UNIVERSITATEA SPIRU HARET BUCURESTI

FACULTATEA DE MANAGEMENT FINANCIAR CONTABIL SPECIALIZARE MASTER:CONTABILITATA AGENTILOR ECONOMICI SI A INSTITUTIILOR PUBLICE

LUCRARE DE DISERTATIE

Coordonator stiintific : PROF. UNIV. DR. MARINICA DOBRIN Absolvent: ION M. GABRIEL
IULIE 2010

CUPRINS
PARTEA 1:INTRODUCERE.............................................................................................3

Capitolul 1:ORGANIZAREA SI FUNCTIONAREA MUNICIPIULUI OLTENITA....................................................................................................7

1.1. Cadrul organizatoric al Primriei Municipiului OLTENITA 1.2. Direcia economic din cadrul primriei municipiului Oltenita. 1.2.1. Serviciul de stabilire, ncasare, urmrire i executare silit persoane fizice i juridice. 1.2.2. Serviciul buget-contabilitate (control financiar intern). 1.2.3. Serviciul concesionri, nchirieri, vnzri i respectarea disciplinei

contractuale

Capitolul 2 :VENITURILE BUGETELOR LOCALE I GESTIONAREA LOR..............................................................................................................16

2.1. Structura veniturilor bugetelor locale 2.2 Impozitul i rolul lui 2.3. Caracteristicile taxelor. 2.4. Categoriile de impozite i taxe n rile UE. 2.5. Cadrul legislativ de reglementare a impozitelor i taxelor locale n Romnia. 2.6. Conducerea contabilitii veniturilor bugetului local. 2.7Graficul evidenei i raportrii veniturilor proprii de ctre Executivul Primriei Oltenita. 2.8. Proceduri de colectare a impozitelor i taxelor bugetului local. 2.9. Proceduri de colectare a impozitelor i taxelor bugetului local. 2.10. 2.11. 2.12. Proceduri de colectare a impozitelor i taxelor bugetului local. Proceduri de colectare a impozitelor i taxelor bugetului local. Proceduri de colectare a impozitelor i taxelor bugetului local.

Capitolul 3: SISTEMUL INFORMAIONAL PRIVIND IMPOZITELE I TAXELE ................................................................................................34

3.1 Prezentarea general a impozitelor i taxelor 3.2 3.3 Impozitele i taxele locale Impozitele i taxele locale

CONCLUZII SI PROPUNERI .................................................................75 BIOGRAFIE .............................................................................................77

2

INTRODUCERE Moto: Cel ce vrea sa dea sfaturi n plobleme

trebuie s cunoasc

financiare

RESURSELE CETII,

natura i mrimea lor, pentru a aduga pe cele ce lipsesc i a mri pe cele nendestultoare, de asemenea , trebuie s cunoasc CHELTUIELILE CETII , pentru a suprima pe cele inutile i a micora pe cele excesive.

Aristotel

Viaa curent a oamenilor presupune satisfacerea att a nevoilor individuale procurate prin mecanismul pieei ( hran, mbrcminte, adpost) ct i a nevoilor sociale care sunt furnizate de autoritile publice pe seama unor activiti viznd asigurarea aprrii naionale, ordinea public, protecie social, meninerea echilibrului ecologic, asisten sanitar , educaie etc. Finanele publice constituie o component de mare importan a vieii socialeconomice a fiecrei ri, iar impactul lor asupra economiei naionale are conotaii att n proporiile redudistribuirii PIB ct i modul concret de realizare a acestui proces. n societatea contemporan, n condiiile revoluiei tehnico-tiinifice rspunderea social a omului primete o semnificaie deosebit. Rspunderea social se refer la comportamentul pe care l aleg membrii societii din multiple variante posibile n cadrul determinismului social. Acesta presupune o atitudine contient ntr-un comportament care corespunde cerinelor, necesitilor sociale obiective, atitudine ce rezult dintr-o hotrre , act de contiin i voin a individului. Problemele fiscale joac un rol esenial n economia de pia. n acest context, impozitul constituie un instrument cu caracter istoric i cu implicaii asupra sferei

economico-sociale, fiind ntotdeauna un mijloc tradiional de consituire a veniturilor statului. Descentralizarea serviciilor publice i promovarea principiului autonomiei locale n administrarea teritoriului rii au determinat transferarea tuturor atribuiilor i obligaiilor de stabilire, urmrire, ncasare i control a impozitelor locale de la Ministerul Finanelor la administraiilor locale. Acest proces, produs n baza legii administraiei publice locale, legii finanelor publice locale i a Hotrrii de Guvern nr. 333/1999, a dus la creterea responsabilitii consiliilor locale n asigurarea resurselor financiare prin creterea ponderii veniturilor proprii n total venituri administrate prin bugetul de venituri i cheltuieli. Crearea sistemului de gestiune a finanelor publice locale i organizarea activitii fiscale pe principiile descentralizrii i autonomiei financiare constituie problema aflat n centrul ateniei administraiilor locale din Romnia. Din punct de vedere al autonomiei financiare a consiliilor locale, impozitele i taxele locale devin din ce n ce mai importante ca surse de venituri, ntruct diminueaz mult dependena autoritilor centrale de bugetul de stat. Politica fiscal a jucat ntotdeauna un rol important n realizarea programelor economice i sociale.Ansamblul reglementrilor referitoare la contribuabili, impozite i taxe i modalitile de plat reprezint sistemul fiscal.1 n prezent, pentru Romnia problemele fiscalitii, a presiunii fiscale, a structurii fiscalitii, a metodelor de stabilire i de percepere a veniturilor etc. au o importan deosebit avnd n vedere existena: unui sistem fiscal nc nepus la punct i a unei legislaii fiscale incoerent, instabil, cu multe lacune i ambiguiti; unui grad redus de colectare a veniturilor; unei indiscipline financiare i a unui cmp larg de evaziune fiscal, fraud fiscal i corupie.

Beju. V. , Metode i Tehnici Fiscale, Ed. Dimitrie Cantemir, 2002 ,pag. 56 4

Capitolul 1 Organizarea OLTENITA.

1.1. Cadrul organizatoric al Primriei Municipiului OLTENITA Legea nr. 215/2001, a administraiei publice locale, reglementeaz regimul general al autonomiei locale, precum i organizarea, respectiv funcionarea autoritilor administraiei publice locale. Administraia public n unitile administrativ-teritoriale se organizeaz i funcioneaz n temeiul principiilor autonomiei locale i descentralizrii serviciilor publice. Autonomia local privete organizarea, funcionarea, competenele i atribuiile, precum i gestionarea resurselor care, potrivit legii, aparin municipiului. n scopul asigurrii autonomiei locale, autoritile administraiei publice locale au dreptul s instituie i s perceap impozite i taxe locale, s elaboreze i s aprobe bugetele de venituri i cheltuieli ale comunelor, oraelor i judeelor, n condiiile legii. Primarul, viceprimarii, secretarul municipiului, mpreun cu aparatul propriu al Consiliului local municipal i Serviciile publice de deservire constituie Primria Municipiului, instituie public cu activitate permanent, care asigur ducerea la ndeplinire a prevederilor Constituiei, a legilor rii, a decretelor Preedintelui Romniei, a hotrrilor Guvernului, a actelor emise de ministere i alte autoriti a administraiei publice centrale, a hotrrilor Consiliului judeean, ale Consiliului local i soluioneaz problemele curente ale colectivitii i asigur respectarea drepturilor i libertilor fundamentale ale cetenilor. Primarul este autoritatea executiv a administraiei publice prin care se realizeaz autonomia local n municipiu,Conform Legii nr.215/2001, a administraiei publice locale, i a Ordonanei de Urgen nr.45/2003, privind finanele publice locale, asigur respectarea drepturilor i libertilor fundamentale ale cetenilor, a prevederilor Constituiei i ale legilor rii, ale decretelor Preedintelui Romniei, ale hotrrilor Guvernului, ale actelor emise de ministere i alte autoriti ale administraiei publice
5

funcionarea

Primriei

municipiului

centrale, ale hotrrilor Consiliului Judeean i asigur executarea hotrrilor Consiliului local municipal. Primarul exercit funcia de ordonator principal de credite. Viceprimarii sunt alei de Consiliul local municipal i exercit atribuii delegate n numele primarului, prin dispoziia primarului. Secretarul municipiului Oltenita este funcionar public cu funcie public de conducere, este subordonat primarului, se bucur de stabilitate n funcie i ndeplinete atribuii ncredinate de ctre Consiliul local municipal sau de ctre primar. Aparatul propriu al Consiliului local municipal cuprinde funcionarii publici i personalul contractual din direcii, servicii, birouri i compartimente, prevzute n organigram i n prezentul regulament. Acesta, mpreun cu serviciile publice de deservire i salariaii acestora, constituie Primria. El i desfoar activitatea n conformitate cu prevederile legii, a hotrrilor Guvernului i ale Consiliului local municipal. Structura organizatoric a aparatului propriu al Consiliului local municipal Giurgiu, direciilor, serviciilor, birourilor i compartimentelor cuprinde: I. PRIMAR I.A. Serviciul audit i corp control primar I.B. Serviciul investiii i control investiii I.1. Direcia strategie, comunicare i resurse umane I.2.Direcia economic I.3. Arhitect ef II.1 Direcia activiti sociale, culturale i patrimoniale III.1. Direcia tehnic, urbanism i administrarea patrimoniului IV.1. Direcia juridic, contencios administrativ i administraie public Atribuiile direciilor, serviciilor, birourilor i compartimentelor aparatului propriu al Consiliului local sunt ncredinate de ctre primar. 1.2. Direcia economic din cadrul primriei municipiului Oltenita. Direcia Economic stabilete msurile necesare i soluiile legale pentru buna
6

administrare, ntrebuinare i executare a bugetului local, prin compartimentele de specialitate, propune pentru aprobare Consiliului local municipal, n urma analizelor efectuate pe baza unor studii de eficien, virrile de credite i soluii pentru utilizarea fondurilor din rezerva bugetar. Direcia Economic este compus din urmtoarele servicii de specialitate: 1.2.1. Serviciul de stabilire, ncasare, urmrire i executare silit persoane fizice i juridice. n cadrul acestui serviciu se realizeaz constatarea i stabilirea impozitelor i taxelor locale, datorate de persoanele fizice i persoanele juridice. ntocmete borderourile de debite i scderi i urmrete operarea lor. Personalul din cadrul acestui serviciu are urmtoarele atribuii: Verific, periodic, persoanele fizice i persoanele juridice aflate n eviden ca deintoare de bunuri sau venituri supuse impozitelor i taxelor locale i a altor impozite sau taxe ce constituie venit al bugetului local, n legtur cu sinceritatea declaraiilor fcute, cu modificrile intervenite opernd, dup caz, diferenele fa de impunerile iniiale i ia msuri pentru ncasarea acestora la termen. Urmrete, n vederea ncasrii, taxele i chiriile, contractele de nchiriere a terenurilor aparinnd domeniului public pentru amplasarea de chiocuri, tonete, rulote, contracte de nchiriere, care au fost ncheiate cu persoane fizice, asociaii familiale i persoane juridice. Urmrete i rspunde de achitarea, de ctre persoanele fizice i persoane juridice, a taxelor pentru ocuparea legal a terenului aparinnd domeniului public prin verificarea pentru fiecare caz n parte a documentelor primare doveditoare. Aplic sanciunile prevzute de actele normative tuturor contribuabililor care ncalc legislaia fiscal i ia msurile ce se impun pentru nlturarea deficienelor constatate. Verific modul n care agenii economici persoane juridice, calculeaz i vireaz la termenele legale sumele cuvenite bugetului local, cu titlu de impozite i taxe.

Execut, pe raza municipiului Oltenita activitatea de urmrire silit a bunurilor i veniturilor persoanelor juridice i fizice pentru realizarea impozitelor i taxelor locale neachitate n termen a creanelor bneti ale bugetului local.

Verific respectarea condiiilor de nfiinare a popririlor pe veniturile realizate de debitorii bugetului local, urmrete respectarea popririlor nfiinate de ctre teri poprii i stabilete, dup caz, msurile legale pentru executarea acestora.

Urmrete ntocmirea i depunerea n termenele prevzute de lege a declaraiilor de impunere de ctre persoanele fizice i persoane juridice. Asigur gestionarea documentelor referitoare la impunerea fiecrui contribuabil 1.2.2. Serviciul buget-contabilitate (control financiar intern). Acest serviciu asigr elaborarea i execuia bugetului local i realizeaz evidena

contabil la nivelul Primriei Municipiului Oltenita n conformitate cu prevederile legale n vigoare, rspunde de: Fundamenteaz i ntocmete anual, la termenele prevzute de lege, a proiectului bugetului local al municipiului Oltenita, asigurnd prezentarea tuturor documentelor necesare ordonatorului principal de credite i Consiliului local municipal, n vederea aprobrii bugetului anual; inclusiv dimensionarea veniturilor proprii pe capitole ale bugetului localpe capitole i subcapitole. n cursul anului urmrete permanent realizarea bugetului local stabilind msurile necesare i soluiile legale pentru buna administrare, ntrebuinare i executare a acestuia, cu respectarea disciplinei financiare. Pn la data de 31 mai a anului urmtor ntocmete contul de ncheiere a exerciiului bugetar i l supune aprobrii Consiliului local municipal, prin efii ierarhici. n cursul anului face propuneri de modificare a bugetului local, repartizarea pe trimestre, utilizarea fondului de rezerv i, dac este cazul, realizeaz studiile necesare i supune aprobrii Consiliului local municipal mprumuturile ce trebuie efectuate pentru realizarea unor aciuni i lucrri publice, urmrind respectarea

formelor legale pentru fundamentare, contractare, garantare i rambursare a acestora. ntocmete lunar contul de execuie a veniturilor i cheltuielilor bugetare. ine contabilitatea mijloacelor fixe i evidena operativ la locurile de folosire, astfel nct s rspund cerinelor privind asigurarea controlului gestiunii mijloacelor fixe; ine contabilitatea materialelor i obiectelor de inventar - contabilitatea sintetic a valorilor materiale se ine valoric cu ajutorul conturilor sintetice; contabilitatea analitic a materialelor i obiectelor de inventar se ine cantitativ i valoric; contabilitatea mijloacelor bneti i contabilitatea deconturilor ; contabilitatea cheltuielilor - se organizeaz pe clasificaia bugetar (capitole, articole, paragrafe, alineate, precum i contabilitatea veniturilor bugetului local.

1.2.3. Serviciul concesionri, nchirieri, vnzri i respectarea disciplinei contractuale. Acest serviciu (n baza hotrrilor Consiliului local municipal, n colaborare cu unitile specializate ntocmesc documentele necesare) iniiaz licitaiile pentru nchirierea, concesionarea sau nstrinarea bunurilor aflate n patrimoniul municipiului i la licitaiile publice pentru astfel de situaii. De asemenea, n cadrul acestui serviciu se ntocmesc, n baza proceselor verbale de licitaie, contractele de concesionare i nchiriere de bunuri n colaborare cu Serviciul juridic contencios.Acest serviciu efecturii plii. Funcionarii fac propuneri de soluionare a problemelor legate de executarea unor lucrri, procurri de bunuri, darea n folosin sau concesionarea unor terenuri, n care scop: fac parte din comisiile de licitare a diferitelor lucrri, de analiz a ofertelor;
9

ine evidena, asigur respectarea termenelor i

realizarea lor n condiiile legii, privind plata i termenele de plat cu excepia urmririi i

ntocmesc documentaiile necesare pentru licitaie n colaborare cu compartimentele de specialitate din cadrul Primriei; particip efectiv la desfurarea licitaiilor; fac parte din secretariatul comisiei pentru licitaie; rezolv toate formalitile i actele necesare dup adjudecare.

