Taxe și impozite locale

1
In categoria impozitelor si taxelor locale se
cuprind:
 impozitul pe cladiri;
 impozitul pe teren;
 taxa asupra mijloacelor de transport;
 taxa pentru eliberarea certificatelor,

avizelor si autorizatiilor;
 taxa pentru folosirea mijloacelor de

reclama si publicitate;
 impozitul pe spectacole;
 taxa hoteliera;

2
Impozitele si taxele locale constituie
venituri ale bugetelor locale, ale
unitatilor administrativ teritoriale, iar
resursele financiare constituite din
impozitele si taxele locale se utilizeaza
pentru cheltuielile publice a caror
finantare se asigura de la bugetele
locale.

3
Impozitul pe cladiri

4
Impozitul pe cladiri se datoreaza de catre
contribuabili pentru cladirile aflate in
proprietatea lor situate in Romania,
indiferent de locul unde sunt amplasate
si de destinatia acestora.

5
Codul fiscal evidentiaza si o serie de cladiri
pentru care nu se datoreaza impozit pe cladiri:

 cladirile proprietate a statului, a unitatilor

administrativ – teritoriale sau a oricaror
institutii publice, cu exceptia incaperilor care
sunt folosite pentru activitati economice;

 cladirile care sunt clasate ca monumente

istorice, de arhitectura sau arheologice, muzee
ori case memoriale, indiferent de titularul
dreptului de proprietate sau de administrare;

6
 cladirile care, prin destinatie, constituie
lacasuri de cult, apaprtinand cultelor
religioase recunoscute oficial in Romania;

 cladirile care constituie patrimoniul

unitatilor si institutiilor de invatamant de
stat sau particular, autorizate sa
functioneze provizoriu sau acreditate;

 cladirile unitatilor sanitare publice;

7
 cladirile care sunt afectate centralelor
hidroelectrice, termoelectrice si
nuclearoelectrice;

 cladirile utilizate pentru activitati social

umanitare, de catre asociatii, fundatii si
culte etc.

8
Calculul impozitului pentru persoanele fizice

In cazul persoanelor fizice, impozitul pe cladiri

se claculeaza prin aplicarea cotei de impozitare
de 0,1% la valoarea impozabila a cladirii.

Valoarea impozabila a cladirii, exprimata in lei,

se determina prin inmultirea suprafetei
construite desfasurate a acesteia, exprimate in
metri patrati, cu valoarea impozabila
corespunzatoare, exprimata in lei/mp, conform
tabelului urmator:

9
 Valoare impozabila lei/mp
cu instalatii de apa, fara instalatii de apa,
Tipul cladirii canalizare, electrice canalizare, electrice
si incalzire (conditii sau incalzire
cumulative)
A. Cladirile cu cadre din beton armat
sau cu pereti exteriori din caramida
sau din orice alte materiale rezultate 806 478
in urma unui tratament termic sau
chimic
B. Cladiri cu pereti exteriori din lemn,
din piatra naturala, din caramida
nearsa sau din orice alte materiale 219 137
nesupuse unui tratament chimic sau
termic
C. Cladire anexa cu cadre din beton
armat sau cu pereti exteriori din 137 123
caramida
D. Cladire anexa cu pereti exteriori
din lemn, din piatra naturala sau 82 54 10
Suprafata construita desfasurata a unei cladiri se
determina prin insumarea suprafetelor sectiunilor
tuturor nivelelor cladirii, inclusiv ale balcoanelor sau a
celor situate la subsol, exceptand suprafetele podurilor
care nu sunt utilizate ca locuinta si suprafetele scarilor si
teraselor neacoperite.

Valoarea impozabila a cladirii se ajusteaza in functie de

rangul localitatii si zona in care este amplasata cladirea,
prin inmultirea valorii determinate anterior cu
coeficientul de corectie corespunzator, conform
tabelului:

11
 Zona in
cadrul Rangul localitatii
localitatii
  0 I II III IV V
A 2,60 2,50 2,40 2,30 1,10 1,05
B 2,50 2,40 2,30 1,10 1,05 1,00
C 2,40 2,30 1,10 1,05 1,00 0,95
D 2,30 1,10 1,05 1,00 0,95 0,90

12
Ierarhizarea functionala a localitatilor urbane si rurale este
urmatoarea:
 rangul 0 – capitala Romaniei, municipiu de importanta
europeana;
 rangul I – municipii de importanta nationala, cu influenta
potentiala la nivel european;
 rangul II – municipii de importanta interjudeteana,
judeteana sau cu rol de echilibru in reteaua de localitati;
 rangul III – orase;
 rangul IV – sate resedinta de comune;
 rangul V – sate componente ale comunelor sau sate
apartinand municipiilor si oraselor.

