ACADEMIA DE STUDII ECONOMICE

FACULTATEA DE MANAGEMENT ADMINISTRAIE PUBLIC

PROCESUL BUGETAR LA INSTITUIILE PUBLICE. STUDIU DE CAZ: PROCESUL BUGETAR LA AUTORITATEA NAIONAL PENTRU ADMINISTRARE I REGLEMENTARE N COMUNICAII - Lucrare de licen -

Coordonator tiinific:
Conf. univ. dr. Daniela Lidia Roman

Absolvent:
Opari Radu

BUCURETI 2011

CUPRINS

CAPITOLUL 1. PROCESUL BUGETAR AL INSTITUIILOR PUBLICE. ETAPELE PROCESULUI BUGETAR................................................................................3 1.1 Elaborarea bugetului.......................................................................................4 1.2 Aprobarea bugetului.......................................................................................6 1.3 Controlul financiar preventiv..........................................................................8 1.4 Execuia bugetului..........................................................................................9 1.4.1 Execuia bugetului de venituri.............................................................10 1.4.2 Execuia bugetului de cheltuieli...........................................................10 1.5 ncheierea exerciiului bugetar.....................................................................12 1.6 Aprobarea ncheierii exerciiului bugetar....................................................13 1.7 Controlul exerciiului bugetar......................................................................13 CAPITOLUL 2. STUDIU DE CAZ: PROCESUL BUGETAR LA AUTORITATEA NAIONAL PENTRU ADMINISTRARE I REGLEMENTARE N COMUNICAII (ANCOM).............................................................................14 2.1 Prezentarea instituiei ANCOM...................................................................14 2.2 Etapele procesului bugetar n cadrul instituiei analizate............................17 2.2.1 Elaborarea Bugetului de Venituri i Cheltuieli....................................17 2.2.2 Aprobarea Bugetului de Venituri i Cheltuieli....................................19 2.2.3 Controlul Financiar Preventiv Propriu (CFPP)....................................22 2.2.4 Execuia Bugetului de Venituri i Cheltuieli.......................................27 2.2.5 ncheierea exerciiului bugetar............................................................30 2.2.6 Controlul exerciiului bugetar..............................................................32 CAPITOLUL 3. ANALIZA BUGETULUI DE VENITURI I CHELTUIELI LA ANCOM; ANALIZA SWOT A INSTITUIEI..............................................34 CONCLUZII I PROPUNERI.........................................................................52 BIBLIOGRAFIE................................................................................................54 2

ANEXE CAPITOLUL 1. PROCESUL BUGETAR AL INSTITUIILOR PUBLICE; ETAPELE PROCESULUI BUGETAR Procesul prin care sunt alocate resursele limitate care implic alegerea ntre obiective i cheltuieli publice poteniale constituie ceea ce se numete bugetare. Bugetarea este deci procesul care prescrie cum, cnd i de ctre cine se solicit cheltuielile publice i cum sunt alocate resursele disponibile. Ea este mai mult dect o tehnic. Bugetul de stat este expresia deciziilor la nivelul societii n legtur cu nivelele i sursele de mobilizare a veniturilor publice i cu obiectivele finanate din cheltuielile publice. Bugetarea cuprinde trei componente eseniale: generarea resurselor bugetare (venituri fiscale i alte venituri), solicitarea de cheltuieli publice din aceste resurse i alocarea resurselor care se preconizeaz a fi obinute. Acesta este numrul minim de aciuni care constituie procesul bugetrii. Bugetarea nu poate avea loc dac oricare din elementele amintite lipsesc. Ele pot lipsi numai dac este vorba de revederea bugetului n curs de execuie (la rectificarea bugetului). Solicitarea bugetar este orice cerere de resurse fcut n concordan cu regulile i procedurile procesului de bugetare. Preteniile sunt prezentate n mod obinuit de instituiile administrative, dar ele pot fi prezentate i prin intermediul altor canale. Existena acestor pretenii (solicitri) de cheltuieli bugetare face necesar existena unui buget. Una din caracteristicile universale ale solicitrilor bugetare este c acestea sunt ntotdeauna mai mari dect disponibilitile pentru satisfacerea lor. De altfel, nu ar exista bugetare (buget) dac toate preteniile ar fi satisfcute. Pe de alt parte, dac nicio solicitare nu ar fi satisfcut nu ar exista procesul bugetar. Bugetarea are loc n oricare din punctele situate ntre cele dou extreme, adic din totalul solicitrilor fa de veniturile bugetare sunt satisfcute numai o parte. Solicitrile bugetare vor fi impuse cu putere atunci cnd exist resurse suficiente, guvernul favorizeaz programe de expansiune, economia este ncurajat i noi cheltuieli publice pot fi finanate fr creterea impozitelor. Pe de alt parte, solicitrile bugetare vor fi mai slabe cnd bugetul este strns, liderii politici sunt favorabili reducerii cheltuielilor publice, iar cheltuielile suplimentare vor determina presiune asupra creterii

fiscaltii sau mrimii deficitului bugetar. Deci procesul de bugetare afecteaz att solicitarile fa de resursele bugetare, ct i modul de alocare a acestor resurse. 1 Procesul bugetar const n repartizarea lurii deciziei bugetare pe nivelele sau prile implicate n elaborarea bugetului, stabilindu-i fiecrui actor instituional competenele i termenele pentru a asigura ntocmirea bugetului n termenul legal.2 1.1. Elaborarea bugetului Presupune implicarea, pe baza unui cadru juridic existent, a tuturor participanilor la relaiile specifice (bugetare) diferit, n funcie de poziia pe care o au n cadrul acestora, folosind metode i tehnici de lucru bine definite ca aciune, pe categorii de indicatori (venituri i respectiv cheltuieli). Asistm la un volum important de lucrri cu caracter de proiecie (planificare) asupra indicatorilor de venituri i a celor de cheltuieli, lucrri care se regsesc n fluxuri informaionale cu caracter ascendent, de la nivelul partenerilor statului n relaiile bugetare, la cel al administraiei publice centrale i locale.3 Mecanismul elaborrii proiectului de buget funcioneaz astfel. Trebuie subliniat faptul c atribuiile de coordonare, finalizare i prezentare la Guvern a acestuia le are Ministerul Finanelor Publice. Acesta, mpreun cu o serie de instituii de prognoz, BNR i celelalte ministere, stabilete pe baza programului de guvernare aprobat de Parlament, premisele de la care se pornete n elaborarea proiectului de buget. Aceste premise se refer la principalii parametrii macroeconomici care condiioneaz fundamentarea proiectului de buget n corelaie cu evoluiile din economie, fiind vorba de indicatorii sintetici (evoluia produsului intern brut, a ratei inflaiei, a gradului de fiscalitate, evoluia creditului intern). n prima faz instituiile publice formuleaz propuneri de alocaii bugetare pentru anul viitor, pornind de la cheltuielile aprobate n anul curent i de proiectele de viitor, potrivit programului guvernamental n domeniul respectiv de activitate, n anul urmtor. Pe baza acestor propuneri, Ministerul Finanelor Publice, dup consultarea Primului Ministru, emite nivelurile orientative pentru cheltuielile fiecrui sector public finanat de la
1 2 3

Nicolae Hoan, Finane Publice, Editura Polirom, Iai, 2000, p. 109-110; Tatiana Moteanu i colectivul, Buget i Trezorerie, Editia a III-a, Editura Universitar, Bucureti, 2008 Gabriel tefura, Procesul Bugetar Public, Note de Curs, Facultatea de Economie i Administrarea Afacerilor,

Universitatea A.I. Cuza, Iai, 2009, p. 11.

buget, limitele n cadrul crora trebuie s se nscrie propunerile de cheltuieli, fiind trimise ministerelor i celorlalte agenii guvernamentale. La rndul lor, acestea defalc plafoanele orientative de cheltuieli pe fiecare dintre instituiile bugetare din subordine, acestea urmnd s-i fundamenteze n detaliu i pe total volumul de cheltuieli considerate necesare pentru buna funcionare. De obicei, cu ocazia centralizrii cererilor de fonduri formulate de ministere i alte agenii guvernamentale, Ministerul Finanelor Publice constat c acestea sunt substanial mai mari chiar dect cele iniiale, astfel c prin hotrri de guvern i norme metodologice acesta stabilete procedurile de conciliere a contradiciilor ntre Ministerul Finanelor Publice i ceilali solicitani, pe anumite niveluri ale ierarhiilor de competen, urmnd ca divergenele care nu au fost conciliate s fie soluionate n cadrul Guvernului, astfel nct dup aceast etap proiectul s fie supus spre aprobare Parlamentului. La concilieri stau la baz o serie de criterii, prioritare respectiv cele prevzute n programul de guvernare pentru fiecare sector de activitate, precum i cele privind eficiena, eficacitatea i economicitatea apreciate n raport cu indicatorii specifici de performan din fiecare domeniu bugetar. Odat finalizat proiectul de buget, acesta se concretizeaz ntr-un pachet de documente care const n: expunerea de motive i proiectul legii bugetului de stat; anexele la proiectul de lege bugetar n care sunt reflectate veniturile pe diferite categorii de impozite, taxe i alte surse; informaiile documentare privind modul de fundamentare a bugetului ce sunt utile forului legislativ. Proiectul de buget, coninnd setul de documente enumerate mai sus se transmite Parlamentului spre aprobare.4

1.2.

Aprobarea bugetului

Tatiana Moteanu i colectivul, Buget i Trezorerie Public, Ediia a III-a, Editura Universitar, Bucureti,

2008, p. 18

ntruct proiectul bugetului de stat are inciden asupra celei mai mari pri a populaiei rii, coninnd prelevri la fondurile publice efectuate din veniturile persoanelor fizice i juridice, el reprezentnd principalul instrument i mijloc de nfptuire a politicii economico-sociaie i financiare a statului, este n mod obiectiv obligatoriu ca aprobarea prevederilor bugetare s o fac forul legislativ, Parlamentul, n care sunt reprezentate interesele cetenilor. Sursele de venituri le reprezint impozitele, taxele i alte contribuii ce sunt reglementate n mod exclusiv prin legi anterioare aprobate de Parlament, uneori ns regimul fiscal poate fi modificat prin prevederi de amendare a cadrului juridic reglementat, n special asupra nivelului cotelor impozitelor sau nivelul mrimii taxelor, prevzute n proiectul de buget i care sunt valabile numai pentru anul bugetar respectiv. La fel de important ca decizia fiscal care vizeaz veniturile bugetare, este decizia de alocare a resurselor bugetare pe diferite destinaii sociale i economice, materializarea acesteia localizndu-se n partea de cheltuieli a proiectului de buget transmis forului legislativ spre aprobare. Pentru aprobarea n Parlament proiectul de buget parcurge o serie de etape: prima faz este prezentarea, n plenul Parlamentului, de ctre primul ministru (sau ministrul finanelor publice) a raportului pe marginea proiectului de buget; a doua faz o constituie examinarea acestuia n comisiile permanente ale Parlamentului, structurate pe domenii: educaie, cultur, ocrotirea sntii, amenajarea teritoriului i protecia mediului, aprare i siguran naional, agricultur, industrie, transporturi etc. , unde se pot depune o serie de amendamente; urmeaz analiza i aprobarea proiectului de buget n comisia de buget, finane, bnci unde se ia i decizia de admitere sau respingere a amendamentelor formulate n comisiile permanente de specialitate, hotrrea final urmnd a fi luat n plenul Parlamentului; urmtoarea faz o constituie dezbaterea i aprobarea proiectului de buget n Parlament; ultima faz o reprezint promulgarea de ctre Preedintele Romniei a legii bugetului aprobat de Parlament. Data intrrii n vigoare este cea n care aceasta este fcut public n Monitorul Oficial al Romniei, moment n care bugetul devine operaional, trecndu-se la execuia acestuia care se realizeaz pe durata anului bugetar.

Foarte important n aprobarea bugetului de stat, l constituie termenul votrii i promulgrii care, potrivit prevederilor Legii finanelor publice, este cel mai trziu la data de 31 decembrie a anului curent pentru anul urmtor, ce trebuie aprobat pe ansamblu, pe capitole, pe articole i pe ministere i celelalte organe centrale de stat. n practic, se ntlnesc, ns situaii cnd fie Guvernul nu se ncadreaz n termenul prevzut de lege pentru depunerea proiectului de buget, fie dezbaterea parlamentar se prelungete peste durata limit prevzut iniial, iar legea bugetar anual nu este votat pn la nceputul exerciiului financiar urmtor. n situaia n care bugetul de stat nu s-a aprobat cu cel puin trei zile nainte de expirarea exerciiului bugetar, Guvernul aplic n anul urmtor prevederile din bugetul anului precedent sau cele prevzute n proiectul de buget prezentate spre aprobare Parlamentului, n condiiile respectrii normelor elaborate de Ministerul Finanelor Publice pentru finanare a aciunilor social-economice pn la aprobarea bugetului, Guvernul avnd ncredinarea legal pentru aceasta. n aceste cazuri, innd seama c proiectul de buget a devenit un instrument tot mai activ, dar i mai complex utilizat de Guvern n scopul influenrii creterii economice i al redistribuirii veniturilor n societate, posibilitile Parlamentului de a efectua modificri substaniale, viznd fondul politicii fiscal-bugetare devin tot mai restrnse. Aceasta este determinat de o execuie provizorie stabilit de Guvern, cu o decizie preponderent politic a acestuia, fr a ine seama de caracterul democratic al reprezentanilor alei n Parlament.5 1.3. Controlul financiar preventiv Controlul financiar preventiv are drept scop identificarea proiectelor de operaiuni care nu respect condiiile de legalitate i regularitate i/sau ncadrarea n limitele creditelor bugetare sau creditelor de angajament, dup caz, i prin a cror efectuare s-ar prejudicia patrimoniul public i/sau fondurile publice.6 Din simpla observare a scopului activitii de control financiar preventiv se desprind cteva caracteristici ale acestuia: este un control cu un pronunat caracter patrimonial, fiind ndreptat spre verificarea operaiunilor generatoare de drepturi i obligaii patrimoniale;
5 6

Tatiana Moteanu i colectivul, Buget i Trezorerie Public, Editura Universitar, Bucureti, 2008, p. 20 Lege privind finanele publice nr. 500/2002, publicat n M.O., partea I, nr. 597/13 aug. 2002, art. 23

 este un control anticipat se desfoar asupra proiectelor de operaiuni, nainte de a fi aprobate i efectuate; este un control de permanen se exercit n fiecare zi, n funcie de operaiuni; este un control documentar ntruct proiectele de operaiuni, supuse acestei forme de control, se verific pe baza documentelor primare n care au fost consemnate. 7
Dac se are n vedere structura care execut controlul financiar preventiv, acesta poate fi considerat fie o forma a controlului intern, organizat i exercitat n cadrul compartimentelor de specialitate financiar-contabil a entitilor de care aparin acestea, fie o form a controlului extern, exercitat de ctre Ministerul Finanelor Publice prin controlori delegai, numii de ctre ministrul finanelor publice.8

Controlul financiar preventiv nu ar avea finalitatea dorit dac nu ar urmri aplicarea principiului bunei gestiuni financiare, al respectrii normelor procedurale de iniiere a unei operaiuni. Pentru aceasta ordonatorilor de credite le-au fost stabilite responsabiliti foarte clare, ei rspunznd de: angajarea, lichidarea i ordonanarea cheltuielilor n limita creditelor bugetare repartizate i aprobate; realizarea veniturilor; angajarea i utilizarea creditelor bugetare pe baza bunei gestiuni financiare; integritatea bunurilor ncredinate instituiei pe care o conduc etc. 9 Existena unor reguli cu caracter imperativ referitoare la gestionarea fondurilor publice, impune exercitarea unor aciuni de control care s garanteze respectarea regulilor.

