UNIVERSITATEA SPIRU HARET

FACULTATEA DE CONTABILITATE I FINANE, RM. VLCEA SPECIALIZAREA: FINANE-BNCI

TITLU PROIECT

IMPOZITE I TAXE LOCALE LA PRIMRIA RM. VLCEA

STUDENT CREANG ALIN CONSTANTIN ANUL III, ZI, GR. 310

RM. VLCEA -2011-

CUPRINS
INTRODUCERE..........................................................................................3 CAPITOLUL I: ELEMENTE TEORETICE PRIVIND IMPOZITELE I TAXELE 1.1. Caracterizarea general a impozitelor i taxelor....................................4 1.2. Elementele impozitelor i taxelor...........................................................7 1.3. Impozitele i taxele locale - rolul i importana acestora.......................9

CAPITOLUL II: STUDIU DE CAZ PRIVIND IMPOZITELE I TAXELE LOCALE LA PRIMRIA MUNICIPIULUI RM.VLCEA 2.1. Prezentarea general a Primriei Rm. Vlcea......................................13 2.2. Impozite i taxe locale, component important a bugetului local......14 2.3. Evaziunea fiscal i repercusiunea impozitelor....................................18

CONCLUZII..................................................................................................20 BIBLIOGRAFIE...........................................................................................21

INTRODUCERE Impozitele sunt cea mai important resurs financiar a statului i cea mai veche, n ordinea apariiei veniturilor publice. n accepiune general, impozitele reprezint o prelevare la dispoziia statului a unei pri din veniturile sau averea persoanelor fizice sau juridice, n vederea acoperirii cheltuielilor publice. Aceast prelevare se face n mod obligatoriu cu titlu nerambursabil i fr contraprestaie din partea statului. Oricare ar fi instituia care percepe impozitul, aceasta se face n virtutea autorizrii legii. Legea care introduce impozitul este dat de Parlament, dar este aplicat de Guvern i de Administraia Financiar. n lucrarea de fa am urmrit s prezint taxele i impozitele locale care se aplic de ctre o primrie, iar ca cetean al municipiului Rm. Vlcea, am ales ca tem primria acestui municipiu. n acest context, lucrarea de fa, prin coninutul su tiinific, practic, legislativ, ncearc s aduc n actualitate principalele aspecte teoretice i practice n legtur cu aezarea, urmrirea i perceperea principalelor venituri fiscale, cu impact economico-social att asupra ageniilor economici, ct i asupra persoanelor fizice. Impozitele sunt pli care se fac ctre stat cu titlu definitiv i nerambursabil. Caracterul definitiv al impozitului evideniaz lipsa obligaiei de restituire direct ctre pltitor a sumei percepute. In schimbul acestora, pltitorii nu pot solicita statului un contraserviciu de valoare egal sau apropiat. Pentru toate societile, impozitele constituie o necesitate, ele fiind principalul alimentator cu venituri bneti a bugetului, dar i importante instrumente de politic financiar, economic i social. Iniial, unicul rol al impozitelor a fost de natur pur financiar. Din punct de vedere al rolului pe plan financiar, acestea constituie principalul mijloc de
3

procurare a resurselor financiare necesare pentru acoperirea cheltuielilor publice.

CAPITOLUL I
ELEMENTE TEORETICE PRIVIND IMPOZITELE I TAXELE

ntre impozit i tax exist deosebiri eseniale, de neconfundat, att din punct de vedere semantic (al sensurilor cuvintelor), ct i din punct de vedere al coninutului lor economic, al interpretrii fiscale. IMPOZITUL reprezint plata efectuat n favoarea bugetului de stat de ctre diferite persoana fizice sau juridice n cazul cnd acestea se bucura de anumite servicii sau drepturi. Suma de bani care se pltete unor instituii n schimbul unor servicii prestate sau al unor drepturi. TAXA reprezint plata bneasc, facultativ (benevol), individual, definitiv i nerambursabil, cu obligaia din partea prestatorului (stat sau unitate privat), la o contraprestaie sau un echivalent direct i imediat (serviciu, lucrri, confirmarea unor repturi, etc), ctre perdoanele fizice i juridice. Taxele pot fi percepute i de unitiile private autorizate. 1.1. CARACTERIZAREA GENERAL A IMPOZITELOR I TAXELOR Impozitele se stabilesc i se percep numai i numai de unitatiile specializate ale statului; n niciun caz i sub nicio form impozitele nu pot fi

