ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE DIN BUCURETI FACULTATEA DE FINANE, ASIGURRI, BNCI I BURSE DE VALORI

PROIECT - FINANELE INSTITUIILOR PUBLICE

REGULI GENERALE DE EXECUIE A CHELTUIELILOR PUBLICE NTR-O INSTITUIE PUBLIC STUDIU DE CAZ: PRIMRIA MUNICIPIULUI BUCURETI

SERIA C GRUPA 1559 AUTORI :

PROFESOR COORDONATOR: ANDREI STNCULESCU

Reguli generale de execuie a cheltuielilor publice ntr-o instituie public

Cuprins

I. II. III. IV. V. VI.

Reguli generale..........................................................................................................................2 Angajarea cheltuielilor instituiilor publice...............................................................2 Lichidarea cheltuielilor............................................................................................... 4 Ordonanarea cheltuielilor..........................................................................................4 Plata cheltuielilor..........................................................................................................5 Studiu de caz: Primria Municipiului Bucureti.......................................................6 1. Scurta prezentare a situatiei Municipiului Bucuresti la nivelul anului 2008....................................................................................6 2. Scopul Primariei Municipiului Bucuresti ..................................................6 3. Necesitatea investirii si consolidarii unui program eficient pentru modernizarea Bucurestiului.....................7 4. Angajarea cheltuielilor bugetare in proiecte publice locale.....................7 5. Lichidarea cheltuielilor angajate in proiecte publice................................8 6. Ordonantarea cheltuielilor bugetare in priectele publice locale............10 7. Plata cheltuielilor publice din veniturile Primariei Municipiului Bucuresti anul 2008 ...........................................11 8. Bugetul de venituri si cheltuieli al Primariei Municipiului Bucuresti..11 A. REALIZAREA VENITURILOR (surselor)....................................11 B. REALIZAREA CHELTUIELILOR.................................................12 9. Alte proiecte derulate de Primaria Municipiului Bucureti...................12 10. Concluzii......................................................................................................13 11. Bibliografie..................................................................................................13

Reguli generale de execuie a cheltuielilor publice ntr-o instituie public

Reguli generale de execuie a cheltuielilor publice ntr-o instituie public - Primria Municipiului Bucureti
I. Reguli generale Instituiile publice au obligaia, aa cum este prevzut n Legea nr. 500/2002 a finanelor publice, Legea nr. 82/1991 a contabilitii i n Ordonana Guvernului nr. 119/1999 cu privire la auditul public intern i controlul financiar preventive, s respecte procedurile de parcurgere a fazelor execuiei bugetare angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor. De asemenea, acestea trebuie s organizeze, s conduc evidena i s raporteze angajmentele bugetare i legale. Unul dintre principiile pe care se bazeaz execuia bugetar este acela al separrii atribuiilor persoanelor care intervin n acest proces. Astfel, persoanelor crora le revine calitatea de ordonator de credite au autorizaia de a angaja, lichida i ordonana cheltuieli strict legate activitatea instituiei pe care o conduc pe parcursul exerciiului bugetar n limita creditelor bugetare aprobate i pe baza propunerilor compartimentelor de specialitate ale instituiei publice iar celor crora le revine calitatea de contabil au obligaia de a efectua plata cheltuielilor. Conform Legii nr. 500/2002 a finanelor publice, ordonatorii principali de credite sunt minitrii, conductorii celorlalte organe de specialitate ale administraiei publice centrale, conductorii altor autoriti publice i conductorii instituiilor publice autonome iar ordonatorii secundari i teriari conductorii instituiilor publice cu personalitate juridic din subordinea ordonatorilor principali de credite. Prima categorie are obligaia de a repartiza creditele bugetare aprobate att pentru ptopriul buget ct i pentru bugetele instituiilor publice ierarhic inferioare. Cea de-a doua categorie de ordonatori are obligaia, dup caz, s repartizeze creditele bugetare aprobate pentru bugetul propriu si pentru bugetele instituiilor publice subordonate sau s utilizeze creditele bugetare ce le-au fost repartizate numai pentru realizarea sarcinilor institutiilor pe care le conduc. Tot n lege este stipulat faptul c ordonatorii de credite pot delega aceast calitate nlocuitorilor de drept, secretarilor generali sau altor persoane mputernicite n acest scop, dar c sunt obligai s precizeze clar n actul de delegare limitele si condiiile delegrii, atribuiile persoanei delegate s semneze documnetele de angajare, lichidare i ordonaare a cheltuielilor, subdiviziunile clasificaiei bugetare pentru care au fost mputernicite i termenul de valabilitate al delegrii. II. Angajarea cheltuielilor instituiilor publice Conform Legii nr. 500/ 2002 a finanelor publice, ordonatorii de credite au obligaia de a utilize i de a angaja creditele bugetare aprobate numai n limita prevederilor i potrivit destinaiei aprobate, ceea ce nseamn c vor face cheltuieli strict legate de activitatea instituiilor pe care le conduc. De asemenea, acetia trebuie s respecte dispoziiile legale. Activitatea de angajare prezint dou faze angajamentul legal i angajamentul bugetar. Conform Legii nr. 500/ 2002 a finanelor publice, angajamentul legal constitue faz n procesul execuiei bugetare reprezentnd orice act juridic din care rezult sau ar putea rezulta o obligaie pe seama fondurilor publice. Angajamentul legal poate lua forma unui contract de achiziie public, unei comenzi, unei convenii, unor acte de control, unui acord de mprumut, unu contract de munc i altele i trebuie s se prezinte sub form scris i s fie semnat de ctre ordonatorul de credite sau de ctre persoana deleg a acestuia.