1.4. Execuia bugetului Execuia bugetului const n ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor aprobate de Parlament. Fiind un proces deosebit de amplu i de complex, la execuia bugetului
7

Ordonana Guvernului privind controlul intern i controlul financiar preventiv, nr. 119/1999 republicat n Lege privind finanele publice, nr. 500/2002, publicat n M.O., partea I, nr. 597/13, art. 14 Idem, art. 22

M.O. 799/12.XI.2003, art. 5

8 9

particip un numr foarte mare de operatori bugetari, ncepnd cu aparatul fiscal central i teritorial al Ministerului Finanelor Publice, ministerele i alte agenii guvernamentale, i pn la instituiile publice operative - coli, spitale, muzee, teatre, uniti militare, instane judectoreti, uniti administrativ teritoriale i alte entiti publice care primesc transferuri de la bugetul de stat sau care sunt finanate de la bugetul de stat. Responsabilitatea execuiei bugetare revine Guvernului, prin instituiile sale competente crora li s-au acordat competene de administrare att a procesului de colectare la un nivel ct mai ridicat al veniturilor, ct i a procesului de utilizare eficient a alocrilor bugetare, respectndu-se principiul potrivit cruia veniturile reprezint limite minime de realizat, iar cheltuielile bugetare aprobate reprezint limite maxime ce nu pot fi depite, instituiile publice fiind obligate s respecte ntocmai destinaiile stabilite pentru fiecare alocare bugetar. Urmrirea operativ a execuiei bugetare se realizeaz de ctre Ministerul Finanelor Publice, cruia i revine sarcina de a menine pe tot parcursul execuiei, raportul dintre venituri i cheltuieli n limitele aprobate prin legea bugetar anual. Derularea execuiei bugetului de stat, respectiv ncasarea veniturilor cuvenite bugetului precum i efectuarea plilor de la buget se realizeaz prin trezoreria statului i a unitilor sale teritoriale, ocazie cu care se efectueaz i un control fiscal - bugetar prealabil. 1.4.1. Execuia bugetului de venituri Se realizeaz cu ajutorul aparatului fiscal al Ministerului Finanelor Publice, i cuprinde 4 etape succesive i anume: aezarea, lichidarea, emiterea titlului de percepere i perceperea propriu-zis a impozitului. Aezarea impozitului, reprezint identificarea i dimensionarea (stabilirea) materiei impozabile de care dispune o persoan juridic sau fizic i care este supus impozitrii potrivit legilor fiscale specifice naturii sursei de venit. Lichidarea const n determinarea cuantumului impozitului datorat de o persoan fizic i juridic n funcie de mrimea (volumul) materiei impozabile, de cotele de impozit i alte condiii prevzut de actul normativ care reglementeaz fiecare impozit n parte.

Emiterea titlului de percepere a impozitului, operaiune prin care se nscriu ntr-un document (dispoziie) n baza cruia se autorizeaz perceperea impozitului ca venit i care reprezint titlu de ncasare sau un titlu executoriu de ncasare prin procedurile specifice executrii silite, n cazul n care contribuabilul nu i achit din proprie iniiativ obligaia fa de buget. Perceperea impozitului const n ncasarea efectiv a acestuia n cuantumul i la termenele stabilite, operaiune prin care se sting obligaiile fiecrui contribuabil fa de buget, ncasarea realiznduse de ctre unitile trezoreriei statului10. 1.4.2. Execuia bugetului de cheltuieli n execuia cheltuielilor bugetului de stat se parcurg patru faze procedurale succesive pentru fiecare alocare bugetar, etape prin care se urmresc respectarea destinaiei i a cuantumului aprobat pentru fiecare categorie de cheltuieli bugetare i care vizeaz angajarea lichidarea, ordonanarea i plata propriu-zis a alocrii. Angajarea cheltuielilor bugetare reprezint asumarea deciziei de angajare, de ctre un ordonator de credite (conductorii instituiilor publice) asupra cheltuielilor bugetare i care genereaz obligaia unei instituii publice de a efectua pli pe seama creditelor deschise din Bugetul de stat pentru livrarea de bunuri, executarea de lucrri sau prestri servicii. Angajarea cheltuielilor i efectuarea plilor nu pot avea loc dac acestea nu rezult dintr-un act legal, contracte, comenzi, facturi prin care sunt stabilite obligaiile furnizorilor i ale beneficiarului i fr a purta viza de control financiar preventiv a efului compartimentului financiar contabil sau a nlocuitorului acestuia. Lichidarea reprezint operaiunea prin care se verific i se constat realizarea furnizrii bunurilor, a execuiei lucrrilor i/sau a serviciilor prestate, n urma recepiilor efectuate, n funcie de care se stabilete cuantumul sumelor ce urmeaz a fi achitate din creditul bugetar aprobat. Fiind o operaiune posterioar realizrii livrrilor de mrfuri, lucrrilor executate i / sau serviciilor prestate ctre o instituie de stat angajatoare a cheltuielilor bugetare, lichidarea trebuie s aib la baz acte justificative - facturi, avize de
10

Tatiana Moteanu i colectivul, Buget i Trezorerie Public, Ediia a III-a, Editura Universitar, Bucureti ,

2008, p. 25

10

nsoire, procese verbale de recepie, situaii de lucrri, etc., prin care se determin cuantumul (nivelul) plilor ce urmeaz a se efectua de ctre instituia public beneficiar. Ordonanarea constituie actul de emitere, de ctre instituia public, a ordinului de plat, prin care, pe baza evalurii realizate prin lichidare, se dispune plata unei sume de bani din alocaia bugetar n favoarea unui ter, operaiune care va fi de asemenea vizat de ctre controlul financiar preventiv. Plata reprezint achitarea efectiv de ctre instituia public a sumei datorate ctre furnizori sau creditori pentru stingerea obligaiilor bneti fa de acetia pentru livrrile de mrfuri, executarea de lucrri i/sau serviciile prestate. Derularea plilor se realizeaz prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului, care la rndul lor, nainte de a debita contul instituiei publice deschis la trezoreria unde aceasta este arondat, efectueaz un control bugetar prealabil, verificnd ncadrarea n prevederile bugetului de venituri i cheltuieli al acesteia aprobat de cei competeni, ncadrarea n limita creditelor deschise pentru o anumit perioad i pe destinaii distincte (n special a celor privind cheltuielile salariale i a celor de capital) i chiar verificarea documentelor justificative (facturi, situaii de lucrri state de pia, achitarea obligaiilor bugetare ). 1.5. ncheierea exerciiului bugetar

Concretizarea modului de gestionare a bugetului se efectueaz prin ntocmirea la finele anului bugetar, a contului de execuie bugetar. Acesta reflect finalitatea operaiunilor de executare a veniturilor i cheltuielilor bugetare i conduce la determinarea modului cum executivul, prin instituiile publice din structura i subordinea sa, a respectat ncadrarea n veniturile, cheltuielile i soldul bugetar aprobat de Parlament (echilibru, deficit sau excedent). Contul de execuie bugetar se ntocmete de ctre Ministerul Finanelor Publice pe baza drilor de seam i a conturilor privind execuia de cas a bugetului elaborate de fiecare instituie public. Aceste documente de raportare contabil se centralizeaz pe vertical la nivelul fiecrui ordonator de credite, care depune apoi la Ministerul Finanelor Publice, situaia execuiei bugetare din domeniul su de activitate.

11

Ministerul Finanelor Publice ntocmete contul general de execuie bugetar pe care-l prezint Guvernului spre analiz i care hotrte supunerea lui Parlamentului pentru dezbatere i aprobare. Dup primirea contului privind execuia bugetar, Parlamentul transmite documentul instituiei supreme de control al finanelor publice care, n cele mai multe ri, poart denumirea de Curte de Conturi. Aceasta este o instituie public exterioar Guvernului, care acioneaz n mod autonom, conform legii proprii de organizare i funcionare, pe lng forul legislativ. 11 Curtea de Conturi raporteaz Parlamentului asupra rezultatelor controalelor efectuate, propunnd, totodat, msuri de mbuntire a unor dispoziii legale n vederea creterii eficienei utilizrii fondurilor publice. 1.6. Aprobarea ncheierii exerciiului bugetar Raportul ntocmit de ctre Curtea de Conturi se supune spre dezbatere n forul legislativ, respectiv Parlamentul, fiind analizat mai nti n comisiile permanente buget finane ale celor dou camere, dup care n plen se dezbate proiectul de Lege privind aprobarea contului de execuie bugetar. Guvernul prezint sinteza evoluiilor economico-financiare din anul la care se refer execuia bugetar i factorii care au influenat evoluia acestuia i n continuare se trece la discutarea pe articole a proiectului legii privind aprobarea contului de execuie bugetar, ocazie cu care se pot solicita verificri suplimentare din partea Curii de Conturi a anumitor aspecte ale execuiei cu raportri ulterioare. n final proiectul de lege privind aprobarea contului de execuie bugetar se supune votului parlamentarilor, iar dac acesta este favorabil el marcheaz ncheierea etapelor procesului bugetar.

1.7.

Controlul exerciiului bugetar

11

Dan Drosu aguna, Dan ova, Drept financiar public, Editura All Beck, Bucureti, 2005, p. 107

12

Controlul viznd legalitatea i realitatea datelor cuprinse n contul de execuie bugetar este un control ulterior i se realizeaz de ctre Curtea de Conturi nainte de supunerea spre dezbatere i aprobare a Parlamentului. Curtea de Conturi, instituia suprem de control financiar i de jurisdicie, verific eficiena, eficacitatea i economicitatea execuiei bugetare, pronunndu-se i asupra modului de gestionare a banilor publici de ctre fiecare instituie public i pe ansamblu bugetului. Dup verificare, dac nu s-au constatat nelegaliti i prejudicii aduse fondurilor publice, Curtea de Conturi emite actul de descrcare de gestiune fiecrui ordonator de credite (conductorului instituiei publice). n final se prezint Parlamentului raportul privind controlul contului de execuie bugetar n vederea dezbaterii i aprobrii contului. De menionat c, pe parcursul anului bugetar, controlul asupra execuiei bugetare se exercit i de ctre organele de control ale Ministerului Finanelor Publice i ale Guvernului. n afara controlului financiar se exercit i un control politic realizat de ctre Parlament att pe parcursul execuiei, ct i odat cu aprobarea contului de execuie anual bugetar. 12

12

Tatiana Moteanu i colectivul, Buget i Trezorerie Public, Ediia a III-a, Editura Universitar, Bucureti,

2008, p. 55

13

CAPITOLUL 2. STUDIU DE CAZ: PROCESUL BUGETAR N CADRUL AUTORITII NAIONALE PENTRU ADMINISTRARE I REGLEMENTARE N COMUNICAII (ANCOM) 2.1. Prezentarea instituiei ANCOM Autoritatea Naional pentru Administrare i Reglementare n Comunicaii, instituia care reglementeaz astzi sectorul comunicaiilor din Romnia, s-a format prin reunirea a dou instituii cu experien i expertiz n domeniul administrrii i reglementrii acestui sector: Inspectoratul General pentru Comunicaii i Tehnologia Informaiei (IGCTI) i Autoritatea Naional de Reglementare n Comunicaii (ANRC). nainte de 1990, Ministerul Transporturilor i Telecomunicaiilor era cel care administra spectrul de frecvene radio, prin intermediul Serviciului Frecvene din cadrul Direciei generale de pot i telecomunicaii. Recunoscndu-se importana strategic a celor dou activiti, transporturi i telecomunicaii, pentru dezvoltarea infrastructurii naionale, pe data de 2 ianuarie 1990 s-a fcut un prim pas de reorganizare a sectorului de telecomunicaii n Romnia, adopndu-se o soluie de urgen de separare instituional a activitilor. Astfel, Ministerul Transporturilor i Telecomunicaiilor s-a desfiinat prin divizarea acestuia n dou entiti, Ministerul Transporturilor i Ministerul Potelor i Telecomunicaiilor. Acesta din urm a preluat de la vechiul minister toate structurile la nivel central, regional i judeean din domeniul telecomunicaiilor, radiocomunicaiilor i postei, att pe cele cu atribuii executive i de reglementare ct i pe cele cu caracter operaional. Ministerul Potelor i Telecomunicaiilor s-a reorganizat la scurt timp, n data de 30 iulie 1990, prin separarea responsabilitilor executive de cele operative i de exploatare. Astfel, la aceast dat s-au nfiinat att Ministerul Comunicaiilor ct i ROM-POSTTELECOM, prima regie autonom din Romnia, care a preluat activitatea operaional n domeniul telecomunicaiilor, radiocomunicaiilor i potei, n timp ce ministerul a rmas responsabil cu elaborarea i aplicarea politicilor, strategiilor i reglementrilor n domeniu. Ministerul Comunicaiilor a neles c noua regie autonom nu va putea funciona mult vreme n acea formul, deoarece nu era cu mult diferit de sistemul centralizat din

