Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Pagina
INTRODUCERE 3
1
CONCLUZII 106
BLIOGRAFIE 108
2
INTRODUCERE
3
În anul 1991, România a adoptat o nouă Constituţie, prin care se prevede ca
responsabilitatea gestionării şi finanţării treburilor locale să devină sarcina autorităţilor
publice locale, constituite ca urmare a legislaţiei în vigoare 5. Astfel, Legea nr.69/1991
a creat cadrul instituţional al administraţiei publice locale, prin care se reintroducea în
administraţia publică românească sistemul cu două trepte de decizie şi gestionare,
respectiv treapta centrală, reprezentată în România, care este un stat de tip unitar, de
Guvernul central şi de autorităţile publice locale, constituie ca centre de decizie cu
puteri egale la nivel de judeţ, municipiu, oraş şi comună, aceasta din urmă cuprinzând,
în general, mai multe localităţi rurale.
Deşi autorităţi publice locale sunt alese, ceea ce înseamnă că au un caracter
preponderent politic, trecerea responsabilităţilor administraţiei colectivităţilor locale în
sarcina acestora a avut importante consecinţe economice, deoarece autonomia
decizională şi financiară oferă oficialităţilor locale posibilitatea obţinerii de informaţii
privind nevoile şi preferinţele locale direct de la beneficiarii serviciilor publice,
determinând creşterea aşa numitei « eficienţe de alocare ». În plus, prin introducerea
concurenţei între operatorii de servicii locale (persoanele juridice sau fizice autorizate
să realizeze servicii publice), prin descentralizare se obţine un cost mai coborât al al
acestora, în aceleaşi condiţii de calitate şi, evident, de volum. Acest aspect este
caracterizat de aşa numita « eficienţă tehnică sau din punct de vedere al costurilor »,
care a devenit una dintre preocupările esentiale ale gestionarilor publici locali.
Una dintre problemele majore cu care se confruntă aceştia este dependenţa
furnizării serviciilor publice locale de resursele publice posibil de colectat, în
conformitate cu legislaţia în vigoare, din zona geografică respectivă. Aceasta poate
afecta considerabil echitatea orizontală6 la nivelul ţării şi accesul populaţiei cu aceleaşi
nevoi la serviciile economice şi sociale pe care le promovează autorităţile publice
locale.
5
Legea nr.69/1991 privind administraţia publică locală, care a fost înlocuită în anul
2001 prin legea nr.215/2001, pentru a fi conformă cu noile condiţii economico-sociale
parcurse în perioada de tranziţie.
6
Echitatea orizontală este echitatea atât între regiuni, cât şi între diversele grupări
socio-economice în cadrul societăţii. Descentralizarea fiscală poate exarceba
diferenţele de şanse între colectivităţile locale, deoarece unele dintre acestea dispun
de venituri proprii mai mari – când zona geografică este mai bine dezvoltată economic
– şi, implicit, veniturile bugetelor locale din surse fiscale proprii sunt mai mari.
Capacitatea administraţiilor locale de a furniza servicii publice locale devine, astfel, de
o importanţă majoră, şi pentru a respecta principiul echităţii de şanse între cetăţenii
aceleiaşi ţări, este necesar să se găsească mecanisme de compensare – echilibrare –
a finanţării diverselor zone geografice, fără, însă, şa fie afectate interesele populaţiei
în ansamblul ei.
4
CAPITOLUL I
SERVICIILE PUBLICE
5
bunurilor ce se înscriu în schema de clasificare nu pot fi delimitate net
ca fiind servicii publice sau servicii private, ci mai curând sunt mixte,
deoarece au caracteristici şi dintr-o categorie şi din cealaltã, în
proporţii diferite.
Pentru a stabili care serviciu poate fi privatizat şi care trebuie sã fie realizat de
sectorul public, în circumstanţele date, trebuie parcurse mai multe etape. Este
important de analizat, în funcţie de conjunctura economico-socialã datã, dacã un
serviciu ce se adreseazã întregii comunitãţi este realizat cu mai multã eficenţã şi
eficacitate de sectorul privat sau de cel public.
Un exemplu grãitor în acest sens îl constituie sistemul energetic. Acesta este
un serviciu public prin excelentã, dar existã state în care realizarea acestuia a fost
transferatã unor societãţi naţionale – cu capital mixt sau chiar privat integral, ce
funcţioneazã pe principii de profitabilitate, specifice sectorului privat. S-a constatat,
însã, cã rezultatele nu sunt întotdeauna mulţumitoare (vezi cãderea reţelei de energie
electricã din SUA şi Canada în data de 15 august 2003), ceea ce conduce la
necesitatea ca autoritãţile administraţiei publice – centrale sau locale – sã
monitorizeze aceastã activitate.
Prima etapã constã în determinarea naturii bunului sau serviciului. Dacã, prin
natura sa, serviciul sau produsul constituie un bun public, acesta va rãmâne de
competenţa sectorului public, atât timp cât condiţiile economico - sociale nu vor se vor
schimba. Orice serviciu ce este perceput a fi de natura unui bun privat ar trebui
privatizat, în mãsura în care sectorul privat este capabil sã-l realizeze la standardele
necesare. Dacã, însã, deşi serviciul este de natura unui bun privat, dar condiţiile
momentului aratã cã privatizarea nu aduce o eficientizarea serviciului respectiv,
acesta va rãmâne bun public şi eficientizarea sa va urma o altã abordare, apelând la
descentralizarea funcţionale şi/sau financiarã.
6
chiar dacã adeseori sunt inevitabile, vor fi corectate prin programe special
implementate în acest scop.
Sectorul privat are rolul de principal instrument al creşterii economice într-un
mediu caracterizat de concurenţã, mediu în care se dezvoltã spiritul întreprinzãtor al
agentului economic, care se strãduieşte sã scadã costurile operaţionale pentru a fi
capabil sã ofere pe piaţã preţuri mai atractive.
Printr-o politicã de liberalizare bine condusã, consumatorii vor beneficia de
reducerea preţurilor, producãtorii de costurile mai scãzute şi de creşterea producţiei şi
a productivitãţii, pe ansamblu înregistrându-se o mãrire a output-ului macroeconomic.
De asemenea, este general acceptat cã programele de liberalizare şi
privatizare implementate atât în ţãrile în curs de dezvoltare, cât şi în ţãrile în tranziţie
cãtre o economie concurenţialã au însemnat intrarea într-un proces - de multe ori
îndelungat - de refacere şi modernizare a economiei. Aceastã înclinaţie cãtre
privatizare este, cel mai adesea, însoţitã de neîncrederea în capacitatea sectorului
public de a oferi populaţiei servicii eficiente şi eficace, la important şi în corelaţie cu
cererea.
Practica a arãtat, însã, cã nu toate serviciile publice pot fi privatizate, dar
pentru o mai bunã gestionare, acestea vor trebui sã fie realizate de persoane publice
situate cât mai aproape de consumatori şi aceste persoane pot fi autoritãţile locale, în
conformitate cu organizarea administrativã a statului.
Multe elemente care pledeazã în favoarea principiului potrivit cãruia trebuie
lãsatã piaţa sã furnizeze bunurile şi serviciile. Intr-adevãr, întreprinderile sunt
constrânse, pentru a supravieţui, sã furnizeze produsele şi prestaţiile pe care le cer
consumatorii; de altfel, concurenţa între întreprinderi ar trebuie sã asigure eficienţa
producţiei lor de bunuri şi servicii.
Existã situaţii în care statul nu poate lãsa jocului liber al concurenţei întreaga
responsabilitate a distribuirii resurselor. Este vorba de situaţiile numite "eşecul pieţei" 7,
adicã acelea în care pieţele nu funcţioneazã foarte bine. Aceste situaţii pot fi legate de
producţia anumitor bunuri şi servicii speciale şi anume:
- bunurile şi serviciile a cãror producţie face, în general, obiectul unui monopol, ca de
exemplu distribuţia electricitãţii, a gazelor, a apei şi buna funcţionare a acestor
sectoare, dacã monopolurile existã, pentru a se asigura de faptul cã întreprinderile
particulare nu abuzeazã de poziţia lor practicând tarife ridicate în timp ce furnizeazã
servicii mediocre, statul poate impune o reglementare, poate prelua el însuşi
producţia;
- bunurile şi serviciile al cãror preţ este imposibil de evaluat, ca de exemplu apãrarea
sau poliţia: partea întreprinderilor particulare va fi foarte redusã, dacã nu chiar
înexistentã în aceste sectoare. Statul se poate angaja el însuşi şi constrânge
ansamblul populaţiei de a le finanţa prin impozit;
- serviciile, ca de exemplu ridicarea deşeurilor (gunoaielor) menajere, care sunt
destinate sã rezolve problemele de externalitate 8: într-adevãr, dacã aceste servicii ar fi
încredinţate sectorului privat, mulţi oameni şi-ar arunca gunoaiele în stradã sau pe
câmp pentru a nu fi nevoiţi sã plãteascã un tarif pentru serviciul pe care îl presteazã o
7
Eşecul pieţei (defaillace du marché în francezã sau weakening or sagging of the
market în englezã) înseamnã nereflectarea la nivelul preţului stabilit pe piaţã a unor
costuri sau beneficii asociate productiei sau consumului. Când costul marginal al
producţiei nu este egal cu preţul pieţei apare ineficienţa economicã a pieţei.
8
Externalitate - efectul acţiunii unui agent economic asupra altor agenţi economici fără
contrapartidă monetară. Acest efect nu este prevăzut şi nu se ţine seamă de el în
ansamblul activităţii economice.
7
întreprindere specializatã. Statul poate sã-şi asume acest tip de servicii sau sã cearã
ca ele sã fie furnizate de sectorul privat; în orice caz, se obişnuieşte ca aceste servicii
sã fie finanţate prin tarife şi, numai în completarea cheltuielilor, dacã este cazul, prin
impozite sau alte prelevãri obligatorii;
- serviciile pe care populaţia le consumã, uneori, mai puţin decât ar dori statul, în
special educaţia şi sãnãtatea, cãci anumite persoane nu pot sã-şi permitã sã
cheltuiascã mult în acest domeniu. Se întâmplã chiar ca pãrinţii sã ignore interesul pe
care îl prezintã educaţia şi securitatea socialã pentru copiii lor. şi aici, statul poate
acţiona asigurând el însuşi aceste servicii, finanţându-le din fonduri publice.
9
Cadrul legislativ pentru fiecare serviciu public este format dintr-una sau mai multe
legi organice, precum şi din legile privind respectivul serviciu. De exemplu, în
România, serviciile publice de gospodãrie comunalã se supun Legii nr.215/2001 a
administraţiei publice locale şi Legii nr.189/1998 a finanţelor publice locale (ce va fi
înlocuitã la 1 ianuarie 2004 de Ordonanţa de urgenţã a Guvernului nr.45/2003), ca legi
organice şi Legii nr.326/2001 a serviciilor publice de gospodãrie comunalã, Legii
nr.213/1998 privind proprietatea publicã şi regimul juridic al acesteia, Legii
nr.219/1998 privind regimul concesiunilor.
8
şi oferite unei anumite categorii ale populaţiei de o autoritate
publicã, concomitent cu realizarea acestora de cãtre sectorul
privat. Soluţia este de diminuare, într-un ritm mai alert sau mai
lent, a ponderii implicãrii sectorului public în oferta acestui
serviciu10.
Când serviciul reprezintã un beneficiu esenţial pentru
comunitate, dar furnizarea lui necesitã fonduri considerabile şi,
mai mult, recuperarea acestora se realizeazã într-un timp
îndelungat, respectivul serviciu nu poate fi decât public, cel puţin
pentru o bunã bucatã de vreme. De exemplu, furnizarea
energiei electrice, incluzând aici investiţiile noi şi de
modernizare a centralelor, reţelelor de distribuţie etc.
De asemenea, servicii publice prin excelenţã sunt intervenţiile în
caz de calamitate, în urma unor dezastre naturale, combaterea
dãunãtorilor, a secetei etc.
10
De exemplu, în domeniul imobiliar, unde pentru persoanele defavorizate autoritãţile
centrale şi locale asigurã dreptul la o locuinţã, cu chirie sau cu posibilitatea de a o
cumpãra în condiţii foarte avantajoase. (Legea nr.116/2002 privind combaterea
excluziunii sociale).
9
centrală trasferă puterea de decizie unor structuri ale
administraţiei publice locale, care. în acest fel, capătă o
autonomie decizională limitată şi răspunde în faţa
administraţiei centrale pentru buna îndeplinire a
activităţilor respective;
- descentralizarea (în engleză devolution) presupune
ca puterea de decizie în ceea ce priveşte gestionarea şi
finanţarea serviciilor publice să aparţină în întregime
administraţiei publice locale.
10
CAPITOLUL II
11
publice;
- metodele şi tehnicile de transfer a fondurilor
între diferitele niveluri ale autoritãţilor publice, atât
central, cât şi local;
autoritatea de a contracta împrumuturi de pe piaţa
internã şi/sau cea externã, cu sau fãrã garanţii ale
statului;
- autonomia localã în ceea ce priveşte
deciziile referitoare la impozitare şi realizarea
cheltuielilor din fondurile publice de care dispun
responsabilii locali;
- autoritatea în gestionarea şi finanţarea
serviciilor publice ş.a.
12
un management adecvat al serviciilor publice pentru populaţia localã şi, implicit,
autofinanţare localã.
Cum în cele mai multe dintre comunitãţile locale, resursele financiare proprii
nu sunt suficiente pentru a acoperi finanţarea serviciilor publice consumate de
populaţia localã, fluxurile financiare de la administraţia centralã spre cea localã sunt
singura soluţie pentru completarea resurselor locale şi pentru controlul şi orientarea
dezvoltãrii teritoriului, potrivit cu dezvoltarea de ansamblu a ţãrii. Descentralizarea
financiarã este datã de gradul de autonomie localã, având ca raţiune extinderea
avantajelor geografice ale bunurilor publice, costul relativ mic al deciziilor şi controlul
populaţiei asupra instituţiilor publice.
Pe de altã parte, un aspect demn de relevat este acela cã descentralizarea
administrativã a serviciilor publice, însoţitã de descentralizarea cheltuielilor aferente
acestora, poate înlãtura presiunile financiare asupra bugetului central şi conduce la o
echilibrarea mai bunã a finanţelor publice în general. Administrarea mai eficientã a
impozitelor şi taxelor la nivel local, ce poate fi realizatã datoritã apropierii de "baza de
evaluare" a masei impozabile, conduce la un management fiscal şi administrativ
corespunzãtor caracteristicilor comunitãţii, contribuind la stabilitatea bugetului general
consolidat.
Relaţiile între autoritãţile puterii în stat în ceea ce priveşte finanţarea serviciilor
publice se referã nu numai la partajarea veniturilor din unele impozite şi taxe, ci la o
multitudine de aspecte, cele mai multe fãcând obiectul deciziilor de politicã economicã
a guvernanţilor. Aceste aspecte includ:
Conform termenilor articolului 3 din Carta europeanã a autonomiei locale,
colectivitãţile locare ar trebui sã aibã dreptul de a reglementa şi de a conduce o parte
importantã din afacerile publice. In special, se poate aştepta ca ele sã împartã cu
puterea centralã activitãţile sectorului public în domeniile economic şi social. Aceste
activitãţi se referã la trei categorii: stabilizarea, redistribuirea şi alocarea (afectarea)
resurselor economice şi financiare pentru realizarea şi distribuirea bunurilor şi
serviciilor publice.
Participarea colectivitãţilor locale la activitãţile de stabilizare şi de distribuire
pune anumite probleme, care este interesant sã fie examinate, deoarece anumite
aspecte ridicate cu aceastã ocazie vor fi utile pentru studierea introducerii unor
sisteme adecvate de finanţare a puterilor locale.
13
de administraţiile locale.
Gradul de interventie a puterii centrale la nivel local
se manifestã şi prin limitarea libertãţii acordate prin lege
autoritãţilor unitãţilor administrativ-teritoriale, respectiv pentru
a colecta venituri, care se referã la posibilitãţile comunitãţilor
locale de a efectua împrumuturi, la tipul de impozite şi taxe ce
pot fi percepute în plan local şi la nivelul subvenţiilor şi
transferurilor ce pot fi primite de la administraţia centralã.
Controlul autoritãţilor centrale asupra celor locale
este impus de necesitatea asigurãrii uniformitãţii la nivel
naţional, datã fiind marea diversitate a colectivitãţilor locale,
cu respectarea interesului naţional şi a protecţiei populaţiei
faţã de eventualele decizii locale ce le-ar putea prejudicia
interesele.
13
Datoria publicã reprezintã totalitatea datoriilor contractate de stat (reprezentat de
guvernul central şi de autoritãţile locale, de instituţii monetar-financiare centrale, de
instituţii financiare publice ş.a.) fie pe piaţa internã, aceasta formând datoria publicã
internã, fie pe piaţa externã, respectiv datoria publicã externã înregistratã la un
moment dat. (Costin Kiriţescu, Emilian Dobrescu - "Bãncile. Micã enciclopedie, Editura
Expert, Bucureşti, 1998)
Datoria publicã într-un stat poate fi structuratã în mai multe feluri (potrivit
Legii nr.81/1999 a datoriei publice):
- În functie de autoritatea publicã contractantã:
- datorie publicã contractatã de guvernul central;
- datorie publicã localã, contractatã de autoritãţile unitãţilor administrativ-teritoriale.
- În conformitate cu legea finanţelor publice locale (Legea nr.189/1998, iar de la 1
ianuarie 2004, Ordonanţa de urgenţã a Guvernului nr.45/2003), datoria publicã localã
trebuie rambursatã din veniturile proprii ale unitãţilor administrativ-teritoriale.
- În funcţie de durata împrumutului:
- datorie publicã pe termen scurt (scadenţa sub un an);
- datorie publicã pe termen scurt (scadenţa între 2 şi 5 ani);
- datorie publicã pe termen scurt (scadenţa peste 5 ani).
- În funcţie de contractori, dacã ne referim numai la datoria publicã localã:
- datoria publicã localã contractatã direct de consiliile locale, judeţene şi de
Consiliul General al Municipiului Bucureşti;
- datoria publicã localã contractatã de alte instituţii şi/sau societãţi comerciale
publice sau private şi garantatã de autoritãţile unitãţilor administrativ-teritoriale.
14
2.2. Descentralizarea teritorial - administrativã şi a serviciilor publice
Procesele economice şi politice contemporane nu aveau cum sã ocoleascã
administraţiile locale, care sunt expresia democraticã cea mai apropiatã de cetãţean.
Intr-o analizã detaliatã a contextului economic şi financiar mondial de astãzi, experţi ai
Bãncii mondiale considerã cã existã urmãtoarele tendinţe dominante la începutul
noului mileniu:
- descentralizarea;
- procesul de globalizare;
- competitivitatea la nivel mondial.
Toate cele trei tendinţe au un impact direct asupra administraţiei locale, dar
prima dintre ele îi modificã în mod radical funcţiile şi impune utilizarea unor resurse
importante. Lucrãrile de specialitate din domeniu vorbesc chiar de o teoremã a
descentralizãrii, potrivit cãreia bunãstarea socialã se maximizeazã dacã serviciile
publice sunt realizate de nivelul administrativ cel mai apropiat de cetãţean.
15
descentralizate are tendinţa de a genera depãşirea cheltuielilor şi pierderea
responsabilitãţii financiare.
Astfel, programarea transferurilor necesitã o evaluare şi o cuantificare, în
sensul de stabilire cantitativã ca pârghie de control permanentã pentru a încuraja
mobilizarea veniturilor, eficienţa costurilor în cazul cheltuielilor, la nivel subnaţional.
De asemenea, nu în ultimul rând trebuie luate în considerare aspectele
administrative. La nivel subnaţional este necesar un proces de construire a capacitãţii
manageriale şi de gestiune financiarã, deoarece lipsa de profesionalism va afecta
negativ beneficiile aduse de descentralizarea fiscalã. De exemplu, în ceea ce priveşte
colectarea veniturilor, aceasta ar realiza un nivel mai mic decât cel programat, punând
în pericol atât echilibrul financiar al guvernului sunaţional, cât şi obiectivele economice
urmãrite de finanţele publice la nivel macroeconomic.
Persoanele implicate în managementul administraţiei publice locale au practic
posibilitatea de a stabili viitorul comunitãţii, de a asigura programele şi serviciile
importante. Acţiunile ce pot fi intreprinse pentru progresul comunitãţii trebuie sã fie
hotãrâte la nivel local, deoarece procesele la acest nivel pot fi conduse şi administrate
într-un mod eficient şi bine chibzuit.
In toate statele membre ale Consiliului Europei, se cautã soluţii de asigurare
a unei repartizãri cât mai echitabile a resurselor financiare între diferitele niveluri de
organizare administrativã, ţinând cont de rigoarea bugetarã care se impune la toate
nivelurile administraţiei publice.
Totodatã, toate ţãrile au recunoscut cã autonomia financiarã este o condiţie
sine qua non a descentralizãrii administrative, aceasta constând în posibilitatea
autoritãţilor locale de a avea un buget propriu, distinct de cel al statului, în care vor
figura veniturile şi cheltuielile proprii.