ncasate de unitile private i cu att mai mult nu se pune problema stabilirii de impozite de ctre aceste uniti. Din definiia impozitului rezult trei caracteristici fundamentale ale impozitului, i anume:
o Caracterul obligatoriu al impozitului desemneaz faptul c plata acestuia

ctre stat este o sarcin impus tuturor contribuabilor persoane fizice i/sau juridice romne ori strine ca i rezidenilor ce obin venituri att n Romnia, ct i n strintate i datoreaz impozit. Drepul de a decide asupra nivelului impozitului revine puterii legislative i organelor arministrative locale pentru acele segmente care, prin lege, le sunt date n responsabilitate. Cetenii au obligaia s contribuie, prin impozite i prin taxe, la cheltuielile publice; sistemul legal de impunere trebuie s asigure aezarea just a sarcinilor fiscale.
o Titlul nerambursabil al impozitului are n vedere c acesta este o plat

definitiv ctre stat; statul stabilete nivelul impozitului pe categorii de contribuabili, l aduce la cunotina acestora i urmrete colectarea lui la termenele stabilite prin legislaia n vigoare.
o Lipsa contraprestaiei semnific ideea potrivit creia contribuabilii nu pot

solicita statului un contraserviciu, avnd o valuare egal sau apropiat cu valoarea impozitului pltit. Rolul important al impozitelor se manifest pe urmtoarele planuri: - n plan economic: rolul impozitului se concretizeaz ca fiind un factor de ncurajare a unor anumite activitii economice, cretere sau reducere a produciei sau a consumului, ngrdire sau impulsionare a comerului exterior; - n plan financiar: rolul impozitelor este acela de a constitui n mijlocul principal de colectare a resurselor financiare necesare acoperirii cheltuielilor publice; ele pot crete sau scdea att n mrime relativa ct i absolut fie prin mrirea/micorarea numrului de pltitori, extinderea bazei de impunere, majorarea/micorarea cotelor de impunere;

- n plan social: rolul impozitelor const n faptul c prin intermediul acestora, statul asigura redistribuirea unei pri din produsul intern brut ntre membrii societii, indiferent dac acetia sunt persoane fizice sau juridice. ncasarea impozitelor: - la sediul organului fiscal de care aparine contribuabilul, n acest caz contribuabilul efectueaz plata n numerar prin prezentarea la casieria organului fiscal la termenele stabilite; n prezent se folosesc tot mai mult operaiuniile de plat prin mijloace economice; - deplasarea organului fiscal la sediul contribuabilului; - reinerea la surs a impozitului datorat; const n calculul impozitului de ctre suportatorului impozitului respectiv din drepturile ce se cuvin persoanelor fizice i juridice i virarea acestuia la termenele i pe destinaiile stabilite de lege; obligaiile de plat care se ncadreaz la aceast form de ncasare a impozitului sunt urmtoarele: venituriile din salarii, veniturile din drepturile de propietate intelectual, venituri din dividente, venituri din dobnzi, venituri din jocuri de noroc i ctiguri, venituri din pensii, venituri nerealizabile cu caracter neperiodic, ntmpltor; - perceperea impozitului prin aplicarea de timbre fiscale; este o modalitate de ncasare a unor impozite practicat n general, de ctre instanele judectoreti, n prezent se opteaz pentru plata acestor taxe prin agenii economici specialazai, precum CEC; n cazul taxelor plata se face anticipat, n timpul prestaiei, sau la sfrit, dup cum convin prile, fr a se pune problema perceperii de penaliti sau alte sanciuni pentru neplata la termen. Astfel spus, plata taxelor se face prin reinere la sursa nu se ofer prestaia pn nu se ncaseaz taxa.