Reguli generale de execuie a cheltuielilor publice ntr-o instituie public

n cazul unui act juridic prin care se contracteaz o datorie a statului din mprumuturi interne sau externe este necesar s se fac meniunea instituiei care beneficiaz de creditele respectivului angajament i subdiviziunea bugetar pentru care au fost prevzute. Angajarea de cheltuieli se face pe ntregul parcurs al exerciiului bugetare, respectiv anului calendaristic, pentru ca s existe certitudinea c bunurile, serviciile i lucrrile vor fi livrate sau prestate i c plata se va face n respectivul exerciiu bugetar. Ordonatorii de credite nu pot angaja cheltuieli ntr-o perioad n care se cunoate faptul c bunul, lucrarea sau serviciul nu va putea fi livrat, executat sau prestat i de asemenea recepionat i pltit pn n ultima zi a exerciiului bugetar 31 decembrie. De exemplu, o primrie nu va putea angaja n luna decembrie cheltuieli pentru infrastructur (strada principal a unei commune de pild; i nu construcii care necesit mai muli ani pentru desfurare) ntruct condiiile meteorologice ale anotimpului nu vor permite execuia lucrrilor iar recepia acestora nu se va putea face pn la sfritul exerciiului bugetar, timpul rmas pentru finalizare fiind prea scurt. De la constrngerea de mai sus sunt ns exceptate aciunile multianuale. De asemenea, n cazul acestora, este imperios necesar a se nscrie distinct n buget creditele de angajament i creditele bugetare. Angajamentele legale se ncheie n limita creditelor de angajament aprobate n buget pentru exerciiul bugetar respective. Creditele bugetare aferente aciunilor multianuale reprezint limita superioar a cheltuielilor care urmeaz a fi ordonanate i pltite n cursul exerciiului bugetar. n ceea ce privete ordonatorul de credite, acesta nu poate aproba proiecte de angajamente dect dac acestea au primit n prealabil viza de control financiar preventiv n condiiile legii. De asemenea, acesta are obligaia s se asigure, nainte de a lua orice decizie care are ca efect producerea unei cheltuieli, c msura luat respect principiile unei bune gestiuni financiare i ale unu management financiar sntos. Ca restricii, ordonatorului de credite I se interzice s ia cu bun tiin msuri care ar avea ca obiect angajarea de cheltuieli peste sumele aprobate n buget la partea de cheltuieli, cu excepia aciunilor multianuale i s ncheie angajamente legale cu tere persoane fr viza de control financiar preventiv. Conform Legii nr. 500/2002 a finanelor publice, angajamentul bugetar reprezint orice act prin care o autoritate competenta, potrivit legii, afecteaz fonduri publice unei anumite destinaii, in limita creditelor bugetare aprobate. Angajamentele bugetare pot fi angajemente bugetare individuale i angajamente bugetare globale. Primele sunt specifice unei anumite operaiuni noi care urmeaz a fi efectuate i se prezint la viz persoanei mputernicite s exercite controlul financuar preventiv n acelai timp cu proiectul angajamentului legal individual. Ultimele sunt angajamente bugetare aferente angajamentelor legale provizorii care privesc cheltuielile curente de funcionare de natur administrativ i aici se regsesc cheltuieli de deplasare, cheltuieli deprotocol, cheltuieli de ntreinere i gospodrire, cheltuieli cu telefonia i telecomunicaiile, cheltuieli cu asigurrile, cheltuieli cu chiriile, cheltuieli cu abonamente la ziare, reviste i buletine lunare i altele. Angajamentel bugetare sunt realizate prin emiterea unui document scris privind angajamentul bugetar individual i global. Prin acesta se certific existena unor credite bugetare disponibile care se pun n rezerv potrivit destinaiei prevzute n buget. Orice propunere de angajare trebuie naintat persoanei mputernicite cu executarea controlului financiar preventiv n timp util pentru ca aceasta s i poat exercita atribuiile conform legii. Aceasta poate solicita, pe lng documentele justificative aferente, i orice alte informaii care i sunt necesare n ndeplinirea sarcinilor. La sfritul exerciiului bugetar, aceasta va verifica modul de realizare a cheltuielilor care au fcut obiectul angajamentelor bugetare globale i dac totalul angajamentelor legale individuale aferente acestora se situeaz la nivelul angajamentelor legale provizorii. n cazul n