Este de admis cã, indiferent de formele concrete sub care se practicã în
diferite ţãri, descentralizarea administraţiei publice constituie o realitate a societãţii
prezente şi viitoare, cu implicaţii importante în plan economic şi social. Aplicatã
judicios, cu limite determinate de condiţiile concrete ale fiecãrei ţãri, ea poate contribui
la o ameliorare semnificativã a eficienţei alocãrii resurselor şi a calitãţii funcţiei
administrative a statului.
Prin prisma unei planificãri adecvate, descentralizarea cheltuielilor poate
înlãtura presiunile locale la nivel de buget guvernamental naţional şi conduce la
stabilizarea finanţelor publice în general. Cu o administrare localã a taxelor şi taxelor
eficientã, descentralizarea cheltuielilor la nivel subnaţional poate conduce la obţinerea
unor rezultate de succes la nivelul întregii ţãri, datoritã faptului cã entitãţile
subnaţionale au putut sã dimensioneze mai corect baza de impozitare.
Din perspectiva naţionalã, ţintele de stabilitate macroeconomicã şi creştere
susţinutã implicã necesitatea consolidãrii fiscale inclusiv disciplina în contextul
finanţelor publice, la toate nivelele guvernului.
16
Avantajele - avantajul alegerilor, în care alegãtorii au mai des
descentralizãrii posibilitatea de a-şi exprima preferenţele;
- fiecare ales are de controlat mai puţine servicii şi mai
puţini funcţionari. Multe din sarcinile recente au arãtat în ce
mãsurã birocraţii profitau de situaţia lor pentru a-şi promova
propriile interese. Creşterea numãrului de responsabili politici
bine informaţi poate permite un mai bun control al activitãţii
acestor funcţionari;
- alegãtorii pot evalua costul serviciilor la fiecare nivel, cu
condiţia, totuşi, de a fi posibil dimensionarea obligaţiei de platã
aferente impozitelor fiecaruia dintre ei pentru serviciul respectiv
şi de a-i pune în relaţie strânsã cu cheltuielile acestui nivel.
17
este preferabil, sã fie încredinţatã statului sau unui organism
internaţional. Totuşi, aceastã problemã nu este întotdeauna atât
de gravã pe cât pare; colectivitãţile locale nu au nevoie sã
producã ele însele toate serviciile pe care le furnizeazã, deoarele
ele pot sã-şi procure anumite servicii de la întreprinderile private.
Colectarea gunoaielor menajere şi întreţinerea drumurilor, de
exemplu, pot sã fie concesionate; în schimb, serviciile de poliţie şi
de amenajarea teritoriului nu pot fi concesionate. Atunci când
serviciile pot fi concesionate, micile colectivitãţi locale au
posibilitatea sã apeleze la mari întreprinderi. In acest mod,
regiunile puţin întinse nu ar fi prea defavorizate pe plan financiar.
14
Economii de scarã - proces microeconomic caracterizat prin creşterea volumului
producţiei şi scãderea costului mediu pe termen lung.
Economiile de scarã pot fi cu caracter tehnic sau financiar.
Economiile de scarã sunt determinate de factori tehnici şi factori economici:
factorii tehnici se referã, în principal, la:
- mai bunã specializare în cadrul întreprinderii, care devine posibilã printr-o
creştere a dimensiunii acesteia;
- la accentuarea diviziunii muncii, în condiţiile sporirii capacitãţii de producţie;
- imposibilitatea de a diviza utilaje şi alte dotãri importante, când volumul
producţiei este mai mare.
- factorii economici cuprind, printre altele:
- facilitãţi oferite de o dimensiune mai mare a firmei, în ceea ce priveşte
aprovizionarea, depozitarea ş.a.;
- bonificaţii la comenzi importante, garanţii privind calitatea produselor
achiziţionate, ritm de livrare potrivit cerinţelor;
- condiţii de finanţare - prin credit comercial sau credit bancar - mai avantajoase.
Economiile de scarã pot fi interne (firmei) sau externe (din afara acesteia).
Cele interne apar în special odatã cu creşterea dimensiunii întreprinderii, când
costurile fixe per unitate de produs şi costurile marginale se reduc considerabil.
Economiile de scarã externe se referã la posibilitatea întreprinderii de a avea
acces la o piaţã ai cãror factori de producţie sunt bine organizaţi şi accesibili, la o
infrastructurã de drumuri, telecomunicaţii, energeticã ş.a. bine dezvoltatã şi cu costuri
convenabile.
(Niţã Dobrotã, coordonator - Dicţionar de economie, Editura Economicã, Bucureşti,
1999)
15
În ţara noastrã, în conformitate cu prevederile art.4 din Legea nr.189/1998 a
finanţelor publice locale (sau art.6 din Ordonanţa de Urgenţã a Guvernului nr.45/2003,
începând cu 1 ianuarie 2004), precum şi cu prevederile art.7 alin (3) din Legea
nr.215/2001 a administraţiei publice locale)
18
deoarece serviciile în cauzã sunt direcţionate în sarcina administraţiei publice locale şi
nu descentralizate efectiv.
20
În acelaşi timp, un alt aspect al unei mai bune mobilizãri
a surselor proprii de finanţare a bugetelor locale se referã la
impozitarea veniturilor nedeclarate ale persoanelor fizice, pe care
aparatul fiscal central nu le depisteazã, dar la nivel local
posibilitatea de a le identifica este mult mai mare.
din punct de vedere politic
Autoritãtile publice locale sunt mult mai apropiate de
populaţie - deci de alegãtori - ceea ce amplifica participarea la
actul de guvernare, inclusiv acceptarea deciziilor privind
colectivitatea şi garantarea unei eficienţe sporite a acţiunilor
votate16.
16
Acţiuni votate (sau servicii votate) - alocaţii bugetare înscrise în proiectul de lege a
bugetului şi / sau în legea finanţelor publice, care sunt necesare pentru execuţia
măsurilor deja aprobate de Parlament odată cu votarea legii bugetului pentru exerciţiul
financiar anterior sau după această dată (Y.Bernard et J-C Colli - Vocabulaire
économique et financier, avec les terminologies anglaise, allemande et espagnole,
Editions du Seuil, Paris, 1989).
17
Bahl, Roy and Johannes F.Linn. 1992. Urban Public Finance în Developing
Countries, New York, Oxford University Press.
Richard Bird, Robert Ebel and Christine Wallich, Descentralization of the Socialist
State, Washington, D.C., World Bank, 1995.
18
Elasticitatea cererii înseamnã modificarea relativã a cantitãţii cerute de bunuri şi
servicii în funcţie de influenţa unui anumit factor. Viteza de reacţie a cantitãţii cerute la
schimbarea relativã a unui factor, toţi ceilalţi factori rãmânând neschimbaţi (ceteris
paribus) poate fi determinatã cu ajutorul coeficientului elasticitãţii cererii (notat cu η şi
calculat ca raport între ritmul de creştere a cererii şi ritmul de creştere a factorului care
o influenţeazã).
Astfel, cererea este elasticã actunci când η > 1 (este perfect elasticã dacã η ∞) şi
inelasticã sau rigidã, adicã nu variazã dacã factorul respectiv se modificã, când η < 1
(este perfect rigidã când η = 0). (Niţã Dobrotã - coordonator, Dictionar de economie,
Editura Economica, Bucureşti 1999)
21
confortabilã;
o politicã prudentã a autoritãţilor publice locale în ceea ce priveşte
alocãrile bugetare, precum şi stabilirea reglementãrilor cu caracter
fiscal, respectiv la determinarea asietei19 şi a cotei impozitului.
Cerinţele de mai sus sunt respectate în cea mai mare mãsurã în ţãrile
dezvoltate, dar este evident cã în ţãrile în curs de dezvoltare şi în ţãrile în tranziţie ele
sunt îndeplinite numai în zonele mai bogate. Aceastã observaţie conduce la concluzia
cã iniţiativele privind descentralizarea financiarã au mai multe şanse de succes acolo
unde veniturile agenţilor economici - persoane fizice şi juridice - sunt ridicate, iar
reforma fiscalã, ce cuprinde descentralizarea financiarã, sã se limiteze, în faza iniţialã,
la aceste zone, celelalte trebuind sã fie sprijinite de toate autoritãţile statului pentru a
atinge un anumit standard de dezvoltare şi apoi sã treacã la implementarea
programelor de reformã fiscalã.
În acest sens, în ţãrile în curs de dezvoltare şi în ţãrile în tranziţie,
dezvoltarea economico-socialã impune un mix de politici privind administraţia publicã
şi finanţarea serviciilor publice, în numeroase situaţii existând argumente foarte
pertinente pentru menţinerea centralizãrii, cel puţin pentru o perioadã de timp mai
lungã sau mai scurtã, în funcţie de progresele economice. Centralizarea gestiunii,
finanţãrii şi controlului se referã la principalele instrumente fiscal - bugetare pe care
statul le are la dispoziţie: sistemul fiscal, cheltuielile publice, politica împrumutului
public. Într-o ţarã cu un sistem administrativ - teritorial puternic descentralizat, în care
autoritãţile locale colecteazã şi gestioneazã o mare parte din veniturile publice create
pe teritoriul respectiv, guvernul central va gãsi cu dificultate resursele financiare
necesare acoperirii deficitului bugetar - cu atât mai mult cu cât necesitãţile de
finanţare la nivel central depãşesc cu mult resursele, mai ales cele fiscale, ce pot fi
mobilizate la acest nivel.
Mai mult, dacã Guvernul intenţioneazã sã aplice o politicã bugetarã activã în
vederea stãpânirii inflaţiei şi a echilibrãrii balanţei de plãţi şi, mai departe, a stimulãrii
economisirii şi, implicit, a dezvoltãrii economice, va trebui sã poatã utiliza cele mai
puternice pârghii ale politicilor economice la dispoziţia autoritãţilor într-un stat
democratic şi acestea sunt: sistemul fiscal şi bugetar, incluzând aici investiţiile publice,
sistemul monetar şi regimul valutar etc.
În ţãrile cu un grad mare de descentralizare, confruntarea cu un deficit
important al bugetului central a condus autoritãţile statului la decizia de restricţionare a
cheltuielilor, inclusiv de micşorare a transferurilor şi subvenţiilor cãtre bugetele locale,
ceea ce afecteazã realizarea chiar a serviciilor publice descentralizate.
Ţãrile în tranziţie de la o economie puternic centralizatã cãtre una bazatã pe
relaţii de concurenţã parcurg un proces extins de privatizare a activelor economice şi,
concomitent, îşi reformeazã structura instituţionalã şi îşi modernizeazã infrastructura
industrialã. Pentru a atinge aceste deziderate, ţãrile respective trebuie sã adopte şi sã
aplice politici coerente de investiţii, ceea ce reprezintã încã un argument important
pentru menţinerea unui anumit grad de centralizare a fiscalitãţii pe teritoriul naţional,
deoarece resursele de capital pentru finanţarea investiţiilor sunt limitate şi pot produce
randament maxim numai sub un control financiar, dar şi economic strict, care poate fi
exercitat numai la nivelul central.
19
Asieta (mod de aşezare a impozitului) - totalitatea mãsurilor care se iau de organele
fiscale în legãturã cu fiecare subiect impozabil, pentru identificarea obiectului
impozabil, stabilirea marimii materiei impozabile şi determinarea impozitului datorat
statului. (Iulian Vãcãrel - coordonator, Finanţe publice, Editura Didacticã şi
Pedagogicã, Bucureşti 1999
22
Dacã autoritãţile locale au dreptul sã gestioneze parte din impositele
majore din economie - taxa pe valoarea adãugata, impozitul pe veniturile persoanelor
fizice, impozitul pe profit sau cifrã de afaceri etc. - ele vor limita sumele colectate la
nivel central şi, prin aceasta, posibilitatea autoritãţilor centrale de a face o politicã
macroeconomicã coerentã.
Invers, centralizarea permite guvernului central sã aloce resursele fiscale
acelor bunuri şi servici care se consumã la nivel naţional, cu efectele cele mai
benefice în plan economic şi social.
Menţinerea unei anumite centralizãri fiscale este susţinutã, de asemenea,
de câteva consideraţii:
23
Impozitele corporatiste - cum este impozitul pe profit - pot
fi instrumentate ca impozite locale21, dar aplicarea lui genereazã
costuri relativ mari, iar firmele sunt tentate sã adopte tehnici de
evitare a impozitãrii veniturilor lor, deoarece diversele facilitãţi
acordate de diferite state oferã aceastã oportunitate.
De exemplu:
- prin cotã mai coborâtã pentru productia exportatã;
- stimularea ocupãrii forţei de muncã prin deduceri din
baza de impozitare etc.
Impozitele şi taxele referitoare la comerţul exterior,
inclusiv exonerãri privind baza sau cota de impozitare trebuie sã
fie de competenţa exclusivã a autoritãţii centrale, altfel s-ar putea
produce disfuncţionalitãţi majore, care sã favorizeze zonele de
ieşire din ţarã, în defavoarea celorlalte;
Taxa pe valoarea adãugatã este un impozit complet
nepotrivit pentru utilizarea ca instrument fiscal la nivel local,
principalele cauze fiind:
- însuşi mecanismul taxei pe valoarea adãugatã, cu
sistemul sãu de deductibilitate a taxei plãtite în amonte. Dacã ar fi
de competenţa administraţiei locale, aceasta ar putea impune cote
şi tehnici de determinare a bazei de impozitare care sã le permitã
rambursãri de TVA mai mari, în defavoarea consumatorului final -
care se poate afla în altã zonã geograficã - sau a altor agenţi
economici aflaţi pe circuitul produsului;
- chiar dacã reglementãrile privind TVA ar fi uniforme în
toatã ţara, nici partajarea încasãrilor nu este recomandabilã,
deoarece aproape toate ţãrile practicã cota 0% (sau scutirea cu
deductibilitate) a vânzãrilor la export, ceea ce ar dezavantaja
colectivitãţile locale prin care se realizeazã exportul.
20
Potrivit teoriei intervenţioniste a lui J.M.Keynes.
21
În Statele Unite, 41 de state din totalul celor 50 aplicã impozitul pe corporaţii ca
impozit la nivel de stat federal.
22
Grant - alocaţie sub formã de transfer sau subvenţie care reprezintã, de regulã, o
finanţarea nerambursabilã de la stat sau de la persoane publice sau private, acordatã
unor firme, instituţii publice sau private, autoritãţi guvernamentale sau
neguvernamentale pentru realizarea unor activitãţi sau obiective de investiţii.
24
Taxonomia23 sistemelor de granturi (sau sistemelor de distribuţie) prezintã
douã aspecte:
23
Taxonomia - clasificare, tipologie a unei structuri de entitãţi.
25
Metoda de partajare a impozitelor, utilizatã in majoritatea ţãrilor cu economie
concurenţialã prezintã o serie de avantaje, dar şi dezavantaje, care impun o observare
atentã a gestionãrii veniturilor şi a relaţiilor dintre autoritãţile centrale şi cele locale.
26
Aspecte ale - majoritatea serviciilor publice trebuie oferitã de
descentralizãrii administraţia publicã localã deoarece beneficiile pot fi
serviciilor publice pe adresate direct, cu costuri reduse;
plan mondial - guvernul central trebuie sã ofere numai serviciile
exclusiv naţionale (apãrare, politicã externã;
- administraţia localã trebuie sã asigure numai acele
servicii pe care piaţa nu reuşeşte sã le ofere fiecãrui
cetãţean şi pentru care acesta plãteşte printr-un nivel scãzut
al impozitelor şi taxelor locale;
- corelarea directã a descentralizãrii cu dezvoltarea
economicã;
- economiile de scarã în opoziţie cu descentralizarea;
tendinţa de asociere a administraţiilor locale, ca metodã de
creştere a eficienţei serviciilor publice;
- o reprezentare politicã mai apropiatã de preferinţele
reale ale comunitãţii.
24
IMF, Government Finance Statistics Yearbook, 1999
27
Dupã anul 1990, ţãrile Europei Centrale şi de Est au apelat, de ademenea,
la piaţa de capital, cele mai avansate fiind Cehia, Polonia şi Ungaria.
Dezvoltarea economicã şi civicã a comunitãţilor locale se bazeazã în primul
rând pe sistemul finanţelor publice locale, care trebuie sã îndeplineascã anumite
condiţii pentru ca managementul întreprins de autoritãţile unitãţilor administrativ-
teritoriale şi funcţionarea colectivitãţilor sã se ridice la standardele unei societãţi
civilizate. Între aceste condiţii sunt:
28
- afirmând cã aceasta presupune existenţa de autoritãţi ale administraţiei
publice locale înzestrate cu organe decizionale, constituite democratic şi beneficiind
de o largã autonomie în ceea ce priveşte competenţele, modalitãţile de a le exercita şi
mijloacele necesare pentru îndeplinirea misiunii lor,
au convenit asupra unor mãsuri comune, care sã ducã la îmbunãtãţirea
administrativ-teritorialã a ţãrilor semnatare, precum şi la eficientizarea cheltuielilor
publice.
Carta este deschisã spre semnare statelor membre ale Consiliului Europei.
Ea va fi supusã ratificãrii, acceptãrii sau aprobãrii. Instrumentele de ratificare, de
acceptare sau de aprobare vor fi depuse la secretarul general al Consiliului Europei.
Orice stat poate, în momentul semnãrii sau în momentul depunerii
instrumentelor de ratificare, de acceptare, de aprobare sau de aderare, sã desemneze
teritoriul sau teritoriile cu privire la care se va aplica respectiva Cartã.
Prin autonomie localã se înţelege dreptul şi capacitatea efectivã ale
autoritãţilor administraţiei publice locale de a soluţiona şi de a gestiona, în cadrul legii,
în nume propriu şi în interesul populaţiei locale, o parte importantã a treburilor publice.
Acest drept se exercitã de consilii sau adunãri, compuse din membri aleşi prin
vot liber, secret, egal, direct şi universal, care pot dispune de organe executive şi
deliberative care rãspund în faţa lor. Aceastã dispoziţie nu aduce atingere, în nici un
fel, posibilitãţii de a recurge la adunãri cetãţeneşti, referendum sau orice altã formã de
participare directã a cetãţenilor, acolo unde aceasta este permisã de lege.
Competenţele de bazã ale autoritãţilor administraţiei publice locale sunt
prevãzute de Constituţie sau de lege. Totuşi aceastã dispoziţie nu împiedicã atribuirea
unor competenţe autoritãţilor administraţiei publice locale, în scopuri specifice şi în
conformitate cu legea.
Autoritãţilor administraţiei publice locale le este recunoscutã, în cadrul legii,
capacitatea deplinã de a-şi exercita iniţiativa în toate domeniile ce nu sunt excluse din
cadrul competenţelor lor sau care nu sunt atribuite unei alte autoritãţi.
Exerciţiul responsabilitãţilor publice trebuie, de manierã generalã, sã revinã,
de preferinţã, acelor autoritãţi care sunt cele mai apropiate de cetãţeni. La atribuirea
29
unei responsabilitãţi cãtre o altã autoritate trebuie sã se ţinã seama de amploarea şi
de natura sarcinii, precum şi de cerinţele de eficienţã şi economie.
Competenţele atribuite autoritãţilor administraţiei publice locale trebuie sã fie,
în mod normal, depline şi exclusive. Ele nu pot fi puse în cauzã sau limitate de cãtre o
altã autoritate centralã sau regionalã, decât în cazurile prevãzute de lege.
În cazul delegãrii competenţelor de cãtre o autoritate centralã sau regionalã,
autoritãţile administraţiei publice locale trebuie sã beneficieze, pe cât posibil, de
libertatea de a adapta acţiunea lor la condiţiile locale.
Autoritãţile administraţiei publice locale trebuie sã fie consultate, pe cât
posibil, în timp util şi în mod adecvat, în cursul procesului de planificare şi de luare a
deciziilor pentru toate chestiunile care le privesc în mod direct.
Principiile de autonomie localã prevãzute în Cartã se aplicã tuturor categoriilor
de autoritãţi ale administraţiei publice locale, care existã pe teritoriul pãrţii
contractante. Orice parte contractantã poate, în momentul depunerii instrumentului de
ratificare, de acceptare sau de aprobare, sã indice categoriile la care înţelege sã
limiteze câmpul de aplicare sau pe care înţelege sã le excludã din câmpul de aplicare
a prezentei Carte. Ea poate, de asemenea, sã includã alte categorii de autoritãţi ale
administraţiei publice locale sau regionale în câmpul de aplicare a Cartei, pe calea
notificãrii ulterioare cãtre secretarul general al Consiliului Europei.
30
CAPITOLUL III
31
aceasta este publicã sau privatã. Într-o astfel de situaţie,
legislaţia în vigoare impune respectarea transparenţei în
procesul de încredinţare a gestionãrii serviciului public.
- Gestionarea serviciului public prin încredinţare se poate
desfãşura în mai multe moduri:
- în temeiul unui contract de locaţie. Locaţia de
gestiune este un contract administrativ prin care o persoanã
publicã încredinţeazã unei persoane private exploatarea unui
bun din domeniul public, plãtind pentru aceasta o sumã
forfetarã, pe bazã de comision calculat asupra asupra facturii;
- prin înputernicirea datã de autoritatea publicã, adicã
prin delegare directã, dar numai în condiţiile legii;
- prin concesionare. Prin contractul de concesiune,
autoritatea publicã localã, numitã cedent transmite
administrarea serviciului public unui agent economic, numit
concesionar, pe o perioadã determinatã, acesta trebuind sã
desfãşoare o activitate rentabilã ş sã plãteascã o redevenţã.