1.2. ELEMENTELE IMPOZITELOR I TAXELOR Elementele comune impozitelor i taxelor sunt: - plata bneasc; - plata individual; - plata definitiv i nerambursabil; n cazul taxelor, plata este benevol, pe cnd n cazul impozitelor, plata acestora este nu numai obligatorie, dar i precis stabil (anticipat) sub aspectul cuantumului, termenelor de plat sanciunilor pentru neplat n cuantumul i la termenele stabilite prin lege. n cazul taxelor, avem de-a face cu pltitori, cu persoane fizice sau juridice care i achit contravaluarea serviciilor prestate, pe cnd n cazul impozitelor avem de-a face cu contribuabili cu persoane fizice sau juridice obligate prin lege s plateasc impozite. La o analiz se poate constata c unele taxe precum taxa pentru folosirea mijloacelor de transportntrunesc n ceea mai mare parte, elemente caracteristice impozitului. Elementele care deosebesc impozitele de taxe
N CAZUL IMPOZITELOR 1. plata este obligatorie; 2. plata se face fr obligaia din partea statului la o contraprestaie sau un echivalent direct i imediat ctre persoanele fizice i juridice; 3. se pot institui numai de ctre stat prin lege; 4. nivelul lor nu se negociaz; 5. termenul de plat este precis stabilit prin lege; 6. avem de-a face cu contribuabili; 7. mrimea impozitelor datorate se stagileste n funcie de venitul, averea, structura consumului de bunuri i servicii, situaia personal i familiar a contribuabilului; N CAZUL TAXELOR - plata este facultative; - plata se face cu obligaia din partea prestatorului (unitate de stat sau privat) la o contraprestaie sau un echivalent direct ctre persoana fizic sau juridical; - se pot institui att de stat, ct i de lege - nivelul lor este negociabil; - plata se face anticipat, n timpul sau prestaiei; - avem de-a face cu pltitori; - nivelul taxei pltite este n funcie de importanta serviciului prestat, indiferent averea i situaia personal i familiala a Pentru anumite servicii, nivelul taxelor este la sfritul

mrimea i de venitul, pltitorului. influenat i

8. sunt venituri numai ale statului;

de politica statului cu privire la serviciile respective (la cele la care se urmrete reducerea consumului stabilindu-se accize); - din taxele percepute de unitatiile private numai o parte se vireaz bugetului de stat sub form de impozite;

9. n stabilirea structurii i a nivelului unor - structura i nivelul taxelor nu intra n sfera de impozite se au n vedere i Directivele reglementri ale Comunitii Europene. Comunitii Europene n materie fiscal.

Componentele impozitelor: Prin urmare, componentele impozitului se refer la: Subiectul impozabil, suportul impozitului, obiectul impunerii, unitatea de impunere, cota impozitului, termenul de plat i sanciune. a. Subiectul impozitului poate fi o persoan fizic sau juridic obligat prin lege la plat s. b. Suportatorul impozitului este reprezentat de persoana fizic sau juridica ce suport efectiv impozitul. c. Obiectul impunerii are ca form de manifestare profitul, venitul, reprezentantele, impozitele locale. d. Unitatea de impunere este exprimarea n uniti de msur a dimensiunii impunerii; ea se poate exprima n uniti naturale (kilogram, litru, hectar, metru ptrat) sau/i uniti monetare (lei). e. Sursa impozitului constituie originea din care se pltete impozitul; aceasta poate fi venit sau avere. f. Cota impunerii poate fi stabilit n suma fixa ori n cote procentuale i reprezint impozitul datorat pentru o unitate de impunere. g. Termenul de plat reprezint momentul calendaristic pn la care impozitul trebuie s fie achitat. h. Sanciunea constituie pedeapsa prevzut de legile fiscalitii pentru contribubilii care ncalc dispoziiile lor i se pot materializa n popriri, sechestre, penaliti.

1.3.

IMPOZITELE

TAXELE

LOCALE

ROLUL

IMPORTANA ACESTORA Conform articolului 248, impozitele i taxele locale se clasific dup cum urmeaz: a. impozit pe cldiri; b. impozitul pe teren; c. impozitul pe mijloacele de transport; d.taxa pentru elibererea certificatelor, avizelor i autorizaiilor; e. taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate; f. impozitul pe spectacole; g. taxa hotelier; h. taxe spaciale; i. alte taxe. Impozitele i taxele locale, precum i amenzile i penalitile aferente acestora constituie venituri la bugetele locale ale unitilor administrativteritoriale. Autoritile administrative publice locale au urmtoarele componente i rspunderi n ceea ce privete finanele publice locale: 1. Elaborarea i aprobarea bugetelor locale la firmele stabilite 2. Stabilirea i urmrire impozitelor i taxelor locale n codiiile legii 3. Urmrirea execuiei bugetelor locale i rectificarea acestora pe parcursul anului bugetar, n condiii de echilibru bugetar 4. Stabilirea i urmrirea modului de prestare a serviciilor publice locale, include obiunea trecerii sau nu a acestor servicii n rspunderea unor ageni economici specializai sau servicii publice locale, urmrindu-se eficientizarea acestora n beneficiul cetenilor 5. Administrarea eficient a bunurilor din propietatea public sau privat a instituiilor administrativ-teritoriale 6. Angajarea de mprumuturi pe termen scurt, mediu i lung i urmrirea achitrii la scaden a obligaiilor de plat rezultate din aceste
9

