Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Pagina
INTRODUCERE 3
2
4.4.Ordonatorii de
credite bugetare
BIBLIOGRAFIE 166
4
INTRODUCERE
5
Legea nr.69/1991 privind administraţia publică locală, care a fost înlocuită în anul
2001 prin legea nr.215/2001, pentru a fi conformă cu noile condiţii economico-sociale
parcurse în perioada de tranziţie.
6
Echitatea orizontală este echitatea atât între regiuni, cât şi între diversele grupări
socio-economice în cadrul societăţii. Descentralizarea fiscală poate exarceba
diferenţele de şanse între colectivităţile locale, deoarece unele dintre acestea dispun
de venituri proprii mai mari – când zona geografică este mai bine dezvoltată economic
– şi, implicit, veniturile bugetelor locale din surse fiscale proprii sunt mai mari.
Capacitatea administraţiilor locale de a furniza servicii publice locale devine, astfel, de
o importanţă majoră, şi pentru a respecta principiul echităţii de şanse între cetăţenii
aceleiaşi ţări, este necesar să se găsească mecanisme de compensare – echilibrare –
a finanţării diverselor zone geografice, fără, însă, şa fie afectate interesele populaţiei
în ansamblul ei.
6
CAPITOLUL I
SERVICIILE PUBLICE
7
bunurilor ce se înscriu în schema de clasificare nu pot fi delimitate net
ca fiind servicii publice sau servicii private, ci mai curând sunt mixte,
deoarece au caracteristici şi dintr-o categorie şi din cealaltã, în
proporţii diferite.
Pentru a stabili care serviciu poate fi privatizat şi care trebuie sã fie realizat de
sectorul public, în circumstanţele date, trebuie parcurse mai multe etape. Este
important de analizat, în funcţie de conjunctura economico-socialã datã, dacã un
serviciu ce se adreseazã întregii comunitãţi este realizat cu mai multã eficenţã şi
eficacitate de sectorul privat sau de cel public.
Un exemplu grãitor în acest sens îl constituie sistemul energetic. Acesta este
un serviciu public prin excelentã, dar existã state în care realizarea acestuia a fost
transferatã unor societãţi naţionale – cu capital mixt sau chiar privat integral, ce
funcţioneazã pe principii de profitabilitate, specifice sectorului privat. S-a constatat,
însã, cã rezultatele nu sunt întotdeauna mulţumitoare (vezi cãderea reţelei de energie
electricã din SUA şi Canada în data de 15 august 2003), ceea ce conduce la
necesitatea ca autoritãţile administraţiei publice – centrale sau locale – sã
monitorizeze aceastã activitate.
Prima etapã constã în determinarea naturii bunului sau serviciului. Dacã, prin
natura sa, serviciul sau produsul constituie un bun public, acesta va rãmâne de
competenţa sectorului public, atât timp cât condiţiile economico - sociale nu vor se vor
schimba. Orice serviciu ce este perceput a fi de natura unui bun privat ar trebui
privatizat, în mãsura în care sectorul privat este capabil sã-l realizeze la standardele
necesare. Dacã, însã, deşi serviciul este de natura unui bun privat, dar condiţiile
momentului aratã cã privatizarea nu aduce o eficientizarea serviciului respectiv,
acesta va rãmâne bun public şi eficientizarea sa va urma o altã abordare, apelând la
descentralizarea funcţionale şi/sau financiarã.
8
agentului economic, care se strãduieşte sã scadã costurile operaţionale pentru a fi
capabil sã ofere pe piaţã preţuri mai atractive.
Printr-o politicã de liberalizare bine condusã, consumatorii vor beneficia de
reducerea preţurilor, producãtorii de costurile mai scãzute şi de creşterea producţiei şi
a productivitãţii, pe ansamblu înregistrându-se o mãrire a output-ului macroeconomic.
De asemenea, este general acceptat cã programele de liberalizare şi
privatizare implementate atât în ţãrile în curs de dezvoltare, cât şi în ţãrile în tranziţie
cãtre o economie concurenţialã au însemnat intrarea într-un proces - de multe ori
îndelungat - de refacere şi modernizare a economiei. Aceastã înclinaţie cãtre
privatizare este, cel mai adesea, însoţitã de neîncrederea în capacitatea sectorului
public de a oferi populaţiei servicii eficiente şi eficace, la important şi în corelaţie cu
cererea.
Practica a arãtat, însã, cã nu toate serviciile publice pot fi privatizate, dar
pentru o mai bunã gestionare, acestea vor trebui sã fie realizate de persoane publice
situate cât mai aproape de consumatori şi aceste persoane pot fi autoritãţile locale, în
conformitate cu organizarea administrativã a statului.
Multe elemente care pledeazã în favoarea principiului potrivit cãruia trebuie
lãsatã piaţa sã furnizeze bunurile şi serviciile. Intr-adevãr, întreprinderile sunt
constrânse, pentru a supravieţui, sã furnizeze produsele şi prestaţiile pe care le cer
consumatorii; de altfel, concurenţa între întreprinderi ar trebuie sã asigure eficienţa
producţiei lor de bunuri şi servicii.
Existã situaţii în care statul nu poate lãsa jocului liber al concurenţei întreaga
responsabilitate a distribuirii resurselor. Este vorba de situaţiile numite "eşecul pieţei"7,
adicã acelea în care pieţele nu funcţioneazã foarte bine. Aceste situaţii pot fi legate de
producţia anumitor bunuri şi servicii speciale şi anume:
- bunurile şi serviciile a cãror producţie face, în general, obiectul unui monopol, ca de
exemplu distribuţia electricitãţii, a gazelor, a apei şi buna funcţionare a acestor
sectoare, dacã monopolurile existã, pentru a se asigura de faptul cã întreprinderile
particulare nu abuzeazã de poziţia lor practicând tarife ridicate în timp ce furnizeazã
servicii mediocre, statul poate impune o reglementare, poate prelua el însuşi
producţia;
- bunurile şi serviciile al cãror preţ este imposibil de evaluat, ca de exemplu apãrarea
sau poliţia: partea întreprinderilor particulare va fi foarte redusã, dacã nu chiar
înexistentã în aceste sectoare. Statul se poate angaja el însuşi şi constrânge
ansamblul populaţiei de a le finanţa prin impozit;
- serviciile, ca de exemplu ridicarea deşeurilor (gunoaielor) menajere, care sunt
destinate sã rezolve problemele de externalitate8: într-adevãr, dacã aceste servicii ar fi
încredinţate sectorului privat, mulţi oameni şi-ar arunca gunoaiele în stradã sau pe
câmp pentru a nu fi nevoiţi sã plãteascã un tarif pentru serviciul pe care îl presteazã o
întreprindere specializatã. Statul poate sã-şi asume acest tip de servicii sau sã cearã
ca ele sã fie furnizate de sectorul privat; în orice caz, se obişnuieşte ca aceste servicii
sã fie finanţate prin tarife şi, numai în completarea cheltuielilor, dacã este cazul, prin
impozite sau alte prelevãri obligatorii;
7
Eşecul pieţei (defaillace du marché în francezã sau weakening or sagging of the
market în englezã) înseamnã nereflectarea la nivelul preţului stabilit pe piaţã a unor
costuri sau beneficii asociate productiei sau consumului. Când costul marginal al
producţiei nu este egal cu preţul pieţei apare ineficienţa economicã a pieţei.
8
Externalitate - efectul acţiunii unui agent economic asupra altor agenţi economici fără
contrapartidă monetară. Acest efect nu este prevăzut şi nu se ţine seamă de el în
ansamblul activităţii economice.
9
- serviciile pe care populaţia le consumã, uneori, mai puţin decât ar dori statul, în
special educaţia şi sãnãtatea, cãci anumite persoane nu pot sã-şi permitã sã
cheltuiascã mult în acest domeniu. Se întâmplã chiar ca pãrinţii sã ignore interesul pe
care îl prezintã educaţia şi securitatea socialã pentru copiii lor. şi aici, statul poate
acţiona asigurând el însuşi aceste servicii, finanţându-le din fonduri publice.
10
De exemplu, în domeniul imobiliar, unde pentru persoanele defavorizate autoritãţile
centrale şi locale asigurã dreptul la o locuinţã, cu chirie sau cu posibilitatea de a o
cumpãra în condiţii foarte avantajoase. (Legea nr.116/2002 privind combaterea
excluziunii sociale).
11
activităţilor respective;
- descentralizarea (în engleză devolution) presupune
ca puterea de decizie în ceea ce priveşte gestionarea şi
finanţarea serviciilor publice să aparţină în întregime
administraţiei publice locale.
12
CAPITOLUL II
11
În România, organizatã ca stat unitar, potrivit Constituţiei, existã douã niveluri
administrative principale, respectiv cel central şi cel al autoritãţilor locale. În statele de
tip federal, nivelurile administraţiei publice sunt organizate pe mai multe trepte de
putere, cadrul legislativ al respectivelor ţãri stabilind responsabilitãţile fiecãrui nivel în
parte.
13
Responsabilitãţi ale - autoritatea de a stabili noi impozite şi taxe şi
autoritãţilor publice responsabilitatea realizãrii cheltuirii eficiente şi
eficace a fondurilor publice alocate serviciilor
publice;
- metodele şi tehnicile de transfer a fondurilor
între diferitele niveluri ale autoritãţilor publice, atât
central, cât şi local;
autoritatea de a contracta împrumuturi de pe piaţa
internã şi/sau cea externã, cu sau fãrã garanţii ale
statului;
- autonomia localã în ceea ce priveşte
deciziile referitoare la impozitare şi realizarea
cheltuielilor din fondurile publice de care dispun
responsabilii locali;
- autoritatea în gestionarea şi finanţarea
serviciilor publice ş.a.
14
Existã deosebiri în ceea ce priveşte cererea de utilitãţti publice şi în
posibilitatea de oferire a lor de la o unitate administrativ-teritorialã la alta. Mai mult,
comunitãţile locale sunt deschise, au relaţii variate între ele. Toate acestea necesitã
un management adecvat al serviciilor publice pentru populaţia localã şi, implicit,
autofinanţare localã.
Cum în cele mai multe dintre comunitãţile locale, resursele financiare proprii
nu sunt suficiente pentru a acoperi finanţarea serviciilor publice consumate de
populaţia localã, fluxurile financiare de la administraţia centralã spre cea localã sunt
singura soluţie pentru completarea resurselor locale şi pentru controlul şi orientarea
dezvoltãrii teritoriului, potrivit cu dezvoltarea de ansamblu a ţãrii. Descentralizarea
financiarã este datã de gradul de autonomie localã, având ca raţiune extinderea
avantajelor geografice ale bunurilor publice, costul relativ mic al deciziilor şi controlul
populaţiei asupra instituţiilor publice.
Pe de altã parte, un aspect demn de relevat este acela cã descentralizarea
administrativã a serviciilor publice, însoţitã de descentralizarea cheltuielilor aferente
acestora, poate înlãtura presiunile financiare asupra bugetului central şi conduce la o
echilibrarea mai bunã a finanţelor publice în general. Administrarea mai eficientã a
impozitelor şi taxelor la nivel local, ce poate fi realizatã datoritã apropierii de "baza de
evaluare" a masei impozabile, conduce la un management fiscal şi administrativ
corespunzãtor caracteristicilor comunitãţii, contribuind la stabilitatea bugetului general
consolidat.
Relaţiile între autoritãţile puterii în stat în ceea ce priveşte finanţarea serviciilor
publice se referã nu numai la partajarea veniturilor din unele impozite şi taxe, ci la o
multitudine de aspecte, cele mai multe fãcând obiectul deciziilor de politicã economicã
a guvernanţilor. Aceste aspecte includ:
Conform termenilor articolului 3 din Carta europeanã a autonomiei locale,
colectivitãţile locare ar trebui sã aibã dreptul de a reglementa şi de a conduce o parte
importantã din afacerile publice. In special, se poate aştepta ca ele sã împartã cu
puterea centralã activitãţile sectorului public în domeniile economic şi social. Aceste
activitãţi se referã la trei categorii: stabilizarea, redistribuirea şi alocarea (afectarea)
resurselor economice şi financiare pentru realizarea şi distribuirea bunurilor şi
serviciilor publice.
Participarea colectivitãţilor locale la activitãţile de stabilizare şi de distribuire
pune anumite probleme, care este interesant sã fie examinate, deoarece anumite
aspecte ridicate cu aceastã ocazie vor fi utile pentru studierea introducerii unor
sisteme adecvate de finanţare a puterilor locale.
12
Datoria publicã reprezintã totalitatea datoriilor contractate de stat (reprezentat de
guvernul central şi de autoritãţile locale, de instituţii monetar-financiare centrale, de
instituţii financiare publice ş.a.) fie pe piaţa internã, aceasta formând datoria publicã
internã, fie pe piaţa externã, respectiv datoria publicã externã înregistratã la un
moment dat. (Costin Kiriţescu, Emilian Dobrescu - "Bãncile. Micã enciclopedie,
Editura Expert, Bucureşti, 1998)
Datoria publicã într-un stat poate fi structuratã în mai multe feluri (potrivit
Legii nr.81/1999 a datoriei publice):
- În functie de autoritatea publicã contractantã:
- datorie publicã contractatã de guvernul central;
- datorie publicã localã, contractatã de autoritãţile unitãţilor administrativ-teritoriale.
- În conformitate cu legea finanţelor publice locale (Legea nr.189/1998, iar de la 1
ianuarie 2004, Ordonanţa de urgenţã a Guvernului nr.45/2003), datoria publicã localã
trebuie rambursatã din veniturile proprii ale unitãţilor administrativ-teritoriale.
- În funcţie de durata împrumutului:
- datorie publicã pe termen scurt (scadenţa sub un an);
- datorie publicã pe termen scurt (scadenţa între 2 şi 5 ani);
- datorie publicã pe termen scurt (scadenţa peste 5 ani).
- În funcţie de contractori, dacã ne referim numai la datoria publicã localã:
- datoria publicã localã contractatã direct de consiliile locale, judeţene şi de
Consiliul General al Municipiului Bucureşti;
- datoria publicã localã contractatã de alte instituţii şi/sau societãţi comerciale
publice sau private şi garantatã de autoritãţile unitãţilor administrativ-teritoriale.
16
2.2. Descentralizarea teritorial - administrativã şi a serviciilor
publice
Procesele economice şi politice contemporane nu aveau cum sã ocoleascã
administraţiile locale, care sunt expresia democraticã cea mai apropiatã de cetãţean.
Intr-o analizã detaliatã a contextului economic şi financiar mondial de astãzi, experţi ai
Bãncii mondiale considerã cã existã urmãtoarele tendinţe dominante la începutul
noului mileniu:
- descentralizarea;
- procesul de globalizare;
- competitivitatea la nivel mondial.
Toate cele trei tendinţe au un impact direct asupra administraţiei locale, dar
prima dintre ele îi modificã în mod radical funcţiile şi impune utilizarea unor resurse
importante. Lucrãrile de specialitate din domeniu vorbesc chiar de o teoremã a
descentralizãrii, potrivit cãreia bunãstarea socialã se maximizeazã dacã serviciile
publice sunt realizate de nivelul administrativ cel mai apropiat de cetãţean.
18
Avantajele - avantajul alegerilor, în care alegãtorii au mai des
descentralizãrii posibilitatea de a-şi exprima preferenţele;
- fiecare ales are de controlat mai puţine servicii şi mai
puţini funcţionari. Multe din sarcinile recente au arãtat în ce
mãsurã birocraţii profitau de situaţia lor pentru a-şi promova
propriile interese. Creşterea numãrului de responsabili politici
bine informaţi poate permite un mai bun control al activitãţii
acestor funcţionari;
- alegãtorii pot evalua costul serviciilor la fiecare nivel, cu
condiţia, totuşi, de a fi posibil dimensionarea obligaţiei de platã
aferente impozitelor fiecaruia dintre ei pentru serviciul respectiv
şi de a-i pune în relaţie strânsã cu cheltuielile acestui nivel.
19
incredinţatã unor mari colectivitãţi locale, sau chiar puterii
centrale;
- colectivitãţile locale sunt, uneori, prea mici ca sã
beneficieze de economiile de scarã13 care au rezultat din
prestarea anumitor servicii. Este, în special, cazul apãrãrii care,
este preferabil, sã fie încredinţatã statului sau unui organism
internaţional. Totuşi, aceastã problemã nu este întotdeauna atât
de gravã pe cât pare; colectivitãţile locale nu au nevoie sã
producã ele însele toate serviciile pe care le furnizeazã, deoarele
ele pot sã-şi procure anumite servicii de la întreprinderile private.
Colectarea gunoaielor menajere şi întreţinerea drumurilor, de
exemplu, pot sã fie concesionate; în schimb, serviciile de poliţie şi
de amenajarea teritoriului nu pot fi concesionate. Atunci când
serviciile pot fi concesionate, micile colectivitãţi locale au
posibilitatea sã apeleze la mari întreprinderi. In acest mod,
regiunile puţin întinse nu ar fi prea defavorizate pe plan financiar.
13
Economii de scarã - proces microeconomic caracterizat prin creşterea volumului
producţiei şi scãderea costului mediu pe termen lung.
Economiile de scarã pot fi cu caracter tehnic sau financiar.
Economiile de scarã sunt determinate de factori tehnici şi factori economici:
factorii tehnici se referã, în principal, la:
- mai bunã specializare în cadrul întreprinderii, care devine posibilã printr-o
creştere a dimensiunii acesteia;
- la accentuarea diviziunii muncii, în condiţiile sporirii capacitãţii de producţie;
- imposibilitatea de a diviza utilaje şi alte dotãri importante, când volumul
producţiei este mai mare.
- factorii economici cuprind, printre altele:
- facilitãţi oferite de o dimensiune mai mare a firmei, în ceea ce priveşte
aprovizionarea, depozitarea ş.a.;
- bonificaţii la comenzi importante, garanţii privind calitatea produselor
achiziţionate, ritm de livrare potrivit cerinţelor;
- condiţii de finanţare - prin credit comercial sau credit bancar - mai avantajoase.
Economiile de scarã pot fi interne (firmei) sau externe (din afara acesteia).
Cele interne apar în special odatã cu creşterea dimensiunii întreprinderii, când
costurile fixe per unitate de produs şi costurile marginale se reduc considerabil.
Economiile de scarã externe se referã la posibilitatea întreprinderii de a avea
acces la o piaţã ai cãror factori de producţie sunt bine organizaţi şi accesibili, la o
infrastructurã de drumuri, telecomunicaţii, energeticã ş.a. bine dezvoltatã şi cu costuri
convenabile.
(Niţã Dobrotã, coordonator - Dicţionar de economie, Editura Economicã, Bucureşti,
1999)
14
În ţara noastrã, în conformitate cu prevederile art.4 din Legea nr.189/1998 a
finanţelor publice locale (sau art.6 din Ordonanţa de Urgenţã a Guvernului nr.45/2003,
20
sã transmitã şi resursele economice şi bãneşti necesare realizãrii respectivelor
servicii, resurse ce sunt destinate direct acestui obiectiv. Astfel, deşi autoritatea
publicã localã dispune de fondurile necesare, capacitatea sa managerialã nu creşte,
deoarece serviciile în cauzã sunt direcţionate în sarcina administraţiei publice locale şi
nu descentralizate efectiv.
începând cu 1 ianuarie 2004), precum şi cu prevederile art.7 alin (3) din Legea
nr.215/2001 a administraţiei publice locale)
21
baza unei scheme prestabilite;
- principiul compensãrii fluxurilor financiare dintre
colectivitãţi, compensare necesarã din cauza apariţiei
transferurilor financiare involuntare dintre acestea,
determinate de deschiderea economicã. Aceste transferuri
prejudiciazã în unele colectivitãţi înfãptuirea programelor de
de dezvoltare. Prevenirea unor astfel de situaţii implicã
intervenţia guvernamentalã cu mãsuri corective;
- principiul diversitãţii, potrivit cãruia descentralizarea
financiarã se înfãptuieşte într-o varietate de forme şi în
mãsuri diferite, datorate deosebirilor dintre comunitãţile
locale, în ceea ce priveşte solicitãrile de bunuri şi servicii
publice;
- principiul echilibrului financiar, conform cãruia
repartizarea între nivelurile de autoritate publicã a finanţelor
publice trebuie sã asigure exercitarea conducerii în limita
atribuţiilor şi competenţelor ce revin fiecãruia. Aceasta
înseamnã cã resursele financiare publice sã fie distribuite
pentru acoperirea cheltuielilor cu funcţionarea sectorului
public în administrarea statului şi a colectivitãţii locale.
22
locale prezintã un grad de colectare mult mai ridicat când
populaţia considerã cã respectivele venituri locale finanţeazã
unele servicii publice de care beneficiazã.
Un exemplu în acest sens îl reprezintã impozitele pe
proprietate (locuinţe, pãmânt etc.), care sunt, în mod tradiţional,
impozite locale.
În acelaşi timp, un alt aspect al unei mai bune mobilizãri
a surselor proprii de finanţare a bugetelor locale se referã la
impozitarea veniturilor nedeclarate ale persoanelor fizice, pe care
aparatul fiscal central nu le depisteazã, dar la nivel local
posibilitatea de a le identifica este mult mai mare.
din punct de vedere politic
Autoritãtile publice locale sunt mult mai apropiate de
populaţie - deci de alegãtori - ceea ce amplifica participarea la
actul de guvernare, inclusiv acceptarea deciziilor privind
colectivitatea şi garantarea unei eficienţe sporite a acţiunilor
votate15.
15
Acţiuni votate (sau servicii votate) - alocaţii bugetare înscrise în proiectul de lege a
bugetului şi / sau în legea finanţelor publice, care sunt necesare pentru execuţia
măsurilor deja aprobate de Parlament odată cu votarea legii bugetului pentru exerciţiul
financiar anterior sau după această dată (Y.Bernard et J-C Colli - Vocabulaire
économique et financier, avec les terminologies anglaise, allemande et espagnole,
Editions du Seuil, Paris, 1989).
16
Bahl, Roy and Johannes F.Linn. 1992. Urban Public Finance în Developing
Countries, New York, Oxford University Press.
Richard Bird, Robert Ebel and Christine Wallich, Descentralization of the Socialist
State, Washington, D.C., World Bank, 1995.
17
Elasticitatea cererii înseamnã modificarea relativã a cantitãţii cerute de bunuri şi
servicii în funcţie de influenţa unui anumit factor. Viteza de reacţie a cantitãţii cerute la
schimbarea relativã a unui factor, toţi ceilalţi factori rãmânând neschimbaţi (ceteris
paribus) poate fi determinatã cu ajutorul coeficientului elasticitãţii cererii (notat cu η şi
calculat ca raport între ritmul de creştere a cererii şi ritmul de creştere a factorului care
23
autoritãţi locale alese în mod democratic, cu o majoritate
confortabilã;
o politicã prudentã a autoritãţilor publice locale în ceea ce priveşte
alocãrile bugetare, precum şi stabilirea reglementãrilor cu caracter
fiscal, respectiv la determinarea asietei18 şi a cotei impozitului.
Cerinţele de mai sus sunt respectate în cea mai mare mãsurã în ţãrile
dezvoltate, dar este evident cã în ţãrile în curs de dezvoltare şi în ţãrile în tranziţie ele
sunt îndeplinite numai în zonele mai bogate. Aceastã observaţie conduce la concluzia
cã iniţiativele privind descentralizarea financiarã au mai multe şanse de succes acolo
unde veniturile agenţilor economici - persoane fizice şi juridice - sunt ridicate, iar
reforma fiscalã, ce cuprinde descentralizarea financiarã, sã se limiteze, în faza iniţialã,
la aceste zone, celelalte trebuind sã fie sprijinite de toate autoritãţile statului pentru a
atinge un anumit standard de dezvoltare şi apoi sã treacã la implementarea
programelor de reformã fiscalã.
În acest sens, în ţãrile în curs de dezvoltare şi în ţãrile în tranziţie,
dezvoltarea economico-socialã impune un mix de politici privind administraţia publicã
şi finanţarea serviciilor publice, în numeroase situaţii existând argumente foarte
pertinente pentru menţinerea centralizãrii, cel puţin pentru o perioadã de timp mai
lungã sau mai scurtã, în funcţie de progresele economice. Centralizarea gestiunii,
finanţãrii şi controlului se referã la principalele instrumente fiscal - bugetare pe care
statul le are la dispoziţie: sistemul fiscal, cheltuielile publice, politica împrumutului
public. Într-o ţarã cu un sistem administrativ - teritorial puternic descentralizat, în care
autoritãţile locale colecteazã şi gestioneazã o mare parte din veniturile publice create
pe teritoriul respectiv, guvernul central va gãsi cu dificultate resursele financiare
necesare acoperirii deficitului bugetar - cu atât mai mult cu cât necesitãţile de
finanţare la nivel central depãşesc cu mult resursele, mai ales cele fiscale, ce pot fi
mobilizate la acest nivel.
Mai mult, dacã Guvernul intenţioneazã sã aplice o politicã bugetarã activã în
vederea stãpânirii inflaţiei şi a echilibrãrii balanţei de plãţi şi, mai departe, a stimulãrii
economisirii şi, implicit, a dezvoltãrii economice, va trebui sã poatã utiliza cele mai
puternice pârghii ale politicilor economice la dispoziţia autoritãţilor într-un stat
democratic şi acestea sunt: sistemul fiscal şi bugetar, incluzând aici investiţiile publice,
sistemul monetar şi regimul valutar etc.
În ţãrile cu un grad mare de descentralizare, confruntarea cu un deficit
important al bugetului central a condus autoritãţile statului la decizia de restricţionare a
cheltuielilor, inclusiv de micşorare a transferurilor şi subvenţiilor cãtre bugetele locale,
ceea ce afecteazã realizarea chiar a serviciilor publice descentralizate.
Ţãrile în tranziţie de la o economie puternic centralizatã cãtre una bazatã pe
relaţii de concurenţã parcurg un proces extins de privatizare a activelor economice şi,
o influenţeazã).
Astfel, cererea este elasticã actunci când η > 1 (este perfect elasticã dacã η ∏ ∞) şi
inelasticã sau rigidã, adicã nu variazã dacã factorul respectiv se modificã, când η < 1
(este perfect rigidã când η = 0). (Niţã Dobrotã - coordonator, Dictionar de economie,
Editura Economica, Bucureşti 1999)
18
Asieta (mod de aşezare a impozitului) - totalitatea mãsurilor care se iau de organele
fiscale în legãturã cu fiecare subiect impozabil, pentru identificarea obiectului
impozabil, stabilirea marimii materiei impozabile şi determinarea impozitului datorat
statului. (Iulian Vãcãrel - coordonator, Finanţe publice, Editura Didacticã şi
Pedagogicã, Bucureşti 1999
24
concomitent, îşi reformeazã structura instituţionalã şi îşi modernizeazã infrastructura
industrialã. Pentru a atinge aceste deziderate, ţãrile respective trebuie sã adopte şi sã
aplice politici coerente de investiţii, ceea ce reprezintã încã un argument important
pentru menţinerea unui anumit grad de centralizare a fiscalitãţii pe teritoriul naţional,
deoarece resursele de capital pentru finanţarea investiţiilor sunt limitate şi pot produce
randament maxim numai sub un control financiar, dar şi economic strict, care poate fi
exercitat numai la nivelul central.
Dacã autoritãţile locale au dreptul sã gestioneze parte din impositele
majore din economie - taxa pe valoarea adãugata, impozitul pe veniturile persoanelor
fizice, impozitul pe profit sau cifrã de afaceri etc. - ele vor limita sumele colectate la
nivel central şi, prin aceasta, posibilitatea autoritãţilor centrale de a face o politicã
macroeconomicã coerentã.
Invers, centralizarea permite guvernului central sã aloce resursele fiscale
acelor bunuri şi servici care se consumã la nivel naţional, cu efectele cele mai
benefice în plan economic şi social.
Menţinerea unei anumite centralizãri fiscale este susţinutã, de asemenea,
de câteva consideraţii:
De exemplu:
- prin cotã mai coborâtã pentru productia exportatã;
- stimularea ocupãrii forţei de muncã prin deduceri din
baza de impozitare etc.
Impozitele şi taxele referitoare la comerţul exterior,
inclusiv exonerãri privind baza sau cota de impozitare trebuie sã
fie de competenţa exclusivã a autoritãţii centrale, altfel s-ar putea
produce disfuncţionalitãţi majore, care sã favorizeze zonele de
ieşire din ţarã, în defavoarea celorlalte;
Taxa pe valoarea adãugatã este un impozit complet
nepotrivit pentru utilizarea ca instrument fiscal la nivel local,
principalele cauze fiind:
- însuşi mecanismul taxei pe valoarea adãugatã, cu
sistemul sãu de deductibilitate a taxei plãtite în amonte. Dacã ar fi
de competenţa administraţiei locale, aceasta ar putea impune cote
şi tehnici de determinare a bazei de impozitare care sã le permitã
rambursãri de TVA mai mari, în defavoarea consumatorului final -
care se poate afla în altã zonã geograficã - sau a altor agenţi
economici aflaţi pe circuitul produsului;
- chiar dacã reglementãrile privind TVA ar fi uniforme în
toatã ţara, nici partajarea încasãrilor nu este recomandabilã,
deoarece aproape toate ţãrile practicã cota 0% (sau scutirea cu
deductibilitate) a vânzãrilor la export, ceea ce ar dezavantaja
colectivitãţile locale prin care se realizeazã exportul.
19
Potrivit teoriei intervenţioniste a lui J.M.Keynes.
20
În Statele Unite, 41 de state din totalul celor 50 aplicã impozitul pe corporaţii ca
impozit la nivel de stat federal.
26
veniturilor. Sistemul ce utilizeazã granturi21 reprezintã o primã etapã cãtre
descentralizarea fiscalã necesarã pentru finanţarea serviciilor publice descentralizate.
Cu toate acestea, gradul de autonomie pe care granturile îl asigurã
autoritãtilor locale prin posibilitatea de a decide, fãrã restricţionãri, asupra cheltuielilor
bugetare din bugetul propriu depinde în mãsurã foarte importantã de structura
sistemului de granturi.
Taxonomia 22 sistemelor de granturi (sau sistemelor de distribuţie) prezintã
douã aspecte:
21
Grant - alocaţie sub formã de transfer sau subvenţie care reprezintã, de regulã, o
finanţarea nerambursabilã de la stat sau de la persoane publice sau private, acordatã
unor firme, instituţii publice sau private, autoritãţi guvernamentale sau
neguvernamentale pentru realizarea unor activitãţi sau obiective de investiţii.
22
Taxonomia - clasificare, tipologie a unei structuri de entitãţi.
27
utilizeazã viabil de descentralizare fiscalã, care, însã, sã poatã genera
partajarea venituri suficiente comunitãţilor locale, în condiţiile în care
venitului fiscal acestea sunt lipsite de experienţa colectãrii taxelor şi
impozitelor;
- autoritãţile centrale doresc sã pãstreze un control extins
asupra fiscalitãţii, considerând cã aceasta reprezintã unul dintre
cele mai importante instrumente macroeconomice pentru
dezvoltaea de ansamblu a economiei naţionale.
23
IMF, Government Finance Statistics Yearbook, 1999
30
- considerând cã dreptul cetãţenilor de a participa la rezolvarea treburilor
publice face parte din principiile democratice comune tuturor statelor membre ale
Consiliului Europei,
- convinse cã, la nivel local, acest drept poate fi exercitat în modul cel mai
direct, convinse cã existenţa autoritãţilor administraţiei publice locale împuternicite cu
responsabilitãţi efective permite o administraţie, în acelaşi timp, eficientã şi apropiatã
de cetãţeni,
- conştiente de faptul cã apãrarea şi întãrirea autonomiei locale în diferitele
ţãri ale Europei reprezintã o contribuţie importantã la edificarea unei Europe fondate
pe principiile democraţiei şi ale descentralizãrii puterii,
- afirmând cã aceasta presupune existenţa de autoritãţi ale administraţiei
publice locale înzestrate cu organe decizionale, constituite democratic şi beneficiind
de o largã autonomie în ceea ce priveşte competenţele, modalitãţile de a le exercita şi
mijloacele necesare pentru îndeplinirea misiunii lor,
au convenit asupra unor mãsuri comune, care sã ducã la îmbunãtãţirea
administrativ-teritorialã a ţãrilor semnatare, precum şi la eficientizarea cheltuielilor
publice.
Carta este deschisã spre semnare statelor membre ale Consiliului Europei.
Ea va fi supusã ratificãrii, acceptãrii sau aprobãrii. Instrumentele de ratificare, de
acceptare sau de aprobare vor fi depuse la secretarul general al Consiliului Europei.
Orice stat poate, în momentul semnãrii sau în momentul depunerii
instrumentelor de ratificare, de acceptare, de aprobare sau de aderare, sã desemneze
teritoriul sau teritoriile cu privire la care se va aplica respectiva Cartã.
Prin autonomie localã se înţelege dreptul şi capacitatea efectivã ale
autoritãţilor administraţiei publice locale de a soluţiona şi de a gestiona, în cadrul legii,
în nume propriu şi în interesul populaţiei locale, o parte importantã a treburilor publice.
Acest drept se exercitã de consilii sau adunãri, compuse din membri aleşi prin
vot liber, secret, egal, direct şi universal, care pot dispune de organe executive şi
deliberative care rãspund în faţa lor. Aceastã dispoziţie nu aduce atingere, în nici un
31
fel, posibilitãţii de a recurge la adunãri cetãţeneşti, referendum sau orice altã formã de
participare directã a cetãţenilor, acolo unde aceasta este permisã de lege.
Competenţele de bazã ale autoritãţilor administraţiei publice locale sunt
prevãzute de Constituţie sau de lege. Totuşi aceastã dispoziţie nu împiedicã atribuirea
unor competenţe autoritãţilor administraţiei publice locale, în scopuri specifice şi în
conformitate cu legea.
Autoritãţilor administraţiei publice locale le este recunoscutã, în cadrul legii,
capacitatea deplinã de a-şi exercita iniţiativa în toate domeniile ce nu sunt excluse din
cadrul competenţelor lor sau care nu sunt atribuite unei alte autoritãţi.
Exerciţiul responsabilitãţilor publice trebuie, de manierã generalã, sã revinã,
de preferinţã, acelor autoritãţi care sunt cele mai apropiate de cetãţeni. La atribuirea
unei responsabilitãţi cãtre o altã autoritate trebuie sã se ţinã seama de amploarea şi
de natura sarcinii, precum şi de cerinţele de eficienţã şi economie.
Competenţele atribuite autoritãţilor administraţiei publice locale trebuie sã fie,
în mod normal, depline şi exclusive. Ele nu pot fi puse în cauzã sau limitate de cãtre o
altã autoritate centralã sau regionalã, decât în cazurile prevãzute de lege.
În cazul delegãrii competenţelor de cãtre o autoritate centralã sau regionalã,
autoritãţile administraţiei publice locale trebuie sã beneficieze, pe cât posibil, de
libertatea de a adapta acţiunea lor la condiţiile locale.
Autoritãţile administraţiei publice locale trebuie sã fie consultate, pe cât
posibil, în timp util şi în mod adecvat, în cursul procesului de planificare şi de luare a
deciziilor pentru toate chestiunile care le privesc în mod direct.
Principiile de autonomie localã prevãzute în Cartã se aplicã tuturor categoriilor
de autoritãţi ale administraţiei publice locale, care existã pe teritoriul pãrţii
contractante. Orice parte contractantã poate, în momentul depunerii instrumentului de
ratificare, de acceptare sau de aprobare, sã indice categoriile la care înţelege sã
limiteze câmpul de aplicare sau pe care înţelege sã le excludã din câmpul de aplicare
a prezentei Carte. Ea poate, de asemenea, sã includã alte categorii de autoritãţi ale
administraţiei publice locale sau regionale în câmpul de aplicare a Cartei, pe calea
notificãrii ulterioare cãtre secretarul general al Consiliului Europei.
32
CAPITOLUL III
25
Banque de France, Ministère de l'Economie et des Finances de France -
Dictionnaire économique de l'anglais et du français, Paris, 1997
26
Fundaţia Parteneri pentru Dezvoltarea Localã - Manual de instruire în domeniul
finanţelor publice locale, Ediţia a II-a: Managementul schimbãrii, Bucureşti, septembrie
2000.
34
Trebuie precizat cã în practicã, bugetul autoritãţilor publice este, în cele mai
multe cazuri, o combinaţie între douã sau chiar trei dintre tipurile prezentate.
Orice buget cuprinde un capitol de venituri şi unul de cheltuieli, dar modul de
prezentare şi funcţionare - înţelegând prin aceasta felul în care sunt realizate
operaţiunile de colectare a veniturilor, pe de o parte şi de efectuare a cheltuielilor
publice, concomitent cu supravegherea conformitãţii cu legea bugetarã şi controlul
eficienţei cheltuirii fondurilor publice, pe de altã parte - fiind diferit de la un tip la
celãlalt de buget, astfel:
- bugetul pe categorii de venituri şi cheltuieli este orientat spre controlul
colectãrii veniturilor şi efectuãrii cheltuielilor, aferente aşa numitelor "servicii votate";
bugetul bazat pe perfomanţe urmãreşte eficienţa utilizãrii banului public, scop în care
sunt construiţi indicatori specifici care sã exprime, calitativ şi cantitativ, modul în care a
fost realizat un serviciu public programat prin buget;
- bugetul pe programme este prin excelenţã un instrument de planificare a
unor obiective sau acţiuni ce sunt considerate de importanţã deosebitã pentru
comunitatea respectivã. În funcţie de specificul activitãţii planificate, bugetul pe
programme va fi elaborat cu un orizont de timp de un an sau mai mulţi ani, cu
precizarea obiectivelor pentru fiecare etapã şi a scadenţelor. Acest tip de buget, cu un
conţinut asemãnãtor unui plan de afaceri din domeniul societãţilor private, va urmãri
realizarea indicatorilor de performanţã şi eficienţã programaţi, precum şi impactul
asupra îmbunãtãţirii vieţii social - economice a comunitãţii respective.
Deosebirile esenţiale dintre cele trei tipuri de bugete pot fi sintetizate astfel:
- bugetul pe categorii de venituri şi cheltuieli pune în evidenţã, din punct de
vedere al înregistrãrii contabile, sumele ce se estimeazã a fi colectate, coroborat cu
sumele ce vor fi cheltuite pentru finanţarea serviciilor publice gestionate de
administraţia publicã localã în slujba comunitãţii respective, în timp ce bugetele pe
performanţã şi cele pe programe urmãresc, în primul rând, sã finanţeze cu eficienţã
activitãţile de dezvoltare a aceleiaşi comunitãţi;
- bugetul bazat pe performanţã este axat pe planificarea şi monitorizarea
cheltuirii banului public, alãturi de o înbunãtãţire a realizãrii resurselor financiare - fie
acestea venituri fiscale proprii, fie transferuri sau subvenţii de la alte autoritãţi publice,
surse împrumutate sau alte venituri;
- deşi urmãreşte, de asemenea, ca programele finanţate sã fie eficiente din
punct de vedere al gestiunii financiare, bugetul pe programe pune accent pe impactul
pe care activitãţile sau obiectivele finanţate prin programele respective îl are asupra
colectivitãţii. Acest impact este prevãzut prin indicatori economico - sociali definiţi în
program, ca mãsurã a beneficiilor pe care le aduce pentru colectivitate.