26
Banque de France, Ministère de l'Economie et des Finances de France -
Dictionnaire économique de l'anglais et du français, Paris, 1997
27
Fundaţia Parteneri pentru Dezvoltarea Localã - Manual de instruire în domeniul
finanţelor publice locale, Ediţia a II-a: Managementul schimbãrii, Bucureşti, septembrie
2000.
32
Trebuie precizat cã în practicã, bugetul autoritãţilor publice este, în cele mai
multe cazuri, o combinaţie între douã sau chiar trei dintre tipurile prezentate.
Orice buget cuprinde un capitol de venituri şi unul de cheltuieli, dar modul de
prezentare şi funcţionare - înţelegând prin aceasta felul în care sunt realizate
operaţiunile de colectare a veniturilor, pe de o parte şi de efectuare a cheltuielilor
publice, concomitent cu supravegherea conformitãţii cu legea bugetarã şi controlul
eficienţei cheltuirii fondurilor publice, pe de altã parte - fiind diferit de la un tip la
celãlalt de buget, astfel:
- bugetul pe categorii de venituri şi cheltuieli este orientat spre controlul
colectãrii veniturilor şi efectuãrii cheltuielilor, aferente aşa numitelor "servicii votate";
bugetul bazat pe perfomanţe urmãreşte eficienţa utilizãrii banului public, scop în care
sunt construiţi indicatori specifici care sã exprime, calitativ şi cantitativ, modul în care a
fost realizat un serviciu public programat prin buget;
- bugetul pe programme este prin excelenţã un instrument de planificare a
unor obiective sau acţiuni ce sunt considerate de importanţã deosebitã pentru
comunitatea respectivã. În funcţie de specificul activitãţii planificate, bugetul pe
programme va fi elaborat cu un orizont de timp de un an sau mai mulţi ani, cu
precizarea obiectivelor pentru fiecare etapã şi a scadenţelor. Acest tip de buget, cu un
conţinut asemãnãtor unui plan de afaceri din domeniul societãţilor private, va urmãri
realizarea indicatorilor de performanţã şi eficienţã programaţi, precum şi impactul
asupra îmbunãtãţirii vieţii social - economice a comunitãţii respective.
Deosebirile esenţiale dintre cele trei tipuri de bugete pot fi sintetizate astfel:
- bugetul pe categorii de venituri şi cheltuieli pune în evidenţã, din punct de
vedere al înregistrãrii contabile, sumele ce se estimeazã a fi colectate, coroborat cu
sumele ce vor fi cheltuite pentru finanţarea serviciilor publice gestionate de
administraţia publicã localã în slujba comunitãţii respective, în timp ce bugetele pe
performanţã şi cele pe programe urmãresc, în primul rând, sã finanţeze cu eficienţã
activitãţile de dezvoltare a aceleiaşi comunitãţi;
- bugetul bazat pe performanţã este axat pe planificarea şi monitorizarea
cheltuirii banului public, alãturi de o înbunãtãţire a realizãrii resurselor financiare - fie
acestea venituri fiscale proprii, fie transferuri sau subvenţii de la alte autoritãţi publice,
surse împrumutate sau alte venituri;
- deşi urmãreşte, de asemenea, ca programele finanţate sã fie eficiente din
punct de vedere al gestiunii financiare, bugetul pe programe pune accent pe impactul
pe care activitãţile sau obiectivele finanţate prin programele respective îl are asupra
colectivitãţii. Acest impact este prevãzut prin indicatori economico - sociali definiţi în
program, ca mãsurã a beneficiilor pe care le aduce pentru colectivitate.
Folosirea, în procesul bugetar, a unei combinaţii între cele trei tipuri de bugete
are o serie de avantaje importante.
33
Pentru a realiza aceste deziderate, bugetele publice - atât ale administraţiei
publice centrale, cât şi ale administraţiilor publice locale, deoarece acestea trebuie
corelate - vor fi elaborate pe un orizont de timp mai mare de un an.
Proiectul de buget va urmãri, astfel, desfãşurarea operaţionalã detaliatã a
serviciilor publice pe durata anului de plan, iar pentru anii urmãtori - de obicei, pentru
o perioadã de trei ani - un program de dezvoltare a acestor servicii, incluzând
extinderea, modernizarea şi îmbunãtãţirea calitativã.
3.2. VENITURILE ADMINISTRAŢIEI PUBLICE LOCALE
Sursele de finanţare a administraţiilor publice locale pot fi grupate în patru
mari categorii28:
28
Council of Europe - Local finance in Europe, Local and regional authorities in
Europe, no.61.
29
Banque de France, Ministère de l'Economie et des Finances de France -
Dictionnaire économique de l'anglais et du français, Paris, 1997
34
- granturi cu destinaţie specialã, direcţionate sã finanţeze
numai anumite servicii publice (noi sau descentralizate).
- alocarea de sume fixe. Când preţurile sau tarifele percepute
beneficiarilor de bunuri sau servicii publice nu pot finanţa cheltuielile
de funcţionare a serviciilor publice furnizate de autoritatea publicã
localã, iar veniturile fiscale proprii sunt insuficiente, din celelalte
bugete şi fonduri publice se acordã transferuri, care pot prezinte
forme diverse:
- transferuri provenite de la stat, aceasta fiind autoritatea
care colecteazã impozitele, o parte a veniturilor pe care statul le
colecteazã prin fiscalitate fiind apoi distribuitã cãtre colectivitãţile
locale. Din punct de vedere al responsabilitãţilor şi puterii de decizie
ce se atribuie administraţiilor publice locale, transferurile pot fi:
* condiţionate, când sumele sunt direcţionate cãtre
anumite activitãţi sau beneficiari cu reguli de eligibilitate bine
precizate de autoritatea publicã centralã, autoritatea publicã localã
neputând sã le utilizeze dupã cum doreşte;
* necondiţionate, în care caz fiecare autoritate
publicã, ceea ce îi conferã un grad sporit de autonomie managerialã,
dar pentru o funcţionare bunã a administraţiei sunt necesare anumite
principii pentru a determina repartizarea sumelor pe diferite activitãţi;
împãrţirea încasãrilor dintr-un impozit între autoritatea centralã şi
autoritãţile locale (divizarea sau defalcarea unui impozit).
În acest sens, pentru impozitul respectiv existã un sistem
unitar de determinare pentru întreg teritoriul ţãrii, respectiv
reglementãri privind cota şi asieta acestuia şi colectare, prin aceasta
înţelegând administraţia fiscalã responsabilã.
Utilizarea sumelor colectate din impozite şi taxe este
reglementatã de reguli clare, prevãzute în legi specifice, precum şi în
legea bugetarã anualã.
În cazul impozitului partajat, aceste fonduri se împart între
autoritatea publicã centralã şi autoritãţile publice locale, precizându-
se fie sumele - în unitãţi monetare - alocate prin lege bugetelor locale,
fie cote procentuale din încasarea din impozitul respectiv, destinate
colectivitãţilor locale.
Impozitul pe venitul persoanelor fizice este utilizat, în
general, prin partajare între nivelurile de autoritate publicã, deoarece
aşezarea şi încasarea acestuia sunt strâns legate de locul unde
oamenii locuiesc sau îşi deswfãşiarã activitatea.
Impozitele locale, aşezate pe aceeaşi bazã de impozitare ca
şi impozitele centrale, dar ale cãror cote sunt fixate atât la nivel local,
cât şi la cel central prin coordonarea celor douã niveluri de autoritate;
Impozitele locale aşezate pe baze de impozitare separate.
Acestea sunt impozitele şi taxele locale propriu-zise şi sunt
stabilite astfel încât sã fie cât mai apropiate de specificul comunitãţii.
În ţãrile cu economie concurenţialã şi care urmãresc o
accentuare a descentralizãrii serviciilor publice, impozitele locale cele
mai frecvent utilizate sunt aplicate asupra proprietãţii funciare -
terenuri şi clãdiri, proprietate privatã a agenţilor economici persoane
fizice şi juridice, precum şi cele care vizeazã activitãţi cu specific
local: impozit pe spectacole, impozite pe mijloacle de transport ş.a.
- împrumuturile, care sunt destinate cu precãdere sã
35
finanţeze investiţiile şi numai rareori acoperã cheltuielile curente. De
asemenea, finanţarea cheltuielilor de capital poate fi realizatã din
granturi acordate cu aceastã destinaţie de la alte bugete şi fonduri
publice.
În ţãrile cu economie dezvoltatã şi tradiţie în administraţie
descentralizatã, o mare parte a echipamentelor colective puse în
funcţiune de autoritãţile publice locale sunt finanţate prin împrumuturi
pe termen lung. De asemenea, colectivitãţile locale emit adesea
împrumuturi obligatare30 pe piaţa internã şi chiar externã.
Totodatã, colectivitãţilor locale li se admite finanţarea
deficitului bugetar prin împrumut, cu o ratã de dobânzii egalã cu cea
practicatã de piaţã la momentul respectiv, precum şi în condiţii de
acoperire de risc.
Referitor la împrumutul contractat de autoritatea publicã
localã, apelarea la credit bancar trebuie realizatã cu prudenţã:
- din raţiuni de echilibru a pieţei creditului - fiind autoritate
publicã, deci cu un grad de risc mai scãzut, bãncile comerciale pot fi
înclinate sã acorde preferenţial credit administraţiilor publice locale,
diminuând corespunzãtor volumul creditului destinat agenţilor
economici privaţi, ceea ce ar putea impieta asupra dezvoltãrii
economice a acestora şi, prin ei, asupra dezvoltãrii economice
globale a ţãrii. Fenomenul se numeşte "crowding-out" sau "efect de
evicţiune"31, ţãrile reuşind sã-l evite prin reglementãri legale prevãzute
special în acest scop;
- pentru a nu se confrunta cu o supraîndatorare a autoritãţii
publice locale, care poate avea consecinţe grave în planul stabilitãţii
financiare a comunitãţii locale.
De asemenea, banca centralã a statului intervine rareori ca
împrumutãtor a administraţiilor publice locale - ca şi, în egalã mãsurã,
a administraţiei publice centrale - deoarece rolul sãu de
supraveghetor al inflaţiei şi al pieţei monetare în ansamblul ei, îi
impune o poziţie echidistantã şi neutrã faţã de interesele agenţilor
economici cu care intrã în relaţii financiare.
30
Împrumut obligatar - împrumut contractat de către o persoană juridică (Statul,
societăţi comerciale industriale sau financiare) prin emisiune de titluri (bond în
engleză) pe care le pot achiziţiona persoanele fizice sau juridice rezidente sau
nerezidente (subscriitori), potrivit legii din respectiva ţară. (Y.Bernard et J-C Colli -
Vocabulaire économique et financier, avec les terminologies anglaise, allemande et
espagnole, Editions du Seuil, Paris, 1989).
31
Efect de evicţiune (crowding out în engleză) caracterizează situaţia când împrumutul
public determină creşterea ratei dobânzii pe piaţa financiară, în defavoarea sectorului
privat.
36
Sistemul de bugete cuprinde bugetul public naţional şi un numãr de fonduri
speciale - destinate finanţãrii unor activitãţi specifice. Bugetul public naţional este
format din bugetul administraţiei publice centrale, cel mai frecvent numit bugetul de
stat, din bugetele administraţiilor publice locale şi bugetul asigurãrilor sociale de stat.
Pentru ca autonomia administraţiilor publice locale sã fie deplinã, trebuie sã se
refere atât la independenţa managerialã, cât şi la autonomia financiarã a acestora,
care se manifestã, în primul rând, prin posibilitatea acoperirii cheltuielilor comunitãţii
locale cu resurse proprii.
De altfel, Carta Europeanã defineşte autonomia localã ca “dreptul şi
capacitatea efectiva a colectivitatii locale de a rezolva şi gestiona, în cadrul legii, sub
proprie raspundere şi în favoarea populaţiei lor, o parte importanta a treburilor
publice”.
Existã o multitudine de sisteme de organizare administrativã a comunitãţilor
locale, iar criteriile pentru stabilirea unei clasificãri a regimurilor de organizare localã
sunt foarte variate. Din punct de vedere al dreptului administrativ, se cunosc trei
sisteme de organizare localã:
- sistemul autonomiei complete, care presupune libertatea deplinã a
comunitãţilor locale de a-şi administra singure activitatea, inclusiv în ceea ce priveşte
finanţarea, fãrã nici un fel de control al puterii centrale;
sistemul autonomiei limitate, în care organizaţiile locale rezolvã singure problemele
principale, autoritatea centralã exercitându-şi controlul numai asupra unor aspecte
prevãzute expres în leg;
- sistemul tutelei, potrivit cãruia autoritatea centralã are competenţa generalã
în rezolvarea problemelor de interes local. Autoritãţile publice locale au drept de
decizie numai asupra actelor de micã însemnãtate, iar aspectele majore referitoare la
gestiunea managerialã şi financiarã a serviciilor publice locale sunt supuse aprobãrii
autoritãţilor centrale.
În ceea ce priveşte autonomia financiarã, în practicã este realizatã numai în
parte, deoarece autoritãţile publice locale nu sunt abilitate sã colecteze toate veniturile
publice ce sunt prelevate de pe teritoriul respectiv, astfel încât este necesar ca
bugetele locale sã primeascã transferuri de la administraţia centralã.
Transferurile bugetare de la administraţia publicã centralã la administraţiile
publice locale pot servi unei game largi de scopuri:
- finanţeazã deficitului fiscal, acoperind parte din diferenţa ce apare între
cheltuielile proprii, impuse de îndeplinirea sarcinilor obligatorii ale autoritãţilor locale şi
veniturilor proprii pe care acestea le pot colecta;
- egalizează veniturile autoritãţilor publice locale, ceea ce înseamnã reducerea
disparitãţilor dintre resursele administraţiilor publice locale mai bogate şi a celor mai
sãrace, pentru a garanta astfel tuturor cetãţenilor accesul la un nivel minim de servicii
vitale;
- contribuie la acoperirea externalitãţilor negative - când activitatea dintr-o
colectivitate are un efect defavorabil asupra colectivitãţilor învecinate, precum şi la
compensarea celor pozitive, când o anumitã administraţie localã furnizeazã servicii de
care beneficiazã şi alte zone, situate dincolo de frontierele sale administrative şi
fiscale (de exemplu un spital de interes regional etc.);
permite autoritãţii publice centrale sã-şi realizeze obiectivele de dezvoltare
macroeconomicã prin implemetarea politicii bugetare, îndreptate spre atingerea unor
ţinte specifice.
Existenţa unui volum important de transferuri ca sursã de venituri pentru
bugetele locale implicã, însã, o serie de aspecte nefavorabile, atat pentru autoritãţile
publice locale, cât şi pentru administraţia publicã centralã:
37
- riscuri de naturã managerialã. Astfel, deşi recurgerea la venituri
provenind din transferuri poate reduce necesitatea ca autoritãţile locale sã ia mãsuri
nepopulare, precum impunerea de noi taxe, creşterea tarifelor la serviciile publice
locale etc., aceasta poate determina, în acelaşi timp, o sporire a gradului de
intervenţie a administraţiei publice centrale şi o pierdere semnificativã a autonomiei
decizionale;
- riscuri de naturã economicã. Un sistem de transferuri care nu ţine seama
de potentialul economic al colectivitãţii poate sã determine autoritãţile publice locale
sã-şi reducã eforturile de a colecta şi redistribui resursele publice locale cu o mai mare
eficienţã. În consecinţã, administraţia publicã centralã ar putea sã fie nevoitã, potrivit
criteriului echitãţii în ceea ce priveşte nivelul de viaţã asigurat fiecãrui cetãţean al ţãrii,
sã majoreze transferurile pânã la un nivel cu mult peste cel normal, deturnând astfel
resursele bugetare de la alte destinaţii potenţial mai productive.
Trebuie subliniate, de asemenea, diferenţele dintre transferurile
consolidabile şi cele neconsolidabile:
- în cadrul bugetului public naţional, precum şi în cadrul bugetului general
consolidat, se realizeazã transferuri. Astfel, din veniturile constituite la nivelul unui
buget - în general cel de stat - se transferã sume pentru finanţarea unor activitãţi sau
servicii, care sunt în responsabilitatea unor autorităţi altele decât Guvernul central - de
exemplu din bugete unitãţilor administrativ-teritoriale sau din bugetul asigurãrilor
sociale de stat. Aceste sume reprezintã cheltuieli pentru cel dintâi buget şi venituri
pentru celelalte, ceea ce înseamnã cã, la realizarea unei consolidãri (agregãri ale
bugetelor şi fondurile publice) vor trebui eliminate;
- existã însã transferuri adresate direct beneficiarilor de servicii publice,
sume ce nu se întorc în sistemul bugetar - decât, cel mult, de o manierã indirectã, prin
intermediul creşterii cererii interne, dar în ciclul urmãtor al activitãţii economice.
Respectivele sume sunt transferuri neconsolidate.
Prin subvenţie acordatã de o autoritate publicã se înţelege, în general, o
cheltuialã acordatã cu titlu definitiv unei persoane publice sau private în vederea
acoperirii financiare, în totalitate sau în parte, a unei obligaţii a acestei persoane sau
pentru a încuraja realizarea unei anumite activitãţi. Noţiunea se referã în special la
transferurile efectuate de o colectivitate publicã cãtre alte colectivitãţi publice, instituţii
sociale sau întreprinderi.
Suvenţiile, ca şi transferurile de naturã indirectã - facilitãţi fiscale, tarife
preferenţiale ş.a. - fac obiectul unor reglementãri speciale, deoarece pot afecta libera
concurenţã.
De aceea, în legislaţia ţãrilor semnatare a Cartei Europene a Autonomiei
Locale se precizeazã cã subvenţiile de care pot beneficia colectivitãţile locale trebuie
sã fie alocate unei activitãţi de dezvoltare, de obicei unui proiect de investiţii în zona
respectivã, de exemplu pentru dezvoltarea reţelei rutiere. Subvenţiile pot finanţa
acţiuni de mare amploare sau un serviciu concret, de micã amplitudine şi, de obicei,
sunt direcţionate strict pentru realizarea respectivei acţiuni, ceea ce înseamnã cã
puterea de decizie a autoritãţilor publice locale care beneficiazã de subvenţie este, în
majoritatea cazurilor, limitatã.
Ca regulã generalã, subvenţiile trebuie sã fie condiţionate sau sã
constituie o contrapartidã, pentru cã stimuleazã efortul fiscal al colectivitãţilor şi
descurajeazã cheltuielile inutile. Subvenţiile trebuie sã fie cât mai transparente, fiind
supuse controlului autoritãţii publice şi sunt acordate numai în concordanţã cu
legislaţia în vigoare.
O altă regulã cu caracter general, înscrisă în orice lege a finanţelor publice,
fie centrale, fie locale, prevede că în buget - central sau local - nu se prevede
realizarea unui serviciu public fãrã a exista sursa de finanţare a acestuia.
38
Dacã autoritatea publicã centralã trece în responsabilitatea administraţiilor
publice locale un serviciu public sau dacã se are în vedere finanţarea unui serviciu
public nou de la bugetele locale, se asigurã fondurile necesare atât din veniturile
proprii ale colectivitãţii beneficiare, cât şi prin acordarea de subvenţii şi transferuri sau,
ca metodã preferatã în ţãrile democratice cu economie bazatã pe relaţii concurenţiale,
prin sume defalcate din unele venituri ale bugetului central. În acest sens, trebuie
menţionat cã volumul sumelor defalcate este considerabil mai mare decât cel al
subvenţiilor, deoarece aceste sume permit, pe lângã finanţarea unor servicii
descentralizate şi corectarea dezechilibrelor verticale şi orizontale.
Autonomia localã financiarã presupune, de asemenea, şi costuri,
determinate de rolul, mai mare sau mai mic, pe care autoritatea publicã centralã şi-l
asumã în gestionarea şi finanţarea serviciilor publice descentralizate, astfel:
- autoritatea centralã joacã un rol substanţial în formarea resurselor
autoritãţilor locale, ceea ce diminueazã riscurile cu care autoritãţile publice locale pot
sã se confrunte în implementarea şi colectarea impozitelor şi taxelor;
- autoritãţile publice locale îşi asumã managementul resurselor financiare
proprii, incluzând aici toate consecinţele financiare şi politice ale autonomiei, precum
riscul de a se confrunta cu nemulţumirea publicului şi pierderea sprijinului alegãtorilor.
Pentru a reduce cât mai mult inconvenientele generate de ingerinţa
autoritãţii centrale în gestionarea treburilor publice locale este necesarã diminuarea
transferurilor şi subvenţiilor şi creşterea volumului resurselor financiare proprii sau
asimilate, ceea ce ar garanta o autonomie realã a autoritãţilor publice locale, atât din
punct de vedere financiar, cât şi decizional. Pentru aceasta trebuie îndeplinite mai
multe condiţii, cum sunt:
- adoptarea unui cadru legislativ adecvat, care sã delimiteze strict atribuţiile
şi rãspunderile autoritãţilor publice de pe diferitele niveluri de administraţie;
- mediul economic sã fie dezvoltat corespunzãtor, astfel încât colectivitãţile
locale sã poatã beneficia de servicii publice similare cantitativ şi calitativ pe întreaga
suprafaţã a ţãrii;
- sã existe, la toate nivelurile administrative publice, personal cu pregãtire
profesionalã adecvatã pentru preluarea şi gestionarea serviciilor publice
descentralizate ş.a.