Cererile de ofert pentru executarea de lucrri i procurri de bunuri sunt ntocmite n cadrul acestui serviciu i tot aici se fac propuneri pentru ncheierea contractelor economice mpreun cu serviciile de specialitate. 1.3 Descentralizarea i autonomia local Bugetele locale sunt definite n legea nr. 10/1991 ca fiind bugetele unitilor administrativ teritoriale care au personalitate juridic adic reprezint totalitatea resurselor financiare de care dispune administraia public local, fiind utilizat pentru rezolvarea problemelor comunitilor respective. Bugetele locale sunt stabilite de fiecare consiliu local n conduii de autonomie local. n literatura de specialitate , unul dintre conceptele importante este acela de parteneriat social ( att interinstituional , ct i cu cetenii ca membri ai comunitii) Parteneriatul social reprezint o form de dialog social i o relaie de colaborare ntre mai muli actori sociali la realizarea unor aciuni , programe , politici sociale, la nivel naional, regional sau local.2 Parteneriatul social poate fi o opiune a comunitii locale, dar poate fi i o msur promovat de la nivel central pentru dinamizarea activitii locale i a participrii comunitare. Aceast msur nu este ns ntotdeauna eficient, mai ales n condiiile n care vine n contradicie cu ostructur deja existent i funcional a parteneriatului local. n condiiile n care la nivel local s-au stabilit nite reguli respectate de actorii sociali implicai, reglementrile venite de la nivel naional le pot schimba i, astfel, ineficientiza aceste raporturi de parteneriat care pn la momentul respectiv funcionau fr nici o problem. Este vorba practic de o intervenie asupra unor reguli funcionale fr o cunoatere detaliat a condiiilor , ceea ce poate conduce la o lips de eficie. Intenia de parteneriat social este intens promovat n condiiile n care se urmrete o descentralizare a serviciilor i a activitii administrative, delegarea unor
2

Boboc. I. , Dicionar de politici sociale, Ed. Expert, Bucureti, 2002 10

responsabiliti de la nivel central la nivel local. Se urmrete astfel o mai mare participare a cetenilor la viaa comunitii i la deciziile care afecteaz respectiva comunitate, dar i o resposabilitate a acestora . Astfel ei particip la luarea deciziilor i la implementarea acestora. Totodat cetenii au rolul de a furniza autoritilor informaii cu privire la prioritile existente la nivel local i pot avea un cuvt de spus n rezolvarea unor probleme care privesc comunitatea. Procesul de delegare a resposabilitilor dinspre autoritile centrale ctre cele locale este cunoscut in literatur sub denumirea de descentralizare. Descentralizarea este un fenomen ntlnit la nivel mondial n ultimile dou decenii. Intreaga Europ a intrat ntr-un proces de reform ncercndu-se gsirea de soluii noi la problemele cu care se confrunt societatea. n Europa Central i de Est procesul de descentralizare marcheaz o opiune a acestora n ncercarea de reorganizare a statului, de trecere de la un sistem centralizat la o economie de pia. Dei acesta este n primul rnd o decizie politic ea are consecine n plan economic i social. Opiunea pentru descentralizare nu poate fi catalogat ca fiind bun n sine deoarece este foarte important modul n care se construiete i de implementeaz programele care au ca el realizarea acestui proces. Exist desigur att beneficii, ct i dificulti ale acestui proces de descentralizare. Descentralizarea reprezint un fenomen complex care implic , de obicei, transferul prerogativelor i/ sau resurselor financiare de la un nivel superior al administraiei publice la unul inferior care merge de la simpla dispersare a responsabilitilor guvernului care este transmis organelor regionale ale acestuiadescentralizarea pn la privatizarea total3 Pentru statele postcomuniste descentralizarea este o opiune viabil , care poate conduce la o mai bun furnizare a serviciilor sociale i la eficientizarea activitii economice. Desigur n sfera social aceast opiune s-a dovedit eficient printr-o mai bun distribuire i intire a beneficiilor sociale. Avnd n vedere faptul c principiul de baza este acela al subsidiaritii, autoritile locale pot fi mai eficiente n furnizarea serviciilor sociale , acestea fiind cel mai aproape de beneficiarii acestora. n plus , descentralizarea poate permite actorilor sociali s se organizeze n diverse parteneriate pentru mai buna soluionare a problemelor aprute la nivel local.
3

Banca Mondial, Romnia, Studiu asupra furnizrii serviciilor sociale, 2002 vol.2 11

Exist ns i o serie de aspecte negative . Unul dintre acestea ar fi pericolul monopolizrii resurselor de ctre elitele locale. Alte aspecte problematice ar fi legate de programele de descentralizare i furnizare a bunastrii sociale, precum i de capacitatea autoritilor locale de a i asuma noile responsabiliti i de a le face fa din punct de vedere managerial, instituional, financiar. Dac aceste programe nu sunt adaptate specificului local ele se pot dovedi ineficiente , iar beneficiarii nu vor resimi o mbuntire a condiiilor de via. Dincolo de aspectele negative, descentralizarea s-a dovedit a fi un principiu funcional i, n msura n care programele de descentralizare sunt corect realizate nc de la nceput acestea i pot dovedi eficiena n ce privete furnizarea bunstrii sociale. Activitatea administraiei publice locale este reglementat prin Legea nr. 215/2001 Legea Administraiei Publice Locale. Acest act legislativ modific legea precedent i elimin o parte din neajunsurile acesteia. Astfel , n noua lege se precizeaz c autoritile centrale nu pot delega responsabiliti la nivel local fr a exista i sursele de finanare corespunztoare pentru noile programe sau responsabiliti . Legea afirm c activitatea autoritilor publice locale se bazeaz pe principiul descentralizrii li autonomiei locale. " Autonomia privete att organizarea i funcionarea administraiei publice , ct i gestionarea , sub propria responsabilitate a intereselor colectivitilor pe care le reprezint4 Consiliul local este autoritatea decizional, iar primarul este autoritatea executiv. Se poate observa astfel c responsabilitatea pentru anumite decizii revine mai degrab Consiliilor Locale i nu Primarilor. Autonomia este administrativ i financiar . Consiliul local este cel care construiete bugetul de venitul i cheltuieli i are dreptul s perceap impozite i taxe locale. O problem care apare este cea a comunitii srace. Autoritile locale trebuie s ia n calcul la momentul stabilirii taxelor i impozitelor i capacitatea cetenilor de a le suporta. Problema comunitilor srace este c exist posibilitatea ca veniturile la bugetul local s fie foarte mici, bazate n principal pe transferuri guvernamentale din cauza incapacitii cetenilor de a participa prin taxe i impozite la constituirea bugetului local. Legea 189/1998 privind finanele publice locale definete termenii cu care se opereaz ,precizeaz care sunt normele pentru care alctuirea bugetelor locale elimin o serie de aspecte care scpaser reglementrilor anterioare dintre care cea mai important
4

Vezi legea 198/1998 privind Finanele publice locale 12

este aceea referitoare la precizarea surselor de finanare pentru diferite servicii care sunt n sarcina autoritile locale ( ajutorul social) . Trecerea de ctre Guvern , n administrarea i finanarea autoritilor administraiei publice locale , a unor cheltuieli publice ca urmare a descentralizrii acestora i a altor cheltuieli publice noi se face prin lege, numai cu asigurarea resurselor financiare necesare realizrii acestora Sunt precizate de asemenea , modalitile de constituire a bugetelor locale: Resursele financiare ale unitilor administrativ- teritoriale se constituie din impozite , taxe i alte venituri fiscale , venituri nefiscale, venituri din capital, cote i sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, cote adiionale la unele venituri locale,transferuri cu destinaia special de la bugetul de stat i venituri cu destinaie special.5 Din impozitul pe salarii datorat bugetului de stat , unitatea pltitoare vira , la data plii salariului , o cot de 50% la bugetul de stat, 40% la bugetul unitilor administrativ teritoriale n a cror raz se desfoar activitatea i 10 % la bugetul judeului respectiv. n anul 2001 este emis o ordonan de urgen care modific articolul privitor la constituirea bugetelor locale din impozitul pe venit. Astfel , sumele care trebuie virate ctre bugetele locale se modific din impozitul pe venit , ncasat la bugetul de stat la nibelul fiecrei uniti administrativ teritoriale , se aloc lunar, n termen de 5 zile lucrtoare de la finele lunii n care s-a ncasat acest impozit, o cot de 36,5% la bugetele locale, pe teritoriul crora i desfoar activitatea pltitorii de impozit , 10% la bugetul propriu al judeului i 15% la dispoziia consiliului judeean pentru echilibrarea bugetelor comunelor, oraelor, municipiilor i judeului. Aceste cote pot fi modificate annual prin legea bugetului de stat. Operaiunile de alocare i de virare la bugetele locale a cotelor cuvenite din impozitul pe venit se efectueaz de Ministerul Finanelor Publice prin serviciile publice descentralizate Prin H.G.din octombrie 2001 Guvernul a aprobat Stategia privind accelerarea reformei n administraia public strategie care este valabil att pentru nivelul central , ct i pentru cel local de guvernare. O serie din obiectivele pe care i le propune aceast strategie au n vedere : restructurarea administraiei locale i centrale, schimbarea raportului dintre administraie pe de o parte i cetean pe de alta, descentralizarea serviciilor publice ( Poliie, serviciul de paapoarte, de eviden a populaiei), stoparea
5

vezi Legea 198/1998 privind Finanele publice locale 13

birocraiei, perfecionarea managemantului administrativ. Principiile care stau la baza acestei stategii sunt : separarea funciilor politice de cele administrative cearea i consolidarea unui corp de funcionari publici de carier , profesionist i neutru politic, definirea clar a rolului , responsabilitilor i relaiilor ntre instituii adoptarea deciziilor de ctre autoritile bcare sunt cel mai aproape de ceteni autonomie decizional transparena actului de guvernare respect fa de ceteni etc. O serie din obiectivele propuse de Strategia privind accelerarea reformei n administraia public sunt reglementate prin legea adminitraiei publice locale. Actuala lege a administraiei publice locale elimin o serie de probleme ale legislaiei anterioare ns acestea nu sunt total rezolvate. Astfel se menioneaz c nu pot participa la edinele publice, printre alii, consilierii care fie personal, fie prin so sau soie are interes patrimonial n problema supus dezbaterii , dar nu se interzice explicit participarea la licitaii publice a celor care au un interes patrimonial n respectiva problem. Observm astfel c nu este interzis implicarea decidenilor( consilieri locali) n activiti conexe activitilor Primriei. Un efect ce poate rezulta din din aceast prevedere este apariia unor firme care intermediaz activiti ale Primriei, societi comerciale care aparin chiar celor care dein puterea decizional. Se ceeaz astfel premisele pentru concuren neloial dar i pentru o posibil suplimentare a costurilor pentru unele aciuni ale Primriei. Dei legea afirm faptul c autoritile locale sunt autonome i ntre diversele nivele de guvernare nu exist relaii de subordonare, ntre atribuiile Consiliului Judeean se gsete i cea referitoare la coordonarea activitii Consiliilor Locale n vederea realizrii serviciilor publice de interes judeean. Avnd rol de coordonator la nivel judeean aparea posibilitatea exercitrii controlului asupra consiliilor locale. Este posibil s se ntmple acest lucru deoarece consiliul judeean este cel care ia decizia pentru o problem existent la nivel judeean i nu se menioneaz nicieri n lege obligativitatea consultrii consiliilor locale. Astfel poate exista o diferen de agend ntre cele dou nivele judeean i local. n plus aceleai responsabiliti pe care la au Consiliile Locale le are i Consiliul Judeean.Se realizeaz n acest fel o ncrctur a sistemului
14

administrativ cu structura existent la nivelul judeean. n condiiile n care la nivelul fiecrui jude exist o comisie consultativ, format din reprezentenii autoritilor locale, cred c era mai eficient ca aceast comisie s capete i putere decizional i s elimine astfel structura care ncarc aparatul administrativ. Este de preferat ca specialitii care activeaz n cadrul Consiliilor Judeene s contribuie la activitatea din teritoriu, ns la nivel local. Legea finanelor publice locale se bazeaz pe cteva principii ale descentralizrii i anume : Responsabiliti administrarea taxelor; Transferuri de la nivel central ctre autoritile locale ; Capacitatea de a se mprumuta a autoritilor locale ; Autorii studiului Romnia Studiu asupra furnizrii serviciilor sociale locale ( M. andor i alii , din 2002) amintesc ca evoluii pozitive clarificarea n mai mare msur a rolurilor i obligaiior fiscale ale diferitelor niveluri ale administraiei publice, precum i ntrirea responsabilitii fiscale a administraiei publice locale. n ultimul deceniu administraia public local a cptat tot mai multe responsabiliti de furnizare a serviciilor sociale. Gradul cel mai mare de descentralizare poate fi observat la nivelul programelor de asisten social. Un alt sector n care autoritile locale au cptat n ultimii ani responsabiliti este acela al nvmntului. Astfel, administraia public local avea obligaia de a finana cheltuielile capitale necesare pentru buna funcionare a colilor. La acestea se adaug o serie de cheltuieli de personal. Problema apare n momentul n care autoritile locale dintr-o anumit zon nu fac fa responsabilitilor care la revin n acest domeniu i astfel este ngreunat procesul de nvmnt. n cazul sectorului sanitar , odat cu apariia casei asigurrilor de sntate rolul autoritilor locale const n finanarea unui numr limitat de servicii i la administrarea cldirilor care sunt proprietatea consiliului local. O problem actual este cea a privatizrii spitalelor, domeniu n care lucrurile nu sunt deloc clare. Dac o serie de probleme au fost rezolvate , rmn anumite aspecte pentru care nu s-a gsit o soluie.Alte responsabiliti care li s-au dat autoritilor locale au fost preluarea n 2001 a personaluilui creelor , preluarea nsoitorilor persoanelor cu handicap,
15

pentru

autoritile

locale

stabilirea

,colectarea

preluarea copiilor i adulilor instituionalizai, asigurarea a 85% din necesarul de energie termic pentru populaie. Pentru a face fa acestor noi responsabiliti autoritile locale trebuie s aib n vedere i resursele necesare, iar pentru aceste probleme aspectul financiar ramne unul problematic. La aceste responsabiliti se adaug unele noi i anume: preluarea poliiei comunitare, preluarea serviciului de eviden a populaiei, a serviciului de paapoarte, a serviciilor de urgen, implicarea autoritilor locale n activitatea asociaiilor de proprietari.

CAPITOLUL II VENITURILE BUGETELOR LOCALE I GESTIONAREA LOR

2.1. Structura veniturilor bugetelor locale Veniturile bugetelor locale se pot mpri n dou mari categorii: ordinare i extraordinare. Veniturile ordinare ale bugetelor locale se pot mpri la rndul lor n: impozite locale, taxe locale i venituri locale diverse. a) Impozitele locale au fost introduse i reglementate pornind de la clasificarea impozitelor directe n: impozite personale i impozite reale. Dintre acestea, impozitele personale pe venituri sau profituri au fost apreciate ca venituri cu caracter general revenind bugetului de stat, urmnd ca impozitele pe cldiri i terenuri s revin bugetelor locale, devenind venituri ordinare ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale. b) Taxele locale reprezint categoria cea mai numeroas i mai variat a veniturilor bugetelor locale, dintre cele mai des ntlnite fiind: taxa asupra mijloacelor de transport, taxele pentru afiaj i publicitate, taxa asupra profesiunilor exercitate liber, taxele hotelire, taxe pentru ocuparea temporar a unor spaii stradale etc. c) Veniturile locale diverse sunt o categorie eterogen, din care, cele mai importante, sunt cele realizate de la ntreprinderile locale, de servicii publice locale de gospodrie comunal i de exploatare a unor resurse naturale locale, veniturile ocazionate de vnzarea unor bunuri de interes public local.
16

Veniturile din impozitele locale, taxele locale i veniturile diverse sunt considerate ca venituri ordinare fiindc ele sunt reglementate prin norme cu aplicabilitate nelimitat n timp, constituindu-se ca venituri cu caracter permanent pentru bugetele locale. Veniturile extraordinare ale bugetelor locale sunt cele care, spre deosebire de veniturile ordinare, sunt reglementate cu aplicabilitate temporar, pentru unul sau mai multe exerciii bugetare. Aceste venituri se realizeaz prin procedee financiare specifice, precum: atribuirea, n folosul bugetelor locale, a unor impozite i taxe cu caracter general; cote defalcate n folosul bugetelor locale din anumite impozite cu caracter general; adiionale la anumite impozite cu caracter general percepute n folosul bugetelor locale; subvenii acordate bugetelor locale din bugetul statului; nprumuturi contractate sau lansate de autoritile locale. Concret, sursele de venit al bugetului de stat sunt urmtoarele 6 A. Venituri ordinare (curente). 1. Impozite directe: - reale - impozit financiar, impozit pe cldiri, impozit pe activiti industriale i prefesii libere, impozit pe capitalul mobiliar - personale - impozit pe venit, - impozit pe avere, impozit pe succesiuni, impozit pe donaiuni, impozit pe suflet( capitaie) 2. Impozite indirecte: - taxe de consumaie( accize) - pe bunuri de consum,pe obiecte de lux, pe alte bunuri , impozit pe cifra de afaceri - monopoluri fiscale - asupra produciei, asupra vnzrii, asupra produciei i vnzrii - T.V.A. - taxe vamale - de import, de export, de tranzit, - taxe
6

- de timbru, de nregistrare, pe circulaia averilor, alte taxe.