Folosirea, în procesul bugetar, a unei combinaţii între cele trei tipuri de bugete
are o serie de avantaje importante.
27
Council of Europe - Local finance in Europe, Local and regional authorities in
Europe, no.61.
28
Banque de France, Ministère de l'Economie et des Finances de France -
Dictionnaire économique de l'anglais et du français, Paris, 1997
36
Granturile curente de la bugetul central cãtre bugetele
locale sunt credite bugetare votate de Parlament pentru finanţarea
autoritãţilor administratiei publice locale. Acestea sunt de douã feluri:
granturi pentru a completa resursele financiare ale colectivitãţilor
locale şi care nu primesc o destinaţie specialã;
- granturi cu destinaţie specialã, direcţionate sã finanţeze
numai anumite servicii publice (noi sau descentralizate).
- alocarea de sume fixe. Când preţurile sau tarifele percepute
beneficiarilor de bunuri sau servicii publice nu pot finanţa cheltuielile
de funcţionare a serviciilor publice furnizate de autoritatea publicã
localã, iar veniturile fiscale proprii sunt insuficiente, din celelalte
bugete şi fonduri publice se acordã transferuri, care pot prezinte
forme diverse:
- transferuri provenite de la stat, aceasta fiind autoritatea
care colecteazã impozitele, o parte a veniturilor pe care statul le
colecteazã prin fiscalitate fiind apoi distribuitã cãtre colectivitãţile
locale. Din punct de vedere al responsabilitãţilor şi puterii de decizie
ce se atribuie administraţiilor publice locale, transferurile pot fi:
* condiţionate, când sumele sunt direcţionate cãtre
anumite activitãţi sau beneficiari cu reguli de eligibilitate bine
precizate de autoritatea publicã centralã, autoritatea publicã localã
neputând sã le utilizeze dupã cum doreşte;
* necondiţionate, în care caz fiecare autoritate
publicã, ceea ce îi conferã un grad sporit de autonomie managerialã,
dar pentru o funcţionare bunã a administraţiei sunt necesare anumite
principii pentru a determina repartizarea sumelor pe diferite activitãţi;
împãrţirea încasãrilor dintr-un impozit între autoritatea centralã şi
autoritãţile locale (divizarea sau defalcarea unui impozit).
În acest sens, pentru impozitul respectiv existã un sistem
unitar de determinare pentru întreg teritoriul ţãrii, respectiv
reglementãri privind cota şi asieta acestuia şi colectare, prin aceasta
înţelegând administraţia fiscalã responsabilã.
Utilizarea sumelor colectate din impozite şi taxe este
reglementatã de reguli clare, prevãzute în legi specifice, precum şi în
legea bugetarã anualã.
În cazul impozitului partajat, aceste fonduri se împart între
autoritatea publicã centralã şi autoritãţile publice locale, precizându-
se fie sumele - în unitãţi monetare - alocate prin lege bugetelor locale,
fie cote procentuale din încasarea din impozitul respectiv, destinate
colectivitãţilor locale.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice este utilizat, în
general, prin partajare între nivelurile de autoritate publicã, deoarece
aşezarea şi încasarea acestuia sunt strâns legate de locul unde
oamenii locuiesc sau îşi deswfãşiarã activitatea.
Impozitele locale, aşezate pe aceeaşi bazã de impozitare ca
şi impozitele centrale, dar ale cãror cote sunt fixate atât la nivel local,
cât şi la cel central prin coordonarea celor douã niveluri de autoritate;
Impozitele locale aşezate pe baze de impozitare separate.
Acestea sunt impozitele şi taxele locale propriu-zise şi sunt
stabilite astfel încât sã fie cât mai apropiate de specificul comunitãţii.
37
În ţãrile cu economie concurenţialã şi care urmãresc o
accentuare a descentralizãrii serviciilor publice, impozitele locale cele
mai frecvent utilizate sunt aplicate asupra proprietãţii funciare -
terenuri şi clãdiri, proprietate privatã a agenţilor economici persoane
fizice şi juridice, precum şi cele care vizeazã activitãţi cu specific
local: impozit pe spectacole, impozite pe mijloacle de transport ş.a.
- împrumuturile, care sunt destinate cu precãdere sã
finanţeze investiţiile şi numai rareori acoperã cheltuielile curente. De
asemenea, finanţarea cheltuielilor de capital poate fi realizatã din
granturi acordate cu aceastã destinaţie de la alte bugete şi fonduri
publice.
În ţãrile cu economie dezvoltatã şi tradiţie în administraţie
descentralizatã, o mare parte a echipamentelor colective puse în
funcţiune de autoritãţile publice locale sunt finanţate prin împrumuturi
pe termen lung. De asemenea, colectivitãţile locale emit adesea
împrumuturi obligatare29 pe piaţa internã şi chiar externã.
Totodatã, colectivitãţilor locale li se admite finanţarea
deficitului bugetar prin împrumut, cu o ratã de dobânzii egalã cu cea
practicatã de piaţã la momentul respectiv, precum şi în condiţii de
acoperire de risc.
Referitor la împrumutul contractat de autoritatea publicã
localã, apelarea la credit bancar trebuie realizatã cu prudenţã:
- din raţiuni de echilibru a pieţei creditului - fiind autoritate
publicã, deci cu un grad de risc mai scãzut, bãncile comerciale pot fi
înclinate sã acorde preferenţial credit administraţiilor publice locale,
diminuând corespunzãtor volumul creditului destinat agenţilor
economici privaţi, ceea ce ar putea impieta asupra dezvoltãrii
economice a acestora şi, prin ei, asupra dezvoltãrii economice
globale a ţãrii. Fenomenul se numeşte "crowding-out" sau "efect de
evicţiune"30, ţãrile reuşind sã-l evite prin reglementãri legale prevãzute
special în acest scop;
- pentru a nu se confrunta cu o supraîndatorare a autoritãţii
publice locale, care poate avea consecinţe grave în planul stabilitãţii
financiare a comunitãţii locale.
De asemenea, banca centralã a statului intervine rareori ca
împrumutãtor a administraţiilor publice locale - ca şi, în egalã mãsurã,
a administraţiei publice centrale - deoarece rolul sãu de
supraveghetor al inflaţiei şi al pieţei monetare în ansamblul ei, îi
impune o poziţie echidistantã şi neutrã faţã de interesele agenţilor
economici cu care intrã în relaţii financiare.
29
Împrumut obligatar - împrumut contractat de către o persoană juridică (Statul,
societăţi comerciale industriale sau financiare) prin emisiune de titluri (bond în
engleză) pe care le pot achiziţiona persoanele fizice sau juridice rezidente sau
nerezidente (subscriitori), potrivit legii din respectiva ţară. (Y.Bernard et J-C Colli -
Vocabulaire économique et financier, avec les terminologies anglaise, allemande et
espagnole, Editions du Seuil, Paris, 1989).
30
Efect de evicţiune (crowding out în engleză) caracterizează situaţia când împrumutul
public determină creşterea ratei dobânzii pe piaţa financiară, în defavoarea sectorului
privat.
38
3.3. AUTONOMIA FINANCIARÃ A ADMINISTRAŢIEI PUBLICE LOCALE
În statele de tip unitar, aşa cum este şi România, sistemul bugetar este format
dintr-un ansamblu coerent de bugete şi fonduri publice, care îndeplinesc, pe lângã
rolul lor financiar de acoperire a cheltuielilor publice aferente realizării serviciilor
publice votate şi rolul de principal instrument de politicã macroeconomicã.
Sistemul de bugete cuprinde bugetul public naţional şi un numãr de fonduri
speciale - destinate finanţãrii unor activitãţi specifice. Bugetul public naţional este
format din bugetul administraţiei publice centrale, cel mai frecvent numit bugetul de
stat, din bugetele administraţiilor publice locale şi bugetul asigurãrilor sociale de stat.
Pentru ca autonomia administraţiilor publice locale sã fie deplinã, trebuie sã se
refere atât la independenţa managerialã, cât şi la autonomia financiarã a acestora,
care se manifestã, în primul rând, prin posibilitatea acoperirii cheltuielilor comunitãţii
locale cu resurse proprii.
De altfel, Carta Europeanã defineşte autonomia localã ca “dreptul şi
capacitatea efectiva a colectivitatii locale de a rezolva şi gestiona, în cadrul legii, sub
proprie raspundere şi în favoarea populaţiei lor, o parte importanta a treburilor
publice”.
Existã o multitudine de sisteme de organizare administrativã a comunitãţilor
locale, iar criteriile pentru stabilirea unei clasificãri a regimurilor de organizare localã
sunt foarte variate. Din punct de vedere al dreptului administrativ, se cunosc trei
sisteme de organizare localã:
- sistemul autonomiei complete, care presupune libertatea deplinã a
comunitãţilor locale de a-şi administra singure activitatea, inclusiv în ceea ce priveşte
finanţarea, fãrã nici un fel de control al puterii centrale;
sistemul autonomiei limitate, în care organizaţiile locale rezolvã singure problemele
principale, autoritatea centralã exercitându-şi controlul numai asupra unor aspecte
prevãzute expres în leg;
- sistemul tutelei, potrivit cãruia autoritatea centralã are competenţa generalã
în rezolvarea problemelor de interes local. Autoritãţile publice locale au drept de
decizie numai asupra actelor de micã însemnãtate, iar aspectele majore referitoare la
gestiunea managerialã şi financiarã a serviciilor publice locale sunt supuse aprobãrii
autoritãţilor centrale.
În ceea ce priveşte autonomia financiarã, în practicã este realizatã numai în
parte, deoarece autoritãţile publice locale nu sunt abilitate sã colecteze toate veniturile
publice ce sunt prelevate de pe teritoriul respectiv, astfel încât este necesar ca
bugetele locale sã primeascã transferuri de la administraţia centralã.
Transferurile bugetare de la administraţia publicã centralã la administraţiile
publice locale pot servi unei game largi de scopuri:
- finanţeazã deficitului fiscal, acoperind parte din diferenţa ce apare între
cheltuielile proprii, impuse de îndeplinirea sarcinilor obligatorii ale autoritãţilor locale şi
veniturilor proprii pe care acestea le pot colecta;
- egalizează veniturile autoritãţilor publice locale, ceea ce înseamnã reducerea
disparitãţilor dintre resursele administraţiilor publice locale mai bogate şi a celor mai
sãrace, pentru a garanta astfel tuturor cetãţenilor accesul la un nivel minim de servicii
vitale;
- contribuie la acoperirea externalitãţilor negative - când activitatea dintr-o
colectivitate are un efect defavorabil asupra colectivitãţilor învecinate, precum şi la
compensarea celor pozitive, când o anumitã administraţie localã furnizeazã servicii de
care beneficiazã şi alte zone, situate dincolo de frontierele sale administrative şi
fiscale (de exemplu un spital de interes regional etc.);
39
permite autoritãţii publice centrale sã-şi realizeze obiectivele de dezvoltare
macroeconomicã prin implemetarea politicii bugetare, îndreptate spre atingerea unor
ţinte specifice.
Existenţa unui volum important de transferuri ca sursã de venituri pentru
bugetele locale implicã, însã, o serie de aspecte nefavorabile, atat pentru autoritãţile
publice locale, cât şi pentru administraţia publicã centralã:
- riscuri de naturã managerialã. Astfel, deşi recurgerea la venituri
provenind din transferuri poate reduce necesitatea ca autoritãţile locale sã ia mãsuri
nepopulare, precum impunerea de noi taxe, creşterea tarifelor la serviciile publice
locale etc., aceasta poate determina, în acelaşi timp, o sporire a gradului de
intervenţie a administraţiei publice centrale şi o pierdere semnificativã a autonomiei
decizionale;
- riscuri de naturã economicã. Un sistem de transferuri care nu ţine seama
de potentialul economic al colectivitãţii poate sã determine autoritãţile publice locale
sã-şi reducã eforturile de a colecta şi redistribui resursele publice locale cu o mai mare
eficienţã. În consecinţã, administraţia publicã centralã ar putea sã fie nevoitã, potrivit
criteriului echitãţii în ceea ce priveşte nivelul de viaţã asigurat fiecãrui cetãţean al ţãrii,
sã majoreze transferurile pânã la un nivel cu mult peste cel normal, deturnând astfel
resursele bugetare de la alte destinaţii potenţial mai productive.
Trebuie subliniate, de asemenea, diferenţele dintre transferurile
consolidabile şi cele neconsolidabile:
- în cadrul bugetului public naţional, precum şi în cadrul bugetului general
consolidat, se realizeazã transferuri. Astfel, din veniturile constituite la nivelul unui
buget - în general cel de stat - se transferã sume pentru finanţarea unor activitãţi sau
servicii, care sunt în responsabilitatea unor autorităţi altele decât Guvernul central - de
exemplu din bugete unitãţilor administrativ-teritoriale sau din bugetul asigurãrilor
sociale de stat. Aceste sume reprezintã cheltuieli pentru cel dintâi buget şi venituri
pentru celelalte, ceea ce înseamnã cã, la realizarea unei consolidãri (agregãri ale
bugetelor şi fondurile publice) vor trebui eliminate;
- existã însã transferuri adresate direct beneficiarilor de servicii publice,
sume ce nu se întorc în sistemul bugetar - decât, cel mult, de o manierã indirectã, prin
intermediul creşterii cererii interne, dar în ciclul urmãtor al activitãţii economice.
Respectivele sume sunt transferuri neconsolidate.
Prin subvenţie acordatã de o autoritate publicã se înţelege, în general, o
cheltuialã acordatã cu titlu definitiv unei persoane publice sau private în vederea
acoperirii financiare, în totalitate sau în parte, a unei obligaţii a acestei persoane sau
pentru a încuraja realizarea unei anumite activitãţi. Noţiunea se referã în special la
transferurile efectuate de o colectivitate publicã cãtre alte colectivitãţi publice, instituţii
sociale sau întreprinderi.
Suvenţiile, ca şi transferurile de naturã indirectã - facilitãţi fiscale, tarife
preferenţiale ş.a. - fac obiectul unor reglementãri speciale, deoarece pot afecta libera
concurenţã.
De aceea, în legislaţia ţãrilor semnatare a Cartei Europene a Autonomiei
Locale se precizeazã cã subvenţiile de care pot beneficia colectivitãţile locale trebuie
sã fie alocate unei activitãţi de dezvoltare, de obicei unui proiect de investiţii în zona
respectivã, de exemplu pentru dezvoltarea reţelei rutiere. Subvenţiile pot finanţa
acţiuni de mare amploare sau un serviciu concret, de micã amplitudine şi, de obicei,
sunt direcţionate strict pentru realizarea respectivei acţiuni, ceea ce înseamnã cã
puterea de decizie a autoritãţilor publice locale care beneficiazã de subvenţie este, în
majoritatea cazurilor, limitatã.
Ca regulã generalã, subvenţiile trebuie sã fie condiţionate sau sã
constituie o contrapartidã, pentru cã stimuleazã efortul fiscal al colectivitãţilor şi
40
descurajeazã cheltuielile inutile. Subvenţiile trebuie sã fie cât mai transparente, fiind
supuse controlului autoritãţii publice şi sunt acordate numai în concordanţã cu
legislaţia în vigoare.
O altă regulã cu caracter general, înscrisă în orice lege a finanţelor publice,
fie centrale, fie locale, prevede că în buget - central sau local - nu se prevede
realizarea unui serviciu public fãrã a exista sursa de finanţare a acestuia.
Dacã autoritatea publicã centralã trece în responsabilitatea administraţiilor
publice locale un serviciu public sau dacã se are în vedere finanţarea unui serviciu
public nou de la bugetele locale, se asigurã fondurile necesare atât din veniturile
proprii ale colectivitãţii beneficiare, cât şi prin acordarea de subvenţii şi transferuri sau,
ca metodã preferatã în ţãrile democratice cu economie bazatã pe relaţii concurenţiale,
prin sume defalcate din unele venituri ale bugetului central. În acest sens, trebuie
menţionat cã volumul sumelor defalcate este considerabil mai mare decât cel al
subvenţiilor, deoarece aceste sume permit, pe lângã finanţarea unor servicii
descentralizate şi corectarea dezechilibrelor verticale şi orizontale.
Autonomia localã financiarã presupune, de asemenea, şi costuri,
determinate de rolul, mai mare sau mai mic, pe care autoritatea publicã centralã şi-l
asumã în gestionarea şi finanţarea serviciilor publice descentralizate, astfel:
- autoritatea centralã joacã un rol substanţial în formarea resurselor
autoritãţilor locale, ceea ce diminueazã riscurile cu care autoritãţile publice locale pot
sã se confrunte în implementarea şi colectarea impozitelor şi taxelor;
- autoritãţile publice locale îşi asumã managementul resurselor financiare
proprii, incluzând aici toate consecinţele financiare şi politice ale autonomiei, precum
riscul de a se confrunta cu nemulţumirea publicului şi pierderea sprijinului alegãtorilor.
Pentru a reduce cât mai mult inconvenientele generate de ingerinţa
autoritãţii centrale în gestionarea treburilor publice locale este necesarã diminuarea
transferurilor şi subvenţiilor şi creşterea volumului resurselor financiare proprii sau
asimilate, ceea ce ar garanta o autonomie realã a autoritãţilor publice locale, atât din
punct de vedere financiar, cât şi decizional. Pentru aceasta trebuie îndeplinite mai
multe condiţii, cum sunt:
- adoptarea unui cadru legislativ adecvat, care sã delimiteze strict atribuţiile
şi rãspunderile autoritãţilor publice de pe diferitele niveluri de administraţie;
- mediul economic sã fie dezvoltat corespunzãtor, astfel încât colectivitãţile
locale sã poatã beneficia de servicii publice similare cantitativ şi calitativ pe întreaga
suprafaţã a ţãrii;
- sã existe, la toate nivelurile administrative publice, personal cu pregãtire
profesionalã adecvatã pentru preluarea şi gestionarea serviciilor publice
descentralizate ş.a.
3.4. EXPERIENŢA ŢĂRILOR DEZVOLTATE ŞI ÎN TRANZIŢIE ÎN
GESTIONAREA SERVICIILOR PUBLICE DESCENTRALIZATE
În tabele 3.1. şi 3.2., se observă că între cele două grupuri există asemănări
şi deosebiri semnificative:
44
Tabelul 3.1. Ponderea cheltuielilor bugetelor locale în total cheltuieli bugetare
Agriculturã, silviculturã,
prelucrãtoare, construcţii
telecomunicaţii
Alte funcţiuni
Locuinţe şi urbanism
Sevicii publice generale
Apãrarea naţionalã
publicãOrdine şi siguranţã
Educaţie
Sãnãtate
Asistenţã şi securitate
Combustibil şi energie
Total
Industrie minierã,
şi energeticã
sociale
pescuit
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Bulgaria (2000) 8.0 0.8 0.0 33.4 22.0 16.8 9.0 3.0 0.0 0.5 0.0 4.7 1.2 0.5 100.0
Cehia (1999) 13.5 0.1 2.5 10.0 1.1 9.3 31.7 6.8 0.0 0.6 0.2 17.7 0.6 5.7 100.0
Estonia (1999) 13.5 0.0 0.3 40.8 1.2 12.5 10.4 9.0 1.0 0.1 0.0 5.5 1.7 3.8 100.0
Ungaria (1999) 14.3 0.1 1.2 32.6 18.6 16.1 8.6 4.6 0.0 0.7 0.1 1.2 1.0 0.8 100.0
Letonia (1999) 13.0 0.0 1.6 49.5 1.1 8.7 10.4 5.6 0.1 0.1 0.0 4.5 0.2 5.1 100.0
Lituania (1999) 4.6 0.0 0.8 56.3 0.5 16.1 7.9 4.9 3.1 0.0 0.0 3.4 0.0 2.2 100.0
Polonia (1999) 8.8 0.0 5.1 33.9 2.5 10.9 22.8 5.1 0.0 2.2 0.6 7.1 0.3 0.6 100.0
România (2000) 15.6 0.0 2.0 7.9 0.2 13.4 23.8 7.7 0.0 0.7 0.0 23.3 0.8 4.6 100.0
Slovacia (2000) 22.8 0.0 2.8 0.2 0.6 1.8 38.1 8.6 0.0 3.4 0.2 13.0 3.9 4.4 100.0
Slovenia (2000) 14.3 0.3 1.9 24.1 1.7 3.9 23.7 10.0 0.0 2.5 0.0 11.3 6.0 0.3 100.0
Media 12.8 0.1 1.8 28.9 5.0 11.0 18.6 6.5 0.4 1.1 0.1 9.2 1.6 2.9 100.0
Danemarca (2001) 4.0 0.0 0.3 13.4 16.5 56.7 0.8 2.8 0.0 0.0 0.0 0.0 5.0 0.0 100.0
Franţa (1993) 10.7 0.0 2.3 19.7 2.3 17.7 24.1 7.7 4.2 0.0 0.0 3.6 0.0 7.9 100.0
Olanda (1997) 9.4 0.0 3.4 17.9 2.6 22.6 20.0 5.8 0.5 0.0 0.5 6.7 0.0 10.6 100.0
Spania (1997) 6.9 0.0 4.2 18.3 20.5 5.1 10.7 5.6 0.1 3.5 1.0 7.2 2.7 14.2 100.0
Marea Britanie 4.0 0.0 12. 28.7 0.0 32.5 5.4 3.1 0.0 0.1 0.0 4.9 1.0 8.0 100.0
(1998) 3
45
Media 7.0 0.0 4.5 19.6 8.4 26.9 12.2 5.0 1.0 0.7 0.3 4.5 1.7 8.1 100.0
46
Table 3.2. Ponderea cheltuielilor bugetelor locale în Produsul Intern Brut
Transporturi şi telecomunicaţii
Alte funcţiuni
Locuinţe şi urbanism
Sevicii publice generale
Apãrarea naţionalã
Educaţie
Sãnãtate
Combustibil şi energie
Total
construcţii şi energeticã
(%)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Bulgaria (2000) 0.6 0.1 0.0 2.3 1.5 1.2 0.6 0.2 0.0 0.0 0.0 0.3 0.1 0.0 7.0 40.0
Cehia (1999) 1.1 0.0 0.2 0.8 0.1 0.7 2.5 0.5 0.0 0.0 0.0 1.4 0.0 0.5 7.9 43.0
Estonia (1999) 1.0 0.0 0.0 2.9 0.1 0.9 0.7 0.6 0.1 0.0 0.0 0.4 0.1 0.3 7.1 36.2
Ungaria (1999) 1.5 0.0 0.1 3.4 1.9 1.7 0.9 0.5 0.0 0.1 0.0 0.1 0.1 0.2 10.4 44.0
Letonia (1999) 1.2 0.0 0.2 4.7 0.1 0.8 1.0 0.5 0.0 0.0 0.0 0.4 0.0 0.5 9.5 41.4
Lituania (1999) 0.3 0.0 0.1 3.5 0.0 1.0 0.5 0.3 0.2 0.0 0.0 0.2 0.0 0.1 6.3 32.1
Polonia (1999) 1.1 0.0 0.6 4.1 0.3 1.3 2.8 0.6 0.0 0.3 0.1 0.9 0.0 0.1 12.1 43.6
România (2000) 0.5 0.0 0.1 0.3 0.0 0.5 0.8 0.3 0.0 0.0 0.0 0.8 0.0 0.2 3.4 33.5
Slovacia (2000) 0.6 0.0 0.1 0.0 0.0 0.0 1.0 0.2 0.0 0.1 0.0 0.4 0.1 0.1 2.7 41.8
47
Culturã, odihnã, sport
Transporturi şi telecomunicaţii
Alte funcţiuni
Locuinţe şi urbanism
Sevicii publice generale
Apãrarea naţionalã
Educaţie
Sãnãtate
Combustibil şi energie
Total
construcţii şi energeticã
(%)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Slovenia (2000) 0.8 0.0 0.1 1.3 0.1 0.2 1.3 0.5 0.0 0.1 0.0 0.6 0.3 0.0 5.3 44.1
Media 0.9 0.0 0.1 2.3 0.4 0.8 1.2 0.4 0.0 0.1 0.0 0.5 0.1 0.2 7.2 40.0
Danemarca (2001) 1.2 0.0 0.1 4.1 5.0 17.3 0.2 0.9 0.0 0.0 0.0 0.0 1.5 0.0 30.5 53.2
Franţa (1993) 1.1 0.0 0.2 2.0 0.2 1.8 2.4 0.8 0.4 0.0 0.0 0.4 0.0 0.8 10.0 46.2
Olanda (1997) 1.3 0.0 0.5 2.4 0.3 3.0 2.7 0.8 0.1 0.0 0.1 0.9 0.0 1.4 13.3 45.9
Spania (1997) 1.1 0.0 0.7 3.0 3.4 0.8 1.8 0.9 0.0 0.6 0.2 1.2 0.4 2.4 16.6 41.2
Marea Britanie 36.9
0.4 0.0 1.3 3.0 0.0 3.4 0.6 0.3 0.0 0.0 0.0 0.5 0.1 0.8 10.5
(1998)
Media 1.0 0.0 0.6 2.9 1.8 5.3 1.5 0.7 0.1 0.1 0.1 0.6 0.4 1.1 16.2 44.7
48
Gradul de descentralizare a serviciilor publice se analizează prin ponderea
totalului cheltuielilor publice locale în Produsul Intern Brut şi, corelat cu acesta,
descentralizarea financiară este pusă în evidenţă de volumul total al resurselor
financiare ale autoritãţilor publice locale şi ponderea acestor resurse în Produsul
Intern Brut (tabelul 3.3.)
Astfel, între ţãrile în tranziţie, Polonia, Ungaria şi Letonia se află în cel mai
avansat stadiu de descentralizare, în timp ce dintre ţările europene dezvoltate se
remarcă Danemarca, Belgia şi Suedia.
Structura veniturilor publice locale pe categorii de venituri pune în evidenţă
autonomia financiară şi, implicit, puterea de a lua decizii, de care se bucură autoritãţile
publice locale din ţările analizate (tabelul 3.4.).
Veniturile publice de care dispun autoritãţile publice locale pot fi grupate în trei
mari categorii:
Table 3.4. Structurarea veniturilor bugetelor locale pe cele trei grupe principale
Veniturile publice de care dispun autoritãţile publice locale pot fi grupate în trei
mari categorii:
Categorii de venituri - venituri fiscale, incluzând şi veniturile din contribuţii
50
publice locale sociale, alături de impozitele şi taxele aferente veniturilor
şi averii, consumului etc.;
- venituri nefiscale, care se referă la vărsămintele
din profitul net al instituţiilor publice subordonate
autoritãţilor publice locale şi la alte venituri publice, altele
decât impozitele şi taxele, cum sunt preţurile şi tarifele
utilităţilor ş.a.;
- granturile, ce includ orice fonduri primite de la alte
niveluri administrative, cu titlu nerambursabil.
Impozite pe
Alte impozite
Total impozite
Impozite pe venit,
Impozit pe salarii şi
Impozite pe bunuri
asistenţã socialã
proprietate
profit şi câştiguri
Contribuţii de
din capital
şi servicii
asimilate
51
Se constată că în toate ţările analizate - cu o excepţie puţin semnificativă la
nivelul autoritãţilor publice locale din Belgia - contribuţiile de asistenţă socială nu
reprezintă o resursă financiară la dispoziţia bugetor locale.
Ponderea cea mai importantă în totalul veniturilor fiscale în toate statele
analizate o reprezintă impozitul pe venitul persoanelor fizice, profitul corporaţiilor şi
câştigurile din capital - cu excepţia Bulgariei, în care veniturile publice locale din
fiscalitate sunt constituite în proporţie de peste 60% din impozitarea forţei de muncă.
Impozitele şi taxele pe consumul de bunuri şi servicii (adică impozite şi taxe
indirecte) sunt puţin folosite la nivel local, în mare parte deoarece, dacă autoritãţile
publice locale ar încerca să crească veniturile provenite din aceste impozite şi taxe,
cumpărătorii ar prefera să-şi facă cumpărăturile în localităţile învecinate.
53
ţãrile în tranziţie, deoarece dispun de posibilitatea de a stabili singure fie cota de
impozitare, fie şi cota şi asieta.
Spre deosebire de ţările din Uniunea Europeanã, ţãrile în tranziţie păstrează
un grad de autoritate la nivel central mult mai accentuat, parte din cauza dificultăţilor
pe care le întâmpină în restructurarea economică şi administrativă, parte din cauza
capacităţilor manageriale, încă limitate, în domeniul fiscal la nivelul comunităţilor
locale.
54
Table 3.6. Structura veniturilor lbugetelor locale pe surse de venit şi ca pondere în PIB
Ţara / Anul Structura veniturilor bugetelor locale (%) Ponderea veniturilor Ponderea veniturilor
bugetelor locale în total bugetelor locale în PIB
venituri ale bugetului (venituri fiscale)
Venituri fiscale Venituri nefiscale Granturi general consolidat
1998 1999 2000 1998 1999 2000 1998 1999 2000 1998 1999 2000 1998 1999 2000
Bulgaria 52.3 47.2 46.3 10.3 13.3 13.8 37.4 39.4 39.9 18.4 18.6 16.9 7.6 7.9 7.3
(4.0) (3.7) (3.4)
România 51.7 70.2 69.7 13.4 14.9 13.8 34.9 14.9 16.5 11.9 11.7 12.9 3.9 4.4 4.4
(2.0) (3.0) (3.1)
Slovacia 67.3 69.0 67.1 23.8 21.4 20.9 9.0 9.7 12.0 5.7 5.0 5.6 2.5 2.3 2.4
(1.5) (1.4) (1.4)
Slovenia 57.8 59.9 58.5 20.5 17.5 18.1 21.6 22.5 23.3 11.9 11.9 12.4 5.1 5.2 5.3
(3.0) (3.1) (3.1)
Ţãri OECD. 51.3 n.a. n.a. 16.9 n.a. n.a. 31.9 n.a. n.a. 12.9 n.a. n.a. 12.1 n.a. n.a.
Medie ponderatã (tax) (5.0)
a statelor de tip
unitar
55
(2000)
Bulgaria
Nivelul administrativ
Local
Venituri fiscale locale ca % în total venituri fiscale
10.0
-
APL stabileşte cota şi baza de impozitare
(a)
-
APL stabileşte numai cota
(b)
-
APL stabileşte numai baza
(c)
-
)
56
determi-nate de APL
(d1
-
(d2) pot fi modificate numai cu acordul APL
Table 3.7. Importanţa veniturilor fiscale în bugetele locale, faţã de bugetul central
39.0
Venituri fiscale partajate
61.0
-
Total
100.0
Total
APL stabileşte numai cota
Nivelul administrativ
buget
APL
(a) (b) (c) (d1 (d2) (d3) (d4) (e)
)
Cehia (1999) Local 11.1 2.7 5.6 - - - 91.7 - - 100.0
Estonia (1999) Local 16.2 - 9.2 - - - 90.8 - - 100.0
Ungaria (1999) Local 10.4 49.2 - - - - - 50.8 100.0
Letonia (1999) Local 17.1 - - - - - - - 100.0 100.0
Lituania (1999) Local 22.0 - - - - - - - 100.0 100.0
Polonia (1999) Local 8.3 - 41.9 0.6 - - 57.6 - - 100.0
România Local 10.5 - 6.0 0.6 - - - 75.0 18.4 100.0
(2000)
Slovacia Local 4.0 7.0 28.2 - - - - 64.8 - 100.0
(2000)
Slovenia Local 7.9 16.7 0.6 0.4 - - 82.3 - - 100.0
(2000)
Media - 11.8 7.6 9.2 0.2 0.0 0.0 36.1 25.2 21.8 100.0
Belgia (1995) Local 6.0 13.0 84.0 - - - 2.0 1.0 - 100.0
Comune 13.0 - 3.0 - - 97.0 - - - 100.0
57
Total
APL stabileşte numai cota
Nivelul administrativ
buget
APL
(a) (b) (c) (d1 (d2) (d3) (d4) (e)
)
Regiona 10.0 8.0 92.0 - - - - - - 100.0
l
Danemarca Municip 22.0 - 96.0 - - - 4.0 - - 100.0
(1995) alitãţi
Judeţe 9.0 - 93.0 - - - - - 7.0 100.0
Olanda (1995) Municip 1.0 - 100.0 - - - - - - 100.0
alitãţi
Polder 1.0 - 100.0 - - - - - - 100.0
Spania (1995) Local 9.0 33.0 51.0 - - 16.0 - - - 100.0
Regiuni 5.0 15.0 7.0 - - 78.0 - - - 100.0
Suedia (1995) Municip 22.0 4.0 96.0 - - - - - - 100.0
alitãţi
Judeţe 11.0 - 100.0 - - - - - - 100.0
Marea Britanie Local 4.0 - 100.0 - - - - - - 100.0
(1995)
58
Medie
-
Nivelul administrativ
9.4
APL stabileşte cota şi baza de impozitare
(a)
6.1
APL stabileşte numai cota
(b)
76.8
0.0
)
59
determi-nate de APL
0.0
(d1
15.9
APL
modificate numai de AC
Venituri fiscale partajate
buget
0.6
Total
100.0
CAPITOLUL IV
34
Capitaţie era un impozit sub formă de cote fixe, perceput în Evul Mediu, pe fiecare
cap de locuitor
(*** - Dicţionarul explicativ al limbii române, Editura Academiei, 2000)
35
Patenta era un impozit anual plătit de negustori şi de liberii profesionişti (idem).
60
Ion Ionescu de la Brad are meritul de a fi printre cei dintâi economişti români
care au subliniat importanţa finanţelor locale pentru mobilizarea resurselor necesare
unitãţilor administrativ - teritoriale. Cheltuielilor locale - menţiona el - se aflã în strînsã
legãturã cu atribuţiile administraţieicare trebuie să asigure colectivitãţii utilităţile şi
securitatea necesare.
Legea din anul 1871 a avut o importanţă majoră asupra finanţării serviciilor
publice la nivelul oraşelor şi comunelor din Principatele Unite, deoarece preciza taxele
şi contribuţiile comunale - ca obiect impozabil, asietă şi nivel maxim al cotei posibil de
aplicat de către consiliul local în comunitatea respectivă.
Impozitele şi taxele locale erau foarte variate, atât din punct de vedere al
bazei şi cotei de impozitare, cât şi ca obiect şi implicaţii, ceea ce făcea ca
administrarea lor să fie greoaie şi să necesite costuri importante.
Localităţile urbane aveau posibilitatea sã perceapã 35 taxe de consumatie şi
32 alte taxe , iar cele rurale 7 taxe de consumatie şi alte 10 taxe şi contributii.
Legea din 1871 a fost modificatã în 1893 cînd s-au instituit noi impozite şi taxe
comunale , s-a lãrgit aria produselor pentru care se percepeau accize , sporind astfel
sarcinile fiscale . O nouã lege adoptatã în 1894 îngrãdea autonomia localã a
comunelor urbane , stabilind obligatia ca cea mai mare parte a deliberãrilor consiliilor
comunale sã fie aprobate de organele centrale .
Autoritãţia publică locală care reglementa atât finanţarea serviciilor realizate
în folosul comunităţii, cât şi fiscalitatea aplicabilă locuitorilor respectivei comunităţi
avea dreptul să instituie bariere vamale comunale, ceea ce afecta considerabil buna
desfăşurare a comerţului şi, implicit, a relaţiilor economice. Mai mult, accizele erau
aşezate şi asupra produselor de primă necesitate, iar cheltuielile pentru stabilirea şi
încasarea accizelor erau ridicate, determinînd reducerea randamentului lor.
Legea din anul 1903 înlătura aceste neajunsuri, desfiinţând barierele vamale
dintre administraţiile publice locale şi reformulând taxele asupra produselor de larg
consum. Totodată, era creat un fond public al comunităţilor locale, administrat de
Ministerul Finanţelor şi alimentat cu o zecime din contribuţiile directe şi din cote
adiţionale în proporţie de 1/20 din cote normală de impozitare a celorlalte impozite.
Destinaţiile cheltuielilor realizate din acest fond erau bugetele locale ale oraşelor şi
satelor - oraşele primeau o sumă în limita încasărilor medii din accize pe ultimii cinci
ani, iar satele cu 50% peste nivelul încasărilor din accize în anul 1901.
De asemenea, comunele aveau posibilitatea sã stabileascã impozite şi taxe
proprii: 33 de taxe şi contributii şi un impozit financiar de 4 % asupra venitului net al
proprietãtilor clãdite şi asupra terenurilor virane, precum şi taxe pentru tãierea vitelor
destinate consumului, pentru vînzarea vitelor, pentru spectacole, constructii şi reparatii
ş.a.
Reformele economice şi administrative introduse după primul război mondial
au vizat şi comunităţile locale, atât din punct de vedere al organizării, cât şi al finanţării
serviciilor publice locale. Astfel, în anul 1921, a fost modificată legea privind
contribuţiile (înţelegând impozitele) directe, desfiintându-se impozitul asupra clãdirilor ,
locurilor virane şi pe spectacole.
În anul 1923 a fost adoptată o lege privind maximul taxelor şi contributiilor
comunale, care prevedea şi dreptul comunelor de a înfiinţa taxe pentru folosinţa
temporarã a bunurilor din domeniul public.
Principalele resurse financiare ale autoritãţilor publice locale relevã o crestere
a veniturilor acestora, atât nominală, cât şi ca pondere în total venituri publice.
- milioane lei -
61
% venituri bugete
Comune Comune
Anul Judeţe Total locale în total
urbane rurale
venituri bugetare
1924 852 2318 1342 4512 14
1925 1078 2617 1462 5152 12.1
1926 1688 3817 3477 8929 17.5
1927 1023 4092 3103 8219 11.6
1928 2370 4752 3141 10219 21.6
36
Virgil Madgearu (1887 - 1940), profesor definitiv la Catedra de Economie naţională a
Academiei de Ştiinţe Economice, doctor al Universităţii din Leipzig a facut parte din
grupul oamenilor de ştiinţă care au reactivat, în anii 1911-1912, problema organizării
învăţământului economic superior în România, ridicând valoarea acestuia la nivel
european.
62
agricol a fost mărit cu o cotă de 5% pentru bugetele judeţene şi de 3% pentru cele
comunale, iar impozitul comercial cu 2%, respectiv 3%. În anul 1929 s-au introdus
cote adiţionale şi pentru drumuri, iar în anul 1934 pentru apărare naţională şi sănătate.
Constituţia şi Legea din anul 1938 au limitat autonomia locală în sensul că
administraţia locală era condusă autoritar, conducerea efectivă aparţinând rezidentului
regelui şi primarului.
Nivelul redus al unor venituri fiscale şi, în general, a tuturor resurselor
autoritãţilor publice locale au contribuit la menţinerea oraselor şi satelor într-o stare
necorespunzătoare din punct de vedere edilitar.
În timpul celui de-al doilea război mondial şi până în anul 1949, veniturile
bugetelor locale au fost utilizate nu numai pentru finanţarea servciilor publice locale, ci
şi pentru finanţarea unor acţiuni de înlãturare a urmãrilor rãzboiului.