Reguli generale de execuie a cheltuielilor publice ntr-o instituie public

care se constat diferene semnificative, atunci se poate hotr ca, n viitor, cheltuielile angajamentelor bugetare globale s fie incluse n cele individuale. Proiectele de angajamente legale se vor aviya de ctre persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv numai dac sunt ndeplinite simulatn urmtoarele condiii: proiectul de angajament legal a fost prezentat n conformitate cu prezentele norme metodologice, existena creditelor bugetare disponibile pentru subdiviziunea corespunztoare din bugetul aprobat, proiectul de angajament legal se ncadreaz n limitele angajamentului bugetar, proiectul de angajament legal respect toate prevederile legale care i sunt aplicabile aflate n vigoare de la data efecturii sale, proiectul de angajament legal respect sub toate aspectele ansamblul principiilor i regulilor procedurale i metodologice care sunt aplicabile categoriei de cheltuieli din care face parte. III. Lichidarea cheltuielilor Conform Legii nr. 500/2002 a finanelor publice, lichidarea cheltuielilor reprezint faza n procesul execuiei bugetare n care se verific existena angajamentelor, se determin sau se verific realitatea sumei datorate, se verific condiiile de exigibilitate ale angajamentului, pe baza documentelor justificative care s ateste operaiunile respective. Efectuarea acestei faze a execuiei bugetare se face de ctre persoana mputernicit de ordonantorul de credite, persoan care verific documentele justificative i confirm pe propria rspundere c aceast verificare a fost realizat. Din documentele justificative (factur fiscal sau factur din Hotrrea Guvernului nr. 831/1997), care stau la baza nregistrrii n contabilitatea patrimonial a instituiei publice pentru reflectarea serviciului efectuat i a obligaiei de plat fa de terii creditori, trebuie s reias pretenia creditorului i faptul c serviciul a fost efectuat, respectiv c bunurile au fost livrate, servicile prestate i lucrrile executate sau existena unui titlu care s ateste plata titlu executoriu, acord de grant, acord de mprumut.Pe baza acestora, persoana mputernicit va verifica existena sumei datorate i condiiile de exigibilitate. Astfel, dup aceste verificri, documnetele sunt vizate pentru Bun de plat, aciune prin care se confirm c bunurile furnizate au fost recepionate (se specific de asemenea data i locul primirii),lucrrile au fost executate, serviciile au fost prestate, bunurile frunizate au fost nregistrate n gestiune i contabilitate, sunt ndeplinite condiiile cu privire la legalitatea efecturii rambursrii de rate sau a plilor de dobnzi la credite contractate sau garantate i de asemenea c celelalte condiii prevzute de lege sunt ndeplinite. IV. Ordonanarea cheltuielilor Conform Legii nr. 500/2002 a finanelor publice, ordonanarea cheltuielilor reprezint faza n procesul execuiei bugetare n care se confirm c livrrile de bunuri i de servicii au fost efectuate sau alte creane au fost verificate i ca plata poate fi realizat. Ordonanarea de plat este acel document semnat de ctre ordonatorul de credite sau persoana delgat de ctre acesta prin care ordonatorul de credite d dispoziie conductorului compartimentului finaciar contabil s ntocmeasc instrumentele de plat a cheltuielilor. Acest document trebuie s conin date privitoare la exerciiul bugetar n care se nregistreaz plata, subdiviziunea bugetar pentru care se nregistreaz plata, suma de plat (exprimat, dup caz, n moned naional sau strin), datele de identificare a beneficiarului plii, natura cheltuielilor, modalitatea de plat. De asemenea, acesta trebuie s fie nsoit de documentele justificative n orginial i s aibe viza persoanelor autorizate din compartimentele de specialitate. Astfel, se va confirma corectitudinea sumelor de plat, livrarea i recepionarea bunurilor, executarea lucrrilor i prestarea serviciilor i nregistrarea bunurilor n gestiunea instituiei i n contabilitatea acesteia. Atunci cnd, n cazuri excepionale, nu este posibil prezentarea documentelor justificative n original, se vor accepta i copii ale acestora care vor fi ns 5

Reguli generale de execuie a cheltuielilor publice ntr-o instituie public

certificate pentru conformitatea cu originalul de ctre ordonatorul de credite sau de ctre persoana delegat de ctre acesta pentru astfel de atribuii. Orice ordonanare de plat neavizat de ctre persoana mputernicit s exercite controlul financiar preventiv nu are valoare pentru conductorul departamentului financiar contabil care urmeaz s fac plata. De aceea, nainte de transmiterea ordonanrii ctre acest compartiment, este necesar avizarea persoanei nsrcinate cu efectuarea controlului. Astfel, se va stabili dac ordonanarea de plat a fost emis corect, dac ordonanarea de plat corespunde cheltuielilor angajate, dac cheltuielile sunt nscrise la subdiviziunea corespunztoare din bugetul aprobat, dac exist mai credite bugetare disponibile, dac documentel justificative sunt n conformitate cu reglementrile n vigoare i dac numele i datele de identificare ale creditorului sunt corecte. V. Plata cheltuielilor Conform Legii nr. 500/2002 a finanelor publice, plata cheltuielilor constituie faza n procesul execuiei bugetare reprezentnd actul final prin care instituia public achit obligaiile sale fa de teri. Practic, aceast etap reprezint stingerea obligaiilor instituiei publice, etap dus la bun sfrit de ctre persoanele autorizate care poart denumirea de contabil public, potrivit legii. Plata se face n limita creditelor bugetare i a destinaiilor aprobate prin unitile de trezorerie. Instrumentele de plat utilizate n acest sens sunt cecul de numerar i ordinul de plat. Acestea sunt semnate de ctre dou persoane autorizate, respectiv conductorul compartimentului financiar contabil i persoana cu atribuii n efectuarea plii. Pentru posibilitatea efecturii plii este necesar s se ndeplineasc anumite condiii. Astfel, trebuie ca cheltuielile care urmeaz s fie pltite s fi fost anterior angajate, lichidate i ordonanate, trebuie s existe credite bugetare deschise, repartizate sau disponibiliti n conturi de disponibil, subdiviziunea bugetului aprobat de la care se efectueaz plata s fie cea corect i s corespund naturii cheltuielilor, s existe documente care s justifice plata, semnturile din documentele justificative s aparin ordonatorului de credite sau a persoanelor delgate de ctre acesta n acest sens, benficiarul sumelor s fie cel ndreptit potrivit documentelor care atest serviciul efectuat, suma datorat beneficiarului s fie corect. Trebuie de asemenea ca documentele de angajare i ordonanare s fi primit anterior viza de cpntrol financiar preventiv i ca acestea s fi fost ntocmite cu toate datele cerute de formular. Exist situaii n care plata nu se poate efetua. Aceasta se ntmpl atunci cnd nu exist credite bugetare deschise sau repartizate sau dac disponibilitile sunt insuficiente, atunci cnd nu exist confirmarea serviciului efctuat iar documentel nu sunt vizate pentru Bun de plat, atunci cnd beneficiarul nu este cel fa de care instituia are obligaii sau atunci cnd nu exist viza de control financiar preventiv pe ordonanarea de plat. n aceste cazuri sau a oricrei alte erori, contabilul public suspend plata i trimite o declaraie scris cu motivele acestui fapt ctre ordonatorul de credite i ctre persoana mputernicit cu efectuarea controlului financiar preventiv. Ordinele de plat se emit pe numele fiecrui creditor i trebuie s aib nscrise n spaiul rezevat data. Obiectul plii i subdiviziunea bugetului aprobat de la care se face plata. Acestea nu pot cuprinde referir la mai multe subdiviziuni i emit pe baza documentelor justificative din care reiese plata integral sau parial a datoriei contractate. Sunt exceptate de la aceast regul ordinele de plat care se emit pentru plata unor avansuri. Aciunile i categoriile de cheltuieli pentru care se pot acorda pli n avans din fonduri publice sunt stabilite prin hotrri ale Guvernului. n ceea ce privete dreptul de administrare al conturilor de cheltuieli bugetare i disponibil deschise la unitile de trezorerie i contabilitate public sau bnci, acesta se poate exercita numai de ctre instituiile publice pentru care au fost deschise prin persoanele mputernicite n acest sens. n 6

