. Facilitile fiscale acordate actorilor economici din anumite ramuri, la nfiinarea firmelor, sau pe parcursul desfurrii activitii, permit ca o parte din venit s nu fie supus impunerii. Astfel, se pot acorda scutiri temporare de la plata impozitului pe profit pentru societile nou nfiinate, scutiri sau reduceri de impozite pentru societile care creeaz noi locuri de munc sau angajeaz personal din rndul omerilor, scutiri de taxe vamale pentru mainile i utilajele sau materiile prime aduse din import. Se pot acorda reduceri de impozit pe profit pentru actorii economici care reinvestesc o parte din profitul obinut n echipamente tehnice. Reglementrile fiscale din alt state ofer i alte posibiliti de evaziune fiscal la adpostul legii. n S.U.A. legea confer dreptul unui ntreprinztor persoan fizic s-i declare c asociai pe soie i copii, chiar dac ei nu au nici o contribuie la capitalul social sau la activitatea firmei. Avantajul pentru ei este c prin impunerea separat pe fiecare membru de familie, impozitul de pltit va fi mai mic.
32
BIBLIOGRAFIE 1. EMIL BLAN, Administrarea finanelor publice locale, Ed. Lumina Lex, 1999; 2. MARIANA - CRISTINA CIOPONEA, Descentralizarea bugetar n Romnia, n Buletinul financiar, nr.9/1997, Bucureti; 3. MARIANA - CRISTINA CIOPONEA, Fiscalitate 2007; 4. MARIANA - CRISTINA CIOPONEA, Realizri i perspective ale reformei sistemului fiscal din Romnia n vederea integrrii n Uniune European. Descentralizarea bugetar, Academia Romn, Institutul de Finane, Preuri i probleme valutare ,,Victor Slvescu, Bucureti, 1997; 5. MARIANA - CRISTINA CIOPONEA, Autonomia financiar a administraiilor locale - cadrul de realizare a relansrii ecnomice, Academia Romn, Institutul de Finane, Preuri i probleme valutare ,,Victor Slvescu, Bucureti, 1998; 6. RADU DOBRESCU, Surse de venituri ale bugetelor locale, Revista Economie i Administrare Local; 7. MARIUS PROFIROIU, ANTON PARGALI, EUGEN CRAI, Etic i corupie n administraia public, Editura Economic, Colecia de administraie public, Bucureti, 1999; 8. IULIAN VCREL, Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 1999; Legea nr.189/1998, Privind finanele publice locale, n Monitorul Oficial, Partea I, nr.4040/22 octombrie 1998. Ordonana de Urgen nr.61/1998, pentru modificarea Legii nr.189/1998 privind finanele publice locale, n ,,Monitorul Oficial ,Partea I, nr.517/30 decembrie 1998. Legea bugetului pe anii 2007/2008. Legea nr. 571/2003 - Codul fiscal cu modificriile i completriile ulterioare. Ordonana nr.36 privind impozitele i taxele locale publicat n Monitorul Oficial, nr.92/2 februarie 2002. Hotrrea nr.1278 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea O.G. nr.36/2002 privind impozitele i taxele locale. Hotrrea nr. 561 privind modificarea i completarea Normelor metodologice pentru aplicarea O.G. nr.36/2002, privind impozitele i taxele locale aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.1278/2002. Ordonana de urgen nr.45 privind finanele publice locale.
33
ANEXE:
IMPOZIT/TAXA PE CLADIRI
EXEMPLU DE CALCUL
Extras din HOTARAREA NR. 575 din data: 19.12.2009 privind stabilirea impozitelor si taxelor locale in municipiul Ramnicu Valcea pentru anul 2010 Art.1: Se stabilesc impozitele si taxele locale pentru anul 2010, dupa cum urmeaza: b) cota unica de impozitare care se aplica valorii de inventar a cladirii la calcularea impozitului pe cladiri in cazul persoanelor juridice se stabileste la 1,5%; c) cota impozitului pe cladiri in cazul unei cladiri care nu a fost reevaluata in ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinta se stabilesc la 10% - pentru anul fiscal 2010, in cazul impozitului pe cladire stabilit in conditiile art.1 literele b si c, datorat de catre contribuabilii persoane juridice, se mentine cresterea de 20% prevazuta pentru anul fiscal 2009.