Pierderea de facto a autonomiei locale are loc în perioada 1944-1989, în care aşa
numitul “centralism democratic” a determinat subordonarea directă a organelor locale
ale administraţiei de stat, Consiliului de Miniştri şi aparatului central al fostului Partid
Comunist.
În anul 1949, noul regim comunist a realizat, alături de reforma economică
şi administrativă adecvată unei economii de comandă şi reforma sistemului bugetar.
Bugetul statului era format din bugetul republican şi bugetele locale, respectiv
bugetele judeţelor şi al municipiului Bucureşti, bugetele municipiilor, oraşelor şi
comunelor.
După Revoluţia din decembrie 1989, când s-a hotărât abandonarea
economiei de comandă şi construirea unei economii bazată pe relaţii concurenţiale, a
fost iniţiat cadrul legislativ al privatizării, organizarea activităţii economice pe baza
liberei iniţiative şi atragerii capitalului străin.
Constituţia României, adoptată în luna decembrie 1991, prevedea că în
România, care este un stat democratic unitar, administraţia publică locală trebuie sa
se bazeze pe principiile descentralizarii şi autonomiei locale. Autoritãţile publice locale
sunt compuse dintr-un organ legislativ, reprezentat de consiliul municipal sau judeţean
şi un organ executiv, respectiv primarul sau preşedintele consiliului judeţean.
Ca urmare a modificării legislaţiei în perioada de tranziţie a economiei
româneşti către o economie de piaţă funcţionale (Legea fondului funciar nr. 18/1991,
Legea nr. 31/1990 a societăţilor comerciale, Legile nr. 33 şi 34/1991 în domeniul
bancar, Legea impozitelor şi taxelor locale nr. 27/1994, precum şi a prevederilor legilor
anuale de adopare a bugetului de stat), structura veniturilor bugetare locale s-a
modificat de la un an la altul.
În acest sens, pentru a spori baza de venituri a bugetelor locale, în anul
1994 a fost elaborată Legea impozitelor şi taxelor locale, prin care se stabileau, pe de
o parte, obligaţiile contribuabililor - persoane fizice şi juridice ce aveau locuinţa sau
domiciliul pe raza localităţii respective şi / sau realizau venituri în respectiva localitate -
faţă de autoritãţile publice locale şi, pe de altă parte, se crea baza autonomiei
financiare reale a autorităţilor locale faţă de cele centrale.
Pe mãsura dezoltãrii economice şi sociale, autoritatea publică a cunoscut o
serie de transformãri sub aspectul conţinutului, formei şi structurii sale, iar
colectivităţile din unităţile teritoriale distincte şi-au organizat administraţii proprii.
Avînd în vedere fondurile bãneşti care se constituie şi se utilizeazã în sfera finanţelor
locale, se delimiteazã mai multe categorii de relaţii financiare şi anume:
- bugetele locale, cere constituie veriga principalã în ansamblul finanţelor
locale;
- finanţele unor instituţii şi întreprinderi de interes local care funcţioneazã pe
principiul autofinanţãrii;
63
- fondurile constituite prin acte normative emise special de Guvern pentru
finanţarea unor lucrãri de natura construcţiilor de locuinţe, îndeosebi pentru cetãţenii
cu venituri mici sau tinerii cãsãtoriţi.
4.2. ORGANIZAREA ADMINISTRATIV - TERITOARIALÃ A ROMÂNIEI ÎN
PREZENT
In cadrul Contabilitãţii Naţionale, administraţia este definitã ca organismul
ce produce bunuri şi servicii necomerciale, respectiv furnizate gratuit sau la un preţ
mai mic decât costul lor de producere. Pentru a delimita câmpul de acţiune al
intervenţiei autoritãţilor publice, se pot defini douã criterii de clasificare:
- mai întâi, urmând logica economicã, se pot distinge activitãţile comerciale
de cele necomerciale. Producerea acestora din urmã genereazã un cost monetar, dar
cel care beneficiazã de ele nu le suportã - în sensul de platã - direct sau integral.
Astfel de bunuri şi servicii sunt puse la dispoziţia populaţiei de cãtre o administraţie -
publicã sau privatã - care dispune de finanţare, în general de tip fiscal;
- în al doilea rând, se face distincţia instituţionalã între sectorul public şi cel
privat. Este considerat public orice organism37) ce depinde de oricare dintre eşaloanele
reprezentãrii naţionale.
In sistemul Conturilor Naţionale întocmit în România de Comisia Naţionalã
pentru Statisticã, construit pe structura sistemelor instituţionale, administraţia publicã,
definitã în categoria conturilor naţionale nefinanciare, cuprinde unitãţile instituţionale a
cãror funcţie principalã este de a produce servicii nedestinate pieţei pentru
colectivitate şi de a efectua operaţii de redistribuire a veniturilor publice. Resursele lor
provin din prelevãri sau vãrsãminte obligatorii efectuate de unitãţi aparţinând altor
sectoare economice38).
Organizarea politicã a naţiunii se referã numai la autoritatea Statului central
şi fixeazã, totodatã, rolul nivelurilor intermediare. Corespondenţa economicã a
structurii politice face distincţia dintre administraţiile publice centrale şi cele locale.
Pentru a îndeplini acest demers, trebuie sã se ţinã seama de organizarea politicã a
fiecãrei ţãri în parte. In acest sens, dacã Statul prezintã o structurã federalã - cum sunt
Statele Unite ale Americii, Germania, dar şi Elveţia, cu cantoanele sale - nivelurile
locale ale puterii politice, administrative şi, implicit, fiscale, au câmp de acţiune Intins
şi dispun de o largã autonomie faţã de puterile centrale. Ele dispun de bugete
specifice importante şi de largi puteri legislative şi de reglementare.
În statele unitare - cum este cazul României - deşi autoritatea organismelor
publice este statuatã prin Constituţie, descentralizarea, res[pectând legea
fundamentalã a ţãrii, legifereazã39) cã “Administraţia publicã în unitãţile administrativ-
37)
In democraţiile moderne de tip liberal, poporul este depozitarul suveranitãţii, pe care
o transmite, pe calea votului electoral, diverselor instanţe. Acestea, de la Parlament
pânã la consiliul local comunal, sunt purtãtoarele legimitãţii care le permite controlul
executiv asupra activitãţilor economico-sociale în domeniul sau zona teritorialã care
intrã în sfera de exercitare a atribuţiilor lor. tot ce nu intrã în aceastã sferã ţine de
sectorul privat, dar problema trebuie analizatã foarte nuanţat, deoarece existã - şi nu
puţine, în special în ceea ce priveşte asistenţa şi protecţia socialã în ţãrile capitaliste
dezvoltate - asociaţii particulare a cãror finanţare este asiguratã parţial sau aproape
total prin subvenţii publice.
38)
Comisia Naţionalã pentru Statisticã şi Banca Naţionalã a României: “Conturile
Naţionale 1992 - 1993” - Lexic - Principalele definiţii ale Sistemului Conturilor
Naţionale.
39)
Legea nr.69 / 1991 privind administraţia publicã localã, republicatã în temeiul art.III
din Legea nr.24 / 1996.
64
teritoriale se întemeiazã pe principiile autonomiei locale, descentralizãrii serviciilor
publice, eligibilitãţii autoritãţilor administraţiei publice locale, legalitãţii şi consultãrii
cetãţenilor în problemele locale de interes deosebit”. In acest sens, criteriile
Administraţia publică locală constituie un subsector al sectorului
administraţiilor publice, alături de administraţia publică centrală şi administraţia
securităţii sociale (protecţiei sociale) şi grupează comunităţile locale şi organisme
diverse ale administraţiei locale.
Comunităţile locale cuprind administraţiile teritoriale (judeţe) şi locale
(municipii, oraşe, comune), precum şi unele organisme comunitare şi regii, servicii de
exploatare publică (de exemplu transportul urban, în comun, de călători, furnizare de
energie termică pentru populaţie, alimentare cu apă, canalizare ş.a).
De asemenea, în acest subsector sunt incluse şi reunirea administrativă a
mai multor departamente sau comunităţi locale (oraşe, comune) în vederea executării
anumitor lucrări sau furnizării unor servicii publice40.
Este important de subliniat că, potrivit Constituţiei României şi legii organice
de organizare a administraţiilor publice locale, respectiv Legea nr.215/2001, serviciile
publice locale sunt altele decât cele coordonate de prefect, ca reprezentant al
Guvernului în plan local. Astfel, prefectul coordonează, în principal, serviciile publice
deconcentrate ale ministerelor şi ale celorlalte organe centrale din unităţile
administrativ-teritoriale.
În baza principiului separaţiei puterilor în stat, puterea executivă se
regăseşte în plan local în persoana prefectului, ca reprezentant al Guvernului în
activitatea autorităţilor administraţiei publice alese în unităţile administrativ-teritoriale
(consiliile judeţene, consiliile locale şi primarii), precum şi în serviciile de specialitate
ale ministerelor sau ale altor autorităţi centrale organizate din unităţile administrativ-
teritoriale; aceste “servicii publice de specialitate” sunt organizate în judeţe şi se află
în subordinea directă a ministerului de resort, sunt conduse de persoane numite în
funcţii de ministerul de resort, cu avizul prefectului.
Legea administraţiei publice locale, nr.215/2001, care a înlocuit Legea
nr.69/1991, reprezintă pentru colectivităţile locale legea de bază a organizării şi
funcţionării acestora. Potrivit acestei legi prin “colectivitate locală” se înţelege
totalitatea cetăţenilor din unitatea administrativ-teritorială respectivă, comunele,
oraşele şi judeţele fiind considerate persoane juridice.
Principiile constituţionale care stau la baza constituirii şi funcţionării
administraţiei publice locale se referă la:
- eligibilitatea autorităţilor;
- autonomia locală;
- descentralizarea serviciilor publice.
Reformele în domeniul administraţiei publice locale trebuie să se încadreze în
procesul general de reformă a administraţiei publice în perspectiva aderării României
la Uniunea Europeană, cum ar fi: regimul concesiunilor; dezvoltarea regională şi
zonele defavorizate; proprietatea publică şi regimul juridic al acesteia; realizarea unor
servicii publice profesionale şi neutre din punct de vedere politic, comparabile cu cele
din ţările membre ale Uniunii Europene.
40
De altfel, în Legea nr.215/2001 a administraţiei publice locale şi în legea finanţelor
publice locale, respectiv în Legea nr.189/1998, valabilă până la 31 decembrie 2003,
precum şi în Ordonanţa de urgenţã a Guvernului nr.45/2003, care o înlocuieşte după 1
ianuarie 2004, se stipulează expres că autoritãţile publice locale pot constitui asociaţii
în vederea furnizării în comun de servicii publice pentru comunităţile respective,
precum şi pentru realizarea de lucrări de investiţii în folosul colectivităţilor.
65
4.2. ORGANIZAREA ADMINISTRATIV - TERITOARIALÃ A ROMÂNIEI ÎN
PREZENT
41
Constituţia României din 31 octombrie 2003 (www.constituţia.ro)
42
Agenţia Naţionalã a Funcţionarilor Publici: “Prezentarea generalã a sistemului
administraţiei publice din România. O şansã realã”.
66
- atribuţii cu caracter general privind conducerea generală a
administraţiei publice; monitorizarea activitãţii inisterelor şi a celorlalte organe
centrale, precum şi a autorităţilor locale ale administraţiei publice ş.a.
- în domeniul normativ, Guvernul fiind responsabil de elaborarea
proiectelor legislative, pe care le supune spre aprobare Parlamentului, de emiterea de
hotărâri pentru organizarea executării legilor, ordonanţe în temeiul unei legi speciale
de abilitare şi ordonanţe de urgentă potrivit Constituţiei; elaborarea proiectul legii
bugetului de stat şi a bugetului asigurărilor sociale de stat.
- atribuţii în domeniul economic, aprobând strategiile şi programele de
dezvoltare sectorialã, programele de investiţii publice, politicile în de dezvoltare şi
protecţie a mediului înconjurãtor, regimul preţurilor şi tarifelor la lucrãrile şi serviciile ce
intrã în responsabilitatea autoritãţilor publice, în general ca mãsurã de protecţie
socialã etc.
- realizarea politicii în domeniul social – educaţie, asistenţã şi protecţie
socialã ş.a.
- sectorul apãrare şi securitate naţionalã;
- relaţiilor externe ş.a.
43
Legea nr. 90/2001 privind organizarea şi funcţionarea Guvernului României şi a
44
ministerelor
Alexandru I., Cãrãuşan M., Bucur S. – Drept administrativ, Editura Lumina Lex,
Bucureşti, 2005
67
Atribuţiile şi structura organizatorică a acestora se aprobă prin ordin al ministrului sau
al conducătorului organului de specialitate în subordinea căruia îşi desfăşoară
activitatea, după caz.
Ministerele pot avea servicii publice deconcentrate la nivelul judeţelor, oraşelor şi
respectiv, sectoarelor, şi chiar al comunelor. Exemple:
- inspectoratele judeţene de poliţie;
- inspectoratele judeţene de protecţie civilă;
- inspectoratele şcolare judeţene;
- direcţiile generale de finanţe publice;
- direcţiile sanitar-veterinare;
- direcţiile judeţene de statistică;
- direcţiile judeţene pentru sport;
- direcţiile pentru dialog, familie şi solidaritate socială;
- comisariatele judeţene ale Gărzii de mediu;
- agenţiile judeţene pentru ocuparea forţei de muncă
- casele judeţene de pensii;
- oficiile judeţene pentru protecţia consumatorului;
- oficiile de cadastru şi publicitate imobiliară.
45
) Legea nr.69 / 1991 privind administraţia publicã localã, republicatã în temeiul art.III
46
din
De Legea
altfel, în
nr.24
Legea
/ 1996.
nr.215/2001 a administraţiei publice locale şi în legea finanţelor
publice locale, respectiv în Legea nr.189/1998, valabilă până la 31 decembrie
2003, precum şi în Ordonanţa de urgenţã 68 a Guvernului nr.45/2003, care o
înlocuieşte după 1 ianuarie 2004, se stipulează expres că autoritãţile publice
locale pot constitui asociaţii în vederea furnizării în comun de servicii publice
pentru comunităţile respective, precum şi pentru realizarea de lucrări de investiţii
în folosul colectivităţilor.
în subordinea directă a ministerului de resort, sunt conduse de persoane numite în
funcţii de ministerul de resort, cu avizul prefectului.
Legea administraţiei publice locale, nr.215/2001, care a înlocuit Legea
nr.69/1991, reprezintă pentru colectivităţile locale legea de bază a organizării şi
funcţionării acestora. Potrivit acestei legi prin “colectivitate locală” se înţelege
totalitatea cetăţenilor din unitatea administrativ-teritorială respectivă, comunele,
oraşele şi judeţele fiind considerate persoane juridice.
Principiile constituţionale care stau la baza constituirii şi funcţionării
administraţiei publice locale se referă la:
- eligibilitatea autorităţilor;
- autonomia locală;
- descentralizarea serviciilor publice.
Reformele în domeniul administraţiei publice locale trebuie să se încadreze în
procesul general de reformă a administraţiei publice în perspectiva aderării României
la Uniunea Europeană, cum ar fi: regimul concesiunilor; dezvoltarea regională şi
zonele defavorizate; proprietatea publică şi regimul juridic al acesteia; realizarea unor
servicii publice profesionale şi neutre din punct de vedere politic, comparabile cu cele
din ţările membre ale Uniunii Europene.
69
- instituţii publice care au calitatea de ordonatori principali de credite
bugetare. La nivel central, ordonatorii principali de credite sunt conducãtorii instituţiilor
publice centrale (miniştrii, conducãtorii agenţiilor etc.), iar la nivel local sunt primarii şi
preşedinţii consiliilor judeţene;
- instituţii publice care au calitatea de ordonatori secundari sau terţiari de
credite bugetare. Aceastã calitate este îndeplinitã de conducãtorii instituţiilor publice
subordonate ministerelor, agenţiilor etc. la nivel central şi de conducãtorii instituţiilor
publice subordonate autoritãţilor publice locale.
Trebuie subliniat cã, pentru a fi ordonator de credite bugetare, instituţia
publicã trebuie sã fie entitate organizatoricã cu personalitate juridicã.
- în funcţie de statutul juridic:
- instituţii publice cu personalitate juridicã, care dispun de patrimoniu
propriu, întocmesc buget de venituri şi cheltuieli, au cont curent deschis la trezoreria
publicã, conduc contabilitate proprie. Conducãtorii acestor instituţii publice exercitã
funcţia de ordonator de credite bugetare – principal, secundar sau terţiar, în funcţie de
subordonarea administrativã a instituţiei publice;
- instituţii publice fără personalitate juridică, care se aflã în subordinea
unei instituţii publice cu personalitate juridicã. Aceste instituţii publice nu conduc
contabilitate proprie, nu au cont curent deschis la trezoreria publicã, iar conducãtorii
lor nu sunt ordonatori de credite bugetare. Ca exemplu de astfel de instituţii publice:
unitãţi şcolare cu numãr mic de elevi, care funcţioneazã în subordinea unei şcoli cu
personalitate juridicã; unitãţi spitaliceşti fãrã personalitate juridicã aflate în subordinea
unui spital sau policlinici etc.
- în funcţie de sursele de finanţare,
- instituţii publice finanţate integral sau parţial din bugetul de stat, bugetul
asigurărilor sociale de stat şi bugetele fondurilor speciale, la nivel central sau de la
bugetul local, dacã sunt de subordonare localã. Nivelul alocaţiilor bugetare 47 pentru
aceste instituţii publice este stabilit în bugetul instituţiei ierarhic superioare, care este
încorporat în bugetul general consolidat48.
47
Credit bugetar - sumă aprobată prin buget, reprezentând limita maximă până la care
se pot ordonanţa şi efectua plăţi în cursul anului bugetar pentru angajamentele
contractate în cursul exerciţiului bugetar şi/sau din exerciţii anterioare pentru acţiuni
multianuale, respectiv se pot angaja, ordonanţa şi efectua plăţi din buget pentru
celelalte acţiuni (Legea finanţelor publice, nr.500/2002, Art.2 “Definiţii”, pct.16)
48
În ţara noastră, resursele financiare publice se constituie şi se gestionează printr-un
sistem unitar de bugete, şi anume: bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat
şi bugetele locale care constituie bugetul public naţional, bugetele fondurilor speciale,
bugetul trezoreriei statului şi bugetele altor instituţii cu caracter autonom, în condiţiile
asigurării echilibrului bugetar.
Bugetul general consolidat cuprinde :
- Bugetul de stat
- Bugetele locale
- Bugetul asigurãrilor sociale de stat
- Fondul pentru ajutorul de şomaj
- Fondul pentru asigurãrile sociale de sãnãtate
- Credite externe acordate ministerelor
- Bugetul autoritãţii pentru privatizare
- Bugetele altor fonduri speciale
Bugetul nu reprezintă o însumare a veniturilor şi cheltuielilor bugetare, el
reprezintă un buget consolidat (buget din care au fost eliminate dublele înregistrări).
70
- instituţii publice centrale finanţate din venituri proprii şi subvenţii
acordate de la bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele fondurilor
speciale şi instituţii publice locale finanţate din venituri proprii şi subvenţii de la
bugetele locale;
- instituţii publice finanţate integral din venituri proprii (autofinantate).
Pentru fiecare sursã de finanţare sunt stabilite, prin lege, reguli de
alocare şi utilizare. Astfel, dacã la sfârşitul anului bugetar (în România, 31 decembrie),
existã sume neutilizate din creditul bugetar aprobat pentru anul respectiv, aceste
sume vor fi virate înapoi la bugetul din care s-au constituit. Invers, dacã la 31
decembrie existã sume neutilizate provenite din veniturile proprii ale instituţiei publice,
aceste sume se vor reporta în bugetul pentru anul viitor al respectivei instituţii.
- în funcţie de tipul serviciilor publice pe care le realizeazã, respectiv potrivit
clasificaţiei funcţionale a cheltuielilor publice)49, instituţiile publice aparţin domeniilor:
- servicii publice generale (autorităţi publice şi acţiuni externe, servicii
publice generale)
- apărare, ordine publică şi siguranţă naţională
- cheltuieli social-culturale (învăţământ, servicii auxiliare pentru educaţie,
sănătate, cultură, recreere şi religie, sport, tineret, asigurări şi asistenţă socială etc.)
- servicii şi dezvoltare publică, locuinţe, mediu şi ape
- acţiuni economice (acţiuni generale economice, comerciale şi de
muncă, combustibili şi energie, agricultură, silvicultură, piscicultură şi vânătoare,
transporturi, alte acţiuni economice.
Realizarea şi distribuirea serviciilor publice este finanţatã din mai multe surse
de finanţare. Principala sursã o reprezintã alocaţia bugetarã de la bugetul de stat sau
cel local, în funcţie de subordonarea ordonatorului de credit, dar alãturi de aceastã
sursã se adaugã veniturile proprii – în general preţurile şi tarifele pe care le percepe
operatorul de realizeazã serviciul – dar şi subvenţiile şi transferurile de la o autoritate
publicã sau din fonduri speciale şi extrabugetare, donaţiile primite de la sectorul privat,
fonduri externe.
De exemplu, finanţarea cheltuielilor pentru învãţãmânt se asigurã pe seama
resurselor bugetare – pentru învãţãmântul preuniversitar, preponderent de la bugetul
local, pentru cel universitar de stat de la bugetul de stat, prin bugetul Ministerului
Educaţiei şi Cercetãrii – la care se adaugã transferurile direcţionate în principal pentru
investiţii şi reparaţii capitale, fondurile externe obţinute prin programme ce sunt
eligibile la finanţare din surse ale Uniunii Europene, donaţii şi sponsorizãri din sectorul
privat, venituri din exploatarea proprietãţilor ce au revenit unitãţilor şcolare, venituri din
activitãtile desfãşurate de şcoli.
În domeniul sãnãtãţii, se considerã cã efortul fizic şi psihic pe care îl depun
angajaţii, factorii stresanţi ai mediului : poluarea aerului şi apei, zgomotul, noxele de
orice fel, duc la înregistrarea de boli profesionale, la pierderea temporarã a capacitãţii
de muncã ş.a., care au un efect important asupra productivitãţii şi, de aici, a creşterii
economice. Pentru remedierea acestor neajunsuri, autoritãţile publice trebuie sã
prevadã mãsuri de diminuare şi chiar eliminare a factorilor negativi. În acest sens,
asistenţa medicalã trebuie sã aibã, pe lângã rolul de înlãturare a stãrii de boalã, un
caracter curativ accentuat, fiind organizat la scrã naţionalã, pentru depistarea şi
prevenirea unor maladii în fazã precoce, sã fortifice organismul, pentru colectarea de
sânge etc.
49
Ordinul Ministrului Finanţelor Publice nr. 1954/2005, pentru aprobarea Clasificaţiei
indicatorilor privind finanţele publice (Anexa 1 “Cheltuieli clasificaţia funcţionalã”)
71
Fondul asigurãrilor sociale de stat este utilizat pentru a finanţa serviciile de
sãnãtate pentru persoanele care şi-au pierdut temporar sau definitiv capacitatea de
muncã şi pentru alte nevoi sociale.
Asigurãrile sociale de stat se realizeazã prin acordarea de pensii şi ajutoare
bãneşti, trimiteri la odihnã şi tratament, asistenţã medicalã, materiale sanitare,
medicamente şi asistenţã socialã pensionarilor şi membrilor locale de afmilie. În totalul
cheltuielilor finanţate de la bugetul asigurãrilor sociale de stat, cea mai mare parte
este destinatã finanţãrii pensiilor.
În domeniul economic, principalele servicii publice, finanţate fie de la bugetul
de stat, fie de la bugetele locale, la care se adaugã, în prezent, sume importante din
asistenţa financiarã de la Uniunea Europeanã, prin fondurile structurale sau de
coeziune, sunt destinate :
- construirii, modernizãrii şi întreţinerii drumurilor şi podurilor ;
- construirii de noi trasee feroviare, dublãrii liniilor existente, extinderii şi
modernizãrii parcului de material rulant ;
dezvoltãrii şi modernizarii flotei fluviale şi a celei maritime, construirii de porturi, dane
de încãrcare-descãrcare, procurãrii de echipamente portuare ;
- amenajãrii de aeroporturi, asigurãrii controlului traficului aerian ;
- realizãrii de sisteme extise de irigaţii, de îmbunãtãţiri funciare ;
- realizãrii de acţiuni pentru combaterea dãunãtorilor ;
- sistematizãrii şi amenajãrii teritoriului ;
- organizãrii de institute şi centre de cercetare şi experimentare în agriculturã ;
- reîmpãduririi, corectãrii cursurilor de râuri, prevenirii alunecãrilor de teren ;
- organizãii de prospecţii geologice pentru descoperirea de noi zãcãminte ;
- aprofundãrii activitãţii de cercetare – dezvoltare, în principal a cercetãrii
fundamentale (în cercetarea aplicativã trebuie stimulat sã participe activ şi intens
sectorul privat). În acest sens, lucrãrile de cercetare-dezvoltare utilizeazã metode
specifice : cost-avantaje şi cost-beneficiu.
4.4. Ordonatorii de credite bugetare
Ordonatorul de credit bugetar50 este persoana – conducãtorul sau persoana
cãreia acestai-a delegat, potrivit legii, atribuţiile în acest domeniu – responsabilã de
utilizarea creditelor bugetare aprobate pentru instituţia respectivã. De asemenea,
coroborat cu aceastã calitate, ordonatorul de credite bugetare este responsabil de
elaborarea şi execuţia bugetului instituţiei respective, de finanţarea instituţiilor publice
subordonate, de organizarea contabilitãţii publice, de întocmirea şi prezentarea dãrilor
de seamã periodice privind execuţia bugetarã şi realizarea serviciilor publice
corespunzãtoare.
Existã trei categorii de ordonatori de credite51
- la nivel central, ordonatorii principali de credite sunt miniştrii,
conducătorii celorlalte organe de specialitate ale administraţiei publice centrale,
conducătorii altor autorităţi publice şi conducătorii instituţiilor publice autonome; la
nivel local, ordonatorii principali de credite sunt primarii şi preşedinţii consiliilor
judeţene.
Ordonatorii principali de credite pot delega această calitate înlocuitorilor
de drept, secretarilor generali sau altor persoane împuternicite în acest scop. Prin
actul de delegare ordonatorii principali de credite vor preciza limitele şi condiţiile
delegării.
50
Roman Constantin – Gestiunea financiarã a instituţiilor publice, vol.2 “Contabilitatea
51
instituţiilor
Legea finanţelor
publice,publice,
Edituranr.500/2002
Economicã,(Art.20),
BucureştiOrdonanţa
2004 de urgenţã a Guvernului
nr.45 privind finanţele publice locale (Art.17)
72
În cazurile prevăzute de legi speciale ordonatorii principali de credite
sunt secretarii generali sau persoanele desemnate prin aceste legi.
- conducătorii instituţiilor publice cu personalitate juridică din subordinea
ordonatorilor principali de credite sunt ordonatori secundari sau terţiari de credite,
după caz.
Rolul ordonatorilor de credite52 este diferenţiat în funcţie de subordonare:
- ordonatorii principali de credite repartizează creditele bugetare
aprobate, pentru bugetul propriu şi pentru bugetele instituţiilor publice ierarhic
inferioare, ai căror conducători sunt ordonatori secundari sau terţiari de credite, după
caz, în raport cu sarcinile acestora, potrivit legii.
- ordonatorii secundari de credite repartizează creditele bugetare
aprobate, pentru bugetul propriu şi pentru bugetele instituţiilor publice subordonate, ai
căror conducători sunt ordonatori terţiari de credite, în raport cu sarcinile acestora,
potrivit legii.
- ordonatorii terţiari de credite utilizează creditele bugetare ce le-au fost
repartizate numai pentru realizarea sarcinilor instituţiilor pe care le conduc, potrivit
prevederilor din bugetele aprobate şi în condiţiile stabilite prin dispoziţiile legale.
Pentru asigurarea unei execuţii bugetare prudente, ordonatorii principali de
credite de la nivel central repartizeazã în primul semestru al anului bugetar numai
90% din creditele bugetare aprobate – cu excepţia creditelor bugetare pentru cheltuieli
de personal şi a celor care decurg din obligaţii internaţionale, care se repartizeazã
integral. Repartizarea sumelor reţinute în proporţie de 10% se face în semestrul al
doilea, după examinarea de către Guvern a execuţiei bugetare pe primul semestru.
Responsabilităţile ordonatorilor de credite 53 se referã atât la fundamentarea
cheltuielilor de finanţare a serviciilor publice pe care trebuie sã le producã şi le
distribuie colectivitãţii, cât şi la buna execuţie a veniturilor şi cheltuielilor prevãzute în
bugetul aprobat, astfel:
- ordonatorii de credite au obligaţia de a angaja şi de a utiliza creditele
bugetare numai în limita prevederilor şi destinaţiilor aprobate, pentru cheltuieli strict
legate de activitatea instituţiilor publice respective şi cu respectarea dispoziţiilor legale.
- ordonatorii de credite răspund, potrivit legii, de:
- elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu;
- angajarea, lichidarea şi ordonanţarea cheltuielilor în limita creditelor
bugetare repartizate şi aprobate;
- urmărirea modului de realizare a veniturilor;
- angajarea, lichidarea şi ordonanţarea cheltuielilor în limita creditelor
bugetare aprobate şi a veniturilor bugetare posibil de încasat pe baza bunei gestiuni
financiare;
- integritatea bunurilor aflate în proprietatea sau în administrarea
instituţiei pe care o conduc;
- organizarea şi ţinerea la zi a contabilităţii şi prezentarea la termen a
situaţiilor financiare asupra situaţiei patrimoniului aflat în administrare şi execuţiei
bugetare;
- organizarea sistemului de monitorizare a programului de achiziţii
publice şi a programului de lucrări de investiţii publice;
- organizarea evidenţei programelor, inclusiv a indicatorilor aferenţi
acestora;
- organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform
prevederilor legale etc.
52
Idem (Art.21, respectiv Art.18)
53
Idem (Art.22, respectiv Art.19).
73
CAPITOLUL V
74
bugetar a veniturilor încasate şi a cheltuielilor efectuate şi să ofere posibiltatea
analizarii veniturilor pe surse de provenienţă şi a cheltuielilor pe destinaţii. Principiile
bugetare ce corespund acestor cerinţe sunt pricipiile clasice, formulate încă din
secolul al XlX-lea: unitatea, universalitatea, anualitatea, publicitatea şi specializarea
bugetară. Modul de aplicare în practică a acestor principii bugetare diferă de la ţară la
alta şi de la o perioadă la alta în cadrul aceluiaşi stat.
Principiile bugetare în statele cu economie de piata definesc: modul de
reflectare a veniturilor şi cheltuielilor publice în bugetul de stat, adică sfera de
cuprindere a acestuia; durata de timp pentru care Parlamentul autorizează Guvernul
să realizeze exerciţiul bugetar; relaţia care trebuie să existe între veniturile şi
cheltuielile bugetare; informarea opiniei publice despre sursele veniturilor şi destinatia
acestora. In terminologia de specialitate a teoriei financiare, ca şi în practica
financiara a statelor, sunt întâlnite următoarele principii ale procedurii bugetare:
anualitatea bugetului, universalitatea bugetară, echilibrul bugetar, realitatea sau
specializarea bugetară, unitatea (unicitatea) bugetară, neafectarea veniturilor şi
publicitatea procedurii bugetare.
5.2. Cadrul legal privind administraţia publică locală şi finanţele
publice locale
Cadrul legal care reglementează funcţionarea administraţiei publice locale şi
finanţelor publice locale pe tema bugetelor locale include următoarele legi:
- Constituţia României (1991), revizuită în anul 2003;
- Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile şi completările
ulterioare ;
- Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale, care a intrat în vigoare
începând cu 1 ianuarie 2007;
- Legea administraţiei publice locale nr. 215/2001, cu modificarile şi
completările ulterioare ;
legile anuale de adoptare a bugetului de stat.
Potrivit Constituţiei României, aprobată de Parlament în anul 1991, administraţia
publică din unităţile administrativ-teritoriale se întemeiază pe principiul autonomiei
locale şi pe cel al descentralizării serviciilor publice. Prin Legea administraţiei publice
locale aprobată în anul 1991 a fost reglementat regimul general al autonomiei locale,
organizarea şi funcţionarea autorităţilor publice locale, precum şi atribuţiile acestora.
Această lege a fost modificată şi completată în anul 200155.
Administraţia publică în unităţile administrativ-teritoriale se organizează şi
funcţionează în temeiul principiilor autonomiei locale, descentralizării serviciilor
publice, eligibilităţii autorităţilor administraţiei publice locale, legalităţii şi al consultării
cetăţenilor în soluţionarea problemelor locale de interes deosebit. Consiliile locale,
consiliile judeţene, primarii şi Consiliul General al Municipiului Bucureşti se aleg prin
vot universal, egal, direct, secret şi liber exprimat. Alegerile locale au loc o dată la
patru ani – în anii cu alegerile generale.
Legea privind finanţele publice locale stabileşte resursele financiare ale unităţilor
administrativ-teritoriale, precum şi competenţele şi responsabilităţile autorităţilor
administraţiei publice locale.
Resursele financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale sunt impozitele, taxele
şi alte venituri fiscale, venituri nefiscale, venituri din capital, cote şi sume defalcate din
unele venituri ale bugetului de stat, cote adiţionale la unele venituri ale bugetului de
stat şi ale bugetelor locale, transferuri cu destinaţie specială de la bugetul de stat şi
împrumuturi pentru finanţarea investiţiilor.
55
Legea administraţiei publice locale nr. 215/2001
75
Autorităţile administraţiei publice locale au următoarele competenţe şi
responsabilităţi în domeniul finanţelor publice locale56:
Competenţe şi - elaborarea şi aprobarea bugetelor locale;
responsabilităţi - stabilirea, încasarea şi urmărirea impozitelor şi
taxelor locale, în condiţiile legii;
- urmărirea şi raportarea execuţiei bugetelor
locale, precum şi rectificarea acestora, pe parcursul
anului bugetar, în condiţii de echilibru bugetar;
- stabilirea şi urmărirea modului de prestare a
serviciilor publice locale, inclusiv opţiunea trecerii sau
nu a acestor servicii în răspunderea unor agenţi
economici specializaţi sau servicii publice locale,
urmărindu-se eficientizarea acestora în beneficiul
cetăţenilor;
- administrarea eficientă a bunurilor din
proprietatea publică sau privată a unităţilor
administrativ-teritoriale;
- angajarea de împrumuturi pe termen scurt,
mediu şi lung şi urmărirea achitării la scadenţă a
obligaţiilor de plată rezultate din acestea;
- administrarea resurselor financiare pe
parcursul execuţiei bugetare, în condiţii de eficienţă;
- stabilirea opţiunilor şi a priorităţilor în aprobarea
şi în efectuarea cheltuielilor publice locale;
- elaborarea, aprobarea, modificarea şi
urmărirea realizării programelor de dezvoltare în
perspectivă a unităţilor administrativ-teritoriale ca bază
a gestionării bugetelor locale anuale;
- organizarea şi urmărirea efectuării controlului
financiar de gestiune asupra gestiunilor proprii,
gestiunilor instituţiilor şi serviciilor publice locale;
- bugetizarea pe bază de programe;
- elaborarea de proiecţii bugetare pe termen
mediu;
- stabilirea programului de investiţii publice locale.
56
Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale, care a intrat în vigoare începând
cu 1 ianuarie 2007, înlocuin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.45/2003.
76
Autorităţile administraţiei publice locale din unităţile administrativ-teritoriale
limitrofe zonelor de frontieră pot încheia acorduri de cooperare transfrontalieră cu
autorităţile similare din ţările vecine, în condiţiile legii. În cadrul programelor de
cooperare transfrontalieră un accent deosebit se pune, atât pe implicarea autorităţilor
locale din judeţele de la graniţă în elaborarea proiectelor propuse spre finanţare, cât şi
pe coordonarea dintre necesităţile colectivităţilor locale şi reperele Planului Naţional
de Dezvoltare.
Conform priorităţilor pe termen scurt, mediu şi lung, au beneficiat şi vor
beneficia de ajutoare nerambursabile puse la dispoziţie de Uniunea Europeană,
proiecte promovate, în principal, în următoarele domenii:
- fluidizarea liberei circulaţii a persoanelor, serviciilor şi bunurilor în punctele de
trecere a frontierei;
- dezvoltarea regională socio-economică, promovată în special prin intermediul
fondurilor de pre-aderare ISPA şi PHARE (pânã la epuizarea fondurilor destinate ţãrii
noastre), iar începând cu 1 ianuarie 2007 din fondurile structurale şi fondul de
coeziune;
- dezvoltarea sectorului agricol, prin accesarea la co-finanţare a proiectelor
eligibile din fondurile SAPARD, iar dupã 2007 din Fondul European pentru
Dezvoltarea Agriculturii, puse la dispoziţie de Uniunea Europeană ;
- acţiuni de protecţie a mediului;
- îmbunătăţirea infrastructurii existente pe coridoarele transeuropene.
În fiecare judeţ şi municipiul Bucureşti Guvernul numeşte câte un prefect, acesta
fiind reprezentantul Guvernului pe plan local şi conduce serviciile descentralizate ale
ministerelor şi ale celorlalte organe centrale din unităţile administrativ-teritoriale. În
calitatea sa de reprezentant al Guvernului, prefectul veghează ca activitatea consiliilor
locale şi a primarilor, a consiliilor judeţene şi a preşedinţilor acestora să se desfăşoare
în conformitate cu prevederile legii.
Hotărârile cu caracter normativ ale autorităţilor administraţiei publice locale se
aduc la cunoştinţă publică în termen de 5 zile de la data comunicării oficiale către
prefect. În acelaşi termen, prefectul va solicita autorităţilor administraţiei publice locale
sau judeţene, cu motivarea necesară, să reanalizeze actul pe care îl apreciază ca
ilegal, în vederea modificării sau, după caz, revocării acestuia. În situaţia în care
autorităţile administraţiei publice locale sau judeţene nu revin asupra acestor hotărâri,
prefectul le poate ataca în faţa instanţei de contencios-administrativ. Actele atacate de
prefect sunt suspendate de drept. În acelaşi timp, prefectul răspunde administrativ,
civil sau penal, după caz, la cererea autorităţilor administraţiei publice locale ale căror
acte au fost atacate, în cazul în care instanţa de contencios-administrativ hotărăşte că
actul administrativ a fost atacat în mod abuziv.
În ceea ce priveşte gestionarea şi utilizarea resurselor financiare autorităţile
administraţiei publice locale sunt supuse controlului Curţii de Conturi.
Legea privind administraţia publică locală prevede că autorităţile administraţiei
publice centrale nu pot stabili sau impune nici un fel de responsabilităţi autorităţilor
administraţiei publice locale în procesul de descentralizare a unor servicii publice ori al
creării de noi servicii publice, fără asigurarea mijloacelor financiare corespunzătoare
pentru realizarea respectivelor responsabilităţi.