13
In cazul unui apartament amplasat intr-un bloc cu
mai mult de 3 niveluri si 8 apartamente,
coeficientul de corectie se reduce cu 0,10.

Valoarea impozabila a cladirii, astfel determinata,

se reduce in functie de anului terminarii acesteia,
dupa cum urmeaza:
 cu 20%, pentru cladirea care are o vechime de

peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului

fiscal de referinta;
 cu 10% pentru cladirea care are o vechime

cuprinsa intre 30 de ani si 50 de ani inclusiv, la

data de 1 ianuarie a anului fiscal de referinta;

14
In cazul unei cladiri utilizate ca locuinta, a carei
suprafata construita depaseste 150 mp,
valoarea impozabila a acesteia, determinata in
urma algoritmului se majoreaza cu cate 5%
pentru fiecare 50 mp sau fractiune din acestia.

In cazul cladirilor la care au fost executate lucrari

de reconstruire, consolidare, modernizare,
modificare sau extindere, din punct de vedere
fiscal, anul terminarii se actualizeaza, astfel ca
acesta se considera ca fiind cel in care au fost
terminate aceste ultime lucrari.

15
Persoanele fizice care au în proprietate două
sau mai multe clădiri datorează un impozit
pe clădiri, majorat după cum urmează:

 cu 65% pentru prima clădire în afara celei de

la adresa de domiciliu;
 cu 150% pentru a doua clădire în afara celei

de la adresa de domiciliu;
 cu 300% pentru a treia clădire şi următoarele

în afara celei de la adresa de domiciliu.

16
In cazul detinerii a doua sau mai multe cladiri
in afara celei de la adresa de domiciliu,
impozitul majorat se determina in functie de
ordinea in care proprietatile au fost
dobandite, asa cum rezulta din documentele
ce atesta calitatea de proprietar.

17
Calculul impozitului pentru persoanele juridice

In cazul persoanelor juridice, impozitul pe cladiri se

calculeaza prin aplicarea unei cote de impozitare asupra
valorii de inventar a cladirii.

Cota de impozit se stabileste prin hotarare de consiliu local

si poate fi cuprinsa intre 0,25% si 1,50% inclusiv.

Valoarea de inventar a cladirii este valoarea de intrare a

cladirii in patrimoniu, inregistrata in contabilitatea
proprietarului cladirii.

In cazul unei cladiri a carei valoare a fost recuperata integral

pe calea amortizarii, valoarea impozabila se reduce cu 15%.

18
In cazul unei cladiri care face obiectul unui contract de
leasing financiar, pe intreaga durata a acestuia se
aplica urmatoarele reguli:

 impozitul pe cladiri se datoreaza de locatar;

 valoarea care se ia in considerare la calculul

impozitului pe cladiri este valoarea din contract a
cladirii, asa cum este ea inregistrata in contabilitatea
locatorului sau a locatarului;

 in cazul in care contractul de leasing inceteaza altfel

decat prin ajungerea la scadenta, impozitul pe cladiri
este datorat de locator.

19
Atat in cazul persoanelor fizice, cat si in cazul
persoanelor juridice impozitul pe cladiri se
plateste anual, in doua rate egale, pana la
datele de 31 martie si 30 septembrie
inclusiv.

Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe

cladiri, datorat pentru intregul an de catre
contribuabili, pana la data de 31 martie a
anului respectiv, se acorda o bonificatie de
pana la 10%, stabilita prin hotarare a
consiliului local.

20
Impozitul anual pe cladiri, datorat aceluiasi
buget local de catre contribuabili, persoane
fizice sau juridice, de pana la 50 lei inclusiv,
se plateste integral pana la primul termen de
plata.

In cazul in care contribuabilul detine in

proprietate mai multe cladiri amplasate pe
raza aceleiasi unitati administrativ –
teritoriale, suma de 50 lei se refera la
impozitul pe cladiri cumulat.
21
Impozitul pe teren

22
Orice persoana care are in proprietate teren situat in
Romania datoreaza pentru acesta un impozit
anual.

Codul fiscal prevede si o serie de categorii de

terenuri pentru care nu se datoreaza impozit pe
teren:

 terenul aferent unei cladiri, pentru suprafata de

teren care este acoperita de o cladire;

 orice teren al uni cult religios recunoscut de lege

si al unei unitati locale a acestuia;

23
 orice teren al unui cimitir sau crematoriu;
 orice teren al unei institutii de invatamant
preuniversitar si universitar, autorizata
provizoriu sau acreditata;
 orice teren detinut, administrat sau folosit de
catre o institutie publica, cu exceptia
suprafetelor folosite pentru activitati
economice;
 terenurile ocupate de autostrazi, drumuri
europene, nationale etc.
 terenurile parcurilor industriale, stiintifice si
tehnologice etc.