17

Boulescu M., Ghi M.,Contrl Financiar, Ed. Eficient, Bucureti, pag.16

3. Venituri de la ntreprinderile i proprietile statului: - proprieti cu afectaie neproductiv; - proprieti i ntreprinderi cu caracter economic: - terenuri agricole; - ntreprinderi industriale, transporturi, telecomunicaii, bnci etc. B. Extraordinare. 1. mprumuturi de stat: - dup locul de plasare a obligaiunilor - interne, externe. - n funcie de durata pentru care se contracteaz - pe termen scurt: pn la un an , pe termen mijlociu, pe termen lung de peste 5 ani, - dup forma sub care se achit: cu dobnd, cu ctiguri,cu dobnd i ctiguri. 2. Emisiunea de bani de hrtie C. Alte venituri. 1. O parte din fondul de amortizare a capitalului fix aparinnd ntreprinderilor sale productive; 2. Rezervele de aur i disponibilitile valutare; 3. Lichidarea participanilor de capital n strintate; 4. Valorificarea unei pri din bunurile sale mobile i imobile aflate peste grani; 5. Alte resurse materiale i bneti. n Romnia (n prezent), veniturile bugetelor locale sunt preponderent ordinare i se pot completa cu venituri extraordinare. Veniturile ordinare ale bugetelor locale sunt formate din impozite, taxe i alte venituri stabilite de lege, astfel: -impozitul pe profitul regiilor autonome de interes local, -impozitul pe cldirile populaiei, -impozitul pe terenurile populaiei, -impozitul pe veniturile agricole ale populaiei, -taxa asupra mijloacelor de transport persoane fizice i juridice, -taxele de timbru asupra succesiunilor i alte taxe de timbru de la populaie,
18

-taxe pentru folosirea terenurilor n alte scopuri dect pentru agricultur sau silvicultur, -impozitul pe cldirile aparinnd persoanelor juridice, -impozitul pe spectacole, -penaliti i majorri pentru venituri neachitate la termenele legale, -disponibiliti bneti ale instituiilor publice i activitilor autofinanate, -venituri din cesiuni, -venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice .a. Ca venituri extraordinare, Legea finanelor publice locale nr. 189/1998, cu modificrile ulterioare, prevede transferurile din bugetul de stat i mprumuturile interne. Cuantumul acestor transferuri este prevzut prin legea de adoptare a bugetului public naional pentru bugetele judeelor, difereniat, n funcie de necesitile lor de completare a veniturilor proprii. Contractarea de mprumuturi e reglementat de Legea finanelor publice locale i de Legea administraiei publice locale, prin emisiuni de titluri de mprumut, rambursabile n termenul prevzut de lege.

2.2 Impozitul i rolul lui Impozitul reprezint o contribuie bneasc obligatorie i cu titlu nerambursabil, datorat, conform legii, de ctre persoanele fizice i juridice pentru veniturile pe care le obin sau pentru bunurile pe care le posed cu titlu de proprietate . Cu toate c impozitele sunt cunoscute nc din antichitate, i s-au meninut i pn n prezent, ele au o serie de trsturi specifice ce le-au caracterizat n toate epocile istorice i societile umane care le-au practicat, printre care: Impozitul este o contribuie bneasc, n sensul c contribuabilii sunt obligai ssuporte din venitul sau averea lor anumite sume de bani destinate acoperiri nevoilor generale ale societii. Achitarea impozitului nu este urmat de o contraprestaie din partea statului sau a altor ageni publici. Impozitul este o contribuie obligatorie, n sensul c persoanele fizice i juridice
19

trebuie s participe necondiionat la acoperirea cheltuielilor generale ale statului, acesta apelnd la procedee de constrngere n cazul n care sumele respective nu sunt vrsate la buget. Impozitul este o prelevare cu titlu nerambursabil, n sensul c odat fcute la dispoziia bugetului, statul nu se oblig s efectueze vreo contraprestaie specific i de valoare egal, ci finaneaz nevoi comune ntregii colectiviti. Impozitul este datorat, conform dispoziiilor legale, n sensul c instituirea acestuia se poate face numai prin lege, statului revenindu-i, n exclusivitate, dreptul de a impune i percepe impozite, prin reglementri unitare aplicabile pe ntreg teritoriul naional. Impozitul este o obligaie pecuniar de utilitate public, ntruct sumele puse la dispoziia statului sunt destinate acoperirii cheltuielilor publice, care se efectueaz n interesul general al societii. Impozitul se datoreaz pentru veniturile realizate i bunurile deinute, n sensul c subiectele impozabile datoreaz contribuia numai n cazul n care realizeaz venituri prevzute de lege ca impozabile sau dobndesc/posed bunuri care au acelai caracter. 2.3. Caracteristicile taxelor. Taxele reprezint plata efectuat de persoanele fizice sau juridice pentru serviciile prestate acestora de ctre instituiile publice. Taxele (de timbru, de nregistrare, de arbitrare, de metrologie, consultare etc.) constituie, alturi de impozite, cea de-a doua categorie important de venituri ale bugetelor de stat sau locale. Prin urmare, taxele sunt reglementate ca obligaii bugetare datorate de persoane fizice sau juridice, ce solicit o anumit prestaie din partea instituiilor statului. Conform principiului dup care taxele sunt pltite ca un contra echivalent direct i imediat, cuantumul bnesc al acestora ar trebui s fie egal cu valoarea economic a serviciului prestat. n absena acestei echivalene (i aceasta este regula general) dac cuantumul bnesc al unei taxe depete valoarea serviciului prestat, aceast tax cuprinde i un element de impozit, fiind instituit n scopuri fiscale de realizare a unor venituri pentru bugetul statului. De regul, cuantumul taxei nu se stabilete pornind de la costul sau valoarea serviciului prestat, ci independent de criteriile de ordin economic. Sub acest aspect taxele se deosebesc radical de tarifele percepute pentru serviciile executate de ntreprinderi, organizaii sau liber profesioniti.
20

Spre deosebire de impozite, taxele se caracterizeaz prin anumite trsturi specifice, i anume: -subiectul pltitor e precis determinat, din momentul n care acesta solicit efectuarea unui serviciu din partea unui organ sau instituie de stat. -taxele reprezint o contribuie pentru acoperirea parial a cheltuielilor ocazionate de serviciile prestate, pe cnd impozitele se utilizeaz pentru acoperirea cheltuielilor generale ale societii. -taxele reprezint pli fcute pentru servicii prestate n mod direct i imediat beneficiarilor de ctre instituiile statului. -plata efectiv a taxelor se realizeaz numai n msura n care se solicit un anumit serviciu public, pe cnd plata impozitelor are un caracter imperativ, obligatoriu. n stabilirea i aplicarea taxelor se au n vedere anumite principii, printre care: -unicitatea taxrii, n sensul c, pentru un anumit serviciu prestat n favoarea unei persoane, aceasta nu datoreaz tax numai o singur dat. -rspunderea pentru nendeplinirea obligaiei de plat a unei taxe revine funcionarului public i nu debitorului. -nulitatea actelor nelegal taxate. -taxele sunt anticipative, n sensul c ele se datoreaz i se achit n momentul solicitrii serviciilor, ce urmeaz a fi efectuate de organe sau instituii de stat. 2.4. Categoriile de impozite i taxe n rile UE. Categoriile cele mai frecvente de impozite i taxe utilizate n sistemele fiscale europene sunt urmtoarele: A. Impozitele pe venit, cuprinznd: impozitul(ele) pe venitul/profitul ntreprinderilor/societii/companiei; impozitul(ele) pe veniturile persoanelor fizice.

B. Contribuii pentru asigurri sociale (denumite, n general, contribuii pentru securitate social). C. Impozite pe avere, cum sunt: impozite pe bunuri imobile/terenuri; impozite pe capital/valoare; impozite pe succesiuni i donaii;
21

impozite pe transferul capitalului. impozite pe circulaia bunurilor sau pe vnzri (n special taxa pe valoare adugat); impozite-taxe de consumaie; impozite asupra produciei; impozite pentru protecia mediului nconjurtor.

D. Impozite i taxe pe bunuri/mrfuri, cum sunt: -

E. Taxe vamale. F. Taxe de timbre. G. Alte impozite sau taxe. 2.5. Cadrul legislativ de reglementare a impozitelor i taxelor locale n Romnia. Primul act normativ de mare importan n reglementarea impozitelor i taxelor locale, de dup anul 1989, a fost Legea nr. 27/1994, privind impozitele i taxele locale. Acest act normativ a suferit, de-a lungul timpului, o serie de modificri, astfel legea a fost modificat prin O.G. nr. 61/1997, O.U.G. nr. 84/1997, O.U.G. nr.62/1998, O.U.G. nr. 15/1999, O.U.G. nr. 27/1999 i Legea nr. 149/1999. n procesul de modernizare i de adaptare a legislaiei privitoare la impozitele i taxele locale, Legea nr. 27/1994 a fost abrogat prin O.G. nr. 36/2002, privind impozitele i taxele locale. Prin acest nou act normativ s-a ncercat sistematizarea legislaiei n domeniu i crearea unei noi baze legislative n materia impozitelor i taxelor locale. O.G. nr. 36/2002 a fost aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 522/2002. n perioada scurs de la apariia OG nr. 36/2002, aceast reglementare a suferit, la rndul ei mai multe modificri i completri, fiind modificat i completat prin OG. nr. 36/2003, O.U.G. nr. 3/2003, O.U.G. nr. 12/2003, Legea nr. 95/2003, Legea nr.232/2003. n aplicarea O.G. nr. 36/2002 a fost emis H.G. nr. 1278/2002, privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea Ordonanei Guvernului nr. 36/2002 privind impozitele i taxele locale, care, la rndul su, a fost modificat prin H.G. nr. 561/2003.

22

Un act normativ de o mare importan crucial o reprezint O.G. nr.36/2003. Prin acest act normativ se reglementeaz, n principal, urmtoarele: Impozitele i taxele locale constituie venituri proprii ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale, constituind surse de finanare pentru acoperirea cheltuielilor prevzute n bugetele proprii ale acestor uniti (art. 1 i 2). Modalitatea de aezare i percepere a impozitelor i taxelor locale, respectiv: Baza de impozitare, Cotele de impunere, Termenele de plat, Stabilirea contribuabililor, Exigibilitatea i termenele de plat, Modul de percepere a impozitelor i taxelor locale. Cotele de impozite i taxe precum i majorarea sau diminuarea acestora n limitele prevzute de lege; Instituirea de noi taxe pentru serviciile publice create la nivelul comunelor, oraelor, municipiilor sau judeelor; Posibilitatea de acordrii de ealonri de plat, amnri, precum i de reduceri sau scutiri de majorri de ntrziere aferente impozitelor i taxelor locale neachitate la scaden; Stabilirea, constatarea, controlul, urmrirea i ncasarea impozitelor i taxelor locale se efectueaz de ctre organele de specialitate ale consiliilor locale, care au obligaia organizrii de compartimente de specialitate (art. 53); Aplicarea procedurilor de executare silit, n cazul neachitrii la termen a impozitelor i taxelor locale. Legea privind taxele i impozitele locale, republicat, a fost modificat ulterior prin O.U.G. nr. 62/1998, O.U.G. nr. 15/1999, O.U.G. nr. 16/1999, O.U.G. nr. 27/1999, Legea nr. 22/1999, Legea nr. 149/1999. Legea finanelor publice locale nr. 189/1998 stabilete cadrul juridic care reglementeaz modul de formare i utilizare a resurselor financiare aparinnd unitilor administrativteritoriale. Principalele reglementri coninute vizeaz:
23

Competena autoritilor publice deliberative locale de a stabili:

 Nominalizarea resurselor financiare ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale constituite din: - Impozite, taxe i alte venituri fiscale, - Venituri nefiscale, - Venituri din capital, - Cote i sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat, - Cote adiionale la unele venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor locale, - Transferuri cu destinaie special de la bugetul de stat, - Venituri cu destinaie special. Rspunderea autoritilor administraiei publice locale privind stabilirea, constatarea, controlul, urmrirea i ncasarea impozitelor i taxelor locale, precum i a altor venituri, prin compartimentele proprii de specialitate, n condiiile legii; Cheltuielile bugetelor locale; Responsabilitatea ordonatorilor principale de credite (preedini ai consiliilor locale, primari) privind elaborarea proiectului de buget propriu, urmrirea modului de ncasare a veniturilor, angajarea cheltuielilor, asigurarea integritii bunurilor, inerea la zi a contabilitii i prezentarea la termen a bilanurilor i a conturilor de execuie; Efectuarea execuiei de cas prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului Elaborarea metodologiei de ntocmire i execuie a bugetelor locale de ctre Ministerul Finanelor; Finanele instituiilor i serviciilor publice; Contractarea mprumuturilor pentru unitile administraiei publice locale. ncepnd cu data de 01.01.2004, odat cu intrarea n vigoare a O.U.G. nr. 45/2003 , privind finanele publice locale, Legea finanelor publice locale nr.189/1998, va fi abrogat. 2.6. Conducerea contabilitii veniturilor bugetului local. Conform Normelor metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii veniturilor bugetare: Drepturile constatate i veniturile ncasate reprezentnd impozite, taxe, contribuii, amenzi i alte venituri bugetare, precum i accesoriile acestora, respectiv
24

dobnzi, penaliti i penaliti de ntrziere, definite de Ordonana Guvernului nr. 61/2002 privind colectarea creanelor bugetare i de alte reglementri n vigoare, se nregistreaz n contabilitate, potrivit acestor norme metodologice ncepnd cu data de 1 ianuarie 2003. Prin drepturi constatate se nelege veniturile bugetare pentru care exist obligaii declarative, sau pentru care s-au emis decizii ori alte documente de stabilire de ctre creditorul bugetar sau alte entiti abilitate de lege. Dac un venit bugetar urmeaz a fi ncasat n trane succesive n cursul exerciiului bugetar curent sau al mai multor execuii bugetare, aceasta se nregistreaz n contabilitate n momentul datorrii cu ntreaga sum. n cazul ncasrilor fr debit, dreptul constatat este egal cu suma din documentul de plat. nregistrarea veniturilor bugetului local

nregistrarea veniturilor bugetului local

464

730.732.734.735.7 39.750.751. 730.732.734.735.7 464 39.750.751. 730.73 2.734.735.739.750 .751. 464 739

nregistrarea majorrii debitelor cu dobnzile i 464 penalitile de ntrziere nregistrarea majorrii creanelor pe baza actelor de control sau alte modaliti legale nregistrarea n sarcina debitorului a cheltuielilor de executare silit avansate de creditorul bugetar Stingerea creanelor bugetare ncasarea veniturilor bugetului local pe structura clasificaiei veniturilor bugetelor locale prin casierie sau unitile teritoriale ale trezoreriei statului Bonificaia acordat potrivit hotrrii consiliului local pentru plata cu anticipaie a unor impozite datorate pentru ntregul an (n rou) Compensarea la cerere sau din oficiu, a creanelor bugetului local
25

5311 581 5211 -464

464 5311. 584 -734 -735 -710 4672 5211

464 4672

Scutirea sau reducerea creanelor bugetului local prin acordarea nlesnirilor la plat, potrivit legii Anularea creanelor bugetului local n condiiile prevzute de lege Constatarea strii de insolvabilitate a debitorului Prescripia dreptului de a cere executarea silit a creanelor bugetului local (n rou) Restituirea sumelor ncasate n plus Sumele de restituit la cererea contribuabilului sau din oficiu reprezentnd venituri ale bugetului local achitate n plus Sumele restituite la cererea contribuabilului sau bugetului local ncasate

-464

-730 -732 -734 -735 -739 -750 -751

464 4672 730.732.734.73

4672 5211 464

din oficiu i concomitent, diminuarea veniturilor 5.739.750.751.

Graficul evidenei i raportrii veniturilor proprii de ctre Executivul Primriei Oltenita.

26

CONSILIUL LOCAL PRIMAR

DIRECTOR DIRECIA ECONOMIC

SERVICIUL DE STABILIRE, NCASARE, URMRIRE I EXECUTARE SILIT PERSOANE FIZICE I JURIDICE

ARHIT ECT EF

DIRECIA JURIDIC, CONTENCIOS ADMINISTRATIV I ADMINISTRAIE PUBLIC LOCAL

DIRECIA GOSPODRIE COMUNAL I PROTECIA MEDIULUI

SERVICIUL AUTORIZRI I DISCIPLIN N CONSTRUCII

SERVICIUL AUTORIZRI I CONTROLUL ACTIVITII ECONOMICE

1.SERVICIUL CONTENCIOS ADMINISTRATIV I ASOCIAII DE PROPRIETARI 2.SERVICIUL STARE CIVIL

SERVICIUL GOSPODRIE COMUNAL, PROTECIA MEDIULUI

SERVICIUL TEHNICOEDILITAR I RUTIER

1. COMPLEXUL DE AGREMENT I SPORT MUREUL 2. BIROUL CONCESIONRI, NCHIRIERI, VNZRI I RESPECTAREA DISCIPLINEI CONTRACTUALE 3.SERVICII PUBLICE

1.Stabilirea taxelor pentru: -autorizaii de construcie -certificate de urbanism 2.Transmiterea listei debitorilor cu diferene de tax de autorizaii de construcii la terminarea lucrrii. 3.Transmiterea situaiei cu contracte de concesionri de teren. 4.Legalizarea garajelor nelegal construite pe domeniul public i privat al municipiului.