Pentru asigurarea serviciilor publice de interes local consiliile locale şi judeţene
hotărăsc cu privire la crearea şi organizarea acestor servicii publice, fie ca servicii
gestionate direct de către acestea, fie prin delegarea gestiunii lor unor agenţi
economici, prin încheierea de contracte corespunzătoare.
Pentru protecţia şi promovarea intereselor lor comune autorităţile administraţiei
publice locale au dreptul de a adera la asociaţii naţionale şi internaţionale. În prezent,
în România funcţionează următoarele structuri asociative: Asociaţia comunelor,
77
Asociaţia Oraşelor, Asociaţia Municipiilor, Uniunea Naţională a Consiliilor Judeţene şi
Federaţia aleşilor locali care cuprinde reprezentanţi din toate structurile asociative.
Începând cu anul 1999 aplicarea prevederilor Legii finanţelor publice locale,
nr.189/1998 a modificat fundamental managementul financiar şi bugetar utilizat în anii
precedenţi de către autorităţile locale, sporind autonomia financiară şi decizională a
consiliilor locale, precum şi responsabilitatea acestora atât în stabilirea, constatarea,
controlul, urmărirea şi încasarea impozitelor şi taxelor locale, cât şi în administrarea
veniturilor şi planificarea şi stabilirea priorităţilor de cheltuieli, în concordanţă cu
interesul comunităţilor locale pe care le reprezintă.
Prima lege a finanţelor publice locale adoptată după Revoluţia din decembrie
1989 (Legea nr.189/1998) a reprezentat un moment de referinţă pentru realizarea
unei autonomii financiare reale a autorităţilor publice locale. Pe măsura avansării in
procesul de reformă a societăţii româneşti, a fost necesară adaptarea cadrului legal şi
funcţional la noile caracteristici instituţionale, inclusiv cele referitoare la alinierea la
standardele europene în vederea integrării în Uniunea Europeană.
În acest sens, Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale, care
înlocuieşte Ordonanţa de Urgenţã a Guvernului nr.45/2003, care, la rândul ei, a
înlocuit Legea nr.189/1998 aduce un plus de reguli şi proceduri clare şi explicite în
domeniul finanţelor publice locale, deoarece reorientează întreaga gestiune publică
către criteriul performanţei, conferă mai multă predictibilitate şi flexibilitate procedurii
bugetare, antrenează într-o măsură mai mare răspunderea autorităţilor administraţiei
publice locale în administrarea şi utilizarea eficientă a fondurilor publice.
Autorităţile administraţiei publice locale sunt de două categorii:
- autorităţi cu caracter deliberativ, respectiv consiliile locale pentru comune, oraşe
şi municipii şi consiliile judeţene;
- autorităţi cu caracter executiv, adică primarii pentru comune, oraşe şi municipii
şi preşedinţii consiliilor judeţene la nivelul consiliilor judeţene.
Ordonatorii de credite sunt de trei categorii: ordonatori principali, ordonatori
secundari şi ordonatori terţiari. Ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale sunt
preşedinţii consiliilor judeţene, primarul general al municipiului Bucureşti şi primarii
celorlalte unităţi administrativ-teritoriale.
Ordonatorii principali de credite pot delega această calitate precizând limitele şi
condiţiile delegării.
Conducătorii instituţiilor publice cu personalitate juridică, cărora li se alocă fonduri
din bugetele locale sunt ordonatori secundari sau terţiari de credite.
În ceea ce priveşte responsabilităţile ordonatorilor de credite, acestea diferă dacă
sunt principali sau secundari şi terţiari. Astfel, ordonatorii principali de credite
analizează modul de utilizare a creditelor bugetare aprobate prin bugetele locale şi
prin bugetele instituţiilor publice, ai căror conducători sunt ordonatori secundari sau
terţiari de credite şi aprobă efectuarea cheltuielilor din bugetele proprii.
Ordonatorii secundari de credite repartizează creditele bugetare aprobate pentru
bugetul propriu şi pentru bugetele instituţiilor publice, ai căror conducători sunt
ordonatori terţiari de credite şi aprobă efectuarea cheltuielilor din bugetele proprii.
Ordonatorii terţiari de credite utilizează creditele bugetare ce le-au fost repartizate
numai pentru realizarea sarcinilor unităţilor pe care le conduc, potrivit prevederilor din
bugetele proprii aprobate.
Ordonatorii de credite au obligaţia de a angaja şi de a utiliza creditele bugetare
numai în limita prevederilor şi destinaţiilor aprobate, pentru cheltuieli strict legate de
activitatea instituţiilor publice respective.
De asemenea, controlul financiar preventiv propriu şi auditul public intern se
exercită asupra tuturor operaţiunilor care afectează fondurile publice şi/sau patrimoniul
public şi privat şi sunt exercitate conform reglementărilor legale în domeniu.
78
Angajarea, lichidarea şi ordonanţarea cheltuielilor din fonduri publice se aprobă
de ordonatorul de credite, iar plata acestora se efectuează de către contabil, numai cu
viza prealabilă de control financiar preventiv propriu.
Bugetele locale şi celelalte bugete ale instituţiilor publice de subordonare locală
se aproba astfel:
Aprobarea bugetelor - bugetele locale, bugetele împrumuturilor externe şi
locale interne şi bugetele fondurilor externe nerambursabile, de
către consiliile locale, judeţene şi Consiliul General al
Municipiului Bucureşti;
- bugetele instituţiilor publice, finanţate integral sau
parţial din bugetele locale, de către consiliile locale
judeţene şi Consiliul general al Municipiului Bucureşti, în
funcţie de subordonarea acestora;
- bugetele instituţiilor publice, finanţate integral din
venituri proprii, inclusiv rectificarea acestora, de către
conducerea instituţiei, cu avizul conform al ordonatorului
principal de credite.
79
valutar; asigura incasarea veniturilor bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale
de stat, efectuand operatiunile de trezorerie (imprumuturile guvernamentale si
rambursarea acestora); actioneaza in vederea crearii si mentinerii pietei concurentiale
si supravegheaza evolutia preturilor si tarifelor in economie; exercita controlul si
supravegherea financiara a organelor si institutiilor de stat, regiilor autonome si
societatilor comerciale cu capital de stat;
gestioneaza participatiile statului in societatile comerciale etc.
- Banca Nationala a Romaniei, ca banca centrala a tarii, elaboreaza si
conduce politica monetara, de credit, valutara si de plati;
- ministerele si celelalte organe ale administratiei publice centrale şi locale
indeplinesc functiuni financiare, precum elaborarea bugetelor de venituri si cheltuieli
pentru ele si organismele subordonate, repartizarea creditelor publice, controlul
financiar etc.;
- regiile autonome si societatile comerciale cu capital majoritar de stat.
80
direct, ceea ce întãreşte autonomia locala în ceea ce priveşte alocarea acestor
resurse.
Atunci când se are în vedere introducerea unui nou impozit sau taxa locala,
autorităţile locale trebuie să respecte anumite criterii, criterii prezentate în continuare:
1. Eficienţa – este data de mărimea, valoarea şi importanta respectivului
impozit sau taxa locala în cadrul veniturilor bugetelor locale, fiind în strânsa corelare şi
cu capacitatea de plata a contribuabililor.
2. Costuri scăzute ale administrării şi controlului – aceasta se poate realiza prin
următoarele metode:
- utilizarea aceluiaşi impozit sau taxa de către autorităţile locale de la niveluri
diferite de organizare ale administraţiei publice locale, chiar daca fiecare dintre ele işi
stabileşte propriul nivel al impozitului sau taxei; în acest fel, contribuabilul este supus
unei singure impozitări şi nu primeşte decât un singur aviz de plata. Aceasta soluţie
impune necesitatea ca obiectul şi baza de impozitare atribuite fiecărui nivel de
organizare sa fie în strânsa relaţie cu specificul zonei teritoriale pe care se aplica, cu
nivelul cheltuielilor colectivităţii teritoriale vizate şi cu serviciile publice locale furnizate
beneficiarilor. Fata de aceasta situaţie ideala, în majoritatea statelor membre ale
Consiliului Europei se practica sistemul impozitelor partajate (cote procentuale sau
cote adiţionale la impozitele încasate de la stat);
- folosirea aceluiaşi impozit de către colectivităţile locale şi de către stat; şi în
acest caz, contribuabilul este supus unei singure impozitări şi nu primeşte decât un
singur aviz de plata;
- colectarea aceluiaşi impozit de către un grup de colectivităţi locale sau de
către stat;
- utilizarea aceleiaşi baze de calcul pentru stabilirea mai multor impozite.
3. Efecte scăzute ale impozitării – atunci când autorităţile administraţiei publice
centrale sau locale doresc sa introducă un nou impozit sau taxa locala trebuie sa
analizeze gradul de suportabilitate al contribuabilior fata de noul impozit sau taxa
locala (capacitatea de a fi plătit, în strânsa legătura cu calitatea serviciului public
furnizat).
4. Încurajarea eficacităţii cheltuielilor – în cazul unui sistem bine pus la punct,
datorita nivelului adecvat al impozitelor şi taxelor locale, colectivităţile locale nu ar
trebui sa cheltuiască mai mult decât este necesar. Depăşirea plafoanelor adoptate se
poate face numai în cazul în care avantajele cheltuielilor suplimentare depăşesc
costurile. Pentru a nu apărea des astfel de situaţii, în definirea impozitelor şi taxelor
locale trebuie sa se aplice principiul conform căruia ansamblul contribuabililor trebuie
sa fie identic cu cel al beneficiarilor serviciilor publice furnizate de către autorităţile
locale.
5. Dinamismul – impozitele şi taxele locale trebuie sa fie suficient de dinamice
pentru a nu se eroda în timp datorita inflaţiei. Dinamica se refera atât la majorări sau
diminuări de cuantum, cat şi la domeniul şi baza de impozitare, aspecte care depind şi
de evoluţia serviciilor locale publice.
6. Baza de calcul stabilită – autorităţile trebuie sa aibă la dispoziţie date şi
criterii clare pentru a putea defini cat mai precis baza de calcul a fiecărui impozit sau
taxa locala pe care doresc sa le aplice. De exemplu, aceste criterii ar putea fi: cifra de
afaceri şi/sau profitul, numărul de salariaţi; în cazul impozitului asupra societăţilor
comerciale, sau valoarea în cazul proprietăţilor pentru impozitul pe proprietatea
privata.
Principalele domenii în care pot fi instituite noi taxe sunt: verificarea şi
întreţinerea reţelei în domeniul apei potabile şi industriale; colectarea deseurilor
menajere; utilizarea bailor publice; prestarea serviciilor de vidanjare; valorificarea
nisipului şi a pietrisului din albiile riurilor, din cariere etc.; folosirea pasunilor şi
81
izlazurilor comunale; folosirea reproducatorilor comunali; taxe pentru animale aduse la
oborul comunal; taxe pentru taierea animalelor în unitatile specializate ale consiliilor
locale; taxe pentru cantaritul marfurilor.
donaţii şi sponsorizări
57
În conformitate cu prevederile Ordonanţei de urgenţã a Guvernului nr.45/2003 privind
finantele publice locale
82
5.4.2. Veniturile proprii
În conformitate cu prevederile Legii nr.273/2006 privind finanţele publice locale.
veniturile proprii ale autoritãţilor publice locale cuprind : impozite, taxe, contribuţii, alte
vărsăminte, alte venituri şi cote defalcate din impozitul pe venit;
Veniturile proprii ale bugetelor locale şi înstituţiilor publice subordonate acestora
cuprind impozitele şi taxele locale, sumele încasate din vânzarea sau concesionarea
unor bunuri aparţinând domeniului public sau privat al autoritãţilor publice locale,
fonduri publice rezultate în urma acţiunilor economice a serviciilor publice de interes
local.
Impozitele şi taxele locale se aprobă de consiliile locale, judeţene şi Consiliul
General al Municipiului Bucureşti în limitele şi în condiţiile legii.
Impozitele şi taxele locale sunt după cum urmează:
a) impozitul pe clădiri.
În cazul persoanelor fizice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea cotei
de impozitare de 0,1% la valoarea impozabilă a clădirii.
În cazul persoanelor juridice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei
cote de impozitare asupra valorii de inventar a clădirii. Cota de impozit se stabileşte
prin hotărâre a consiliului local şi poate fi cuprinsă între 0,25% şi 1,50% inclusiv. La
nivelul municipiului Bucureşti, această atribuţie revine Consiliului General al
Municipiului Bucureşti.
b) impozitul pe teren. Impozitul pe teren se stabileşte luând în calcul numărul
de metri pătraţi de teren, rangul localităţii în care este amplasat terenul şi zona şi/sau
categoria de folosinţă a terenului, conform încadrării făcute de consiliul local.
c) taxa asupra mijloacelor de transport. Taxa asupra mijloacelor de transport
se calculează în funcţie de tipul mijlocului de transport
d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor şi autorizaţiilor, care cuprinde:
taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaţiilor de construire şi a altor
avize asemănătoare ; taxa pentru eliberarea autorizaţiilor pentru a desfăşura o
activitate economică şi a altor autorizaţii similare ;
e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă şi publicitate;
f) impozitul pe spectacole;
g) taxa hotelieră;
h) taxe speciale. Taxele speciale se încasează numai de la persoanele fizice şi
juridice care beneficiază de serviciile oferite de instituţia/serviciul public de interes
local, potrivit regulamentului de organizare şi funcţionare a acesteia/acestuia, sau de
la cele care sunt obligate, potrivit legii, să efectueze prestaţii ce intră în sfera de
activitate a acestui tip de serviciu.
i) alte taxe locale.
Sumele încasate din vânzarea ca atare sau din valorificarea materialelor
rezultate în urma demolării, dezmembrării ori dezafectării a unor mijloace fixe sau din
vânzarea unor bunuri materiale care aparţin instituţiilor publice, finanţate integral din
bugetele locale, constituie venituri ale bugetelor locale şi se varsă la acestea.
Sumele încasate din concesionarea sau din închirierea unor bunuri aparţinând
domeniului public ori privat al unităţilor administrativ-teritoriale constituie venituri ale
bugetelor locale.
Sumele încasate din valorificarea bunurilor confiscate se fac venit la bugetul
local, în funcţie de subordonarea instituţiilor care au dispus confiscarea acestora, în
condiţiile legii.
Sumele încasate din vânzarea unor bunuri aparţinând domeniului privat al
unităţilor administrativ-teritoriale constituie venituri ale bugetelor locale.
Potrivit prevederilor Legii nr.273/2006 privind finanţele publice locale, în veniturile
proprii ale bugetelor locale sunt incluse şi cotele defalcate din impozitul pe venit.
83
5.4.3. Sume şi cote defalcate din unele venituri ale bugetului de stat
Pentru finanţarea cheltuielilor publice, precum şi pentru echilibrarea bugetelor
locale ale unităţilor administrativ-teritoriale, prin legea bugetului de stat se aprobă
sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat.
În prezent se alocă bugetelor locale sume defalcate din:
- impozitul pe venit, pentru finantarea cheltuielilor privind protecţia socială (ajutor
social, ajutor de încălzire a locuinţelor, asigurarea protecţiei persoanelor cu handicap),
instituţiilor de cultură descentralizate, personalul neclerical, protecţia copilului şi pentru
echilibrarea bugetelor locale;
- taxa pe valoarea adăugată, pentru finanţarea cheltuielilor privind învăţământul
preuniversitar de stat (cheltuieli de personal, obiecte de inventar, burse), creşele şi
centrele locale şi judeţene de consultanţă agricolă, precum şi pentru subvenţionarea
energiei termice livrată populaţiei.
Din impozitul pe venit încasat la bugetul de stat la nivelul fiecărei unităţi
administrativ-teritoriale se alocă lunar, în termen de 5 zile lucrătoare de la finele lunii
în care s-a încasat acest impozit, o cotă de 47% la bugetele locale ale comunelor,
oraşelor şi municipiilor pe al căror teritoriu îşi desfăşoară activitatea plătitorii de
impozite, o cotă de 13% la bugetul local al judeţului şi o cotă de 22% într-un cont
distinct, deschis pe seama direcţiilor generale ale finanţelor publice judeţene, la
trezoreria municipiului reşedinţă de judeţ pentru echilibrarea bugetelor locale ale
comunelor, oraşelor, municipiilor şi al judeţului.
În execuţie, cota de 22% se alocă de către direcţiile generale ale finanţelor
publice judeţene pentru echilibrarea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor,
municipiilor şi judeţului, proporţional cu sumele repartizate şi aprobate în acest scop în
bugetele respective.
Cota de 82% din impozitul pe venit pentru municipiul Bucureşti se repartizează
astfel:
- 23,5% la bugetele locale ale sectoarelor municipiului Bucureşti ;
- 47,5% la bugetul local al municipiului Bucureşti ;
- 11% într-un cont distinct deschis pe seama Direcţiei Generale a Finanţelor
Publice a Municipiului Bucureşti la Trezoreria Municipiului Bucureşti, pentru
echilibrarea bugetelor locale ale sectoarelor şi municipiului Bucureşti.
În execuţie, cota de 11% se alocă de către Direcţia Generală a Finanţelor Publice
a Municipiului Bucureşti pentru echilibrarea bugetelor locale ale sectoarelor şi
municipiului Bucureşti, proporţional cu sumele repartizate şi aprobate în bugetele
respective.
În situaţii deosebite, prin legea bugetului de stat, cotele defalcate din impozitul pe
venit pot fi majorate.
Operaţiunile de virare la bugetele locale a cotelor cuvenite din impozitul pe venit
se efectuează de Ministerul Finanţelor Publice, prin direcţiile generale ale finanţelor
publice judeţene, respectiv a Direcţiei Generale a Finanţelor Publice a Municipiului
Bucureşti.
Pentru finanţarea cheltuielilor publice generate de descentralizarea unor servicii
publice, precum şi pentru echilibrarea bugetelor locale ale unităţilor administrativ-
teritoriale, prin legea bugetului de stat se aprobă sume defalcate din unele venituri ale
bugetului de stat, cu destinaţie specială şi, respectiv, pentru echilibrarea bugetelor
locale.
Sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pentru echilibrarea
bugetelor locale vor fi repartizate pe judeţe, potrivit următoarelor criterii:
84
a) capacitatea financiară determinată pe baza impozitului pe venit încasat pe
locuitor, în proporţie de 70%, potrivit următoarei formule de calcul:
Ivm .tj Nr .loc . j
*
Ivm . j Nr .loc .tj
Sr . j = * Sr .tj
n Ivm .tj Nr .loc . j
∑ *
j =1 Ivm . j Nr .loc .tj
unde:
Sr.j - sume defalcate repartizate judeţului;
Sr.tj - sume defalcate de repartizat pe total judeţe;
Ivm.j - impozitul pe venit mediu pe locuitor încasat pe judeţ în anul anterior
anului de calcul;
Ivm.tj - impozitul pe venit mediu pe locuitor încasat pe total judeţe în anul
anterior anului de calcul;
Nr.loc.j - numărul locuitorilor din judeţ;
Nr.loc.tj - suma locuitorilor judeţelor;
b) suprafaţa judeţului în proporţie de 30% . Sumele defalcate cu destinaţie specială
se repartizează conform legii.
Din sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pentru echilibrarea
bugetelor locale, aprobate anual prin legea bugetului de stat, şi din cota de 22%, se
alocã o cotă de 27% bugetului propriu al judeţului, iar diferenţa se repartizează pentru
bugetele locale ale comunelor, oraşelor şi municipiilor, astfel:
a) 80% din sumă se repartizează în două etape, prin decizie a directorului direcţiei
generale a finanţelor publice judeţene, în funcţie de următoarele criterii:
- populaţie
- suprafaţa din intravilanul unităţii administrativ-teritoriale
- capacitatea financiară a unităţii administrativ-teritoriale;
b) 20% din sumă se repartizează, prin hotărâre a consiliului judeţean, pentru
susţinerea programelor de dezvoltare locală, pentru proiecte de infrastructură care
necesită cofinanţare locală. Hotărârea consiliului judeţean se comunică directorului
direcţiei generale a finanţelor publice judeţene, prefectului şi consiliilor locale din judeţ.
Pentru repartizarea sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de stat
pentru echilibrarea bugetelor locale, direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene
procedează astfel:
a) calculează indicatorii "impozitul pe venit mediu pe locuitor/pe unitatea
administrativ-teritorială" şi, respectiv, "impozitul pe venit mediu pe locuitor/pe
ansamblul judeţului", după următoarele formule:
Ivm.l = Iv.l / Nr. loc.l
Ivm.j = Iv.j / Nr. loc.j,
unde:
Ivm.l - impozitul pe venit mediu pe locuitor, încasat pe unitatea administrativ-
teritorială în anul anterior anului de calcul;
Iv.l - impozitul pe venit încasat pe unitatea administrativ-teritorială în anul
anterior anului de calcul;
Nr.loc.l - numărul locuitorilor din unitatea administrativ-teritorială;
Ivm.j - impozitul pe venit mediu pe locuitor, încasat pe ansamblul judeţului în
anul anterior anului de calcul;
Iv.j - impozitul pe venit încasat pe ansamblul judeţului în anul anterior anului
de calcul, obţinut prin însumarea impozitului pe venit încasat pe fiecare unitate
administrativ-teritorială a judeţului;
85
Nr.loc.j - numărul locuitorilor din judeţ;
b) calculele rezultate se transmit, până la data de 31 mai a fiecărui an, Ministerului
Administraţiei şi Internelor;
c) în prima etapă se repartizează sumele calculate numai către unităţile
administrativ-teritoriale al căror impozit pe venit mediu pe locuitor, încasat pe unitatea
administrativ-teritorială în anul anterior anului de calcul, este mai mic decât impozitul
pe venit mediu pe locuitor, încasat pe ansamblul judeţului în anul anterior anului de
calcul, pe baza următoarelor criterii:
- ponderea populaţiei unităţilor administrativ-teritoriale care participă la această
etapă în totalul populaţiei acestora, în proporţie de 75%;
- ponderea suprafeţei din intravilanul unităţilor administrativ-teritoriale care
participă la această etapă în totalul suprafeţei din intravilanul acestora, în proporţie de
25%;
d) sumele repartizate în prima etapă unităţilor administrativ-teritoriale sunt limitate,
astfel încât media rezultată pe locuitor, calculată conform formulei de mai jos, să fie
mai mică sau egală cu impozitul pe venit mediu pe locuitor, încasat pe ansamblul
judeţului în anul anterior anului de calcul:
Mloc.el = [Iv.l + Sr.el] / Nr.loc.l,
unde:
Mloc.el - media rezultată pe locuitor la nivelul unităţii administrativ-teritoriale, în
urma repartizării în prima etapă;
Iv.l - impozitul pe venit încasat pe unitatea administrativ-teritorială în anul
anterior anului de calcul;
Sr.el - sume repartizate pe unităţi administrativ-teritoriale în prima etapă;
Nr.loc.l - numărul locuitorilor din unitatea administrativ-teritorială.
Sumele rămase nerepartizate în prima etapă se reportează pentru etapa a
doua;
e) sumele rămase nerepartizate în prima etapă se repartizează la toate unităţile
administrativ-teritoriale din judeţ, în funcţie de capacitatea financiară a acestora,
determinată pe baza impozitului pe venit încasat pe locuitor în anul anterior anului de
calcul, folosindu-se următoarea formulă:
Ivm . j Nr .loc .1
*
Ivm .1 Nr .loc . j
Sr .e2 = * Sr . j.e 2
n Ivm . j Nr .loc .1
∑ *
j =1 Ivm .1 Nr .loc . j
unde:
Sr.e2 - sume repartizate unităţii administrativ-teritoriale în etapa a doua;
Sr.j.e2 - sume de repartizat tuturor unităţilor administrativ-teritoriale din judeţ în
etapa a doua;
Ivm.l - impozitul pe venit mediu pe locuitor, încasat pe unitatea administrativ-
teritorială în anul anterior anului de calcul;
Ivm.j - impozitul pe venit mediu pe locuitor, încasat pe ansamblul judeţului în
anul anterior anului de calcul;
Nr.loc.l - numărul locuitorilor din unitatea administrativ-teritorială;
Nr.loc.j - numărul locuitorilor din judeţ;
86
ca raport între suma impozitelor şi taxelor locale, chiriilor şi redevenţelor încasate în
anul financiar anterior încheiat şi suma impozitelor şi taxelor locale, chiriilor şi
redevenţelor de încasat în anul financiar anterior încheiat. La calculul gradului de
necolectare nu se iau în considerare creanţele fiscale aflate în litigiu;
g) sumele reţinute vor fi repartizate prin hotãrârea Consiliului judeţean;
h) repartizarea celorlalte sume se face de către directorul direcţiei generale a
finanţelor publice judeţene sau al Direcţiei Generale a Finanţelor Publice a
Municipiului Bucureşti, după caz, prin decizie ce se comunică prefectului, consiliului
judeţean şi consiliilor locale din judeţ;
i) directorii direcţiilor generale ale finanţelor publice judeţene şi al Direcţiei Generale
a Finanţelor Publice a Municipiului Bucureşti, precum şi prefecţii au obligaţia publicării
deciziei pe pagina de internet a instituţiilor acestora.
Pentru repartizarea sumelor conform criteriilor prevăzute, consiliul judeţean are
obligaţia ca, în termen de 5 zile de la publicarea legii bugetului de stat în Monitorul
Oficial al României, Partea I, să solicite în scris tuturor unităţilor administrativ-
teritoriale din cadrul judeţului prezentarea de cereri pentru cofinanţarea programelor
de dezvoltare locală care necesită cofinanţare locală.
Pentru municipiul Bucureşti, din cota de 11% se alocă o cotă de 25% pentru
bugetul local al municipiului Bucureşti, iar diferenţa se repartizează pentru bugetele
locale ale sectoarelor municipiului Bucureşti, astfel:
a) 85% din sumă se repartizează prin decizie a directorului Direcţiei Generale a
Finanţelor Publice a Municipiului Bucureşti, utilizându-se în mod corespunzător
prevederile, procedura şi criteriile de repartizare prevăzute mai sus pentru bugetele
locale;
b) 15% din sumă, precum şi sumele reţinute prin aplicarea corespunzătoare a
prevederilor algoritmilor de mai sus se repartizează prin hotărâre a Consiliului General
al Municipiului Bucureşti, pentru susţinerea programelor cu finanţare externă, care
necesită cofinanţare locală. Hotărârea Consiliului General al Municipiului Bucureşti se
comunică directorului Direcţiei Generale a Finanţelor Publice a Municipiului Bucureşti,
prefectului şi consiliilor locale ale sectoarelor municipiului Bucureşti.
Începând cu data de 1 ianuarie 2009, la determinarea sumelor pentru
echilibrarea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor şi municipiilor se au în vedere
următoarele aspecte:
a) posibilităţile de acoperire a secţiunii de funcţionare a bugetului local din venituri
proprii;
b) după cuantificarea sumelor, numai acolo unde este cazul, se propun sume
pentru asigurarea echilibrării secţiunii de funcţionare a bugetului local;
c) standardele minime de cost pentru prestarea serviciilor publice către populaţie;
d) standardele minime de calitate pentru prestarea serviciilor publice către
populaţie;
e) după epuizarea etapelor prezentate mai sus, în limita sumelor posibil de asigurat
de la bugetul de stat, se stabilesc sume care urmează să fie prevăzute în secţiunile de
dezvoltare ale bugetelor locale.
87
locale pentru finanţarea unor programe de dezvoltare sau sociale, de interes naţional,
judeţean sau local.
88
Împrumuturile contractate de unităţile administrativ-teritoriale, precum şi cele
contractate de agenţii economici şi serviciile publice din subordinea acestora pot fi
garantate de către acestea prin veniturile proprii.
Autorităţilor administratiei publice locale li se interzice accesul la împrumuturi sau
să garanteze orice fel de împrumut, dacă totalul datoriilor anuale reprezentând ratele
scadente la împrumuturile contractate şi/sau garantate, dobânzile şi comisioanele
aferente acestora, inclusiv ale împrumutului care urmează să fie contractat şi/sau
garantat în anul respectiv, depăşeşte limita de 30% din totalul veniturilor proprii, cu
excepţia cazurilor aprobate prin legi speciale.
Aceste condiţiile se aplică inclusiv pentru datoriile anuale care decurg din
împrumuturile contractate şi/sau garantate de stat pentru autorităţile administraţiei
publice locale.
În scopul calculării acestei limite, pentru împrumuturile contractate şi/sau
garantate, cu o rată variabilă a dobânzii, se va efectua calculul folosindu-se rata
dobânzii valabilă la data întocmirii documentaţiei, iar pentru împrumuturile acordate în
valută vor fi luate în calcul la valoarea cursului de schimb valutar comunicat de Banca
Naţională a României la data efectuării calculului.
Ratele scadente aferente împrumuturilor, dobânzile şi comisioanele datorate de
unităţile administrativ-teritoriale se prevăd în bugetul local sau se pot contracta noi
împrumuturi pentru achitarea ratelor scadente.
Garantarea de către autorităţile administraţiei publice locale a împrumuturilor
contractate de agenţii economici şi serviciile publice de subordonare locală generează
riscuri financiare, pentru acoperirea cărora autoritãţile publice locale constituie un fond
de risc, în afara bugetului local.
Acest fond de risc se păstrează în conturi separate deschise la unităţile teritoriale
ale trezoreriei statului şi se constituie distinct pentru garanţii locale la împrumuturi
interne şi, respectiv, pentru garanţii la împrumuturi externe, din: sumele încasate sub
formă de comisioane de la beneficiarii împrumuturilor garantate; dobânzile acordate
de unităţile trezoreriei statului la disponibilităţile fondului; dobânzi şi penalităţi de
întârziere la nivelul celor existente pentru veniturile bugetare, aplicate pentru neplata
în termen de către beneficiarii împrumuturilor garantate a comisioanelor şi, respectiv,
a ratelor scadente, dobânzilor şi comisioanelor aferente şi, în completare, din bugetul
local. În cazul în care se efectuează plăţi din fondul de risc aferente unor scadenţe
neonorate de garantat, veniturile fondului de risc se reîntregesc cu sumele recuperate
de la acesta.
Nivelul comisionului de risc pe care beneficiarii de garanţii trebuie să-l achite
bugetelor locale se determină de ordonatorul principal de credite şi se aprobă de
consiliul local, judeţean şi Consiliul General al Municipiului Bucureşti. Acest comision
se aplică asupra valorii împrumutului garantat.
Sumele aflate în fondul de risc la sfârşitul anului se regularizează cu bugetul local în
limita sumelor primite de la acest buget, iar diferenţa se reportează în anul următor cu
aceeaşi destinaţie.
În situaţia în care, pe parcursul execuţiei, apar goluri temporare de casă ca
urmare a decalajului dintre veniturile şi cheltuielile bugetului local, acestea pot fi
acoperite prin împrumuturi fără dobândă acordate de Ministerul Finanţelor Publice din
disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului, numai după utilizarea
fondului de rulment, valoarea totală a împrumutului care poate fi angajat de autorităţile
administraţiei publice locale fiind supusă următoarelor limite:
- nu va depaşi 5% din totalul veniturilor estimate a fi încasate pe durata
anului bugetar în care se face împrumutul;
- autorităţile administraţiei publice locale nu pot angaja împrumuturi mai mari
decât fondurile pe care le pot rambursa pe durata aceluiaşi an bugetar.
89
Dacă autoritãţile publice locale nu au restituit împrumutul ce le-a fost acordat din
disponibilităţile contului curent al trezoreriei statului până la 31 decembrie, direcţiile
generale ale finanţelor publice sunt autorizate să execute contul unităţii administrativ-
teritoriale în cauză.
În cadrul fondurilor externe nerambursabile, ponderea cea mai mare o deţin
fondurile primite de Uniunea Europeană, sub forma fondurilor de tip structural,
acordate pentru pregătirea României pentru aderarea la Uniunea Europeană.
Fondurile de tip structural sunt: Phare, ISPA şi SAPARD.
Fondurile Phare sunt acordate pentru proiecte de dezvoltare regională, în
vederea eliminării discrepanţelor dintre regiuni şi pentru asistenţă tehnică pentru
dezvoltare instituţională.
Fondurile ISPA se acordă pentru proiecte de dezvoltare a mediului şi
transporturi, iar fondurile SAPARD se acordă pentru dezvoltarea şi îmbunătăţirea
infrastructurii rurale şi a fermierilor privaţi.
Fondurile externe nerambursabile se încasează întreprinderi-un cont distinct, în
afara bugetului local şi se utilizează potrivit destinaţiei stabilite prin acordurile de
finanaţare încheiate cu partenerii externi.
90
- sumele alocate prin proiectul de buget si
cheltuite nu sunt rambursabile;
- prin organismele abilitate (Ministerul
Finanţelor Publice, Curtea de Conturi) se
realizeaza un control preventiv si ulterior asupra
alocarii si utilizarii fondurilor bugetare.
91
Variatia nominala reprezinta modificarea nivelului absolut intr-o perioada fata de
o perioada anterioara, considerata de referinta, exprimata in preturi curente.
Variatia reala reprezinta modificarea nivelului cheltuielilor fata de perioada
anterioara, exprimata in preturi constante; se face precizarea de fiecare data in
preturile carei perioade s-a exprimat nivelul real: toate cheltuielile sunt exprimate fie in
preturile perioadei anterioare, fie in preturile curente.
∆ Cnl = Cn (1) - Cn (0),
unde Cn = cheltuiala nominala
∆ Cr = Cr (1) - Cr (0),
unde Cr = cheltuiala reala, exprimata fie in preturile momentului 0, fie ale
momentului 1.
Cr (1) = Cn (1) : Ipret (1-0),
unde Ipret (1-0) = indicele de variatie a preturilor curente ale momentului 1
fata de cele ale momentului 0.
In vederea realizarii unei analize mai aprofundate a cheltuielilor publice -
structura, nivel absolut, dinamica - se mai utilizeaza si alti indicatori, cum ar fi raportul
dintre indicele de crestere a cheltuielilor publice si indicele de variatie a PIB;
Icp
Kdv =
Ipib
unde: Kdv = coeficientul de devansare a cresterii PIB de catre cheltuielile
publice, calculat pentru o perioada determinata;
Icp = indicele de crestere a cheltuielilor publice si
Ipib = indicele de crestere a PIB, in aceeasi perioada.
Acest raport reflecta politica economica de sustinere a anumitor domenii sau
sectoare ale economiei intr-o perioada data. El se mai poate exprima si prin
elasticitatea cheltuielilor publice fata de PIB in perioada analizata.
∆CP
ecp = CP
∆PIB
PIB
in care: CP si ∆ CP reprezinta cheltuielilepublice si modificarea acestora;
PIB si ∆ PIB reprezinta valoarea PIB si modificarea lui in perioada considerata.
* daca ecp > 1, exista tendinta ca valoarea nou creata (PIB) sa fie utilizata in
mai mare masura pentru finantarea cheltuielilor publice decat in perioada precedenta;
* daca ecp < 1, fenomenul este invers, prioritatile in utilizarea PIB adresandu-
se altor domenii ale vietii economico-sociale.
5.6. Datoria publică internă şi externă
92
- sectorul privat, pentru finantarea activitatii curente (in special a activelor
circulante), mai ales prin credite bancare pe termen scurt si pentru finantarea
investitiilor prin credite pe termen mediu si lung (credite bancare sau prin hartii de
valoare).
Pe piata libera, capitalul aflat temporar disponibil la persoanele fizice si juridice -
economiile populatiei, capitalul liber posibil de plasat al societatilor comerciale,
capitalurile disponibile din sistemul bancar, ale institutiilor financiare si de asigurari
etc. - sunt oferite solicitantilor din sectorul public si privat, care accepta conditiile
imprumutatorului privind garantia, termenul de rambursare, rata dobanzii, conditiile de
plata si de penalizare in cazul nerespectarii acestora.
- Agenţii economici privaţi, persoane fizice sau juridice, apeleazã la credit
comercial in vederea realizarii unor obiective pentru:
- achiziţionarea de bunuri de folosinţã îndelungatã ;
- realizarea de locuinţe ;
- sustinerea activitatii curente, in general prin credite pe termen scurt;
- efectuarea de investitii, prin credite pe termen mediu si lung, in vederea
retehnologizarii, modernizarii, achizitionarii de titluri financiare aducãtoare de dobândã
sau alte avantaje etc.
Potrivit Legii datoriei publice, nr.313/2004, prin datorie publică se inţelege datoria
publică guvernamentală, contractatã de Guvern, prin Ministerul Finanţelor Publice, la
care se adaugă datoria publică locală, contractatã de autoritãţile administraţiei publice
locale.
Datoria publică locală internă reprezintã partea din datoria publică locală care
reprezintă totalitatea obligaţiilor financiare ale autorităţilor administraţiei publice locale,
provenind din împrumuturi contractate direct sau garantate de acestea, de la
persoane fizice sau juridice rezidente în România.
Datorie publică locală externă este partea din datoria publică locală
reprezentând totalitatea obligaţiilor financiare ale autorităţilor administraţiei publice
locale, provenind din împrumuturi contractate direct sau garantate de acestea de la
persoane fizice sau juridice nerezidente în România.
Trebuie menţionat cã împrumuturile contractate sau garantate de autorităţile
administraţiei publice locale fac parte din datoria publică a României, dar nu reprezintă
obligaţii ale Guvernului, iar plata serviciului datoriei publice aferentă acestor
împrumuturi se va efectua exclusiv din bugetele locale şi prin împrumuturi pentru
refinanţarea datoriei publice locale.
Autorităţile administraţiei publice locale pot contracta sau garanta împrumuturi
interne şi/sau externe pe termen scurt, mediu şi lung, pentru realizarea de investiţii
publice de interes local, precum şi pentru refinanţarea datoriei publice locale, potrivit
legii, numai cu avizul Comisiei de Autorizare a Împrumuturilor Locale.
93
cupiurile ce formeaza inscrisurile emise de stat (de
exemplu 1 milion lei, 5000 franci francezi, 1000 dolari
SUA s.a.), care sunt numite efecte publice, titluri, hartii de
valoare, obligatiuni etc.
Valoarea nominala inscrisa pe hartia de valoare
arata suma pe care statul o va rambursa detinatorului la
termenul specificat in contractul de imprumut. Detinatorul
poate sa vanda la bursa hartia de valoare, suma cu care
aceasta se negociaza reprezentand valoarea ei reala.
- valoarea reala a inscrisului se stabileste in functie
de cererea si oferta de capital de pe piata, la un “curs” cu
care se coteaza inscrisul la bursa. Valoarea reala poate fi
mai mica, egala sau mai mare decat valoarea nominala,
cursul fiind sub pari, al-pari sau supra pari.
In general, lansarea unui împrumut public se face
sub valoarea nominala.
- termenul de rambursare. Imprumuturile de stat se
pot lansa cu termen de rambursare specificat (scurt,
mediu sau lung) sau fara termen de rambursare.
- împrumuturile de stat pe termen scurt sunt
lansate pentru golurile temporare de trezorerie (din cauza
decalajului dintre incasari si plati de Trezorerie sau din
necesitatea efectuarii unor cheltuieli bugetare
neprevazute);
- imprumuturile publice pe termen mediu si lung
sunt lansate in vederea acoperirii deficitelor bugetare
devenite cronice sau pentru finantarea unor cheltuieli de
investitii de mare valoare.