Reguli generale de execuie a cheltuielilor publice ntr-o instituie public

prealabil ns, este necesar transmiterea ctre banc sau trezorerie a listei cu mputernicirile i specimenele de semnturi al persoanelor abilitate s efectueze plata. VI. Studiu de caz: Primria Municipiului Bucureti 1. Scurta prezentare a situatiei Municipiului Bucuresti la nivelul anului 2008 In cadrul acestuia proiect am analizat regulile generale de executie, precum si destinatiile veniturilor publice ale Primriei Municipiului Bucureti pentru finantarea cheltuielilor publice la nivel local. In continuare am urmarit etapele executiei cheltuielilor bugetare, si anume: angajarea, lichidarea i ordonanarea - sunt efectuate de ctre conductorii instituiilor publice (ordonatorii de credite bugetare) sau de ctre mputerniciii acestora in anul 2008. Bucureti este capitala Romniei i cel mai mare ora, centru industrial i comercial al rii, populaia de peste dou milioane de locuitori face ca Bucuretiul s fie a asea capital ca mrime din Uniunea European. Autonomia local n Municipiul Bucureti este realizat de autoritile administraiei publice locale, respectiv Primarul General i Consiliul General. Pentru exercitarea competenelor proprii, acestea sunt sprijinite de aparatul de specialitate al primarului, instituii publice de interes local, regii autonome i societi comerciale cu capital social municipal. Primarul General conduce serviciile publice locale. Pentru o mai buna organizare si desfasurare a proiectelor de modernizare si investire in Bucuretiului, oraul a fost structurat n ase subdiviziuni administrativ teritoriale, sectoarele, care au cte un primar i un consiliu local propriu. Acestea exercit atribuiile delegate de ctre Consiliul General al Municipiului Bucureti, precum i alte atribuii stabilite prin lege. Dup integrarea Romniei n Uniunea European, Bucuretiul este recunoscut drept o capital european important. Integrarea a avut un deosebit impact socio-cultural i economic, acest lucru fiind vizibil n indicatorii economici, astfel ca Bucuretiul a evoluat continuu sub influena corelat a factorilor economici, politici i sociali, furniznd aproximativ 25% din cifra de afaceri a Romniei i aproape 20% din PIB-ul naional. n ceea ce privete investiiile, Municipiul Bucureti deine o pondere important, cu mai mult de un sfert din volumul investiiilor brute realizate n economie. 2. Scopul Primariei Municipiului Bucuresti Obiectivul Primariei Municipiului Bucuresti este s creeze i s ofere cetenilor un mediu placut si civilizat de trai, incercand perfectionarea continua a infrastructurii oraului, a mediului economic, social, edilitar i natural la nivelul exigenelor marilor capitale europene. Un obiectiv prioritar este acela al bunei funcionari a sistemelor de transport, utiliti publice, asisten social, sntate, nvmnt, informare i educaie, promovare a culturii i artei, promovare a sportului i a mijloacelor de divertisment. De asemenea se doreste ncurajarea dezvoltarii comunitii pentru a oferi siguran, confort i servicii diversificate adresate unei multitudini de stiluri de via, respectnd libertatea opiunilor cetenilor i venind n ntmpinarea acestora. Primria Municipiului Bucureti este organizat i funcioneaz potrivit prevederilor Legii nr. 215/2001 privind administraia public local republicat i n conformitate cu hotrrile Consiliului General al Municipiului Bucureti privind aprobarea organigramei, a numrului de posturi i a statului de funcii ale aparatului propriu de specialitate. Primarul general este eful administraiei publice locale a Municipiului Bucureti i al aparatului propriu de specialitate, pe care l conduce i controleaz, conform art. 66(1) din Legea nr. 215/2001 privind administraia public local, republicat, reprezint autoritatea executiv n realizarea autonomiei locale i este de asemenea reprezentantul Municipiului Bucureti n relaiile cu alte autoriti publice, cu persoanele fizice sau juridice romne sau strine, precum i n justiie. 7