7. Administrarea resurselor financiare pe parcursul execuiei bugetare n

condiii de eficien 8. Stabilirea obiunilor i a prioritilor n aprobarea i n efectuarea cheltuierlilor publice locale 9. Elaborarea, aprobarea, modificare i urmrirea realizrii programelor de dezvoltare n perspectiv a unitilor administrativ-teritoriale ca baz a gestionarii bugetelor locale anuale 10. Organizarea i urmrirea efecturii controlului financiar de gestiune asupra gestiunilor proprii, gestiunilor instituiilor i serviciilor publice din subordinea consiliului local i consiliului judeean al municipiului Rm. Vlcea Prin bugetele locale se nelege bugetele de venituri i cheltuieli ale unitilor administrativ-teritoriale. Bugetele locale i bugetele instituiilor i serviciilor publice de interes local se aprob astfel: 1. Bugetele locale, de ctre consiliile locale, consiliile judeene - consiliul judeean al municipiului Rm.Vlcea n cazul nostru; 2. Bugetele instituiilor i serviciilor publice, finanate integral sau parial din bugetele locale, de ctre consiliile menionate la pct. 1 , n funcie de subordonarea acestora; 3. Bugetele instituiilor i serviciilor publice finanate integral din venituri extrabugetare, de ctre organul de conducere a acestora, cu avizul oradonatorului principat de credite. Fiecare comun, ora, municipiu, jude, respectiv municipiul Rm. Vlcea, ntocmete bugetul local, n condiii de autonomie potrivit legii. ntre aceste bugete nu exist relaii de subordonare . Ordonatorii principali de credite elaboreaz i prezint o dat cu proiectul anual al bugetului local, o prognoz a acestuia pe urmtorii 3 ani, precum i programul de investiii publice, detaliat pe obiective i pe ani de execuie. Instituiile publice, n interesul prezentei legi, cuprind autoritile unitilor administrativ-teritoriale, instituiile publice i serviciile publice de interes local, cu personalitate juridic, indiferent de modul de finanare a activitii acestora. Veniturile bugetelor locale se formeaz din impozite taxe

10

alte venituri i cu venituri cu destinaie speciale, precum i din sume i cote defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, cote adiionale la unele venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor locale i din transferuri cu destinaie special de la bugetul de stat . Impozitele i taxele locale se stabilesc de ctre consiliul local i judeean al municipiului Rm.Vlcea dup caz n limitele i n condiiile legii. Din impozitul pe salarii datorat bugetului de stat. Din impozitul pe salarii datorat la bugetul de stat, unitatea pltitoare vireaz la data plii salariului, o cot de 50 % la bugetul de stat, 40% la bugetul unitilor administrativ - teritoriale ale cror raz se desfoar activitatea i 10 % la bugetul judeului respectiv. Din sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, aprobate anual, o cot de pn 25% se aloc judeului propriu iar diferena se repartizeaz pe comune , orae, municipii, de ctre consiliul judeean, prin hotrrea, dup consultarea primrilor i cu asistena tehnic de specialitate a direciei generale a finanelor publice i controlului financiar de stat, n funcie de criteriile de repartizare aprobate. Transferurile de la bugetul de stat la bugetele locale se vor acorda pentru investiii finanate din mprumuturile externe, la a cror realizare contribuie i Guvernul. Din bugetele locale se finaneaz aciuni social culturale sportive , inclusiv ale cultelor, aciuni de interes local n beneficiul comunitii, cheltuieli de ntreinere i funcionare a administraiei publice locale, cheltuieli cu destinaie special, precum i alte cheltuieli prevzute prin dispoziii legale. Consiliile judeene, Consiliul Municipiului Rm. Vlcea i consiliile locale, dup caz , pot aproba colaborarea sau asocierea pentru realizarea unor lucrri i servicii de interes public local. Colaborarea sau asocierea se realizeaz pe baz de convenii sau contracte de asociere n care se prevd i resursele financiare reprezentnd contribuia fiecrei autoriti a administraiei publice locale implicate. Conveniile sau contractele de asociere se ncheie de ctre ordinatorii principali de credite, n condiiile mandatelor aprobate de fiecare consiliu implicat n colaborare sau asociere.