39
CAPITOLUL IV
32
Bugetul general consolidat reprezintă instrumentul în care îşi găsesc reflectarea
toate resursele financiare publice şi cheltuielile publice. Acesta constituie ansamblul
bugetelor care reflectă fluxurile de venituri şi de cheltuieli ale sectorului public şi
anume: bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele locale, care
costituie împreună bugetul public naţional, bugetele fondurilor speciale
(extrabugetare), bugetul trezoreriei statului, bugetele altor instituţii publice cu caracter
autonom.
33
Government Finance Statistics Yearbook 1999.
34
OECD (Organisation for Economic Cooperation and Development), înfiinţată în anul
1961 cu scopul de a promova cooperarea în rândul ţărilor membre industrializate, în
domeniul politicilor economice şi sociale. Principalele obiective ale OECD sunt:
- să asiste ţările membre la formularea politicilor de realizare a unei dezvoltări
economice accelerate, cu menţinerea stabilităţii financiare;
- să contribuie la creşterea comerţului global pe baze multilaterale;
- să stimuleze ajutorul acordat de ţările membre ţărilor în curs de dezvoltare.
(*** - Oxford University Press - A Concise Dictionary of Business, New York, 1990.
40
În tabele 4.1. şi 4.2., se observă că între cele două grupuri există asemănări
şi deosebiri semnificative:
41
tehnica finanţării printr-o instituţie centrală, creată special cu acest
obiectiv, dar există excepţii, atât în rândul ţãrilor în tranziţie
(Bulgaria şi Ungaria), cât şi între ţările europene dezvoltate
(Danemarca şi Spania).
În ceea ce priveşte sectorul locuinţe - urbanism, acesta
reprezintă o pondere însemnată în totalul cheltuielilor publice
locale, cu câteva excepţii notabile în ţãrile în tranziţie (Bulgaria,
Ungaria şi Lituania) şi în ţări europene dezvoltate (Danemarca şi
Marea Britanie).
Ponderea cheltuielilor publice locale în Produsul Intern
Brut arată, pentru fiecare ţară în parte, gradul de descentralizare
administrativă şi, în mare parte, financiară, a serviciilor publice.
Această pondere este determinată, în cele mai multe cazuri, de
nivelul dezvoltării economice, dar şi de priorităţile la nivel naţional
stabilite în fiecare ţară.
De asemenea, trebuie remarcat că, faţă de informaţiile
cuprinse în tabel, descentralizarea serviciilor publice a evoluat
considerabil. De exemplu, în România, învăţământul
preuniversitar de stat a trecut în gestiunea autoritãţiilor publice
locale, asitenţa şi securitatea socială realizate prin bugetele locale
s-a amplificat etc.
42
Tabelul 4.1. Ponderea cheltuielilor bugetelor locale în total cheltuieli bugetare
şi
şi
publice
siguranţã
Asistenţã şi securitate
Agriculturã, silviculturã,
minierã,
telecomunicaţii
prelucrãtoare,
Alte funcţiuni
Transporturi
şi
energeticã
construcţii
Sãnãtate
generale
Educaţie
Industrie
publicã
pescuit
sociale
Ordine
Sevicii
Total
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Bulgaria (2000) 8.0 0.8 0.0 33.4 22.0 16.8 9.0 3.0 0.0 0.5 0.0 4.7 1.2 0.5 100.0
Cehia (1999) 13.5 0.1 2.5 10.0 1.1 9.3 31.7 6.8 0.0 0.6 0.2 17.7 0.6 5.7 100.0
Estonia (1999) 13.5 0.0 0.3 40.8 1.2 12.5 10.4 9.0 1.0 0.1 0.0 5.5 1.7 3.8 100.0
Ungaria (1999) 14.3 0.1 1.2 32.6 18.6 16.1 8.6 4.6 0.0 0.7 0.1 1.2 1.0 0.8 100.0
Letonia (1999) 13.0 0.0 1.6 49.5 1.1 8.7 10.4 5.6 0.1 0.1 0.0 4.5 0.2 5.1 100.0
Lituania (1999) 4.6 0.0 0.8 56.3 0.5 16.1 7.9 4.9 3.1 0.0 0.0 3.4 0.0 2.2 100.0
Polonia (1999) 8.8 0.0 5.1 33.9 2.5 10.9 22.8 5.1 0.0 2.2 0.6 7.1 0.3 0.6 100.0
România (2000) 15.6 0.0 2.0 7.9 0.2 13.4 23.8 7.7 0.0 0.7 0.0 23.3 0.8 4.6 100.0
Slovacia (2000) 22.8 0.0 2.8 0.2 0.6 1.8 38.1 8.6 0.0 3.4 0.2 13.0 3.9 4.4 100.0
Slovenia (2000) 14.3 0.3 1.9 24.1 1.7 3.9 23.7 10.0 0.0 2.5 0.0 11.3 6.0 0.3 100.0
Media 12.8 0.1 1.8 28.9 5.0 11.0 18.6 6.5 0.4 1.1 0.1 9.2 1.6 2.9 100.0
Danemarca (2001) 4.0 0.0 0.3 13.4 16.5 56.7 0.8 2.8 0.0 0.0 0.0 0.0 5.0 0.0 100.0
Franţa (1993) 10.7 0.0 2.3 19.7 2.3 17.7 24.1 7.7 4.2 0.0 0.0 3.6 0.0 7.9 100.0
Olanda (1997) 9.4 0.0 3.4 17.9 2.6 22.6 20.0 5.8 0.5 0.0 0.5 6.7 0.0 10.6 100.0
Spania (1997) 6.9 0.0 4.2 18.3 20.5 5.1 10.7 5.6 0.1 3.5 1.0 7.2 2.7 14.2 100.0
Marea Britanie 4.0 0.0 12. 28.7 0.0 32.5 5.4 3.1 0.0 0.1 0.0 4.9 1.0 8.0 100.0
(1998) 3
43
Media 7.0 0.0 4.5 19.6 8.4 26.9 12.2 5.0 1.0 0.7 0.3 4.5 1.7 8.1 100.0
44
Table 4.2. Ponderea cheltuielilor bugetelor locale în Produsul Intern Brut
prelucrãtoare, construcţii şi
minierã,
Transporturi şi telecomunicaţii
Asistenţã şi securitate sociale
Ordine şi siguranţã publicã
Sevicii publice generale
Alte funcţiuni
Agriculturã,
energeticã
Sãnãtate
Educaţie
Industrie
pescuit
Total
(%)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Bulgaria (2000) 0.6 0.1 0.0 2.3 1.5 1.2 0.6 0.2 0.0 0.0 0.0 0.3 0.1 0.0 7.0 40.0
Cehia (1999) 1.1 0.0 0.2 0.8 0.1 0.7 2.5 0.5 0.0 0.0 0.0 1.4 0.0 0.5 7.9 43.0
Estonia (1999) 1.0 0.0 0.0 2.9 0.1 0.9 0.7 0.6 0.1 0.0 0.0 0.4 0.1 0.3 7.1 36.2
Ungaria (1999) 1.5 0.0 0.1 3.4 1.9 1.7 0.9 0.5 0.0 0.1 0.0 0.1 0.1 0.2 10.4 44.0
Letonia (1999) 1.2 0.0 0.2 4.7 0.1 0.8 1.0 0.5 0.0 0.0 0.0 0.4 0.0 0.5 9.5 41.4
Lituania (1999) 0.3 0.0 0.1 3.5 0.0 1.0 0.5 0.3 0.2 0.0 0.0 0.2 0.0 0.1 6.3 32.1
Polonia (1999) 1.1 0.0 0.6 4.1 0.3 1.3 2.8 0.6 0.0 0.3 0.1 0.9 0.0 0.1 12.1 43.6
România (2000) 0.5 0.0 0.1 0.3 0.0 0.5 0.8 0.3 0.0 0.0 0.0 0.8 0.0 0.2 3.4 33.5
Slovacia (2000) 0.6 0.0 0.1 0.0 0.0 0.0 1.0 0.2 0.0 0.1 0.0 0.4 0.1 0.1 2.7 41.8
45
prelucrãtoare, construcţii şi
minierã,
Transporturi şi telecomunicaţii
Asistenţã şi securitate sociale
Ordine şi siguranţã publicã
Sevicii publice generale
Alte funcţiuni
Agriculturã,
energeticã
Sãnãtate
Educaţie
Industrie
pescuit
Total
(%)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
Slovenia (2000) 0.8 0.0 0.1 1.3 0.1 0.2 1.3 0.5 0.0 0.1 0.0 0.6 0.3 0.0 5.3 44.1
Media 0.9 0.0 0.1 2.3 0.4 0.8 1.2 0.4 0.0 0.1 0.0 0.5 0.1 0.2 7.2 40.0
Danemarca (2001) 1.2 0.0 0.1 4.1 5.0 17.3 0.2 0.9 0.0 0.0 0.0 0.0 1.5 0.0 30.5 53.2
Franţa (1993) 1.1 0.0 0.2 2.0 0.2 1.8 2.4 0.8 0.4 0.0 0.0 0.4 0.0 0.8 10.0 46.2
Olanda (1997) 1.3 0.0 0.5 2.4 0.3 3.0 2.7 0.8 0.1 0.0 0.1 0.9 0.0 1.4 13.3 45.9
Spania (1997) 1.1 0.0 0.7 3.0 3.4 0.8 1.8 0.9 0.0 0.6 0.2 1.2 0.4 2.4 16.6 41.2
Marea Britanie 36.9
0.4 0.0 1.3 3.0 0.0 3.4 0.6 0.3 0.0 0.0 0.0 0.5 0.1 0.8 10.5
(1998)
Media 1.0 0.0 0.6 2.9 1.8 5.3 1.5 0.7 0.1 0.1 0.1 0.6 0.4 1.1 16.2 44.7
46
Gradul de descentralizare a serviciilor publice se analizează prin ponderea
totalului cheltuielilor publice locale în Produsul Intern Brut şi, corelat cu acesta,
descentralizarea financiară este pusă în evidenţă de volumul total al resurselor
financiare ale autoritãţilor publice locale şi ponderea acestor resurse în Produsul
Intern Brut (tabelul 4.3.)
Astfel, între ţãrile în tranziţie, Polonia, Ungaria şi Letonia se află în cel mai
avansat stadiu de descentralizare, în timp ce dintre ţările europene dezvoltate se
remarcă Danemarca, Belgia şi Suedia.
Structura veniturilor publice locale pe categorii de venituri pune în evidenţă
autonomia financiară şi, implicit, puterea de a lua decizii, de care se bucură autoritãţile
publice locale din ţările analizate (tabelul 4.4.).
Veniturile publice de care dispun autoritãţile publice locale pot fi grupate în trei
mari categorii:
47
din profitul net al instituţiilor publice subordonate
autoritãţilor publice locale şi la alte venituri publice, altele
decât impozitele şi taxele, cum sunt preţurile şi tarifele
utilităţilor ş.a.;
- granturile, ce includ orice fonduri primite de la alte
niveluri administrative, cu titlu nerambursabil.
Table 4.4. Structurarea veniturilor bugetelor locale pe cele trei grupe principale
Veniturile publice de care dispun autoritãţile publice locale pot fi grupate în trei
mari categorii:
48
Categorii de venituri - venituri fiscale, incluzând şi veniturile din contribuţii
publice locale sociale, alături de impozitele şi taxele aferente veniturilor
şi averii, consumului etc.;
- venituri nefiscale, care se referă la vărsămintele
din profitul net al instituţiilor publice subordonate
autoritãţilor publice locale şi la alte venituri publice, altele
decât impozitele şi taxele, cum sunt preţurile şi tarifele
utilităţilor ş.a.;
- granturile, ce includ orice fonduri primite de la alte
niveluri administrative, cu titlu nerambursabil.
şi
şi
pe
din
de
pe
pe
pe
Total impozite
Alte impozite
proprietate
Contribuţii
asistenţã
asimilate
Impozite
Impozite
Impozite
câştiguri
Impozit
socialã
servicii
capital
bunuri
salarii
49
Ponderea cea mai importantă în totalul veniturilor fiscale în toate statele
analizate o reprezintă impozitul pe venitul persoanelor fizice, profitul corporaţiilor şi
câştigurile din capital - cu excepţia Bulgariei, în care veniturile publice locale din
fiscalitate sunt constituite în proporţie de peste 60% din impozitarea forţei de muncă.
Impozitele şi taxele pe consumul de bunuri şi servicii (adică impozite şi taxe
indirecte) sunt puţin folosite la nivel local, în mare parte deoarece, dacă autoritãţile
publice locale ar încerca să crească veniturile provenite din aceste impozite şi taxe,
cumpărătorii ar prefera să-şi facă cumpărăturile în localităţile învecinate.
50
cum ar fi venituri proprii, singura distincţie fiind între utilizarea curentă sau pentru
dezvoltare, sub forma cheltuielilor de capital.
Orice alt tip de grant este caracterizat ca specific, autoritatea publică locală
care beneficiază de sumă fiind obligată să o cheltuiască în funcţie de destinaţia
indicată de donor.
Potrivit informaţiilor statistice prezentate în tabele, aproximativ o treime din
totalul granturilor primite de autoritãţile publice locale din ţările Uniunii Europene şi a
ţărilor aderente sunt granturi cu caracter general, în timp ce celelalte două treimi sunt
acordate de autoritatea centrală sub forma granturilor specifice, în condiţii mult mai
restrictive.
Între granturile specifice, o categorie aparte este reprezentată de granturile
condiţionale, depinzând de natura costurilor cu care operează autoritãţile publice
locale beneficiare, respectiv costuri standard - corespunzătoare costurilor practicate
pe piaţă - sau costuri reale, realizate la nivelul comunităţii.
De asemenea, în cadrul granturilor generale se pot distinge mai multe
categorii, în funcţie de modul de distribuţie. Astfel, cea mai mare parte dintre granturile
generale sunt alocate în conformitate cu un criteriu obiectiv sau o formulă bazată pe
mai multe criterii, cărora li s-a acordat o pondere în totalul grantului în cauză. Unele
dintre aceste criterii cuprind limitări referitoare la efortul propriu al autoritãţilor publice
locale de a colecta impozite şi taxe.
A doua categorie de granturi generale sunt acelea pe care autoritatea
centrală le alocă bugetor locale fără nici o condiţionare, autoritãţile publice locale
având puterea de decizie totală asupra sumelor primite.
Autonomia financiară - care face ca autoritãţile publice locale să dispună de o
autonomia reală - este asigurată, în mod esenţial, precum şi de posibilitatea de
decizie, fără intervenţia autoritãţit centrale asupra sistemului de impozite şi taxe
locale.
Tabelul 4.7. prezintă drepturile şi responsabilităţile administrative ale
autoritãţilor publice locale, alături de obligaţiile autoritãţii centrale de a furniza fonduri
către bugetele locale, în conformitate cu reglementările în vigoare:
51
Spre deosebire de ţările din Uniunea Europeanã, ţãrile în tranziţie păstrează
un grad de autoritate la nivel central mult mai accentuat, parte din cauza dificultăţilor
pe care le întâmpină în restructurarea economică şi administrativă, parte din cauza
capacităţilor manageriale, încă limitate, în domeniul fiscal la nivelul comunităţilor
locale.
52
Table 4.6. Structura veniturilor lbugetelor locale pe surse de venit şi ca pondere în PIB
Ţara / Anul Structura veniturilor bugetelor locale (%) Ponderea veniturilor Ponderea veniturilor
bugetelor locale în total bugetelor locale în PIB
venituri ale bugetului (venituri fiscale)
Venituri fiscale Venituri nefiscale Granturi general consolidat
1998 1999 2000 1998 1999 2000 1998 1999 2000 1998 1999 2000 1998 1999 2000
Bulgaria 52.3 47.2 46.3 10.3 13.3 13.8 37.4 39.4 39.9 18.4 18.6 16.9 7.6 7.9 7.3
(4.0) (3.7) (3.4)
România 51.7 70.2 69.7 13.4 14.9 13.8 34.9 14.9 16.5 11.9 11.7 12.9 3.9 4.4 4.4
(2.0) (3.0) (3.1)
Slovacia 67.3 69.0 67.1 23.8 21.4 20.9 9.0 9.7 12.0 5.7 5.0 5.6 2.5 2.3 2.4
(1.5) (1.4) (1.4)
Slovenia 57.8 59.9 58.5 20.5 17.5 18.1 21.6 22.5 23.3 11.9 11.9 12.4 5.1 5.2 5.3
(3.0) (3.1) (3.1)
Ţãri OECD. 51.3 n.a. n.a. 16.9 n.a. n.a. 31.9 n.a. n.a. 12.9 n.a. n.a. 12.1 n.a. n.a.
Medie ponderatã (tax) (5.0)
a statelor de tip
unitar
53
Table 4.7. Importanţa veniturilor fiscale în bugetele locale, faţã de bugetul central
fiscale
Venituri fiscale partajate
venituri
locale ca % în
stabileşte
cota şi baza de
stabileşte
stabileşte
cu
AC ca parte din
pot fi modificate
stabilite
modificate
sunt stabilite de
prin lege şi pot
administrativ
acordul APL
numai baza
numai cota
impozitare
Venituri
Nivelul
numai
buget
Total
APL
APL
APL
APL
sunt
total
de
fi
(a) (b) (c) (d1 (d2) (d3) (d4) (e)
)
Bulgaria (2000) Local 10.0 - - - - - 39.0 61.0 - 100.0
Cehia (1999) Local 11.1 2.7 5.6 - - - 91.7 - - 100.0
Estonia (1999) Local 16.2 - 9.2 - - - 90.8 - - 100.0
Ungaria (1999) Local 10.4 49.2 - - - - - 50.8 100.0
Letonia (1999) Local 17.1 - - - - - - - 100.0 100.0
Lituania (1999) Local 22.0 - - - - - - - 100.0 100.0
Polonia (1999) Local 8.3 - 41.9 0.6 - - 57.6 - - 100.0
România Local 10.5 - 6.0 0.6 - - - 75.0 18.4 100.0
(2000)
Slovacia Local 4.0 7.0 28.2 - - - - 64.8 - 100.0
(2000)
Slovenia Local 7.9 16.7 0.6 0.4 - - 82.3 - - 100.0
(2000)
Media - 11.8 7.6 9.2 0.2 0.0 0.0 36.1 25.2 21.8 100.0
Belgia (1995) Local 6.0 13.0 84.0 - - - 2.0 1.0 - 100.0
Comune 13.0 - 3.0 - - 97.0 - - - 100.0
Regiona 10.0 8.0 92.0 - - - - - - 100.0
54
APL stabileşte cota şi
Venituri fiscale locale
ca % în total venituri
baza de impozitare
Venituri fiscale partajate
determi-nate de
cu
AC ca parte din
pot fi modificate
stabilite
modificate
sunt stabilite de
prin lege şi pot
acordul APL
impozitare
fiscale
numai
buget
Total
baza
cota
APL
sunt
fi
(a) (b) (c) (d1 (d2) (d3) (d4) (e)
)
l
Danemarca Municip 22.0 - 96.0 - - - 4.0 - - 100.0
(1995) alitãţi
Judeţe 9.0 - 93.0 - - - - - 7.0 100.0
Olanda (1995) Municip 1.0 - 100.0 - - - - - - 100.0
alitãţi
Polder 1.0 - 100.0 - - - - - - 100.0
Spania (1995) Local 9.0 33.0 51.0 - - 16.0 - - - 100.0
Regiuni 5.0 15.0 7.0 - - 78.0 - - - 100.0
Suedia (1995) Municip 22.0 4.0 96.0 - - - - - - 100.0
alitãţi
Judeţe 11.0 - 100.0 - - - - - - 100.0
Marea Britanie Local 4.0 - 100.0 - - - - - - 100.0
(1995)
Medie - 9.4 6.1 76.8 0.0 0.0 15.9 0.5 0.1 0.6 100.0
55
CAPITOLUL V
35
Capitaţie era un impozit sub formă de cote fixe, perceput în Evul Mediu, pe fiecare
cap de locuitor
(*** - Dicţionarul explicativ al limbii române, Editura Academiei, 2000)
36
Patenta era un impozit anual plătit de negustori şi de liberii profesionişti (idem).
56
Constitutia adoptată în anul 1866 acorda mai multã autonomie comunelor şi
judeţelor, ca urmare a descentralizãrii administrative, dar după această dată a avut loc
o îngrãdire a autonomiei locale.
Ion Ionescu de la Brad are meritul de a fi printre cei dintâi economişti români
care au subliniat importanţa finanţelor locale pentru mobilizarea resurselor necesare
unitãţilor administrativ - teritoriale. Cheltuielilor locale - menţiona el - se aflã în strînsã
legãturã cu atribuţiile administraţieicare trebuie să asigure colectivitãţii utilităţile şi
securitatea necesare.
Legea din anul 1871 a avut o importanţă majoră asupra finanţării serviciilor
publice la nivelul oraşelor şi comunelor din Principatele Unite, deoarece preciza taxele
şi contribuţiile comunale - ca obiect impozabil, asietă şi nivel maxim al cotei posibil de
aplicat de către consiliul local în comunitatea respectivă.
Impozitele şi taxele locale erau foarte variate, atât din punct de vedere al
bazei şi cotei de impozitare, cât şi ca obiect şi implicaţii, ceea ce făcea ca
administrarea lor să fie greoaie şi să necesite costuri importante.
Localităţile urbane aveau posibilitatea sã perceapã 35 taxe de consumatie şi
32 alte taxe , iar cele rurale 7 taxe de consumatie şi alte 10 taxe şi contributii.