- forma sub care se contracteaza imprumutul public :
- prin creante in cont, respectiv prin
inregistrarea in evidentele datoriei publice fara sa se
elibereze inscrisuri; metoda se practica cand imprumutul
este obtinut de la un numar limitat de creditori.
Creantele in cont nu necesita cheltuieli pentru
confectionarea sau depozitarea inscrisurilor, dar nu pot fi
negociate la bursa (inafara bursei se indeplinesc anumite
formalitati pentru negocierea creantelor in cont).
- prin emisiune de inscrisuri, cand autoritatea publicã
se imprumuta de la un numar mare de creditori.
Inscrisurile poarta denumiri diferite, in functie de
caracteristicile pe care le prezinta:
- pentru imprumuturile publice pe termen scurt
se emit bonuri de tezaur, polite de tezaur, certificate de
datorie, certificate (bonuri)de impozite etc.
- pentru imprumuturile pe termen mediu si lung
autoritatewa publicã emite inscrisuri sub denumirea de
obligatiuni sau titluri de renta.
- pentru imprumuturile fara termen de
rambursare, statul emite titluri de renta perpetua.
- costul pe careautoritatea publicã il plateste pentru
imprumut creditorilor sai este sub forma de dobanda
si/sau castiguri sau alte avantaje.
94
5.6.3. Rambursarea împrumutului public
Rambursarea imprumuturilor publice reprezinta rascumpararea titlurilor emise de
autoritatea publicã , respectiv restituirea sumelor imprumutate.
Rambursarea imprumuturilor - obligatoriu, pentru imprumutul public cu
publice are caracter: termen;
- facultativ, in cazul imprumutului public
perpetuu.
Din punct de vedere al - imprumuturi publice cu restituire integrala
momentului rambursarii, exista la o scadenta unica.
mai multe tipuri de imprumuturi - imprumuturi publice cu restituire esalonata
publice : pe o perioda mai indelungata.
Imprumutul public cu restituire integrala la o scadenta unica
prezinta mai multe dezavantaje, deoarece statul este obligat sa faca plati
importante la termenul stabilit, ceea ce ridica probleme de natura:
- financiara, privind asigurarea resurselor financiare;
- monetara, legate de punerea in circulatie a mari sume de bani;
- organizatorica, pentru a se efectua de plati intr-o singura zi, la un numar mare
de persoane fizice sau juridice).
Pentru a evita aceste dezavantaje, autoritatea publicã poate sa:
- rascumpere anticipat la bursa inscrisurile care se apropie de scadenta;
- stabileasca perioade de timp, suficient de lungi, in care sa faca rambursarea.
În ceea ce priveşte împrumuturile publice cu restituire esalonata pe o perioda mai
indelungata, în practica exista mai multe modalitati de rambursare a imprumuturilor
publice:
- prin anuitati (plati anuale), respectiv incepand din al doilea an (sau in primul an
dupa perioada de gratie, adica de scutire de plata) de la contractarea imprumutului,
autoritatea publicã incepe sa achite partea anuala ce revina din suma datorata, plus
dobanda aferenta anului respectiv, in functie de cum s-a stabilit in conditiile de
emisiune a titlurilor.
Anuitatile pot fi in sume egale pe toata durata rambursarii imprumuturilor, sau in
sume inegale, respectiv rata de capital aceeasi si dobanda in cote progresive sau
regresive;
- calea tragerilor la sorti este utilizata de stat cand imprumutul public a fost
contractat la un numar mare de creditori. In momentul emisiunii, Statul stabileste
valoarea obligatiunilor amortizabile in fiecare an prin tragere la sorti.
In cazul imprumuturilor publice pe termen lung, autoritatea publicã este obligatã
sa-l ramburseze la scadenta; ea poate sa o faca si anticipat, daca legea nu-i interzice
acest lucru. Daca prin lege nu este permisa rambursarea inainte de scadenta,
autoritatea publicã poate rascumpara la bursa inscrisurile respective. De asemenea,
prin rambursarea la bursa, autoritatea publicã poate sa retraga din circulatie, daca
dispune de fonduri suficiente, titlurile imprumuturilor fara termen, cand cotatia
acestora se afla la un curs scazut (sub-pari).
Rambursarea imprumutului - fondului special de amortizare, la dispozitia
public se efectueaza pe unei institutii specializate, ale carei venituri provin
seama : in special din monopoluri fiscale;
- resurselor prevazute special in acest scop
in buget. Imprumutul se acopera din veniturile
bugetare ordinare, fara sa se creeze un fond
special de amortizare;
- excedentelor bugetare, cand acestea exista
si operatiunea financiara este profitabila pentru
stat.
95
Alte cai de amortizare a - incapacitatea de plata a autoritãţii publice,
datoriei publice, in afara devenitã insolvabilã din motive politice,
amortizarii (stingerii) economice ş.a.
imprumutului public sunt: - deprecierea monetara, cand imprumutul nu
a fost protejat prin clauze contractuale speciale
impotriva inflatiei. In acest caz, autoritatea publicã
este obligatã sa ramburseze imprumutul la
valoarea sa nominala, desi valoarea reala a
acestuia poate sa fie de sute, de mii de ori mai
mare.
96
administrat şi gestionat de Ministerul Muncii şi Solidarităţii
Sociale. Bugetul asigurărilor sociale de stat este planul
financiar anual care reflectă constituirea, repartizarea şi
utilizarea fondurilor băneşti necesare ocrotirii
pensionarilor, salariaţilor şi membrilor de familie.
Veniturile ce sunt cuprinse în acest buget nu pot fi
utilizate pentru alte cheltuieli bugetare decât cele pentru
care sunt repartizate prin prevederile bugetului respectiv.
Bugetul asigurărilor sociale de stat este format din
bugetele pentru realizarea asigurărilor sociale de la
nivelul direcţiilor de muncă şi protecţie socială judeţene şi
direcţia generală a municipiului Bucureşti şi din bugetul
asigurărilor sociale, elaborat de organele de resort din
Ministerul Muncii şi Protecţiei Sociale, care cuprinde
veniturile şi cheltuielile cu caracter centralizat.
Bugetele celorlalte autorităţi autonome de
asigurări sociale se aprobă de organele de conducere
proprii, cu avizul Ministerului Muncii şi Solidarităţii Sociale
şi al Ministerului Finanţelor Publice.
Bugetele locale Bugetele locale sunt bugetele unităţilor
administrativ-teritoriale cu personalitate juridică şi sunt
elaborate autonom, fapt ce stimulează iniţiativa locală în
realizarea veniturilor şi satisfacerea cerinţelor sociale
locale.
În România, teritoriul este organizat, sub aspect
administrativ, în comune, oraşe şi judeţe, în care se
exercită autonomia locală şi în care se organizează şi
funcţionează autorităţi ale administraţiei publice locale.
Comunele, oraşele şi judeţele sunt persoane juridice de
drept public, au patrimoniu propriu şi capacitate juridică
deplină. Delimitarea teritorială a comunelor, oraşelor şi
judeţelor se stabileşte prin lege. În România, nu
funcţionează regiunea, ca nivel organizatoric separat al
administraţiei publice.
Fiecare comună, oraş, judeţ, respectiv municipiul
Bucureşti şi sector al municipiului Bucureşti întocmeşte
bugetul local care cuprinde veniturile şi cheltuielile
publice locale reglementate prin lege. Unităţile
administrativ-teritoriale îşi dimensionează cheltuielile în
raport cu nevoile proprii, în corelare cu resursele pe care
le pot mobiliza din impozite, taxe şi celelalte venituri sta-
bilite de legea bugetară, efectuând controlul asupra
modului de utilizare a fondurilor alocate. Rezultatele
execuţiei bugetelor locale, reprezentând excedente,
rămân la dispoziţia acestor unităţi sub forma fondurilor de
tezaur şi a fondurilor de rezervă. Autonomia stimulează
iniţiativa locală în realizarea veniturilor şi satisfacerea
cerinţelor sociale locale.
Bugetele fondurilor Bugetele fondurilor speciale se întocmesc în
speciale vederea finanţării anumitor obiective şi acţiuni necesare
în perioada considerată, pentru care se instituie prelevări
obligaţorii pe baza unor legi speciale. Fondurile speciale,
97
aprobate prin legi speciale, se constituie în afara
bugetului de stat, iar bugetele acestora se aprobă ca
anexe la Legea bugetului de stat. Veniturile şi cheltuielile
fondurilor speciale au destinaţii clar precizate prin legi
speciale.
Bugetul trezoreriei Bugetul trezoreriei generale a statului este
generale a statului documentul în care sunt înscrise veniturile şi cheltuielile
trezoreriei privind activitatea desfăşurată de aceasta în
scopul îndeplinirii funcţiilor sale.
Bugetele instituţiilor Bugetele instituţiilor publice autonome includ
publice autonome veniturile şi cheltuielile instituţiilor publice centrale, care
nu sunt subordonate nici unei alte instituţii de drept
public.
Bugetele instituţiilor Bugetele instituţiilor publice finanţate integral sau
publice finanţate parţial de la bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale
integral sau parţial de stat şi bugetele fondurilor speciale includ veniturile şi
cheltuielile instituţiilor publice centrale, care nu sunt
subordonate nici unei alte instituţii de drept public şi care
primesc subvenţii de la bugetul de stat, bugetul
asigurărilor sociale de stat şi bugetele fondurilor speciale
în completarea fondurilor proprii.
Bugetul instituţiilor Bugetul instituţiilor publice finanţate integral din
publice finanţate venituri proprii reprezintă docutmentul în care sunt
integral din venituri prevăzute şi aprobate anual veniturile şi cheltuielile
proprii instituţiilor publice centrale, care nu sunt subordonate nici
unei alte instituţii de drept public. Veniturile proprii provin
din chirii, organizarea de manifestări culturale şi sportive,
concursuri artistice, publicaţii, prestaţii editoriale, studii,
proiecte, valorificări de produse din activităţi proprii sau
anexe, prestări de servicii şi altele asemenea.
Bugetele fondurilor Bugetele fondurilor provenite din credite externe
provenite din credite reprezintă documentul în care sunt prevăzute şi aprobate
externe cheltuielile ce se efectuează din credite externe
contractate sau garantate de stat şi a căror rambursare,
dobânzi şi alte costuri se asigură din fonduri publice.
Bugetele fondurilor Bugetele fondurilor externe nerambursabile
externe reprezintă documentul în care sunt prevăzute şi aprobate
nerambursabile veniturile provenind din fonduri externe nerambursabile şi
cheltuielile ce se efectuează din aceste fonduri
nerambursabile în conformitate cu acordurile încheiate cu
partenerii externi.
Operaţiuni de consolidare
Delimitarea atribuţiilor între administraţia publică centrală şi cea locală este
marcată periodic de mutaţii în repartiţia sarcinilor, aceste transferuri de sarcini
reflectându-se în structura veniturilor şi cheltuielilor publice.
Trecerea de către Guvern, în administrarea şi finanţarea autorităţilor
administraţiei publice locale, a unor cheltuieli publice, ca urmare a descentralizării
acestora şi a altor cheltuieli publice noi se face prin lege, cu asigurarea resurselor
financiare necesare realizării acestora.
98
Transferurile de fonduri de la bugetul central către bugetele locale, cuprinse în
veniturile totale ale bugetelor locale.
Prin operaţiunea de consolidare a veniturilor şi cheltuielilor publice la nivelul
bugetului general se eliminã dublele înregistrãri. Pentru a delimita aceastã operaţiune
de acele operaţiuni care realizeazã soldul dintre douã sume de sens contrar (netul
dintre cele douã mãrimi), trebui definite noţiunile de transfer consolidabil şi transfer
neconsolidabil, deoarece în practica finanţelor publice ale statelor, fie acestea de tip
unitar sau federal, se utilizeazã ambele tipuri de transferuri:
- în cadrul bugetului general consolidat, se realizeazã transferuri. Astfel, din
veniturile constituite la nivelul unui buget - în general cel de stat - se transferã sume
pentru finanţarea unor activitãţi sau servicii, finanţare realizatã din alte bugete - de
exemplu din bugete locale sau din bugetul asigurãrilor sociale de stat. Aceste sume
reprezintã cheltuieli pentru cel dintâi buget şi venituri pentru celelalte, ceea ce
înseamnã cã, la realizarea unei consolidãri (agregãri a bugetelor şi fondurilor publice)
vor trebui eliminate.
- existã însã transferuri adresate direct beneficiarilor de servicii publice, sume ce
nu se întorc în sistemul bugetar - decât, cel mult, de o manierã indirectã, prin
intermediul creşterii cererii interne, dar în ciclul urmãtor al activitãţii economice.
Respectivele sume se constituie în trasferuri neconsolidabile.
Pentru a arãta cum se aplicã algoritmul de consolidare în situaţia cheltuielilor
bugetului general, presupunem cã indicatorii bugetului de stat şi bugetelor locale se
prezintã astfel :
Bugetul de stat Bugetele locale
Venituri Venituri
290u.m. 200 u.m.
din care :
80 u.m. din
transferurile de la
bugetul de stat
Cheltuieli Cheltuieli
320 u.m. 199,5 u.m.
din care : din care :
80 u.m. transferuri 80 u.m.
consolidabile cãtre bugetele finanţeazã servicii
locale pentru care s-au
primit transferurile
Sold bugetar Sold bugetar
- 30 u.m. + 0,5 u.m.
Total venituri brute ale bugetului de stat şi bugetelor locale = = 290 + 200 = 490 u.m.
Total venituri consolidate ale bugetului de stat şi bugetelor locale = = 290 + (200 – 80)
= 410 u.m.
Total cheltuieli brute ale bugetului de stat şi bugetelor locale = = 320 + 199,5 = 519,5
u.m.
Total cheltuieli consolidate ale bugetului de stat şi bugetelor locale = (320 – 80) +
199,5 = = u.m.
99
precum şi efortul financiar al întregii naţiuni pentru finanţarea serviciilor publice, la
toate nivelurile administrative publice.
100
CAPITOLUL VI – PROCESUL BUGETAR LA NIVELUL UNITÃŢILOR
ADMINISTRATIV-TERITORIALE
101
la principiul anualităţii. Practica română a îmbrăţişat de la
început principiul anualităţii impozitelor directe, fiind
influenţată de practica franceză şi belgiană. In practica
bugetară din ţara noastră, anul bugetar a început la diferite
date. Astfel, până în anul 1880, anul bugetar coincidea cu
anul calendaristic. Dupa anul 1880, anul bugetar a început
la 1 aprilie. Din anul 1923, s-a trecut din nou la 1 ianuarie ca
dată a începerii anului bugetar.
Legea privind finanţele publice precizează 58 că
veniturile şi cheltuielile bugetare sunt aprobate prin lege pe
o perioadă de un an, care corespunde cu anul calendaristic
şi cu exerciţiul bugetar, adică începe la 1 ianuarie şi se
încheie la 31 decembrie. Legea validează principiul
anualităţii şi în ceea ce priveşte perioada de timp în care se
execută autorizaţia parlamentară. Prevederea potrivit căreia
toate operaţiunile de încasări şi plăţi, efectuate în cursul
unui an bugetar, în contul unui buget, aparţin exerciţiului
corespunzător de execuţie a bugetului respectiv,
demonstrează că, în executarea bugetului, legiuitorul a optat
ferm pentru sistemul de gestiune. Veniturile şi cheltuielile
aferente exerciţiului bugetar încheiat, realizate după 31
decembrie, se reflectă în execuţia bugetului aferent anului în
care veniturile s-au încasat, iar cheltuielile s-au efectuat.
Aşadar, nici o perioadă complementară, oricât de scurtă ar fi
ea, nu se admite pentru decontarea veniturilor şi cheltuielilor
aferente exerciţiului încheiat.
Universalitatea Universalitatea bugetara – potrivit acestui principiu,
bugetara veniturile şi cheltuielile statului trebuie să figureze în buget
cu sumele lor totale, fără omisiuni şi fără compensări
reciproce. Respectarea principiului universalitatii permite
cunoaşterea şi controlul sumelor exacte a veniturilor şi
cheltuielilor publice. Bugetul întocmit cu respectarea
principiului universalităţii poartă denumirea de buget brut şi
presupune ca veniturile să fie înscrise în buget cu produsul
lor brut, iar cheltuielile cu cifra lor totală, iar nu cu soldul
dintre acestea. Scopul urmărit de acest principiu este de a
facilita controlul financiar, interzicând compensarea între
cheltuieli şi venituri proprii.
In practică, acest principiu nu este respectat şi se trece
astfel la bugetul net, care cuprinde numai rezultatul final al
acţiunilor producatoare de venit şi al celor generatoare de
cheltuieli, ca apoi să se ajunga la bugetul mixt, în care la
unele poziţii figurează cifre totale, iar la altele numai soldul
dintre venituri şi cheltuieli.
Cu privire la principiul universalităţii, Legea finanţelor
publice nr. 500/2002 precizează că veniturile şi cheltuielile
se includ în buget în totalitate, în sume brute. Intrucât nu
58
Legea privind finanţele publice, nr. 500/2002, publicată în M.O. nr. 597 din 13
august 2002, art. 2 şi art. 11
102
toate veniturile şi cheltuielile se justifică a fi înscrise în buget
în sume brute (globale), era util ca textul legii să fie
completat cu cuvintele: "cu excepţiile prevăzute de lege".
Printre veniturile şi cheltuielile ce se pot înscrie în buget
numai cu soldul, se numără: veniturile de la întreprinderile
publice sau subvenţiile către acestea; vărsămintele către bu-
getul de stat sau subvenţiile primite de la acesta, în relaţiile
dintre bugetele locale şi bugetul general al statului;
subvenţiile primite în completare de unele instituţii din sfera
nematerială (institute de cercetare ştiinţifică, universităţi,
şcoli, spitale etc.) ce realizează unele venituri pe care le re-
ţin în vederea acoperirii unei părţi din cheltuielile lor. De la
principiul universalitatii bugetului constituie exceptii şi
resursele provenind din donatii, fondurile de sprijin şi
reconstituirea creditelor bugetare.
In perioada actuală, bugetul de stat are caracterul
unui buget mixt. In contextul respectării principiului
autonomiei financiare, orice venituri extrabugetare sunt
lăsate la dispoziţia entităţii care le obţine, pentru a le folosi
direct în conformitate cu nevoile proprii. Dacă veniturile
proprii sunt suficient de mari, finanţarea de la buget se
realizează „per sold", sub forma unei subvenţii de
completare până la nivelul cheltuielilor proprii, în cazul unor
venituri proprii de dimensiuni modeste sau cu caracter
întâmplător, cheltuielile sunt acoperite de la buget, fără a fi
influenţate de aceste venituri.
Unitatea bugetară Strâns legat de principiul universalităţii este principiul
unităţii bugetare. Acesta presupune ca toate veniturile şi
cheltuielile bugetare sa fie inscrise intr-un singur document,
formula in masura sa ofere o imagine clara şi cuprinzatoare
a situatiei financiare a statului. Un buget unitar, sub aspect
politic, facilitează controlul Parlamentar, dând posibilitatea
organului legislativ să examineze politica financiară a
guvernului aflat la putere şi să propună amendamente cu
privire la cuantumul veniturilor şi cheltuielilor bugetare sau la
oportunitatea, prioritatea ori necesitatea aprobării unor
cheltuieli. Sub aspect financiar, unitatea bugetară constituie
o regulă de ordine şi claritate, reflectând starea reala a
situaţiei financiare a ţării, eliminând posibilitatea unor artificii
de disimulare.
In timp a apărut necesitatea descentralizării
administrării banilor publici la nivelul unităţilor administrativ -
teritoriale, care cunoşteau mai bine necesităţile de
satisfăcut. In condiţiile în care numărul tipurilor de bugete
prevăzute de Legea privind finanţele publice şi Legea
privind finanţele publice locale, care se întocmesc în prezent
în ţara noastră, s-a marit, nu se mai poate vorbi de principiul
unităţii bugetare în sens clasic, asigurat prin existenţa unui
singur document care să reflecte veniturile şi cheltuielile
103
publice. In contextul actual, caracterizat prin existenţa mai
multor tipuri de bugete, principiul unităţii bugetare se asigură
prin aceea că resursele şi cheltuielile bugetare sunt
reglementate în mod unitar prin Legea privind finanţele
publice, Legea privind finanţele publice locale şi prin legile
bugetare anuale; ele îşi găsesc reflectarea în bugetul
general consolidat, care este un document de fundamentare
a echilibrului financiar public la nivel macroeconomic.
Principiul tradiţional al unităţii bugetare, riguros
respectat în trecut, a fost adaptat cerinţelor finanţelor
publice moderne prin intermediul unor derogări ce facilitează
operaţiunea de “debugetizare”. Debugetizarea presupune
două accepţiuni: pe de o parte, trecerea de la finanţarea
publică la cea privată, iar pe de altă parte, semnifică un
proces de dezangajare a statului prin trecerea unor cheltuieli
publice din bugetul general spre bugetele anexe şi conturi
speciale de trezorerie59. Debugetizarea constă, aşadar, în
scoaterea unor cheltuieli în afara bugetului general al
statului şi acoperirea lor din surse alternative.
Debugetizarea intervine pentru a facilita efectuarea unor
cheltuieli publice pe seama unor resurse complementare în
condiţiile în care veniturile ordinare sunt insuficiente.
Operatiunea de debugetizare este folosita de Guvern şi
pentru a evita controlul parlamentar, tocmai prin scoterea
unor venituri şi cheltuieli publice in afara bugetului de stat.
Neafectarea Neafectarea veniturilor bugetare este principiul
veniturilor bugetare bugetar potrivit căruia, veniturile publice încasate trebuie să
se depersonalizeze pentru a servi la acoperirea cheltuielilor
bugetare, privite în ansamblul lor. Altfel spus, nu se admite
ca un anumit venit bugetar să fie afectat pentru finanţarea
unor anumite cheltuieli. Aceasta, deoarece nu există un
raport corespunzător între randamentul unui venit şi
necesarul de fonduri pentru finanţarea unei cheltuieli
publice. Astfel, dacă încasările din venitul cu o afectare
specială ar depăşi suma necesară pentru finanţarea acţiunii
respective, s-ar obţine un excedent care ar incita la risipa
fondurilor disponibile. In situaţia inversă, dimpotrivă,
acţiunea respectiva nu s-ar putea realiza în bună masură,
din cauza insuficienţei fondurilor afectate.
Principiul neafectării veniturilor nu se aplică cu strictete
în practica financiară, abaterile de la principiul unitatii
bugetare constituind tot atâtea forme de derogare de la
principiul neafectării veniturilor. De pildă, atunci când se
instituie un nou impozit sau se majoreaza cuantumul unuia
existent, guvernul, pentru a atenua starea de nemulţumire a
contribuabililor, indica şi scopul în care vor fi utlizate
încasarile provenite din impozitul respectiv. Mai mult, în
59
Văcărel, Iulian & colectiv – “Finanţe publice”, Editura Didactică şi Pedagogică,
Bucureşti, 2000
104
unele ţări, legea admite afectarea unor venituri chiar în
cadrul bugetului ordinar.
In România, existenţa unor fonduri cu destinaţie
specială reflectă o încălcare a acestui principiu şi prezintă
anumite dezavantaje din punctul de vedere al bunei
gestionări a fondurilor publice. Legea finanţelor publice
interzice constituirea de fonduri publice în afara bugetului de
stat. Pentru soluţionarea problemelor legate de desfiinţarea
veniturilor şi cheltuielilor cu destinaţie specială incluse în
bugetul de stat, Guvernul are sarcina ca, în decurs de trei
ani, să prezinte Parlamentului propuneri de modificare a
actelor normative respective.
Specializarea Specializarea bugetară este principiul bugetar potrivit
bugetară căruia, veniturile bugetare trebuie să fie aprobate de către
Parlament pe surse de provenienţă, iar cheltuielile bugetare
pe categorii de destinaţii şi obiective. In scopul realizării
acestei cerinţe şi pentru a se oferi Parlamentului o imagine
cât mai clara asupra bugetului de stat, veniturile şi
cheltuielile au fost grupate după o anumita schemă, luând
astfel naştere clasificaţia bugetară. Veniturile şi cheltuielile
care se înscriu în bugetul administratiei centrale de stat se
grupează în: venituri şi cheltuieli curente şi de capital, cu
specificitatea naturii veniturilor şi cheltuielilor şi detalierea
acestora pe baza clasificaţiei bugetare.
Clasificaţia bugetară este un document tehnic,
conceput şi realizat de Ministerul Finanţelor Publice pe baze
ştiinţifice, grupând veniturile şi cheltuielile într-o anumita
ordine şi dupa anumite criterii, şi care arată: sursele
veniturilor bugetare, repartiţia cheltuielilor bugetare,
instituţiile publice prin care se realizează veniturile şi se
efectuează cheltuielile prevăzute în buget. Clasificaţia
bugetară trebuie să fie cât mai simplă şi cât mai clară,
pentru a putea fi înţeleasă şi de cei care nu au pregătire de
specialitate.
Publicitatea Publicitatea bugetului este principiul potrivit căruia
bugetului bugetul de stat este adus la cunoştinţa opiniei publice, în
scopul informarii cu privire la resursele preconizate de
Guvern şi la destinaţia dată banilor publici. Astfel cu prilejul
dezbaterilor parlamentare, cifrele proiectului de buget sunt
comentate nu numai în sălile de şedinte ale organelor
legislative, ci şi în presă, la radio şi televiziune.
După adoptarea legii cu privire la bugetul de stat,
aceasta este dată publicităţii, apărând atât în publicaţii
oficiale (Monitor Oficial, Buletin etc.), cât şi în culegeri de
acte normative. Asemanator se procedeaza şi cu contul
general de incheiere a exercitiului bugetar, care este
aprobat de Parlament şi dat publicităţii în forma oficială.
105
Acesta reprezintă o formă de control din partea
Parlamentului şi a opiniei publice a modului în care a fost
executat bugetul de stat adoptat cu un an în urmă. Pentru
ca opinia publică să se poată informa asupra situaţiei
finanţelor publice, bugetul de stat ar trebui să fie întocmit
într-o forma simplă, clară şi precisă, însă, practic, legea cu
privire la bugetul de stat şi anexele sale este voluminoasă şi
cuprinde dispoziţii redactate într-un limbaj de strictă
specialitate, inaccesibil cetaţeanului de rând.
Publicarea informatiilor cu privire la bugetul de stat este
o necesitate atât pe plan intern, cât şi pe plan extern,
întrucât situaţia finanţelor publice, evoluţia puterii de
cumpărare a monedei naţionale, alături de dinamica
producţiei industriale şi de creşterea economică influenţează
decisiv poziţia şi creditul de care se bucură un stat pe piaţa
internaţională de capitaluri.
Principiul unităţii Principiul unităţii monetare conform căruia toate
monetare operaţiunile bugetare se exprimă în monedă naţională.
Prin Legea finanţelor publice locale, nr.273/2006 la principiile generale ce se
aplicã în sistemul finanţelor publice din ţara noastrã se adaugã unele principii specifice
procesului de descentralizare, care înregistreazã în perioada actualã o accentuare
fãrã precedent, astfel:
Principiul Prin politicile bugetare locale se poate realiza
solidarităţii ajutorarea unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi a
persoanelor fizice aflate în situaţie de extremă dificultate,
prin alocarea de sume din fondul de rezervă bugetară
constituit în bugetul local.
Din fondul de rezervă bugetară constituit în bugetul
local consiliile locale, judeţene sau Consiliul General al
Municipiului Bucureşti, după caz, pot aproba acordarea de
ajutoare către unităţile administrativ-teritoriale aflate în
situaţii de extremă dificultate, la cererea publică a primarilor
acestor unităţi administrativ-teritoriale sau din proprie
iniţiativă.
Principiul Unităţile administrativ-teritoriale au dreptul la resurse
autonomiei locale financiare suficiente, pe care autorităţile administraţiei
financiare publice locale le pot utiliza în exercitarea atribuţiilor lor, pe
baza şi în limitele prevăzute de lege.
Autorităţile administraţiei publice locale au competenţa
stabilirii nivelurilor impozitelor şi taxelor locale, în condiţiile
legii.
Alocarea resurselor financiare pentru echilibrarea
bugetelor locale nu trebuie să afecteze aplicarea politicilor
bugetare ale autorităţilor administraţiei publice locale în
106
domeniul lor de competenţă.
Sumele defalcate cu destinaţie specială se utilizează
de către autorităţile administraţiei publice locale în
conformitate cu prevederile legale.
Principiul Resursele financiare ale unităţilor administrativ-
proporţionalităţii teritoriale trebuie să fie proporţionale cu responsabilităţile
autorităţilor administraţiei publice locale stabilite prin lege.
Principiul Autorităţile administraţiei publice locale, prin structurile
consultării asociative ale acestora, trebuie să fie consultate asupra
procesului de alocare a resurselor financiare de la bugetul
de stat către bugetele locale.
107
Dezavantajele metodei constau în faptul cã în perioada pentru care se
elaboreazã bugetul, este posibil sã aparã factori noi, care pot influenţa considerabil
nivelul cheltuielilor publice, mai ales dacã se transpun în viitor influenţele negative ce
s-au manifestat în anii care au fost luaţi drept bazã.
Metoda evaluarii directe presupune efectuarea unor calcule pentru fiecare sursã
de venit şi fiecare categorie de cheltuieli.
În acest scop, se au în vedere execuţia preliminatã a bugetului pe anul în curs
şi previziunile în domeniul economic şi social pentru anul bugetar urmãtor. În
estimarea veniturilor aferente bugetului pe anul viitor se ţine seama de nivelul
acestora prevãzut pentru anul în curs, care se ajusteazã funcţie de modificãrile
intervenite în legislaţie cu privire la impozite şi alte venituri, de influenţa unor factori de
naturã economicã, socialã şi politicã, precum şi de conjunctura internaţionalã.
Aceastã metodã este mai aproape de realitate, dar nu asigurã o determinare
riguroasã a veniturilor, cheltuielile fiind evaluate direct de ministere sau instituţii
publice, depãşind deseori necesitatile reale de credite bugetare ale acestora, ceea ce
face dificilã sarcina Ministerului Finanţelor Publice de asigurare a resurselor financiare
necesare.
Pentru depãşirea nejunsurilor pe care le implicã utilizarea metodelor clasice de
dimensionare a cheltuielilor bugetare, se folosesc în prezent şi unele metode
moderne, care presupun recurgerea la tehnici de previziune şi de analizã
macroeconomice, tehnici ce permit evidenţierea impactului economic, social şi politic
al opţiunilor privind procurarea resurselor şi efectuarea cheltuielilor pe perioade mai
lungi de un an.
În practica internaţionalã s-au evidenţiat douã categorii principale de metode
moderne:
- metode de tip american:
- “planned programmed budgeting system” (P.P.B.S.)
- “management by objectives (M.B.O.)
- “Zero base budgeting” (Z.B.B.)
- de tip francez: “la rationalisation des choix budgetaire” (R.C.B).
Aceste metode se bazeazã, în principal, pe analiza cost-beneficiu sau cost-
eficacitate.
Metoda cost-beneficiu se aplicã în situaţia în care existã douã sau mai multe
soluţii de realizare a unui obiectiv cu costuri diferite. Aceasta presupune determinarea
costurilor, compararea lor, determinarea avantajelor fiecãrei soluţii şi luarea deciziei în
favoarea soluţiei care maximizeazã rezultatele obtenabile cu un anumit nivel al
costurilor sau conduce la obţinerea aceloraşi efecte cu costuri minime. Pentru luarea
deciziilor cât mai corecte, în unele ţãri soluţiile alternative se apreciazã nu în funcţie
de un singur criteriu, ci de o multitudine de criterii (metoda multicriteriala).
Bugetizarea pe programe (P.P.B.S) a început sã fie aplicatã în anii ‘60 de cãtre
Departamentul Apãrãrii al S.U.A. şi s-a extins apoi la nivelul bugetului federal, având
la bazã analiza “cost-beneficiu”, cu accent pe performanţã şi rezultate.
Utilizarea acestei metode presupune identificarea obiectivelor ce urmeazã sã fie
îndeplinite pe termen lung, cuantificarea costurilor şi avantajelor diferitelor programe
ce pot fi finanţate de la buget şi stabilirea unui clasament al acestora în raport de
indicatorii de eficienţã.
Metoda permite identificarea “opţiunilor verticale”, în cadrul aceluiaşi minister,
agenţie sau alt ordonator de credite bugetare, ţinând seama de speficitatea criteriilor
decizionale elaborate, criterii care diferã de la un un ordonator la altul, în raport de
destinaţia cheltuielilor publice (educaţie, sãnãtate, apãrare etc).
Potrivit acestei metode, bugetele ordonatorilor principali de credite (ministere
sau agenţii centrale, primari sau preşedinţi de consilii judeţene) nu mai sunt
108
prezentate ca o simpla enumerare de credite bugetare, ci sunt formulate pe programe,
gestiunea bugetarã globalã fiind conceputã ca un sistem de subpolitici optimale.
Fazele metodei P.P.B.S. sunt:
- planificarea, care reprezintã construirea perspectivei pe termn lung în
contextul unei strategii care presupune stabilirea obiectivelor şi cãile de realizare a
acestora, urmând ca acestea sã fie supuse unor revizuiri periodice în funcţie de
condiţiile economice, sociale şi politice nou apãrute
- programarea, care presupune definirea clarã a obiectivelor de urmat şi
termenele precise la care urmeazã sã se realizeze programele respective. Aceastã
fazã prezintã o importanţã deosebitã pentru cã în cadrul ei se identificã costurile
directe şi indirecte pe care le implicã realizarea fiecãrui program
- bugetizarea, prin care se înscrie în buget tranşa anualã din creditul bugetar
aprobat pentru programul respectiv.
Deşi metoda P.P.B.S. are capacitatea de evaluare, proiecţie şi cuantificare,
prezintã totuşi unele limite, atât politice, cât şi tehnice, dintre care se pot enumera:
- aplicarea pe scarã largã a metodei duce la creşterea puterii tehnocratice şi
diminuarea libertãţii de decizie a decidentului public;
- centralizarea deciziei, în detrimentul puterii efective a administratorilor
locali, deoarece puterea de decizie aparţine organismelor care, la nivel naţional,
elaboreazã programul guvernamental, adicã planul de perspectivã;
- imposibilitatea de a defini cu claritate anumite obiective şi programe;
- dificultatea de a calcula cu exactitate costurile directe şi mai ales, pe cele
indirecte;
- dificultatea masurãrii rezultatelor şi a alegerii celei mai corespunzatoare
rate de actualizare a costurilor pentru programele multianuale.
Experienţa americanã privind dimensionarea indicatorilor bugetari, în
conformitate cu necesitãţile reale ale economiei la un moment dat, evidenţiazã faptul
cã s-au cãutat permanent soluţii noi, bazate pe calcule matematice, care sã permitã
cuantificarea efortului şi a efectului.
Pe mãsurã ce anii au trecut, date fiind rezultatele excepţionale obţinute în
S.U.A. precum şi îmbunãtãţirile şi adaptãrile permanente, conceptele bugetizãrii pe
programe au devenit din ce în ce mai rãspândite, iar astãzi sunt utilizate în ţãri
precum: Portugalia, Marea Britanie, Norvegia, Olanda, Canada, Japoniaş.a.
Fiecare ţarã îşi rezervã dreptul de a folosi aceste metode, într-o manierã
proprie, adecvatã condiţiilor economice, financiare şi sociale.
Slovacia, Romania, Slovenia şi Ucraina, ţãri aflate în tranziţie spre economia de
piaţã, sunt în plin proces de implementare a propriilor versiuni de bugetizare pe
programe.
Metoda baza bugetarã zero (Zero-Base Budgeting sau prescurtat Z.B.B),
bazatã tot pe analiza costi-beneficiu, a început sã fie practicatã în S.U.A. dupã anul
1980. Scopul metodei este de a preîntâmpina creşterea cheltuielilor publice de la un
an la altul. Periodic, se examineazã critic toate cheltuielile finanţate de la buget,
inclusiv cele anterior aprobate şi înscrise în bugetele anilor precedenţi. Se
reexamineazã utilitatea şi oportunitatea tuturor cheltuielilor finanţate de la buget, ca şi
cum s-ar porni de la zero. Aplicarea metodei presupune o multitudine de programe
alternative, grupate în aşa-numitele “decizii-pachet”. Opţiunea pentru unul sau altul
dintre programele propuse depinde de efectele ce pot fi obţinute de la un nivel dat al
cheltuielilor.
În cazul aplicãrii acestei metode, principala dificultate o constutuie evaluarea
rezultatelor obtenabile la un nivel al cheltuielilor publice.
Metoda raţionalizãrii opţiunilor bugetare (R.C.B), practicatã în Franţa, este
conceputã sub forma unui sistem cibernetic închis, între componentele cãruia existã o
109
legaturã de interdependenţã, în sensul cã nerealizarea unei faze conduce la
nerealizarea celorlalte. Metoda cuprinde patru faze şi anume: studiul, decizia, execuţia
şi controlul şi se bazeazã pe folosirea tehnicilor de analizã şi calcul, de previziune,
organizare şi gestiune.
Aplicarea metodei raţionalizãrii opţiunilor în practica bugetarã vizeazã:
- studierea obiectivelor ce pot fi finanţate de la buget şi analizarea posibilitãţilor
de procurare a resurselor financiare necesare;
- identificarea mijloacelor de realizare a obiectivului propus, compararea
soluţiilor alternative, elaborarea unor programe pe termen mijlociu şi determinarea
costului total de realizare a programelor propuse;
- luarea deciziei pe baza analizei cost-beneficiu, cost-eficacitate sau a analizei
multicriteriale;
- realizarea programelor aprobate, ceea ce presupune întocmirea unor bugete
pentru programul respectiv şi includerea, în fiecare an, în bugetul central sau local,
dupã caz, a creditelor bugetare necesare obiectivului ales;
- controlul bugetar, în cadrul cãruia se procedeazã la confruntarea obiectivelor
urmãrite cu rezultatele obţinute.
Raţionalizarea opţiunilor bugetare este consideratã o metodã coerentã de elaborare a
bugetului (definirea obiectivelor, alegerea mijloacelor posibile de utilizat), de execuţie
a acestuia (programare şi gestiune) şi control (compararea rezultatelor cu
prevederile).
Metoda RCB are menirea sã completeze bugetul de mijloace cu un buget de
programe.
În România, bugetarea pe programe a fost introdusã ca metodã de elaborare şi
implementare a prevederilor bugetare, începând din anul 2000 şi este menţionatã
expres în legea organicã, respectiv Legea finanţelor publice, nr.500/2002
110
Dupã realizarea acestei analize – diagnostic a funcţionãrii instituţiei publice în
care urmeazã sã se desfãşoare programul respectiv, devine posibil de efectuat
analiza sistemului comprehensiv de programe proiectate pentru ordonatorul de
credite, alegerea celor mai bune, respectiv a acelor programe care stabilesc relaţiile
cele mai eficace între obiective şi mijloace. Ansamblul programelor unui ordonator de
credite bugetare va fi ierarhizat într-o structurã de programe, care trebuie sã punã clar
în luminã legãturile cu bugetul pe mijloace – divizat, în conformitate cu clasificaţiile
funcţionalã şi economicã, respectiv în părţi, capitole, subcapitole, titluri, articole,
precum şi alineate, după caz61.