11

Consiliile locale, dup caz, pot participa cu capital social sau cu bunuri la societi comerciale pentru realizarea de lucrri de servicii de interes public local sau judeean, dup caz. Fondurile necesare se asigur din bugetele locale. n bugetele locale se nscrie fondul de rezerv bugetar la dispoziia consiliului local, judeene i al Consiliului Municipiului Rm. Vlcea, dup caz, n cot de pn 5% n totalul cheltuielilor. Acesta s pot utiliza, pe baza hotrrilor consiliilor respective , pentru finanarea aciunilor sau sarcinilor intervenite n cursul anului i pentru nlturarea efectelor unor calamiti naturale. Consiliile locale, judeene i Consiliul Municipiului Rm. Vlcea, dup caz, pot aproba i utiliza, n ntregime , sume ncasate din veniturile proprii peste cele aprobate prin bugetul local, pentru suplimentarea cheltuielilor prevzute n aceste bugete. Cheltuielile pentru investiiile judeelor, municipiilor, oraelor i comunelor, dup caz, i ale instituiilor i serviciilor publice de subordonare judeean i local, care se finaneaz, potrivit legii, din bugetul local i din mprumuturi, se nscriu n programul de investiii al fiecrei uniti administrativ-teritoriale, care se aprob ca anex la bugetul local de ctre consiliul local judeean i Consiliul Municipiului Rm. Vlcea, dup caz. Proiectele bugetelor locale se elaboreaz pe baza proiectelor bugetelor proprii ale administraiei publice locale, ale instituiilor i serviciilor publice de subordonare local. Pe baza bugetelor locale aprobate, n condiiile legii, de consiliile locale, judeene i Consiliul Municipiului Rm.Vlcea, dup caz, n condiiile generale ale finanelor publice i controlului financiar de stat ntocmete i transmit Ministerului Finanelor bugetele pe ansamblul fiecrui jude, respectiv al municipiului Rm. Vlcea, cu repartizarea pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor grupate n cadrul fiecrui jude i a municipiului Rm. Vlcea pe comune, orae, municipii i bugetul propriu, pe structura clasificaiei bugetare de Ministerul Finanelor. Instituiile i serviciile publice de interes local mai pot folosi pentru desfurarea i lrgirea activitilor lor, mijloace materiale i bneti primite de

12

la persoane juridice i fizice sub form de donaii i sponsorizri, cu respectarea dispoziiilor legale.

CAPITOLUL AL II-LEA
STUDIU DE CAZ PRIVIND IMPOZITELE I TAXELE LOCALE LA PRIMRIA MUNICIPIULUI RM.VLCEA

2.1. PREZENTAREA GENERAL A PRIMRIEI RM. VLCEA Primarul, viceprimarul, secretarul, mpreun cu aparatul propriu de specialitate reprezentat de consiliul local, constituie Primria, structura funcionala cu activitate permanenta care aduce la ndeplinirea hotrrilor consiliului local i dispoziiile primarului, soluionnd probleme curente ale colectivitii locale. Aparatul propriu al Consiliului Local este structur organizatoric de specialitate care asigura ndeplinirea sarcinilor i atribuiilor ce i revin n domeniile de activitate stabilite de lege. Aparatul propriu al Consiliului Local este subordonat primarului, care constituie autoritatea executiva la nivelul Primriei Rm. Vlcea. Regulamentul de organizare i de funcionare a aparatului propriu se aprob de ctre consiliul local, la propunerea primarului. Primarul este eful administraiei publice locale i al aparatului propriu de specialitate, al autoritilor, administraie publice locale, pe care i conduce i i coordoneaz. El ndeplinete o funcie de autoritatea public. n exercitarea atribuiilor ce-i revin, primarul emite dispoziii cu caracter normativ sau individual. Acestea devin executori numai dup ce au fost aduse la cunotina public sau dup ce au fost comunicate persoanelor interesate, dup caz . Compartimentele de specialitate din cadrul Primriei Rm. Vlcea nu au capacitate decizional i nici dreptul de a iniia proiecte de hotrri, ci doar componenta legal de a fundamenta prin rapoarte de specialitate, studii,

13

referate, sub aspectul legal, formal, de eficien i/sau eficacitate, necesar procesului decizional, acestea fiind: - compartiment stare civil i asistenta social; - compartiment pentru evidena persoanelor; - compartiment registru agricol; - compartiment informare, relaii publice i secretariat; - compartiment de audit intern; - compartiment protecie civil; - compartiment resurse umane; - compartiment informatic; - compartiment Contabilitate i achiziii publice; - compartiment impozite i taxe locale; - compartiment A.D.D.P.; - compartiment administrativ gospodresc. Pe lng aceste compartimente la nivelul Primriei Rm. Vlcea funcioneaz un serviciu de ntreinere parcuri i zone verzi. De asemenea este subordonat i gestionata activitatea desfurat la nivelul Casei de Cultur, respectiv bibliotecii.