Reguli generale de execuie a cheltuielilor publice ntr-o instituie public

3. Necesitatea investirii si consolidarii unui program eficient pentru modernizarea Bucurestiului Anul 2008 datorita declanarii crizei financiare internaionale, ale crei efecte negative s-au propagat i la nivelul trii noastre, Fitch Ratings a luat decizia de a reduce rating-ul de ar al Romniei, de la nivelul BBB Perspectiv Negativ (clasa investment grade), la nivelul BB+ Perspectiv Negativ (clasa non-investment grade). Dup evaluarea de rating realizat de Fitch Ratings pentru Muncipiul Bucureti, agenia a meninut calificativul de rating acordat anul anterior, respectiv BBB- Perspectiv Stabil. Aceast decizie a fost comunicat de Fitch Ratings i a fost preluat de mass-media din Romnia n datele de 5 i 6 noiembrie 2008. Avnd n vedere scderea ulterioar a ratingului acordat Romniei i regulile dup care funcioneaz ageniile de rating (ratingul unui ora nu poate fi mai mare dect ratingul rii respective), agenia Fitch Ratings s-a vzut nevoit s modifice calificativul de rating acordat iniial Municipiului Bucureti, de la BBBPerspectiv Stabil la BB+ Perspectiv Negativ, pentru a nu-l depi pe cel de ar. Ca urmare era absolut necesara investirea si gasirea unei modalitati de a implementa aceste obiective prin executia veniturilor si cheltuielilor in economia Municipiului Bucuresti. 4. Angajarea cheltuielilor bugetare in proiecte publice locale Angajarea reprezinta actul care genereaz obligaia unei instituii publice de a plti o sum de bani unui ter pe baza unui act juridic (lege, contract, decizie mnisterial, hotrre judectoreasc). Angajarea este, deci, consecina deciziei luate n mod deliberat de un organ al administraiei de stat. Astfel, in anul 2008 Primaria Municipiului Bucuresti s-a angajat in investirea in utilitati si in infrastructura, puncte esentiale in asigurarea unui echilibru economic si social in capitala Romaniei. Avand in vedere faptul ca reeaua de strzi, poduri i pasaje rutiere a Municipiului Bucureti cuprinde un numr de 5340 de strzi n lungime de 1.940 km, 17 pasaje rutiere i 29 poduri, in anul 2008, un numr de 350 de strzi au fost n administrarea i ntreinerea Primriei Generale a Municipiului Bucureti, restul fiind n administrarea primriilor de sector prin care s-a incercat asigurarea unor conditii favorabile dezvoltarii. Dar nu numai: s-au desfasurat lucrri de reabilitare a infrastructurii supraterane (strzi, intersecii, pasaje) concomitent cu reabilitarea traseelor de ap-canal, a reelelor electrice i de termoficare.

Grafic nr. 1. Structura investirii in proiecte publice pe diferite bunuri Sursa: Raportul Primariei Municipiului Bucuresti in anul 2008

Reguli generale de execuie a cheltuielilor publice ntr-o instituie public

n anul 2008 principalele lucrri de reabilitare a infrastructurii rutiere, care s-au derulat au fost: au fost finalizate lucrrile de modernizare pasaj subteran Piaa Universitii a executat lucrri de reabilitare sistem rutier pe 26 de strzi, din care 16 strzi n continuare din 2007 i lucrri de ntreinere i gestiune pe 96 de strzi reabilitare Pod Colentina ( lucrri la parapei, hidroizolaii, cale curent), modernizare strzi urbane : Bd. T.Vladimirescu, Bd. Dimitrie Cantemir, Str. tirbei Vod, Str. gen. Berthelot, Str. Cmpineanu, Str. Luteran, modernizare strzi cu linii de tramvai: Bd. 1 Decembrie 1918, os. Colentina, Bd. Iancu de Hunedoara, Calea Moilor, os. Olteniei, os. tefan cel Mare, Str. Viitorului, Piaa Sf. Vineri, Supralrgire Gh.Ionescu-Siseti Ion Ionescu de la Brad, C-tin Brncoveanu, Niu Vasile, os. Pipera, Penetraie: Prelungirea Ghencea Domneti, Splai Independenei Ciurel Autostrada Bucureti Piteti, Strpungere: Bd. Nicolae Grigorescu Splai Dudescu, Buzeti Berzei Uranus, D-na Ghica Bd. Chiinu. Angajarea acestor cheltuieli a detrminat Primaria Municipiului Bucuresti sa foloseasca o mare parte a resurselor sale pentru atingerea acestui obiectiv. Din total buget prevzut pe anul 2008 n valoare de 756.049.000 lei (din care prevederi credite int./ext. 401.837.000 lei i prevederi buget local 354.212.000 lei) s-au cheltuit 588.594.000 lei ( 253.195.000 lei credite int./ext.+ 335.399.000 lei buget local ). 5. Lichidarea cheltuielilor angajate in proiecte publice Lichidarea cheltuielilor bugetare reprezinta o faz n procesul execuiei bugetare ce const n verificarea existenei angajamentelor, a sumelor datorate, a condiiilor de exigibilitate ale angajamentului, pe baza documentelor justificative care s ateste operaiunea respectiv. A doua etap a execuiei cheltuielilor bugetare verific existena angajamentelor i realitatea sumei datorate pe baza documentelor care atest bunurile livrate, lucrrile executate i serviciile prestate (factura fiscal; factura; state de plat n cazul salariilor etc.). Aceste documente sunt analizate de persoana mputernicit de ordonatorul de credite s efectueze lichidarea cheltuielilor. In cadrul proiectului derulat de Primaria Municipiului Bucuresti se constata ca autoritatile publice locale s-au interesat si in derularea de activitati privind transportul urban de calatori in anul 2006, 2007 si 2008. S-a analizat lichidarea acestor investitii in perioada 2006-2008. Astfel, angajarea a presupus achizitia de mijloace de transport noi ( tramvaie, autobuze si troleibuze), iar lichidarea a presupus analiza existentei in patrimonoiul primariei a acestor bunuri ce vor servi in interes public.

Tabel nr.1. Analiza achizitiei de mijloace de transport a Primariei Municipiului Bucuresti in perioada 2006-2008

Sursa: Raportul Primariei Municipiului Bucuresti in anul 2008

Reguli generale de execuie a cheltuielilor publice ntr-o instituie public

Grafic nr. 2. Dinamica parcului inventar in perioada 2006-2008 Sursa: Raportul Primariei Municipiului Bucuresti in anul 2008

Se constat c, n valori absolute, exist o cretere a parcului inventar total n anul 2008 fa de anul 2007, respectiv de 50 vehicule, cretere datorat, n principal, programului de casri i dotri, prezentate in paragraful urmator.