Astfel întocmit, bugetul pe programe îndeplineşte un triplu rol:
- defineşte structura obiectivelor şi programelor pentru întreaga instituţie publicã
(minister sau agenţie centralã, primãrii sau consilii judeţene, instituţii publice
subordonate acestora);
- serveşte de referinţã pentru alocaţia mijloacelor;
- realizeazã cadrul necesar gestiunii şi controlului execuţiei prevederilor
bugetare.
Prezentarea prevederilor privind finanţele publice pentru urmãtorul an şi
previziunea pe termen mediu sub forma bugetelor pe programe nu se substituie
structurii tradiţionale a cheltuielilor bugetare. Ea constitue, în primul rând, o bazã
documentatã şi fundamentatã de discuţie cu Ministerul Finanţelor, referitoare la
perspectivele de dezvoltare a sectoarelor economiei naţionale implicate în programele
respective.
În condiţiile trecerii la bugetul pe programe accentul se deplaseazã de la
verificarea legalitãţii veniturilor şi cheltuielilor publice şi a oportunitãţii şi economicitãţii
cheltuielilor, la maximizarea rezultatelor, la creşterea eficacitãţii cu care sunt cheltuiţi
banii publici.
În România, ca de altfel în numeroase alte ţãri din zonã şi de pe continent, mult
timp s-a utilizat bugetul de mijloace, legislaţia în domeniu fiind conceputã dupã rigorile
bugetului de mijloace.
Pregãtirea ţãrii noastre în vederea integrãrii în Uniunea Europeanã face
imperios necesarã armonizarea legislaţiei române în materie de buget cu cea
comunitarã, care a fost deja axatã pe bugetul de programe.
Începand cu anul 200062, România a introdus o noua filozofie bugetarã şi
anume bugetul pe bazã de programe. În anul 2000, bugetul pe programe a fost
introdus experimental la un numar de 8 ministere şi agenţii guvernamentale, în anul
2001 sistemul a fost extins la un numãr de 13 ministere şi agenţii, iar în anul 2002
majoritatea ordonatorilor de credite au prezentat buget pe bazã de programe,
crescând astfel transparenţa bugetului, în sensul de a oferi nu numai informaţii asupra
modului de utilizare pe care le pune la dispoziţia instituţiilor, dar şi a eficienţei cheltuirii
acestora.
Statele din Europa Centralã şi de Est, care au aderat sau sunt aspirante la
structurile economice europene trebuie sã se conformeze principiilor şi reglementãrilor
politicii fiscale din Uniunea Europeanã63 ().
Pe fundalul acestor evoluţii şi cerinţe, se impune o reformã cât mai rapidã a
bugetelor publice în toate statele aspirante la Uniunea Europeanã.
Realizarea acestui deziderat trebuie sã fie precedat de transformãri
instituţionale ca:
61
Legea finanţelor publice, nr.500/2002, art.29 alin (2), M.O.nr.597/2002, cu
modificãrile şi completãrile ulterioare.
62
Document de poziţie al României, Capitolul 11 – Uniunea Economică şi Monetară,
63
adoptat
Prin Tratatul
de Guvernul
de la Maastricht,
României Statele
în şedinţa
Membre
din 9 noiembrie
au convenit2001.
asupra criteriilor de
stabilitate pe care trebuie sã le îndeplineascã pentru a menţine echilibrul
macroeconomic şi social. Între prevederile 111 stipulate în Tratat, cele mai
importante cerinţe referitoare la finanţele publice, conţinute în Pactul de
Stabilitate şi Crestere sunt: deficitul bugetar al fiecãrui Stat Membru sã nu
depãşeascã 3% din PIB, iar volumul total al datoriei publice efective sã fie de
maximum 60% din PIB.
- întarirea şi menţinerea disciplinei fiscale
- consolidarea procesului de alocare a fondurilor bugetare
- creşterea eficienţei “operaţionale” a organismelor subordonate Guvernului.
Sistemul de mãsuri ce se impune este destinat sã susţinã alocarea eficientã a
fondurilor bugetare cãtre cele mai eficiente activitãţi şi programe.
Toate acestea reprezintã standarde pentru implementarea unui sistem bugetar
modern, caracterizat printr-o creştere considerabilã a urmãtorilor parametrii definitorii
ai sectorului public: utilitate, eficacitate, economicitate, transparenţã.
112
- marimea segmentului de populatie careia i se adreseaza;
- operaţiunile specifice ce se vor efectua în cadrul programului;
- costul mediu/operaţiune, actiune sau persoana;
- influienta factorilor externi sistemului în care se desfãşoarã programul;
- modificarile intervenite fata de anul precedent.
Programele sunt instrumente prin care se realizeazã scopurile şi obiectivele
ministerelor sau agenţiilor guvernamentale asigurând transformarea indicatorilor fizici
în indicatori de eficienta şi în final, în indicatori de rezultate, cu utilizarea în modul cel
mai eficient al resurselor.
In timp ce obiectivele indica ce trebuie ministerul sã îndeplinineasca,
programul indica cum.
Unui obiectiv îi pot fi ataşate mai multe programe.
In selectarea programelor trebuie avute în vedere costurile, beneficiile publice,
sã fie anticipate consecintele, sã fie identificate eventuale alternative.
In dezvoltarea programelor trebuie sã se porneasca de la:
- presupunerea ca prin implementarea programului vor fi îndeplininite
obiectivele;
- anticiparea costurilor şi beneficiilor;
- existenta unei baze legale pentru efectuarea cheltuielilor respective;
- posibilitatea aplicarii lor.
Programele se intocmesc în cadrul fiecarui capitol sau, dupã caz, subcapitol de
cheltuieli bugetare şi cuprind scopuri, obiective şi indicatori.
Scopul (ţinta) reprezintã un obiectiv de larga cuprindere care se regaseste în
programul guvernamental, în functie de care ordonatorii principali de credite isi
directioneaza activitatile, înscriindu-le în ordinea importantei lor în cadrul activitatii
desfasurate de cãtre acestia.
Scopul trebuie sã raspunda urmãtoarelor deziderate:
- sã fie în concordanta cu masurile propuse prin Programul de guvernare;
- sã derive dintr-o evaluare a factorilor interni şi externi şi sã raspunda
acestora;
- sã exprime clar directiile de actiune ale ministerului;
- sã reflecte prioritãţile ministerului.
Scopurile se pot diversifica sau modifica de la un an la altul în functie de
conditiile economice, financiare şi sociale.
Unui scop (ţinta) îi corespunde unul sau mai multe obiective.
Obiectivele reprezintã actiuni specifice pentru realizarea tintelor, ele trebuie sã
ilustreze fiecare scop în ordinea prioritãţilor. Ele trebuie sã releve urmãtoarele:
- sã determine progresele inregistrate de minister în îndeplininirea scopului;
- sã fie realiste şi posibil de îndeplininit;
- sã descrie clar rezultatul specific ce se asteapta şi orizontul de timp.
Pentru realizarea obiectivelor pot fi utilizate unul sau mai multe programe.
Denumirea (stabilirea) programului care este identificat de cele mai multe ori cu
functiile institutiei.
La stabilirea programelor ce urmeaza a fi finantate se vor avea în vedere
urmãtoarele:
- identificarea prioritãţilor şi a serviciilor oferite în contextul legislativ actual,
precum şi orizontul de timp la care se refera;
- identificarea posibilitatilor de crestere a eficientei în utilizarea fondurilor;
- investitiile necesare în perioada respectiva şi stabilirea prioritãţilor acestora;
- analiza fondurilor necesare finanţãrii programelor.
Indicatorii de rezultate care masoara performantele şi beneficiile publice
obtinute trebuie sã îndeplinineasca urmãtoarele conditii:
113
- sã fie relevanti, logici şi în concordanta directã cu scopul şi obiectivele
ministerului;
- sã fie corecţi şi sã se bazeze pe informaţii valabile şi verificabile;
- impactul sã justifice costurile;
- sã permita comparatii;
- sã conduca la concluzii corecte dand posibilitatea luarii de decizii corecte
asupra actiunilor viitoare ale ministerului.
Trebuie sã existe cel putin un indicator de rezultat pentru fiecare obiectiv.
In selectarea acestor indicatori se pune accent pe cei care sunt specifici
obiectivelor Programului de guvernare, au legatura cu actiunea finantata de la buget,
exprima schimbarile în politici sau în cererea de servicii şi mentin continuitatea seriilor
de oferte.
Indicatorii fizici reprezintã bunurile şi serviciile produse de minister sau agentie
precum şi alti factori implicati în realizarea programelor, exprimate numeric sau
cantitativ.
Prin indicatorii fizici se urmãreşte performanţa factorilor implicati în
implementarea programelor şi se evalueaza eficienta implementarii acestora.
Indicatorii fizici trebuie sã raspunda urmãtoarelor cerinte:
- sã fie corecti, verificabili şi sã fie furnizati pe baza de continuitate;
- sã fie în directã corelatie cu programele;
- sã reflecte cantitatea şi sã poata fi comensurati prin costuri unitare;
- termenii în care sunt definiti sã fie clari şi usor de inteles chiar şi de cãtre
persoanele neavizate.
Indicatorii de eficienta reprezintã costul pe unitate asociat cu indicatorii fizici şi
de rezultate dati şi exprima eficienta reflectand schimbarile la nivelul rezultatelor.
Masura eficientei este, în general, exprimata în costuri/unitate de produs, serviciu sau
timp.
Indicatorii de eficienta trebuie sã raspunda urmãtoarelor deziderate:
- sã exprime aspectele cele mai semnificative ale eficientei;
- sã fie corecti şi verificabili pentru perioadele de timp la care se refera şi sã
existe surse continue de date;
- sã reflecte schimbarile în nivelul rezultatelor;
- sã ofere informaţii relevante care sã justifice costul colectarii şi stocarii
datelor;
- termenii utilizati sã fie clari, astfel incat şi cei nefamiliarizati sa-i inteleaga.
Finantarea programului trebuie sã cuprinda ansamblul fondurilor alocate
programului (buget de stat, credite externe, sunt alocate din venituri proprii, fonduri
externe nerambursabile, etc.).
Aceasta abordare unitara a bugetului unui ordonator principal de credite, prin
includerea în acest cadru şi a fondurilor externe nerambursabile reflecta:
- tendinta de agregare a tuturor fondurilor publice alocate unui ordonator
principal de credite, prin includerea în acest cadru şi a fondurilor externe
nerambursabile;
- imaginea sintetica a întregului efort bugetar necesar desfasurarii activitatii
acestuia;
- orientarea intr-o maniera coordonata a resurselor interne şi a celor provenind
din surse externe spre sectoarele şi domeniile prioritare ale reformei.
In acest mod, bugetul unui ordonator principal de credite va prezenta:
- o sinteza a fondurilor alocate pe surse şi titluri de cheltuieli;
- sinteza bugetului pe capitole, titluri de cheltuieli şi subcapitole, pe fiecare
sursa de finantare;
114
- bugetul detaliat pe capitole, subcapitole, titluri de cheltuieli şi articole, pe
fiecare sursa de finantare.
115
- sporesc şansele în obţinerea de credite;
- înlesneşte înţelegerea situaţiei managerului financiar, asigurã transparenţa
acestuia sporind credibilitatea autoritãţilor locale în faţa populaţiei.
Elementele structurale ale politicii financiare sunt:
- nivelul general şi tipul de servicii ce trebuie asigurate precum şi evaluarea
principalelor surse de venituri disponibile, ca surse potenţiale de finanţare a
obiectivelor propuse;
- nivelul pânã la care investiţiile (cheltuielile de capital) vor fi acoperite din
veniturile curente (bugetare) şi modalitãţile de acoperire a diferenţelor (credite
municipale, obligaţiuni, parteneriat public - privat etc.);
- sistemul de salarizare a personalului, de acordare a unor facilitãţi pentru
persoanele cu venituri mici;
- stimularea unor acţiuni de dezvoltare localã;
- condiţiile de contractare a creditelor şi a obligaţiunilor şi a altor surse alternative
de finanţare şi modalitatea de rambursare a acestora;
- variaţiile şi cotele critice ale cheltuielilor şi taxelor plãtite în funcţie de evoluţia
economiei;
principiile manageriale care vor fi utilizate în gestionarea fondurilor existente, utilizarea
de noi fonduri precum şi pentru orice servicii sau activitãţi contractabile, faţã de cele
realizate prin aparatul propriu.
Politica financiarã cuprinde principiile şi scopurile ce ghideazã managementul
financiar al unei administraţii publice locale. Politicile influenţeazã luarea deciziei
financiare şi în acelaşi timp asigurã standarde pentru evaluarea şi monitorizarea
performanţei sistemului de management financiar al administraţiei publice locale. Sunt
declaraţii fãcute de politicieni pentru a clarifica gândirea lor cu privire la managementul
financiar. Sunt poziţii oficiale luate de administraţia localã care sã-i susţinã în
implementarea scopurilor lor financiare. Politicile formeazã un cadru pentru
managementul financiar şi de asemenea, un ghid pentru managementul financiar în
realizarea tranzacţiilor financiare ale unei administraţii publice locale.
Planificarea financiarã este un proces prin care se introduc şi dezvoltã strategii
coordonate în vederea realizãrii scopurilor şi politicii administraţiei publice locale.
Aceste strategii sunt dezvoltate ca rãspuns la proiecţiile situaţiei în diferite perioade
viitoare.
Administraţiile publice locale evalueazã posibilitatea ca proiecţiile de viitor sã
devinã realitate şi pregãtesc un rãspuns (un plan financiar) pentru a atenua
consecinţele financiare nefavorabile.
Autoritãţile locale sunt într-un fel dezavantajate, în comparaţie cu guvernul şi
chiar cu firmele private. Spre deosebire de guvern care controleazã masa monetarã şi
creditele, autoritãţile locale nu-şi pot mãri beneficiile în mod direct prin creşterea
economicã. Mai mult, spre deosebire de firmele private, autoritãţile locale nu pot sã se
lipseascã de activitãţile ale cãror costuri devin neatractive. Astfel, presiunile la care
este supus bugetul local tind mai degrabã sã-l dezechilibreze decât sã producã
surplusuri. Prin prognozele bugetelor locale, trebuie gãsit rãspunsul la întrebãri
realiste cum ar fi: "ce greşeli ar putea sã aparã?" şi "ce poate fi fãcut cu resursele
disponibile pentru a preveni toate aceste greşeli?".
Procesul de previzionare presupune alocarea de resurse suficiente (personal,
timp, echipamente), asigurarea accesului la datele şi informaţiile necesare şi sprijin
din partea executivului şi legislativului.
Persoanele implicate în procesul de planificare financiarã sunt reprezentanţi ai:
consiliului local, executivului, serviciilor de specialitate, altor organizaţii de la nivel
local (comisii de statisticã, ONG, agenţi economici etc.), serviciilor publice, cetãţenilor.
116
Modul de abordare a previzionãrii financiare depinde de nevoile de previzionare
ale municipalitãţii şi de gradul în care existã un suport politic şi managerial :
- definirea scopului previzionãrii, orizontului de previzionare, grupurilor interesate,
responsabilitãţilor şi resurselor
- suport tehnic: previzionarea este realizatã centralizat sau de cãtre fiecare
departament în parte. Previzionarea veniturilor se face pentru fiecare categorie în
parte sau global. Previzionarea cheltuielilor se face pe clasificaţia economicã sau pe
programe;
- baza de date - venituri realizate pe ultimii cinci ani pe surse, descrierea
surselor, baza legalã pentru fiecare sursã, date specifice, cum ar fi: numãr debitori,
cote de taxe, gradul de colectare, politica de exceptare de la taxe, alte elemente; -
cheltuielile pe ultimii cinci ani dezvoltate pe clasificaţia economicã, conturi,
departamente, programe, descrierea lor, baza legalã sau contractualã, elemente
specifice;
- resurse: personal specializat, timp de elaborare, echipamente electronice;
- susţinerea politicã şi managerialã, este de fapt cel mai important ingredient al
succesului procesului de previzionare, prin implicarea totalã a primarului.
Fiind un proces de producere a proiecţiilor privind veniturile şi cheltuielile pe anii
urmãtori, previzionarea financiarã poate fi fãcutã pe termen scurt, mediu sau lung.
Previzionarea pe termen scurt acoperã o perioadã de pânã la un an şi este
utilizatã:
- la elaborarea bugetului anual (previzionarea veniturilor şi cheltuielilor pentru
bugetul anului urmãtor);
- la managementul trezoreriei (previzionarea lunarã a intrãrilor / ieşirilor de
numerar pentru identificarea oricãror goluri de numerar pe termen scurt şi posibilele
nevoi de finanţare pe parcursul anului);
Previzionarea pe termen mediu acoperã o perioadã viitoare de la 1 la 5
ani. Se utilizeazã la elaborarea şi execuţia bugetului (proiectarea deficitelor
dintre veniturile anticipate şi cheltuieli pe urmãtorii ani şi soluţionarea lor),
analiza politicilor, determinarea impactului fiscal al legislaţiei, mai ales a
taxelor şi impozitelor, identificarea tendinţelor financiare şi planificarea
investiţiilor.
Previzionarea pe termen lung se referã la perioade mai mari de 5 ani şi
este utilã la planificarea strategicã, planificarea dezvoltãrii urbane şi
economice, planificarea investiţiilor şi datoriilor.
Pentru elaborarea şi execuţia bugetului anual sunt utile previzionãrile pe termen
scurt şi mediu.
In fundamentarea cât mai corectã a unei planificãri bugetare, în cazul
veniturilor curente, trebuie sã se ţinã seama de urmãtoarele elemente:
- gradul de încasare a impozitelor în raport cu debitele calculate;
- nivelul fiscalitãţii. Acesta trebuie fixat în funcţie de obiectivele autoritãţilor locale
respective, să fie cât mai constantã în timp şi sã fie corelată cu politica de dezvoltare
localã pe care autoritatea localã doreşte sã o impunã ;
- dezvoltarea economicã ce influenţeazã direct creşterea/ descreşterea bazei de
impozitare şi care influenţeazã direct şi nivelul de încasare a impozitelor locale;
cuantificarea nivelului inflaţiei, care prezintă cea mai mare importanţă pentru
planificarea bugetalã anualã.
Trebuie remarcat faptul cã prognoza veniturilor curente este mai uşor de realizat
şi mai aproape de realitate de când încasarea taxelor şi impozitelor locale se face prin
serviciile specializate ale primãriilor, dispunându-se astfel de baza de date necesarã
unei astfel de operaţiuni deosebit de complexã.
117
Pentru alte tipuri de venituri prognoza acestora stã la îndemâna administraţiei
locale, care va trebui sã ţinã cont de situaţia generalã a comunitãţii pe care o
administreazã - este vorba de sumele provenite din taxe speciale, concesiuni etc.
Existã alte tipuri de venit pentru care este greu sã se facã o prognozã: veniturile din
capital, veniturile cu destinaţie specialã a cãror sursã este bugetul de stat, donaţiile şi
sponsorizãrile.
Prognoza cheltuielilor este la fel de importantã ca prognoza veniturilor şi este
într-o mare mãsurã controlabilã de cãtre autoritatea localã. Este adevãrat însã cã prin
legile bugetare anuale se pot transmite autoritãţilor locale competenţe noi în ceea ce
priveşte tipurile de cheltuieli posibil (sau obligatoriu) de efectuat.
Prima etapã a prognozei cheltuielilor trebuie sã porneascã de la evaluarea
cheltuielilor operaţionale într-un anumit orizont de timp. In acest proces trebuie sã se
ţinã seama de faptul cã:
- prognoza se face în termeni reali (lei constanţi);
- se porneşte de la o structurã a cheltuielilor bugetare;
- în general, cheltuielile administraţiei locale se fac în domeniul serviciilor unde
creşterea preţurilor este superioarã ratei inflaţiei;
- trebuie urmãritã evoluţia principalelor tipuri de cheltuieli: învãţãmânt, servicii
publice, personal, subvenţii, alte instituţii publice;
Proiectul de buget contine, in general, urmatoarele documente:
- expunerea de motive si proiectul de lege pentru aprobarea bugetului. Aceste
documente contin, pe langa prevederile referitoare la veniturile si cheltuielile bugetare,
si propuneri de modificare a legislatiei aferenta acestora (modificarea unor cote de
impozite etc.). In unele tari, ca si in tara noastra, seful executivului prezinta
Parlamentului proiectul de lege:
- o lucrare privind starea economico-financiara a tarii si perspectivele acesteia
pentru anul bugetar urmator;
- anexele la proiectul de lege a bugetului, cuprinzand prevederile de venituri si
cheltuieli;
- materiale necesare Parlamentului pentru analiza proiectului de buget.
118
- fie luarea in considerare pentru primul trimestru al noului an a prevederilor
bugetului pentru anul anterior, asa cum este reglementat in Romania.
Veniturile şi cheltuielile prevãzute în bugetele locale se repartizeazã pe
trimestre, în funcţie de termenele legale de încasare a veniturilor şi de perioada în
care este necesarã efectuarea cheltuielilor şi se aprobã de cãtre:
- Ministerul Finanţelor, pentru sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de
stat şi pentru transferurile de la acest buget, pe baza propunerilor ordonatorilor
principali de credite ai bugetelor locale, transmise de direcţiile generale ale finanţelor
publice şi controlului financiar de stat, în termen de 20 de zile de la data publicării legii
bugetului de stat;
- ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale, pentru bugetele proprii şi
bugetele instituţiilor şi serviciilor publice subordonate, în termen de 15 zile de la
aprobarea sumelor prevãzute mai sus.
119
- un ordin de incasare, pentru executarea silita a debitorilor care nu si-au
achitat obligatiile in ce priveste impozitele.
Cele trei operatiuni sunt indeplinite de catre organe fiscale specializate,
in caz de litigiu autoritatea publicã fiind reprezentatã de aparatul de specialitate al
Ministerului Finantelor sau, dupã caz, de cel al primãriei.
Perceperea impozitului reprezinta incasarea efectiva a impozitului. In aceasta
etapa se face si urmarirea contribuabililor care nu si-au achitat datoriile. Operatiunea
este executata de contabili-incasatori, care apartin, de regula, serviciilor de trezorerie.
120
Avantajul derularii executiei de casa prin sistemul bancilor comerciale consta in
posibilitatea de a utiliza reteaua de casierii si conturi ale bancilor, dar metoda are si
dezavantaje, printre care cele mai importante constau in:
- necesitatea ca Ministerul Finantelor sa-si organizeze un sistem separat de
control al incasarilor si platilor;
- disponibilitatile institutiilor publice la banci reprezinta imobilizari, bugetul
trebuind sa apeleze la imprumuturi mai mari pe piata de capital pentru finantarea
deficitului;
- analiza executiei bugetare este dependenta de executia de casa a sistemului
bancar.
In alte tari (Franta, Belgia s.a), inclusiv in Romania, executia de casa a
bugetului de stat se realizeaza prin sistemul de trezorerie.
121
CAPITOLULVII
122
de buget, în baza programului de investiţii publice al fiecărei unităţi administrativ-
teritoriale, întocmit de ordonatorii principali de credite, care se prezintă ca anexă la
bugetul iniţial şi, respectiv, rectificat şi se aprobă de consiliul local, judeţean şi
Consiliul General al Municipiului Bucureşti, după caz.
Obiectivele de investiţii şi celelalte cheltuieli asimilate investiţiilor publice ale
unitãţilor administrativ-teritoriale se cuprind în programele de investiţii anuale, anexe
la buget, numai dacă, în prealabil, documentaţiile tehnico-economice, respectiv notele
de fundamentare privind necesitatea şi oportunitatea efectuării cheltuielilor asimilate
investiţiilor, au fost elaborate şi aprobate potrivit dispoziţiilor legale.
Ordonatorii principali de credite de la nivel local stabilesc priorităţile în
repartizarea sumelor pe fiecare obiectiv înscris în programul de investiţii, în limita
fondurilor cuprinse în proiectul de buget cu această destinaţie, asigurând totodată
realizarea obiectivelor de investiţii în cadrul duratelor de execuţie aprobate.
123
- lucrări de foraj, cartarea terenului, fotogrammetrie, determinări seismologice,
consultanţă, asistenţă tehnică şi alte cheltuieli asimilate investiţiilor, potrivit legii.
Structura programelor de investiţii publice locale
De asemenea, programele de investiţii publice locale prezintã o structurã
standardizatã, în care se nominalizează obiectivele de investiţii grupate pe: investiţii în
continuare, investiţii noi şi poziţia globală "alte cheltuieli de investiţii", pe categorii de
investiţii.
Poziţia globală "alte cheltuieli de investiţii" cuprinde următoarele categorii de
investiţii:
- achiziţii de imobile;
- dotări independente;
- cheltuieli pentru elaborarea studiilor de prefezabilitate, a studiilor de
fezabilitate, proiectelor şi altor studii aferente obiectivelor de investiţii;
- cheltuieli de expertiză, proiectare şi de execuţie privind consolidările şi
intervenţiile pentru prevenirea sau înlăturarea efectelor produse de acţiuni accidentale
şi calamităţi naturale - cutremure, inundaţii, alunecări, prăbuşiri şi tasări de teren,
incendii, accidente tehnice, precum şi cheltuielile legate de realizarea acestor
investiţii;
- lucrări de foraj, cartarea terenului, fotogrammetrie, determinări seismologice,
consultanţă, asistenţă tehnică şi alte cheltuieli asimilate investiţiilor, potrivit legii.
Cheltuielile de investiţii prevăzute la poziţia globalã « alte cheltuieli de
investiţii » se detaliază în anexă distinctă de către ordonatorul principal de credite, pe
bază de note de fundamentare, care vor cuprinde elemente referitoare la necesitatea,
oportunitatea şi alţi indicatori caracteristici unor asemenea investiţii, şi se aprobă de
consiliul local, judeţean şi Consiliul General al Municipiului Bucureşti, după caz, o dată
cu bugetul local.
124
Programele de investiţii vor prezenta o structurã standardizatã, în care se
nominalizează obiectivele de investiţii grupate pe: investiţii în continuare şi investiţii
noi, iar "alte cheltuieli de investiţii" pe categorii de investiţii.
Poziţia "alte cheltuieli de investiţii" se detaliază şi se aprobă prin liste separate
de către ordonatorul principal de credite şi cuprinde următoarele categorii de investiţii:
- achiziţii de imobile;
- dotări independente;
- cheltuieli pentru elaborarea studiilor de prefezabilitate, a studiilor de
fezabilitate şi a altor studii aferente obiectivelor de investiţii;
- cheltuielile de expertiză, proiectare şi de execuţie privind consolidările şi
intervenţiile pentru prevenirea sau înlăturarea efectelor produse de acţiuni accidentale
şi calamităţi naturale - cutremure, inundaţii, alunecări, prăbuşiri şi tasări de teren,
incendii, accidente tehnice, precum şi cheltuielile legate de realizarea acestor
investiţii;
- lucrări de foraj, cartarea terenului, fotogrammetrie, determinări seismologice,
consultanţă, asistenţă tehnică şi alte cheltuieli asimilate investiţiilor, potrivit legii.
Structura programelor de investiţii publice locale
De asemenea, programele de investiţii publice locale prezintã o structurã
standardizatã, în care se nominalizează obiectivele de investiţii grupate pe: investiţii în
continuare, investiţii noi şi poziţia globală "alte cheltuieli de investiţii", pe categorii de
investiţii.
Poziţia globală "alte cheltuieli de investiţii" cuprinde următoarele categorii de
investiţii:
- achiziţii de imobile;
- dotări independente;
- cheltuieli pentru elaborarea studiilor de prefezabilitate, a studiilor de
fezabilitate, proiectelor şi altor studii aferente obiectivelor de investiţii;
- cheltuieli de expertiză, proiectare şi de execuţie privind consolidările şi
intervenţiile pentru prevenirea sau înlăturarea efectelor produse de acţiuni accidentale
şi calamităţi naturale - cutremure, inundaţii, alunecări, prăbuşiri şi tasări de teren,
incendii, accidente tehnice, precum şi cheltuielile legate de realizarea acestor
investiţii;
- lucrări de foraj, cartarea terenului, fotogrammetrie, determinări seismologice,
consultanţă, asistenţă tehnică şi alte cheltuieli asimilate investiţiilor, potrivit legii.
Cheltuielile de investiţii prevăzute la poziţia globalã « alte cheltuieli de
investiţii » se detaliază în anexă distinctă de către ordonatorul principal de credite, pe
bază de note de fundamentare, care vor cuprinde elemente referitoare la necesitatea,
oportunitatea şi alţi indicatori caracteristici unor asemenea investiţii, şi se aprobă de
consiliul local, judeţean şi Consiliul General al Municipiului Bucureşti, după caz, o dată
cu bugetul local.
125
Documentaţiile tehnico-economice aferente investiţiilor publice ce se realizează
pe bază de credite externe contractate sau garantate de stat, indiferent de valoarea
acestora, se supun aprobării Guvernului.
Limitele valorice privind competenţele de aprobare a documentaţiilor tehnico-
economice ale obiectivelor de investiţii noi se pot modifica prin hotărâre a Guvernului,
în funcţie de evoluţia indicilor de preţuri.
La nivelul unitãţilor administrativ-teritoriale, aprobarea proiectelor de investiţii
publice locale este îndeplinitã astfel :
- documentaţiile tehnico-economice ale obiectivelor de investiţii noi, a căror
finanţare se asigură integral sau în completare din bugetele locale, precum şi ale celor
finanţate din împrumuturi interne şi externe, contractate direct sau garantate de
autorităţile administraţiei publice locale, se aprobă de consiliile locale, judeţene şi
Consiliul General al Municipiului Bucureşti, după caz.
- documentaţiile tehnico-economice ale obiectivelor de investiţii noi, care se
finanţează din împrumuturi externe şi, în completare, din transferuri de la bugetul de
stat şi din alte surse, precum şi ale celor finanţate integral sau în completare din
împrumuturi externe contractate ori garantate de stat, indiferent de valoarea acestora,
se supun spre aprobare Guvernului.
- documentaţiile tehnico-economice pentru investiţiile destinate prevenirii sau
înlăturării efectelor produse de acţiuni accidentale şi de calamităţi naturale, elaborate
şi avizate potrivit dispoziţiilor legale, precum şi notele de fundamentare privind
celelalte cheltuieli de investiţii cuprinse în poziţia globală "alte cheltuieli de investiţii" se
aprobă de ordonatorii principali de credite.
Ordonatorii principali de credite pentru instituţiile publice locale, pe propria
răspundere, actualizează şi aprobă valoarea fiecărui obiectiv de investiţii nou sau în
continuare, indiferent de sursele de finanţare ori de competenţa de aprobare a
acestora, în funcţie de evoluţia indicilor de preţuri. Această operaţiune este supusă
controlului financiar preventiv propriu.
126
data de 31 octombrie, aprobarea redistribuirii fondurilor între proiectele înscrise în
programul de investiţii.
- ordonatorii principali de credite sunt responsabili de utilizarea eficientă a
fondurilor alocate investiţiilor, precum şi de realizarea obiectivelor de investiţii incluse
în programele de investiţii.
127
7.4. Indicatorii de bază ai investiţiei
Literatura de specialitate cunoaşte, în principal, următorii indicatori de bază ai
investiţitei :
- Volumul capitalului investit
- Durata de execuţie
- Durata de exploatare
- Investiţia specifică
- Termenul de recuperare
- Coeficientul de eficienţă economică a investiţiilor
- Cheltuieli echivalente
- Randamentul economic al investiţiei
Volumul capitalului investit este indicatorul care reprezintă efortul economic
total pentru proiectarea şi realizarea unui obiectiv de investiţii.
Volumul capitalului investit este strâns legat de situaţia social-economică
existentă în ţară în peroada în care se face investiţia, precum şi nivelul tehnic şi cel
tehnologic sunt mai ridicate şi necesită automatizare şi alte procedee tehnice
superioare, cu atât şi volumul cheltuielilor va fi mai mare şi invers.
O influenţă importantă asupra volumului de investiţii o au şi preţurile resurselor
materiale, energiei, combustibilului etc. precum şi locul de provenienţă al acestor
resuse (din ţară sau din import).
În principiu, indicatorii privind eficienţa economică a investiţiilr pot îmbrăca
două forme, după modul în care analizează:
- indicatori EFECT / EFORT
- indicatori EFORT / EFECT ,
Volumul capitalului investit este un indicator de efort care înglobează
însumarea elementelor componente ale acestuia, respectiv :
- valoarea resurselor materiale ;
- valoarea resurselor financiare ;
- valoarea retribuirii forţei de muncă şi a cheltuielilor de protecţie şi A.S. ;
Privit în ansamblul economiei naţionale, volumul de investiţii (total;It) prezintă
următoarea componenţă :
It = Id + Icol + Icon + Y + Iimob + Fm + T + Mc, în care :
It = volumul capitalului investit ;
Id = valoarea investiţiilor directe (resursele materiale directe înscrise în devizul
general) ;
Icol = valoarea investiţiilor colaterale (utilităţi, energie, combustibil, căi de acces
ritier şi feroviar) ;
Icon = valoarea investiţiilor conexe în aval ;
Y= valoarea terenului achiziţionat sau închiriat (concesionat ) ;
Iimob =valoarea compensării pierderilor provenite din imobilizări de resurse
sau alte pierderi create de factorul timp ;
Fm = valoarea cheltuielilor efectuate cu pregătirea, calificarea şi specializarea
forţei de muncă ;
T = taxe vamale pentru import utilaje, instalaţii etc. ;
Mc = valoarea mijloacelor circulante.
Când e vorba de volumul de investiţii la nivel microeconomic, se elimină din
formula de calcul parametrii Icon şi Fm, deoarece investiţiile conexe există iar cadrele
profesionale au asigurată pregătirea profesională prin reţeaua şcolară existentă.
O formulă de calcul mai concisă cunoscută în literatura de specialitate este şi
următoarea :
It = Id + Icol + Mc + Cs , în care :
128
Id = investiţiile directe ;
Ic = investiţiile conexe şi colaterale ;
Mc = valoarea mijloacelor circulante ;
Cs = cheltuieli suplimentare (pregătirea cadrelor, supraveghere etc.)
Din alt punct de vedere, valoarea capitalului investit poare fi şi mai concis
prezentat şi anume :
- capital fix activ (maşini, utilaje, instalaţii de lucru care execută procesul tehnologic
pentru producţia bunurilor respective ) ;
- capital fix pasiv (clădiri, construcţii, căi de acces interior etc. care participă indirect
la procesul de bază ).
În legislaţia noastră privind evidenţa contabilă a investiţiilor, acestea sunt
nominalizate în urmatoarele grupe :
- clădiri ;
- construcţii speciale ;
- maşini de forţă şi utilaje energetice ;
- maşini, utilaje şi instalaţii de lucru ;
- aparate şi instalaţii de măsură, control şi verificare ;
- mijloace de transport ;
- animale, plantaţii ;
- unelte, accesorii şi inventar gospodăresc .
Durata de execuţie (realizare) a lucrărilor de investiţii proiectate reprezintă
indicatorul care stabileşte perioada în care are loc execuţia lucrărilor proiectate
respectiv perioada în care, potrivit proiectului, întregul efort este transformat în capital
fix, activ şi pasiv.
În cadrul acestei perioade se eşalonează cheltuielile de fonduri
băneşti şi materiale în colaborare cu beneficiarul investiţiei, iar executantul îşi
organizează desfăşurarea lucrărilor de execuţie în aşa fel, încăt să se încadreze în
termenele prevăzute prin contractul proiectului de execuţie .
Desfăşurarea execuţiei presupune o organizare riguroasă şi fofolirea
unor procedee matematice ca : graficul Gantt, metoda drumului critic (ADC), metoda
RERT etc. despre acestea urmând a vorbi într-un capitol aparte, referitor la
organizarea şi optimizarea utilizării resurselor de investiţii .
Durata de execuţie a lucrărirlor de investiţii proiectate se
caracterizează, din punct de vedere economic, prin aceea că în această perioadă se
imobilizează fonduri fără ca ele să aducă vreun venit. De aceea este imperios necesar
ca, atât constructorul cât şi beneficiarul să colaboreze strâns în privinţa organizării şi
desfăşurării lucrărilor în aşa fel, încât să se poată asigura evitarea oricăror întârzieri
care-i afectează şi pe unul şi altul.
De dorit este ca, în desfăşurarea lucrărilor să poată fi puse în
funcţiune unele capacităţi de producţie care să se poată produce în paralel cu
executarea altor lucrări ce pot fi realizate în partea finală .
Desfăşurarea duratei de execuţie a lucrărilor poate aduce
beneficiarului pierderi importante pentru că se pot crea situaţii neprevăzute şi anume :
- nu poate fi respectat un termen contractual stabilit anterior de către
beneficiar ;
- se poate întâmpla ca prin întârzierea apariţiei pe piaţă mai târziu,
unele produse să nu mai fie atât de solicitate ca înainte ;
- se întârzie recuperarea fondurilor investite şi se diminuează
beneficiul prevăzut.
Durata de exploatare (funcţionare) a obiectivului proiectat este
indicatorul cel mai important pentru orice investitor având în vedere că reprezintă
129
timpul de funcţionare al obiectivului, după ce a fost pus în funcţiune, până la scoaterea
sa definitivă din exploatare.
Am putea spune că durata de funcţionare a obiectivului reprezintă
timpul în care de fapt, se amortizează valoarea investită în capitolul fix, la care adaugă
timpul în care acesta mai funcţionează până la scoaterea sa definitivă din funcţiune,
însă nu mai poate asigura o eficienţă economică.
Pentru investitor, cea mai importantă perioadă este durata de
exploatare, când realizează beneficiu.
Durata de exploatare este strâns legată de unele previziuni privind
durata de solicitare a unor produse fabricate ca şi de influenţa progresului tehnic care,
creând produse noi cu calităţi superioare şi mai mult solicitate de societatea umană,
conduc la oprirea producţiei care nu mai concordă cu cererile acesteia .
În principiu, durata de exploatare a obiectivului se divide în trei
perioade şi anume :
- durata până la atingerea parametrilor proiectaţi (Dp) ;
- durata de funcţionare normală la nivelul acestor parametri (Dfn) ;
- durata de regres faţă de parametrii proiectaţi (Dr) .
Dar, este cunoscut că, până la atingerea parametrilor proiectaţi a mai
existat o durată, aceea de execuţie a lucrărilor (De ), iar în perioada de exploatare se
pot distinge, sub aspect economic şi alţi parametri ce trebuie luaţi în calcul şi anume :
- durata de funcţionare eficientă, aceea în care se realizează profit
(Def) ;
- durata fizică de funcţionare (Df ) respectiv, perioada în care
obiectivul funcţionează, chiar dacă nu mai realizează profit.
Exploatarea propriu-zisă, înseamnă, însă, realizarea unei producţii
de o anumită valoare ( Q ) care necesită unele costuri de producţie corespunzătoare
(C ) .
