7. Impozitele partajate. Cotele defalcate din impozitul pe venit.

Impozitul pe venit constituie o surs de venit la bugetul de stat, aezat asupra

venitului care potrivit dreptului civil reprezint o sum de bani provenit dintr-o surs
permanent i nsuit n mod periodic din munca prestat de contribuabil.
Din aceast modalitate de definire a venitului se desprind trei caracteristici:
a) forma bneasc a venitului sau capacitatea acestuia de a se converti direct n
bani;
b) sursa de venit permanent;
c) venitul se caracterizeaz prin nsuirea lui periodic.
Dar cum ajunge impozitul pe venit impozit partajat i ce reprezint acesta ?
Pentru a clarifica noiunea de impozit partajat vom ncerca mai nti s definim
impozitele care fac obiectul partajrii. n esen, acestea reprezint sume decontate ntre
bugete de stat, judeean sau local - pe baz de cote partajate stabilite prin legea bugetar
anual a cror surs de provenien o reprezint ncasrile din impozitul pe venit, TVA sau
alte impozite datorate bugetului de stat.
Impozitele partajate intr astfel n categoria veniturilor proprii, avnd o serie de
avantaje i dezavantaje, dintre care amintim:
Avantaje:
simplitate n administrare;
controlul permanent al echilibrului macroeconomic.
Dezavantaje:
lipsa capacitii administrative: comunitile locale pot s nu aib
capacitatea administrativ de a asigura managementul veniturilor proprii;
caracter imprevizibil: impozitele partajate sunt susceptibile de modificri
ale cotelor care le revin anual administraiilor locale;
impact distributiv redus: alocarea cotelor din impozite se face n funcie de
baza de impozitare a locului n care sunt ncasate;
caracter discreionar: impozitele pot face ca relaiile fiscale dintre diferitele
niveluri ale administraiilor publice s devin mai discreionare, ntruct
ncurajeaz solicitarea i negocierea cotelor din impozitele respective.
n Romnia mecanismul impozitelor partajate const n aplicarea unei cote de 41%
asupra ncasrilor din impozitul pe venit i virarea acesteia ctre bugetul local, a unei cote de
13% pentru bugetul propriu al judeului, precum i a unei cote de 22% pentru echilibrarea
bugetelor locale.
Cotele pentru echilibrare se vireaz de ctre Direcia General a Finanelor Publice
ntr-un cont deschis pe seama Consiliilor Judeene i se repartizeaz pe baza criteriilor ce au
fcut obiectul dezbaterii n prezenta lucrare.
Am putea afirma c modelul matematic de tip determinist care descrie mecanismul
impozitelor partajate poate avea forma:
Ip % Cp x Svp

n care:
Ip - impozitul partajat
% Cp - cota procentual din impozitul partajat
Svp - sursa de venituri pentru impozitul partajat
n prezent se practic regulat mecanismul impozitelor partajate avnd ca surs
impozitul pe venit, cota practicat de ara noastr (41%) aezndu-se alturi de alte cote
precum: Bulgaria 52%, Republica Ceh 42%, Ungaria 15%, Polonia 24%.
Evoluia cotelor partajate n perioada 1998 2005 este prezentat n tabelul de mai
jos:

Specificaie
Bugetul de stat
Bugetele locale
Bugetul judeului
Cote pentru
echilibrare

1998
50%
40%
10%

1999
50%
35%
15%

2000
40%
35%
10%

2001
38,7%
36,5%
10%

2002
37,5%
36,5%
10%

2005
18%
47%
13%

15%

15%

16%

22%

2010
24%
41%
13%
22%

2012
28.5 %
41,75 %
11,25 %
18,5 %

Tabel nr. 8 - Situaia cotelor pentru impozitul partajat n Romnia

Sursa: www.mfinante.ro

De remarcat este faptul c, n anul 2005, cotele partajate pentru bugetul de stat se
reduc simitor, n timp ce cresc cotele partajate ale bugetelor locale, precum i cele destinate
echilibrrii ca urmare a introducerii cotei unice de impozit pe venit care a afectat (ntr-o
msur nefavorabil) veniturile colectivitilor locale din Romnia.
Apreciem c msura introducerii impozitelor partajate este binevenit,
consolidndu-se att situaia financiar a comunitilor locale, ct i capacitatea de rambursare
a unor eventuale mprumuturi care se pot contracta pentru realizarea de investiii publice.
Considerm c msura trebuie extins odat cu descentralizarea serviciilor publice i
asupra altor surse de venituri ale bugetului de stat cum sunt: impozitul pe profit sau taxa pe
valoarea adugat. Numai n acest mod ar fi asigurat deplina autonomie financiar declarat
a comunitilor locale.
Din impozitul pe venit ncasat la bugetul de stat la nivelul fiecrei uniti administrativ
teritoriale, cu excepia impozitului pe veniturile din pensii, se aloc lunar n termen de 5 zile
lucrtoare de la finele lunii n care s-a ncasat acest impozit, o cot de:
41,75% la bugetele locale ale comunelor, oraelor i municipiilor pe al cror teritoriu
i desfoar activitatea pltitorii de impozit pe venit;
11,25% la bugetul local al judeului;
18,5% ntr-un cont distinct, deschis pe numele direciei generale a finanelor publice
judeean la trezoreria municipiului reedin de jude, pentru echilibrarea bugetelor
locale ale comunelor, ale oraelor i ale municipiilor, precum i a bugetului local al
judeului.
Pentru municipiul Bucureti, cota 71,5% din impozitul pe venit cu excepia
impozitului pe veniturile din pensii, se repartizeaz, n termen de 5 zile lucrtoare de la finele
lunii n care s-a ncasat acest impozit astfel:
20% la bugetele locale ale sectoarelor municipiului Bucureti;
44,5% la bugetul local al municipiului Bucureti;
7% ntr-un cont distinct deschis pe numele DGFPM Bucureti, la Trezoreria
Municipiului Bucureti, pentru echilibrarea bugetelor locale ale sectoarelor, precum i a
bugetului local a municipiului Bucureti.
Din sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat pentru echilibrarea
bugetelor locale, aprobate anual prin legea bugetului de stat, i din cota de 18,5%, o cot de
27% se aloc bugetului propriu al judeului, iar diferena se repartizeaz pentru bugetele
locale ale comunelor, oraelor i municipiilor, astfel:

80% din sum se repartizeaz n dou etape, prin decizie a directorului direciei
generale a finanelor publice n funcie de urmtoarele criterii: populaie, suprafaa din
intravilanul unitii administrativ-teritoriale i capacitatea financiar a unitii
administrativ-teritoriale;

20% din sum se repartizeaz, prin hotrre a consiliului judeean pentru susinerea
programelor de dezvoltare local i pentru susinerea proiectelor de infrastructur care
necesit cofinanare local.
Pentru municipiul Bucureti, din cota de 7% se aloc o cot de 25% pentru bugetul
local al municipiului Bucureti, iar diferena se repartizeaz pentru bugetele locale ale
sectoarelor astfel:

85% din sum se repartizeaz, prin decizie a directorului DGFPM Bucureti;

15% din sum se repartizeaz prin hotrre a Consiliului General al Municipiului
Bucureti, pentru susinerea programelor de dezvoltare local i pentru susinerea
proiectelor de infrastructur care necesit cofinanare local.