2.2. IMPOZITELE I TAXELE LOCALE - COMPONENTA IMPORTANT A BUGETULUI LOCAL

Impozite i taxe de la persoane fizice A) Impozitul pe cldiri proprietatea persoanelor fizice se calculeaz prin aplicarea cotei de 0,1% asupra valorii impozabile pe m.p. de suprafaa construit desfurat la cldiri i alte construcii determinat potrivit criteriilor i normelor de evaluare prevzute mai jos:
TIPUL CLDIRII Valoarea impozabil pe anul 2009 -lei / mp669 182

Valoarea impozabil pe anul 2010 -lei / mp806 219

a) Cldiri cu pereii sau cadre din beton, din crmid ars, piatr natural sau alte materiale b) Cldiri cu pereii din lemn, crmid

14

nears, vltuci, faian sau alte materiale asemntoare c) Construcii anexe corpului principal al cldirii cu pereii din crmid ars, piatr, beton sau alte materiale asemntoare d) Construcii anexe corpului principal al cldirii cu pereii din lemn, crmid nears, vltuci, faian, ipci sau alte materiale asemntoare

114

137

68

82

Valoarea impozabil se reduce n raport cu perioada n care au fost realizate, dup cum urmeaz: - nainte de 1950, inclusiv, reducerea este de 15%; - ntre anii 1951-1977, inclusiv, reducerea este de 5%. B) Impozitul pe terenurile situate n intravilanul localitii se stabilete anual n funcie de rangul i zona din interiorul localitii pe sate componente, dup cum urmeaz:
Nivelul Satul component Stoeneti, Berislveti Scueni, Brdior Robaia, Dngeti Rangul IV IV IV Zona A B C impozitului -lei / ha636 509 382 Coeficient de majorare 10% 700 560 420

Impozitul pe terenurile situate n intravilanul localitii se stabilete anual n funcie de zona din interiorul localitii pe categorii de folosin, dup cum urmeaz:
Categoria de folosin Teren arabil Pune Fnea Vie Livad Pdure sau alt teren cu vegetaie forestier Teren cu ape Zona A 2010 115 86 86 191 220 115 64 Zona B 2010 86 75 75 144 191 86 52 Zona C 2010 75 64 64 116 144 75 35

15

C) Impozitul pe mijloace de transport cu traciune mecanic ce aparin persoanelor fizice i juridice se stabilete n funcie de capacitatea cilindric a motorului pentru fiecare 200 cmc sau fraciune:
Nivel impozit 2010 - lei/200 cmc sau fraciune 8 18 36 72 145 24 30 18

Tipul mijlocului de transport Motorete, scutere, motociclete i autoturisme cu capacitate cilindric de pn la 1600 cm inclusiv Autoturisme cu capacitate cilindric ntre 1601-2000cm Autoturisme cu capacitate cilindric ntre 2000-2600cm Autoturisme cu capacitate cilindric ntre 2601-3000cm Autoturisme cu capacitate cilindric peste 3001cm Autobuze, autocare, microbuze Alte autovehicule cu mas total maxim de pn la 12 tone inclusiv, precum i autoturismele de teren din producie intern Tractoare nmatriculate

1) Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism: Suprafaa pentru care se obine certificatul Pn la 150 mp inclusiv ntre 151-250 mp inclusiv ntre 251-500 mp inclusiv ntre 501-750 mp inclusiv ntre 751-1000 mp inclusiv Peste 1000 mp Taxa - lei 6 7 10 12 15 15+0,01 lei/mp pentru fiecare mp ce depete 1000 mp

2) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire se calculeaz prin aplicarea cotei de 1% asupra valorii autorizate a lucrrii, inclusiv instalaiile aferente acesteia. 3) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri = 9 lei pentru fiecare mp. afectat. 4) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de construire chiocuri, tonete, cabine, spaii de expunere, precum i pentru amplasarea panourilor de afiaj = 6 lei pentru fiecare mp. de suprafa ocupat de construire.

16

5) Taxa pentru eliberarea autorizaiei privind lucrrile de racorduri i branamente la reelele publice de ap, canalizare, gaze, energie electric, telefonie i televiziune prin cablu = 9 lei pentru fiecare branament. 6) Taxa pentru avizarea certificatului de urbanism de ctre comisia de urbanism i amenajarea teritoriului, de ctre primari = 11 lei 7) Taxa pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres = 7 lei. 8) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfurare a unei activiti economice = 11 lei. 9) Taxa pentru eliberarea certificatului de productor = 50 lei. 10) Taxa pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare parial sau total a construciilor i amenajrilor = 0,1% din valoarea impozabil a acestora. 11) Pentru prelungirea certificatelor de urbanism i a autorizaiei de construire se percepe o tax de 30% din valoarea iniial.