Tabel nr.2. Dotarile si scoaterile din functiune a mijloace de transport a Primariei Municipiului Bucuresti in perioada 2006-2008 Sursa: Raportul Primariei Municipiului Bucuresti in anul 2008

In urma celor analizate mai sus, a indicatorilor relevanti, s-a constat ca in anul 2008 nu s-au achiziionat tramvaie i nici nu au fost scoase din funciune, astfel nct parcul inventar de 506 tramvaie (vagoane motor) din 2007 nu a cunoscut modificri. n anul 2008 s-au achiziionat 21 troleibuze i au fost scoase din funciune 6 buc., ajungndu-se astfel la un parc inventar de 206 troleibuze, o cretere de 15 troleibuze, respectiv 5,15%. n anul 2008 s-au achiziionat 350 autobuze i au fost scoase din funciune 321 buc., ajungndu-se astfel la un parc inventar de 1.354 autobuze. De asemenea, s-a luat in considerare si locuri x km.vehicul oferite la 6,5 cltori/mp. (milioane) sau a coeficientul de aglomerare (cltori/m2 podea veh.), care au avut evolutii pozitive in cresterea gradului de confort a cetatenilor. Principalele teme realizate de regie n domeniul investiiilor in mijloacele de transport au fost: Reabilitarea infrastructurii reelei de tramvai existente, realizarea de linii noi de troleibuz ; Modernizarea infrastructurii reelei de tramvai n zona de sud-vest a municipiului Bucureti, (modernizare depou Dudeti) pentru lucrri linii, automatizri, construcii i instalaii. Linie de troleibuz pe Calea Vcreti, B-dul.Tineretului, B-dul.Dimitrie Cantemir ntre P-a. Sudului i P-a. Unirii

10

Reguli generale de execuie a cheltuielilor publice ntr-o instituie public

Modernizarea reelei de tramvai pe os.Mihai Bravu i Calea Vcreti de la Calea Vitan la Big Berceni Modernizarea reelei de tramvai pe os. Mihai Bravu de la Calea Vitan la Bucur Obor, lucrare n curs de recepie, pus n functiune n luna ianuarie 2009. 6. Ordonantarea cheltuielilor bugetare in priectele publice locale Ordonanarea plii cheltuielilor bugetare este documentul intern prin care ordonatorul de credite d dispozitie conductorului compartimentului financiar (financiar-contabil) s ntocmeasc nstrumentele de plat a cheltuielilor. Modelul formularului "Ordonanare de Plat". Primele trei faze ale procesului execuiei cheltuielilor bugetare se realizeaz n cadrul nstituiei publice, rspunderea pentru angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor revenindu-i ordonatorului de credite bugetare sau persoanelor delegate s exercite aceast calitate.De asemenea, sa evaluat in cadrul acestui proiect public local ordonantarea cheltuielilor privind bunurile achizitionate: modernizri tramvaie - s-au realizat toate cele 15 buc., autobuze ce s-au pltit 337 buc autobuze din cele 350 buc achiziionate pn n prezent, diferena de 13 bucti urmnd s se deconteze conform termenelor scadente din contract, n luna ianuarie 2009, troleibuze care s-au decontat toate cele 21 buc.prevzute n program, s-au achiziionat utilaje, echipamente pentru ntreinere i deservire, respectiv: autospecial dotat cu cabin simpl sau dubl pentru intervenii la calea de rulare. Tot in cadrul investirii in utilitati publice se afla si parcarile si spatiile publice, dar si apa si canalizarea Bucurestiului, iluminatul public sau investirea in comunicatii. n anul 2008, pentru a asigura un trafic modern i civilizat, P.M.B. a finalizat lucrrile de modernizare pasaj subteran Piaa Universitii, lucrri care au constat n modernizarea spaiilor comerciale, grupuri sanitare, spaii tehnice, placri perei, pardoseli, nlocuire scri rulante, dar si alte grupul de lucrri executate n anul 2008 mai fac parte : mbuntire condiii de circulaie Pasaj Obor, Pasaj denivelat Supralrgire os. Pipera, Pasaj suprateran peste CF ,Pasaj pietonal modernizare Piaa Eroii Revoluiei. In domeniul apei de consum in anul 2008, ANB a realizat lucrri de extindere n valoare de 38.731 mii lei, care reprezint 7,5 km extindere reele de alimentare cu ap i 9,4 km extindere reele de canalizare. De asemenea s-au executat proiecte de nlocuire / reabilitare reele n valoare de 31.104 mii lei, dintre care o importan deosebit pentru calitatea apei potabile au fost Uzinele de tratare a apei de la Arcuda i Rou i staii de pompare. Au fost reabilitate 12,2 km reele de ap potabil i 4,2 km canalizare, n valoare total de aprox. 13.500 mii lei i s-au investit 23.500 mii lei pentru punerea n conformitate a reelelor telescopice. Luand in considerare toate aceste aspecte, n anul 2008 un sondaj de opinie realizat de firma Gallup arat c gradul de satisfacie global a clienilor a realizat o cretere atingnd un procent de 75%, ceea ce situeaz acest serviciu pe primul loc ntr-un clasament al serviciilor publice n percepia cetenilor. Semnificativ este c a sczut numrul reclamaiilor scrise de faptul ca Bucuretiul este un ora brzdat de zeci de mii de kilometri de fire electrice, de telefon, de internet. Toate acestea vor fi ascunse n subteran, ca urmare a realizrii proiectului Net City, proiect pentru care s-au emis un numr de 386 avize de traseu. Au fost deja spate canalele i introduse tubulaturile din plastic pentru coborrea firelor de pe stlpi. n 2008 Municipalitatea a urmrit mbuntirea reelelor de iluminat public, prin lucrri de ntreinere a unui numr de 43.693 de corpuri de iluminat public, 25.179 console de iluminat public i 43.621 stlpi de iluminat, prin nlocuirea a 4883 dispozitive de aprindere, 6888 balasturi, 40.508 lmpi de iluminat public.