14

perioada comunist. Aa c, un an mai trziu, la 1 iulie 1991, ROM-POST-TELECOM s-a reorganizat. n urma acestei reorganizri au luat natere patru regii autonome: Romtelecom, Pota Romn, Radiocomunicaii, Inspectoratul General al Radiocomunicaiilor (IGR). IGR avea s devin ulterior IGCTI. n mai 1997, regia autonom Inspectoratul General al Radiocomunicaiilor, cu atribuii n gestionarea spectrului de frecvene radioelectrice i control tehnic n domeniul radiocomunicaiilor, se transform n regia autonom Inspectoratul General al Comunicatiilor (IGC) i primete noi atribuii n supravegherea i controlul telecomunicaiilor i potei. n martie 2002, IGC va trece printr-o nou transformare, devenind instituie public aflat n subordinea Ministerului Comunicaiilor i Tehnologiei Informaiei. Tot atunci, la atribuiile Inspectoratului s-a adugat i administrarea proiectelor de guvernare electronic, astfel nct Inspectoratul General al Comunicaiilor a devenit Inspectoratul General pentru Comunicaii i Tehnologia Informaiei IGCTI. n noiembrie 2004, IGCTI a ieit din subordinea Ministerului Comunicaiilor i Tehnologiei Informaiei, intrnd n subordinea Guvernului i primind dreptul de a modifica legislaia secundar n domeniu. Autoritatea Naional de Reglementare n Comunicaii (ANRC) a fost infiinat n anul 2002, n contextul pregtirii Romniei pentru a adera la Uniunea European, n scopul de a asigura concurena pe piaa de comunicaii electronice i servicii potale a crei liberalizare complet urma s se produc n curnd, la 1 ianuarie 2003. ANRC i-a nceput activitatea n septembrie 2002, cu obiectivul de a promova concurena i de a proteja drepturile i interesele utilizatorilor de servicii i reele de comunicaii electronice i de servicii potale i a asigurrii accesului la serviciul universal pentru toi cetenii Romniei. n decembrie 2006, ANRC s-a transformat n Autoritatea Naional pentru Reglementare n Comunicaii i Tehnologia Informaiei (ANRCTI), care prelua astfel atribuiile de reglementare i supraveghere n domeniul tehnologiei informaiei, pentru o armonizare deplin a legislaiei naionale cu cea comunitar i pentru ca reglementarea domeniului tehnologiei informaiei s se realizeze n strns legtur cu cea a comunicaiilor electronice i a serviciilor potale, ca domenii convergente. n aprilie 2007, IGCTI i ANRCTI au fuzionat sub numele celei din urm, pentru ca sectorul comunicaiilor i tehnologiei informaiei s fie reglementate unitar, de un singur

15

organism care s reuneasc expertiza i responsabilitaile legate de administrarea resurselor limitate de spectru i numerotaie cu cele legate de promovarea concurenei i a drepturilor utilizatorilor. Sub denumirea Autoritatea Naional pentru Comunicaii (ANC), instituie public cu personalitate juridic n subordinea Guvernului, autoritatea de reglementare a devenit unicul administrator al politicilor din domeniul comunicaiilor electronice, potei i tehnologiei informaiei. n data de 19 martie 2009, Autoritatea a trecut sub controlul Parlamentului Romniei, prin reorganizarea sa sub denumirea Autoritatea Naional pentru Administrare i Reglementare n Comunicaii (ANCOM), autoritate public autonom. Cea mai important activitate a ANCOM, n calitate de autoritate de reglementare n sectorul comunicaiilor electronice, o reprezint elaborarea legislaiei secundare n domeniu. Astfel, ANCOM : elaboreaz i actualizeaz regimul autorizaiei generale, regim n condiiile caruia furnizorii de reele i servicii de comunicaii electronice dobndesc dreptul de a intra i activa pe pia; desemneaz furnizorii de reele i de servicii de comunicaii electronice cu putere semnificativ pe pia i impune acestora obligaii menite s se asigure c nu vor abuza de poziia lor privilegiat, pentru a preveni astfel afectarea concurenei prin abuzul de poziie dominant; adopt Planul Naional de Numerotaie i emite reglementri privind modul de utilizare a resurselor de numerotaie ; reglementeaz regimul interconectrii ntre reelele de comunicaii electronice ; asigur implementarea mecanismelor serviciului universal prin emiterea reglementrilor n domeniu. De asemenea, pentru a asigura respectarea cadrului legislativ, att primar ct i secundar, ANCOM are la dispoziie urmtoarele instrumente :

16

 monitorizarea i controlul respectrii obligaiilor impuse furnizorilor de reele i de servicii de comunicaii electronice prin autorizaiile generale ; gestionarea la nivel naional a resurselor de numerotaie i acordarea licenelor de utilizare a resurselor de numerotaie; elaborarea metodologiei pentru efectuarea analizelor de pia i identificarea pieelor relevante n sectorul comunicaiilor electronice ; efectuarea analizelor de pia n vederea stabilirii pieelor relevante i, ulterior, pentru desemnarea companiilor cu putere semnificativ i impunerea obligaiilor specifice; gestionarea mecanismelor de finanare a obligaiilor legate de asigurarea serviciului universal, prevzute de legislaia special; 2.2. Etapele procesului bugetar n cadrul instituiei analizate 2.2.1. Elaborarea Bugetului de Venituri i Cheltuieli Prezenta procedur stabilete modul de elaborare i actualizare a bugetului anual de venituri i cheltuieli, activitate care este parte component a procesului de planificare i conducere a instituiei. Aceasta este aplicat de ctre Biroul Buget i Analize Economice, antrennd n realizarea sa toate structurile ANCOM, avnd ca rezultat final aplicarea bugetului anual de venituri i cheltuieli aprobat, la nivelul tuturor acestor structuri. n conformitate cu cadrul legislativ specific, n vederea elaborrii bugetului anual de venituri i cheltuieli, BBAE desfoar urmtoarele activiti: Colectarea propunerilor privind veniturile i cheltuiele estimate a se realiza n anul urmtor n vederea colectrii datelor necesare ntocmirii BVC, BBAE utilizeaz urmtoarele formulare: F1-BVC, care se refer la cheltuielile de personal, asisten sociala, fondul privind protecia i promovarea persoanelor cu handicap; 17

 F2-BVC, cheltuielile curente de capital; F3-BVC, not de fundamentare privind deplasri interne, detari, transferri. Colectarea propunerilor de la compartimentele din sediul central BBAE colecteaz datele necesare ntocmirii proiectului de BVC astfel. De la Departamentul de Achiziii, Serviciul Planificare i Urmrire, pentru propunerile de cheltuieli curente aferente achiziiilor de bunuri i servicii care fac obiectul procedurii de atribuire a contractelor de achiziii publice, necesit copii ale acestora. Tot de aici, de aceast dat de la Serviciul de Investiii, pentru propunerile de cheltuieli de capital, necesit o situaie centralizat a cheltuielilor pentru toate activele fixe, reparaii capitale, dobnd i alte cheltuieli ocazionate de derularea unor operaiuni de leasing, inclusiv asigurrile CASCO. De la Direcia Relaii Publice, BBAE solicit date cu privire la cheltuieli reprezentnd: indemnizaia de delegare n strintate, cheltuieli de cazare, alte cheltuieli aferente deplasrilor externe; taxe pentru paaport; cheltuieli privind transferurile curente n strintate ctre organizaii internaionale. De la Direcia Economic i Administrativ, Serviciul Administrativ, solicit date cu privire la cheltuielile cu: nclzit, iluminat, for motric; ap, canal; tichete de mas; chiria sediului central; taxe auto. Tot de la DEA, de data aceasta, Serviciul de Venituri i Executari, pentru veniturile ce se estimeaz a fi ncasate n anul pentru care se elaboreaz bugetul, solicit o situaie centralizat pe tipuri de tarife (lei i euro). Colectarea Propunerilor de la Direciile Regionale Direciile Regionale, SEA, transmit BBAE propuneri de venituri i cheltuieli utiliznd formularul F7-BVC n care completeaz: capitolul Venituri; Titlul I Cheltuieli de personal Indemnizaia de delegare i Titlul II- Bunuri i servicii. 18

n adresele de solicitare a propunerilor pentru BVC, BBAE menioneaz urmtoarele condiii de transmitere a datelor: Data limit de transmitere a datelor solicitate; Respectarea, n calcul, a cursului valutar transmis i a includerii TVA-ului n cheltuieli (n conformitate cu legislaia n vigoare, unde este cazul); Respectarea cerinei de centralizare a cheltuielilor/veniturilor pe ntregul an, cu defalcare pe trimestre. Centralizarea datelor realizat de ctre BBAE presupune ncadrarea corect a cheltuielilor n subdiviziunile clasificaiei bugetare conform legislaiei n vigoare, precum i respectarea prevederilor ndrumarului, apoi are loc o analiza a datelor, compararea i corelarea acestora cu cele din anul precedent (credite bugetare aprobate i execuia la sfritul anului), cu prevederile legilor bugetare i cu cerinele formulate de Ministerul Finanelor Publice. n cele din urm are loc nscrierea datelor centralizate reprezentnd cheltuieli i venituri n proiectul bugetului de venituri i cheltuieli pe anul care urmeaz . 2.2.2. Aprobarea Bugetului de Venituri i Cheltuieli Analiza proiectului bugetului de venituri i cheltuieli este facut de ctre BBAE, acesta analiznd mai precis, corelaia dintre totalul cheltuielilor i totalul veniturilor, n urma acesteia putnd rezulta excedent sau deficit. n cazul deficitului, acesta urmeaz s fie acoperit din disponibilitile nregistrate la 31 decembrie a anului precedent. De asemenea, BBAE compar programul BVC pe anul precedent, realizrile pe anul precedent (execuia) i proiectul BVC. Proiectul de buget este analizat de ctre Directorul DEA i Preedintele ANCOM i dac acesta corespunde din punct de vedere al legislaiei n vigoare i al Planului de aciuni ANCOM pentru anul urmtor, este semnat. Dup avizarea de ctre Preedintele ANCOM, proiectul BVC este naintat spre avizare, mpreun cu Nota de fundamentare, Comisiei pentru Tehnologia Informaiei i Comunicaiilor din cadrul Camerei Deputailor i al Comisiei Economice, industrii i servicii din cadrul Senatului. n cazul avizului nefavorabil, cele dou Camere parlamentare solicit

19

informaii suplimentare, justificri, urmnd ca proiectul de buget s fie reintrodus spre aprobare. n cazul avizului favorabil al celor dou Comisii Parlamentare, proiectul de buget este discutat n plenul Parlamentului. Hotrrea Parlamentului privind aprobarea BVC al ANCOM se public n Monitorul Oficial, Partea a I-a. Dup aprobare de ctre Parlament, DEA (BBAE) ntocmete BVC i l transmite, n urmtoarele variante: BVC cu defalcare pe trimestre, centralizat, la nivel de instituie; BVC cu defalcare pe trimestre, sediul central i Direciile Regionale; BVC anual, cu defalcare pe sediul central i Direciile Regionale. nainte de a fi transmise, aceste variante sunt aprobate de ordonatorul principal de credite. n cazul n care, conform Legii nr.500/2002 privind finanele publice, legile bugetare nu au fost adoptate cu cel puin 3 zile nainte de expirarea exerciiului bugetar, BBAE ntocmete un buget lunar, limitele lunare de cheltuieli neputnd depi, de regul, 1/12 din prevederile bugetului anului precedent, cu excepia cazurilor deosebite, temeinic justificate sau, dup caz, 1/12 din sumele propuse n proiectul de buget, n situaia n care acestea sunt mai mici dect cele din anul precedent.13 BBAE urmeaz s transmit bugetul aprobat sub urmtoarele forme, ctre: Activitatea de Trezorerie i Contabilitate Public a Municipiului Bucureti - bugetul anual centralizat, cu defalcare pe trimestre (n original); Direciile Regionale, Serviciul Economic i Administrativ din cadrul DR - buget anual cu defalcare pe trimestre (n original); Direcia Economic i Administrativ, Biroul Financiar - bugetul anual cu defalcare pe trimestre , centralizat, pentru sediul central i DR-uri (n copie); Departamentul Achiziii, Serviciul de Planificare i Urmrire i Serviciul Investiii, Direcia Economic i Administrativ, Serviciul Administrativ i Departamentul Dezvoltare Instituional, Serviciul Resurse Umane - bugetul anual cu defalcare pe trimestre, pentru sediul central (n copie).