24
Impozitul pe teren se stabileste luand in calcul
numarul de metri patrati de teren, rangul
localitatii in care este amplasat terenul si
zona si/sau categoria de folosinta a
terenului, conform incadrarilor facute de
consiliul local.

25
In cazul unui teren amplasat in intravilan,
inregistrat in registrul agricol la categoria de
folosinta terenuri de constructii, impozitul pe
teren se stabileste prin inmultirea suprafetei
terenului, exprimata in hectare cu suma
corespunzatoare prevazuta in urmatorul
tabel:

26
 Zona in
cadrul
localitatii Niveluri aplicabile -lei/ha-
  0 I II III IV V

A 8921 7408 6508 5640 766 613

B 7408 5600 4540 3832 613 460

C 5600 3832 2874 1821 460 306

D 3832 1821 1519 1060 300 153

27
In cazul unui teren amplasat in intravilan,
inregistrat in registrul agricol la alta
categorie de folosinta decat cea de terenuri
de constructii, impozitul pe teren se
stabileste prin inmultirea suprafetei
terenului, exprimata in hectare, cu suma
corespunzatoare din tabelul urmator:

28
 Niveluri aplicabile
Nr.crt. Categorie de folosinta A B C D
1 teren arabil 24 18 16 13
2 pasune 18 16 13 11
3 faneata 18 16 13 11
4 Vie 40 30 24 16
5 Livada 46 40 30 24
6 padure 24 18 16 13
7 teren cu ape 13 11 7 x
8 drumuri si cai ferate x x X x
9 neproductiv x x X x

29
Valoarea astfel obtinuta se inmulteste cu un
anumit coeficient de corectie, si anume:

Rangul localitatii Coeficient de corectie

0 8,00
I 5,00
II 4,00
III 3,00
IV 1,10
V 1,00

30
Ca exceptie, in cazul contribuabililor persoane
juridice, pentru terenul amplasat in intravilan,
inregistrat in registrul agricol la alta categorie de
folosinta decat cea de terenuri de constructii,
impozitul pe teren se calculeaza dupa acelasi
algoritm numai daca se indeplinesc, cumulativ,
urmatoarele conditii:

 au prevazut in statut, ca obiect de activitate,

agricultura;
 au inregistrate in evidenta contabila venituri si

cheltuieli din desfasurarea obiectului de

activitate.

31
In caz contrar, impozitul pe teren situat in
intravilanul unitatii administrativ – teritoriale,
datorat de catre contribuabilii persoane
juridice, se calculeaza dupa algoritmul
aplicabil terenurilor pentru constructii.

32
In cazul unui teren amplasat in extravilan,
impozitul pe teren se stabileste prin
inmultirea suprafetei terenului, exprimata in
hectare, cu suma corspunzatoare din tabelul
urmator si cu coeficientul de corectie amintit
anterior:

33
 Niveluri aplicabile
Categorie de
Nr.crt. folosinta A B C D
1 terencu constructii 27 24 22 19
2 Arabil 43 41 39 36
3 pasune 24 22 19 17
4 faneata 24 22 19 17
5 Vie 48 46 43 41
6 Livada 48 46 43 41
7 padure 14 12 10 7
8 teren cu apa 5 4 2 1
9 drumuri si cai ferate x x X x
10 teren neproductiv x x X x
34
Impozitul pe teren se plateste anual, in doua
rate egale, pana la datele de 31martie si 30
septembrie inclusiv.

Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe

teren, datorat pentru intregul an de catre
contribuabili, pana la data de 31 martie
inclusiv, a anului respectiv, se acorda o
bonificatie de pana la 10%, stabilita prin
hotarare a consiliului local.

35
Impozitul anual pe teren, datorat aceluiasi
buget local de catre contribuabili, persoane
fizica sau juridice, de pana la 50 lei inclusiv,
se plateste integral pana la primul termen de
plata.