11

Reguli generale de execuie a cheltuielilor publice ntr-o instituie public

Modernizarea sistemului de termoficare din Municipiul Bucureti a urmrit obiective specifice precum promovarea incluziunii sociale (accesul nediscriminatoriu al populaiei la un sistem public de alimentare cu energie termic), utilizarea raional a resurselor (diminuarea pierderilor din sistemul de distribuie i contorizarea complet a consumurilor din punctele termice), scderea costurilor (preuri accesibile la consumator), continuitatea alimentrii i reducerea impactului negativ asupra mediului. Sistemul de nclzire centralizat asigur 72% din necesarul de energie termic al oraului Bucureti prin sistemul centralizat de termoficare 68% i prin Centrale Termice de cvartal 4%. 7. Plata cheltuielilor publice din veniturile Primariei Municipiului Bucuresti anul 2008 Plata cheltuielilor bugetare este efectuat de persoanele autorizate numite contabil, n limita creditelor bugetare i a destinaiilor aprobate, prin unitile de trezorerie la care au conturi deschise, cu excepia plilor n valut, care se efectueaz prin bnci. nstrumentele de plat folosite de ctre nstituiile publice sunt cecul numerar i ordinul de plat pentru trezoreria statului (OPHT) semnate de conductorul compartimentului financiar (financiar/contabil) i de ctre persoana cu atribuii n efectuarea plii. Aceste plati se fundamenteaza din bugetul de venituri si cheltuieli a institutiei publice, analizata in cntinuare. 8. Bugetul de venituri si cheltuieli al Primariei Municipiului Bucuresti Conform datelor operative privind realizarea veniturilor i cheltuielilor, execuia bugetului la 31 decembrie 2008 se prezint astfel: A. REALIZAREA VENITURILOR (surselor) Din venitul total prevzut de 4339,165 milioane s-au realizat 4790,326 milioane Veniturile bugetului local 3378,426 milioane ncasrile la bugetul propriu (229,341 milioane) s-au realizat din taxe pentru autorizaii privind circulaia (53,2 milioane), concesiuni i nchirieri (74,4 milioane), amenzi (38,1 milioane), vnzarea locuinelor (2,8 milioane), vnzarea unor bunuri din domeniul privat (imobile din Satul Francez 29,5 milioane). ncasrile din cotele defalcate din impozitul pe venit (2889,225 milioane) sunt cu 40,8 milioane sub nivelul estimat la nceputul anului. Fa de anul 2007, ncasrile au fost mai mari cu 22,43% (529,25 milioane). In anul 2008, subveniile de la bugetul de stat au fost in valoare de 252, 605 milioane. La subvenia pentru compensarea creterii preurilor la combustibili pentru energia termic livrat populaiei, s-au aprobat i alocat 215,7 milioane lei, cu o diferen de 72,7 milioane lei, avnd n vedere i suma de 101,0 milioane lei cuvenit i nealocat pentru anul 2007 286,0 milioane lei subvenia datorat i 185,0 milioane lei sume alocate, rezult un total al sumelor cuvenite de 173,7 milioane lei, sum ce regsete n datoriile RADET ctre productorii de energie termic. Din suma de 31,0 milioane lei primit din Fondul Naional de Dezvoltare, pentru modernizarea Stadionului Naional , s-au utilizat 13,8 milioane lei, iar diferena de 17,2 milioane lei s-a restituit la bugetul de stat (FND). Din fondurile aprobate din bugetul MDLP pentru proiecte cu finanare prin POR, de 1,7 milioane lei, nu s-a utilizat nici o sum; avansul ncasat de 0,5 milioane lei, s-a restituit la bugetul de stat. Din suma de 6,4 milioane lei aprobat din bugetul MDLP pentru consolidarea imobilelor cu destinaia de locuin, s-au primit i utilizat 4,7 milioane lei. Veniturile instituiilor finanate din venituri proprii i subvenii de la bugetul local au nsumat 32, 7 milioane lei, reprezentnd 82 % fa de prevederile iniiale, respectiv 98,48 % fa de prevederile definitive.