13

Lege privind finanele publice, nr. 500/2002, publicat n M.O., partea I, nr. 597/13 aug. 2002, art. 37

20

Toate propunerile BBAE referitoare la actualizarea BVC se fac n baza unor analize comparative ntre nivelul creditelor bugetare aprobate i execuia bugetar la momentul analizei. n acest scop, BBAE actualizeaz lunar, pe baza evidenelor contabile, propria sa eviden n ceea ce privete execuia bugetar, urmrind ncadrarea n nivelele aprobate att pe trimestre ct i pe an. Actualizarea BVC se poate realiza la propunerea Direciilor Regionale, a unor compartimente din cadrul sediului central i ca urmare a aciunii legilor de rectificare bugetar, n cazul nencadrrii n creditele bugetare aprobate i nerealizrii veniturilor. Difuzarea i pstrarea documentelor se face astfel: Bugetul de venituri i cheltuieli aprobat este distribuit prin pot (ex. Original), n mod direct sau prin e-mail. Un exemplar, n original, se ndosariaz de ctre BBAE, n dosare separate organizate pe: program la nivel de instituie, sediu central, DR. Adresele emise de BBAE pentru suplimentarea/diminuarea sumelor alocate sunt transmise prin e-mail la sediul central, astfel: Toate tipurile de adrese, la DEA, Biroul Contabil; Adrese privind cheltuielile de personal i deplasri interne/externe la DEA, BF; Adrese privind cheltuielile curente i de capital, care implic sediul central la DA, SPU; Adrese privind cheltuielile pentru pregtirea profesional la DDI, SRU; La DR uri, BBAE distribuie adresele privind cheltuielile de personal, cheltuieli cu bunuri i servicii i de asisten social.

21

Tabel 2.1 Responsabiliti privind procedura de elaborare/actualizare a bugetului anual de venituri i cheltuieli

Nr. crt. 1 2 3 4

Responsabiliti Activitate Colectarea propunerilor de venituri i cheltuieli Centralizarea propunerilor de cheltuieli/ venituri Analiza proiectului bugetului de venituri Trasmiterea proiectului de buget ctre Parlamentul Romniei Aprobarea bugetului anual de venituri i cheltuieli Transmiterea bugetului anual de venituri i cheltuieli aprobat Actualizarea bugetului de venituri i cheltuieli Difuzarea i pstrarea documentelor

Comp. Sediu Central Ap

DR (SEA) Ap

DEA (BBAE) Ap Ap Ap Ap

Preedinte ANCOM

Parlamentul Romniei

Av A

5 6 7 8

A Ap Ap Ah Ap Ah Ap Ap, Ah A A A

LEGEND: A: aprob; Ah: arhiveaz; Ap: aplic; Av: avizeaz. Surs: ntocmit pe baza datelor din http://www.ancom.org.ro/

2.2.3. Controlul financiar preventiv propriu (CFFP) CFPP se exercit asupra documentelor n care sunt consemnate operaiunile patrimoniale, nainte ca acestea s devin acte juridice, prin aprobarea lor de ctre titularul de drept al competenei sau de ctre titularul unei competene delegate n condiiile legii. Nu intr n sfera controlului financiar preventiv analiza i certificarea situaiilor financiare i/sau patrimoniale, precum i verificarea operaiunilor deja efectuate.

22

CFPP const n verificarea sistematic a operaiunilor care fac obiectul acestuia, din punct de vedere al legalitii, regularitii i ncadrrii n limitele i destinaia creditelor bugetare i/sau de angajament. CFPP al operaiunilor se exercit pe baza actelor i/sau documentelor justificative certificate n privina realitii, regularitii i legalitii, de ctre conductorii compartimentelor de specialitate emitente. Conductorii compartimentelor de specialitate rspund pentru realitatea, regularitatea i legalitatea operaiunilor ale cror acte i/sau documente justificative le-au certificat sau avizat. Obinerea vizei de control financiar preventiv propriu pentru operaiuni care au la baz acte i/sau documente justificative certificate sau avizate, care se dovedesc ulterior nereale, inexacte sau nelegale, nu exonereaz de rspundere efii compartimentelor de specialitate sau alte persoane competente din cadrul acestora. CFPP se exercit, prin viz, de persoane din cadrul compartimentului financiarcontabil desemnate de ctre conductorul ANCOM, putnd face parte i din alte compartimente de specialitate. Actul de numire va cuprinde limitele de competen n exercitarea acestuia. Viza de CFPP se exercit prin semntura persoanei desemnate i prin aplicarea sigiliului personal care va cuprinde denumirea entitaii publice, meniunea vizat pentru control financiar preventiv, numrul sigiliului i data acordrii vizei (an, lun, zi). Termenul pentru pronunare (acordarea/refuzul vizei) este de 3 zile. Angajarea i ordonanarea cheltuielilor se efectueaz numai cu viza prealabil de control financiar preventiv propriu, potrivit dispoziiilor legale. n efectuarea CFPP, parcurgerea listei de verificare specific operaiunii, primit la viz, este obligatorie, dar nu i limitativ. n conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare i prezenta procedur, CFPP poate extinde verificrile ori de cte ori este necesar. Dac prin parcurgerea listei de verificare cel puin unul dintre elementele verificrii formale completarea documentelor n concordan cu coninutul acestora, existena semnturilor persoanelor autorizate din cadrul compartimentelor de specialitate, existena actelor justificative specifice operaiunii prezentate la viz nu este ndeplinit, atunci operaiunea nu se autorizeaz.

23

Pentru simplificarea i accelerarea circuitului administrativ, n astfel de situaii nu se face consemnarea refuzului de viz, CFPP procednd la restituirea documentelor ctre compartimentul care a iniiat operaiunea, indicndu-se n scris motivele restituirii, iar termenul pentru pronunare se suspend de la comunicarea motivelor pentru care operaiunea nu poate fi efectuat pn la primirea documentelor pentru care s-au restituit. Dup efectuarea controlului formal, CFPP nregistreaz documentele n Registrul privind operaiunile prezentate la viza de CFPP i efectueaz, de asemenea, prin parcurgerea listei de verificare, controlul operaiunii din punct de vedere al legalitaii, regularitii i, dup caz, al ncadrrii n limitele i destinaia creditelor bugetare i/sau de angajament. Dac necesitile o impun, n vederea exercitrii unui control preventiv ct mai complet, CFPP poate solicita i alte acte justificative, precum i avizul compartimentului de specialitate juridic. ntrzierea sau refuzul furnizrii actelor justificative ori avizelor solicitate se comunic conductorului entitii publice, pentru a dispune msurile legale. Dac n urma verificrii de fond operaiunea ndeplinete condiiile de legalitate, regularitate i, dup caz, de ncadrare n limitele i destinaia creditelor bugetare i/sau de angajament, CFPP acord viza prin aplicarea sigiliului i a semnturii pe exemplarul documentului care se arhiveaz la entitatea public. Angajarea cheltuielilor bugetare se face n limita creditelor bugetare aprobate, adic a bugetului de venituri i cheltuieli defalcat pe trimestre, sediului central i DR-urilor, emis i transmis de BBAE. Persoanele desemnate cu exercitarea CFPP analizeaz aceste documente pentru a verifica dac: exist nota de fundamentare a propunerii pentru modificarea repartizrii iniiale pe trimestre a creditelor, precum i cea de virare a creditelor bugetare de la un capitol la alt capitol al clasificaiei bugetare sau ntre subdiviziuni ale clasificaiei bugetare n cadrul aceluiai capitol; sumele propuse se ncadreaz n prevederile bugetare; exist justificri, detalieri i necesiti privind execuia pn la finele anului bugetar, a capitolului i/sau subdiviziunii clasificaiei bugetare de la care se diminueaz,

24

respectiv a capitolului i/sau subdiviziunii clasificaiei bugetare la care se suplimenteaz prevederile bugetare.14 Proiectele angajamentelor legale reprezint decizii de principiu luate de ordonatorii de credite, care implic o obligaie de efectuare a unei cheltuieli fa de tere persoane, decizii care pot fi luate dect dac au primit n prealabil viza de control financiar preventiv n condiiile legii. Avizarea proiectelor de angajamente legale presupune: existena actelor justificative; existena vizelor certificrilor, aprobrilor i a altor semnturi legale pentru actele justificative i pentru angajamentele legale; ncadrarea valorii angajamentelor legale n nivelul creditelor bugetare i/sau de angajament, nivelul angajamentului bugetar. Dup acordarea vizei CFPP, CS transmit Propunerea de angajare a unei cheltuieli, Angajamentul bugetar i proiectul de angajament legal, spre aprobare, Preedintelui ANCOM/directorului DR. Dup aprobare, propunerea de angajare a unei cheltuieli, angajamentul bugetar i angajamentul legal vor fi retransmise CS n vederea arhivrii. Dac n urma controlului se constat c cel puin un element de fond cuprins n lista de verificare nu este ndeplinit, n esen, operaiunea nu ntrunete condiiile de legalitate, regularitate, persoanele desemnate cu exercitarea CFPP vor refuza motivat, n scris, acordarea vizei de CFPP, consemnnd acest fapt n Registrul privind operaiunile prezentate la viza de CFPP. La refuzul de viz (formular F1-CFPP) se va anexa i un exemplar al listei de verificare, cu indicarea elementului/elementelor din aceast list a crui/ale cror cerin/cerine nu este/nu sunt ndeplinit/ndeplinite. Refuzul de viz, nsoit de actele justificative semnificative, va fi adus la cunotina conductorului ANCOM, iar persoana desemnat cu exercitarea CFPP va restitui celelalte documente, sub semntur, compartimentelor de specialitate care au iniiat operaiunea.

14

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/16 aprilie 2003 pentru aprobarea Normelor metodologice

generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, publicat n M.O., partea I, nr. 320/13 mai, 2003.

25

Cu excepia cazurilor n care refuzul la viz se datoreaz depirii creditelor bugetare i/sau de angajament, operaiunile refuzate la viz se pot efectua pe propria rspundere a conductorului ANCOM. Efectuarea pe propria rspundere a operaiunii refuzate la viza de CFPP se face printrun act de decizie intern emis de conductorul ANCOM. O copie de pe actul de decizie intern va fi transmis compartimentului de audit public intern al ANCOM precum i persoanei care a refuzat viza, care va consemna acest fapt n Registrul privind operaiunile prezentate la viza de CFPP.
Tabel 2.2 Responsabiliti privind procedura de control financiar preventiv propriu

Nr. Crt 1 2 3 Activitate

Responsabiliti Desemnare persoane cu atribuii privind exercitarea CFPP Transmiterea documentelor necesare ctre CFPP Supravegherea organizrii, inerii i actualizrii angajamentelor legale i bugetare Exercitarea CFPP din punct de vedere al legalitii i regularitii Refuzul de viz Raportarea trimestrial privind activitatea de CFPP

Preedinte A

CFPP

CS

BBAE

Ap; Ah Ap/V/Av

Ap; Ah

4 5 6

Ap/V/Av Ap Ap

LEGEND: A: aprob; Ah: arhiveaz; Ap: aplic; Av: avizeaz; V: verific. Surs: ntocmit pe baza datelor din http://www.ancom.org.ro/

2.2.4. Execuia Bugetului de Venituri i Cheltuieli 26

Angajarea cheltuielilor bugetare se face n limita creditelor bugetare aprobate, respectiv a bugetului de venituri i cheltuieli aprobat, emis de ctre BBAE. Proiectele de angajamente legale/proiectele de angajamente legale provizorii sunt transmise de Serviciul Achiziii Operaionale, Serviciul Investiii, Serviciul Resurse Umane/compartimentele solicitante ctre compartimentele de specialitate (CS) respectiv Serviciul Planificare Urmrire, Biroul Financiar, Biroul Logistic, Prevenire i Protecia Muncii, Biroul Organizare Resurse Umane i Managementul Performanei, Biroul Administrativ, n vederea emiterii Propunerii de angajare a unei cheltuieli i Angajamentului bugetar astfel: SPU, DA pentru achiziii de bunuri i servicii (cheltuieli curente i cheltuieli de capital); BF, DEA pentru deplasri interne i externe; salarii, alte drepturi salariale, ajutoare sociale i obligaiile aferente; rambursri de credite, dobnda i comisioanele bancare aferente; cheltuieli pentru compensarea costului net al furnizrii serviciilor din sfera serviciului universal; contribuia vrsat la bugetul de stat pentru organizarea i funcionarea sistemului 112; BLPPM, DEA pentru tichetede mas i tichete cadou; BORUMP, DDI pentru cursuri de formare profesional; BA, DR pentru achiziii de bunuri i servicii (cheltuieli curente); BFC, DR pentru deplasri interne; salarii, alte drepturi salariale, ajutoare sociale i obligaiile aferente. Angajamentul bugetar poate fi: Angajament bugetar individual specific unei anumite operaiuni noi care urmeaz s se efectueze; Angajament bugetar global privete cheltuielile curente de funcionare de natur administrativ, ce se efectueaz n mod repetat pe parcursul unui exerciiu bugetar, cum ar fi: cheltuieli de deplasare, cheltuieli de protocol, cheltuieli de ntreinere i gospodrie (nclzit, iluminat, ap, canal, salubritate, pot, telefon, furnituri de birou, etc.), cheltuieli cu asigurrile, cheltuielile cu chiriile, cheltuieli cu abonamentele la reviste. 27

CS transmit ctre BFC Propunerea de angajare a unei cheltuieli mpreun cu Angajamentul bugetar i proiectul de angajament legal/proiectul de angajament legal provizoriu. n cadrul BFC se efectueaz urmtoarele operaiuni: verificarea i avizarea creditelor de angajament, creditelor de angajament angajate, disponibilului de credite de angajament ce mai poate fi angajat; verificarea i avizarea creditelor bugetare, creditelor bugetare angajate, disponibilului de credite bugetare ce mai poate fi angajat; nregistrarea n Registrul unic al propunerilor de angajare a unei cheltuieli; nregistrarea n Registrul unic al angajamentelor bugetare; nregistrarea n contabilitatea de angajamente a cheltuielilor angajate. Dup efectuarea operaiunilor menionate mai sus, propunerea de angajare a unei cheltuieli mpreun cu proiectul de angajament legal/proiectul de angajament legal provizoriu i Angajamentul bugetar sunt returnate CS, n vederea transmiterii acestora persoanei mputernicite s exercite controlul financiar preventiv propriu (CFP), pentru verificare i avizare. n vederea parcurgerii fazei de lichidare a cheltuielilor, documentele justificative care atest c bunurile au fost livrate, lucrrile executate i serviciile prestate sau din care reies obligaii de plat certe se vizeaz cu ,,Certificat n privina realitii, regularitii i legalitii i cu ,,Bun de plat de persoanele cu atribuii n acest sens pe baza deciziei emise de Preedintele ANCOM. Documentele justificative, purtnd vizele ,,Bun de plat i ,,Certificat n privina realitii, regularitii i legalitii sunt transmise de persoanele cu atribuii n lichidarea cheltuielilor ctre CS, n vederea parcurgerii urmtoarei etape n procesul execuiei bugetare: ordonanarea. Dup ce au parcurs faza de lichidare, persoanele cu atribuii n lichidarea cheltuielilor transmit documentele justificative ctre CS pentru emiterea Ordonanrii de plat. Ordonanarea de plat, este un document intern emis de CS, prin care Preedintele/Directorul DR d dispoziie efului BFC s emit instrumentele de plat a cheltuielilor.