Legea din 1871 a fost modificatã în 1893 cînd s-au instituit noi impozite şi taxe
comunale , s-a lãrgit aria produselor pentru care se percepeau accize , sporind astfel
sarcinile fiscale . O nouã lege adoptatã în 1894 îngrãdea autonomia localã a
comunelor urbane , stabilind obligatia ca cea mai mare parte a deliberãrilor consiliilor
comunale sã fie aprobate de organele centrale .
Autoritãţia publică locală care reglementa atât finanţarea serviciilor realizate
în folosul comunităţii, cât şi fiscalitatea aplicabilă locuitorilor respectivei comunităţi
avea dreptul să instituie bariere vamale comunale, ceea ce afecta considerabil buna
desfăşurare a comerţului şi, implicit, a relaţiilor economice. Mai mult, accizele erau
aşezate şi asupra produselor de primă necesitate, iar cheltuielile pentru stabilirea şi
încasarea accizelor erau ridicate, determinînd reducerea randamentului lor.
Legea din anul 1903 înlătura aceste neajunsuri, desfiinţând barierele vamale
dintre administraţiile publice locale şi reformulând taxele asupra produselor de larg
consum. Totodată, era creat un fond public al comunităţilor locale, administrat de
Ministerul Finanţelor şi alimentat cu o zecime din contribuţiile directe şi din cote
adiţionale în proporţie de 1/20 din cote normală de impozitare a celorlalte impozite.
Destinaţiile cheltuielilor realizate din acest fond erau bugetele locale ale oraşelor şi
satelor - oraşele primeau o sumă în limita încasărilor medii din accize pe ultimii cinci
ani, iar satele cu 50% peste nivelul încasărilor din accize în anul 1901.
De asemenea, comunele aveau posibilitatea sã stabileascã impozite şi taxe
proprii: 33 de taxe şi contributii şi un impozit financiar de 4 % asupra venitului net al
proprietãtilor clãdite şi asupra terenurilor virane, precum şi taxe pentru tãierea vitelor
destinate consumului, pentru vînzarea vitelor, pentru spectacole, constructii şi reparatii
ş.a.
Reformele economice şi administrative introduse după primul război mondial
au vizat şi comunităţile locale, atât din punct de vedere al organizării, cât şi al finanţării
serviciilor publice locale. Astfel, în anul 1921, a fost modificată legea privind
contribuţiile (înţelegând impozitele) directe, desfiintându-se impozitul asupra clãdirilor ,
locurilor virane şi pe spectacole.
În anul 1923 a fost adoptată o lege privind maximul taxelor şi contributiilor
comunale, care prevedea şi dreptul comunelor de a înfiinţa taxe pentru folosinţa
temporarã a bunurilor din domeniul public.
57
Principalele resurse financiare ale autoritãţilor publice locale relevã o crestere
a veniturilor acestora, atât nominală, cât şi ca pondere în total venituri publice.
- milioane lei -
% venituri bugete
Comune Comune
Anul Judeţe Total locale în total
urbane rurale
venituri bugetare
1924 852 2318 1342 4512 14
1925 1078 2617 1462 5152 12.1
1926 1688 3817 3477 8929 17.5
1927 1023 4092 3103 8219 11.6
1928 2370 4752 3141 10219 21.6
milioane lei -
Perioada Judeţe Comune Comune Total venituri
37
Virgil Madgearu (1887 - 1940), profesor definitiv la Catedra de Economie naţională a
Academiei de Ştiinţe Economice, doctor al Universităţii din Leipzig a facut parte din
grupul oamenilor de ştiinţă care au reactivat, în anii 1911-1912, problema organizării
învăţământului economic superior în România, ridicând valoarea acestuia la nivel
european.
58
urbane rurale
1929 - 1930 2964 5332 3833 12129
1934 - 1935 2360 3877 3188 3420
1935 - 1936 2261 4472 2551 9284
1936 - 1937 1756 4190 2474 8430
1937 - 1938 1756 4286 2983 9025
1938 - 1939 1519 3786 2644 7949
1939 - 1940 2448 4260 3783 10481
59
În acest sens, pentru a spori baza de venituri a bugetelor locale, în anul
1994 a fost elaborată Legea impozitelor şi taxelor locale, prin care se stabileau, pe de
o parte, obligaţiile contribuabililor - persoane fizice şi juridice ce aveau locuinţa sau
domiciliul pe raza localităţii respective şi / sau realizau venituri în respectiva localitate -
faţă de autoritãţile publice locale şi, pe de altă parte, se crea baza autonomiei
financiare reale a autorităţilor locale faţă de cele centrale.
Pe mãsura dezoltãrii economice şi sociale, autoritatea publică a cunoscut o
serie de transformãri sub aspectul conţinutului, formei şi structurii sale, iar
colectivităţile din unităţile teritoriale distincte şi-au organizat administraţii proprii.
Avînd în vedere fondurile bãneşti care se constituie şi se utilizeazã în sfera finanţelor
locale, se delimiteazã mai multe categorii de relaţii financiare şi anume:
- bugetele locale, cere constituie veriga principalã în ansamblul finanţelor
locale;
- finanţele unor instituţii şi întreprinderi de interes local care funcţioneazã pe
principiul autofinanţãrii;
- fondurile constituite prin acte normative emise special de Guvern pentru
finanţarea unor lucrãri de natura construcţiilor de locuinţe, îndeosebi pentru cetãţenii
cu venituri mici sau tinerii cãsãtoriţi.
5.2. ORGANIZAREA ADMINISTRATIV - TERITOARIALÃ A ROMÂNIEI ÎN
PREZENT
38)
In democraţiile moderne de tip liberal, poporul este depozitarul suveranitãţii, pe care
o transmite, pe calea votului electoral, diverselor instanţe. Acestea, de la Parlament
pânã la consiliul local comunal, sunt purtãtoarele legimitãţii care le permite controlul
executiv asupra activitãţilor economico-sociale în domeniul sau zona teritorialã care
intrã în sfera de exercitare a atribuţiilor lor. tot ce nu intrã în aceastã sferã ţine de
sectorul privat, dar problema trebuie analizatã foarte nuanţat, deoarece existã - şi nu
puţine, în special în ceea ce priveşte asistenţa şi protecţia socialã în ţãrile capitaliste
dezvoltate - asociaţii particulare a cãror finanţare este asiguratã parţial sau aproape
total prin subvenţii publice.
60
provin din prelevãri sau vãrsãminte obligatorii efectuate de unitãţi aparţinând altor
sectoare economice39).
Organizarea politicã a naţiunii se referã numai la autoritatea Statului central
şi fixeazã, totodatã, rolul nivelurilor intermediare. Corespondenţa economicã a
structurii politice face distincţia dintre administraţiile publice centrale şi cele locale.
Pentru a îndeplini acest demers, trebuie sã se ţinã seama de organizarea politicã a
fiecãrei ţãri în parte. In acest sens, dacã Statul prezintã o structurã federalã - cum sunt
Statele Unite ale Americii, Germania, dar şi Elveţia, cu cantoanele sale - nivelurile
locale ale puterii politice, administrative şi, implicit, fiscale, au câmp de acţiune Intins
şi dispun de o largã autonomie faţã de puterile centrale. Ele dispun de bugete
specifice importante şi de largi puteri legislative şi de reglementare.
În statele unitare - cum este cazul României - deşi autoritatea organismelor
publice este statuatã prin Constituţie, descentralizarea, res[pectând legea
fundamentalã a ţãrii, legifereazã 40) cã “Administraţia publicã în unitãţile administrativ-
teritoriale se întemeiazã pe principiile autonomiei locale, descentralizãrii serviciilor
publice, eligibilitãţii autoritãţilor administraţiei publice locale, legalitãţii şi consultãrii
cetãţenilor în problemele locale de interes deosebit”. In acest sens, criteriile
Administraţia publică locală constituie un subsector al sectorului
administraţiilor publice, alături de administraţia publică centrală şi administraţia
securităţii sociale (protecţiei sociale) şi grupează comunităţile locale şi organisme
diverse ale administraţiei locale.
Comunităţile locale cuprind administraţiile teritoriale (judeţe) şi locale
(municipii, oraşe, comune), precum şi unele organisme comunitare şi regii, servicii de
exploatare publică (de exemplu transportul urban, în comun, de călători, furnizare de
energie termică pentru populaţie, alimentare cu apă, canalizare ş.a).
De asemenea, în acest subsector sunt incluse şi reunirea administrativă a
mai multor departamente sau comunităţi locale (oraşe, comune) în vederea executării
anumitor lucrări sau furnizării unor servicii publice41.
Este important de subliniat că, potrivit Constituţiei României şi legii organice
de organizare a administraţiilor publice locale, respectiv Legea nr.215/2001, serviciile
publice locale sunt altele decât cele coordonate de prefect, ca reprezentant al
Guvernului în plan local. Astfel, prefectul coordonează, în principal, serviciile publice
deconcentrate ale ministerelor şi ale celorlalte organe centrale din unităţile
administrativ-teritoriale.
În baza principiului separaţiei puterilor în stat, puterea executivă se
regăseşte în plan local în persoana prefectului, ca reprezentant al Guvernului în
activitatea autorităţilor administraţiei publice alese în unităţile administrativ-teritoriale
(consiliile judeţene, consiliile locale şi primarii), precum şi în serviciile de specialitate
ale ministerelor sau ale altor autorităţi centrale organizate din unităţile administrativ-
39)
Comisia Naţionalã pentru Statisticã şi Banca Naţionalã a României: “Conturile
Naţionale 1992 - 1993” - Lexic - Principalele definiţii ale Sistemului Conturilor
Naţionale.
40)
Legea nr.69 / 1991 privind administraţia publicã localã, republicatã în temeiul art.III
din Legea nr.24 / 1996.
41
De altfel, în Legea nr.215/2001 a administraţiei publice locale şi în legea finanţelor
publice locale, respectiv în Legea nr.189/1998, valabilă până la 31 decembrie 2003,
precum şi în Ordonanţa de urgenţã a Guvernului nr.45/2003, care o înlocuieşte după 1
ianuarie 2004, se stipulează expres că autoritãţile publice locale pot constitui asociaţii
în vederea furnizării în comun de servicii publice pentru comunităţile respective,
precum şi pentru realizarea de lucrări de investiţii în folosul colectivităţilor.
61
teritoriale; aceste “servicii publice de specialitate” sunt organizate în judeţe şi se află
în subordinea directă a ministerului de resort, sunt conduse de persoane numite în
funcţii de ministerul de resort, cu avizul prefectului.
Legea administraţiei publice locale, nr.215/2001, care a înlocuit Legea
nr.69/1991, reprezintă pentru colectivităţile locale legea de bază a organizării şi
funcţionării acestora. Potrivit acestei legi prin “colectivitate locală” se înţelege
totalitatea cetăţenilor din unitatea administrativ-teritorială respectivă, comunele,
oraşele şi judeţele fiind considerate persoane juridice.
Principiile constituţionale care stau la baza constituirii şi funcţionării
administraţiei publice locale se referă la:
- eligibilitatea autorităţilor;
- autonomia locală;
- descentralizarea serviciilor publice.
Reformele în domeniul administraţiei publice locale trebuie să se încadreze în
procesul general de reformă a administraţiei publice în perspectiva aderării României
la Uniunea Europeană, cum ar fi: regimul concesiunilor; dezvoltarea regională şi
zonele defavorizate; proprietatea publică şi regimul juridic al acesteia; realizarea unor
servicii publice profesionale şi neutre din punct de vedere politic, comparabile cu cele
din ţările membre ale Uniunii Europene.
62
CAPITOLUL VI
Prima lege a finanţelor publice locale adoptată după Revoluţia din decembrie
1989 (Legea nr.189/1998) a reprezentat un moment de referinţă pentru realizarea
unei autonomii financiare reale a autorităţilor publice locale. Pe măsura avansării in
procesul de reformă a societăţii româneşti, a fost necesară adaptarea cadrului legal şi
funcţional la noile caracteristici instituţionale, inclusiv cele referitoare la alinierea la
standardele europene în vederea integrării în Uniunea Europeană.
În acest sens, Ordonanţa de Urgenţã a Guvernului nr.45/2003 privind
finanţele publice locale, care înlocuieşte Legea nr.189/1998 stabileşte principiile,
cadrul general şi procedurile privind formarea, administrarea, angajarea şi utilizarea
fondurilor publice locale, precum şi responsabilitatile Autorităţilor administratiei publice
locale şi ale instituţiilor publice implicate in domeniul finantelor publice locale:
- bugetelor locale ale comunelor, oraselor, municipiilor, sectoarelor
municipiului Bucureşti, judeţelor şi municipiului Bucureşti;
- bugetelor instituţiilor publice, finantate integral sau partial din bugetele locale,
dupa caz;
- bugetelor instituţiilor publice, finantate integral din venituri proprii;
- bugetului imprumuturilor externe şi interne, pentru care rambursarea, plata
dobanzilor, comisioanelor, spezelor şi a altor costuri se asigura din bugetele locale şi
care provin din: imprumuturi externe contractate de stat şi subimprumutate
Autorităţilor administratiei publice locale si/sau agentilor economici şi serviciilor publice
din subordinea acestora; imprumuturi externe contractate de Autorităţile administratiei
publice locale şi garantate de stat; imprumuturi externe si/sau interne contractate sau
garantate de Autorităţile administratiei publice locale;
- bugetului fondurilor externe nerambursabile.
6.1. PRINCIPII ŞI REGULI BUGETARE
Elaborarea şi funcţionarea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor şi
municipiilor se desfăşoară în conformitate cu principii şi reguli general aplicate în
administraţia ţărilor democratice cu economie bazată pe libera concurenţă.
Principiul publicităţii
Procesul bugetar42 este deschis şi transparent, acesta
42
Procesul bugetar reprezintă etapele consecutive de elaborare, aprobare, executare,
control şi raportare ale bugetului, care se încheie cu aprobarea contului anual de
63
realizându-se prin:
- publicarea în presa locală sau afişarea la sediul
autorităţii administraţiei publice locale respective a proiectului de
buget local şi a contului anual de execuţie a acestuia;
- dezbaterea publică a proiectului de buget local, cu
prilejul aprobării acestuia;
- prezentarea contului anual de execuţie a bugetului
local în şedinţă publică.
Principiul unităţii
Veniturile şi cheltuielile bugetare se înscriu într-un singur
document, pentru a se asigura utilizarea eficientă şi
monitorizarea fondurilor publice locale. Se interzic reţinerea şi
utilizarea de venituri în regim extrabugetar şi constituirea de
fonduri publice locale în afara bugetelor locale.
Principiul anualităţii
Veniturile şi cheltuielile bugetare sunt aprobate, în
condiţiile legii, pe o perioadă de un an, care corespunde
exerciţiului bugetar.Toate operaţiunile de încasări şi plăţi
efectuate în cursul unui an bugetar în contul unui buget aparţin
exerciţiului corespunzător de execuţie a bugetului respectiv.
Principiul echilibrului
Cheltuielile unui buget se acoperă integral din veniturile
bugetului respectiv.
execuţie a acestuia.
64
surselor de acoperire a diminuării veniturilor sau a majorării
cheltuielilor bugetare aferente exerciţiului bugetar pentru care s-
au aprobat bugetele locale respective.
43
Instituţii publice - denumire generică ce include comunele, oraşele, municipiile,
sectoarele municipiului Bucureşti, judeţele, municipiul Bucureşti, instituţiile şi serviciile
publice din subordinea acestora, cu personalitate juridică, indiferent de modul de
finanţare a activităţii acestora.
65
- bugetele locale, bugetele împrumuturilor externe şi interne şi bugetele
fondurilor externe nerambursabile, de către consiliile locale, judeţene şi Consiliul
General al Municipiului Bucureşti;
- bugetele instituţiilor publice, finanţate integral sau parţial din bugetele
locale, de către consiliile locale, în funcţie de subordonarea acestora;
- bugetele instituţiilor publice, finanţate integral din venituri proprii, inclusiv
rectificarea acestora, de către conducerea instituţiei, cu avizul conform al
ordonatorului principal de credite.
Pe parcursul exerciţiului bugetar consiliile locale, judeţene şi Consiliul
General al Municipiului Bucureşti pot aproba rectificarea bugetelor locale în termen de
30 de zile de la data intrării în vigoare a legii de rectificare a bugetului de stat, precum
şi ca urmare a unor propuneri fundamentate ale ordonatorilor principali de credite.
66
Sumele încasate din valorificarea bunurilor confiscate se fac venit la bugetul
local, în funcţie de subordonarea instituţiilor care au dispus confiscarea acestora, în
condiţiile legii.
Sumele încasate din vânzarea unor bunuri aparţinând domeniului privat al
unităţilor administrativ-teritoriale constituie venituri ale bugetelor locale.
Pentru funcţionarea unor servicii publice locale, create în interesul
persoanelor fizice şi juridice, consiliile locale, judeţene şi Consiliul General al
Municipiului Bucureşti aprobă taxe speciale.
Cuantumul taxelor speciale se stabileşte anual, iar veniturile obţinute din
acestea se utilizează integral pentru acoperirea cheltuielilor efectuate pentru
înfiinţarea serviciilor publice locale, precum şi pentru finanţarea cheltuielilor de
întreţinere şi funcţionare ale acestor servicii.
Prin regulamentul aprobat de consiliile locale, judeţene şi Consiliul General al
Municipiului Bucureşti se stabilesc condiţiile şi sectoarele de activitate în care se pot
institui taxele speciale, modul de organizare şi funcţionare a serviciilor publice pentru
care se propun taxele respective, modalităţile de consultare şi de obţinere a acordului
persoanelor fizice şi juridice beneficiare ale serviciilor respective.
Taxele speciale se încasează numai de la persoanele fizice şi juridice care
se folosesc de serviciile publice locale pentru care s-au instituit taxele respective.
Taxele speciale, instituite potrivit prevederilor prezentului articol, se
încasează într-un cont distinct, deschis în afara bugetului local, fiind utilizate în
scopurile pentru care au fost înfiinţate, iar contul de execuţie al acestora se aprobă de
consiliul local, judeţean sau Consiliul General al Municipiului Bucureşti.
Serviciile publice de interes local care desfăşoară activităţi de natura
economică au obligaţia calculării, înregistrării şi recuperării uzurii fizice şi morale a
mijloacelor fixe aferente acestor activităţi, prin tarif sau preţ.
Sumele reprezentând amortizarea calculată pentru aceste mijloace fixe se
colectează într-un cont distinct, deschis la unităţile trezoreriei statului, în afara
bugetului, se utilizează pentru realizarea de investiţii în domeniul respectiv şi se
evidenţiază distinct în programul de investiţii, ca sursă de finanţare a acestora.
6.4.2. Sume şi cote defalcate din unele venituri ale bugetului de stat
Pentru finanţarea cheltuielilor publice, precum şi pentru echilibrarea bugetelor
locale ale unităţilor administrativ-teritoriale, prin legea bugetului de stat se aprobă
sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat.
Din impozitul pe venit, încasat la bugetul de stat la nivelul fiecărei unităţi
administrativ-teritoriale, se alocă lunar, în termen de 5 zile lucrătoare de la finele lunii
în care s-a încasat acest impozit, o cotă de 36% la bugetele locale ale comunelor,
oraşelor şi municipiilor, pe teritoriul cărora îşi desfăşoară activitatea plătitorii de
impozite, 10% la bugetul propriu al judeţului şi 17% într-un cont distinct, deschis pe
seama consiliului judeţean pentru echilibrarea bugetelor locale ale comunelor,
oraşelor, municipiilor şi judeţului.
În execuţie, cota de 17% se alocă de către direcţiile de specialitate din
aparatul propriu al consiliilor judeţene, în termen de 5 zile lucrătoare de la încasare,
pentru echilibrarea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului,
proporţional cu sumele repartizate şi aprobate în acest scop în bugetele respective.
Cota de 63% din impozitul pe venit, pentru municipiul Bucureşti, se repartizează, în
termen de 5 zile, astfel: 18% la bugetele locale ale sectoarelor municipiului Bucureşti,
36,5% la bugetul propriu al municipiului Bucureşti şi 8,5% într-un cont distinct, deschis
67
pe seama Consiliului General al Municipiului Bucureşti pentru echilibrarea bugetelor
locale ale sectoarelor şi municipiului Bucureşti.
În execuţie, cota de 8,5% se alocă de către direcţia de specialitate din
aparatul propriu al Consiliului General al Municipiului Bucureşti, în termen de 5 zile
lucrătoare de la încasare, pentru echilibrarea bugetelor locale ale sectoarelor şi
municipiului Bucureşti, proporţional cu sumele repartizate şi aprobate în bugetele
respective.
În situaţii deosebite, prin legea bugetului de stat, cotele defalcate din
impozitul pe venit pot fi majorate.
Operaţiunile de virare a cotelor cuvenite din impozitul pe venit se efectuează
de Ministerul Finanţelor Publice prin direcţiile generale ale finanţelor publice.
Sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, destinate echilibrării
bugetelor locale, vor fi repartizate pe judeţe, în funcţie de anumite criterii, care pentru
bugetul pe anul 2004 sunt:
- capacitatea financiară calculată în funcţie de impozitul pe venit încasat pe
locuitor, în proporţie de 70% din sumele defalcate;
- suprafaţa judeţului, în proporţie de 30% din sumele defalcate.