In cazul in care contribuabilul detine in

proprietate mai multe terenuri amplasate pe
raza aceleiasi unitati administrativ –
teritoriale, suma de 50 lei se refera la
impozitul pe teren cumulat.
36
Taxa asupra mijloacelo de transport

37
Orice persoana care are in proprietate un mijloc de
transprt care trebuie inmatriculat in Romania
datoreaza o taxa anuala pentru mijlocul de transport.
Taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplica
pentru:
 autoturismele, motocicletele cu atas care apartin

persoanelor cu handicap locomotor si care sunt

adaptate handicapului acestora;

 navele fluviale de pasageri, barcile si luntrele folosite

pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul in
Delta Dunarii, Insula Mare a Brailei si Insula Balta
Ialomitei;

38
 mijloacele de transport ale institutiilor
publice;

 mijloacele de transport ale persoanelor

juridice, care sunt utilizate pentr serviciile de
transport public de pasageri in regim urban
sau suburban, inclusiv transportul de
pasageri in afara unei localitati, daca tariful
de transport este stabilit in conditii de
transport public.

39
Taxa asupra mijloacelor de transport se
calculeaza in functie de tipul mijlocului de
transport.
In cazul oricaruia dintre autovehicole, taxa
asupra mijlocului de transport se calculeaza
in functie de capacitatea cilindrica a acestuia,
prin inmultirea fiecarei grupe de 200 cmc
sau fractiune din aceasta cu suma
corespunzatoare din tabelul urmator:

40
 Tipul de autovehicule Niveluri aplicabile
motorete, scutere, motociclete si
autoturisme cu capacitatea de pana la
1600 cmc inclusiv 8
autoturisme cu capacitatea cilindrica
intre 1601 cmc si 2000 cmc inclusiv 18
autoturisme cu capacitatea cilindrica
intre 2001 cmc si 2600 cmc inclusiv 72
autoturisme cu capacitatea cilindrica
intre 2601 cmc si 3000 cmc 114
autorturisme cu capacitatea cilindrica de
peste 3001 cmc 290
autobuze, autocare, microbuze 24
alte autovehicule cu masa totala de 41
In cazul unui atas, taxa asupra mijlocului de
transport este de 50% din taxa pentru
motocicletele, motoretele si scuterele
respective.

Pentru autovehiculele cu masa totala de peste

12 tone taxa asupra mijlocului de transport
se calculeaza pe baza altor valori evidentiate
in Codul fiscal.

42
Taxa asupra mijlocului de transport se plateste
anual, in doua rate egale, pana la datele de
31 martie si 30 septembrie inclusiv.

Pentru plata cu anticipatie a taxei asupra

mijlocului de transport, datorat pentru
intregul an de catre contribuabili, pana la
data de 31 martie a anului respectiv inclusiv,
se acorda o bonificatie de pana la 10%,
stabilita prin hotarare a consiliului local.

43
Detinatorii, persoane fizice sau juridice
straine, care solicita inmatricularea
temporara a mijloacelor de transport in
Romana, in conditiile legii, au obligatia sa
achite integral, la data solicitarii, taxa
datorata pentru perioada cuprinsa intre data
de intai a lunii urmatoare celei in care se
inmatriculeaza si pana la sfarsitul anului
fiscal respectiv.

44
In situatia in care inmatricularea se refera la o perioada
care depaseste data de 31 decembrie a anului fiscal in
care s-a solicitat inmatricularea, detinatorii au obligatia
sa achite integral taxa asupra mijlocului de transport,
pana la data de 31 ianuarie a fiecarui an, astfel:

 in cazul in care inmatricularea priveste un an fiscal,

impozitul anual;

 in cazul in care inmatricularea priveste o perioada care

se sfarseste inainte de data de 1 decembrie a aceluiasi
an, impozitul aferent perioadei cuprinse intre data de 1
ianuarie si data de intai a lunii urmatoare celei in care
expira inmatricularea.

45
Taxa anuala asupra mijlocului de transport,
datorat aceluiasi buget local de catre
contribuabili, persoane fizice sau juridice, de
pana la 50 lei inclusiv, se plateste integral
pana la primul termen de plata.

In cazul in care contribuabilul detine in

proprietate mai multe mijloace de transport,
pentru care taxa este datorata aceleiasi
unitati administrativ – teritoriale, suma de 50
lei se refera la taxa asupra mijlocului de
transport cumulat al acestora.