28

Ordonanarea de plat se ntocmete, ntr-un exemplar, pe structura clasificaiei bugetare, pe baza: ndrumarului privind ncadrarea cheltuielilor n codurile de clasificaie bugetar, emis de BBAE i aprobat de Preedintele ANCOM (n copie); BVC/sediul central, i respectiv DR, cu defalcare pe trimestre (n copie). Ordonanarea de plat, nsoit de documentele justificative se transmite de CS ctre BFC, n cadrul cruia se realizeaz urmtoarele operaiuni: verificarea i avizarea disponibilului din angajamentul bugetar global/individual din care urmeaz s se efectueze plata; nregistrarea documentelor justificative n contabilitatea general (pe documentele justificative se consemneaz numrul, data notei contabile i semntura persoanei care a nregistrat n contabilitate). Dup efectuarea operaiunilor menionate mai sus, Ordonanarea de plat mpreun cu documentele justificative este returnat CS n vederea transmiterii acesteia, pentru verificare i avizare, persoanei mputernicite s exercite CFP. Plata cheltuielilor, faza final a execuiei bugetare, se realizaz de BFC numai dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: cheltuielile care urmeaz a fi pltite au fost angajate, lichidate i ordonanate ; exist toate documentele justificative care s justifice plata; semnturile de pe documentele justificative aparin Preedintelui/Directorului DR sau persoanelor desemnate de acesta s exercite atribuii de lichidare a cheltuielilor; beneficiarul sumelor este cel ndreptit potrivit documentelor care atest serviciul efectuat; suma datorat beneficiarului este corect.

Tabel 2.3 Responsabiliti privind procedura de execuie a bugetului de venituri i cheltuieli

29

Responsabiliti Nr. crt. Activitate 1 2 3 4 Angajare Lichidare Ordonanare Plat

CS (SPU, BF, BLPPM) Av Ap V/Av V/Av /Ah Ap/V/ Av/Ah V/Av V/Av V/Av V/Ap/ Ah Ap/V/ Av V/Ap/ Ah CFP DEA (BC) DEA (BF) DR (BFC) Persoane desemnate

Preedinte/ Director DR A A

LEGEND: A: aprob; Ah: arhiveaz; Ap: aplic; Av: avizeaz; V: verific. Surs: ntocmit pe baza datelor din http://www.ancom.org.ro/

2.2.5. ncheierea exerciiului bugetar n vederea ntocmirii situaiilor financiare privind execuia bugetului instituiei publice, informaiile privind creditele bugetare, creditele de angajament, angajamentele bugetare i legale sunt preluate din conturile de eviden corespunztoare, respectiv: Credite bugetare aprobate; Angajamente bugetare; Angajamente legale; Credite de angajament aprobate; Credite de angajament angajate. Informaiile privind cheltuielile efective sunt preluate din contabilitatea general. Biroul Contabilitate ntocmete trimestrial Contul de execuie a bugetului instituiilor publice-Cheltuieli (formular F1-EALOP) pentru ntreaga instituie, pe baza: situaiilor privind execuia bugetar transmise de BFC, avizate de eful SEA i aprobate de catre Directorul DR; situaiei privind execuia bugetar de la sediul central, ntocmit de BC, avizat de catre Directorul DEA i aprobat de catre Preedinte.

30

Dup ntocmirea Contului de execuie a bugetului instituiilor publice-Cheltuieli, BFC l transmite BC n vederea centralizrii, pna la data de 15 ale lunii urmtoare celei de raportare. Mai departe Contul de execuie a bugetului instituiilor publice-Cheltuieli este transmis Ministerului Finanelor Publice mpreun cu celelalte anexe la situaiile financiare trimestriale, la termenul stabilit, dup avizarea acestuia de ctre directorul DEA i aprobarea de ctre Preedintele ANCOM.
Tabel 2.4 Responsabiliti privind procedura de ncheiere a exerciiului bugetar

Nr. Crt.

Responsabiliti CFP Activitati Raportarea creditelor bugetare, angajamentelor bugetare i legale Ap/Ah BC

Direcii Regionale (BFC) Ap/Ah

Director DEA/ef SEA Av

Preedinte/ Director DR

LEGEND: A: aprob; Ah: arhiveaz; Ap: aplic; Av: avizeaz. Surs: ntocmit pe baza datelor din http://www.ancom.org.ro/

Pe baza situaiilor financiare prezentate de ordonatorii principali de credite, a conturilor privind execuia de cas a bugetului de stat, bugetului asigurarilor sociale de stat i a bugetelor fondurilor speciale, prezentate de organele care, potrivit legii, au aceast sarcin, i n urma verificrii i analizrii acestora, Ministerul Finanelor Publice elaboreaz contul general anual de execuie a bugetului de stat i, respectiv, contul de execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat, care au ca anexe conturile anuale de execuie a bugetelor fondurilor speciale i bugetele ordonatorilor principali de credite, inclusiv anexele la acestea, pe care le prezint Guvernului. Ordonatorii principali de credite au obligaia s ntocmeasc i s anexeze la situaiile financiare anuale rapoarte anuale de performan, n care s prezinte, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate i cele obinute, indicatorii i costurile asociate, precum i situaii privind angajamentele legale.

31

Guvernul analizeaz i prezint spre adoptare Parlamentului contul general anual de execuie a bugetului de stat, a bugetului asigurarilor sociale de stat i celelalte conturi anuale de execuie, pn la data de 1 iulie a anului urmtor celui de execuie. 15 Bugetul anual de venituri i cheltuieli al ANCOM se aprob prin hotrre a Parlamentului, cu avizul Comisiei pentru tehnologia informaiei i comunicaiilor din cadrul Camerei Deputailor i al Comisiei economice, industrii i servicii din cadrul Senatului, la propunerea Preedintelui ANCOM.16 2.2.6. Controlul exerciiului bugetar Dup primirea contului privind execuia bugetar, Parlamentul transmite documentul instituiei supreme de control a finanelor publice care, n cele mai multe ri, poart denumirea de Curte de Conturi. Aceasta este o instituie public exterioar Guvernului care acioneaz n mod autonom, conform legii proprii de organizare i funcionare pe lnga forul legislativ. Curtea de Conturi raporteaz Parlamentului asupra rezultatelor controalelor efectuate, propunnd, totodat, msuri de mbuntire a unor dispoziii legale n vederea creterii eficienei utilizrii fondurilor publice.17 n privina contului de execuie bugetar , Curtea de Conturi efectueaz la fiecare instituie public, n cazul nostru ANCOM, controlul ulterior, viznd legalitatea i realitatea actelor cuprinse n acest document. Totodat, bazndu-se pe criteriile de performan bugetar ce trebuie elaborate i aprobate de Guvern, Curtea de Conturi verific eficiena, eficacitatea i economicitatea execuiei bugetare, pronunndu-se i asupra calitii gestiunii banilor publici la nivelul fiecarei instituii i pe ansamblul bugetului. La ncheierea verificarilor efectuate prin structurile sale funcionale, dac nu se constat nelegaliti i prejudicii aduse fondurilor publice, Curtea de Conturi emite actul de descrcare de gestiune a conductorului (ordonatorului de credite) din cadrul ANCOM-ului. Dac se constat operaiuni nelegale, generatoare de pagube materiale, acestea se recupereaz prin instanele de profil din sfera puterii judectoreti.
15 16 17

Lege privind finanele publice, nr. 500/2002, publicat n M.O. 597/13 aug. 2002, art. 56. Idem art. 14. Constantin I. Tulai, Finane Publice i Fiscalitate, Casa crii de tiin, Cluj-Napoca, 2003, p.173

32

n final, Curtea de Conturi prezint Parlamentului raportul privind controlul contului de execuie bugetar n vederea dezbaterii i aprobrii acestui cont.18 Important este c, prin formele concrete de organizare i funcionare a controlului financiar, s se evite manifestarea conflictului de interese i s se realizeze controlul reciproc al puterilor n stat, n sensul c organismul care gestioneaz bugetul (Guvernul) s fie controlat i de o entitate public exterioar acestuia, aprobarea execuiei bugetare efectund-o o alt putere n stat, respectiv forul legiuitor (Parlamentul). n afara controlului financiar, mai funcioneaz controlul politic executat de Parlament. Acest tip de control se manifest att cu prilejul examinrii i aprobrii proiectului de buget, ct i la aprobarea contului de execuie bugetar, precum i pe parcursul execuiei bugetare.19

CAPITOLUL 3. ANALIZA BUGETULUI DE VENITURI I CHELTUIELI N CADRUL ANCOM; ANALIZA DIAGNOSTIC A INSTITUIEI PE BAZA MODELULUI SWOT

18

Iulian Vcrel i colectivul, Finane Publice, Ediia aVI-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2007, Ibidem

p. 573-574
19

33

Deciziile care sunt adoptate la nivelul instituiei publice, fie ele de natura economic, tehnic sau organizatoric au drept consecin afectarea echilibrului financiar existent n cadrul acesteia. De aceea este necesar gsirea unui nou echilibru care presupune aducerea de noi modificari n ceea ce privete necesarul de fonduri i resurse financiare sau cu alte cuvinte fundamentarea pe un plan superior a indicatorilor financiari prin elaborarea bugetului de venituri i cheltuieli. Astfel, bugetul de venituri i cheltuieli este un instrument util n previziunea financiar. Atunci cnd se stabilesc programele pe o anumit perioad viitoare, se evalueaz i efortul pe care acestea il cer. Instituia i va realiza bugetul previzionnd, de obicei pentru un an intreg, mprit n trimestre, ce venituri i cheltuieli va avea, pentru a-i asigura un echilibru financiar. Instituia public, n cazul nostru ANCOM, trebuie s elaboreze o politic adecvat, bazndu-se pe cunoaterea propriilor capaciti, lund n calcul att punctele sale forte ct i punctele sale slabe, dar n acelai timp s in cont i de modificrile care intervin n mediul exterior macroeconomic. Aceast politic trebuie s fie ct mai exact i ct mai util pentru organele executive, astfel nct instituia public trebuie s i fixeze cu foarte mare precizie obiectivele financiare pe care aceasta dorete s le ating, concomitent cu dimensionarea nevoilor de capital ce pot fi utilizate n condiii de rentabilitate, n mod ct mai exact. Un lucru extrem de important este acela c o astfel de politic trebuie s fie orientat i spre viitor i s ncerce s prevad posibilitile optime de finanare n funcie de costurile existente pe pieele de materii prime, capital i produse finite pe care acioneaz societatea. Pentru a putea analiza structura bugetului de venituri i cheltuieli a Autoritii Naionale pentru Administrare i Reglementare n Comunicaii vom porni de la situaia de ansamblu a acestora n perioada 2006-2011, iar apoi vom efectua o analiz a structurii veniturilor i cheltuielilor bugetului instituiei, a componentelor, a dinamicii acestora, a cauzelor care au determinat evoluia respectiv.