1.Realizarea contractelor de colaborareasociere cu ageni economici pentru spaiile avnd alt destinaie dect locuine, rmase n administrarea Consiliului local municipal i cu ali ageni. 2.Organizarea de licitaii pentru spaiile avnd alte destinaie dect locuine concesionate SC Locativ SA. 3.Taxe privind servicii de copiat, multiplicat i scris acte necesare populaiei n raporturile acesteia cu Primria.

1.Urmrirea dosarelor aflate pe rol la instanele judectoreti, avnd ca obiect recuperarea debitelor nencasate pentru ocuparea terenului din domeniul public. Transmiterea listei debitelor cu cheltuieli de judecat de recuperat n cadrul primriei. 2.Tax pentru oficierea cstoriilor

Stabilete i controleaz ncasarea taxei de salubrizare. Aplic amenzi conform: H. C. L. nr.173/30.11. 2000 pentru pstrarea cureniei

Tax pentru filmare la oficierea cstoriilor Tax pentru eliberarea certificatelor de stare civil (duplicat) Tax pentru eliberare adeverin de stare civil adeverinelor dup Registrul Agricol Taxe pentru eliberarea

Stabilete i controleaz ncasarea urmtoarelor taxe: -Tax pentru autorizarea tierilor de arbori -Tax pentru autorizarea lucrrilor de spargere strzi, trotuare, zone verzi-tax pentru ocuparea parial a domeniului public -Tax pentru autorizaia de liber trecere i oprire pentru mijloacele de transport n zone cu restricie de circulaie

1.Stabilete i controleaz ncasarea urmtoarelor taxe: -Taxe de intrare, nchiriere cabine, ambarcaiuni i terenuri de sport -CASM Tg-Mure 2.Stabilete i controleaz ncasarea urmtoarelor taxe: -Tax pentru ocuparea terenului cu garaje autorizate -ncheierea de noi contracte de concesionri de teren, propuneri pentru asocieri cu ageni economici -Tax pentru folosirea n scopuri agricole a terenurilor din domeniul privat al municipiului -Tax pentru ocuparea domeniului public al municipiului (chiocuri-tonete) -Staionare taxi -Tax firm i reclam -nchirierea domeniului public ocupat de cabine telefonice 3.Alte taxe speciale : Taxe de intrare n Grdina Zoo i cltorie cu trenuleul -vnzri de produse la secia Sere -Concesionri loc de veci la cimitire -etc.

2.7. Etapele parcurse n procesul de colectare a impozitelor i taxelor locale. Taxe pentru eliberarea

de pe acte Pe parcursul colectrii impozitelor i copiilor taxelor locale trebuie respectate urmtoarele existente n arhiv.

proceduri:
27

1. 2.

Pregtirea listelor contribuabililor n aceast faz se realizeaz confruntarea datelor actuale cu cele din anii precedeni. Pregtirea listelor de ntiinare de plat. Lista trebuie s includ numele contribuabililor, adresa, suma total a noilor impozite, suma total a celor vechi, toate penalitile i majorrile adugate ntiinrii, numrul contului i baza de impozitare. De exemplu, n stabilirea plii pentru consumul curent de energie electric, ntiinarea trebuie s cuprind citirea veche a contorului, noua citire, iar diferena este baza de impunere pentru ntiinarea curent. Reprezentanii autoritii locale ce au n sarcin pregtirea listei de ntiinri, trebuie s o semneze i s o dateze pe ultima pagin, indicnd aprobarea sa, pentru ca lista s fie trimis la inspectorii colectori.

3.

Pregtirea ntiinrilor de plat. n momentul de fa, se utilizeaz ntiinarea de plat numai pentru ntiinarea contribuabililor privind obligaiile de plat restante. ntiinarea trebuie s conin dou exemplare, din care una s rmn clientului, iar cealalt inspectorului colector. Fiecare factur trebuie s conin toate informaiile descrise mai sus i data emiterii, data scadenei i suma de plat. Trebuie s conin i instruciuni clare de plat (numerar, ordin de plat, card), orarul de plat i telefonul pentru informaii. Este important ca contribuabilul s-i cunoasc att obligaiile, ct i drepturile. De aceea, e foarte util ca ntiinarea de plat s conin informaii i despre modalitile de contestare. Se poate face un duplicat de factur, care s se pstreze la biroul de colectare pentru clienii care pierd originalul, dac nu exist posibilitatea generrii rapide la comand a unui nou set de ntiinare. Informatizarea procesului de facturare ajut la emiterea rapid i corect a acestora. Este foarte eficient s se utilizeze acelai calculator pentru facturarea curent, pregtirea listei i nregistrarea n contabilitate. Acest lucru nseamn o singur aplicaie i o singur baz de date. O aplicaie eficient de facturare trebuie s fie capabil s pstreze nregistrrile din timpul facturrii i activitii de colectare, s pregteasc listele cu ntiinrile de plat, s pstreze toate schimbrile intervenite n

28

contul clieni, i s genereze o nou ntiinare, fr a fi necesar reintroducerea sau gsirea informaiilor aferente. 4. ncasarea sumelor i depunerea lor n conturi. ncasarea sumelor se realizeaz prin urmtoarele mijloace i proceduri: ncasri n numerar la ghieu sau la contribuabil, ncasri prin virament (ordine de plat, stopaj la surs, cri de credit, decontri din conturi personale, popriri), stingerea obligaiei prin compensare (compensarea cu alte obligaii virate n plus, compensare cu obligaii datorate de unitatea administrativ-teritorial cu contravaloarea unor servicii: energie electric, gaz, reparaii, etc.), aplicarea de timbre fiscale, ncasarea prin executare silit. 5. Rezolvarea cererilor de scutire i reduceri. Este important s fie stabilite clar procedeele standard de operare n rezolvarea cererilor de scutire sau reduceri a impozitelor i taxelor facturate. Este important, de asemenea, s existe garania ca personalul ce ncaseaz i accept plata facturilor, s nu aib competena sau posibilitatea de a diminua sau majora suma din ntiinrile de plat. Ar fi uor pentru o persoan fr scrupule s accepte foloase pentru a reduce suma facturat, sau s accepte plata, apoi s diminueze suma cu reduceri i s pstreze pentru el diferena, fr ca nimeni altcineva s sesizeze operaia fcut. Este de competena autoritii locale care semneaz lista ntiinrilor de plat, s acorde scutiri sau reduceri de impozite, s efectueze ajustri la plat datorate unor erori de citire etc. Dac persoana a achitat deja suma iniial, se emite o ntiinare corectoare. 6. Programarea scadenelor i a activitii. Este important s se stabileasc o planificare n timp, un calendar cu indicarea termenelor pentru pregtirea listei ntiinrilor de plat, ntocmirea lor i scadena plilor. n vederea mbuntirii trebuie avute n vedere reducerea perioadei de timp necesare ntocmirii listei ntiinrilor de plat, emiterea ntiinrilor i transmiterea lor ctre contribuabili. O facturare prompt pe baze riguroase poate duce la mrirea sumei disponibile pentru plata obligaiilor autoritii locale i de necesitile procesului investiional. Poate ajuta la diminuarea ru-platnicilor, stabilirea unor date regulate, fixe de facturare i de scadene, astfel nct contribuabilii s-i poat planifica veniturile i s poat plti.
29

7.

Recuperarea sumelor restante Mai nti, trebuie identificate restanierii i trebuie ntocmite listele care le evideniaz i le grupeaz. Dac metodele amiabile de ncasare nu dau rezultate, se transmit somaiile i se trece la utilizarea instrumentelor legale de constrngere i anume, executarea silit.

Primirea declaraiilor de la contribuabili

contribuabil

Verificarea declaraiilor

Oficiul de cadastru Notari Contribuabil

ntocmirea listelor contribuabililor

ntiinarea contribuabililor

Depunerea contestaiilor i obieciunilor

Soluionarea contestaiilor i obieciunilor

ncasare impozite i taxe Recuperare sume restante

Figure 1.1. Procesul de colectare a impozitelolor i taxelor locale

30

Colectarea i administrarea veniturilor autoritilor publice locale reprezint una din componentele cele mai importante ale activitii acestora, deoarece asigur resursele financiare indispensabile ndeplinirii atribuiilor prevzute de lege i a obiectivelor stabilite. Din ansamblul veniturilor autoritilor administraiei publice locale impozitele i taxele locale reprezint componenta majoritar, astfel c, pe lng stabilire, control i administrare, activitatea de colectare a impozitelor are o importan deosebit, reprezentnd, totodat, ultima etap a procedurii fiscale 7. Colectarea impozitelor i taxelor reprezint un proces complex care mbin aciuni voluntare ale subiectului raportului juridic bugetar i ale altor persoane, cu aciuni autoritare, administrative, exercitate de organele de specialitate ale statului 2.13. Proceduri de colectare a impozitelor i taxelor bugetului local.

Odat ce ntiinrile au fost pregtite i expediate contribuabililor, ncepe ncasarea plilor. Aceste ncasri vor fi operate n registrele de rol i n conturile de venituri ale primriei. n cursul colectrii, pentru a obine un nivel ridicat de operativitate, siguran i eficien, se utilizeaz urmtoarele proceduri de colectare: ncasri n numerar: o La ghieu, o La contribuabili, prin salariaii proprii, prin comisionari sau prin societi private. ncasarea prin virament: o Ordine de plat, o Stopaj la surs, o Cri de credit, o Decontri din conturi personale,
7

Moteanu T., i colaboratorii, Finane Buget, Ed. Economic, Bucureti,2001, pag. 10 31

o Popriri. Stingerea obligaiei prin compensare: o Compensarea cu alte obligaii virate n plus, o Compensarea cu obligaii datorate de unitatea administrativ-teritorial cu contravaloarea unor servicii: energie electric, gaz, reparaii etc. Aplicarea de timbre fiscale; ncasarea prin execuie silit.

Dintre aceste proceduri, cele mai des utilizate sunt procedura plii la ghieu, a plilor prin pot i a plii prin virament. 1. Procedura plii la ghieu. Procedura ncasrii impozitelor i taxelor la ghieu prin prezentarea contribuabililor la sediul unitii colectoare este cea mai rspndit, fiind mai comod pentru administraia public local i preferat de unii contribuabili. Astfel, plata se face la casierul din primrie. Chitana completat de casier va avea nscris pe ea denumirea venitului pentru care s-a fcut plata. La sfritul zilei, casierul va nregistra n registrul de cas toate ncasrile i va completa borderoul de ncasri pe categorii de venituri, n dou exemplare, din care unul va fi naintat serviciului de impozite i taxe sau compartimentului vnzri, nchirieri, concesiuni i alte venituri pentru operare n roluri. 2. Procedura plii prin pot. n acest caz se pot utiliza mai multe modaliti de plat: a) Trimiterea sumelor prin mandat potal, n conturile corespunztoare ale bugetelor locale deschise la trezorerie. b) Contractarea serviciilor de colectare a impozitelor i taxelor locale cu oficiile potale, situaie n care baza de date, cuprinznd evidena contribuabililor i a obligaiilor de plat, va fi trimis oficiilor potale, iar contribuabilii vor achita obligaiile la ghieele acestora. c) Plata prin CEC, cu trimiterea prin pot a ntiinrilor de plat i a formularului de CEC completat. Acest procedeu ofer o serie de avantaje:
32

degreveaz ghieul primriei de aglomeraie, mai ales n perioada cnd debitele devin scadente la termene stabilite de lege; pota este zilnic prezent pe trasee, stabilind cu contribuabilii modul n care acetia dispun de posibiliti financiare pentru plata impozitelor i taxelor locale;

se vine n sprijinul contribuabilului pentru evitarea de ctre acesta a deplasrilor i pierderii timpului la ghieu.

Contractul ncheiat cu pota va cuprinde termenele scadente de plat a impozitelor i taxelor locale, modalitile i termenele de naintare de ctre compartimentele de specialitate a primriei a listelor nominale cu debite de plat, modalitile de depunere a ncasrilor i a borderourilor de ncasare pe contribuabili de ctre pot, alte cauze. Pentru informarea cetenilor privind termenele scadente de plat a impozitelor i taxelor locale, primria poate da anunuri n presa local i poate difuza fluturai prin unitile publice. 3. Procedura plii prin cont (virament). n fiecare zi, personalul nregistreaz toate ncasrile n conturile debitorilor. Dac se respect cartoteca, plile pot intra la grmad, iar calculatorul le aranjeaz n ordinea scadenei.

CAPITOLUL III SISTEMUL INFORMAIONAL PRIVIND IMPOZITELE I TAXELE

3.1 Prezentarea general a impozitelor i taxelor Resursele bugetului constau n : impozite , taxe alte venituri stabilite prin lege . Impozitul este o categorie financiar , cu caracter istoric a crui apariie este legat de existena statului i a banilor. De la apariia lor mpozitele au fost concepute i aplicate diferit n funcie de dezvoltarea economico sociala i de cheltuielile
33

publiceacceptate n fiecare stat. Informaii despre impozitele, taxele i cheltuielile publice din antichitate provin n special din istoria statelor antice, roman i grec. n Grecia Antic erau considerate publice cheltuielile pentru organele de conducere ale statului pentru ntreinerea i dotarea forelor armate i de ordine public, pentru construirea i narmarea corbiilor de rzboi, pentru temple, serbri religioase i distracii publice, pentru construirea de drumuri i lucrri de utilizare comunal. Pentru acoperirea cheltuielilor publice se foloseau att resursele domeniale obinute prin exploatarea unor bogii naturale aflate n patrimoniul statului cum ar fi minele de argint, carierele de marmur; ct i diferitele impozite ordinare i extraordinare cum ar fi: impozitul pe terenuri, pe veniturile meseriailor, taxele pentru vnzarea n pia a produselor agricole, impozitul extraordinar pe veniturile catenilor bogai peceput n timp de rzboi, ca o ndatorire de onoare a acestor ceteni. n statul roman antic n toate etapele evoluiei principalul impozit a fost tributum. Iniial acest impozit era perceput numai de la locuitorii provinciilor cucerite, fie pe valoarea pmntului stpnit n mod individual , fie ca zecime din produsul brut obinut. Ulterior tributum a fost generalizat i permanentizat , el fiind perceput obligatoriu de la toi cetenii statului roman care deineau proprieti imobiliare i mai trziu bunuri mobile. n afar de acest impozit se mai percepeau un impozit asupra vnzrilor de bunuri, un impozit pe meteuguri, temporar un impozit datorat de celibatari i un impozit pe numrul scavilor. n Evul Mediu, datorit dezvoltrii organizrii statale , impozitul trebuie s finaneze o administraie tot mai complex.. Astefel n Anglia , favorizat de conjunctur era o ar cu puine frmntri sociale , prin Magna Charta Libertatum , din 1215 s-a interzis instituirea impozitelor fr aprobarea poporului.Alturi de impozitul perceput proprietarilor de pmnt n funcie de venitul obinut prin expoatarea proprie i n arend, n Anglia sec. XIII i n cele urmtoare se mai percepeau impozit pe venit difereniat pentru nobili , clerici i rani , impozite pe cldiri, pe venituri meteugarilor ca i impozitele incluse n preurile de vnzare ale srii, crbunilori altor buniri. n Principazele Romne irul mare al drilor ordinare includeau birul aezat ca cisla asupra localitilor i perceput cu denumirea de sferturi,vcritul,vinritul, tutunritul, oierutul, etc. Acestora li s-au adugat dri extraordinare cum erau ploconul

34

steagului la urcarea pe tron a domnitorului , ajutornice etc.Deseori , stabilirea i perceperea acestor dri erau arbitrare i abuzive. n perioada contemporan , exercitarea dreptului parlamentelor de a institui i modifica impozitele a fost dominat de creterea permanent a cheltuielilor publice n toate statele. De aceea parlamentele statelor contemporane au fost i sunt nevoite s sporeasc impozitele i taxele, iar consimmntul cetenilor la aceste impozite se consider exprimat prin votarea de ctre reprezentanii lor n parlamenta legilor referitoere la impozite i taxe. 3.4 Impozitele i taxele locale

Impozitele reprezint o form de prelevare obligatorie la dispoziia statului, fr contraprestaie direct i cu titlu nerambursabil a unei pri din veniturile i/sau averea persoanelor fizice i juridice n scopul acoperirii cheltuielilor publice. 8 n funcie de trsturile de fond i form , impzitele se grupeaz n : 1.impozite directe 2. impozite indirecte Impozitele directe se stabilesc nominal n sarcina unor persoane fizice sau/i juridice, n funcie de veniturile sau averea acestora, pe baza cotelor legale de impunere i se percep direct de la subiectul impozitului la anumite termene precis stabilite. De regul n cazul acestor impozite , subiectul i suportatorul impozitului sunt una i aceeai persoan. mpozitele directe prezint urmtoarele avantaje: constituie venituri sigure pentru stat, cunoscute din timp i pe care se poate baza la anumite intervale de timp; ndeplinesc obiective de justiie fiscal deoarece sunt exonerate veniturile necesare minimului de existen; se calculeaz i se percep relativ uor. Totui impozitele directe prezint i anumite dezavantaje : nu sunt agreabile pltitorilor, se apreciaz c nu sunt productive, deoarece conducerile statelor nu ar avea interes s devin nepopulare, prin creterea acestor impozite; pot genera abuzuri n ceea ce privete aezarea i ncasarea impozitelor. Pe baza criteriilor care stau la baza aezrii impozitelor directe acestea se grupeaz n impozite reale i impozite personale.
8