Impozite i taxe de la persoane juridice Tax pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor

Tax pentru eliberarea autorizaiei de construire se calculeaz prin aplicarea cotei de 1% asupra valorii autorizate a lucrrii, inclusiv instalaiile aferente acesteia. Tax pentru eliberarea autorizaiei de foraje sau excavri = 9 lei pentru fiecare mp. Afectat. Tax pentru avizarea certificatului de urbanism de ctre comisia de urbanism i amenajarea teritoriului, de ctre primari = 11 lei Tax pentru eliberarea certificatului de nomenclatur stradal i adres = 7 lei Tax pentru eliberarea autorizaiei de desfiinare parial sau total a construciilor i amenajriilor = 0,1% din valoarea impozabil a acestora. Pentru prelungirea certificatelor de urbanism i a autorizaiei de construire se percepe o tax de 30% din valoarea iniial. Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate a. pentru folosire mijloacelor de publicitate prin afiaj, panouri sau alte asemenea mijloace publicitare=17 lei

17

b. pentru firmele instalate la locul desfurrii activitii, taxa anual este de 23 lei/mp. Taxa astfel stabilit se va plti integral pn la data de 31 martie a anului sa n termen de 30 zile de la data instalrii( n cazul instalrii n cursul anului).

2.3. EVAZIUNEA IMPOZITELOR

FISCAL

REPERCUSIUNEA

Evaziunea fiscal este fenomenul de nclcare a reglementrilor fiscale care au consecina financiar a plii unor impozite i taxe mai mici dect cele legal datorate, ori chiar a neplii unor impozite i taxe. n legislaia fiscal romneasc, evaziunea fiscal reprezint sustragerea prin orice mijloace, n ntregime sau n parte, de la plata impozitelor, taxelor i a altor sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor speciale extrabugetare de ctre persoanele fizice i persoanele juridice romne sau strine. Evaziunea fiscal constituie unul din fenomenele economico-sociale complexe de maxim importan cu care se confrunt fiecare stat i ale crui consecine nedorite. Limitarea evaziunii fiscale apare ca necesar datorit efectelor sale: ea se repercuteaz direct asupra diminurii veniturilor fiscale i favorizeaz apariia unor distorsiuni n mecanismul pieei, consolidnd nejustificat poziia pe pia a celor care se sustrag de la impozitare; contribuie la accentuarea inechitilor sociale. Principalele premise ale evaziunii fiscale sunt: evaziunea fiscal poate fi i rezultanta folosirii unor metode i modaliti defectuoase de aplicare a legislaiei fiscale; se poate vorbi i de o nclinaie psihologic general a contribuabililor o asemenea nclinaie deriv din faptul c omul este preocupat s pun mai presus interesele sale individuale dect interesul general al societii;

18

nclcri ale legislaiei fiscale svrite de ctre funcionarii publici cu atribuii fiscale, vamale i de control financiar, care au consecine de evaziune fiscal; existena unei presiuni fiscale excesiv de ridicate, ce depete gradul de suportabilitate a contribuabililor; neajunsuri n organizarea sistemului de control financiar; desele modificri ce se produc n sistemul fiscal n perioada de tranziie. Acordarea unor faciliti fiscale (exonerri, scutiri pariale, reduceri de impozite), actorilor economici n anumite domenii ale economiei, asigur un cadru favorabil pentru a recurge la diverse procedee spre a sustrage de la impozitare o parte a veniturilor. Pentru a se sustrage temporar de la plata impozitelor, solicit i obin aprobri de a constitui noi societi comerciale cu acelai obiect de activitate ca al celor vechi cu toate c n realitate, acestea sunt noi forme de organizare i exploatare n care se obin profituri mai mari dect n vechile societi care sunt meninute ntr-o stare de aparent funcionare. Facilitile fiscale acordate actorilor economici din anumite ramuri, la nfiinarea firmelor, sau pe parcursul desfurrii activitii, permit ca o parte din venit s nu fie supus impunerii. Astfel, se pot acorda scutiri temporare de la plata impozitului pe profit pentru societile nou nfiinate, scutiri sau reduceri de impozite pentru societile care creeaz noi locuri de munc sau angajeaz personal din rndul omerilor, scutiri de taxe vamale pentru mainile i utilajele sau materiile prime aduse din import. Se pot acorda reduceri de impozit pe profit pentru actorii economici care reinvestesc o parte din profitul obinut n echipamente tehnice. Reglementrile fiscale din alt state ofer i alte posibiliti de evaziune fiscal la adpostul legii. n S.U.A. legea confer dreptul unui ntreprinztor persoan fizic s-i declare c asociai pe soie i copii, chiar dac ei nu au nici o contribuie la capitalul social sau la activitatea firmei. Avantajul pentru ei este c prin impunerea separat pe fiecare membru de familie, impozitul de pltit va fi mai mic.