Din sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pentru
echilibrarea bugetelor locale, aprobate anual prin legea bugetului de stat, şi din cota
de 17% din impozitul pe venit, se alocă o cotă de 25% bugetului propriu al judeţului,
iar diferenţa se repartizează pe comune, oraşe şi municipii prin hotărâre a consiliului
judeţean, după consultarea primarilor şi cu asistenţa tehnica de specialitate a direcţiei
generale a finanţelor publice, în funcţie de următoarele criterii:
- capacitatea financiară calculată în baza impozitului pe venit încasat pe
locuitor, în proporţie de 30%;
- suprafaţa unităţii administrativ-teritoriale, în proporţie de 30%;
- populaţia unităţii administrativ-teritoriale, în proportie de 25%;
- alte criterii stabilite prin hotărâre a consiliului judeţean, în proporţie de
15%, care să asigure cu prioritate susţinerea programelor cu finanţare externă, care
necesită cofinanţare locală.
Pentru municipiul Bucureşti, din cota de 8,5% din impozitul pe venit se
alocă o cotă de 25% pentru bugetul propriu al municipiului Bucureşti, iar diferenţa se
repartizează pe sectoarele municipiului Bucureşti, prin hotărâre a Consiliului General
al Municipiului Bucureşti, după consultarea primarilor de sector şi cu asistenţa tehnică
de specialitate a direcţiei generale a finanţelor publice, în funcţie de aceleaşi criterii ca
mai sus.
68
6.4.4. Cadrul legislativ şi reglementar actual privind impozitele şi taxele locale
Prevederile Legii nr.27/1994 privind impozitele şi taxele locale, lege ce a
constituit prima etapă importantă pentru realizarea unei autonomii financiare eficiente
a administraţiilor publice locale au trebuit să fie adaptate noilor condiţii de dezvoltare
economico - socială şi de integrare în Uniunea Europeanã. În acest sens, Ordonanţa
Guvernului nr.36/2002, aprobată cu modificări prin Legea nr.522/2002, precum şi
Hotãrârea Guvernului nr.1278/2002 privind normele metodologice de aplicare a
Ordonanţei Guvernului nr.36/2002 au definit cadrul legal reglementar în ceea ce
priveşte fiscalitatea aplicată la nivelul comunităţilor locale în prezent.
Astfel, în conformitate cu legislatia în vigoare, respectiv cu Ordonanţa
Guvernului nr.36/2002, principalele impozite şi taxe locale sunt:
- impozitul pe clădiri;
- impozitul şi taxa pe teren;
- taxa asupra mijloacelor de transport;
- taxele pentru eliberarea certificatelor, avizelor şi autorizaţiilor;
- taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă şi publicitate;
- impozitul pe spectacole;
- taxa hotelieră;
- alte taxe locale.
69
Impozitul pe teren se stabileşte anual, în sumă fixă pe
metru pătrat de teren, în mod diferenţiat, în intravilanul
localităţilor, pe ranguri de localităţi şi zone, iar în extravilanul
localităţilor, pe ranguri de localităţi şi categorii de folosinţă a
terenurilor, pe zone.
În cazurile în care terenurile situate în intravilanul
localităţilor sunt înregistrate în registrul agricol la altă categorie
de folosinţă decât cea de terenuri cu construcţii, acestea se vor
supune impozitului pe teren.
Încadrarea terenurilor pe zone şi pe categorii de
folosinţă, în intravilan şi extravilan, se face de către consiliile
locale, în funcţie de poziţia terenurilor faţă de centrul localităţii,
de reţelele edilitare, precum şi de alte elemente specifice fiecărei
unităţi administrativ-teritoriale, conform documentaţiilor de
amenajare a teritoriului şi de urbanism, registrelor agricole,
evidenţelor specifice cadastrului imobiliar-edilitar sau altor
evidenţe agricole ori cadastrale.
Pentru terenurile proprietate publică şi privată a
statului sau a unităţilor administrativ-teritoriale aflate în
administrarea sau în folosinţa regiilor autonome, societăţilor
comerciale, societăţi şi a altor persoane juridice, utilizate în alte
scopuri decât pentru agricultură sau silvicultură, acestea
datorează taxa pe teren.
Pentru terenurile ocupate de drumuri şi căi ferate
contribuabilii respectivi datorează şi taxa pe teren ce se
stabileşte anual, în lei/km, diferenţiată astfel:
- pentru drumuri 20.000 lei/km;
- pentru căi ferate normale 39.000 lei/km;
- pentru căi ferate înguste 20.000 lei/km.
Taxa se datorează numai pentru liniile ferate şi
drumurile până la accesul în incinta unităţii.
70
urban şi suburban sunt scutite de plata taxei asupra mijloacelor
de transport.
71
următoarelor cote:
2% pentru manifestările artistice de teatru, de operă, de
operetă, de filarmonică, cinematografice, muzicale, de circ,
precum şi pentru competiţiile sportive interne şi internaţionale;
5% pentru manifestările artistice de genul: festivaluri,
concursuri, cenacluri, serate, recitaluri sau alte asemenea
manifestări artistice ori distractive care au un caracter ocazional.
Pentru activităţile artistice şi distractive de videotecă şi
discotecă impozitul pe spectacole se stabileşte în funcţie de
suprafaţa incintei în care se desfăşoară spectacolul, după cum
urmează:
în cazul videotecilor, de la 500 lei/m2/zi la 1.000
lei/m2/zi;
în cazul discotecilor, de la 1.000 lei/m2/zi la 2.000
lei/m2/zi.
Cuantumul taxei se stabileşte de către consiliile locale
în a căror rază teritorială se realizează activităţile artistice şi
distractive, în limitele prevăzute mai sus.
72
6.4.5. Fondul de rezervă bugetară
In bugetele locale se înscrie fondul de rezervă bugetară la dispoziţia
consiliului local, judeţean şi a Consiliului General al Municipiului Bucureşti, în cotă de
până la 5% din totalul cheltuielilor. Acesta se utilizează la propunerea ordonatorilor
principali de credite, pe bază de hotărâri ale consiliilor respective, pentru finanţarea
unor cheltuieli urgente sau neprevăzute apărute în cursul exerciţiului bugetar, pentru
înlăturarea efectelor unor calamităţi naturale, precum şi pentru acordarea unor
ajutoare către unităţile administrativ-teritoriale în situaţii de extremă dificultate.
Fondul de rezervă bugetară poate fi majorat, în cursul anului, cu aprobarea
consiliului local, judeţean şi Consiliului General al Municipiului Bucureşti, după caz, din
disponibilităţile de credite bugetare care nu mai sunt necesare până la sfârşitul anului.
45
Credit bugetar - suma aprobată prin buget, reprezentând limita maximă până la care
se pot ordonanţa şi efectua plăţi în cursul anului bugetar pentru angajamentele
contractate în cursul exerciţiului bugetar şi/sau din exerciţii anterioare pentru acţiuni
multianuale, respectiv se pot angaja, ordonanţa şi efectua plăţi din buget pentru
celelalte acţiuni (Ordonanţa de Urgenţã a Guvernului nr.45/2003)
73
Efectuarea cheltuielilor bugetare se face numai pe bază de documente
justificative, care să confirme angajamentele contractuale sau din convenţii, primirea
bunurilor materiale, prestarea serviciilor, executarea de lucrări, plata salariilor şi a altor
drepturi băneşti, plata obligaţiilor bugetare, precum şi a altor obligaţii.
Creditele bugetare aferente fondurilor externe nerambursabile se derulează
conform acordurilor încheiate cu partenerii externi.
Fondurile externe nerambursabile vor fi încasate într-un cont distinct în
afara bugetului local şi vor fi cheltuite numai în limita disponibilităţilor din acest cont şi
în scopul în care au fost acordate.
În procesul execuţiei bugetare, cheltuielile bugetare parcurg următoarele
faze: angajament, lichidare, ordonanţare, plată.
Execuţia bugetară la oraşe, municipii, sectoarele municipiului Bucureşti,
judeţe şi municipiul Bucureşti se bazează pe principiul separării atribuţiilor persoanelor
care au calitatea de ordonator de credite de atribuţiile persoanelor care au calitatea de
contabil.
Operaţiunile specifice angajării46, lichidării47 şi ordonanţării48 cheltuielilor sunt
în competenţa ordonatorilor de credite şi se efectuează pe baza avizelor
compartimentelor de specialitate ale instituţiilor publice.
Plata cheltuielilor este asigurată de şeful compartimentului financiar-contabil
în limita fondurilor disponibile.
Instrumentele de plată trebuie să fie însoţite de documentele justificative.
Aceste documente trebuie să certifice exactitatea sumelor de plată, recepţia bunurilor
şi executarea serviciilor şi altele asemenea, conform angajamentelor legale încheiate.
Efectuarea plăţilor, în limita creditelor bugetare aprobate, se face numai pe
bază de acte justificative, întocmite în conformitate cu dispoziţiile legale şi numai după
ce acestea au fost angajate, lichidate şi ordonanţate.
Ordonatorii principali de credite au obligaţia de a analiza lunar necesitatea
menţinerii unor credite bugetare pentru care, în baza unor dispoziţii legale sau din alte
cauze, sarcinile au fost desfiinţate sau amânate şi de a propune consiliilor locale,
judeţene şi Consiliului General al Municipiului Bucureşti anularea creditelor respective.
Cu creditele bugetare anulate se majorează fondul de rezervă bugetară la
dispoziţia consiliului local, judeţean sau a Consiliului General al Municipiului Bucureşti.
Excedentul anual al bugetului local, rezultat la încheierea exerciţiului bugetar, după
efectuarea regularizărilor în limita sumelor defalcate din unele venituri ale bugetului de
46
Angajament bugetar - orice act prin care o autoritate competentă potrivit legii
afectează fonduri publice unei anumite destinaţii, în limita creditelor bugetare
aprobate.
Angajament legal - fază în procesul execuţiei bugetare reprezentând orice act juridic
din care rezultă sau ar putea rezulta o obligaţie pe seama fondurilor publice.
(Ordonanţa de Urgenţã a Guvernului nr.45/2003 privind finanţele publice locale)
47
Lichidarea cheltuielilor - fază în procesul execuţiei bugetare în care se verifica
existenţa angajamentelor, se determină sau se verifică realitatea sumei datorate, se
verifică condiţiile de exigibilitate ale angajamentului, pe baza documentelor justificative
care să ateste operaţiunile respective.
(Ibidem)
48
Ordonanţarea cheltuielilor - fază în procesul execuţiei bugetare în care se confirmă
că livrarile de bunuri şi servicii au fost efectuate sau alte creanţe au fost verificate şi că
plata poate fi realizată.
(Ibidem)
74
stat, precum şi a transferurilor consolidabile din bugetul de stat sau din alte bugete, se
utilizează, în ordine, pentru:
- rambursarea eventualelor împrumuturi restante; plata dobânzilor,
comisioanelor, spezelor şi a altor costuri aferente acestora;
- constituirea fondului de rulment.
Disponibilităţile fondului de rulment sunt purtătoare de dobândă, se
păstrează într-un cont distinct, deschis pe seama fiecărei unităţi administrativ-
teritoriale, la unităţile teritoriale ale trezoreriei statului, în afara bugetului local şi pot fi
utilizate, temporar, pentru acoperirea golurilor de casă provenite din decalaje între
veniturile şi cheltuielile anului curent, precum şi pentru acoperirea definitivă a
eventualului deficit bugetar rezultat la finele exerciţiului bugetar.
Fondul de rulment poate fi utilizat şi pentru finanţarea unor investiţii din
competenţa autorităţilor administraţiei publice locale sau pentru dezvoltarea serviciilor
publice locale în interesul colectivităţii.
Utilizarea fondului de rulment şi contul de executie al acestuia se aprobă
de consiliul local, judeţean şi Consiliul General al Municipiului Bucureşti, în afara
bugetului local.
75
şi se raportează anual prin situaţiile financiare, registrul de evidenţă a datoriei
publice49 locale incluzând informaţii care specifică suma totală a datoriilor autorităţilor
administraţiei publice locale, precum şi detalierea datoriilor şi alte informaţii stabilite
prin norme metodologice privind registrul de evidenţă a datoriei publice locale, emise
de Ministerul Finanţelor Publice.
Valoarea totală a garanţiilor emise de autoritatea administraţiei publice
locale se înscrie în registrul garanţiilor locale al acestei autorităţi şi se raportează
anual prin situaţiile financiare, registrul garanţiilor 50 locale cuprinzând informaţii care
specifică suma totală a garanţiilor emise de autoritatea administraţiei publice locale,
precum şi detalierea garanţiilor şi alte informaţii stabilite prin norme metodologice
privind registrul de evidenţă a garanţiilor locale, emise de Ministerul Finanţelor
Publice.
Orice obligaţie de plată aferentă datoriei publice locale, exprimată în altă
monedă decât cea naţională este calculată în moneda naţională, utilizându-se cursul
de schimb valutar comunicat de Banca Naţională a României pentru ultima zi din
perioada la care se face raportarea.
Serviciul datoriei publice51 locale nu reprezintă obligaţii sau răspunderi ale Guvernului
şi acesta va fi plătit din bugetele locale şi din împrumuturi pentru refinanţarea datoriei
publice locale.
Împrumuturile contractate de unităţile administrativ-teritoriale, precum şi
cele contractate de agenţii economici şi serviciile publice din subordinea acestora pot
fi garantate de către acestea prin veniturile proprii.
Autorităţilor administratiei publice locale li se interzice accesul la
împrumuturi sau să garanteze orice fel de împrumut, dacă totalul datoriilor anuale
reprezentând ratele scadente la împrumuturile contractate şi/sau garantate, dobânzile
şi comisioanele aferente acestora, inclusiv ale împrumutului care urmează să fie
contractat şi/sau garantat în anul respectiv, depăşeşte limita de 20% din totalul
veniturilor proprii, cu excepţia cazurilor aprobate prin legi speciale.
Aceste condiţiile se aplică inclusiv pentru datoriile anuale care decurg din
împrumuturile contractate şi/sau garantate de stat pentru autorităţile administraţiei
publice locale.
În scopul calculării acestei limite, pentru împrumuturile contractate şi/sau
garantate, cu o rată variabilă a dobânzii, se va efectua calculul folosindu-se rata
dobânzii valabilă la data întocmirii documentaţiei, iar pentru împrumuturile acordate în
valută vor fi luate în calcul la valoarea cursului de schimb valutar comunicat de Banca
Naţională a României la data efectuării calculului.
49
Registrul datoriei publice locale - documentul care evidenţiază situaţia datoriei
publice locale contractate direct, în ordine cronologică şi care are două componente:
subregistrul datoriei publice interne locale şi subregistrul datoriei publice externe
locale.
50
Registrul garanţiilor locale - documentul care evidenţiază situaţia garanţiilor locale
acordate de autorităţile administraţiei publice locale, în ordine cronologică si care are
două componente: subregistrul garanţiilor interne locale şi subregistrul garanţiilor
externe locale.
51
Serviciul datoriei publice locale - obligaţia de plată a administraţiilor publice locale în
contul datoriei publice locale, calculată pentru o anumită dată (scadenţă) sau pentru o
anumită perioadă.
Serviciul datoriei publice locale cuprinde ratele de capital aferente datoriei contractate
direct sau garantate de autoritãţile publice locale şi costurile aferente acestora,
respectiv dobânzi, comisioane, speze.
76
Ratele scadente aferente împrumuturilor, dobânzile şi comisioanele datorate
de unităţile administrativ-teritoriale se prevăd în bugetul local se pot contracta noi
împrumuturi pentru achitarea ratelor scadente.
Garantarea de către autorităţile administraţiei publice locale a împrumuturilor
contractate de agenţii economici şi serviciile publice de subordonare locală generează
riscuri financiare, pentru acoperirea cărora autoritãţile publice locale constituie un fond
de risc, în afara bugetului local.
Acest fond de risc se păstrează în conturi separate deschise la unităţile
teritoriale ale trezoreriei statului şi se constituie distinct pentru garanţii locale la
împrumuturi interne şi, respectiv, pentru garanţii la împrumuturi externe, din: sumele
încasate sub formă de comisioane de la beneficiarii împrumuturilor garantate;
dobânzile acordate de unităţile trezoreriei statului la disponibilităţile fondului; dobânzi
şi penalităţi de întârziere la nivelul celor existente pentru veniturile bugetare, aplicate
pentru neplata în termen de către beneficiarii împrumuturilor garantate a
comisioanelor şi, respectiv, a ratelor scadente, dobânzilor şi comisioanelor aferente şi,
în completare, din bugetul local. În cazul în care se efectuează plăţi din fondul de risc
aferente unor scadenţe neonorate de garantat, veniturile fondului de risc se
reîntregesc cu sumele recuperate de la acesta.
Nivelul comisionului de risc pe care beneficiarii de garanţii trebuie să-l
achite bugetelor locale se determină de ordonatorul principal de credite şi se aprobă
de consiliul local, judeţean şi Consiliul General al Municipiului Bucureşti. Acest
comision se aplică asupra valorii împrumutului garantat.
Sumele aflate în fondul de risc la sfârşitul anului se regularizează cu
bugetul local în limita sumelor primite de la acest buget, iar diferenţa se reportează în
anul următor cu aceeaşi destinaţie.
În situaţia în care, pe parcursul execuţiei, apar goluri temporare de casă ca
urmare a decalajului dintre veniturile şi cheltuielile bugetului local, acestea pot fi
acoperite prin împrumuturi fără dobândă acordate de Ministerul Finanţelor Publice din
disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului, numai după utilizarea
fondului de rulment, valoarea totală a împrumutului care poate fi angajat de autorităţile
administraţiei publice locale fiind supusă următoarelor limite:
- nu va depaşi 5% din totalul veniturilor estimate a fi încasate pe durata
anului bugetar în care se face împrumutul;
- autorităţile administraţiei publice locale nu pot angaja împrumuturi mai mari
decât fondurile pe care le pot rambursa pe durata aceluiaşi an bugetar.
Dacă autoritãţile publice locale nu au restituit împrumutul ce le-a fost
acordat din disponibilităţile contului curent al trezoreriei statului până la 31 decembrie,
direcţiile generale ale finanţelor publice sunt autorizate să execute contul unităţii
administrativ-teritoriale în cauză.
6.5. Resursele financiare ale instituţiilor publice de subordonare locală
Instituţiile publice de subordonare locală îşi finanţează cheltuielile curente şi
de capital, în funcţie de statutul juridic, astfel:
- integral din bugetul local;
- din venituri proprii şi subvenţii acordate de la bugetul local;
- integral din veniturile proprii.
Instituţiile publice locale care sunt finanţate integral din bugetul local, varsă
veniturile realizate la acest buget.
77
Instituţiile publice locale care se finanţează integral sau parţial din veniturile
proprii încasează, administrează, utilizează şi contabilizează aceaste venituri proprii,
care provin din prestări de servicii, chirii, manifestări culturale şi sportive, concursuri
artistice, publicaţii, prestaţii editoriale, studii, proiecte, valorificări de produse din
activităţi proprii sau anexe şi altele.
Instituţiile publice mai pot folosi pentru desfăşurarea activităţii lor bunuri
materiale şi fonduri băneşti primite de la persoane juridice şi fizice, sub forma de
donaţii şi sponsorizări.
În situaţia instituţiilor publice finanţate integral de la bugetul local, fondurile
băneşti acordate de persoanele juridice şi fizice sunt vărsate direct la bugetul local din
care se finanţează acestea. Cu aceste sume se majorează veniturile şi cheltuielile
bugetului local, iar fondurile se vor utiliza cu respectarea destinaţiilor stabilite de
transmiţător.
În situaţia instituţiilor publice finanţate integral sau parţial din venituri
proprii, fondurile băneşti acordate de persoanele juridice şi fizice vor majora bugetele
de venituri şi cheltuieli ale acestora. Aceste instituţii au obligaţia de a prezenta, în
anexa la contul de execuţie bugetară trimestrială şi anuală, situaţia privind sumele
primite şi utilizate în aceste condiţii şi cu care a fost majorat bugetul de venituri şi
cheltuieli.
Bunurile materiale primite de instituţiile publice primite de la persoanele
fizice sau juridice sub formă de donaţii sau sponsorizări se înregistrează în
contabilitatea acestora.
Excedentele rezultate din execuţia bugetelor instituţiilor publice, finanţate
parţial din venituri proprii se regularizează la sfârşitul anului cu bugetele locale din
care sunt finanţate, în limita sumelor primite de la acestea.
Excedentele rezultate din execuţia bugetelor instituţiilor publice care sunt
finanţate integral din venituri proprii, rămân la dispoziţia acestora, urmând a fi folosite
în anul următor cu aceeaşi destinaţie.
Consiliile locale, judeţene şi Consiliul General al Municipiului Bucureşti pot
hotârâ ca excedentele rezultate din execuţia bugetelor instituţiilor publice
subordonate, finanţate integral din venituri proprii, să se preia ca venit la bugetul local,
după deducerea sumelor încasate anticipat şi a obligaţiilor de plată.
Consiliile locale, judeţene şi Consiliul General al Municipiului Bucuresti pot
aproba înfiinţarea de activităţi integral finanţate din venituri proprii pe lângă unele
instituţii publice, finanţate integral din bugetele locale, stabilind totodată domeniul de
activitate, categoriile de venituri, natura cheltuielilor, sistemul de organizare şi
funcţionare a acestor activităţi.