Lzrescu. Al. , Finane Publice, Ed. Naional, 2000, pag. 79 35

a) Impozitele reale : au fost larg utilizate n perioada capitalismului ascendet. n primele stadii de dezvoltare a capitalismului cnd pmntul reprezint principalul mijloc de producie, n anumite ri a fost introdus impozitul funciar( pe pmnt). n afar de pmnt impozitul real s-a calculat i pentru cldiri n funcie de destinaia lor ( locuine, magazine, birouri, etc.). Stabilirea impozitului pe cldiri avea baz criterii ca : nr. i destinaia camerelor, suprafaa construit, nr. uilor, ferestrelor, i al courilor ;suprafaa curii mrimea chiriei, etc. La nivelul municipiului Oltenita limitele impozitului pe cldiri este reglementat prin lege de ctre organele centrale, i stabilit prin hotrre de consiliu local. Datorit dezvoltrii manufacturilor, a fabricilor, a comerului i a altor activiti libere, numrul meteugarilor fabricanilor, comercianilor, i liber profesionitilor a crescut. Prin impunerea acestora a fost instituit impozitul pe activiti industriale , comercile i profesiile libere care avea la baza stabilirii lui anumite criterii ca de exemplu: mrimea localitii n care se desfoar activitatea, natura intreprinderii, mrimea capitalului, nr. lucrtorilor, capacitatea de producie , fora motric folosit, etc. b) Impozitul personal privete n mod direct persoana contribuabilului. Impozitele personale de ntlnesc sub forma : impozitul pe venit impozitul pe avere Introducerea impozitului pe venit a fost posibil cnd muncitorii i funcionarii realizau venituri sub forma salariilor, cnd industriaii , comercianii i bancherii realizau venituri sub forma profitului, iar proprietarii funciari sub forma rentei . La plata impozitului pe veniturile persoanelor fizice sunt supuse persoanele fizicecare au domiciliul sau rezidena n ar, precum i persoanele nerezidente care realizeaz venituri din surse aflate pe teritoriul rii.9 Se impoziteaz veniturile obinute din industrie, agricultur, comer, bnci, asigurri, profesii libere, de ctre proprietari, intreprinztori , mici meteugari, muncitori, funcionari, liber profesioniti. Venitul impozabil reprezint suma care rmne dup ce se efectueaz anumite sczminte din venitul brut cum ar fi : cheltuielile de producie , sumele prelevate la fondul de amortizare i la cel de rezerv, primele de asigurare pltite, dobnzile pltite pentru creditele primite, cotizaiile la asigurrile de boal, de accidente i de omaj precum i la casele de pensii, pierderi
9

Vezi Norme Metodologice de aplicare a Codului Fiscal 36

provocate de calamiti naturale etc. Incepnd cu 1 ianuarie 2005 n Romnia a fost introdus impozitul pe venit n cot unic de 16%10 i se supun impozitului pe venit urmtoerele categorii de venit : venituri din salarii, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din dividende i dobnzi, pensii( sume ce depesc un anumit plafon pe lun), unele activiti agricole, jocuri de noroc, alte venituri. Din totalul veniturilor de mai sus se scad deducerile personale i pierderile fiscale reportate , deducerile personale ce reprezint o sum neimpozabil de care beneficiaz contribuabilul : 200. lei n 2004 , 250. lei n 2005. Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente , din salarii i din cedarea folosinei bunurilor trebuie s completeze i s depun la organul fiscal central o declaraie de venit global precum i declaraii speciale. Acestea , se depun n prima jumatate a anului urmtor celui de realizare a venitului. Organul fiscal competent calculeaz impozitul aferent prin aplicarea cotelor prevzute de lege, cote care se actualizeaz semestrial prin hotrre de Guvern n funcie de indicele de infleie realizat pe 6 luni comunicat de Comisia Naional de Statistic. Dup calcularea impozitului organele fiscale emit decizie de impunere vn care se menioneaz i diferenele de impozit annual rmase de plat sau impozitul anual de restituit. n Romnia dup decembrie 1989 sistemul de impozitare a persoanelor juridice care realizeaz profit a cunoscut o evoluie continua, n stns legtur cu schimbrile intervenite n derularea reformei economice i sociale. Impozitul pe profit se calculeaz prin aplicarea cotei de 16%( de la 01.01.2005) asupra diferenei ce rezult din scderea din veniturile contribuabilululi i cheltuielile aferente acestor venituri realizate cu excepia cheltuielilor nedeductibile. n ceea ce privete impozitul pe avere ,n Romnia el se ntlnete sub forma unor impozite pe averea propriu zis dar i sub forma impozitelor pe circulaia averii. Dintre impozitele pe averea propriu zis mai importante sunt impozitul pe cldiri, impozitul pe terenuri care se pltesc att de persoanele fizice ct i de persoanele juridice care dein cldiri i terenuri. Potrivit legii nr. 215/2001 privid administraia public local, autoritile administraiei publice locale sunt organizate i funcioneaz pe baza principiilor eligibilitii i autonomiei locale, principii prevzute de altfel i de Constituia Romniei.
10

Vezi Norme Metodologice de aplicare a Codului Fiscal 37

n virtutea acestor principii , locul i rolul administraiei publice n sistemul statului de drept au nregistrat modificri profunde asigurndu-se consiliilor locale i judeene o larg competen i responsabilitate n dezvoltarea problemelor de interes local. Astfel consiliul local trebuie s organizeze i s execute lucrrile edilitare i de gospodrie comunal , s dezvolte reeaua de nvmnt, sntate, cultur i art , s creasc gradul de urbanizare a oraului, etc. Aceste obiective nu pot fi ndeplinite n lipsa unor fonduri bneti care s fie gestionate de aceste autoriti publice locale. De aceea n Constituia noastr se prevede constituirea bugetelor locale aflete la dispoziia consiliilor locale i judeene i a cror surs de constituire o reprezint impozitele i taxele locale. Impozitele i taxele locale sunt reglementate prin lege i dein locul principal n cadrul venituriloe bugetelor locale. Totodat Constituia permite consiliilor locale s instituie i alte taxe n afara celor reglementate prin lege pentru serviciile publice nou create pe raza lor teritorial n scopul satisfacerii unor nevoi ale locuitorilor.Aceste taxe speciale se gestioneaz n regim de extrabugetar de ctre consiliul local iar disponibilitile rmase la sfritul anului se reporteaz n anul urmtor cu aceeai destinaie. Domeniile n care pot fi instituite taxe sunt delimitate de lege i reprezint venituri ale bugetelor locale destinate finanrii acestor bugete. Ele provin att de la persoane fizice ct i de la persoane juridice. Dei exist un numr apreciabil de impozite i taxe locale totui cunatumul lor se situeaz permanent sub necesarul de resurse financiare ale bugetelor locale. De aceea n scopul echilibrrii lor, bugetelor locale li se transfer fonduri , sume defalcate din impozitul pe salarii i din impozitul pe venit mobilizate la bugetul de stat. Impozitele , taxele i celelalte venituri locale precum i acdtele normative care le reglementeaz, sunt prevzute n anexa nr. 1 a Legii 189/1999 privind finanele publice locale, in Legea 27/1994 privind impozitele i taxele locale pn la 31.12.2002, ncepnd cu anul 2003 n O.G. nr. 36/2002 privind procedurile de administrare a creanelor bugetare locale i n legile bugetare anuale i ncepnd cu anul 2004 n Codul Fiscal i Codul de Procedur Fiscal. Principalele impozite i taxe locale sunt: 1. 2. impozitul pe cldiri impozitul pe teren
38

3. 4.

taxa asupra terenurilor proprietate de stat folosite n alte scopuri dect pentru taxa asupra mijloacelor de transport

agricultur i silvicultur 5. taxe pentru eliberarea certificatelor , avizelor i autorizaiilor n domeniul construciilor 6. 7. 8. tax pentru folosirea mijloacelor de afiaj, reclam i publicitate impozitul pe spectacole tax hotelier

9. impozitul pe profitul regiilor autonome de importan local i cel datorat de societile comercile n care consiliul local este acionar majoritar 10. alte taxe locale cum ar fi : taxa zilnic pentru utilizarea temporar a locurilor publice i pentru vizitarea muzeelor, a caselor mamoriale sau a monumentelor istorice, destinate n scopul obinerii de venit, tax anual pentru vehicule lente .a. Pentru aprarea i promovarea intereselor de ordin general statul acioneaz prin prghii specifice, cum sunt: impozite i taxe, subvenii, licene de export-import, garanii guvernamentale de credite, etc. n acest sens articolul 53 din Constituie dispune: Art. 53 (1) Cetenii au obligaia s contribuie prin impozite i taxe, la cheltuielile publice. (2) Sistemul legal de impuneri trebuie s asigure aezarea just a sarcinilor fiscale. (3) Orice prestaii sunt interzise, n afara celor stabilite prin lege, n situaii excepionale. Pentru aducerea la ndeplinire a acestor prevederi, cetenii, persoane fizice, ct i persoane juridice au aceast obligaie. n acest sens, chiar dac, persoana juridic este subiect al impozitului, sau pltitoare direct de impozite, n mod indirect suportatorul final al acestor cheltuieli este persoana fizic, ceteanul. Contribuia este obligatorie i nu benevol deoarece prin calitatea de beneficiari ai cheltuielilor publice efectuate de ctre stat, sau de ctre autoritile administraiei publice locale, se regsesc n mod direct, sau indirect toi cetenii rii. Aezarea just a sarcinilor fiscale, principiu deosebit de important instituit prin legea fundamental,

39

presupune ca repartizarea sarcinilor fiscale ntre membrii societii nu trebuie s favorizeze sau s dezavantajeze nici un pltitor de impozite. Contribuia cetenilor la cheltuielile publice poate fi stabilit, numai prin lege, iar n cazul impozitelor i taxelor locale de ctre consiliile locale i judeene n limitele i n condiiile legii, ca expresie a respectrii principiului autonomiei locale n adoptarea de hotrri ns, n cadrul legii statul fiind unitar i legea trebuie s fie unic. Administrarea veniturilor autoritilor administraiei publice locale reprezint una din componentele cele mai importante ale activitii acestora deoarece asigur resursele financiare indispensabile ndeplinirii atribuiilor prevzute de lege i a obiectivelor stabilite. Din ansamblul veniturilor autoritilor administraiei publice locale impozitele i taxele locale reprezint componena majoritar, astfel c activitii de administrare a acestora trebuie s i se acorde importana cuvenit. Administrarea impozitelor i taxelor locale cuprinde o serie de activiti care concur n mod unitar la obinerea unei eficiene sporite n cadrul acestei componente. Buna cunoatere a componentelor i a principiilor care guverneaz administrarea veniturilor permite persoanelor cu funcii de conducere s organizeze mai eficient compartimentele care concur la realizarea acesteia. Impozitele i taxele locale constituie venituri ale bugetelor locale ale unitilor administrativ teritoriale. Informaiile referitoare la impozitele i taxele locale sunt de interes public, autoritile administraiei publice locale avnd obligaia s asigure accesul liber i nengrdit la acestea. Resursele financiare constituite din impozitele i taxele locale se utilizeaz pentru cheltuielile publice a cror finanare se asigur de la bugetele locale, n condiiile legii. Pltitorii impozitelor i taxelor locale sunt: persoanele fizice i persoanele juridice, denumite prin legislaia fiscal contribuabili. Sunt asimilai persoanelor fizice, contribuabilii care desfoar activiti economice pe baza liberei iniiative ori exercit n mod individual sau prin asociere orice profesie liber. Prin persoane juridice, se nelege acele entiti reprezentate de persoanele fizice, nregistrate legal, ce au un patrimoniu distinct, n scopul desfurrii unei activiti, precum:
40

a) comercianii i filialele acestora, inclusiv unitile economice ale persoanelor juridice de drept public, precum i cele ale organizaiilor politice, sindicale, patronale i cooperatiste, instituiilor publice, asociaiilor i fundaiilor, cultelor religioase i altora asemenea. b) sucursalele i reprezentanele autorizate s funcioneze pe teritoriul Romniei, aparinnd persoanelor fizice sau juridice strine. Sunt exceptate instituiile i unitile care funcioneaz n subordinea sau n coordonarea Ministerului Educaiei i Cercetrii. Caracteristicile impozitelor i taxelor locale sunt o surs stabil de venituri fac parte dintre cele mai deschise i transparente impozite sunt elastice, pot ine pasul cu veniturile, inflaia povara fiscal poate fi distribuit n mod proporional i echitabil avnd n vedere diferite nivele de venituri cele colectate la nivel local au anse mai mari pentru a se realiza de obicei instituirea de ctre guvern a unui nou sistem echitabil i eficient de impozitare, determin ca acesta s fie nepopular Impozitul pe cldiri se datoreaz de ctre contribuabili, persoane fizice i juridice pentru cldirile aflate n proprietatea acestora. Impozitul pe cldiri se percepe i se determin att pentru cldirile aflate n funciune ct i pentru cele care se afl n rezerv sau n conservare. De asemenea se impun i cldiri aflate n funciune i amortizate integral, impozitul calculndu-se pe baza valorii nscris n contabilitate. Cldirile noi , dobndite n cursul anului indiferent sub ce form se impun cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care aceasta a fost dobndit. n acest caz , impozitul se calculeaz pe numele noului proprietar , contribuabil, proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului. Procedura de declarare i stabilire a impozitului 1. Declararea Impozitul pe cldiri se calculeaz pe baza declaraiei de impunere (vezi Anexa nr. 1), care se depune la serviciile de specialitate ale consiliilor locale pe raza crora se afl

41

cldirile. ncepnd din acest an, persoanele juridice sunt obligate s depun aceste declaraii anual, data limit fiind 31 ianuarie. Persoanele juridice i calculeaz impozitele datorate prin propriile servicii financiar-contabile. Declaraiile de impunere, se depun n termen de 30 de zile de la dobndire sau atunci cnd au intervenit schimbri care conduc la modificarea impozitului datorat. Persoanele juridice completeaz formularul de declaraie pentru stabilirea impozitului pe cldire, (cod 70.13.01.06), care n mod obligatoriu trebuie s conin urmtoarele elemente: datele de identificare ale contribuabilului denumirea pltitorului (contribuabilului) sediul acestuia telefon nr. i data de la Registrul Comerului, banca i contul codul fiscal

datele de identificare ale imobilului care se declar denumirea imobilului localitatea n care se situeaz imobilul strada i numrul

informaii pentru stabilirea impozitului pe cldiri numr curent specificarea cldirii valoarea de inventar actualizat (nregistrat n contabilitate) cota de impozitare impozitul de plat

informaii privind persoanele i data la care s-a ntocmit declaraia data completrii declaraiei semnturile persoanelor care au ntocmit declaraia i tampila unitii

avizul organului de specialitate numrul i data nregistrrii

42

semntura inspectorului care a efectuat verificarea i nregistrarea tampila instituiei

Documente anexate solicitate La declaraia de impunere se solicit n mod obligatoriu n funcie de modul de dobndire a cldirii urmtoarele acte : pentru cldirile dobndite prin cumprare - contractul de vnzare-cumprare ncheiat ntre vnztor i cumprtorul cldirii - extras de carte funciar nu mai vechi de 30 de zile pentru cldirile construite n regie proprie de ctre contribuabil - procesul-verbal de recepie pe care s figureze n mod obligatoriu data la care s-a fcut recepia lucrrilor i valoarea final a construciei - autorizaia de construcie - certificat de urbanism - plan de situaie - extras de carte funciar nu mai vechi de 30 de zile pentru cldirile dobndite prin donaie respectiv ca aport la capitalul social actul adiional care s reflecte mrirea capitalului social actul de donaie acceptul de donaie extras de carte funciar nu mai vechi de 30 de zile

pentru cldirile reevaluate procesul-verbal de reevaluare

2. Stabilirea Impozitul pe cldiri n cazul persoanelor juridice se calculeaz prin aplicarea cotei de 1,5% asupra valorii de inventar a cldirilor, nregistrat n contabilitatea acestora, la care se aplic o majorare de 25%11. n cazul n care persoanele juridice nu au efectuat nici o reevaluare a cldirilor ncepnd cu anul 1998 pn la data de 01 ianuarie 2003, cota impozitului pe cldiri este de 5% aplicat pe valoarea de inventar al cldirii, pn la data primei reevaluri, nregistrat n contabilitatea acestora, la care se aplic o majorare de 25%.
11