34
35
ROMNIA JUDEUL VLCEA CONSILIUL LOCAL AL MUNICIPIULUI RMNICU VLCEA HOTRREA NR.326 privind stabilirea i aprobarea impozitelor i taxelor locale pentru anul 2010 Consiliul Local al municipiului Rmnicu Vlcea, ntrunit n edin extraordinar la data de 8 decembrie 2009, la care particip 20 de consilieri din cei 23 n funcie; Lund n discuie Raportul nr.35527 din data de 05.11.2009 ntocmit de Direcia Economico - Financiar, prin care se supun spre aprobare impozitele i taxele locale pentru anul fiscal 2010, termenele de plat ale acestora i bonificaia ce se acord pentru plata cu anticipaie de ctre persoanele fizice i juridice pn la 31 martie 2010 a obligaiilor pe ntregul an la impozitele pe cldiri, terenuri i mijloacele de transport; innd seama de rapoartele cuprinznd avizele favorabile ale comisiilor de specialitate nr.1, pentru administraie public local, juridic, aprarea ordinii i linitii publice, a drepturilor cetenilor; nr.2, de buget-finane, prognoze economico-sociale; nr.3, pentru servicii publice i comer, ntreprinderi mici i mijlocii, administrarea domeniului public i privat, agricultur; nr.4, de organizare i dezvoltare urbanistic, realizarea lucrrilor publice, protecia mediului nconjurtor, gospodrie comunal, conservarea monumentelor istorice i de arhitectur i nr.5, pentru nvmnt, culte, sntate, cultur, protecie social, activiti sportive i de agrement i ca urmare a propunerii prezentat n plenul edinei pentru modificarea anexei nr.5, punctul 3; n conformitate cu prevederile art.288, alin.(1), ale art.292, alin.(1) din Legea 571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, ale pct.290^1 din Hotrrea Guvernului nr.44/2004 privind Normele Metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare, i ale Hotrrii Guvernului nr.956/2009 privind nivelurile pentru valorile impozabile, impozitele si taxele locale si alte taxe asimilate acestora, precum si amenzile aplicabile incepand cu anul fiscal 2010; Respectnd procedura stabilit prin Legea nr.52/2003 privind transparena decizional in administraia public i prevederile Legii nr.544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public; n baza art.36, alin.(4), lit."c", art.45 alin.(2) i art.115 din Legea nr.215/2001 privind Administraia Public Local, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare; ntrunind votul unanim al membrilor Consiliului Local prezeni, HOTRTE: Art.1. Se aprob cotele procentuale pentru calculul impozitelor i taxelor locale pentru anul fiscal 2010, conform anexei nr.1, care face parte integrant din prezenta hotrre. Art.2. Se aprob impozitele i taxele locale, precum i alte taxe asimilate acestora, n sume fixe pentru anul fiscal 2010, conform anexelor nr.2 i nr.3, care fac parte integrant din prezenta hotrre. Art.3. Se aprob taxele instituite prin hotrri ale Consiliului Local n baza prevederilor art.282 din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal, pentru anul fiscal 2010, conform anexei nr.4, care face parte integrant din prezenta hotrre. Art.4. Se aprob taxele i tarifele pentru serviciile specifice prestate de Direcia Administrrii Domeniului Public i Poliia Comunitar, valoarea despgubirilor pentru distrugeri i sanciuni cotravenionale instituite de Consiliul Local al municipiului Rmnicu Vlcea, pentru anul fiscal 2010, conform anexei nr.5, care face parte integrant din prezenta hotrre. Art.5. Taxele i nivelurile minime i maxime pentru sanciunile contravenionale, stabilite i aprobate n baza unor legi speciale, pentru anul fiscal 2010, sunt prezentate n anexa nr.6, care face parte integrant din 36
prezenta hotrre. Art.6. La calcularea impozitului pe cldiri, n cazul contribuabililor persoane fizice i a impozitului pe terenuri, n cazul contribuabililor persoane fizice i persoane juridice, care se stabilesc n funcie de zonele din intravilanul i extravilanul municipiului Rm. Vlcea vor fi avute n vedere delimitrile pe zone, aa cum au fost aprobate prin Hotrrile Consiliului Local nr.252/2006 privind stabilirea zonelor n intravilanul municipiului Rmnicu Vlcea, n funcie de care se calculeaz impozitele i taxele locale, i nr.79/2006 privind stabilirea zonelor de impozitare n extravilanul municipiului Rmnicu Vlcea n funcie de care se calculeaz impozitul pe teren. Art.7. Pentru plata cu anticipaie, pn la data de 31 martie 2010, de ctre contribuabilii persoane fizice, a impozitelor pe cldiri, terenuri i mijloace de transport, calculate pentru ntregul an fiscal 2010, se acord bonificaie de 10%. Art.8. (1) Impozitul pe cldiri, terenuri i mijloace de transport se pltete anual n dou rate egale, pn la datele de 31 martie i 30 septembrie inclusiv, att de persoanele fizice, ct i de persoanele juridice. n condiiile n care impozitul anual cumulat, datorat de persoane fizice i persoane juridice, este de pn la 50 lei inclusiv, acesta se pltete integral pn la primul termen de plat. (2) Taxele pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor se achit anticipat eliberrii acestora. (3) Taxele pentru afiaj n scop de reclam i publicitate pentru deinere i utilizare de vehicule lente se achit pn la data de 31 martie a anului fiscal 2010. (4) Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate pe baz de contract se achit pn la data de 10 a lunii urmtoare celei n care a intrat n vigoare contractul de prestri servicii. (5) Impozitul pe spectacole se achit pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a avut loc spectacolul. (6) Taxa hotelier se achit lunar pn la data de 10 inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-a colectat taxa. (7) Taxele instituite de Consiliul Local n baza prevederilor art.283 din Legea nr.571/2003 privind Codul Fiscal se achit anticipat efecturii serviciilor sau eliberrii documentelor. (8) Taxa special pentru susinerea financiar a culturii i sportului vlcean se pltete lunar pn n ultima zi lucrtoare. (9) Taxele de urgen se achit anticipat eliberrii actelor administrative. (10) Taxele stabilite n baza unor legi speciale se achit anticipat efecturii serviciilor. (11) Tarifele pentru servicii, despgubirile i amenzile stabilite prin hotrri ale Consiliului Local se achit conform reglementrilor instituite prin acestea. Art.9. Prezenta hotrre va fi dat publicitii i se comunic pentru a fi dus la ndeplinire Direciei Economico-Financiare, celorlalte structuri din cadrul aparatului de specialitate al primarului, precum i serviciilor publice i instituiilor nfiinate de Consiliul Local.
37