Excedentele rezultate din execuţia bugetelor de venituri şi cheltuieli ale
activităţilor finanţate integral din venituri proprii se reportează în anul urmator cu
aceeaşi destinaţie sau se preiau ca venit la bugetul local, potrivit hotărârii consiliului
local, judeţean şi Consiliului General al Municipiului Bucureşti.
În cazul în care la înfiinţarea, în subordinea unor ordonatori principali de
credite, a unor instituţii şi servicii publice sau a unor activităţi finanţate integral din
venituri proprii, acestea nu dispun de fonduri suficiente, în baza documentaţiilor
temeinic fundamentate, consiliile locale, judeţene şi Consiliul General al Municipiului
Bucureşti pot aproba împrumuturi fără dobândă din bugetul local, pe bază de
convenţie, iar împrumuturile acordate vor fi rambursate integral în termen de un an de
la data acordării.
78
În situaţia nerambursării împrumuturilor la termenul stabilit, se vor aplica
dobânzile şi penalităţile de întârziere la nivelul celor existente pentru creanţele
bugetare.
79
ANEXA
Anexa 1
cuprinzând lista impozitelor, taxelor şi a altor venituri ale bugetelor locale
80
Nr.crt. Denumirea veniturilor
D. DONAŢII ŞI SPONSORIZĂRI
81
Nr.crt. Denumirea veniturilor
despagubiri
b) Venituri din amenzi şi alte sanctiuni aplicate, potrivit dispozitiilor
legale
c) Restituiri de fonduri din finanţarea bugetara locala a anilor
precedenti
d) Impozit pe venitul din concesionarea bunurilor societăţilor
comerciale sau companiilor nationale la care statul este actionar
majoritar, precum şi regiilor autonome
e) Venituri din concesiuni şi în chirieri
f) Penalitati pentru nedepunerea sau depunerea cu în tarziere a
declaratiei de impozite şi taxe
g) Incasari din valorificarea bunurilor confiscate, potrivit legii
h) Venituri realizate din administrarea sau valorificarea bunurilor
fostelor cooperative agricole de productie
i) Venituri din în chirierea şi concesionarea unor bunuri ale
spitalelor
j) Incasari din alte surse
11. Venituri din valorificarea unor bunuri:
a) Venituri din valorificarea unor bunuri ale instituţiilor publice
b) Venituri din vânzarea locuintelor construite din fondurile statului
c) Venituri din privatizare
d) Venituri din vânzarea unor bunuri ale spitalelor
e) Venituri din vânzarea unor bunuri apartinand domeniului privat
12. Cote defalcate din impozitul pe venit
B. SUME DEFALCATE DIN UNELE VENITURI ALE BUGETULUI DE STAT
C. SUBVENTII PRIMITE DE LA BUGETUL DE STAT SI DE LA ALTE BUGETE
D. DONATII SI SPONSORIZARI
Anexa 2
cuprinzând lista cheltuielilor care se prevad în bugetele locale
82
Nr.crt. Denumirea cheltuielilor
e) Centre de conservare şi de valorificare a traditiei şi creatiei
populare
f) Culte religioase
g) Activitatea sportiva
h) Alte instituţii şi acţiuni privind cultura, religia şi activitatea
sportiva şi de tineret
5. Asistenta sociala, alocatii, pensii, ajutoare şi indemnizatii:
a) Asistenta sociala în caz de invaliditati
b) Sustinerea sistemului de protectie a drepturilor copilului
c) Servicii publice specializate pentru protectia copilului
d) Drepturile asistentului personal pentru copii şi adulti cu
handicap grav
e) Alte acţiuni privind asistenta sociala, alocatii, pensii, ajutoare
şi indemnizatii
6. Servicii şi dezvoltare publica şi locuinte:
a) Alimentari cu apa, statii de epurare pentru ape uzate,
colectoare, statii de pompare
b) Retele, centrale şi puncte termice
c) Canalizare
d) Amenajari hidrotehnice de interes local, în intravilan
e) Alte acţiuni privind servicii, dezvoltare publica şi locuinte
7. Agricultura şi şi lvicultura:
a) Combaterea daunatorilor şi bolilor în sectorul vegetal -
servicii publice de protectie a plantelor
b) Centre judeţene şi locale de consultanta agricola
8. Transporturi şi comunicatii:
a) Aviatie civila
b) Drumuri şi poduri
c) Alte cheltuieli în domeniul transporturilor şi comunicatiilor
9. Alte acţiuni economice:
a) Prevenire şi combatere inundatii şi gheturi
b) Sustinerea programelor de dezvoltare regionala
10. Alte acţiuni:
a) Centre militare
b) Protectie civila
c) Alte cheltuieli
11. Fond pentru garantarea imprumuturilor externe, dobanzilor şi comisioanelor
aferente:
a) Fond pentru garantarea imprumuturilor externe, dobanzilor
şi comisioanelor aferente contractate/garantate de stat
b) Fond pentru garantarea imprumuturilor externe, dobanzilor
şi comisioanelor aferente contractate/garantate de Autorităţile
administratiei publice locale
12. Dobanzi aferente datoriei publice şi alte cheltuieli:
a) Dobanzi aferente datoriei publice locale interne
b) Dobanzi aferente datoriei publice locale externe
c) Cheltuieli ocazionate de emisiunea şi plasarea titlurilor de
valoare în condiţi ile legii d) Diferente de curs aferente datoriei
publice locale externe
13. Plati de dobanzi:
83
Nr.crt. Denumirea cheltuielilor
a) Dobanda datorata trezoreriei statului în cadrul planului de
redresare
b) Dobanzi şi comisioane la imprumuturi externe contractate
de stat
14. Rambursari imprumuturi:
a) Rambursare imprumuturi acordate din trezoreria statului
b) Rambursarea imprumuturilor interne pentru investitii
c) Rambursarea imprumuturilor externe pentru investitii
d) Rambursarea imprumuturilor externe contractate de stat
15. Fondul de rezerva bugetara:
- Fondul de rezerva bugetara la dispozitia consiliilor judeţene
84
Nr.crt. Denumirea cheltuielilor
g) Ajutor social
h) Sustinerea sistemului de protectie a drepturilor copilului
i) Servicii publice specializate pentru protectia copilului (pentru
bugetul Consiliului General al Municipiului Bucureşti)
j) Camine pentru persoane varstnice
k) Drepturile asistentului personal pentru copii şi adulti cu
handicap grav
l) Alte acţiuni privind asistenta sociala, alocatii, pensii, ajutoare
şi indemnizatii
6. Servicii şi dezvoltare publica şi locuinte:
a) Intretinerea şi repararea strazilor
b) Iluminat
c) Salubritate
d) Intretinere gradini publice, parcuri, zone verzi, baze sportive
şi de agrement
e) Locuinte
f) Alimentari cu apa, statii de epurare pentru ape uzate,
colectoare, statii de pompare
g) Retele, centrale şi puncte termice
h) Canalizare
i) Amenajari hidrotehnice de interes local, în intravilan
j) Introducere de gaze naturale în localitati
k) Electrificari rurale
l) Alte acţiuni privind servicii, dezvoltare publica şi locuinte
7. Agricultura şi şi lvicultura:
a) Combaterea daunatorilor şi bolilor în sectorul vegetal -
servicii publice de protectie a plantelor (pentru bugetul
Consiliului General al Municipiului Bucureşti)
b) Puncte de în samantari artificiale
c) Circumscriptii sanitar-veterinare (exclusiv epizootii)
d) Centre judeţene şi locale de consultanta agricola
8. Transporturi şi comunicatii:
a) Drumuri şi poduri
b) Transportul în comun
c) Alte cheltuieli în domeniul transporturilor şi comunicatiilor
9. Alte acţiuni economice:
a) Prevenire şi combatere inundatii şi gheturi
b) Sustinerea programelor de dezvoltare regionala
c) Alte cheltuieli pentru acţiuni economice
10. Alte acţiuni:
a) Centre militare
b) Protectie civila
c) Fondul Roman de Dezvoltare Sociala
d) Alte cheltuieli
11. Fond pentru garantarea imprumuturilor externe, dobanzilor şi comisioanelor
aferente:
a) Fond pentru garantarea imprumuturilor externe, dobanzilor
şi comisioanelor aferente contractate/garantate de stat
b) Fond pentru garantarea imprumuturilor externe, dobanzilor
şi comisioanelor aferente contractate/garantate de Autorităţile
85
Nr.crt. Denumirea cheltuielilor
administratiei publice locale
12. Transferuri catre alte bugete:
Dobanzi aferente datoriei publice şi alte cheltuieli:
13. Dobanzi aferente datoriei publice şi alte cheltuieli:
a) Dobanzi aferente datoriei publice locale interne
b) Dobanzi aferente datoriei publice locale externe
c) Cheltuieli ocazionate de emisiunea şi plasarea titlurilor de
valoare în condiţi ile legii
d) Diferente de curs aferente datoriei publice locale externe
14. Plati de dobanzi:
a) Dobanda datorata trezoreriei statului în cadrul planului de
redresare
b) Dobanzi şi comisioane la imprumuturi externe contractate
de stat
15. Rambursari imprumuturi acordate:
a) Rambursare imprumuturi acordate din trezoreria statului
b) Rambursarea imprumuturilor interne pentru investitii
c) Rambursarea imprumuturilor externe pentru investitii
d) Rambursarea imprumuturilor externe contractate de stat
16. Fondul de rezerva bugetara:
- Fondul de rezerva bugetara la dispozitia consiliilor locale
86
CAPITOLUL VII
ÎN ROMÂNIA
87
Aleşii locali sunt primarul, consilierii locali şi consilierii judeţeni. În asigurarea
liberului exerciţiu al mandatului lor aceştia îndeplinesc o funcţie de autoritate publică,
beneficiind de dispoziţiile legii penale cu privire la persoanele care îndeplinesc o
funcţie ce implică exerciţiul autorităţii de stat.
În scopul asigurării autonomiei locale autorităţile administraţiei publice
locale au dreptul să instituie şi să perceapă impozite şi taxe locale, să elaboreze şi să
aprobe bugetele de venituri şi cheltuieli ale comunelor, oraşelor şi judeţelor, în
condiţiile legii.
În fiecare judeţ şi în municipiul Bucureşti, autoritatea centrală numeşte câte
un prefect, ca reprezentant al Guvernului pe plan local şi conduce serviciile publice
deconcentrate ale ministerelor şi ale celorlalte organe centrale din unităţile
administrativ-teritoriale.
În exercitarea atribuţiilor ce îi revin, consiliul local adoptă hotărâri, cu votul
majorităţii membrilor prezenţi, în afară de cazurile în care legea sau regulamentul de
organizare şi funcţionare a consiliului cere o altă majoritate.. Hotărârile privind
contractarea de împrumuturi, în condiţiile legii, administrarea domeniului public şi
privat al comunei sau al oraşului, participarea la programe de dezvoltare judeţeană,
regională, zonală sau de cooperare transfrontalieră, organizarea şi dezvoltarea
urbanistică a localităţilor şi amenajarea teritoriului, precum şi cele privind asocierea
sau cooperarea cu alte autorităţi publice, cu organizaţii neguvernamentale, cu
persoane juridice române sau străine se adoptă cu votul a cel puţin două treimi din
numărul consilierilor în funcţie.
Serviciile publice ale comunei sau oraşului se înfiinţează şi se organizează
de consiliul local în principalele domenii de activitate, potrivit specificului şi nevoilor
locale, cu respectarea prevederilor legale şi în limita mijloacelor financiare de care
dispune.
Consiliul judeţean este autoritatea administraţiei publice locale, constituită
la nivel judeţean, pentru coordonarea activităţii consiliilor comunale şi orăşeneşti, în
vederea realizării serviciilor publice de interes judeţean.
Consiliile locale şi consiliile judeţene hotărăsc ca bunurile ce aparţin
domeniului public sau privat, de interes local sau judeţean, după caz, să fie date în
administrarea regiilor autonome şi instituţiilor publice, să fie concesionate ori să fie
închiriate. Acestea hotărăsc cu privire la cumpărarea unor bunuri ori la vânzarea
bunurilor ce fac parte din domeniul privat, de interes local sau judeţean. Vânzarea,
concesionarea şi închirierea se fac prin licitaţie publică. Consiliile locale şi consiliile
judeţene pot da în folosinţă gratuită, pe termen limitat, bunuri mobile şi imobile
proprietate publică sau privată locală ori judeţeană, după caz, persoanelor juridice fără
scop lucrativ, care desfăşoară activitate de binefacere sau de utilitate publică ori
serviciilor publice.
88
- construcţiile, reparaţiile, întreţinerile de drumuri şi străzi;
- aeroporturile.
- locuinţele, care se referă la:
- construcţiile de locuinţe;
- proiectarea şi execuţia în funcţie de riscul seismic.
- investiţiile pentru dezvoltarea serviciilor de dezvoltare locală, ce au
ca obiect:
- reabilitarea reţelelor de alimentare cu apă;
- staţiile de epurare ape uzate;
- reabiltarea reţeleleor de gaz;
- elaborarea proiectelor de utilităţi generale şi alte proiecte etc.
89
Serviciile publice de gospodărie comunală se organizează şi se
administrează cu respectarea următoarelor principii:
- principiul dezvoltării durabile;
- principiul autonomiei locale;
- principiul descentralizării serviciilor publice;
- principiul responsabilităţii şi legalităţii;
- principiul participării şi consultării cetăţenilor;
- principiul asocierii intercomunale şi parteneriatului;
- principiul corelării cerinţelor cu resursele;
- principiul protecţiei şi conservării mediului natural şi construit;
- principiul administrării eficiente a bunurilor din proprietatea publică a
unităţilor administrativ-teritoriale;
- principiul asigurării mediului concurenţial;
- principiul liberului acces la informaţii privind aceste servicii publice.
90
În cazul gestiunii delegate, autorităţile administraţiei publice locale pot
apela, pentru realizarea serviciilor, la unul sau mai mulţi operatori de servicii publice,
cărora le încredinţează - în baza unui contract de delegare a gestiunii - gestiunea
propriu-zisă a serviciilor, precum şi administrarea şi exploatarea sistemelor publice
tehnico-edilitare necesare în vederea realizării acestora.
În conformitate cu competenţele şi atribuţiile ce le revin potrivit legii,
autorităţile administraţiei publice locale păstrează prerogativele privind adoptarea
politicilor şi strategiilor de dezvoltare a serviciilor, respectiv a programelor de
dezvoltare a sistemelor publice de gospodărie comunală, precum şi dreptul de a
urmări, de a controla şi de a supraveghea:
- modul de respectare şi de îndeplinire a obligaţiilor contractuale asumate
de operatorii furnizori/prestatori de servicii publice;
- calitatea serviciilor furnizate/prestate;
- parametrii serviciilor furnizate/prestate;
modul de administrare, exploatare, conservare şi menţinere în funcţiune, dezvoltare
şi/sau modernizare a sistemelor publice din infrastructura edilitar-urbană încredinţată
prin contractul de concesionare;
- modul de formare şi de stabilire a tarifelor pentru serviciile publice.
Desfăşurarea activităţilor specifice fiecărui serviciu public de gospodărie
comunală, organizat şi realizat în sistemul de delegare a gestiunii, se face pe bază de
contract.
Pentru ca serviciile publice de gospodãrie comunalã sã fie uniformizate din
punct de vedere calitativ, precum şi distribuite pe teritoriul naţional în mod echitabil, în
concordanţã cu necesitãţile, se înfiinţează Autoritatea Naţională de Reglementare
pentru serviciile publice de gospodărie comunală, care funcţionează în condiţii de
monopol natural, ca instituţie publică cu personalitate juridică, sub coordonarea
Ministerului Administraţiei şi Internelor. Autoritatea este finanţată din fondurile
extrabugetare obţinute din acordarea licenţelor de atestare/autorizare, precum şi din
alte activităţi prevăzute de lege şi are următoarele atribuţii principale:
- atestarea/autorizarea operatorilor de servicii publice de gospodărie
comunală;
- culegerea de informaţii privind activitatea operatorilor de servicii publice de
gospodărie comunală şi publicarea acestora;
- controlul documentelor şi evidenţelor operatorilor de servicii publice de
gospodărie comunală;
- stabilirea mecanismului de ajustare a tarifelor în condiţiile respectării
contractelor de delegare a gestiunii;
- efectuarea de ajustări de tarife la cererea uneia dintre părţile contractante,
în condiţiile legii;
- soluţionarea conflictelor dintre operatorul şi consumatorul de servicii
publice de gospodărie comunală;
- solicitarea de la operatorii de servicii a programelor de îmbunătăţire a
activităţii, în cazul în care prestaţiile acestora nu corespund parametrilor stabiliţi în
licenţa de operare, respectiv în contractul de delegare a gestiunii;
- retragerea licenţelor de operare, în cazul în care operatorul de servicii
publice de gospodărie comunală refuză să ia măsuri în vederea îmbunătăţirii activităţii.
Autoritatea Naţională de Reglementare îşi exercită prerogativele conferite
prin prezenta lege faţă de toţi operatorii, indiferent de forma în care se desfăşoară
gestiunea serviciului în cadrul comunităţii locale respective.
91
Persoanele fizice şi juridice beneficiare ale serviciilor de gospodărie
comunală, precum şi persoanele juridice consumatoare de energie electrică şi
termică, gaze naturale şi combustibili sunt obligate să achite contravaloarea facturilor
reprezentând serviciile prestate, respectiv utilităţile furnizate, în termen de 30 de zile
de la data emiterii facturii.
Întârzierea în achitarea sumelor datorate, după expirarea termenului
prevăzut atrage majorări de întârziere egale cu cele utilizate pentru neplata obligaţiilor
faţă de bugetul de stat; valoarea penalităţilor nu va depăşi cuantumul debitului şi se
constituie venit al prestatorului.
92
consiliilor locale sumele primite pentru obiectivele nominalizate în listele avizate de
minister.
Consiliile judeţene, cu sprijinul prefecturilor, pe baza prevederilor
programului aprobat şi cu consultarea consiliilor locale implicate, vor asigura:
- elaborarea şi aprobarea, în termen de 30 de zile, într-un concept unitar, a
programului judeţean defalcat pe consilii locale;
- identificarea şi a altor surse de finanţare, care să completeze sumele de la
bugetul de stat;
- fundamentarea necesarului anual de fonduri de la bugetul de stat;
- asistenţa tehnică de specialitate pentru consiliile locale, de către
personalul de specialitate din cadrul consiliului judeţean.
Lucrările de pietruire reprezintă viabilizări ale unor trasee de drumuri
comunale de pământ clasate şi se realizează pe bază de proiecte tehnice aprobate de
consiliul local şi avizate de consiliul judeţean. Podurile noi de pe tronsoanele de
drumuri comunale de pământ se supun reglementărilor specifice investiţiilor şi se
realizează corelat cu lucrările de pietruire.
Alimentările cu apă ale satelor sunt obiective de investiţii şi se realizează
în conformitate cu reglementările în domeniu. Consiliile judeţene şi consiliile locale vor
cuprinde în programele proprii şi obiectivele aflate în pregătire şi execuţie.
Sursele de finanţare pentru pietruirea drumurilor comunale şi pentru
alimentarea cu apă a satelor se constituie din:
- sume de la bugetul de stat, prin bugetul ministerului de resort;
- alocaţii din bugetul local şi alte surse atrase (contribuţia populaţiei,
sponsorizări etc.)."
Telefonizarea satelor şi conectarea la reţeaua telefonică naţională se
realizează de către Societatea Naţională de Telecomunicaţii "Romtelecom" - S.A.,
conform reglementărilor legale în vigoare şi în concordanţă cu obligaţiile stabilite în
licenţa de operare acordată de către autoritatea centrală în domeniu.
Conectarea la reţeaua de electrificare a aşezărilor umane de pe teritoriul
României se realizează de către Ministerul Economiei şi Comerţului, prin Compania
Naţională de Electricitate - S.A., în conformitate cu prevederile în vigoare privind
acţiunea de electrificare a tuturor localităţilor ţării. Iluminatul intravilan se realizează pe
bază de convenţii încheiate între consiliile locale şi Compania Naţională de
Electricitate - S.A., în limita fondurilor disponibile la nivelul fiecărei comune.
93
- la nivel local, prin alocaţii de la consiliul local şi/sau consiliul judeţean
94
finanţare – interne şi externe, împrumuturi, parteneriate public – privat, privat – privat
ş.a.
Totodată, trebuiesc realizate, prezentate şi susţinute proiecete de
fezabilitate pentru investiţii în construirea şi extinderea, cantitativă şi calitativă, a
activelor patrimoniale necesare desfăşurării activităţilor de gospodărie comunală a
municipiilor, oraşelor şi comunelor.
7.3. DESCENTRALIZAREA FINANCIARĂ A SERVICIILOR DE ASISTENŢĂ
SOCIALĂ
7.3.2. Cadrul legal privind activităţile de asistenţă socială finanţate prin bugetele
locale
Realizarea şi finanţarea serviciile publice în domeniul asistenţei sociale
sunt reglementate prin Legea nr.705/2001 privind sistemul naţional de asistenţă
socială.
Potrivit acestei reglementãri, asistenţa socială, componentă a sistemului de
protecţie socială, reprezintă ansamblul de instituţii şi măsuri prin care statul,
autorităţile publice ale administraţiei locale şi societatea civilă asigură prevenirea,
limitarea sau înlăturarea efectelor temporare sau permanente ale unor situaţii care pot
genera marginalizarea sau excluderea socială a unor persoane.