34

Tabel 3.1 Structura Bugetului de Venituri i Cheltuieli

A. CH.CURENTE
I. CH.DE PERSONAL
Indemnizaii de delegare n ar

2006 2.018.900
35.000
35.000

2007 2.648.803
37.603
37.603

2008 3.376.500
35.100
35.100

2009 8.514.000
55.000
55.000

2010 5.454.199
50.000
50.000

2011 4.151.000
30.000
30.000

II. BUNURI I SERVICII

Bunuri i servicii 1. Furnituri de birou 2. Materiale pentru curenie 3. nclzit, iluminat i for motric 4. Ap, canal i salubritate 5. Carburani i lubrifiani 6. Piese de schimb 7. Cheltuieli transport 8. Pot, telecomunicaii, radio, tv, internet 9. Materiale i prestri de servicii cu caracter funcional 10. Alte bunuri i servicii pentru ntreinere i funcionare Reparaii curente Bunuri de natura obiectelor de inventar 1. Uniforme i echipament 2. Lenjerie i accesorii de pat 3. Alte obiecte de inventar Deplasri, detari, transferri Deplasri interne, detari, transferri Cri, publicaii i materiale documentare Consultan i expertiz, servicii juridice Pregatire profesional Protecia muncii Alte cheltuieli 1. Reclam i publicitate 2. Chirii 3. Alte cheltuieli cu bunuri i servicii

1.983.900
1.579.200 35.000 7.500 120.000 10.000 0 0 0 190.000 314.700 1.216.700 20.000 110.000 0 6.000 104.000 228.700 228.700 4.500 0 17.000 12.500 12.000 0 0 12.000

2.611.200
2.117.300 41.500 12.200 270.000 10.200 0 0 0 211.100 520.000 1.052.300 30.000 100.000 0 4.000 96.000 231.600 231.600 15.000 0 64.000 28.300 25.000 0 0 25.000

3.341.400
2.428.900 52.000 10.000 395.300 13.100 424.000 44.500 0 210.000 150.000 1.130.000 254.600 98.400 0 5.000 93.400 200.000 200.000 15.000 0 0 18.500 326.000 125.000 179.000 22.000

8.459.000
5.691.000 210.000 42.000 685.000 75.000 1.275.000 65.000 25.000 250.000 425.000 2.639.000 210.000 751.000 1.000 0 750.000 400.000 400.000 117.000 700.000 0 40.000 550.000 0 500.000 50.000

5.404.199
4.037.475 144.807 39.535 684.250 32.130 10.643 67.736 17.850 289.170 767.918 1.983.436 305.255 257.224 0 0 257.224 300.000 300.000 77.629 0 0 22.908 403.708 0 359.975 43.733

4.121.000
2.986.000 81.000 16.000 490.000 31.000 604.000 75.000 5.000 8.000 16.000 1.660.000 370.000 61.000 1.000 0 60.000 310.000 310.000 3.000 0 0 30.000 361.000 0 310.000 51.000

B. VENITURI DIN PRESTRI SERVICII

Surs: http://www.ancom.org.ro/

2.150.000

2.630.000

3.400.000

8.478.000

5.530.000

4.160.000

35

9.000.000

8.514.000
8.000.000 7.000.000 6.000.000 5.000.000 4.000.000 3.000.000 2.000.000

5.454.199

3.376.500 2.648.803 2.018.900

4.151.000

1.000.000 0 2006 2007 2008 2009 2010 2011

Surs: Realizat pe baza datelor prezentate in tabelul 3.1. Figura 3.1 Evoluia cheltuielilor curente din cadrul bugetului ANCOM

Valorile cheltuielilor curente au avut o evoluie cresctoare de la an an, de la 2.018.900 lei, n anul 2006, creterea fiind de 629.903 lei n 2007, ceea ce reprezint 31,20 puncte procentuale cretere. la 8.514.000 lei n anul 2009. Creterea cheltuielilor este determinat n mare parte de creterea cantitii de bunuri i servicii achiziionate, n cazul nostru, furnituri de birou, materiale pentru curaenie, nclzit, iluminat, carburani, cheltuieli transport, materiale i prestri servicii cu caracter funcional etc. Acestea s-au meninut pe un palier de valori relativ apropiate, n perioada 2006-2008, urmnd ca acestea s ating valoarea maxim n anul 2009, cnd cheltuielile cu bunuri i servicii s-au dublat. Din anul 2010, pn n anul curent, valoarea cheltuielilor curente a trecut pe o pant descendent, ajungnd n 2011 la 4.151.000 lei. Calculele pentru ceilali ani sunt prezentate n tabelul 3.2, sub forma indicatorilor de cretere.

36

Tabel 3.2 Ritmul de cretere a cheltuielilor curente

Ritm de Cretere 2006 An de baz Baz mobil (Ritm fa de anul precedent) 0 0 2007 31,2 31,2

Anii (%) 2008 2009 67,24 27,47 321,71 152,15

2010 170,15 -35,94

2011 105,6 -23,9

Surs: Realizat pe baza datelor prezentate in tabelul 3.1

Pentru determinarea indicatorilor din tabelul 3.2 s-au utilizat urmtoarele formule: Ritm de cretere fa de anul 2006= (Ch an curent / Ch 2006 ) * 100 - 100% Ritm de cretere fa de anul precedent= (Ch t / Ch t-1 ) * 100 - 100% Din figura nr. 3.1 reiese faptul c ritmul de cretere a cheltuielilor, raportat la anul de referin 2006, a prezentat o cretere de la un an la altul, pn n anul 2009, urmnd ca n anul 2010 i n anul 2011, valorile lor s scad semnificativ. Chiar dac n ultimii ani nivelul cheltuielilor a sczut, se pare c ANCOM a reuit totui s sfideze criza, dat fiind faptul c majoritatea cumprturilor pe care instituia le-a fcut au inclus cele mai diferite i variate produse: de la superglet i vopsea lavabil, pn la odorizant auto, de camer, detergeni, anvelope i chiar maini, majoritatea cu mrci de renume, dei aceasta deine deja un parc auto de 183 de vehicule. Aa cum se poate observa i n tabelul 3.1, sumele cheltuite pentru unele categorii de bunuri i servicii, par stridente pentru anii de criz 2010 i 2011. Cu toate acestea, indiferent din ce unghi ar fi privite, investiiile pe care aceast autoritate le-a fcut sunt legale, chiar dac la prima vedere ele par a fi ineficiente. Dac lum spre exemplu parcul auto pe care ANCOM l deine, vom observa c, de fapt, acesta este rezultatul uniunii parcurilor auto ale Autoritii Naionale pentru Comunicaii i Tehnologia Informaiei i al Inspectoratului General de Comunicaii i Tehnologia Informaiei, instituii care au stat la baza nfiinrii ANCOM. Aadar, totalul de 188 de autovehicule sunt repartizate sediului central, celor 4 direcii regionale i celor 37 de oficii judeene din subordinea acestora. Dac tragem linie, doar cheltuielile cu carburani i lubrifiani, reviziile i piesele de schimb pentru maini au costat

37

autoritatea de reglementare n ultimii ani sume cu o pondere considerabil n totalul bugetului de cheltuieli.
Cri, publicaii i m ateriale Consultan i expertiz 0% Pregatire profesional 0% ,Deplasari ,detari transferri 7% Bunuri de natura obiectelor de inventar 1% Reparaii curente 9% Bunuri i servicii 72% docum entare 0%

Protecia m uncii 1% Alte cheltuieli 9% Indemnizaii de delegare n ar 1%

Surs: Realizat pe baza datelor prezentate in tabelul 3.1 Figura 3.2 Ponderea categoriilor de cheltuieli n totalul de cheltuieli pentru bunuri i servicii pentru anul 2011

Dup cum se poate observa n figura 3.2 cea mai mare pondere o au cheltuielile materiale i serviciile ( bunuri i servicii), aceasta fiind de 72 % din totalul cheltuielilor pentru bunuri i servicii pe anul 2011, urmate de reparaiile curente i alte cheltuieli cu o pondere de 9 %. De remarcat este faptul c ANCOM nu a pltit nici mcar un leu n ultimii ani pentru servicii juridice, dei a avut numeroase rzboaie cu gigani telecom, ca Orange, Vodafone, Romtelecom. (un exemplu este cel n care Autoritatea Naional pentru Administrare i Reglementare n Comunicaii a amendat RCS & RDS cu 300.000 de lei pentru c nu i-a notificat abonaii n mod individual cu privire la introducerea, pentru serviciul de telefonie fix, a unei taxe de mentenan, n valoare de 5 lei i pentru c nu a modificat contractulcadru, astfel nct s fie asigurat dreptul abonailor de a fi informai n mod individual cu privire la modificrile contractuale).

38

n ceea ce privete veniturile, potrivit legii, finanarea ANCOM se realizeaz integral din venituri extrabugetare, sistem de finanare menit s garanteze statutul de reglementator independent al autoritii. Astfel, cadrul legal stabilete drept surse de venit ale ANCOM urmtoarele: tariful de monitorizare datorat pentru activitatea de supraveghere i control a pieei comunicaiilor electronice, desfurat de ANCOM;20 tariful de monitorizare anual;21 tariful de utilizare a resurselor de numerotaie;22 alte venituri ce se pot realiza de ANCOM conform prevederilor actelor normative n vigoare. Tariful de monitorizare anual reprezint un tarif datorat ctre ANCOM de furnizorii de reele i servicii de comunicaii electronice i de furnizorii de servicii potale, calculat ca procent din cifra de afaceri a acestora. Dac pentru furnizorii de servicii potale acest procent este fix, reprezentnd 0,1% din cifra de afaceri, pentru furnizorii de servicii i reele de comunicaii el este variabil, dar nu poate depi 0,5% din cifra de afaceri a anului anterior. Prevederile Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 79/2002 menioneaz i posibilitatea ca ANCOM s poat accepta donaii i sponsorizri, n condiiile legii. Cu toate acestea, pn n prezent, ANCOM nu a beneficiat de venituri din astfel de surse. Aceasta nseamn c, practic, ANCOM i obine integral veniturile din tariful de monitorizare datorat de furnizorii de reele i servicii de comunicaii electronice i de furnizorii de servicii potale. Veniturile din prestri servicii sunt formate din: venituri din tarife de utilizare a spectrului de frecvene radio; venituri din tarife de nregistrare i utilizare n sistemul electronic de achiziii; alte venituri n domeniul transporturilor i comunicaiilor.

Tabel 3.3 Ritmul de cretere a veniturilor din prestri servicii

20

Ordonana de Urgen a Guvernului privind cadrul general de reglementare a comunicaiilor, publicat n Ordonana de Urgen a Guvernului privind serviciile potale, publicat n M.O., partea I, nr. 31/2002, art. 51 Ordonana de Urgen a Guvernului privind cadrul general de reglementare a comunicaiilor, publicat n

M.O., partea I, nr. 79/2002, art.47 i art. 48;

21 22

M.O., nr. 79/2002, art. 19.

39

Ritm de Cretere 2006 An de baz Baz mobil (Ritm fa de anul precedent) 0 0 2007 22,3 22,3

Anii (%) 2008 2009 58,14 29,28 294,32 149,35

2010 157,21 -34,78

2011 93,49 -24,78

Surs: Realizat pe baza datelor prezentate in tabelul 3.1

Pentru determinarea indicatorilor din tabelul 3.3 s-au utilizat urmtoarele formule: Ritm de cretere fa de anul 2006= (V an curent / V 2006 ) * 100- 100% Ritm de cretere fa de anul precedent= (V t / V t-1 ) * 100 - 100%

8.478.000 9.000.000 8.000.000 7.000.000 5.530.000 6.000.000 5.000.000 4.000.000 3.000.000 2.000.000 1.000.000 0 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2.150.000 3.400.000 2.630.000 4.160.000

Surs: Realizat pe baza datelor prezentate in tabelul 3.1 Figura 3.3 Veniturile din prestri servicii n perioada 2006-2011

Evoluia veniturilor din prestri de servicii n perioada 2006-2011 este prezentat n figura 3.3. Dup cum se poate observa, n anul 2007 a avut loc o cretere semnificativ a acestora, ajungng de la 2.150.000 lei n anul 2006, la 2.630.000 lei n anul 2007. Perioada 2008-2011 nu prezint oscilaii semnificative ale volumului de venituri din prestri de servicii. 40

Pentru anul 2011 veniturile totale previzionate se vor realiza, n principal, din tariful de utilizare a frecvenelor spectrului radio i din tariful de utilizare a resurselor de numerotaie. ANCOM a diminuat veniturile din tarifele de utilizare a spectrului radio cu 15%, pentru a stimula investiiile n noi tehnologii ale furnizorilor de reele i servicii de comunicaii electronice, n condiiile n care acetia au nregistrat, n ultima perioad, scderi ale veniturilor din activitile specifice comunicaiilor electronice. Elaborarea analizei diagnostic a ANCOM, pe baza modelului SWOT Analiza SWOT este o tehnic prin care se pot identifica punctele tari i punctele slabe, se examineaz oportunitile i ameninrile instituiei avute n vedere, putnd fi utilizat ca element de realizare a bilanului. Principalul obiectiv al analizei este acela de a recomanda cele mai bune strategii care asigur cea mai potrivit aliniere ntre mediul extern i mediul intern al unei instituii. Tabelul 3.4 Analiza SWOT a ANCOM PUNCTE FORTE existena n cadrul autoritii a unui personal tnar, dornic de afirmare, n permanen la curent cu schimbrile; diminuarea stricteii prevederilor statului n ceea ce privete procesul bugetar; prezena n cadrul autoritii a unui grad ridicat de transparen; existena accesului la informaie i la tehnologii; creterea gradului de autofinanare; respectarea principiului bugetar al instituiei; nevoia de investiie n aparatur electronic de de ultim generaie; asigurarea integral din venituri proprii, sumele ncasate reinndu-se consultrii existena autofinanrii; CAUZE pregtirea tinerilor nc de pe

bncile facultii pentru domeniul de activitate specific ANCOM;

publice n ceea ce privete procesul

41

cu titlu permanent la dispoziia instituiei i folosite n conformitate cu prevederile bugetului de venituri i cheltuieli. se Veniturile vor totale n de al previzionate datorat realiza,

principal, din tariful de monitorizare pentru activitatea electronice i supraveghere i control n domeniul comunicaiilor realizarea eficient a cheltuielilor pentru bunuri i servicii; serviciilor potale; luarea n considerare a asigurrii minimului necesar de bunuri i servicii i de investiii pentru funcionarea instituiei, precum i meninerea n sistem a personalului de specialitate. fundamentarea cheltuielilor necesitatea asigurrii unei creteri economice i reducerea inflaiei;

autoritii pe anul 2010 s-a realizat lundu-se n considerare contextul economic actual.