12

Reguli generale de execuie a cheltuielilor publice ntr-o instituie public

Veniturile instituiilor finanate integral din venituri proprii (1611,4 milioane) - Universitatea Popular I. Dalles i Casa de Cultur Fr. Schiller s-au realizat n proporie de 91,4% fa de prevederile iniiale, respectiv 105,2% fa de prevederile definitive . Veniturile evideniate n afara bugetului local au fost in suma de 138,318 milioane. Disponibilul fondului de rulment nregistrat la sfritul anului 2007, de 112,2 milioane lei, s-a majorat cu 1,8 milioane lei reprezentnd dobnzi bonificate de Trezoreria Statului. Fondul pentru locuine s-a realizat n proporie de 97% . Din totalul de 24,2 milioane lei, 17,7 milioane lei reprezint soldul iniial iar 6,8 milioane lei ncasrile n cursul anului, din vnzarea unor locuine construite dup anul 1993 i destinate vnzrii. Din mprumuturi externe s-a asigurat un disponibil de 1.216,2 milioane lei din care, 917,6 milioane lei disponibilul din mprumutul din obligaiuni din anul 2005 i 298,6 milioane lei, trageri din mprumuturi BEI, BERD, BIRD pentru proiectele de investiii cofinanate din acestea. B. REALIZAREA CHELTUIELILOR 3826,743 milioane Cheltuielile bugetului general s-au realizat n proporie de 88,48% n raport de prevederile definitive. Cheltuielile din bugetul local au totalizat 3.273,71 milioane lei, cu o diferen de 117,88 milioane lei fa de prevederi, respectiv cu 104,7 milioane lei fa de totalul veniturilor. Suma de 104,7 milioane lei se constituie ca excedent al exerciiului. Cheltuielile din venituri proprii ale instituiilor finanate din venituri proprii (32,77 milioane), reprezint veniturile efective realizate de aceste uniti i folosite integral pentru cheltuielile proprii. Cheltuielile instituiilor finanate integral din venituri proprii 1,241 milioane s-au realizat n proporie de 81,0%. La sfritul anului aceste instituii nregistreaz un disponibil de 0,37 milioane lei diferena ntre totalul surselor (solduri ani precedeni i venituri realizate n anul curent) i cheltuieli ce se reporteaz ca surs de finanare n anul urmtor. Cheltuielile pentru investiii din credite externe (380,626 milioane) s-au realizat n proporie de 57,4% din prevederile definitive. n raport de sursele asigurate (disponibilul din mprumuturi) plile reprezint 31,3 %. Cheltuielile din venituri evideniate n afara bugetului local au fost in suma de 115,425 milioane. Cheltuielile din fondul de rulment (cheltuieli de investiii), n proporie de 99,6%. Cheltuielile din fondul pentru construcia de locuine n proporie de 38,7%.Sumele neutilizate din aceste surse diferena dintre venituri i pli se reporteaz pentru anul urmtor. 9. Alte proiecte derulate de Primaria Municipiului Bucureti Pe langa aceste bunuri si servicii menite sa aduca o sporire a gradului de satisfactie in randul bucurestenilor, Primaria Municipiului Bucuresti s-a implicat si in organizarea de diferite evenimente, targuri, manifestatii cu ocazia festivitatilor ce au avut loc in anul 2008. Astfel, proiectele in care institutia publica s-a implicat au fost: finantarea Bibliotecii Virtuale a Bucurestiului prin lansarea programului online de verificare si studiere a peste 2.500.000 de carti, extinderea si reabilitarea Teatrului National Bulandra, desfasurarea unui program de reabilitare si reamenajare a spatiului verde din parcul Bordei si Baneasa. De asemenea, in cadrul Grdinii Zoologice s-au reamenajat i modernizat amplasamentele animalelor, boxele interioare, s-au reamenajat 5 acvarii i 2 s-au transformat n terarii. De asemenea, s-a creat i un spaiu special pentru ntreinerea unor specii de reptile i broate estoase, precum i a unor specii de amfibii. Un alt obiectiv al Primariei Municipiului Bucuresti a fost acela de organizare a evenimentelor culturale si de promivare a capitalei. Programe precum Zilele Bucurestiului desfasurate in perioada 6-13 aprilie 2008 , Festivalul Internaional de Folclor (22 24 iunie 2008), Festivalul Internaional 13

Reguli generale de execuie a cheltuielilor publice ntr-o instituie public

de Teatru pentru copii 100, 1.000, 1.000.000 de Poveti (4 11 octombrie 2008), La Rencontre de Bucarest (10 13 noiembrie 2008) sau Festivalul Uniunii Teatrelor din Europa, ediia a XVII-a (11 octombrie 21 decembrie 2008) au fost cele in care institutia le-a promovat si organizat. De asemenea, pe 19 decembrie 2009 s-a semnat Protocolul de predare-primire a Blocurilor Gemenii din Piaa Naiunilor Unite nr. 107-108 in scopul sustinerii invatamantului si a tineretului din Capitala.Semnarea protocolului reprezint ultima etap administrativ care trebuia ndeplinit, nainte de a ncepe repartizarea locuinelor ctre beneficiari. Cele 2 imobile cuprind 128 de apartamente cu destinaia de locuine de necesitate i vor oferi cazare temporar persoanelor care necesit locuin n perioada efecturii lucrrilor de consolidare a cldirilor cu risc seismic i chiriailor evacuai din imobilele naionalizate. Fiecare dintre cele dou blocuri are n componen cte 26 de apartamente de 3 camere, 26 de apartamente cu 2 camere i 12 apartamente cu o camer. Locuinele au fost realizate de Ministerul Dezvoltrii, Lucrrilor Publice i Locuinelor prin Compania Naional de Investiii, valoarea total a investiiei fiind de 34.846.785,86 lei. Concluzii In concluzie, se poate afirma ca Primaria Municipiului Bucuresti are o organizare bine stabilita, cu un program riguros de executie a veniturior si cheltuielilor in interes public, asigurand un mediu de trai in conformitate cu gardul de satisfactie al cetatenilor. S-a constat o imbunatatire semnificativa in ultimii 3 ani analizati , 2006, 2007 si 2008 a indicatorilor gradului de confort, si de asemenea prin proiectelor proiectate a fi realizate in anii urmatori se poate constata ca Primaria Municipiului Bucuresti este o institutie competenta si rationala in derularea programelor de investire pentru modernizarea Capitalei. 10.

Bibliografie
Roman, Constantin Gestiunea financiar a instituiilor publice, Ediia a II-a, Editura Economic, Bucureti, 2006 Iancu, Vasile Drept financiar public, Editura Natura Press, Bucureti, 2000 http://www.pmb.ro Site-ul Primriei Municipiului Bucureti http://www1.pmb.ro/pmb/primar/rapoarte/raport_2008_web.pdf

14