Asistenţa socială are ca obiectiv principal protejarea persoanelor care,
datorită unor motive de natură economică, fizică, psihică sau socială, nu au
52
Asistenţa socială cuprinde acţiunile întreprinse de societate pentru ocrotirea şi
susţinerea materială a familiilor şi persoanelor în vârstă şi fără venituri, a săracilor,
handicapaţilor, invalizilor, fostilor combatanţi, emigranţilor, refugiaţilor ş.a. (I.Văcărel –
coordonator, Finanţe publice, Editura Didactică şi Pedagogică, Bucureşti 1999).
Sfera de cuprindere a asistenţei sociale este mai mică decât cea a securităţii sociale,
cea din urmă conţinând, pe lângă asistenţa socială, care are ponderea cea mai mare
şi acţiuni de acoperire a riscurilor fizice şi sociale ce pot afecta nivelul de trai al
populaţiei.
95
posibilitatea să îşi asigure nevoile sociale, respectiv ansamblul de cerinţe
indispensabile fiecărei persoane pentru asigurarea condiţiilor de viaţă.
Asistenţa socială cuprinde drepturile acordate prin prestaţii în bani sau în
natură, precum şi serviciile sociale.
Sistemul naţional de asistenţă socială se întemeiază pe mai multe principii
generale, printre care unul dintre cele mai importante este subsidiaritatea, potrivit
căruia statul intervine atunci când iniţiativa locală nu a satisfăcut sau a satisfăcut
insuficient nevoile persoanelor.
Prestaţiile sociale în bani sau în natură cuprind: alocaţiile familiale,
ajutoarele sociale şi speciale către familii sau persoane, în funcţie de nevoile şi
veniturile acestora.
Serviciile sociale au drept obiectiv menţinerea, refacerea şi dezvoltarea
capacităţilor individuale pentru depăşirea unei situaţii de nevoie, cronice sau de
urgenţă, în cazul în care persoana sau familia este incapabilă singură să o
soluţioneze.
Sistemului naţional de asistenţă socială este organizat şi funcţioneazã la
nivel central, respectiv Ministerul Muncii, Solidaritãţii Sociale şi Familiei, care
acţioneazã prin direcţiile sale judeţene, precum şi la nivel judeţean şi local.
La nivelul consiliilor judeţene, respectiv al Consiliului General al
Municipiului Bucureşti, se organizează, ca serviciu public, un compartiment de
asistenţă socială care asigură la nivel teritorial aplicarea politicilor de asistenţă socială
în domeniul protecţiei copilului, familiei, persoanelor singure, persoanelor vârstnice,
persoanelor cu handicap, precum şi a oricărei persoane aflate în nevoie.
De asemenea, la nivelul consiliilor locale se organizează, ca serviciu public,
compartimente de asistenţă socială. Consiliile locale comunale angajeazã în aparatul
propriu persoane cu atribuţii de asistenţă socială, printre care, cele mai importante
constau în:
- asigură identificarea problemelor sociale din domeniul asistenţei sociale şi
soluţionarea acestora în condiţiile legii;
- administrează şi gestionează fondurile alocate pentru asistenţă socială;
- organizează şi susţin financiar sistemul de servicii de asistenţă socială;
- organizează servicii sociale, în funcţie de solicitările locale;
- asigură plata subvenţiilor aprobate pentru asociaţiile şi fundaţiile române
cu personalitate juridică, care desfăşoară programe de servicii sociale.
În conformitate cu prevederile Legii nr.705/2001, în prezent, în ţara
noastrã, asistenţa socială se finanţează din bugetele locale şi din bugetul de stat,
precum şi din sume provenite din fonduri extrabugetare, din donaţii, sponsorizări sau
din alte contribuţii din partea unor persoane fizice ori juridice, din ţară şi din
străinătate, din contribuţia plătită de către persoanele beneficiare de servicii sociale,
precum şi din alte surse. Modul de finanţare a fiecãrei categorii de prestãri şi servicii
publice de asistenţã socialã se stabileşte prin legile speciale, corespunzãtoare
prestãrii sau serviciului respectiv, astfel:
- Instituţiile publice de asistenţă socială pot organiza activităţi autofinanţate.
Veniturile obţinute din activităţile de prestãri sau servicii publice sociale se
utilizează pentru acoperirea cheltuielilor activităţilor respective, precum şi pentru
îmbunătăţirea serviciilor acordate de către instituţia publică de asistenţă socială.
Contribuţiile persoanelor beneficiare de servicii sociale se suportă din
veniturile proprii lunare realizate de acestea sau, după caz, prin participarea altor
persoane obligate la întreţinere.
96
Alături de cadrul general creat de prevederile Legii nr.705/2001, există o
serie de acte normative care urmăresc buna gestionare a acestor activităţi şi, pentru
aceasta, finanţarea corespunzătoare a serviciilor publice de asistenţă socială, astfel:
Legea nr.416/2001 privind venitul minim garantat, inclusiv plata ajutoarelor sociale,
ajutoarelor de urgenţă, ajutoarelor pentru încălzirea locuinţei;
Hotărârea Guvernului nr.1099/2001 pentru aprobarea Normelor
metodologice de aplicare a prevederilor Legii nr.416/2001;
Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr.5/2003 privind acordarea ajutoarelor
pentru încălzirea locuinţei şi unele facilităţi acordate populaţiei pentru plata energiei
termice, cu aplicabilitate în anul 2003, iar după 1 ianuarie 2004 va fi înlocuită de
Ordonanţa de Urgenţã a Guvernului nr.81/2003;
Legea nr.17/2000 privind asistenţa socială a persoanelor vârstince;
Ordonanţa Guvernului nr.14/2003 privind înfiintarea, organizarea şi
funcţionarea Autorităţii Nationale pentru Persoanele cu Handicap;
Legea nr.208/1997 privind cantinele de ajutor social etc.
7.4. SERVICII PUBLICE LOCALE ÎN DOMENIILE
ÎNVĂŢĂMÂNTULUI PREUNIVERSITAR DE STAT ŞI CULTURII
97
- directorilor de unităţi din învăţământul preuniversitar de stat să li se
încredinţeze managementul instituţiilor de învăţământ, aceasta însemnând întocmirea
bugetului de venituri şi cheltuieli, constituirea resurselor financiare şi urmărirea
execuţiei pe tot parcursul exerciţiului bugetar;
- determinarea costurilor medii per elev, pe baza cărora să se poată elabora
fundamentarea cheltuielilor în acest sector prioritar.
Sursele de finanţare a învăţământul preuniversitar de stat au fost, într-o
primă etapă, până în anul 2000, sumele defalcate din impozitul pe salarii, ca apoi,
începând cu anul 2001, să se utilizeze sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată,
alături de veniturile proprii ale unităţilor şcolare şi ale bugetelor locale, precum şi sume
provenite din donaţii şi sponsorizări.
În domeniul culturii, s-au înregistrat paşi importanţi privind
descentralizarea instituţiilor culturale şi responsabilizarea autorităţilor publice locale,
deşi resursele financiare ale acestora afectate culturii sunt reduse, nepermiţându-le să
desfăşoare acţiuni de mai mare anvergură.
O măsură de îmbunătăţire a gestiunii şi finanţării activităţilor şi instituţiilor
culturale care au fosttransferate de la nivel central la nile local ar putea fi parteneriatul
public - privat, în care autorităţile publice locale să conlucreze cu agenţi economici
persoane fizice sau juridice particulare din ţară şi străinătate, pentru realizarea
lucrărilor de restaurare şi conservare a monumentelor istorice.
7.5. DESCENTRALIZAREA FINANCIARĂ ŞI DE GESTIUNE A UNOR ACTIVITĂŢI
DIN ALTE DOMENII
În domeniul agriculturii, începând cu anul 1999, o parte din activitatea de
protecţie a plantelor şi carantină fitosanitară a fost preluată în gestionare şi finanţare
de consiliile judeţene, sursele de finanţare fiind din veniturile proprii şi veniturile
extrabugetare ale acestora.
Începând cu anul 2001, centrele judeţene şi locale de consultanţă agricolă
au trecut în gestionarea şi finanţarea respectivelor niveluri administrative, pentru
acestea sursele de acoperire a cheltuielilor aferente fiind sumele defalcate cu această
destinaţie din taxa pe valoarea adăugată.
7.6. EVOLUŢIA BUGETELOR LOCALE ŞI A GRADULUI DE AUTONOMIE A
ACESTORA ÎN CADRUL PROCESULUI DE DESCENTRALIZARE în perioada 1991 -
2003
Evoluţia veniturilor bugetelor locale ale comunelor, oraşelor şi municipiilor în
perioada de tranziţie către o economie bazată pe relaţii concurenţiale este corelată
atât cu progresele înregistrate în procesul de descentralizare administrativă a
serviciilor publice, cât şi cu realizările de ansamblu ale economiei naţionale. Astfel,
dacă în primii ani ponderea transferurilor şi subvenţiilor de la bugetul de stat către
bugetele locale a depăşit două treimi din totalul veniturilor acestora, în următorii ani,
pe măsura trecerii în responsabilitatea autorităţilor publice locale a unor servicii
publice importante pentru populaţie - de exemplu, unele cheltuieli în domeniul
sănătăţii în perioada 1993 - 1997 - resursele bugetelor locale s-au diversificat.
Tendinţa generală în structura veniturilor autorităţilor publice locale prezintă
o diminuare a ponderii subvenţiilor de la bugetul de stat, concomitent cu creşterea
veniturilor mai întâi din sume şi apoi şi din cote defalcate din unele venituri ale
bugetului de stat. În acest sens, se observă că începând cu anul 1993, un aport
substanţial la totalul veniturilor bugetelor locale provine din sumele defalcate din
impozitul pe salarii. După apariţia Legii nr.189/1998 a finanţelor publice locale,
98
structura veniturilor bugetelor locale se diversifică şi mai mult, la nivelul anului 1999
totalul prelevărilor de la bugetul de stat ridicându-se la 68%53, din care:
- cote din impozitul pe salarii - 52%
- sume defalcate din impozitul pe salarii - 20%
- venituri cu destinaţie specială - 16%
- subvenţii - 11%.
Procesul de reformă, care a se desfăşoară în toate sectoarele economico -
sociale, inclusiv în domeniul fiscal - bugetar a consemnat adoptarea impozitării
globale a veniturilor persoanelor fizice începând cu anul 2000 54, iar pentru finanţarea
serviciilor publice descentralizate, din impozitul pe venitul global s-au defalcatt cote
către consiliile judeţene pentru echilibrarea bugetelor locale, precum şi sume pentru
subvenţionarea energiei termice livrate populaţiei.
În anul următor, în vederea finanţării a noi servicii publice descentalizate -
cheltuielile de personal din învăţământul preuniversitar de stat, pentru protecţia
copilului şi pentru plata însoţitorilor persoanelor cu handicap, pentru care s-au defalcat
sume din taxa pe valoarea adăugată şi asigurarea venitului minim garantat şi altor
forme de ajutor social, pentru care s-au defalcat sume din impozitul pe venit -
resursele financiare prelevate din bugetul de stat pentru bugetele locale au crescut,
determinând o nouă modificare în structura veniturilor unitãţilor administrativ -
teritoriale.
În anii 2002 şi 2003, cotele defalcate din impozitul pe venit cresc,
destinate echilibrării bugetelor locale şi se lărgeşte gama de servicii publice privind
protecţia socială - de exemplu, intră în sarcina bugetelor locale plata drepturilor
persoanelor cu handicap.
- procente -
2000 2001 2002 2003
Total 25.7 16.7 17.38 20.1
Consilii judeţene 11.2 6.7 6.05 6.45
Municipii 35.8 21.32 23.4 24.8
Oraşe 29.8 17.53 19.48 23.23
Comune 21.4 12.71 12.87 17.15
Municipiul Bucureşti 24.1 16.92 18.81 21.84
53
Conferinţa “Stadiul descentralizãrii financiare în România”, 10 octombrie 2003,
Bucureşti, organizatã de Uniunea Naţionalã a Consiliilor Judeţene din România şi
Asociaţia Directorilor Economici din Cadrul Consiliilor Judeţene din România.
54
Ordonanţa Guvernului nr.73/1999 privind impozitul pe venitul global.
99
România, în prezent se defalcă din impozitul pe venit - raportul dintre aceste surse
proprii şi totalul veniturilor bugetelor locale s-a prezentat, în anul 2003, astfel:
procente –
2000 2001 2002 2003
Total 63.02 47.00 44.47 46.08
Consilii judeţene 44.92 41.91 41.54 31.54
Municipii 70.99 47.28 45.14 47.42
Oraşe 58.41 39.98 38.50 45.02
Comune 43.90 27.89 26.37 29.23
Municipiul Bucureşti 83.16 78.09 74.10 67.28
100
judeţelor, comunelor, oraşelor şi municipiilor a prezentat de-a lungul întregii perioade
de tranziţie parcurse până în prezent o tendinţă continuă de creştere şi modificare, ca
urmare a amplificării descentralizării administrativ - teritoriale şi a implementării unor
politici publice cu caracter accentuat de protecţie socială.
Astfel, cheltuielile pentru autorităţi publice 56 la nivel local au marcat o
creştere, ca urmare a activităţii şi responsabilităţilor sporite ce le revin acestora pe
măsura descentralizării serviciilor publice, dar în ultimii ani se constată o scăderii a
ponderii lor în total cheltuieli publice locale, pe de o parte datorită creşterii, în termeni
nominali, a cheltuielilor publice totale, pe de altă parte, ca urmare a eficientizării
activităţii, inclusiv prin dotare cu tehnică de calcul.
O poziţie aparte o prezintă cheltuielile de învăţământ, care au crescut de
la 10% în anul 1995, la peste 30% începând cu anul 2001, deoarece finanţarea
cheltuielilor de personal şi de întreţinere a unităţilor şcolare a trecut din
responsabilitatea autorităţilor centrale în cea a autorităţilor publice locale, în prezent
iniţiindu-se un program complex de transmitere a prerogativelor manageriale la nivelul
directorilor de unităţi de învăţământ preuniversitar de stat.
Asemănător sectorului învăţământ, asistenţa socială a prezentat o
evoluţie ascendentă, programele de protecţie socială cuprinzând activităţi diverse, de
la acordarea de ajutor social - venit minim garantat, ajutor pentru încălzirea locuinţei
ş.a., precum şi măsuri speciale în vederea combaterii excluziunii sociale, sprijinirea
tinerilor pentru a obţine un loc de muncă, o locuinţă etc. - până la activităţi de
asistenţă a persoanelor cu handicap, bătrânilor etc.
O evoluţie inversă, din punct de vedere a finanţării prin cheltuieli publice o
prezintă serviciile de dezvoltare publică, a căror pondere în totalul cheltuielilor publice
locale manifestă o tendinţă constantă de scădere, deoarece numeroase servicii ce fac
parte din această categorie au fost delegate şi concesionate unor societăţi comerciale
private de profil, care prestează respectivele servicii în condiţii de costuri minime şi de
eficienţă concordantă cu standardele impuse de politica generală de atingere a
nivelului din ţările Uniunii Europene.
101
inclusiv municipiul
Bucureşti
Autorităţi executive 10 6 7 12 18
Învăţământ 37 8 42 45 47
Cultură 4 11 2 3 2
Asistenţă socială 13 16 9 13 18
Servicii de
dezvoltare 22 22 31 22 8
comunală
Transporturi şi
7 24 3 - 5
comunicaţii
Alte cheltuieli 7 13 6 5 2
102
alocã cu prioritate sume pentru acoperirea cheltuielilor operaţionale, adicã de
funcţionare.
103
Structura veniturilor bugetelor locale în perioada 1991-2003
- procente -
Surse de venituri 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003
Venituri proprii 29 16 15 16 26 22 18 24 32 24 16 17 19
Venituri cu destinaţie
11 11 5 5 6
specială
Cote defalcate din
34 3
impozitul pe salarii
Cote defalcate din
32 26 21 19
impozitul pe venit
Venituri din capital 6 3 2 2 2 1 1 1 1 1 1
Subvenţii (transferuri) de
71 84 5 5 6 6
la bugetul de stat
Sume defalcate din TVA 31 34 26
Sume defalcate din
impozitul pe venit pentru 10 6 12 12
echilibrare
Alte venituri 2 8
Subvenţii de la bugetul de
46 43 36 37 36 38 7 9 6 1 2
stat
Sume defalcate din
33 38 36 39 44 37 13
impozitul pe salarii
Sume defalcate din
impozitul pe venitul global 5 4 3 4
pentru energia termică
Total 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100
104
105
Structura cheltuielilor bugetelor locale în perioada 1991-2003
- procente -
Activităţi
finanţate de
1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003
la bugetele
locale
Autorităţi
11 9 8 8 7 7 8 13 14 14 10 10 10
publice
Servicii de
dezvoltare 48 59 46 43 39 38 39 41 40 36 25 23 25
publică
Învăţământ 10 12 10 9 9 8 36 36 34
Tansporturi
şi 32 26 23 24 20 20 20 20 12 12 8 7 7
comunicaţii
Sănătate 15 15 13 12 13 1 0.5 0.5 1
Cheltuieli cu
destinaţie 10 10 6 4 4
specială
Cultură,
6 4 3.5 4 4 3 4.5 5 4 5 3 4 4
religie
Alte
2 1 0.5 1 1 2 0.5 2 2.5 2.5 3 3 3
cheltuieli
Asistenţă
1 1 3 5 6 6 5 9 8 12 9 13 12
socială
Total 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100
106
107
Concluzii
108
destinaţie specificată pentru finanţarea protecţiei sociale pe bază de criterii care să
aibă în vedere toate acţiunile finanţate, inclusiv sumele care în prezent sunt alocate de
Autoritatea Naţională pentru Persoanele cu Handicap, iar direcţiile de asistenţă
socială de la nivelul judeţelor să preia în subordonare centrele judeţene de asistenţă
socială.
109
Coroborat cu puterea decizională este şi capacitatea autorităţilor publice
locale de a estima corect nivelul veniturilor proprii posibil de prelevat de la
comunitatea locală respectivă şi capacitatea de a colecta aceste venituri la nivelul
estimat. În acest sens, se pot menţiona mai mulţi factori ce influenţează decisiv
autonomia de acţiune a conducătorilor locali: abilitatea de previzionare, care
presupune o bună cunoştere a legislaţiei şi mecanismelor fiscale, precum şi
potentialul economic a zonei respective, care determină baza impozabilă pentru
veniturile proprii.
57
Bugetul general consolidat este, potrivit definiţiei din Legea nr.500/2002 a finanţelor
publice, ansamblul bugetelor, componente ale sistemului bugetar, agregate şi
consolidate pentru a forma un întreg
110
BIBLIOGRAFIE
Bibliografie obligatorie
Bibliografie facultativã
111
Buşe Georgeta, Dicţionar complet al Informaţia Business
coordonator economiei de piaţã Books, Bucureşti, 1994
Condor Ioan Impozitele, taxele şi Tribuna Economicã,
contribuţiile datorate de Bucureşti, 1998
persoanele juridice
Conway J. Analiza situaţiei financiare The Urban Institute,
Francis pentru a se putea împrumuta USAID, Washington, 1999
Conway J. Procesul de împrumut The Urban Institute,
Francis USAID, Washington, 1999
Conway J. Planul de investiţii de capital The Urban Institute,
Francis USAID, Washington, 1999
Corduneanu Sistemul fiscal în ştiinţa Codecs, Bucureşti, 1998
Carmen finanţelor
Costin Kiriţescu, Bãncile. Micã enciclopedie Editura Expert, Bucureşti,
Emilian 1998
Dobrescu
Heckly Rationalité économique et Librairie générale de droit
Christophe decisions fiscales et de jurisprudence, Paris,
1987
Juravle Vasile, Metode şi tehnici fiscale - Editura Rolcris, Bucureşti,
Tâţu Iulian Aplicaţii şi studii de caz 2000
Laferrérie Les financespubliques Le livre de poche, Editions
Armand Fallois, Paris, 1998
Richard Bird, Descentralization of the Washington, D.C., World
Robert Ebel and Socialist State Bank, 1995
Christine Wallich
Romanik Clare, Impactul descentralizãrii The Urban Institute,
Coman Pena, finanţelor publice locale USAID, Washington, 1999
Dãianu Daniel,
Garzon
Hernando
Tanzi Vito Fiscal Policies in Economics International Monetary
in Trasition Fund, Washington, 1995
Vintilã Georgeta, Metode şi tehnici fiscale Editura Rolcris, Bucureşti,
Juravle Vasile 2003
*** Dictionnaire économique de l'anglais et Banque de France,
du français Ministère de l'Economie et
des Finances de France,
Paris, 1997
*** Local finance in Europe, Local and Council of Europe
regional authorities in Europe, no.61
*** Conférence des ministres européens Les finances locales en
responsables des collectivités locales Europe, Lisboa, 1996
*** A Concise Dictionary of Business Oxford University Press,
New York, 1990
*** Dicţionarul explicativ al limbii române Editura Academiei,
Bucureşti, 2000
*** Conferinţa “Stadiul descentralizãrii financiare în România”, 10
octombrie 2003, Bucureşti, organizatã de Uniunea Naţionalã a
Consiliilor Judeţene din România şi Asociaţia Directorilor Economici din
Cadrul Consiliilor Judeţene din România
112
113