PUNCTE SLABE existena fenomenul de supradimensionare a sarcinilor;

lipsa

CAUZE de responsabilitate

personalului n stabilirea sarcinilor pentru anumite posturi; reducerea unor tarife percepute furnizorilor de reele i servicii de comunicaii electronice, ca soluii anticriz aprobate de ANCOM; preocupri insuficiente din partea

scderea veniturilor instituiei cu 12% n ultimii ani;

lipsa fondurilor structurale;

42

ANCOM n vederea atragerii de organizare i arhivare ineficient a documentelor financiar-contabile; lung circuit al documentelor. fonduri; lipsa unei evidene exacte i stricte a documentelor financiar contabile; documentele care financiar de contabile la un circula

departament/compartiment la altul. OPORTUNITI ndreptarea ateniei AMENINRI stimulare financiar redus, datorat restriciilor legislative care au determinat reducerea salariilor; numeroase rzboaie cu gigani telecom, ca Orange, Vodafone i Romtelecom; criza economic care a afectat operatorii de pe piaa serviciilor de dialogului cu comunicaii i care poate avea consecine majore asupra nivelului de venituri ale ANCOM, asigurate din tariful de monitorizare perceput de la acetia; Date apariia unui context economic care face practic imposibil realizarea de proiecte de infrastructura IT sau nceperea unor astfel de concepte care s fie finanate extern; scderea numrului de operatori de pe piaa comunicaiilor i a serviciilor potale.

ctre

atragerea de fonduri structurale n vederea punerii n practic a unor proiecte menite s dezvolte piaa pentru comunicaii electronice; implementarea de proiecte destinate creterii capacitii instituionale a ANCOM; mbuntirea

industria, autoritile publice i utilizatorii finali: informarea asupra activitii ANCOM i stimularea participrii acestora la dezvoltarea cadrului de reglementare; dezvoltarea Bazei de Centralizate, dezvoltare software i extinderea arhitecturii hardware; punerea accentului asupra formrii i dezvoltrii resurselor umane, prin organizarea unor stagii de practic n cadrul ANCOM pentru studenii i masteranzii facultilor cu profil 43

electronic i telecomunicaii din ar; cooperarea transparent naionale de ntr-o cu manier autoritile cu

reglementare

atribuii similare din strintate, precum i cu Comisia European, n vederea dezvoltrii unei practici de reglementare coerente.
Surs: ntocmit pe baza documentelor financiar-cotabile

n urma analizei SWOT a reieit faptul c n cadrul Autoritii Naionale pentru Administrare i Reglementare n Comunicaii se nregistreaz unele neconformiti, cele mai importante dintre acestea fiind legate de managementul documentelor din cadrul instituiei. Aadar ANCOM, la fel ca oricare instituie public este datoare s urmreasc atingerea excelenei care presupune o serie de cerine concretizate n: tehnologii, mijloace i metode cu ajutorul crora instituiile i creeaz, gestioneaz, stocheaz, caut, transmit i, dup expirarea lor, caseaz documentele, oferind control asupra ciclului complet de via al acestora. innd cont de faptul c mbuntirea calitii reprezint un ansamblu de activiti sau aciuni ntreprinse n ntreaga instituie pentru creterea eficacitii i eficienei activitilor n scopul de a obine avantaje sporite att pentru beneficiarii de servicii publice, ct si pentru propria ei funcionare, sunt necesare o serie de msuri care au drept scop optimizarea ntregului circuit pe care documentele financiar-contabile ale instituiei trebuie s-l parcurg de-alungul procesului bugetar. n administraia public, tot mai multe instituii consider inevitabile organizarea i arhivarea documentelor, n vederea sistematizrii i transparentizrii evidenei acestora. Majoritatea vede managementul documentelor ca i simpla nregistrare, n format electronic, a informaiilor, ns conceptul este mult mai complex. Managementul documentelor implic, mijloace i metode cu ajutorul crora organizaiile i creeaz, gestioneaz, stocheaz i transmit documentele, oferind control asupra ntregului ciclu de via al acestora. Acest proces este unul de baz al activitii, dat 44

fiind faptul c nu prea exist aspecte n viaa unei instituii care s nu implice crearea de documente. Noiunea de management al documentelor se refer de cele mai multe ori la ATCMB DR Comp. sediu BBAE Presedinte Comisii Parlamentare managementul electronic central al acestora. Dat fiind faptul c aceast tendin este cea mai rspndit, n zilele noastre, n majoritatea instituiilor, activitatea pe baz de hrtie a managementului de documente este pus relativ n umbr, dei aceast reprezint o parte semnificativ din activitatea de comunicare la nivelul autoritii. Astfel trebuie s avem n vedere att gestionarea electronic, ct i cea tradiional, gestionarea fizic a acestora. ndreptndu-ne atenia asupra autoritii noastre i privind ndeaproape ntreg procesul bugetar derulat n cadrul acesteia, vom observa faptul c documentele financiarcontabile provin din nenumrate surse variate, ntr-un volum crescut, iar gestionarea acestora a devenit extrem de greoaie. Cutarea informaiilor necesare care trebuiesc puse cap la cap de-alungul acestui proces consum minute preioase din timpul de lucru al persoanelor din cadrul instituiei care se ocup de aceast problem. Pe baza documentelor financiare care circul ntre compartimentele specializate din cadrul Autoritii Naionale pentru Administrare i Reglementare n Comunicaii, am realizat schemele logice care scot n eviden circuitul documentelor necesare procesului bugetar al instituiei. Acestea sunt prezentate mai jos, n figurile 3.4 i 3.5.

DIAGRAMA PROCESULUI PRIVIND ELABORAREA/ ACTUALIZAREA BVC ELABORARE BVC

si cheltuielile i analizare date Colectarea datelor privind veniturile Centralizare

ATCMB

DR

Sediu Central

BBAE Start

Preedinte

Comisii parlamentare

Completare Adrese solicitare Formulare formulare cu date + formulare completate date solicitate

Centralizare Incadrare Solicitare date cheltuieli privind Formulare privind cheltuieli si si cheltuieli venituri completate venituri Inscriere Propuneri date in Proiect BVC proiect BVC BVC Analiza; ANCOM ANCOM Comparare

Nota de fundamentare

Adrese Completare solicitar machete BVC Propuneri e date + cu date BVC formular solicitate e

45

Semnare proiect BVC Analiza proiect BVC

BVC BVC aprobat Transmiterea i aprobarea proiectului Transmitere

Comisii Parlamentare

Apro Publicare in bare? Proiect BVC Monitorul Official semnat a prin Hotarare Parlamentului

Preedinte

Extragere BVC Limita Oferire lunara informatii 1/12 din ANCOM BVC suplimentare/ an precedent aprpbat justificari, conformoperare legii modificari 500/2002 in proiect Monitorul BVC aprobat Transmitere BVC Oficial

BBAE

Sediu Central

ATCMB

DR

46

BVC ANCOM aprpbat

BVC ANCOM aprpbat

BVC ANCOM aprpbat

Stop

Proiect BVC semnat

Transmitere proiect BVC spre aprobare

DIAGRAMA PROCESULUI PRIVIND ANGAJAREA, LICHIDAREA, ORDONANTAREA SI PLATA CHELTUIELILOR

Da

Angajarea cheltuielilor

DEABF/DRBFC

Nu(1)

Nu(2)

Presedint e/ Director

DEA-BC/ DR-BFC

Verificarea si avizarea creditelor Arhivare de angajamente bugetare; Inregistrarea in contabilitatea de angaj, Propunere - Prop. angajament; angaj,are chelt.. in angajamente; Inregistrarea ) bugetar - Angajament ( aprobate bugetar registru

Propunere angajament; angaj, Aprobare bugetar + proiect angajament legal/provizoriu ( cu viza CFP )

CFP

Verificare si avizare

- Prop. angaj,are chelt.. Arhivare copii: - Angajament bugetar Propunere Propunere angajament; prop. Angaj, Propunere angajament; Transmit. angaj, angajament; bugetar + bug., proiect angaj, angaj angaj, angajament bugetar + proiect Doc. proiect bugetar + angaj. legal / Emitere prop. i( angaj. angajament cu viza legal/provizoriu angajament provizoriu chelt.. + angaj. legal/provizoriu legal/provizoriu CFP ) bugetar ( aprobate )

SAO, SI, SRU

CS

Start

Angajament Derulare Proiecte angaj. legal/provizoriu angajamente; Legale/ provizorii arhivare

47

Lichidarea si ordonantarea

DEABF/DRBFC

Efectuarea platii; Arhivare

Presedint e/ Director

DEA-BC/ DR-BFC

- Verif. si aviz. Registru Unic disponibilitati din angaj. Documente justificative ordonantari Bugetar; plata inreg. Ordonantare vizate; Certificat in privinta Unic de plata in Registrul realitatii

Ordonantare plata ( cu viza CFP Aprobare ) + doc. justificative

CFP

Verificare si avizare

de Emitere ordonantare Ordonantare Ordonantare plata plata de plata ( Documente cu viza Doc. CFP ) + justificative vizate; doc. Justificative; justificative Certificat Ordonantare in privinta vizate Documente justificative realitatii de plata - Certificat in privinta realitatii

SAO, SI, SRU

CS

Documente Avizare doc. justificative vizate - Certificat justificative in privinta realitatii

48

STO

Plata chelt.

CONCLUZII I PROPUNERI

Bugetul nu reprezint dect o simpl list de venituri i cheltuieli, ci este un document extrem de complex n care i gsesc reflectarea decizii de cea mai mare

49

importan. Din acest motiv, bugetul instituiilor publice reprezint un proces ndelung pregtit, realizat prin implicarea unui numr foarte mare de participani, unii dintre acetia avnd drept de decizie n materie bugetar, alii realiznd execuia bugetului sau controlul asupra acestuia. Stabilirea unor principii i reguli care s conduc la consolidarea disciplinei bugetare, precum i dezvoltarea unor proceduri transparente privind formarea i administrarea bugetului instituiei publice i a componentelor acestuia, sunt condiii indispensabile pentru realizarea obiectivului de stabilitate i durabilitate financiar pe termen mediu i lung. Reglementarea complex i unificarea procedurilor de gestionare a resurselor bugetare, precum i delimitarea clar a rolurilor i responsabilitilor n domeniul bugetarfiscal, reprezint factori cheie pentru mbuntirea procesulu bugetar i pentru facilitarea procesului de luare a deciziilor cu privire la buget. Totodat, regulile mbuntite i procedurile transparente de gestionare a bugetului, n special a asistenei financiare din exterior, vor sensibiliza partenerii externi.. Alegnd aceast tem legat de procesul bugetar n cadrul Autoritii Naionale pentru Administrare i Reglementare n Comunicaii, am considerat c voi reui s scot n eviden faptul c nici un sistem de planificare nu poate fi de succes fr a avea un sistem adecvat i eficient, bazat pe analiz i control. n prima parte a lucrrii (Procesul bugetar al instituiilor publice. Etapele procesului bugetar) am evideniat chestiunile teoretice referitoare la procesul bugetar n cadrul instituiilor publice din Romnia, relevnd faptul c bugetarea este mai mult dect un simplu proces. Aceasta presupune implicarea tuturor participanilor la relaiile bugetare n mod diferit, n funcie de poziia pe care o ocup n cadrul acestora, folosind modaliti i tehnici de lucru extrem de bine definite ca aciune. n cea de-a doua parte ( Studiu de caz: Procesul bugetar n cadrul Autoritii Naionale pentru Administrare i Reglementare n Comunicaii) am scos n eviden cteva trsturi caracteristice ale instituiei asupra creia am hotrt s elaborez acest studiu, dup care am prezentat n mod detaliat, desfurarea tuturor etapelor pe care le cuprinde procesul bugetar n cadrul instituiei. Partea a treia (Analiza bugetului de venituri i cheltuieli n cadrul ANCOM; Analiza SWOT a instituiei; Recomandri) am realizat o analiz a structurii bugetului de

50

venituri i cheltuieli, a componentelor i dinamicii acestuia. De asemenea am efectuat i o analiz SWOT n urma creia am identificat care sunt principalele puncte forte, puncte slabe ale instituiei, oportunitile de care ar trebui s profite precum i ameninrile cu care aceasta se confrunt. n final, pe baza problemelor identificate, am propus o serie de aspecte practice care ar putea duce la rezolvarea acestora n totalitate. Aadar este extrem de important realizarea unei continue comparaii, la un anumit interval stabilit (lunar/ trimestrial, etc), ntre performana actual i performana bugetat. Aceast etap este foarte important n ntreg procesul bugetar, ea relevnd dac activitatea performeaz la nivelul ateptat, iar dac acest lucru nu se intampl se identific cauzele. Toate aceste informaii sunt eseniale n luarea deciziilor privind procesul bugetar. Putem afirma c bugetul este asemenea unei hri care ajut autoritatea s-i planifice drumul spre atingerea obiectivelor stabilite. Te ajut s planifici obiectivele prin prisma resurselor necesare a cheltuielilor i veniturilor, a investiiilor necesare i care sunt banii de care ai nevoie, pentru a le ndeplini.

Propuneri
Aceast analiz a procesului bugetar, realizat prin intermediul schemelor logice arat faptul c n cadrul instituiei nu exist un mod centralizat de gestionare a documentelor financiar-contabile i a informaiilor aferente acestuia. Fiecare direcie teritorial are propriul mod de management al documentelor, n format electronic sau fizic. Inexistena unui mod de lucru electronic centralizat ridic numeroase probleme, cum ar fi: probabilitatea destul de mare de apariie a greelilor umane, deoarece toate calculele bugetare sunt realizate manual; inexistena unei evidene centralizate a cheltuielilor instituiei inexistena unui mecanism de regsire rapid a informaiilor necesare pentru elaborarea i actualizarea bugetului de venituri i cheltuieli din cadrul instituiei; perioad lunga de lucru necesar pentru ntocmirea rapoartelor trimestriale privind BVC.