19

CONCLUZII

Din tema abordat, reiese una dintre problemele fundamentale cu care ne confruntm, cantitatea de servicii publice puine, care este direct proporional cu gradul de autonomie local. Posibilitatea de a stabili impozitele i taxe speciale, nu poate s se transforme ntr-o competen efectiv a administraiei, deoarece obiectivul dezvoltrii locale impune o relaxare fiscal. "Astfel, se confirm, un vechi proverb popular: " Ceea ce d statul cu o mn, ia cu cealalt". n elaborarea lucrrii "Impozitele i taxele locale la primria municipiului Rm. Vlcea" am avut n vedere reglementrile legale fundamentale din domeniul fiscal, respectiv Codul fiscal, Codul de procedur fiscal i alte reglementri principale, cu caracter sau inciden fiscal. Pe parcursul ntregii lucrrii au fost urmrite fazele procedurii fiscale ale impozitelor i taxelor locale: aezare, fundamentare, administrarea, respectiv ncasarea impozitelor i taxelor locale. Legislaia fiscal din ara noastr, aplicat n ultima perioad conine prevederi menite s contribuie la armonizarea acestuia cu cea a Uniunii Europene, dar n acelai timp urmrindu-se elaborarea i promovarea polticii sale fiscale corespunztoare. n domeniul fiscal actual, problema impozitelor i taxelor este abordat att de pe poziia contribuabililor pltitori, ct i din punctul de vedere al activitii desfurate de aparatul fiscal. Impozitele i taxele locale influeneaz pe de o parte, n mod direct sau indirect persoanele fizice sau juridice, indiferent de modul de desfurare a activitii i de sursa de realizare a veniturilor impozabile, iar pe de alt parte (influeneaz) veniturile fiscale ale bugetului local, respectiv bugetul de stat.

20

BIBLIOGRAFIE 1. EMIL BLAN, Administrarea finanelor publice locale, Ed. Lumina Lex, 1999; 2. MARIANA - CRISTINA CIOPONEA, Descentralizarea bugetar n Romnia, n Buletinul financiar, nr.9/1997, Bucureti; 3. MARIANA - CRISTINA CIOPONEA, Fiscalitate 2007; 4. MARIANA - CRISTINA CIOPONEA, Realizri i perspective ale reformei sistemului fiscal din Romnia n vederea integrrii n Uniune European. Descentralizarea bugetar, Academia Romn, Institutul de Finane, Preuri i probleme valutare ,,Victor Slvescu, Bucureti, 1997; 5. MARIANA - CRISTINA CIOPONEA, Autonomia financiar a administraiilor locale - cadrul de realizare a relansrii ecnomice, Academia Romn, Institutul de Finane, Preuri i probleme valutare ,,Victor Slvescu, Bucureti, 1998; 6. RADU DOBRESCU, Surse de venituri ale bugetelor locale, Revista Economie i Administrare Local; 7. MARIUS PROFIROIU, ANTON PARGALI, EUGEN CRAI, Etic i corupie n administraia public, Editura Economic, Colecia de administraie public, Bucureti, 1999; 8. IULIAN VCREL, Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 1999; Legea nr.189/1998, Privind finanele publice locale, n Monitorul Oficial, Partea I, nr.4040/22 octombrie 1998. Ordonana de Urgen nr.61/1998, pentru modificarea Legii nr.189/1998 privind finanele publice locale, n ,,Monitorul Oficial ,Partea I, nr.517/30 decembrie 1998. Legea bugetului pe anii 2007/2008.
21

 Legea nr. 571/2003 - Codul fiscal cu modificriile i completriile ulterioare. Ordonana nr.36 privind impozitele i taxele locale publicat n Monitorul Oficial, nr.92/2 februarie 2002. Hotrrea nr.1278 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea O.G. nr.36/2002 privind impozitele i taxele locale. Hotrrea nr. 561 privind modificarea i completarea Normelor metodologice pentru aplicarea O.G. nr.36/2002, privind impozitele i taxele locale aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.1278/2002. Ordonana de urgen nr.45 privind finanele publice locale. ******www.primariavl.ro

22