Vezi HCL nr. 244/2009 privind impozitele i taxele locale pe anul 2009 43

Impozitul pe cldirile i anexele acestora, n cazul ONG-urilor, fundaiilor i asociaiilor non-profit care desfoar activiti social-culturale, de educaie i nvmnt prin autofinanare, care nu necesit fonduri care greveaz bugetul local, se calculeaz prin aplicarea cotei de 0,5% asupra valorii de inventar. Procedura de luare n debit Exist dou modaliti principale de declarare pentru persoane juridice: deplasarea contribuabilului la sediul serviciului de specialitate n vederea depunerii declaraiei transmiterea prin pot a declaraiei Inspectorul va verifica din punct de vedere al coninutului i al formei documentele depuse, autenticitatea acestora, precum i corectitudinea datelor nscrise n declaraie, dup care se introduce n baza de date informatic, conform modelului de matricol anexat, cu urmtoarele date : - mediul n care este amplasat cldirea: urban U, rural R tipul cldirii : 1 - fr subsol, fr mansard 2 cu subsol, fr mansard 3 fr subsol cu mansard 4 - cu subsol i cu mansard natura pereilor 1- crmid ars, piatr, BCA 2 - lemn, crmid nears, chirpici, vltuci 3 - structura de beton grosimea pereilor: 1 < de 25 cm 2 > de 25 cm - numr etaje - numr lift pe scar destinaie 1 - pentru locuit
44

1. Contribuabilul se prezint la ghieul inspectorului de serviciu.

2 - pentru alte scopuri 3 - cu orice alt destinaie scara lift serviciu DD, dac exist ambele condiii, ND sau DN dac exist sau nu simultan cele dou condiii nclzire central i instalaii electrice/sanitare DD dac se ndeplinesc simultan cele dou condiii DN, ND, NN n raport de condiiile existente categoria locuin 1 - nu deine ncperi de locuit la mansard sau la subsol 2 - deine 3 - deine i la mansard i la subsol mod de dobndire 1 - apartamentele care au avut scutire 10 ani, din 1999 nu mai exist scutire 3 pentru celelalte cldiri recepie - data la care s-a efectuat recepia cldirii data dobndirii data modificrii la cldirile la care se fac modificri clase

1 impus 0 scutit procentual 501,5 50% impus i 50% scutit, 1 impus 100% Dup introducerea datelor privind cldirile conform documentaiei prezentate, declaraia pentru stabilirea impozitului pe cldiri, mpreun cu documentele anexe se nregistreaz n registrul de intrare-ieire, numrul dat din registru se nscrie i n declaraie, dup care se constituie dosarul fiscal i apoi se introduc documentele ntr-un dosar i se arhiveaz. Un exemplar din declaraia nregistrat, verificat, semnat i tampilat de inspector se nmneaz contribuabilului. 2. Actele sunt transmise prin pot

45

Documentele intr prin registratura principal unde i se atribuie un numr de nregistrare. Se repartizeaz la conducerea instituiei unde se trece pe fiecare act o rezoluie care trebuie respectat. Ajungnd la nivelul serviciului de specialitate modalitatea de verificare, corectare i nregistrare este aceeai. Un exemplar din declaraia contribuabilului mpreun cu o adres oficial semnat de eful direciei i eful serviciului se expediaz contribuabilului de ctre registratura principal, unde totodat se efectueaz i descrcarea adresei (n termen de 30 de zile de la data nregistrrii). Introducnduse datele n calculator, automat se creeaz debitul n sarcina noului contribuabil. Depunerea peste termen sau nedepunerea (30 de zile de la data dobndirii) a declaraiei de impunere se sancioneaz cu amend contravenional12 privind combaterea evaziunii fiscale. Procesul-verbal de contravenie se ntocmete n dou exemplare. Exemplarul original se va nmna contribuabilului, iar exemplarul al doilea se va anexa documentaiei depuse. Contribuabilul are posibilitatea s achite pe loc contravaloarea amenzii la casieria serviciului, sau s vireze suma n contul Trezoreriei dup care prezint documentul de plat inspectorului care a ntocmit procesul-verbal.

Procedura scderii din eviden a impozitului pe cldiri Scderea din eviden a impozitului pe cldiri se efectueaz n cazul nstrinrii prin vnzare sau n cazul demolrii cldirii. n cazul nstrinrii prin vnzare actele prezentate sunt adres (cerere) de radiere a imobilului nstrinat pe care s figureze valoarea de inventar a cldirii i data scderii din evidenele contabile contractul de vnzare-cumprare autentificat la un notar public n cazul demolrii imobilului adres (cerere) de radiere a imobilului nstrinat pe care s figureze valoarea de inventar a cldirii i data scderii din evidenele contabile

12

Vezi Legea nr. 87/1994 privind combaterea evaziunii fiscale, reactualizat 46

autorizaia de demolare emis de autoritatea local pe raza cruia se afl construcia respectiv

Dup verificarea actelor de ctre inspector se fac operri n baza de date, prin modificarea matricolei de cldiri, cu specificarea datei ncetrii impozitului, dup care se scad automat debitele. Se aduce la cunotina contribuabilului obligaia de plat rmas, dac este cazul, printr-un aviz de plat. Modificri de impozit pot apare n urmtoarele cazuri : nstrinarea unei pri a cldirii demolarea unei pri a cldirii

Persoane fizice
Procedura de declarare i stabilire a impozitului 1. Declararea Contribuabilii, persoane fizice sunt obligai s depun declaraiile de impunere (vezi Anexa nr. 2) la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale pe a cror raz teritorial se afl cldirile, n termen de 30 de zile de la data dobndirii acestora sau n cazul modificrii masei impozabile, n vederea determinrii valorii impozabile, precum i a impozitelor aferente. Persoanele fizice care dein mai multe cldiri cu destinaia de locuin, au obligaia s depun i Declaraia special de impunere pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat, n cazul persoanelor fizice pentru stabilirea impozitului pe cldiri majorat, n cazul persoanelor fizice deintoare a mai multor cldiri cu destinaia de locuin, att la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz teritorial i au domiciliul, precum i la cele n a cror raz teritorial sunt situate cldirile respective. Persoanele fizice completeaz formularul de declaraie pentru stabilirea impozitului pe cldire (cod 70.13.01.04), care n mod obligatoriu trebuie s conin urmtoarele elemente: datele de identificare ale contribuabilului numele pltitorului
47

adresa acestuia

datele de identificare ale imobilului care se declar denumirea imobilului localitatea n care se situeaz imobilul strada i numrul anul construciei cldirii

informaii pentru stabilirea impozitului pe cldiri specificarea cldirii tipul cldirii

informaii privind persoanele i data la care s-a ntocmit declaraia data completrii declaraiei semntura persoanei care a ntocmit declaraia

avizul organului de specialitate numrul i data nregistrrii semntura inspectorului care a efectuat verificarea i nregistrarea tampila instituiei

Documente anexate solicitate Pentru cazurile noi i extinderile de cldiri la declaraia de impunere se solicit: schia cldirii pe nivele extrasul de carte funciar nu mai vechi de 30 de zile autorizaia de construcie certificatul de urbanism

n cazul cumprrii de imobile se face transcrierea de pe un nume pe altul pe baza urmtoarelor documente: 2. Stabilirea o cerere scris de mn extrasul de carte funciar nu mai vechi de 30 de zile contractul de vnzare-cumprare ncheiat ntre vnztor i cumprtorul cldirii

48

Pentru cldirile proprietatea persoanelor fizice baza de impozitare o reprezint valoarea cldirii determinat pe baza normelor de evaluare stabilite pe m2 de suprafa construit, difereniat n funcie de felul, destinaia i locul unde sunt situate cldirile. Impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de 0,2% asupra valorii impozabile a cldirii. Tabel nr. 1: Criteriile i normele de evaluare ale valorii impozabile a cldirii Nr. Crt. Felul cldirilor i al altor construcii impozabile Valoarea impozabil (lei/m2) A. Cu instalaii de ap, B. Fr instalaii de canalizare, electrice, ap, calanizare, nclzire (condiii electrice, nclzire cumulative) 706 408

1.

Cldiri a) cu perei sau cadre din beton armat, din crmid ars, piatr natural sau din alte materiale b) cu perei din lemn, crmid nears, vltuci, paiant i din alte materiale asemntoare

706

2.

3. 4.

Construcii anexe situate n afara corpului principal al cldirii: a) cu perei din crmid 130 123 ars, piatr, beton, sau alte materiale asemntoare; b) cu perei din lemn, crmid nears, paiant, 80 50 vltuci, etc. Pentru locuine situate la - valoarea reprezint 75% corespunztoare din subsol demisol sau la valoarea fiecrei grupe de cldiri mansard Pentru spaiile cu alt - valoarea reprezint 50% corespunztoare din destinaie, situate n valoarea fiecrei grupe de cldiri subsolul sau demisolul cldirilor Valoare impozabil se reduce n raport cu perioada n care au fost realizate, dup
49

cum urmeaz:

a) nainte de anul 1950 inclusiv, reducere 15% b) ntre anii 1951 i 1977 inclusiv, reducere 5% Pentru determinarea valorilor impozabile, pe ranguri de localiti i zone n cadrul acestora se vor aplica coeficieni de corecie. Tabelul nr. 2: Coeficienii de corecie Giurgiu Localitate urban de rang II coeficienii de corecie A 1,20 Zona n cadrul localitii B 1,15 C 1,10 D 1,05

Pentru cldirile structurate n blocuri cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente coeficienii de corecie menionai la aliniatul anterior vor fi diminuai cu 0,10. Impozitul=suprafaa util*coeficientul de corecie*norma de evaluare*cota de impozit Pentru persoanele fizice care dein mai multe cldiri cu destinaie de locuin, impozitul pe cldiri se majoreaz dup cum urmeaz: a) cu 15% pentru prima cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu; b) cu 50% pentru cea de-a doua cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu; c) cu 75% pentru cea de-a treia cldire, n afara celei de la adresa de domiciliu; d) cu 100% pentru cea de-a patra cldire i urmtoarele, n afara celei de la adresa de domiciliu; Persoanele care achit integral impozitul pn la data de 15 martie beneficiaz de o reducere de 10%. Procedura de luare n debit Procedura de luare n debit pentru persoanele fizice se face n mod identic ca i n cazul persoanelor juridice. Cldirile dobndite n cursul anului se impun cu ncepere de la data de nti a lunii urmtoare celei n care acestea au fost dobndite. Impozitul se calculeaz proporional cu perioada rmas pn la sfritul anului. Procedura scderii din eviden a impozitului pe cldiri La vnzarea cldirilor i a construciilor, motenire sau donare, se face transcrierea imobilului pe noul proprietar, diminund debitele vechiului proprietar cu suma nedatorat, n baza documentelor prezentate ca: extras de carte funciar contract de vnzare-cumprare certificat de motenitor sau contract de donaie, dup caz cerere de transcriere

50

n cazul vnzrilor pariale se face dezmembrarea imobilului, dup care se fac modificrile cuvenite, cu scderea debitelor aferente. n cazul demolrilor se prezint: autorizaia de demolare extras de carte funciar cerere de scoatere din eviden

La fel se procedeaz i n cazul n care construciile au fost naionalizate, expropriate, trecute la persoane juridice, cnd n baza documentelor prezentate se face ncetarea lor diminund debitele cu data documentelor. La sfritul zilei borderoul de scdere se depune n dosarul operatorului de date, documentele se nregistreaz n registrul de intrare-ieire i se predau inspectorului de sector pentru verificare-arhivare n dosarul imobilului; fiierul creat (JRN) se transmite spre descrcare n baza de date. Calculul impozitului pentru o construcie deinut de o persoan fizic este difereniat, existnd 960 de posibiliti, n funcie de: destinaie; perei; confort (cu sau fr instalaii, ap, electricitate, nclzire central, canalizare, etc.); tip cldire (cte nivele, cte apartamente); poziie (mansard, subsol); anul construirii; rangul localitii; zona n cadrul localitii; majorarea sau nu stabilit de Consiliul Local; etc. Impozitul pe teren se stabilete anual n sum fix pe m.p. de teren n mod difereniat pe zone, rangul localitii , etc.

Persoane juridice
Procedura de declarare i stabilire a impozitului i taxei pe teren 1. Declararea Impozitul i taxa pe teren se calculeaz pe baza declaraiei de impunere (vezi Anexa nr. 5), care se depune la serviciile de specialitate ale consiliilor locale pe raza crora se afl terenurile. Declaraiile de impunere, se depun n termen de 30 de zile de la dobndire sau atunci cnd au intervenit schimbri care conduc la modificarea impozitului datorat.

51

Persoanele juridice completeaz formularul de declaraie pentru stabilirea impozitului pe teren, (cod 70.13.01.06), i a taxei pe teren, (cod 70.13.01.05), care n mod obligatoriu trebuie s conin urmtoarele elemente: datele de identificare a contribuabilului: denumirea pltitorului (contribuabilului) sediul acestuia telefon nr. i data de la Registrul Comerului, banca i contul codul fiscal

datele de identificare ale terenului care se declar localitatea n care se situeaz imobilul strada i numrul

informaii pentru stabilirea taxei pentru folosirea terenurilor proprietate de stat numr curent specificarea zona n care se ncadreaz (A, B, C, D) suprafaa de teren folosit suprafaa de teren neocupat de cldiri i construcii, n metrii ptrai impozitul de plat, ct pe metru ptrat i ct datorat taxa datorat total suprafa total tax datorat numr curent specificare (linii normale, linii nguste, drumuri) total kilometrii total taxa

taxa pentru terenurile ocupate de linii ferate i drumuri -

informaii privind persoanele i data la care s-a ntocmit declaraia data completrii declaraiei semnturile persoanelor care au ntocmit declaraia i tampila unitii
52

avizul organului de specialitate numrul i data nregistrrii semntura inspectorului care a efectuat verificarea i nregistrarea tampila instituiei

Documente anexate solicitate La declaraia de impunere se solicit: extrasul de carte funciar nu mai vechi de 30 de zile Impozitul pe teren se stabilete anual, n sum fix pe metru ptrat de teren, difereniat pe categorii de localiti, iar n cadrul localitilor, pe zone, n intravilan.

2. Stabilirea

Tabelul nr. 4: Nivelul impozitului pe teren n funcie de zon Zona n cadrul localitii Nivelul impozitului pentru anul 2010 (lei/m2) 1. Impozitul sau taxa pe terenurile deinute de persoane juridice A B C D Pentru terenurile ocupate de drumuri i ci ferate aflate n administrarea sau n folosina regiilor autonome, a societilor comerciale i a altor persoane juridice, acestea datoreaz taxa pe teren. Tabelul nr. 5: Taxa pentru terenurile ocupate de drum i ci ferate Nr. crt. 1 2 3 Pentru drumuri Pentru ci ferate normale Pentru ci ferat nguste Specificaie Nivel tax pentru 2010 (lei/km) 30 58,50 30

Procedura de luare n debit Exist dou modaliti principale de declarare n cazul persoanelor juridice:
53

deplasarea contribuabilului la sediul serviciului de specialitate n vederea depunerii declaraiei transmiterea prin pot a declaraiei Acesta va verifica din punct de vedere al coninutului i al formei

1. Contribuabilul se prezint la ghieul inspectorului de serviciu. documentele depuse, autenticitatea acestora, precum i corectitudinea datelor nscrise n declaraie, dup care se introduce n baza de date informatic, conform modelului de matricol anexat, cu urmtoarele date : mediul n care este amplasat terenul: urban U, rural R data dobndirii data modificrii la terenurile la care se fac modificri suprafaa de teren n folosin zona n care se situeaz terenul clase

1 impus 0 scutit adresa la care se situeaz terenul Dup introducerea datelor privind terenurile conform documentaiei prezentate, declaraia pentru stabilirea impozitului i taxei pe teren, mpreun cu documentele anexe se nregistreaz n registrul de intrare-ieire, numrul dat din registru se nscrie i n declaraie, dup care se constituie dosarul fiscal, documentele se ndosariaz i se arhiveaz. Un exemplar din declaraia nregistrat, verificat, semnat i tampilat de inspector se nmneaz contribuabilului. 2. Actele sunt transmise prin pot m mod similar ca la impozitul pe cldiri Procedura scderii din eviden a taxei pentru folosirea terenurilor proprietate de stat Scderea din eviden a taxei pentru folosirea terenurilor proprietate de stat se efectueaz n cazul n care contribuabilii dobndesc dreptul de proprietate pentru unele terenuri proprietate de stat, avute anterior n administrare sau n folosin, dup care datoreaz impozitul pe terenuri, ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care a survenit aceast modificare. Se va anexa declaraiei de impunere: certificatul de atestare a dreptului de proprietate
54

extras de carte funciar Dup verificarea actelor de ctre inspector se fac operri n baza de date, prin

modificarea matricolei de tax teren, cu specificarea datei ncetrii taxei, dup care se scad automat debitele. Se aduce la cunotina contribuabilului obligaia de plat rmas, dac este cazul, printr-un aviz de plat. La declaraia de impunere pentru impozitul pe teren apare o rubric terenuri cu construcii care creeaz confuzie n rndul contribuabililor. Muli contribuabili completeaz aceast rubric cu suprafaa ocupat de cldiri pe cnd aceasta se refer la terenurile libere de construcii. S-ar fi putut scrie terenuri libere de construcii pentru a nelege i contribuabilii clar la ce se refer.