Deci, elementele totale care trebuie luate în consideraţie pentru a se
putea face o reprezentare grafică a întregului proces, inclusiv valoarea realizată şi
costurile sale, în sensul eficienţei economice sunt :
- durata de execuţie a lucrărilor (De) ;
- durata până la atingerea parametrilor proiectaţi (Dp) ;
- durata de funcţionare normală la nivelul acestor parametri (Dfn ) ;
- durata de regres faţă de parametrii proiectaţi (Ds ) ;
- durata de funcţionare eficientă (Def) ;
- durata fizică de fucţionare (Df) ;
- valoarea producţiei realizate (Q) ;
- costurile de producţie (C) .
Durata de funcţionare eficientă (Def), respectiv perioda în care se realizează
profit este alcătuită din subperioadele Dp + Dfn + Dr.
Durata de funcţionare totală (Df ) include perioada în care utilajele ar mai putea
funcţiona, dar nu s-ar mai realiza niciun profit.
În ceea ce priveşte valoarea producţiei (Q) şi costurile acesteia (C), constatăm
că valoarea producţiei are iniţial tendinţa de creştere, dupã care se înregistreazã o
evoluţie oarecum stabilă, urmatã, însã, de o tendinţă descrescătoare, când, din cauza
uzurii utilajelor, volumul producţiei scade treptat.
Evoluţia costurilor de producţie porneşte de la un nivel superior faţă de nivelul
producţiei, deoarece la început acesta este mai mic şi, deci, costurile sunt mai mari,
dar ulterior manifestã o scãdere treptatã, până când capacitatea de producţie este
utilizată cel mai bine. Spre sfârşitul perioadei de viatã a activului fix, costurile eferente
acestuia încep sã crească, din cauza uzurii echipamentelor, care diminuează nivelul
producţiei şi sporesc costurile prin lucrări frecvente de întreţinere.
130
Investiţia specifică (Si) este indicatorul care creeză posibilitatea pentru
investitor de a stabili o corelaţie între efortul investiţional depus şi efectul economic
obţinut.
De aici rezultă că investiţia specifică este efortul investiţional depus pentru o
unitate de capacitate de producţie în unităţi fizice sau valorice.
Efortul investiţional include toate cheltuielile efectuate pentru realizarea
investţiei totale (It) iar efectul economic reprezintă nivelul capacităţii de producţie
obţinut în unităţi fizice, în principiu, într-o perioadă de un an.
Din raportul acestor doi parametri, determinăm mărimea investiţiei specifice
(Si).
It
Si = , în care :
qh
It = valoarea totală a investiţiilor;
Qh = capacitatea de producţie anuală exprimată în unităţi fizice (tone, buc., m 2,
3
m , ml.)
Când avem de-a face cu o producţie eterogenă şi nu se pot stabili unităţi fizice,
transformăm toate produsele în valori şi obţinem valoarea totală a producţiei (Q) iar
relaţia va fi:
It
Si =
Q
În acest fel vom putea cunoaşte ce effort investiţional revine pentru un leu
producţie obţinută.
Este cunoscută şi noţiunea de investiţie specifică de comparaţie (Sc), când e
vorba de obiective similare din ţară şi străinătate. În asemenea situaţii Si trebuie să
îndeplinească unele condiţii şi anume:
Si ≤ Sc
Când nu este vorba de obiective noi, ca în cazul de mai sus, ci de modernizare,
tehnologizare, dezvoltare vom avea relaţii de determinare după cum urmează:
Iti
Si = , în care:
qi − qo
Iti = valoarea investiţiilor pentru modernizare;
qi = capacitatea de producţie obţinută după modernizare;
qo = capacitatea de producţie înainte de modernizare.
Compararea variantelor se face prin relaţia:
Iti − Itj
Sm = , în care:
qi − qj
Sm = investiţia specifică după modernizare;
qi = capacitatea variantei “i”
Itj = efortul variantei “j”
qj = capacitatea variantei “j”
Exemplificăm prin tabelul de mai jos cu date concrete, modul de calcul al mai
multor variante.
Situaţia Variante
Specificaţie U/M
iniţială 1 2 3
1. Investiţie u.m. - 800 1100 1250
131
Producţia
2. u.fizice 30000 70000 120000 130000
fizică
132
It 0
- pentru varianta 0, (înainte de modernizare) T0=
Ph 0
It 1
- pentru varianta 1, (după modernizare) T1 =
Ph 1
It 2
- pentru varianta 2, (după modernizare) T2 =
Ph 2
It 3
- pentru varianta 3, (după modernizare) T3 =
Ph 3
Pentru exemplificare folosim un tabel.
Considerăm că pentru realizarea unei investiţii de modernizare s-au propus trei
variante, după cum urmează:
Nr.cr
Specificatie U/M Variante propuse
t.
0 1 2 3 4 5 6
1 Capital investit u.m. 100 110 122 154
2 Venituri u.m. 105 105 114 124
3 Cheltuieli de exploatare u.m. 103 101 107 113
4 Profit u.m. 2 4 7 11
133
It + P − P '
T= , în care:
Ph
T = termenul de recuperare
P = diferenţa dintre profitul proiectat şi cel realizat în cadrul perioadei de
atingere a parametrilor proiectaţi
P’ = profitul suplimentar realizat în cadrul punerii în funcţiune a capacităţii
parţiale de producţie în cadrul duratei de realizare a obiectivului.
Coeficientul de eficienţă economică a investiţiilor este indicatorul de primă
importanţă în urma execuţiei investiţiei (deci un efect) şi valoarea totală a capitalului
investit în obiectiv (deci un effort).
Sunt cunoscute mai multe situaţii care pot fi întâlnite şi anume:
pentru obiective noi, relaţia de calcul este:
Phi
Ei = , în care:
Iti
Ei = coeficientul de eficienţă economică
Phi = profitul annual de investiţii
Iti = efortul total investiţional al variantei de investiţii
În principiu, ca indicator de tipul efect/efort, coeficientul de eficienţă economică
a investiţiilor arată câţi lei de profit annual se vor putea obţine de la leu efort
investiţional.
Cu cât rezultatul obţinut va fi mai mare, cu atât se consideră mai avantajos.
pentru modernizare, retehnologizare, dezvoltare a unor capacităţi de producţie,
calculul indicatorului capătă următoarea structură:
Phmi − Phmo
Eim = , în care:
Itmi
Eim = eficienţa economică a investiţiilor prin modernizare
Phmi = profitul obţinut prin modernizare în varianta “i”
Phmo = profitul obţinut prin modernizare înainte de modernizare
Itmi = efortul investiţional total al modernizării variantei “i” de investiţii
Când avem prezentate mai multe variante, calculul eficienţei economice a
investiţiilor (cea mai avantajoasă variantă) se determină prin deducţia parametrilor
unei variante din alta, ca mai jos:
Phi − Phj
Ei = , în care “i” şi “j” sunt variante distincte.
Iti − Itj
De fapt, coeficientul de eficienţă economică a investiţiei este un raport invers
faţă de termenul de recuperare a investiţiei.
Deci, cu cât termenul de recuperare este mai redus, cu atât beneficiul obţinut
este mai mare şi invers.
Eficienţa economică a investiţiei mai poate fi privită şi din punctul de vedere al
volumului capitalului fix investit “Q” faţă de valoarea capitalului fix investit “K” potrivit
relaţiei:
Q
Ei =
K
134
O primă trăsătură a acestui indicator este aceea că el prezintă analiza
comparativă a unor lucrări de investiţii din ţară cu altele similare din alte ţări
dezvoltate.
Literatura de specialitate stabileşte mai multe categorii de indicatori ce pot
exprima analiza economică a capitalului fix, cum ar fi:
producţia la 1000 lei capital fix redată de relaţia:
Q
Ei = .1000
Cf
profitul la 1000 lei capital fix care se poate determina fie ca profit brut
Pt Pn
(Pt = ), fie ca profit net (Pn = ).
Cf Cf
135
( It +Ch ). D
K = , în care D reprezintă durata de funcţionare a
qx .D
obiectivului de investiţie.
Din compararea mai multor variante (I, j…n) se va alege cea cu rezultatul cel
mai satisfăcător (mic pentru investitor).
În toate cazurile, însă trebuie să fie vorba de capacităţi de producţie egale
fiindcă, astfel, nu se poate vorbi de comparaţie justă.
Randamentul economic al investiţiei este un indicator cu un grad de mare
cuprindere, făcând posibilă comparabilitatea între beneficiul obţinut după realizarea
obiectivului şi efortul investiţional depus. Este bine cunoscut că scopul oricărui
investitor este obţinerea de profit cât mai satisfăcător.
După cum se cunoaşte, profitul poate îmbrăca mai multe forme, respectiv:
- profitul realizat (prevăzut să se realizeze) în timpul unui an (Ph anual) care se
determină prin scăderea din valoarea totală a producţiei anuale (Ch), respectiv:
Ph=Qh-Ch, ca formulă generală.
Când e vorba de o variantă anume (i, j…n) introducem şi literele respective în
formulă.
- profitul total realizat (prevăzut a se realiza) pe întreaga perioadă de
funcţionare a obiectivului (Pt).
În acest caz, pornim de la profitul annual (Ph) pentru determinarea profitului
total, amplificăm profitul annual cu numărul anilor de funcţionare (De).
Deci, Pt = Ph.De
Este cunoscută şi noţiunea de profit de recuperare (Pr) care reprezintă
valoarea efortului investiţional făcut şi, deci, este egal cu aceasta, respectiv: Pr = It.
În ultimă analiză, profitul cel mai îndeaproape urmărit de investitor este profitul
care-I rămâne după ce şi-a recuperat toate cheltuielile efectuate, deci aşa zisul profit
final (Pf).
Deci, Pf = Pt – Pr sau Pt – It (având în vedere că Pr = It).
Ca indicator de efect/efort, randamentul economic al investiţiei (R) se
determină prin raportul dintre efectul final şi efortul total, deci între profitul final (Pf) şi
investiţiile totale (It).
Pt
Deci, R =
It
Când e vorba de variante multiple (I, j…n) vom avea Ri, Rj, Rn etc. şi respectiv
Pfi, Iti etc.
Randamentul economic al investiţiei exprimă valoric câţi lei de profit final vor
rezulta pentru un leu capital investit adică ce valoare de profit se poate obţine, după
recuperarea investiţiei, pentru fiecare leu investit.
În Figura 5.4.b. se reliefeazã corelaţia dintre efortul investiţional şi profitul final,
după cum urmează:
Potrivit celor arătate mai sus, randamentul economic al investiţiei se determină
ca un indicator de efect/effort, deci:
Pt
R= .
It
Cum, însă uneori, în practică randamentul economic al investiţiei se determină
pornind de la profitul total, în acest caz vom avea:
Pt − It Pt
R= , respectiv R = -1
It It
136
Relaţiile de mai sus nu alterează principiul potrivit căruia randamentul economic al
investiţiei se determină în funcţie de profitul final.
Când, însă, pornim de la profitul total vom avea grijă ca raportul să prezinte şi
includerea lui (-1), fapt care conduce tot la profitul final.
În principiu, la baza obţinerii unui randament economic al investiţiei cât mai
satisfăcător este necesar să fie luaţi în consideraţie o serie importantă de factori
economici ca:
- efectuarea unor lucrări de execuţie de bună calitate, astfel încât timpul de
recuperare a investiţiei să fie cât mai scurt;
- utilizarea raţională a tuturor resurselor materiale, umane şi financiare pentru
reducerea importantă a cheltuielilor de producţie;
- utilizarea judicioasă a capacităţilor de producţie şi a utilajelor de bază pentru
prelungirea duratei de exploatare eficientă a obiectivului;
- sporirea volumului producţiei printr-o îmbunătăţire a structurii sortimentale în
raport de corelaţia cerere-ofertă.
O serie de indicatori suplimentari ca: productivitatea muncii, privită din multiple
puncte de vedere, consumurile specifice, costul produselor precum şi alţi indicatori
tehnico-economici ce se studiază la alte discipline economice, sunt în măsură să
contribuie esenţial la obţinerea unui randament economic al investiţiilor, atât în faza de
proiectare cât şi în faza de exploatare.
7.5. Elementele financiare ale unei investiţii:
Elementele care definesc investiţia din punct de vedere financiar sunt, în
principal :
- suma totalã a investiţiei, atât cea iniţialã, cât şi cheltuielile ce apar pe
parcurs :
- preţul de achiziţie
- variaţia necesarului de fond de rulment determinatã de punerea în
funcţiune a investitiei respective
- taxele şi cheltuielile vamale, alte cheltuieli cu caracter fiscal generate
de achiziţionarea respectivelor elemente patrimoniale
- cheltuielile de transport, asigurare etc.
- comisioane, onorarii etc.
- durata de viaţã :
- fiscalã (contabilã) = durata normatã de serviciu, conform Legii
amortizãrii
- tehnicã, respectiv cea înscrisã în documentaţia producãtorului ;
comercialã, în funcţie de vandabilitatea acesteia, respectiv de cota de piaţã ;
- juridicã, potrivit reglementãrilor în vigoare referitoare la perioada în
care este admisã funcţionarea.
- beneficiile suplimentare sau economiile de materiale şi de manoperã = fluxuri
de trezorerie marginale (FTM) = încasãri suplimentare - plãţi suplimentare
- valoarea rezidualã (VR), respectiv valoarea rãmasã în înregistrãrile contabile
dupã încetarea utilizãrii.
Rata de actualizare
- pentru investiţii finanţate din fonduri proprii
- rata medie a dobânzii
- corectatã cu rata inflaţiei
- şi o primã de risc
- pentru investiţii finanţate atât din fonduri proprii, cât şi din fonduri împrumutate
- costul mediu ponderat al capitalului, ce ţine cont de:
- riscul economic
137
- riscul financiar al îndatorãrii
In luarea deciziei de finanţare se determinã patru indicatori de eficienţã :
- Termenul de recuperare (TR)
- Valoarea actualizatã netã (VAN)
- Indicele de profitabilitate (IP)
- Rata internã de rentabilitate (RIR)
Termenul de recuperare (TR) sau metoda pay-back
I
TR = unde FTMact/an = fluxurile medii anuale actualizate
FTMact ./ an
I = capitalul investit
n
FTMt VR
FTMact/an =
∑ (1 + r )
t =1
t
+
(1 + r ) n
=
n
Valoarea actualizatã netã (VAN)
N FTMt VR
VAN = ∑ + −I
T =1 (1 + r ) (1 + r ) n
t
RIR trebuie sã fie ≥ rata medie a dobânzii de piaţã sau costul mediu al
capitalului
138
re = rata medie de rentabilitate
65
A. Parlagi, C. Iftimoaie - Servicii publice locale, Editura Economica, Bucureşti 2001
139
în cadrul capitolului 1 "Libera circulaţie a mărfurilor" şi al recomandărilor Comisiei
Europene.
Problema achiziţiilor publice este fundamentalã pentru buna derulare a
procesului bugetar în cadrul instituţiilor publice, atât în ceea ce priveşte elaborarea,
cât şi execuţia acestuia, deoarece se referã la modalitatea de contractare a
produselor, lucrãrilor sau serviciilor ş.a. în vederea realizãrii serviciilor publice pe care
trebuie sã le gestioneze.
În înţelesul legii, prin întreprindere publică este desemnatã persoana care
desfăşoară activităţi economice şi asupra căreia se exercită direct sau indirect, ca
urmare a unor drepturi de proprietate, a participaţiilor financiare sau a regulilor
specifice prevăzute în actul de înfiinţare a întreprinderii respective, influenţa
dominantă a unei autorităţi contractante care se află, direct ori indirect, în cel puţin
unul dintre următoarele cazuri:
- deţine majoritatea capitalului subscris;
- deţine controlul majorităţii voturilor în organul de conducere, cum ar fi
adunarea generală;
- poate numi în componenţa consiliului de administraţie, a organului de
conducere sau de supervizare mai mult de jumătate din numărul membrilor acestuia;
Autoritãţile contractante sunt instituţiile publice care realizeazã achiziţii publice
şi acestea pot fi, conform prevederilor OuG nr.34/2006:
- oricare organism al statului - autoritate publică sau instituţie publică - care
acţionează la nivel central ori la nivel regional sau local;
- oricare organism de drept public, altul decât cele prevăzute anterior, care a
fost înfiinţat pentru a satisface nevoi de interes general fără caracter comercial sau
industrial şi care se află cel puţin în una dintre următoarele situaţii:
- este finanţat, în majoritate, de către o autoritate contractantă, astfel cum este
definită la lit. a), sau de către un alt organism de drept public;
- se află în subordinea sau este supusă controlului unei autorităţi contractante,
sau unui alt organism de drept public;
- în componenţa consiliului de administraţie/organului de conducere sau de
supervizare mai mult de jumătate din numărul membrilor acestuia sunt numiţi de către
o autoritate contractantă sau de către un alt organism de drept public;
- oricare asociere formată de una sau mai multe autorităţi contractante dintre
cele prevăzute mai sus;
- oricare întreprindere publică ce desfăşoară una sau mai multe dintre
activităţile prevăzute la contracte sectoriale, atunci când aceasta atribuie contracte de
achiziţie publică sau încheie acorduri-cadru destinate efectuării respectivelor activităţi;
- oricare subiect de drept, altul decât cele prevăzute anterior, care desfăşoară
una sau mai multe dintre activităţile prevăzute la contracte sectoriale, în baza unui
drept special sau exclusiv, acordat de o autoritate competentă, atunci când acesta
atribuie contracte de achiziţie publică sau încheie acorduri-cadru destinate efectuării
respectivelor activităţi.
De asemenea, prin contractant se înţelege ofertantul care a devenit, în
condiţiile legii, parte într-un contract de achiziţie publică;
Achiziţiile publice se realizeazã în conformitate cu prevederile legale, în scopul:
- promovãrii concurenţei între operatorii economici;
- garantãrii tratamentului egal şi nediscriminarea operatorilor economici;
- asigurãrii transparenţei şi integrităţii procesului de achiziţie publică;
- asigurãrii utilizării eficiente a fondurilor publice, prin aplicarea procedurilor de
atribuire de către autorităţile contractante.
În acest demers, autoritãţile publice vor respecta urmãtoarele principii:
- nediscriminarea;
140
- tratamentul egal;
- recunoaşterea reciprocă;
- transparenţa;
- proporţionalitatea;
- eficienţa utilizării fondurilor;
- asumarea răspunderii.
Legislaţia în vigoare se referã la:
- atribuirea contractului de achiziţie publică, inclusiv a contractului sectorial, în
acest din urmă caz fiind aplicabile prevederile privind contractele sectoriale.
Prin contract de achiziţie publică se înţelege contractul care include şi categoria
contractului sectorial, cu titlu oneros, încheiat în scris între una sau mai multe autorităţi
contractante, pe de o parte, şi unul sau mai mulţi operatori economici, pe de altă
parte, având ca obiect execuţia de lucrări, furnizarea de produse sau prestarea de
servicii.
- încheierea acordului-cadru, care reprezintã înţelegerea scrisă intervenită între
una sau mai multe autorităţi contractante şi unul sau mai mulţi operatori economici, al
cărei scop este stabilirea elementelor/condiţiilor esenţiale care vor guverna contractele
de achiziţie publică ce urmează a fi atribuite într-o perioadă dată, în mod special în
ceea ce priveşte preţul şi, după caz, cantităţile avute în vedere;
- atribuirea contractului de achiziţie publică de către o persoană fizică/juridică,
în cazul în care respectivul contract este finanţat/subvenţionat în mod direct, în
proporţie de mai mult de 50%, de către o autoritate contractantă;
- atribuirea contractului de achiziţie publică de către o autoritate contractantă,
în numele şi pentru o altă persoană fizică/juridică, în cazul în care respectivul contract
este finanţat/subvenţionat în mod direct, în proporţie de mai mult de 50%, de către o
autoritate contractantă;
- organizarea concursului de soluţii, respectiv o procedură prin care
achiziţionează, în special în domeniul amenajării teritoriului, al proiectării urbanistice şi
peisagistice, al arhitecturii sau în cel al prelucrării datelor, un plan sau un proiect, prin
selectarea acestuia pe baze concurenţiale de către un juriu, cu sau fără acordarea de
premii.
- atribuirea contractului de concesiune de lucrări publice şi a contractului de
concesiune de servicii.
Contract de concesiune de lucrări publice este contractul care are aceleaşi
caracteristici ca şi contractul de lucrări, cu deosebirea că în contrapartida lucrărilor
executate contractantul, în calitate de concesionar, primeşte din partea autorităţii
contractante, în calitate de concedent, dreptul de a exploata rezultatul lucrărilor sau
acest drept însoţit de plata unei sume de bani.
Contract de concesiune de servicii este contractul care are aceleaşi
caracteristici ca şi contractul de servicii, cu deosebirea că în contrapartida serviciilor
prestate contractantul, în calitate de concesionar, primeşte din partea autorităţii
contractante, în calitate de concedent, dreptul de a exploata serviciile sau acest drept
însoţit de plata unei sume de bani;
Derularea achiziţiilor publice se efecueazã în mai multe faze:
- analiza şi planificarea achiziţiilor publice, care vor cuprinde:
- identificarea nevoilor
- elborarea strategiei de dezvoltare
- stabilirea resurselor necesare şi identificarea surselor
- corelarea cu bugetele şi fondurile publice, având în vedere prioritãţile
stabilite pentru acestea
- estimarea valorii contractului de achiziţii
- elaborarea şi aprobarea programului de investiţii
141
- utilzarea procedurilor de achiziţii publice:
- constituirea comisiei de evaluare / negociere
- elaborarea şi aprobarea documentaţiei pentru oferta de achiziţie
publicã
- întocmirea referatului de oportunitate privind achiziţia publicã,
publicarea anunţului pentru invitaţia de participare
- primirea ofertelor, analiza acestora, atribuirea contractului
- administrarea contractului
- raportarea îndeplinirii contractului, cantitativ şi calitativ.
Procedurile de atribuire a contractului de achiziţie publică sunt:
- licitaţia deschisă, respectiv procedura la care orice operator economic
interesat are dreptul de a depune oferta;
- licitaţia restrânsă, respectiv procedura la care orice operator economic are
dreptul de a-şi depune candidatura, urmând ca numai candidaţii selectaţi să aibă
dreptul de a depune oferta;
- dialogul competitiv, respectiv procedura la care orice operator economic are
dreptul de a-şi depune candidatura şi prin care autoritatea contractantă conduce un
dialog cu candidaţii admişi, în scopul identificării uneia sau mai multor soluţii apte să
răspundă necesităţilor sale, urmând ca, pe baza soluţiei/soluţiilor, candidaţii selectaţi
să elaboreze oferta finală;
- negocierea, respectiv procedura prin care autoritatea contractantă derulează
consultări cu candidaţii selectaţi şi negociază clauzele contractuale, inclusiv preţul, cu
unul sau mai mulţi dintre aceştia. Negocierea poate fi:
- negociere cu publicarea prealabilă a unui anunţ de participare;
- negociere fără publicarea prealabilă a unui anunţ de participare;
- cererea de oferte, respectiv procedura simplificată prin care autoritatea
contractantă solicită oferte de la mai mulţi operatori economici.
Autoritatea contractantă are dreptul de a achiziţiona direct produse, servicii sau
lucrări, în măsura în care valoarea achiziţiei nu depăşeşte echivalentul în lei a 5.000
euro pentru fiecare produs, serviciu sau lucrare.
Orice autoritate contractantă are dreptul de a aplica procedurile de atribuire de
mai sus şi prin utilizarea mijloacelor electronice, care se realizează prin intermediul
SEAP.
Sistemul electronic de achiziţii publice - SEAP - desemnează sistemul
informatic de utilitate publică, accesibil prin Internet la o adresă dedicată, utilizat în
scopul aplicării prin mijloace electronice a procedurilor de atribuire.
Documentaţia de atribuire
Autoritatea contractantă are obligaţia de a preciza în cadrul documentaţiei de
atribuire orice cerinţă, criteriu, regulă şi alte informaţii necesare pentru a asigura
ofertantului/candidatului o informare completă, corectă şi explicită cu privire la modul
de aplicare a procedurii de atribuire, astfel:
- informaţii generale privind autoritatea contractantă (adresa, persoane de
contact, mijloace de comunicare etc.);
- instrucţiuni privind date limită care trebuie respectate şi formalităţi care trebuie
îndeplinite în legătură cu participarea la procedura de atribuire;
- dacă sunt solicitate, cerinţele minime de calificare, precum şi documentele
care urmează să fie prezentate de ofertanţi/candidaţi pentru dovedirea îndeplinirii
criteriilor de calificare şi selecţie;
- caietul de sarcini sau documentaţia descriptivă, aceasta din urmă fiind
utilizată în cazul aplicării procedurii de dialog competitiv sau de negociere;
- instrucţiuni privind modul de elaborare şi de prezentare a propunerii tehnice şi
financiare;
142
- informaţii detaliate şi complete privind criteriul de atribuire aplicat pentru
stabilirea ofertei câştigătoare;
- instrucţiuni privind modul de utilizare a căilor de atac;
- informaţii referitoare la clauzele contractuale obligatorii.
- condiţiile de muncă şi de protecţie a muncii, care sunt în vigoare la nivel
naţional şi care trebuie respectate pe parcursul îndeplinirii contractului de lucrări ori de
servicii.
Caietul de sarcini conţine, în mod obligatoriu, specificaţii tehnice, care
reprezintă cerinţe, prescripţii, caracteristici de natură tehnică ce permit fiecărui produs,
serviciu sau lucrare să fie descris, în mod obiectiv, în aşa manieră încât să
corespundă necesităţii autorităţii contractante.
Orice operator economic are dreptul de a participa, individual sau într-un
grup de operatori, la procedura de atribuire.
Prin operator economic se desemneazã oricare furnizor de produse, prestator
de servicii sau executant de lucrări - persoană fizică/juridică, de drept public sau
privat, ori grup de astfel de persoane care oferă în mod licit pe piaţă produse, servicii
şi/sau execuţie de lucrări.
Ofertant este oricare operator economic care a depus ofertă.
Oferta este acel act juridic prin care operatorul economic îşi manifestă voinţa
de a se angaja din punct de vedere juridic într-un contract de achiziţie publică; oferta
cuprinde propunerea financiară şi propunerea tehnică.
Propunerea tehnică desemneazã partea ofertei elaborată pe baza cerinţelor din
caietul de sarcini sau, după caz, din documentaţia descriptivă.
Propunerea financiară este partea ofertei ce cuprinde informaţiile cu privire la
preţ, tarif, alte condiţii financiare şi comerciale corespunzătoare satisfacerii cerinţelor
solicitate prin documentaţia de atribuire.
Are calitatea de candidat oricare operator economic care a depus candidatura
în cazul unei proceduri de licitaţie restrânsă, negociere sau dialog competitiv.
Candidatura înseamnã documentele prin care un candidat îşi demonstrează
situaţia personală, capacitatea de exercitare a activităţii profesionale, situaţia
economică şi financiară, capacitatea tehnică şi profesională, în vederea obţinerii
invitaţiei de participare pentru depunerea ulterioară a ofertei, în cazul aplicării unei
proceduri de licitaţie restrânsă, negociere sau dialog competitiv.
Concurent este oricare operator economic care a prezentat un proiect în cadrul
unui concurs de soluţii.
Proceduri de atribuire
Autoritatea contractantă are obligaţia la perioadele minime care trebuie
asigurate între, pe de o parte, data transmiterii spre publicare a anunţurilor de
participare sau data transmiterii invitaţiilor de participare şi, pe de altă parte, data
limită pentru depunerea ofertelor/candidaturilor., precum şi de a prelungi perioada
pentru elaborarea ofertelor în cazul în care acestea nu pot fi elaborate decât după
vizitarea amplasamentelor sau după consultarea la faţa locului a unor documente-
anexă la caietul de sarcini etc.
Procedura de licitaţie deschisă se desfăşoară, de regulă, într-o singură etapă.
Autoritatea contractantă are dreptul de a decide organizarea unei etape suplimentare
de licitaţie electronică, caz în care are obligaţia de a anunţa această decizie în anunţul
de participare şi în documentaţia de atribuire. Licitaţia deschisă se iniţiază prin
transmiterea spre publicare a unui anunţ de participare prin care solicită operatorilor
economici interesaţi depunerea de oferte.
Procedura de licitaţie restrânsă se desfăşoară, de regulă, în două etape:
- etapa de selectare a candidaţilor, prin aplicarea criteriilor de selecţie;
143
- etapa de evaluare a ofertelor depuse de candidaţii selectaţi, prin
aplicarea criteriului de atribuire.
Orice operator economic are dreptul de a-şi depune candidatura pentru prima
etapă a procedurii de licitaţie restrânsă.
Autoritatea contractantă are obligaţia de a indica în anunţul de participare
criteriile de selecţie şi regulile aplicabile, numărul minim al candidaţilor pe care
intenţionează să-i selecteze şi, dacă este cazul, numărul maxim al acestora.
Numărul minim al candidaţilor indicat în anunţul de participare nu poate fi mai
mic de 5.
Autoritatea contractantă are obligaţia de a transmite concomitent o invitaţie de
participare la etapa a doua a procedurii de licitaţie restrânsă tuturor candidaţilor
selectaţi.
Este interzisă invitarea la etapa a doua a licitaţiei restrânse a unui operator
economic care nu a depus candidatura în prima etapă sau care nu a îndeplinit criteriile
de selecţie.
Autoritatea contractantă are dreptul de a aplica procedura de dialog competitiv
pentru atribuirea unui contract de achiziţie publică dacă se îndeplinesc, în mod
cumulativ, următoarele condiţii:
- contractul în cauză este considerat a fi de complexitate deosebită;
- aplicarea procedurii de licitaţie deschisă sau restrânsă nu ar permite
atribuirea contractului de achiziţie publică în cauză.
Contractul de complexitate deosebită este considerat acel contract de achiziţie
publică pentru care autoritatea contractantă nu este, în mod obiectiv, în măsură:
- să definească specificaţiile tehnice capabile să îi satisfacă necesităţile
şi exigenţele; şi/sau
- să stabilească montajul financiar şi/sau cadrul juridic de implementare
a proiectului.
Procedura de dialog competitiv se desfăşoară în trei etape:
- etapa de preselecţie a candidaţilor;
- etapa de dialog cu candidaţii admişi în urma preselecţiei, pentru identificarea
soluţiei/soluţiilor apte să răspundă necesităţilor autorităţii contractante şi în baza
căreia/cărora candidaţii vor elabora şi vor depune oferta finală;
- etapa de evaluare a ofertelor finale depuse.
Negocierea cu publicarea prealabilă a unui anunţ de participare
Autoritatea contractantă are dreptul de a aplica procedura de negociere cu
publicarea prealabilă a unui anunţ de participare numai în următoarele cazuri:
- atunci când, în urma aplicării licitaţiei deschise, licitaţiei restrânse sau a
dialogului competitiv, au fost depuse numai oferte inacceptabile sau neconforme.
Aplicarea procedurii de negociere în acest caz este posibilă numai după anularea
procedurii iniţiale de licitaţie deschisă, licitaţie restrânsă sau dialog competitiv şi numai
dacă cerinţele iniţiale prevăzute în documentaţia de atribuire nu sunt modificate
substanţial;
- în situaţii excepţionale, temeinic motivate, atunci când natura
lucrărilor/produselor/serviciilor sau riscurile implicate de executarea/livrarea/prestarea
acestora nu permit o estimare iniţială globală a preţului viitorului contract de achiziţie
publică;
- atunci când serviciile care urmează să fie achiziţionate, îndeosebi serviciile
financiare sau serviciile intelectuale, cum ar fi cele care implică proiectarea lucrărilor,
sunt de aşa natură încât caietul de sarcini nu poate fi elaborat cu precizia pe care o
impune atribuirea unui contract de achiziţie publică prin aplicarea licitaţiei deschise
sau licitaţiei restrânse;
144
- atunci când lucrările ce urmează a fi executate sunt necesare exclusiv în
scopul cercetării ştiinţifice, experimentării sau dezvoltării tehnologice, şi numai dacă
acestea nu se realizează pentru obţinerea unui profit şi nici nu urmăresc acoperirea
costurilor aferente.
Negocierea fără publicarea prealabilă a unui anunţ de participare
Procedura de negociere fără publicarea prealabilă a unui anunţ de participare
poate fi aplicatã de autoritatea contractantã numai în următoarele cazuri:
- atunci când, în urma aplicării licitaţiei deschise sau restrânse, nu a fost
prezentată nici o ofertă sau au fost prezentate numai oferte necorespunzătoare.
- atunci când, din motive tehnice, artistice sau pentru motive legate de protecţia
unor drepturi de exclusivitate, contractul de achiziţie publică poate fi atribuit numai
unui anumit operator economic;
- ca o măsură strict necesară, atunci când perioadele de aplicare a licitaţiei
deschise, a licitaţiei restrânse sau a negocierii cu publicarea prealabilă a unui anunţ
de participare nu pot fi respectate din motive de extremă urgenţă.
- atunci când produsele ce urmează a fi livrate sunt fabricate exclusiv în scopul
cercetării ştiinţifice, experimentării, studiilor sau dezvoltării tehnologice, şi numai dacă
acestea nu se realizează pentru obţinerea unui profit şi nici nu urmăresc acoperirea
costurilor aferente;
- atunci când este necesară achiziţionarea, de la furnizorul iniţial, a unor
cantităţi suplimentare de produse destinate înlocuirii parţiale sau extinderii
echipamentelor/instalaţiilor livrate anterior.
- atunci când produsele sunt cotate la bursa de mărfuri, iar achiziţia acestora se
realizează prin operaţiuni pe piaţa de disponibil;
- atunci când produsele pot fi achiziţionate în condiţii deosebit de avantajoase,
de la un operator economic care îşi lichidează definitiv afacerile, de la un judecător-
sindic care administrează afacerile unui operator economic în stare de faliment sau
lichidare, printr-un aranjament cu creditorii unui operator economic în stare de faliment
sau lichidare ori printr-o altă procedură similară cu cele anterioare, reglementată prin
lege;
- atunci când, ca urmare a unui concurs de soluţii, contractul de servicii trebuie
să fie atribuit, conform regulilor stabilite iniţial, concurentului câştigător sau unuia
dintre concurenţii câştigători ai concursului respectiv.
- atunci când este necesară achiziţionarea unor lucrări sau servicii
suplimentare/adiţionale, care nu au fost incluse în contractul iniţial, dar care datorită
unor circumstanţe neprevăzute au devenit necesare pentru îndeplinirea contractului în
cauză, şi numai dacă se respectă, în mod cumulativ, următoarele condiţii:
- atribuirea să fie făcută contractantului iniţial;
- lucrările sau serviciile suplimentare/adiţionale nu pot fi, din punct de
vedere tehnic şi economic, separate de contractul iniţial fără apariţia unor
inconveniente majore pentru autoritatea contractantă sau, deşi separabile de
contractul iniţial, sunt strict necesare în vederea îndeplinirii acestuia;
- valoarea cumulată a contractelor atribuite pentru lucrări şi servicii
suplimentare/adiţionale nu depăşeşte 50% din valoarea contractului iniţial;
- atunci când, ulterior atribuirii unui contract de lucrări sau de servicii,
autoritatea contractantă îşi propune să achiziţioneze noi lucrări, respectiv noi servicii,
care sunt similare lucrărilor sau serviciilor achiziţionate prin atribuirea contractului
iniţial şi numai dacă se respectă, în mod cumulativ, următoarele condiţii:
- atribuirea se face contractantului iniţial, iar noile lucrări, respectiv noile
servicii, constau în repetarea unor lucrări sau servicii similare celor prevăzute în
contractul atribuit iniţial şi sunt conforme cu cerinţele prevăzute în caietul de sarcini
elaborat cu ocazia atribuirii respectivului contract;
145
- contractul de lucrări/servicii iniţial a fost atribuit prin procedura de
licitaţie deschisă sau restrânsă;
- valoarea estimată a contractului iniţial de lucrări/servicii s-a determinat
prin luarea în considerare inclusiv a lucrărilor/serviciilor similare care pot fi
achiziţionate ulterior;
- în anunţul de participare la procedura aplicată pentru atribuirea
contractului iniţial s-a precizat faptul că autoritatea contractantă are dreptul de a opta
pentru achiziţionarea ulterioară de noi lucrări similare, respectiv noi servicii similare,
de la operatorul economic a cărui ofertă va fi declarată câştigătoare în cadrul
procedurii respective;
- autoritatea contractantă are dreptul de a aplica această procedură într-
un interval care nu poate depăşi 3 ani de la atribuirea contractului iniţial.
Cererea de oferte
Autoritatea contractantă are dreptul de a aplica procedura de cerere de oferte
numai în cazul în care valoarea estimată, fără TVA, a contractului de achiziţie publică
este mai mică decât echivalentul în lei al următoarelor praguri:
- pentru contractul de furnizare: 40.000 euro;
- pentru contractul de servicii: 40.000 euro;
- pentru contractul de lucrări: 250.000 euro.
Începând cu data de 1 ianuarie 2007, cererea de oferte se iniţiază prin
publicarea în SEAP a unei invitaţii de participare la procedura de atribuire.
Acordul-cadru
Autoritatea contractantă are obligaţia de a încheia acordul-cadru, de regulă prin
aplicarea procedurilor de licitaţie deschisă sau licitaţie restrânsă. Acest acord poate fi
încheiat cu unul sau mai mulţi operatori economici.
În cazul în care autoritatea contractantă încheie acordul-cadru cu un singur
operator economic, atunci acordul respectiv trebuie să prevadă cel puţin:
- obligaţiile pe care operatorul economic şi le-a asumat prin propunerea
tehnică;
- preţul unitar pe care operatorul economic l-a prevăzut în propunerea
financiară şi pe baza căruia se va determina preţul fiecărui contract atribuit ulterior.
Autoritatea contractantă are obligaţia de a atribui contractele de achiziţie
publică subsecvente acordului-cadru numai cu respectarea condiţiilor tehnice şi
financiare stabilite în acordul-cadru respectiv.
De fiecare dată când intenţionează să atribuie un contract de achiziţie publică
subsecvent unui acord-cadru, autoritatea contractantă are obligaţia de a se consulta,
în scris, cu operatorul economic, solicitându-i acestuia, în funcţie de necesităţi,
completarea ofertei.
În cazul în care autoritatea contractantă încheie acordul-cadru cu mai mulţi
operatori economici, numărul acestora nu poate fi mai mic de 3, în măsura în care
există un număr suficient de operatori economici care au îndeplinit criteriile de
calificare şi selecţie şi care au prezentat oferte corespunzătoare.
În cazul în care autoritatea contractantă încheie acordul-cadru cu mai mulţi
operatori economici, atunci acordul respectiv trebuie să prevadă cel puţin:
- obligaţiile pe care fiecare dintre operatorii economici şi le-au asumat
prin propunerea tehnică;
- preţul unitar pe care fiecare operator economic l-a prevăzut în
propunerea financiară.
Autoritatea contractantă are dreptul de a atribui contracte de achiziţie publică
subsecvente unui acord-cadru încheiat cu mai mulţi operatori economici:
- fie fără reluarea competiţiei;
146
- fie prin reluarea competiţiei între operatorii economici semnatari ai
acordului-cadru.