51

Pentru soluionarea problemelor identificate este necesar crearea unui sistem software gndit ca un portal intern, ce ofer faciliti de gestionare a documentelor i a informaiilor aferente BVC. Acest sistem ofer angajailor posibilitatea de a accesa informaii necesare, pe baza drepturilor de autorizaie, transparentizeaz relaiile dintre documente i faciliteaz comunicarea rapid i eficient dintre colegii din diferite departamente (ex. financiar, administrativ) i filiale, contribuind la un workflow mult mai transparent. Tehnologia furnizeaz o singur viziune asupra informaiilor, chiar dac acestea provin dintr-o gam variat de surse, reducnd n acelai timp la minimum timpul de regsire a informaiilor dispersate. ncorpornd n aceast platform functionaliti avansate de management de documente, se obine un nivel ridicat de flexibilitate i funcionalitate. Sistemul software dezvoltat ofer toate funcionalitile necesare pentru rezolvarea problemelor identificate n cadrul fiecrei etape a procesului bugetar. Principalele beneficii rezultate n urma implementrii acestei aplicaii sunt: optimizarea timpului de lucru i a accesului la informaii: documentele pot fi gsite cu uurin n cadrul sistemului, iar calculele sunt realizate automat; generarea automat de rapoarte referitoare la volumul de cheltuieli si venituri; alertarea administratorilor cu privire la expirarea asigurrilor i a diverselor tipuri de taxe; asigur securitatea informaiilor i a documentelor stocate; permite accesarea aplicaiei online din orice locaie prin intermediul unui browser web;

BIBLIOGRAFIE
1. Hoan Nicolae, Finane Publice, Editura Polirom, Iai, 2000, p. 109-110;

52

2. Moteanu Tatiana i colectivul, Buget i Trezorerie, Editia a III-a, Editura Universitar, Bucureti, 2008, p.18, 20, 25, 55; 3. Tulai Constantin I., Finane Publice i Fiscalitate, Casa carii de tiin, ClujNapoca 2003, p.173; 4. aguna Dan Drosu, ova Dan, Drept financiar public, Editura All Beck Bucureti, 2005; 5. tefura Gabriel , Procesul Bugetar Public, Note de Curs, Facultatea de Economie i Administrarea Afacerilor, Universitatea A.I. Cuza, Iai, anul 2009, p. 11; 6. Vcrel Iulian i colectivul, Finane Publice, Editia aVI-a, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2007, p. 573-574; 7. Lege privind finanele publice, nr. 500/2002, publicat n M.O., partea I, nr. 597/13 aug. 2002; 8. Ordonana Guvernului privind controlul intern i controlul financiar preventiv, nr. 119/, republicat n M.O., partea I, nr. 799/12.XI.2003; 9. Ordinul ministrului finanelor publice nr. 522/16 aprilie 2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, publicat n M.O., partea I, nr. 320/13 mai, 2003; 10. Ordonana de Urgen a Guvernului privind cadrul general de reglementare a comunicaiilor, nr. 79/2002, publicat n M.O., partea I, nr.146; 11. Ordonana de Urgen a Guvernului privind serviciile potale, nr. 31/2002, publicat n M.O., partea I, nr. 174; 12. www.mfinante.ro 13. www.guv.ro 14. http://www.ancom.org.ro/ 15. http://www.wall-street.ro/tag/ANCOM.html 16. http://www.zf.ro/

53

ANEXA 1: formular F1-BVC-Cheltuieli de personal

DDI/__________/_____________ APROBAT PREEDINTE,

Cheltuieli de personal, asisten social, fondul privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap pe anul _________, cu defalcare pe trimestre
Cod clasifica ie
2

Denumire indicator
1

Unitate
3

An _____
4

Tri m. I
5

Tri m. II
6

Tri m. III
7

Trim. IV
8

CHELTUIELI DE PERSONAL

10

Total, din care: Sediul central D.R. Bucureti D.R. Cluj D.R. Iai D.R. Timi Total, din care: Sediul central D.R. Bucureti D.R. Cluj D.R. Iai D.R. Timi Total, din care: Sediul central D.R. Bucureti D.R. Cluj D.R. Iai D.R. Timi Total, din care: Sediul central D.R. Bucureti D.R. Cluj D.R. Iai D.R. Timi

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

Cheltuieli salariale n bani

10.01

Salarii de baz

10.01.01

Salarii de merit

10.01.02

54

Alte sporuri

10.01.06

Total, din care: Sediul central D.R. Bucureti D.R. Cluj D.R. Iai D.R. Timi Total, din care: Sediul central D.R. Bucureti D.R. Cluj D.R. Iai D.R. Timi Total, din care: Sediul central D.R. Bucureti D.R. Cluj D.R. Iai D.R. Timi Total, din care: Sediul central D.R. Bucureti D.R. Cluj D.R. Iai D.R. Timi Total, din care: Sediul central D.R. Bucureti D.R. Cluj D.R. Iai D.R. Timi Total, din care: Sediul central D.R. Bucureti D.R. Cluj D.R. Iai

Ore suplimentare

10.01.07

Fond de premii

10.01.08

0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0

Premiu anual

10.01.08 .01

Premii de performan

10.01.08 .02

Prim de vacan

10.01.09

55

Alte drepturi salariale n bani

10.01.30

D.R. Timi Total, din care: Sediul central D.R. Bucureti D.R. Cluj D.R. Iai D.R. Timi Total, din care: Sediul central D.R. Bucureti D.R. Cluj D.R. Iai D.R. Timi Total, din care: Sediul central D.R. Bucureti D.R. Cluj D.R. Iai D.R. Timi Total, din care: Sediul central D.R. Bucureti D.R. Cluj D.R. Iai D.R. Timi Total, din care: Sediul central D.R. Bucureti D.R. Cluj D.R. Iai D.R. Timi

Contribuii

10.03

0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0

Contribuii de asigurri sociale de stat

10.03.01

Contribuii de asigurri de omaj

10.03.02

Contribuii de asigurri sociale de sntate

10.03.03

Contribuii de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale

10.03.04

Total, din care: Sediul central D.R.

56

Bucureti D.R. Cluj D.R. Iai D.R. Timi Contribuii pentru concedii i indemnizaii 10.03.06 Total, din care: Sediul central D.R. Bucureti D.R. Cluj D.R. Iai D.R. Timi Total, din care: Sediul central D.R. Bucureti D.R. Cluj D.R. Iai D.R. Timi Total, din care: Sediul central D.R. Bucureti D.R. Cluj D.R. Iai D.R. Timi Total, din care: Sediul central D.R. Bucureti D.R. Cluj D.R. Iai D.R. Timi Tichete cadou acordate pentru cheltuielile sociale 57.02.04 Total, din care: Sediul central D.R. Bucureti D.R. Cluj D.R. Iai D.R. Timi 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

AJUTOARE SOCIALE

57.02

0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0

Ajutoare sociale n numerar

57.02.01

Tichete de cre

57.02.03

57

Fondul privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap

20.30.30 .02

Total, din care: Sediul central

0 0

Sef departament,

ANEXA 2: formular F2 - BVC - Cheltuieli cu bunuri si servicii Direcia/Dep./Serviciul/Biroul/Consilieri/__________/__________ APROBAT

58

PREEDINTE, Cheltuielile curente i de capital pe anul ________ cu defalcare pe trimestre

- mii lei Nr. crt. 0 Denumire indicator 1 Cod clasificai e 2 Total an ____ 3 Trim.I 4 Trim.II 5 Trim.III 6 Trim.I V 7

Director direcie/ef departament/ef serviciu/ef birou/ Consilier,

59

ANEXA 3: formular F7-BVC APROBAT PREEDINTE,

BUGET DE VENITURI I CHELTUIELI pe anul ____

mii lei Denumirea indicatorilor
0

Cod
1

Program _____
2

Trim I
3

Trim II
4

Trim III
5

Trim IV
6

VENITURI - TOTALE Venituri din prestri servicii Alte venituri Alte venituri din dobanzi CHELTUIELI - TOTALE CHELTUIELI CURENTE CHELTUIELI DE CAPITAL RAMBURSRI DE CREDITE CHELTUIELI CURENTE - TOTAL, din care: TITLUL I. CHELTUIELI DE PERSONAL Cheltuieli cu salariile n bani

33.10.08 36.10.50
31.10.03

01 70 81 01 10 10.01

60

Salarii de baz Salarii de merit Indemnizaie de conducere Spor de vechime Alte sporuri Ore suplimentare Fond de premii Prim de vacan Indemnizaii de delegare, din care: n ar n strintate Alte drepturi salariale n bani Cheltuieli cu salariile n natur Tichete de mas Contribuii Contribuii de asigurri sociale de stat Contribuii de asigurri de somaj Contribuii de asigurri sociale de sntate Contribuii de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale Contribuii pentru concedii i indemnizaii Contribuii la fondul de garantare TITLUL II. BUNURI I SERVICII Bunuri i servicii Furnituri de birou Materiale pentru curenie Inclzit, iluminat i for motric Ap, canal i salubritate Carburani i lubrifiani Piese de schimb

10.01.01 10.01.02 10.01.03 10.01.04 10.01.06 10.01.07 10.01.08 10.01.09 10.01.13 10.01.13. 01 10.01.13. 02 10.01.30 10.02 10.02.01 10.03 10.03.01 10.03.02 10.03.03 10.03.04 10.03.06 10.03.07 20 20.01 20.01.01 20.01.02 20.01.03 20.01.04 20.01.05 20.01.06

61

Transport Pot, telecomunicaii, radio, tv, internet Mat. i prest serv cu car funcional Alte bunuri i serv pt intre i func. Reparaii curente Bunuri de natura obiectelor de inventar Uniforme i echipament Alte obiecte de inventar Deplasri,detari,transferri Deplasri interne, detari, transferri Deplasri n strintate Cri i publicaii i materiale documentare Consultan i expertiz Pregtire profesional Protecia muncii Cheltuieli judiciare i extrajudiciare derivate din aciuni n reprezentarea intereselor statului, potrivit dispoziiilor legale Alte chetuieli Reclam i publicitate Protocol i reprezentare Prime de asigurare non-viata Chirii Executarea silit a creanelor bugetare Alte cheltuieli cu bunuri si servicii Alte cheltuieli cheltuieli Serviciul Universal TITLUL III. DOBNZI Dobnzi aferente datoriei publice externe

20.01.07 20.01.08 20.01.09 20.01.30 20.02 20.05 20.05.01 20.05.30 20.06 20.06.01 20.06.02 20.11 20.12 20.13 20.14 20.25 20.30 20.30.01 20.30.02 20.30.03 20.30.04 20.30.09 20.30.30 20.30.30. 02 20.30.30. 03 30 30.02

62

Dobnzi aferente creditelor externe contractate de ordonatorii de credite Alte dobnzi Dobnzi la operaiunile de leasing TITLUL VI. TRANSFERURI NTRE UNITI ALE ADMINISTRAIEI PUBLICE Transferuri curente Contribuia vrsat la bugetul de stat, pentru organizarea i funcionarea Sistemului naional unic pentru apeluri de urgen TITLUL VII. ALTE TRANSFERURI Transferuri curente in strainatate (catre organizatii internationale) Contributii si cotizatii la organisme internationale TITLUL IX. ASISTEN SOCIAL Ajutoare sociale Ajutoare sociale n numerar Tichete de cre Tichete cadou acordate pentru cheltuieli sociale TITLUL X. ALTE CHELTUIELI Despgubiri civile CHELTUIELI DE CAPITAL TITLUL XII. ACTIVE NEFINANCIARE ACTIVE FIXE Construcii Maini, echipamente i mijloace de transport Mobilier, aparatur birotic i alte active corporale Alte active fixe OPERAIUNI FINANCIARE TITLUL XVI. RAMBURSRI DE CREDITE

30.02.02 30.03 30.03.05 51 51.01 51.01.42 55 55.02 55.02.01 57 57.02 57.02.01 57.02.03 57.02.04 59 59.17 70 71 71.01 71.01.01 71.01.02 71.01.03 71.01.30 79 81

63

Rambursri de credite externe Rambursri de credite ordonatorii de credite externe contractate de

81.01 81.01.01 90 91.01 92.01 93.01

TITLUL XVIII. REZERVE,EXCEDENT/DEFICIT Rezerve Excedent Deficit

Semntur Director DR* Semntur Director DEA / ef SEA*

64

*NOT: Pentru proiectele de BVC transmise de DR-uri ctre BBAE

65

ANEXA 4: formularul F3 - BVC- Nota fundamenatare deplasari interne Direcia/Dep./Serviciul/Biroul/Consilieri________/_________

APROBAT PREEDINTE, NOT DE FUNDAMENTARE Privind deplasri interne, detari, transferri: pe anul _________ 1. Cheltuieli privind Indemnizaia de delegare ___(nr. persoane) ___(nr.zile/persoan) x ___ lei/persoan = 2. Cheltuieli privind Cazarea ___(nr. persoane) ___(nr. nopi/persoan) x ___ lei/persoan= ___________ __________

3. Cheltuieli privind Transport + alte cheltuieli ocazionate de deplasrile interne __ (nr. persoane) __(nr. deplasri) x __(lei transport/deplasare) = _________

Director direcie/ef departament/ef serviciu/ef birou/Consilier,

66

ANEXA 5: formular F1-CFPP Refuz de viz Nr. .............../ .....................

Domnului Preedinte, n conformitate cu prevederile art. 20 alin. (2) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999, cu modificrile i completrile ulterioare, v aduc la cunotin refuzul de viz de control financiar preventiv propriu intern pentru
(tipul documentului, numrul i data emiterii, suma, compartimentul emitent)

Din urmtoarele motive:...........................

(se vor preciza actele normative i condiiile prevzute de acestea care se consider a fi nerespectate dac s-ar efectua operaiunea nscris n documente)

n situaia n care dispunei efectuarea operaiunii pe rspunderea dumneavoastr, n condiiile art. 21 alin. (1) din Ordonana Guvernului nr. 119/1999, cu modificrile i completrile ulterioare, aceasta se poate face numai cu ncadrarea n creditele bugetare aprobate. Actul (decizie intern) prin care dispunei efectuarea operaiunii .
(se nominalizeaz operaiunea)

va nsoi documentele justificative pe baza crora operaiunea se nregistreaz i n contul de ordine i eviden 8044 Documente respinse la viza de control financiar preventiv i se ntocmesc informrile prevzute de lege. .

(persoana desemnat s exercite controlul financiar preventiv propriu)

67