Persoane fizice
Procedura de declarare i stabilire a impozitului 1. Declararea Persoanele fizice sunt obligate s depun declaraia de impunere (vezi Anexa nr. 2) la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz de competen se afl domiciliul, n termen de 30 de zile de la data dobndirii acestora sau cu ocazia modificrii masei impozabile, n vederea determinrii mrimilor impozabile precum i a taxelor aferente. Persoanele fizice completeaz formularul de declaraie pentru stabilirea impozitului pe teren (cod 70.13.05.04), care trebuie s conin: datele de identificare ale contribuabilului numele pltitorului adresa acestuia

datele de identificare ale terenului care se declar localitatea n care se situeaz imobilul strada i numrul

informaii pentru stabilirea impozitului pe teren suprafaa ocupat de cldiri i alte construcii
55

suprafaa neocupat de cldiri i alte construcii

informaii privind persoanele i data la care s-a ntocmit declaraia data completrii declaraiei semntura persoanei care a ntocmit declaraia

avizul organului de specialitate numrul i data nregistrrii semntura inspectorului care a efectuat verificarea i nregistrarea tampila instituiei

Documente anexate solicitate n urma dobndirii prin cumprare, motenire sau donaie a terenurilor, noul proprietar se prezint la ghieu sau la inspctorul de sector cu o copie dup contractul de vzare-cumprare, certificat de motenitor, contract de donaie, dup caz i cu extrasul de carte funciar i o cerere de transcriere. Unde este cazul de dezmembrare, i o copie dup actul de dezmembrare notificat de notar. n cazul terenurilor nedeclarate (transformarea terenurilor extravilane n intravilane sau terenuri nedeclarate anterior) n loc de cerere se ntomesc declaraii tip. 2. Stabilirea Impozitul pe teren se stabilete anual, n sum fix pe metru ptrat de teren, difereniat pe categorii de localiti, iar n cadrul localitilor, pe zone. Tabelul nr. 6: Impozitul pe terenurile situate n intravilan Zona n cadrul localitii Nivelul impozitului pentru anul 2010 (lei/m2) 1. Impozitul pe terenurile deinute de persoane fizice A B C D Tabelul nr. 7: Impozitul pe terenurile situate n extravilan Nr. Zona Zona I
56

Zona a

Zona a

Zona a

Crt. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Categoria de folosin Terenuri cu construcii Arabil Puni Fnee Vii Livezi Pduri i alte terenuri cu vegetaie forestier Terenuri de ape Drumuri i ci ferate Terenuri neproductive

0.0650 0.0800 0.0070 0.0070 0.0150 0.00180 0.096 0.052 -

II-a 0.4500 0.0.0072 0.0060 0.0060 0.0100 0.00160 0.072 0.044 -

III-a 0.2800 0.0064 0.0050 0.0050 0.0090 0.0110 0.064 0.028 -

IV-a 0.1500 0.0050 0.0040 0.0040 0.0060 0.096 0.052 -

Pentru determinarea impozitului pe terenuri, difereniat pe ranguri de localiti la nivelurile prevzute mai sus se va aplica coeficientul 4 de corecie. Procedura de luare n debit La fel ca la persoane juridice. Procedura scderii din eviden a impozitului pe teren La prezentare, dup verificarea documentelor prezentate se fac transcrierile, scznd de la vnztor suprafeele vndute, concomitent se scad i debitele nedatorate prin borderoul de scdere emis mecanizat (automat prin calculator prin scderea suprafeei). n cazurile de trecere de la persoan fizic la persoan juridic se face ncetarea impunerii cu data ncheierii tranzaciei la notar. La fel se procedeaz i n cazul n care suprafaa de teren trece n proprietatea statului, fie prin naionalizare, fie prin expropriere, scznd automat i debitele necuvenite, emind la finele zilei un borderou de scdere pe fiecare poziie i sector aparte, crend un fiier de jurnal (JRN) care se transmite la descrcare n baza de date; documentele se nregistreaz n registrul intrrilor i se depun la dosarul inspectorului de sector, pe dosare individuale. n cazul n care terenul devine construit , suprafaa ocupat de construcii noi se scade din suprafaa total diminundu-se impozitul aferent construciilor. Calculul impozitului pe teren impune pentru terenul din extravilan 240 de reguli de calcul , n funcie de : rangul localitii; zona n cadrul localitii; dac Consiliul Local a hotrt majorarea taxelor locale; etc.

57

Taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a mijloacelor de transport pentru fiecare 500 cmc difereniat pe categorii de mijloace auto (autoturisme, autobuze, autoutilitare pn la 12 tone).Pentru mijloacele de trasport marf cu masa total maxim autorizat de peste 12 tone precum i pentru combinaiile acestora se stabilete n funcie de masa total maxim autorizat de numrul de axe i pe feluri de suspensie ( pneumatic sau mecanic). Resuesele financiare provenite din taxa asupra mijloacelor de transport avnd masa maxim autorizat peste 12 tone se utilizeaz exclusiv pentru lucrri de ntreinere , modernizare, reabilitare i construcie a drumurilor de interes local i constituie venit n proporie de 60% la bugetul local. Pentru vehiculele lente taxa se stabilete n sum fix avnd scadena la 31.01. a fiecrui an. Pentru remorci , semiremorci, rulote taxele anuale se stabilesc in funcie de capacitatea acestora exprimat n tone. Capacitatea cilindric a motorului, remorcilor, semiremorcilor, rulotelor, numrul exelor, i masa total maxim autorizat avute n vedere la calcularea taxei se dovedesc cu cartea de identitate a autovehiculului, respectiv a remorcii.

Persoane juridice
Procedura de declarare i stabilire a taxei 1. Declararea Taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaz pe baza declaraiei de impunere (vezi Anexa nr. 3), care se depune la serviciile de specialitate ale consiliilor locale pe raza crora se afl sediul persoanei juridice. Persoanele juridice i calculeaz taxele datorate prin propriile servicii financiarcontabile. Declaraiile de impunere, se depun n termen de 30 de zile de la dobndire sau atunci cnd au intervenit schimbri care conduc la modificarea impozitului datorat. Persoanele juridice completeaz formularul de declaraie pentru taxei asupra mijloacelor de transport, (cod 70.13.01.05), care n mod obligatoriu trebuie s conin urmtoarele elemente: datele de identificare ale contribuabilului denumirea pltitorului (contribuabilului) sediul acestuia telefon
58

nr. i data de la Registrul Comerului, banca i contul codul fiscal

informaii pentru stabilirea taxei auto numr curent specificarea mainii numrul mijloacelor de transport taxa stabilit

informaii privind persoanele i data la care s-a ntocmit declaraia data completrii declaraiei semnturile persoanelor care au ntocmit declaraia i tampila unitii

situaia nominal a mijloacelor de transport numr curent specificarea mainii data dobndirii seria motor, asiu capacitatea cilindric taxa datorat total tax observaii

avizul organului de specialitate numrul i data nregistrrii semntura inspectorului care a efectuat verificarea i nregistrarea tampila instituiei

Documente anexate solicitate La declaraia de impunere se solicit n mod obligatoriu n funcie de modul de dobndire a mijloacelor de transport urmtoarele acte : pentru mijloacelor de transport dobndite prin cumprare contractul de vnzare-cumprare ncheiat ntre vnztor i cumprtorul mijlocului de transport, dac vnztorul este o persoan fizic factur emis de vnztor, n cazul n care acesta este o persoan juridic
59

n cazul n care mijlocul de transport este dobndit prin import se prezint traducerea actului de dobndire, documentul de identitate a vehicolului i declaraia vamal

fia de nmatriculare

pentru mijloacele de transport dobndite prin donaie - actul de donaie - accept de donaie autentificat la notar public - n cazul n care este dobndit din strintate se depune i declaraia vamal - fia de nmatriculare

pentru mijloacele de transport dobndite prin donaie respectiv ca aport la capitalul social - actul adiional care s reflecte mrirea capitalului social -fia de nmatriculare

2. Stabilirea Contribuabilii care dein mijloace de transport cu traciune mecanic datoreaz o tax anual stabilit n funcie de capacitatea cilindric a acestora pentru fiecare 500 cmc sau fraciune din acetia. Tabelul nr. 3: Nivelul taxei auto n funcie de tipul mijlocului de transport

60

Nr. crt. 1

Tipul mijlocului de transport

Nivel de tax an 2010 -lei-an-500 cmc sau fraciune-

Autoturisme cu capacitate cilindric de pn la 2.000 cmc inclusiv

Autoturisme cu capacitate cilindric de peste 2.000 cmc

36

3 4

Autobuze, autocare, microbuze Autovehicule de pn la 12 tone inclusiv

24 30

5 6

Tractoare nmatriculate Motociclete, motorete i scutere

18 8

Pentru atae taxa anual se stabilete la nivelul a 50% din taxa datorat pentru motociclete, motorete i scutere. Pentru autovehiculele de transport marf cu masa total maxim autorizat de peste 12 tone taxa se stabilete difereniat. Procedura de luare n debit Exist dou modaliti principale de declarare pentru persoane juridice: deplasarea contribuabilului la sediul serviciului de specialitate n vederea depunerii declaraiei transmiterea prin pot a declaraiei

1. Contribuabilul se prezint la ghieul inspectorului de serviciu. Acesta va verifica din punct de vedere al coninutului i al formei documentele depuse, autenticitatea acestora, precum i corectitudinea datelor nscrise n declaraie,

61

dup care se introduce n baza de date informatic, conform modelului de matricol anexat, cu urmtoarele date : scutire/reducere tax 0 nescutit 1 scutit integral 2 scutit 50%

- denumire marc - tip mijloc de transport 1 autoturisme; 2 autobuze, microbuze; 3 motociclete, motorete; 4 biciclete, triciclete; 5 brci, luntre pentru uz personal; 6 brci cu motor; 7 alupe; 8 tractor; 9 bac, pod plutitor; 10 remorc pentru autoturism; 11 triciclu pentru invalizi; 12 autocamioane de orice fel, autospeciale; 13 brci pentru transport persoane; 14 brci folosite n alte scopuri; 15 ata; 16 remorc bus, microbuz; 17 remorc camion; 18 remorc tractor; 19 remorc autotren; 20 autotren; 21 iaht; 22 remocher, slep; 23 vapor; - capacitate cilindric serie motor serie asiu numr de circulaie mod de dobndire data declarrii numr act de dobndire data dobndirii numr act de ncetare data ncetrii numrul certificatului de radiere data radierii data modificrii capacitii cilindrice data sistrii

Dup introducerea datelor privind mijloacele de transport conform documentaiei prezentate, declaraia pentru stabilirea taxei asupra mijloacelor de transport, mpreun cu documentele anexe se nregistreaz n registrul de intrare-ieire, numrul dat din registru se nscrie i n declaraie, dup care se constituie dosarul fiscal
62

i apoi se introduc documentele i se arhiveaz. Fia de nmatriculare i un exemplar din declaraia nregistrat, verificat, semnat i tampilat de inspector se nmneaz contribuabilului. 2. Actele sunt transmise prin pot n mod similar ca la impozitul pe cldiri Procedura scderii din eviden a taxei asupra mijloacelor de transport Taxa asupra mijloacelor de transport se d la scdere n cazurile n care mijlocul de transport respectiv a fost nstrinat i radiat din evidenele organelor de poliie sau ale cpitniei portului. Radierea din evidenta politiei se refer la scoaterea din evident a acestor mijloace de transport13. Scderea din eviden a taxei asupra mijloacelor de transport se efectueaz n cazul nstrinrii prin vnzare sau n cazul casrii mijlocului de transport. n cazul nstrinrii prin vnzare actul prezentat este certificatul de radiere cu viza organelor de poliie

n cazul casrii mijlocului de transport se prezint urmtoarele acte documente din care s rezulte c mijlocul de transport a fost predat unitilor autorizate pentru colectarea i recuperarea metalelor certificatul de radiere dac mijlocul de transport a fost nscris n circulaie Pentru autovehiculele care nu sunt supuse nmatriculrii, scderea taxei se poate

face numai n cazul nstrinrii acestora sau prin scoaterea din uz, urmare a casrii sau vnzrii ca piese de schimb (motor, caroserie, asiu, cutie de viteze etc.), fapt dovedit prin documente care s ateste aceste situaii. Taxa asupra mijloacelor de transport nu se d la scdere pentru perioada ct autovehiculele sau mijloacele de transport pe ap se afl n reparaii curente sau reparaii capitale, i nici n cazul lipsei temporare a unor piese de schimb din reeaua comercial sau de la unitile de reparaii de profil. Dup verificarea actelor de ctre inspector se fac operri n baza de date, prin modificarea matricolei auto, cu specificarea datei ncetrii taxei i radierii mijlocului de transport din evidena organelor de poliie , dup care se scad automat debitele. Se aduce
13

Vezi HG nr. 610/1992 privind cartea de identitate a autovehiculului 63

la cunotina contribuabilului obligaia de plat rmas, dac este cazul, printr-un aviz de plat. Modificri de impozit pot apare n urmtoarele cazuri : schimbarea capacitii cilindrice a motorului

schimbarea tipului autovehiculului Aceste modificri trebuiesc vizate i aprobate de Registrul Auto Romn, dup care n termen de 30 de zile se declar la serviciile de specialitate ale consiliilor locale acolo unde se afl sediul contribuabililor.

Persoane fizice
Procedura de declarare i stabilire a taxei asupra mijloacelor de transport 1. Declararea Persoanele fizice sunt obligate s depun declaraia de impunere (vezi Anexa nr. 4) la compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale n a cror raz de competen se afl domiciliul, n termen de 30 de zile de la data dobndirii acestora sau cu ocazia modificrii masei impozabile, n vederea determinrii mrimilor impozabile precum i a taxelor aferente. Persoanele fizice completeaz formularul de declaraie pentru stabilirea taxei asupra mijloacelor de transport (cod 70.13.05.05), care trebuie s conin: datele de identificare ale contribuabilului numele pltitorului adresa acestuia telefon seria i numrul de buletin

informaii pentru stabilirea taxei auto specificarea mainii

informaii privind persoanele i data la care s-a ntocmit declaraia data completrii declaraiei
64

semnturile persoanelor care au ntocmit declaraia i tampila unitii

Pe baza declaraiei depuse de contribuabil, organele specializate ntocmesc procesul verbal de stabilire a taxei asupra mijloacelor de transport. Un exemplar se nmneaz contribuabilului iar cellalt rmne la administraia local. Documente anexate solicitate Pentru mijloacele de transport dobndite prin cumprare se solicit urmtoarele documente: 2. Stabilirea Taxa asupra mijloacelor de transport deinute de persoane fizice se calculeaz la fel ca n cazul persoanelor juridice. Procedura de luare n debit Se face n mod similar ca la persoane juridice. Procedura scderii din eviden a taxei asupra mijloacelor de transport Scderea debitelor se efectueaz n baza certificatelor de radiere emise de Organele de Poliie n urma vnzrilor efectuate i scoaterea din circulaie a mijlocului de transport de pe numele contribuabilului (vnzare, motenire, donare). La fel se scad i mijloacele de transport scoase legal din ar, dezmembrate i distruse. n cazul n care se stabilesc de ctre Organele de Poliie furturi de mijloace de transport i nerecuperate, se emit certificate de scoatere din circulaia pe baza crora se face sistarea urmririi debitului, pn la gsirea sau pn la radierea definitiv din evidenele de circulaie a autovehiculelor. contractul de vnzare-cumprare factura dac se cumpr de la persoane juridice contractul de vnzare-cumprare pentru maini folosite factura pentru maini noi chitana vamal cartea de identitate

Pentru mijloacele de transport cumprate din strintate se anexeaz:

65

n cazul tractoarelor i remorcilor rutiere scoase din circulaia rutier i predate pentru lucrri agricole, se face radierea din evidenele fiscale scznd debitele necuvenite. n toate cazurile, debitele necuvenite se scad n baza borderoului de scdere creat prin introducerea documentelor de scdere n calculator, care la sfritul zilei emite borderoul de scdere care se depune n dosarul operatorului de date, iar documentele prezentate se nregistreaz n registrul de intrare-ieire i se predau inspectorului de sector pentru arhivare n dosarul individual al mijlocului de transport. Fiierul jurnal (JRN) creat, se transfer prin descrcare n baza de date. Taxele pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor n domeniul construciilor sunt difereniate n funcie de valoarea construciilor i instalaiilor , suprafaa terenului, natura serviciilor prestate. Taxele se pltesc naintea eliberrii documentelor respective i includ taxe pentru: certificate de urbanism i autorizaii de construire autorizarea de foraje i excavri necesare studiilor geotehnice, ridicrilor topografice, exploatrilor de carier , balastier, sondelor de gaze i petrol, precum i alte exploatri. Autorizarea construciilor provizorii de antier necesare execuiei de lucrri de baz dac nu au fost autorizate odat cu acestea Autorizaii pentru organizarea de tabere cu corturi, csue, campinguri Autorizarea construciilor pentru lucrri cu caracter provizoriu :

chiocuri, tonete , spaii de expunere situate pa cile i n spaiile publice, precum i pentru amplasarea corpurilor i panourilor de afiaj,a firmelor i reclamelor datoreaz taxe.
66

Autorizaia de desfiinare , parial sau total a construciilor i amenajrilor Autorizarea lucrrilor de racordare i branamente publice de ap, canalizare, gaze, energie electric i telefonie Eliberarea autorizaiilor de orice fel, precum i viza anual a acestora.