Sistemul de achiziţie dinamic
Autoritatea contractantă are dreptul de a utiliza un sistem de achiziţie dinamic
numai pentru achiziţia unor produse de uz curent, ale căror caracteristici general
disponibile pe piaţă satisfac nevoile autorităţii contractante.
Licitaţia electronică
Autoritatea contractantă are dreptul de a utiliza licitaţia electronică în
următoarele situaţii:
- ca o etapă finală a licitaţiei deschise, a licitaţiei restrânse, a negocierii
cu publicarea prealabilă a unui anunţ de participare sau a cererii de oferte, înainte de
atribuirea contractului de achiziţie publică, şi numai dacă specificaţiile tehnice au fost
definite cu precizie în caietul de sarcini;
- la reluarea competiţiei dintre operatorii economici care au semnat un
acord-cadru.
- cu ocazia depunerii ofertelor ferme în vederea atribuirii unui contract
de achiziţie publică prin utilizarea unui sistem de achiziţie dinamic.
Autoritatea contractantă are obligaţia de a anunţa decizia de utilizare a licitaţiei
electronice în anunţul de participare şi în documentaţia de atribuire.
Atribuirea contractului de achiziţie publică
Oferta are caracter obligatoriu, din punctul de vedere al conţinutului, pe toată
perioada de valabilitate stabilită de către autoritatea contractantă.
Autoritatea contractantă care permite depunerea de oferte alternative are
obligaţia de a preciza în caietul de sarcini cerinţele minime obligatorii pe care acestea
trebuie să le respecte şi orice alte cerinţe specifice pentru prezentarea lor.
Selecţia şi calificarea candidaţilor/ofertanţilor se face potrivit criteriilor de
calificare şi selecţie, pe care autoritatea contractantă are dreptul de a le aplica numai
la:
- situaţia personală a candidatului sau ofertantului;
- capacitatea de exercitare a activităţii profesionale;
- situaţia economică şi financiară;
- capacitatea tehnică şi/sau profesională;
- standarde de asigurare a calităţii;
- standarde de protecţie a mediului.
Contractele de concesiune
Principii şi reguli generale de atribuire a contractului de concesiune sunt cel ca
re se aplicã şi contractelor de achiziţii publice.
Modul de fundamentare a deciziei de realizare a proiectului, modul de transfer
şi de recuperare a obiectului concesiunii, modul de pregătire a documentaţiei de
atribuire şi de aplicare a procedurilor prevăzute de prezenta ordonanţă de urgenţă se
stabilesc prin hotărâre a Guvernului.
Autoritatea contractantă are obligaţia de a asigura transparenţa atribuirii
contractelor de concesiune şi, în acest sens, procedura de atribuire a unui contract de
concesiune se iniţiază prin publicarea unui anunţ de participare.
Autoritatea contractantă are obligaţia de a include în anunţ, dacă este necesar,
alte informaţii considerate utile de către autoritatea contractantă, în conformitate cu
formularul standard adoptat de Comisia Europeană.
Publicarea în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene este obligatorie în toate
situaţiile în care valoarea estimată a contractului de concesiune care urmează să fie
atribuit este mai mare decât echivalentul în lei a 5.000.000 euro.
147
În cazul anunţurilor de participare pentru care nu este obligatorie transmiterea
spre publicare către Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, conţinutul acestora se
stabileşte prin hotărâre a Guvernului.
Operatorul economic care participă la procedura de atribuire a unui contract de
concesiune are obligaţia de a include în aplicaţie lista cuprinzând persoanele care au
calitatea de întreprinderi afiliate acestuia; concesionarul are obligaţia de a actualiza
această listă în mod permanent, până la finalizarea contractului de concesiune.
Contracte sectoriale
Prin contract sectorial se înţelege contractul de achiziţie publică care se
atribuie în scopul efectuării unei activităţi relevante în sectoarele de utilitate publică:
a) apă;
b) energie;
c) transport;
d) poştă.
Autoritatea contractantă are obligaţia de a atribui un contract sectorial destinat
efectuării mai multor activităţi relevante, în conformitate cu regulile aplicabile activităţii
căreia îi este destinat în principal.
Procedurile de atribuire a contractelor sectoriale sunt:
- licitaţia deschisă;
- licitaţia restrânsă;
- negocierea cu publicarea prealabilă a unui anunţ de participare;
- negocierea fără publicarea prealabilă a unui anunţ de participare;
- cererea de oferte.
Ordonanţă de urgenţă nr.34/2006 transpune Directiva nr. 2004/18/CE privind
coordonarea procedurilor de atribuire a contractelor de lucrări, de furnizare şi de
servicii, Directiva nr. 2004/17/CE privind coordonarea procedurilor de achiziţie aplicate
de entităţile care operează în sectoarele apă, energie, transport şi servicii poştale,
publicate în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene (JOUE) nr. L134 din 30 aprilie 2004,
cu excepţia art. 41 (3), art. 49 (3) - (5) şi art. 53, care se transpun prin hotărâre a
Guvernului, Directiva 1989/665/CEE privind coordonarea legilor, regulamentelor şi
prevederilor administrative referitoare la aplicarea procedurilor de recurs în materie de
atribuire a contractelor de furnizare şi de lucrări, publicată în Jurnalul Oficial al
Comunităţilor Europene (JOCE) nr. L395 din 30 decembrie 1989, şi Directiva
1992/13/CEE privind coordonarea legilor, regulamentelor şi prevederilor administrative
referitoare la aplicarea regulilor Comunităţii pentru procedurile de achiziţie a entităţilor
care operează în sectoarele apă, energie, transport şi telecomunicaţii, publicată în
Jurnalul Oficial al Comunităţilor Europene (JOCE) nr. L76 din 23 martie 1992, cu
excepţia art. 9 - 11, care se transpun prin hotărâre a Guvernului.
148
Anexele 1 şi 2 din Legea nr. 273 din 29 iunie 2006 privind finanţele publice locale
ANEXA 1
LISTA
impozitelor, taxelor şi altor venituri ale bugetelor locale
____________________________________________________________________
Nr. Denumirea veniturilor
crt.
____________________________________________________________________
CAP. 1
Veniturile care se prevăd în bugetele proprii ale judeţelor
A. Venituri proprii:
1. Impozit pe profit de la regiile autonome şi societăţile comerciale de sub
autoritatea consiliilor judeţene
2. Cote defalcate din impozitul pe venit:
a) cote defalcate din impozitul pe venit;
b) sume alocate de consiliul judeţean din cotele defalcate din impozitul pe
venit pentru echilibrarea bugetelor locale.
3. Alte impozite pe venit, profit şi câştiguri din capital:
- alte impozite pe venit, profit şi câştiguri din capital
4. Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizării bunurilor sau pe
desfăşurarea de activităţi:
a) taxa asupra mijloacelor de transport;
b) taxe şi tarife pentru eliberarea de licenţe şi autorizaţii de
funcţionare.
5. Venituri din proprietate:
a) vărsăminte din profitul net al regiilor autonome de sub autoritatea
consiliilor judeţene;
b) restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenţi;
c) venituri din concesiuni şi închirieri;
d) venituri din dividende;
e) alte venituri din proprietate.
6. Venituri din prestări de servicii şi alte activităţi:
a) venituri din prestări de servicii;
b) contribuţia lunară a părinţilor pentru întreţinerea copiilor în
unităţile de protecţie socială;
c) venituri din recuperarea cheltuielilor de judecată, imputaţii şi
despăgubiri;
d) alte venituri din prestări de servicii şi alte activităţi.
7. Amenzi, penalităţi şi confiscări:
a) venituri din amenzi şi alte sancţiuni aplicate potrivit dispoziţiilor
legale;
b) încasări din valorificarea bunurilor confiscate, abandonate şi alte sume
constatate odată cu confiscarea, potrivit legii;
c) alte amenzi, penalităţi şi confiscări.
8. Venituri din valorificarea unor bunuri:
a) venituri din valorificarea unor bunuri ale instituţiilor publice;
b) venituri din privatizare;
c) venituri din vânzarea unor bunuri aparţinând domeniului privat.
B. Sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat
149
C. Donaţii şi sponsorizări
D. Subvenţii de la bugetul de stat şi de la alte administraţii
E. Operaţiuni financiare.
CAP. 2
Veniturile care se prevăd în bugetele proprii ale comunelor, oraşelor, municipiilor,
sectoarelor municipiului Bucureşti şi al municipiului Bucureşti
A. Venituri proprii:
1. Impozit pe profit de la regiile autonome şi societăţile comerciale de sub
autoritatea consiliilor locale
2. Cote defalcate din impozitul pe venit:
a) cote defalcate din impozitul pe venit;
b) sume alocate de consiliul judeţean din cotele defalcate din impozitul pe
venit pentru echilibrarea bugetelor locale.
3. Alte impozite pe venit, profit şi câştiguri din capital:
- alte impozite pe venit, profit şi câştiguri din capital.
4. Impozite şi taxe pe proprietate:
a) impozit pe clădiri;
b) impozit pe terenuri;
c) taxe juridice din timbru, taxe de timbru pentru activitatea notarială şi
alte taxe de timbru;
d) alte impozite şi taxe pe proprietate.
5. Alte impozite şi taxe generale pe bunuri şi servicii:
- taxe hoteliere.
6. Taxe pe servicii specifice:
a) impozit pe spectacole;
b) alte taxe pe servicii specifice.
7. Taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizării bunurilor sau pe
desfăşurarea de activităţi:
a) taxe asupra mijloacelor de transport;
b) taxe şi tarife pentru eliberarea de licenţe şi autorizaţii de
funcţionare;
c) alte taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizării bunurilor sau
pe desfăşurarea de activităţi.
8. Alte impozite şi taxe fiscale:
- alte impozite şi taxe fiscale.
9. Venituri din proprietate:
a) vărsăminte din profitul net al regiilor autonome de sub autoritatea
consiliilor locale;
b) restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenţi;
c) venituri din concesiuni şi închirieri;
d) venituri din dividende;
e) alte venituri din proprietate.
10. Venituri din dobânzi:
- alte venituri din dobânzi.
11. Venituri din prestări de servicii şi alte activităţi:
a) venituri din prestări de servicii;
b) contribuţia părinţilor sau susţinătorilor legali pentru întreţinerea
copiilor în creşe;
c) contribuţia persoanelor beneficiare ale cantinelor de ajutor social;
d) taxe din activităţi cadastrale şi agricultură;
150
e) contribuţia lunară a părinţilor pentru întreţinerea copiilor în
unităţile de protecţie socială;
f) venituri din recuperarea cheltuielilor de judecată, imputaţii şi
despăgubiri;
g) alte venituri din prestări de servicii şi alte activităţi.
12. Venituri din taxe administrative, eliberări de permise:
a) taxe extrajudiciare de timbru;
b) alte venituri din taxe administrative, eliberări de permise.
13. Amenzi, penalităţi şi confiscări:
a) venituri din amenzi şi alte sancţiuni aplicate potrivit dispoziţiilor
legale;
b) penalităţi pentru nedepunerea sau depunerea cu întârziere a declaraţiei
de impozite şi taxe;
c) încasări din valorificarea bunurilor confiscate, abandonate şi alte sume
constatate odată cu confiscarea, potrivit legii;
d) alte amenzi, penalităţi şi confiscări.
14. Diverse venituri:
a) vărsăminte din venituri şi/sau disponibilităţile instituţiilor publice;
b) alte venituri.
15. Venituri din valorificarea unor bunuri:
a) venituri din valorificarea unor bunuri ale instituţiilor publice;
b) venituri din vânzarea locuinţelor construite din fondurile statului;
c) venituri din privatizare;
d) venituri din vânzarea unor bunuri aparţinând domeniului privat.
B. Sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat
C. Donaţii şi sponsorizări
D. Subvenţii de la bugetul de stat şi de la alte administraţii
E. Operaţiuni financiare.
____________________________________________________________________
____________
NOTĂ:
Veniturile bugetelor locale pot fi actualizate ca urmare a perfecţionării legislaţiei
fiscale, precum şi prin legile bugetare anuale, în concordanţă cu programele de
creştere a autonomiei financiare a unităţilor administrativ-teritoriale şi de
descentralizare a serviciilor publice.
151
ANEXA 2
LISTA
cheltuielilor care se prevăd în bugetele locale
____________________________________________________________________
Nr. Denumirea cheltuielilor
crt.
____________________________________________________________________
CAP. 1
Cheltuielile care se prevăd în bugetele proprii ale judeţelor
8. Sănătate:
a) servicii medicale în unităţile sanitare cu paturi:
- spitale generale;
b) alte cheltuieli în domeniul sănătăţii:
152
- alte instituţii şi acţiuni sanitare.
9. Cultură, recreere şi religie:
a) servicii culturale:
- biblioteci publice judeţene;
- muzee;
- instituţii publice de spectacole şi concerte;
- şcoli populare de artă şi meserii;
- centre pentru conservarea şi promovarea culturii tradiţionale;
- consolidarea şi restaurarea monumentelor istorice;
- alte servicii culturale;
b) servicii recreative şi sportive:
- sport;
c) servicii religioase;
d) alte servicii în domeniul culturii, recreerii şi religiei.
10. Asigurări şi asistenţă socială:
a) asistenţă acordată persoanelor în vârstă;
b) asistenţă socială în caz de boli şi invalidităţi:
- asistenţă socială în caz de invalidităţi;
c) asistenţă socială pentru familie şi copii;
d) alte cheltuieli în domeniul asigurărilor şi asistenţei sociale.
11. Locuinţe, servicii şi dezvoltare publică:
a) alimentare cu apă şi amenajări hidrotehnice:
- alimentare cu apă;
- amenajări hidrotehnice;
b) alte servicii în domeniile locuinţelor, serviciilor şi dezvoltării
comunale.
12. Protecţia mediului:
a) salubritate şi gestionarea deşeurilor:
- colectarea, tratarea şi distrugerea deşeurilor.
13. Acţiuni generale economice, comerciale şi de muncă:
a) acţiuni generale economice şi comerciale:
- prevenirea şi combaterea inundaţiilor şi gheţurilor;
- programe de dezvoltare regională şi locală;
- alte cheltuieli pentru acţiuni generale economice şi comerciale.
14. Combustibil şi energie:
a) energie termică;
b) alte cheltuieli privind combustibilii şi energia.
15. Agricultură, silvicultură, piscicultură şi vânătoare:
a) agricultură:
- protecţia plantelor şi carantină fitosanitară.
16. Transporturi:
a) transport rutier:
- drumuri şi poduri;
b) transport aerian:
- aviaţia civilă;
c) alte cheltuieli în domeniul transporturilor.
17. Alte acţiuni economice:
a) zone libere;
b) turism;
c) proiecte de dezvoltare multifuncţională;
d) alte acţiuni economice.
153
CAP. 2
Cheltuielile care se prevăd în bugetele proprii ale comunelor, oraşelor, municipiilor,
sectoarelor municipiului Bucureşti şi al municipiului Bucureşti
8. Sănătate:
a) servicii medicale în unităţile sanitare cu paturi:
- spitale generale;
b) alte cheltuieli în domeniul sănătăţii:
- alte instituţii şi acţiuni sanitare.
9. Cultură, recreere şi religie:
a) servicii culturale:
- biblioteci publice comunale, orăşeneşti, municipale;
- muzee;
- instituţii publice de spectacole şi concerte;
- şcoli populare de artă şi meserii**);
154
- case de cultură;
- cămine culturale;
- centre pentru conservarea şi promovarea culturii tradiţionale;
- consolidarea şi restaurarea monumentelor istorice;
- alte servicii culturale;
b) servicii recreative şi sportive:
- sport;
- tineret;
- întreţinere grădini publice, parcuri, zone verzi, baze sportive şi de
agrement;
c) servicii religioase;
d) alte servicii în domeniul culturii, recreerii şi religiei.
------------
**) Pentru bugetul municipiului Bucureşti.
155
b) alţi combustibili;
c) alte cheltuieli privind combustibilii şi energia.
15. Agricultură, silvicultură, piscicultură şi vânătoare:
a) agricultură:
- protecţia plantelor şi carantină fitosanitară*);
- alte cheltuieli în domeniul agriculturii.
16. Transporturi:
a) transport rutier:
- drumuri şi poduri;
- transport în comun;
- străzi;
b) alte cheltuieli în domeniul transporturilor.
17. Alte acţiuni economice:
a) Fondul Român de Dezvoltare Socială;
b) zone libere;
c) turism;
d) proiecte de dezvoltare multifuncţională;
e) alte acţiuni economice.
------------
*) Pentru bugetul municipiului Bucureşti.
____________________________________________________________________
NOTĂ:
Cheltuielile bugetelor locale pot fi actualizate ca urmare a perfecţionării legislaţiei
fiscale, precum şi prin legile bugetare anuale, în concordanţă cu programele de
creştere a autonomiei financiare a unităţilor administrativ-teritoriale şi de
descentralizare a serviciilor publice.
156
CAPITOLUL VIII
157
beneficiind de dispoziţiile legii penale cu privire la persoanele care îndeplinesc o
funcţie ce implică exerciţiul autorităţii de stat.
În scopul asigurării autonomiei locale autorităţile administraţiei publice
locale au dreptul să instituie şi să perceapă impozite şi taxe locale, să elaboreze şi să
aprobe bugetele de venituri şi cheltuieli ale comunelor, oraşelor şi judeţelor, în
condiţiile legii.
În fiecare judeţ şi în municipiul Bucureşti, autoritatea centrală numeşte câte
un prefect, ca reprezentant al Guvernului pe plan local şi conduce serviciile publice
deconcentrate ale ministerelor şi ale celorlalte organe centrale din unităţile
administrativ-teritoriale.
În exercitarea atribuţiilor ce îi revin, consiliul local adoptă hotărâri, cu votul
majorităţii membrilor prezenţi, în afară de cazurile în care legea sau regulamentul de
organizare şi funcţionare a consiliului cere o altă majoritate.. Hotărârile privind
contractarea de împrumuturi, în condiţiile legii, administrarea domeniului public şi
privat al comunei sau al oraşului, participarea la programe de dezvoltare judeţeană,
regională, zonală sau de cooperare transfrontalieră, organizarea şi dezvoltarea
urbanistică a localităţilor şi amenajarea teritoriului, precum şi cele privind asocierea
sau cooperarea cu alte autorităţi publice, cu organizaţii neguvernamentale, cu
persoane juridice române sau străine se adoptă cu votul a cel puţin două treimi din
numărul consilierilor în funcţie.
Serviciile publice ale comunei sau oraşului se înfiinţează şi se organizează
de consiliul local în principalele domenii de activitate, potrivit specificului şi nevoilor
locale, cu respectarea prevederilor legale şi în limita mijloacelor financiare de care
dispune.
Consiliul judeţean este autoritatea administraţiei publice locale, constituită
la nivel judeţean, pentru coordonarea activităţii consiliilor comunale şi orăşeneşti, în
vederea realizării serviciilor publice de interes judeţean.
Consiliile locale şi consiliile judeţene hotărăsc ca bunurile ce aparţin
domeniului public sau privat, de interes local sau judeţean, după caz, să fie date în
administrarea regiilor autonome şi instituţiilor publice, să fie concesionate ori să fie
închiriate. Acestea hotărăsc cu privire la cumpărarea unor bunuri ori la vânzarea
bunurilor ce fac parte din domeniul privat, de interes local sau judeţean. Vânzarea,
concesionarea şi închirierea se fac prin licitaţie publică. Consiliile locale şi consiliile
judeţene pot da în folosinţă gratuită, pe termen limitat, bunuri mobile şi imobile
proprietate publică sau privată locală ori judeţeană, după caz, persoanelor juridice fără
scop lucrativ, care desfăşoară activitate de binefacere sau de utilitate publică ori
serviciilor publice.
158
- proiectarea şi execuţia în funcţie de riscul seismic.
- investiţiile pentru dezvoltarea serviciilor de dezvoltare locală, ce au
ca obiect:
- reabilitarea reţelelor de alimentare cu apă;
- staţiile de epurare ape uzate;
- reabiltarea reţeleleor de gaz;
- elaborarea proiectelor de utilităţi generale şi alte proiecte etc.
159
- principiul responsabilităţii şi legalităţii;
- principiul participării şi consultării cetăţenilor;
- principiul asocierii intercomunale şi parteneriatului;
- principiul corelării cerinţelor cu resursele;
- principiul protecţiei şi conservării mediului natural şi construit;
- principiul administrării eficiente a bunurilor din proprietatea publică a
unităţilor administrativ-teritoriale;
- principiul asigurării mediului concurenţial;
- principiul liberului acces la informaţii privind aceste servicii publice.
160
politicilor şi strategiilor de dezvoltare a serviciilor, respectiv a programelor de
dezvoltare a sistemelor publice de gospodărie comunală, precum şi dreptul de a
urmări, de a controla şi de a supraveghea:
- modul de respectare şi de îndeplinire a obligaţiilor contractuale asumate
de operatorii furnizori/prestatori de servicii publice;
- calitatea serviciilor furnizate/prestate;
- parametrii serviciilor furnizate/prestate;
modul de administrare, exploatare, conservare şi menţinere în funcţiune, dezvoltare
şi/sau modernizare a sistemelor publice din infrastructura edilitar-urbană încredinţată
prin contractul de concesionare;
- modul de formare şi de stabilire a tarifelor pentru serviciile publice.
Desfăşurarea activităţilor specifice fiecărui serviciu public de gospodărie
comunală, organizat şi realizat în sistemul de delegare a gestiunii, se face pe bază de
contract.
Pentru ca serviciile publice de gospodãrie comunalã sã fie uniformizate din
punct de vedere calitativ, precum şi distribuite pe teritoriul naţional în mod echitabil, în
concordanţã cu necesitãţile, se înfiinţează Autoritatea Naţională de Reglementare
pentru serviciile publice de gospodărie comunală, care funcţionează în condiţii de
monopol natural, ca instituţie publică cu personalitate juridică, sub coordonarea
Ministerului Administraţiei şi Internelor. Autoritatea este finanţată din fondurile
extrabugetare obţinute din acordarea licenţelor de atestare/autorizare, precum şi din
alte activităţi prevăzute de lege şi are următoarele atribuţii principale:
- atestarea/autorizarea operatorilor de servicii publice de gospodărie
comunală;
- culegerea de informaţii privind activitatea operatorilor de servicii publice de
gospodărie comunală şi publicarea acestora;
- controlul documentelor şi evidenţelor operatorilor de servicii publice de
gospodărie comunală;
- stabilirea mecanismului de ajustare a tarifelor în condiţiile respectării
contractelor de delegare a gestiunii;
- efectuarea de ajustări de tarife la cererea uneia dintre părţile contractante,
în condiţiile legii;
- soluţionarea conflictelor dintre operatorul şi consumatorul de servicii
publice de gospodărie comunală;
- solicitarea de la operatorii de servicii a programelor de îmbunătăţire a
activităţii, în cazul în care prestaţiile acestora nu corespund parametrilor stabiliţi în
licenţa de operare, respectiv în contractul de delegare a gestiunii;
- retragerea licenţelor de operare, în cazul în care operatorul de servicii
publice de gospodărie comunală refuză să ia măsuri în vederea îmbunătăţirii activităţii.
Autoritatea Naţională de Reglementare îşi exercită prerogativele conferite
prin prezenta lege faţă de toţi operatorii, indiferent de forma în care se desfăşoară
gestiunea serviciului în cadrul comunităţii locale respective.
Persoanele fizice şi juridice beneficiare ale serviciilor de gospodărie
comunală, precum şi persoanele juridice consumatoare de energie electrică şi
termică, gaze naturale şi combustibili sunt obligate să achite contravaloarea facturilor
reprezentând serviciile prestate, respectiv utilităţile furnizate, în termen de 30 de zile
de la data emiterii facturii.
Întârzierea în achitarea sumelor datorate, după expirarea termenului
prevăzut atrage majorări de întârziere egale cu cele utilizate pentru neplata obligaţiilor
faţă de bugetul de stat; valoarea penalităţilor nu va depăşi cuantumul debitului şi se
constituie venit al prestatorului.
161
8.2.1.2. Sursele de finanţare
162
Lucrările de pietruire reprezintă viabilizări ale unor trasee de drumuri
comunale de pământ clasate şi se realizează pe bază de proiecte tehnice aprobate de
consiliul local şi avizate de consiliul judeţean. Podurile noi de pe tronsoanele de
drumuri comunale de pământ se supun reglementărilor specifice investiţiilor şi se
realizează corelat cu lucrările de pietruire.
Alimentările cu apă ale satelor sunt obiective de investiţii şi se realizează
în conformitate cu reglementările în domeniu. Consiliile judeţene şi consiliile locale vor
cuprinde în programele proprii şi obiectivele aflate în pregătire şi execuţie.
Sursele de finanţare pentru pietruirea drumurilor comunale şi pentru
alimentarea cu apă a satelor se constituie din:
- sume de la bugetul de stat, prin bugetul ministerului de resort;
- alocaţii din bugetul local şi alte surse atrase (contribuţia populaţiei,
sponsorizări etc.)."
Telefonizarea satelor şi conectarea la reţeaua telefonică naţională se
realizează de către Societatea Naţională de Telecomunicaţii "Romtelecom" - S.A.,
conform reglementărilor legale în vigoare şi în concordanţă cu obligaţiile stabilite în
licenţa de operare acordată de către autoritatea centrală în domeniu.
Conectarea la reţeaua de electrificare a aşezărilor umane de pe teritoriul
României se realizează de către Ministerul Economiei şi Comerţului, prin Compania
Naţională de Electricitate - S.A., în conformitate cu prevederile în vigoare privind
acţiunea de electrificare a tuturor localităţilor ţării. Iluminatul intravilan se realizează pe
bază de convenţii încheiate între consiliile locale şi Compania Naţională de
Electricitate - S.A., în limita fondurilor disponibile la nivelul fiecărei comune.
163
- lucrări noi şi în continuare pentru introducerea de gaze naturale în
localităţi;
- continuarea realizării cadastrului de specialitate imobiliar-edilitar de
constituire a băncilor de date;
164
8.3. DESCENTRALIZAREA FINANCIARĂ A SERVICIILOR DE ASISTENŢĂ
SOCIALĂ
8.3.2. Cadrul legal privind activităţile de asistenţă socială finanţate prin bugetele
locale
Realizarea şi finanţarea serviciile publice în domeniul asistenţei sociale
sunt reglementate prin Legea nr.47/2006 privind sistemul naţional de asistenţă
socială.
Potrivit acestei reglementãri, asistenţa socială, componentă a sistemului de
protecţie socială, reprezintă ansamblul de instituţii şi măsuri prin care statul,
autorităţile publice ale administraţiei locale şi societatea civilă asigură prevenirea,
limitarea sau înlăturarea efectelor temporare sau permanente ale unor situaţii care pot
genera marginalizarea sau excluderea socială a unor persoane.
Asistenţa socială are ca obiectiv principal protejarea persoanelor care,
datorită unor motive de natură economică, fizică, psihică sau socială, nu au
posibilitatea să îşi asigure nevoile sociale, respectiv ansamblul de cerinţe
indispensabile fiecărei persoane pentru asigurarea condiţiilor de viaţă.
Asistenţa socială cuprinde drepturile acordate prin prestaţii în bani sau în
natură, precum şi serviciile sociale.
Sistemul naţional de asistenţă socială se întemeiază pe mai multe principii
generale, printre care unul dintre cele mai importante este subsidiaritatea, potrivit
căruia statul intervine atunci când iniţiativa locală nu a satisfăcut sau a satisfăcut
insuficient nevoile persoanelor.
66
Asistenţa socială cuprinde acţiunile întreprinse de societate pentru ocrotirea şi
susţinerea materială a familiilor şi persoanelor în vârstă şi fără venituri, a săracilor,
handicapaţilor, invalizilor, fostilor combatanţi, emigranţilor, refugiaţilor ş.a. (I.Văcărel –
coordonator, Finanţe publice, Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti 1999).
Sfera de cuprindere a asistenţei sociale este mai mică decât cea a securităţii sociale,
cea din urmă conţinând, pe lângă asistenţa socială, care are ponderea cea mai mare
şi acţiuni de acoperire a riscurilor fizice şi sociale ce pot afecta nivelul de trai al
populaţiei.
165
Prestaţiile sociale în bani sau în natură cuprind: alocaţiile familiale,
ajutoarele sociale şi speciale către familii sau persoane, în funcţie de nevoile şi
veniturile acestora.
Serviciile sociale au drept obiectiv menţinerea, refacerea şi dezvoltarea
capacităţilor individuale pentru depăşirea unei situaţii de nevoie, cronice sau de
urgenţă, în cazul în care persoana sau familia este incapabilă singură să o
soluţioneze.
Sistemului naţional de asistenţă socială este organizat şi funcţioneazã la
nivel central, respectiv Ministerul Muncii, Solidaritãţii Sociale şi Familiei, care
acţioneazã prin direcţiile sale judeţene, precum şi la nivel judeţean şi local.
La nivelul consiliilor judeţene, respectiv al Consiliului General al
Municipiului Bucureşti, se organizează, ca serviciu public, un compartiment de
asistenţă socială care asigură la nivel teritorial aplicarea politicilor de asistenţă socială
în domeniul protecţiei copilului, familiei, persoanelor singure, persoanelor vârstnice,
persoanelor cu handicap, precum şi a oricărei persoane aflate în nevoie.
De asemenea, la nivelul consiliilor locale se organizează, ca serviciu public,
compartimente de asistenţă socială. Consiliile locale comunale angajeazã în aparatul
propriu persoane cu atribuţii de asistenţă socială, printre care, cele mai importante
constau în:
- asigură identificarea problemelor sociale din domeniul asistenţei sociale şi
soluţionarea acestora în condiţiile legii;
- administrează şi gestionează fondurile alocate pentru asistenţă socială;
- organizează şi susţin financiar sistemul de servicii de asistenţă socială;
- organizează servicii sociale, în funcţie de solicitările locale;
- asigură plata subvenţiilor aprobate pentru asociaţiile şi fundaţiile române
cu personalitate juridică, care desfăşoară programe de servicii sociale.
În conformitate cu prevederile Legii nr.47/2006, în prezent, în ţara noastrã,
asistenţa socială se finanţează din bugetele locale şi din bugetul de stat, precum şi din
sume provenite din fonduri extrabugetare, din donaţii, sponsorizări sau din alte
contribuţii din partea unor persoane fizice ori juridice, din ţară şi din străinătate, din
contribuţia plătită de către persoanele beneficiare de servicii sociale, precum şi din
alte surse. Modul de finanţare a fiecãrei categorii de prestãri şi servicii publice de
asistenţã socialã se stabileşte prin legile speciale, corespunzãtoare prestãrii sau
serviciului respectiv, astfel:
- Instituţiile publice de asistenţă socială pot organiza activităţi autofinanţate.
Veniturile obţinute din activităţile de prestãri sau servicii publice sociale se
utilizează pentru acoperirea cheltuielilor activităţilor respective, precum şi pentru
îmbunătăţirea serviciilor acordate de către instituţia publică de asistenţă socială.
Contribuţiile persoanelor beneficiare de servicii sociale se suportă din
veniturile proprii lunare realizate de acestea sau, după caz, prin participarea altor
persoane obligate la întreţinere.
Alături de cadrul general creat de prevederile Legii nr.47/2006, există o
serie de acte normative care urmăresc buna gestionare a acestor activităţi şi, pentru
aceasta, finanţarea corespunzătoare a serviciilor publice de asistenţă socială, astfel:
- Legea nr.416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificãrile şi
completãrile ulterioare;
- Hotărârea Guvernului nr.1010/2006 pentru aprobarea Normelor metodologice
de aplicare a prevederilor Legii nr.416/2001;
- Legea nr.17/2000 privind asistenţa socială a persoanelor vârstince,
republicatã;
166
- Ordonanţa Guvernului nr.14/2003 privind înfiintarea, organizarea şi
funcţionarea Autorităţii Nationale pentru Persoanele cu Handicap, cu modificãrile
ulterioare;
Legea nr.208/1997 privind cantinele de ajutor social etc.
8.4. SERVICII PUBLICE LOCALE ÎN DOMENIILE ÎNVĂŢĂMÂNTULUI
PREUNIVERSITAR DE STAT ŞI CULTURII
Într-o societate democratică modernă, creşterea gradului de educaţie
reprezintă o primă prioritate în efectuarea cheltuielilor publice destinate dezvoltării
economice şi sociale.
Pornind de la acest principiu fundamental, reforma în politica de educaţie
cuprinde mai multe aspecte, cel mai important fiind cel referitor la învăţământul
preuniversitar de stat. Astfel, reforma în învăţământul preuniversitar de stat trebuie
desfăşurată pe cel puţin trei paliere:
- abordarea actului didactic din perspectiva gradului de educaţie şi civilizaţie
din ţările democratice dezvoltate;
- perfecţionarea managementului la nivelul întregului sistem de învăţământ,
dar mai ales la nivelul conducătorilor unităţilor şcolare. Acest deziderat poate fi realizat
numai prin responsabilizarea celor cărora li se încredinţează supravegherea
procesului de învăţământ şi gestionarea activităţii din punct de vedere al administrării
şi finanţării. În acest sens, se preconizează transferarea capacitătii decizionale în
învăţământul preuniversitar de stat către conducerea aleasă în mod democratic de
comunitatea locală:
- descentralizarea gestiunii este condiţionată de descentralizarea financiară,
ceea ce înseamnă că responsabilii în domeniu, în special directorii unităţilor şcolare
să aibă dreptul şi obligaţia de a identifica sursele de finanţare, de a fundamenta
necesarul de cheltuieli, în condiţii de transparenţă totală în modul de utilizare a
fondurilor şi de control riguros al legalităţii.
Politicile educaţionale trebuie realizate etapizat, principiile generale
referindu-se la asigurarea dreptului fiecărui cetăţean la un nivel minim de educaţie,
precum şi la creşterea calităţii învăţământului preuniversitar de stat, prin îmbunătăţirea
sistemului de finanţare.
În prezent, s-a experimentat prin proiecte pilot un nou sistem de
management în învăţământul preuniversitar de stat, inclusiv de finanţare, care
urmăreşte, în principal, mai multe aspecte:
- extinderea contribuţiei autorităţilor publice locale la formarea surselor de
finanţare pentru gestionarea activităţii de învăţământ, precum şi pentru dezvoltarea şi
întreţinerea bazei materiale a şcolilor;
- directorilor de unităţi din învăţământul preuniversitar de stat să li se
încredinţeze managementul instituţiilor de învăţământ, aceasta însemnând întocmirea
bugetului de venituri şi cheltuieli, constituirea resurselor financiare şi urmărirea
execuţiei pe tot parcursul exerciţiului bugetar;
- determinarea costurilor medii per elev, pe baza cărora să se poată elabora
fundamentarea cheltuielilor în acest sector prioritar.
Sursele de finanţare a învăţământul preuniversitar de stat au fost, într-o
primă etapă, până în anul 2000, sumele defalcate din impozitul pe salarii, ca apoi,
începând cu anul 2001, să se utilizeze sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată,
alături de veniturile proprii ale unităţilor şcolare şi ale bugetelor locale, precum şi sume
provenite din donaţii şi sponsorizări.
În domeniul culturii, s-au înregistrat paşi importanţi privind
descentralizarea instituţiilor culturale şi responsabilizarea autorităţilor publice locale,
167
deşi resursele financiare ale acestora afectate culturii sunt reduse, nepermiţându-le să
desfăşoare acţiuni de mai mare anvergură.
O măsură de îmbunătăţire a gestiunii şi finanţării activităţilor şi instituţiilor
culturale care au fosttransferate de la nivel central la nile local ar putea fi parteneriatul
public - privat, în care autorităţile publice locale să conlucreze cu agenţi economici
persoane fizice sau juridice particulare din ţară şi străinătate, pentru realizarea
lucrărilor de restaurare şi conservare a monumentelor istorice.
8.5. DESCENTRALIZAREA FINANCIARĂ ŞI DE GESTIUNE A UNOR
ACTIVITĂŢI DIN ALTE DOMENII
În domeniul agriculturii, începând cu anul 1999, o parte din activitatea de
protecţie a plantelor şi carantină fitosanitară a fost preluată în gestionare şi finanţare
de consiliile judeţene, sursele de finanţare fiind din veniturile proprii şi veniturile
extrabugetare ale acestora.
Începând cu anul 2001, centrele judeţene şi locale de consultanţă agricolă
au trecut în gestionarea şi finanţarea respectivelor niveluri administrative, pentru
acestea sursele de acoperire a cheltuielilor aferente fiind sumele defalcate cu această
destinaţie din taxa pe valoarea adăugată.
168
BIBLIOGRAFIE
Bibliografie obligatorie
Bibliografie facultativã
169
contribuţiile datorate de Bucureşti, 1998
persoanele juridice
Conway J. Analiza situaţiei financiare The Urban Institute,
Francis pentru a se putea împrumuta USAID, Washington, 1999
Conway J. Procesul de împrumut The Urban Institute,
Francis USAID, Washington, 1999
Conway J. Planul de investiţii de capital The Urban Institute,
Francis USAID, Washington, 1999
Corduneanu Sistemul fiscal în ştiinţa Codecs, Bucureşti, 1998
Carmen finanţelor
Costin Kiriţescu, Bãncile. Micã enciclopedie Editura Expert, Bucureşti,
Emilian 1998
Dobrescu
Heckly Rationalité économique et Librairie générale de droit
Christophe decisions fiscales et de jurisprudence, Paris,
1987
Juravle Vasile, Metode şi tehnici fiscale - Editura Rolcris, Bucureşti,
Tâţu Iulian Aplicaţii şi studii de caz 2000
Laferrérie Les financespubliques Le livre de poche, Editions
Armand Fallois, Paris, 1998
Richard Bird, Descentralization of the Washington, D.C., World
Robert Ebel and Socialist State Bank, 1995
Christine Wallich
Romanik Clare, Impactul descentralizãrii The Urban Institute,
Coman Pena, finanţelor publice locale USAID, Washington, 1999
Dãianu Daniel,
Garzon
Hernando
Tanzi Vito Fiscal Policies in Economics International Monetary
in Trasition Fund, Washington, 1995
Vintilã Georgeta, Metode şi tehnici fiscale Editura Rolcris, Bucureşti,
Juravle Vasile 2003
*** Dictionnaire économique de l'anglais et Banque de France,
du français Ministère de l'Economie et
des Finances de France,
Paris, 1997
*** Local finance in Europe, Local and Council of Europe
regional authorities in Europe, no.61
*** Conférence des ministres européens Les finances locales en
responsables des collectivités locales Europe, Lisboa, 1996
*** A Concise Dictionary of Business Oxford University Press,
New York, 1990
*** Dicţionarul explicativ al limbii române Editura Academiei,
Bucureşti, 2000
*** Conferinţa “Stadiul descentralizãrii financiare în România”, 10
octombrie 2003, Bucureşti, organizatã de Uniunea Naţionalã a
Consiliilor Judeţene din România şi Asociaţia Directorilor Economici din
Cadrul Consiliilor Judeţene din România
170