Contribuabilii care solicit eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor

Persoanele fizice i juridice trebuie s depun : cererea pentru eliberarea certificatelor, avizelor sau autorizaiilor solicitate; cererea pentru eliberarea autorizaiei de construire, n conformitate cu proiectul prezentat. Alturi de aceste cereri se anexez: pentru certificatul de urbanism extras de Carte Funciar nu mai vechi de 30 de zile sau act de concesiune sau contract de nchiriere dovada achitrii taxei pentru eliberarea certificatului de urbanism memoriu tehnic justificativ plan de situaie

pentru autorizaia de construire anexa tip la cerere completat de proiectant dovada achitrii taxei pentru obinerea autorizaiei de construire extras de Carte Funciar sau act de concesiune certificatul de urbanism n termen de valabilitate i corelat cu obiectul cererii de autorizare avizele i studiile solicitate prin certificatul de urbanism documentaia tehnic

La terminarea lucrrilor beneficiarii autorizaiei de construire, n termen de 15 zile de la data expirrii termenului de executare stabilit prin aceasta, sunt obligai s declare, valoarea real a lucrrilor, n vederea regularizrii taxei pentru autorizaia de construire, prin Declaraie privind valoarea real a lucrrilor executate n baza autorizaiei de construire , la compartimentele de specialitate ale administraiei publice locale. Pentru determinarea valorii reale titularul autorizaiei de construire va prezenta, o documentaie cuprinznd un post calcul realizat n preurile actualizate, la terminarea lucrrilor, pe baza indicilor preurilor de consum comunicate de Institutul Naional de Statistic, din care s rezulte valoarea final a investiiei. Structurile specializate ale autoritilor administraiei publice locale vor regulariza taxa pentru autorizaia de construire pe baza valorii reale a lucrrilor declarate de ctre solicitant, n termen de 15 zile de la data expirrii termenului de executare stabilit prin autorizaia de construire.

67

Titularul autorizaiei de construire va prezenta pe lng declaraia privind valoarea real a lucrrilor autorizate i o copie a procesului verbal de recepie la terminarea lucrrilor. Tabelul nr. 8: Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism n funcie de suprafaa pentru care se solicit Suprafaa a) pn la 150 m2 inclusiv b) ntre 151 i 250 m2 inclusiv c) ntre 251 i 500 m2 inclusiv d) ntre 501 i 750 m2 inclusiv e) ntre 751 i 1000 m2 inclusiv f) peste 1000 m2 Taxa pentru eliberarea autorizaiei se calculeaz n funcie de tipul autorizaiei. Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate Se calculeaz pe baza declaraiei de impunere (vezi Anexa nr. 6) care se depune de contribuabil la serviciile de specialitate ale consiliilor locale. Documentele anexate: autorizaia de construire certificatul de urbanism desenul panoului respectiv Taxa datorat

Pentru folosirea mijloacelor de publicitate prin afiaj, panouri sau alte asemenea mijloace publicitare beneficiarii datoreaz o tax de 19,5 lei / an / m2 sau fraciune de m2. Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate se pltete anticipat de ctre beneficiarul publicitii, proporional cu numrul de luni de utilizare. n situaiile n care mijloacele de reclam i publicitate au o durat mai mare de 1 an, taxa se pltete pn la data de 31 ianuarie a fiecrui an.

68

Pentru firmele instalate la locul exercitrii activitii taxa anual se stabilete n funcie de dimensiune i este de 30 lei / an / m 2 sau fracuine de m2. Contribuabilii au obligaia s achite n dou trane : pn la 31 martie i 30 septembrie. Impozitul pe spectacole Sunt obligate la plata impozitului pe spectacole persoanele fizice i persoanele juridice care organizeaz, cu plat, permanent sau ocazional, spectacole, manifestri artistice sau sportive, activiti artistice sau distractive de videoteci i discoteci, denumite spectacole. Obiectul impozitului l constituie ncasrile din vnzarea biletelor de intrare i a abonamentelor. Impozitul se calculeaz prin aplicarea unor cote procentuale la obiectul impozitabil, adic la ncasrile totale. Din ncasrile impozitabile nu se scad cheltuielile legate de organizarea i desfurarea spectacolelor. Cotele procedurale sunt difereniate astfel: Spectacolele: a. de teatru, operet, oper, filarmonic, cinematografice, alte spectacole muzicale i de circ 2%. b. festivaluri, concursuri, cenacluri, serate, recitaluri sau alte asemenea manifestri artistice sau distractive care au un caracter ocazional 5%. Impozitul pe spectacole se pltete lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare, la bugetele unitilor administrativ-teritoriale n a cror raz teritorial i au sediul i de a afia tarifele la casele de vnzare a biletelor i la locul de desfurare a spectacolelor. Pltitorii de impozit pe spectacole au obligaia de a nregistra biletele de intrare la organele fiscale n a cror raz teritorial i au sediul i de a desfurare a spectacolelor. Pltitorii de impozit au obligaia de a ine evidena acestuia i de a depune, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare, la organul fiscal teritorial n a crui raz teritorial pltitorul i are sediul sau domiciliul, decontul de impozit. Taxa hotelier

69

Pentru ederea n municipii, orae sau comune consiliile locale pot hotr instituirea taxei hoteliere datorate de persoane fizice n vrst de peste 18 ani. Declaraia privind taxa hotelier se face prin completarea unui formular tipizat, tiprit (vezi anexa nr.8), care se depune la serviciile de specialitate ale consiliilor locale acolo unde se afl domiciliul sau sediul contribuabilului. Taxa se determin pe baza cotei de 1% la tarifele de cazare practicate i numrul zilelor de cazare, sau la tariful practicat pentru o noapte de cazare. Taxa hotelier se ncaseaz de ctre persoanele juridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea, odat cu luarea n eviden a persoanelor cazate, i se vars la bugetul local n primele 10 zile ale fiecrei luni pentru luna precedent. Taxele de timbru judiciare i notariale Actele i serviciile notariale, care se ndeplinesc de ctre notarii publici, sunt supuse taxelor de timbru. Taxele de timbru pentru actele i serviciile notariale se datoreaz anticipat. Sunt supuse taxelor judiciare de timbru cererile i aciunile introduse la instanele judectoreti, de orice grad, precum i cererile adresate Ministerului Justiiei i/sau Parchetului de pe lng Curtea Suprem de Justiie. Pltitorii taxelor judiciare de timbru sunt persoanele fizice i juridice romne i strine, care solicit prestarea unui serviciu supus acestor taxe. Taxele judiciare de timbru sunt stabilite prin lege14 n mod difereniat, dup cum obiectul cererii sau aciunii este sau nu evaluabil n bani. Activitatea notarial15 asigur persoanelor fizice i juridice constatarea raporturilor juridice civile sau comerciale nelitigioase, precum i exerciiul drepturilor i ocrotirea intereselor, n conformitate cu legea.

14

Vezi Legea nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru modificat prin: Legea nr. 112/1998; Ordonana Guvernului nr. 30/1999; HG nr. 752/1999 i Ordinul Ministerului Justiiei nr. 760/C din 22.04.1999 privind aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea Legii nr. 146/1997 privind taxele judiciare de timbru 15 Vezi Legea (nr. 36/1995) notarilor publici i activitilor notariale 70

Activitatea notarial se realizeaz de ctre notarii publici, prin acte notariale i consultaii juridice notariale. Acestea sunt supuse unor taxe de timbru difereniate n funcie de natura actelor i serviciilor16. Impozitul pe profit al regiilor autonome de importan local i pe cel datorat de societile comerciale n care consiliul local este acionar majoritar constituie venit la bugetul local. Pltitorii acestui impozit sunt regiile autonome i societile comerciale care i desfoar activitatea n domenii cum sunt: transportul urban n comun de cltori, salubritatea , alimentarea cu ap potabil, alimentarea cu energie termic, amenajarea i ntreinerea parcurilor, etc. Taxele speciale instituite la nivelul municipiului Giurgiu sunt : taxele pentru tierea arborilor, taxele de cstorie, natere, deces, taxe pentru spargerea pavajului/trotuarului, taxe ocupare teren , taxe pentru garaj, taxe pentru grdin,taxe staionare taximetriti , autorizaii de liber trecere/ oprire , taxe pentru nchirierea containere, eurocontainere, pubele i europubele.

Concluzii i propuneri
Reglementrile cu privire la impozitele i taxele locale valabile de la 01.01.2003, complic mecanismul de calcul al acestora. Astfel, calculul impozitului pentru o construcie deinut de o persoan fizic este difereniat, existnd 960 de posibiliti, n funcie de: destinaie; perei; confort (cu sau fr instalaii, ap, electricitate, nclzire central, canalizare, etc.); tip cldire (cte nivele, cte apartamente); poziie (mansard, subsol); anul construirii; rangul localitii; zona n cadrul localitii; majorarea sau nu stabilit de Consiliul Local; etc.

16

Vezi OG nr. 12/1998 privind taxele de timbru pentru activitatea notarial, aprobat i modificat prin Legea nr. 122/1998 i prin OG nr. 30/1999, Ordinul Ministrului Justiiei nr. 443/C din 07.07.1999 privind Normele metodologiei pentru aplicarea OG nr. 12/1998 71

Calculul impozitului pe teren impune pentru terenul din extravilan 240 reguli de calcul, n funcie de: categoria de folosin; rangul localitii; zona n cadrul localitii; dac Consiliul Local a hotrt majorarea taxelor locale; etc. Sunt i declaraii care creeaz confuzie n rndul contribuabililor. Spre exemplu, la declaraia de impunere pentru stabilirea impozitului pe teren n cazul contribuabililor persoane juridice apare la o rubric terenuri cu construcii. Muli contribuabili completeaz aceast rubric cu suprafaa ocupat de cldiri pe cnd aceast se refer la terenurile aferente construciilor. S-ar fi putut scrie terenuri libere de construcii pentru a nelege i contribuabilii clar la ce se refer. Declaraiile de impunere pentru impozitul pe cldiri, teren i taxa auto au elemente comune (acelai antet, la sfrit se scrie la toate semntura i data la care s-a ntocmit). Ar putea s se fac o singur declaraie difereniat pe cele 3 tipuri de impozite. Impozitele i taxele locale n municipiul Oltenita au trecut de la Ministerul Finanelor la Consiliul Local din iunie 1999. Primria municipiului Oltenita a preluat impozitele i taxele locale de la Ministerul Finanelor fr a prelua i personalul specializat. Astfel s-a recurs la angajarea unor persoane care nu erau specializate n impozite i taxe locale. Din aceast cauz procesul de instruire al angajailor a fost mai ndelungat. Nici pn n prezent nu s-a reuit specializarea integral a acestora. Spre exemplu, de cnd s-au preluat de la Ministerul Finanelor i pn azi inspectorii Serviciului de Impozite i Taxe nu au efectuat controale faptice pentru verificarea corectitudinii i veridicitii declaraiilor de impunere depuse de contribuabili.

72

Pe viitor dac ar fi posibil contribuabilii s poat vizualiza informaiile privitoare la impozitele i taxele locale precum i obligaiile personale de plat a taxelor prin internet. n viitor se dorete i posibilitatea de plat a impozitelor i taxelor prin acest sistem. O mai bun colaborare cu poliia pentru identificarea contribuabililor care ii schimb domiciliul, eventual cnd se depune declaraia sau sunt nregistrai pe internet s li se cear i codul numeric personal. Astfel vor putea fi gsii mai uor chiar dac i schimb sediul. nlocuirea programului informatizat, Venis, care este foarte vechi i care nu mai face fa i din aceast cauz apar multe greeli.

Biliografie
1. 2. Ordonanta nr.83/2004 pentru modificare si completarea Legii nr.571/2003 privind Legea nr.494/2004 privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr.83/2004 pentru Codul fiscal in Monitorul oficial al Romaniei,nr.793/27.08.2004. modificarea si completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal in Monitorul oficial al Romaniei nr.1092/24.11.2004;Ordonanta de urgenta nr.123/2004 pentru modificarea si 3. completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal,Monitorul oficial nr.154/07.12.2004. Legea nr.96/2005 privind aprobarea ordonantei de urgenta a Guvernului nr.123/2004 pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal in Monitorul Oficial al Romaniei,nr.325/18.04.2005. 4. 5. Dobrin Marinic-Contabilitatea baze,Editarea Fundatiei Romaniei de miine,Bucuresti 2004. Dobrin Marinic,Managementul contabilitatii in asigurari ,Editura Tribuna Economica,Bucuresti 2006,
73

6. 7. 8. 9.

Dobrin Marinic,Contabilitatea persoanelor juridice fara scop patrimonial ,Editura Legea Contabilitatii nr.82/1991 republicata in Monitorul Oficial al Romaniei partea Legea nr.571/22.12.2003,privind Codul fiscal ,publicata in Monitorul oficial Ordonanta Guvernului Romaniei nr.92/24.12.2003,privind Codul de procedura

Fundatiei Romania de miine,Bucuresti 2006. a I-a,nr.48/14.01.2005. nr.927/23.12.2003. fiscala,publicate in Monitorul Oficial nr.94/29.12.2003 10. Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr.1752/17.11.2005 ,pentru aprobarea reglementarilor contabile conform cu directivele europene ,publicate in Monitorul Oficial,partea a I-a nr.1080/30.11.2005. 11. Normele metodologice din 14 decembrie 2004 de intocmire si utilizare a registrelor si formularelor comune pe economie privind activitatea financiara si contabila,publicate in Monitorul Oficial nr.23 bis din 7 ianuarie 2005. 12. Reglementari contabile pentru agentii economici ,Ministerul Finantelor Publice,Editura Economica ,Bucuresti 2002. 13. Ordonanta de urgenta nr.138/2004 pentru modificarea si completarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal ,Monitorul Oficial al Romaniei nr.281/30.12.2004 14. Legea nr.163/2005 privind aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.138/2004 pentru modificarea si completarea legii nr.571/2003,privind Codul fiscal,in Monitorul oficial al Romaniei ,nr.466/01.06.2005 15. Institutul de Politici Publice Bucureti, Bugetul Local-Suplimentarea veniturilor proprii, Ghid practic, bucureti, 2002 16. Leonte D. ,Cioponea M.- Finane Publice , note de curs , Editura Fundaia de Mine, Bucureti, 2001 17. Moteanu T. i colaboratorii-Finane Buget, Editura Economic, Bucureti, 2001 18. Popescu G., Popescu V.- Manualul inspectorului de impozite i taxe locale, Editura Tribuna Economic , 2004 19. Vcrel I.- finane Publice, Editura Didactic i Pedagogic , Bucureti , 1994 20. *** Monitorul oficial al Romaniei Colectia 2000-2007 Tribuna economica 2000-2007

74

21. nr.1080 bis/30.11.2005 22. nr.48/2005 23.

***

Ordinul

Ministerului

Finantelor

nr.1752/2005

privind aprobarea Reglementarilor contabile conform cu directivele europene ,MO *** *** Legea contabilitatii nr.89/1991,republicata in MO Colectia litaeraturii de specialisti -Adevarul economic -Monitorul Oficial al Romaniei 24. 25. publice 26. 27. 28. 29. *** *** *** Legea finanelor Publice Norme metodologice de plicare a Codului Fiscal Legislaia acual privind impozitele i taxele locale *** *** Colecia Tribuna Economic 2004 Norme Metodologice privind Trezoreria finanelor

Institutul de Politici Publice Bucureti, Bugetul Local-Suplimentarea veniturilor

proprii, Ghid practic, bucureti, 2002 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39 Leonte D. ,Cioponea M.- Finane Publice , note de curs , Editura Fundaia de Moteanu T. i colaboratorii-Finane Buget, Editura Economic, Bucureti, 2001 Popescu G., popescu V.- Manualul inspectorului de impozite i taxe locale, Vcrel I.- finane Publice, Editura Didactic i Pedagogic , Bucureti , 1994* *** *** *** *** *** *** Colecia Tribuna Economic 2004 Norme Metodologice privind Trezoreria finanelor publice Legea finanelor Publice Norme metodologice de plicare a Codului Fiscal Legislaia acual privind impozitele i taxele locale Analele universitii Dimitrie Cantemir Tg Mure

Mine, Bucureti, 2001

Editura Tribuna Economic , 2004

75