46
 Taxa pentru eliberarea
certificatelor, avizelor si
autorizatiilor

47
Taxa pentru eliberarea certificatelor de
urbanism, a autorizaţiilor de construire şi a
altor avize asemănătoare

Taxa pentru eliberarea certificatului de

urbanism, în mediul urban, este egală cu
suma stabilită de consiliul local, Consiliul
General al Municipiului Bucureşti sau
consiliul judeţean, după caz, în limitele
prevăzute în tabelul următor*):

48
 Suprafata pentru care se obtine Taxa(lei vechi)
cerificatul de urbanism
Pana la 150 mp inclusiv 4-5

Intre 151 mp si 250 mp inclusiv 5-6

Intre 251 mp si 500 mp inclusiv 6-8

Intre 501 mp si 750 mp inclusiv 8-10

Intre 751 mp si 1.000 mp inclusiv 10-12

Peste 1.000 mp 12 + 0,01lei pentru fiecare mp

care depaseste 1.000 mp

49
Taxa pentru eliberarea certificatului de urbanism
pentru o zonă rurală (localitati de rang IV, V) este
egală cu 50% din taxa stabilită pentru mediul
urban.

Taxa pentru eliberarea unei autorizaţii de construire

pentru o clădire care urmează a fi folosită ca
locuinţă sau anexă la locuinţă este egală cu 0,5%
din valoarea autorizată a lucrărilor de construcţii.
Daca cladirea nu este folosita ca si locuinta taxa
este de 1%. Pentru prelungirea autorizatiei se
percepe o taxa de 30% din taxa initiala.

50
Taxa pentru eliberarea autorizaţiei de foraje sau
excavări necesară studiilor geotehnice, ridicărilor
topografice, exploatărilor de carieră, balastierelor,
sondelor de gaze şi petrol, precum şi altor
exploatări se calculează înmulţind numărul de metri
pătraţi de teren afectat de foraj sau de excavaţie cu
o valoare stabilită de consiliul local de până la 7 lei.

Taxa pentru eliberarea autorizaţiei necesare pentru

lucrările de organizare de şantier în vederea
realizării unei construcţii, care nu sunt incluse în
altă autorizaţie de construire, este egală cu 3% din
valoarea autorizată a lucrărilor de organizare de
şantier.

51
Taxa pentru eliberarea autorizaţiei de amenajare
de tabere de corturi, căsuţe sau rulote ori
campinguri este egală cu 2% din valoarea
autorizată a lucrărilor de construcţie.

Taxa pentru eliberarea autorizaţiei de construire

pentru chioşcuri, tonete, cabine, spaţii de
expunere, situate pe căile şi în spaţiile publice,
precum şi pentru amplasarea corpurilor şi a
panourilor de afişaj, a firmelor şi reclamelor
este de până la 7 lei pentru fiecare metru
pătrat de suprafaţă ocupată de construcţie*).

52
Taxa pentru eliberarea autorizaţiei de
desfiinţare, totală sau parţială, a unei
construcţii este egală cu 0,1% din valoarea
impozabilă a construcţiei, stabilită pentru
determinarea impozitului pe clădiri.
În cazul desfiinţării parţiale a unei construcţii,
taxa pentru eliberarea autorizaţiei se
modifică astfel încât să reflecte porţiunea din
construcţie care urmează a fi demolată.

53
Taxa pentru eliberarea unei autorizaţii privind
lucrările de racorduri şi branşamente la reţele
publice de apă, canalizare, gaze, termice,
energie electrică, telefonie şi televiziune prin
cablu se stabileşte de consiliul local şi este
de până la 11 lei pentru fiecare racord*).

54
Taxa pentru avizarea certificatului de
urbanism de către comisia de urbanism şi
amenajarea teritoriului, de către primari sau
de structurile de specialitate din cadrul
consiliului judeţean se stabileşte de consiliul
local în sumă de până la 13 lei.

Taxa pentru eliberarea certificatului de

nomenclatură stradală şi adresă se stabileşte
de către consiliile locale în sumă de până la 8
lei.

55
Pentru taxele stabilite pe baza valorii autorizate a
lucrărilor de construcţie, se aplică următoarele reguli:
 a) taxa datorată se stabileşte pe baza valorii lucrărilor

de construcţie declarate de persoana care solicită

avizul şi se plăteşte înainte de emiterea avizului;

 b) în termen de 15 zile de la data finalizării lucrărilor

de construcţie, dar nu mai târziu de 15 zile de la data
la care expiră autorizaţia respectivă, persoana care a
obţinut autorizaţia trebuie să depună o declaraţie
privind valoarea lucrărilor de construcţie la
compartimentul de specialitate al autorităţii
administraţiei publice locale;

56
 c) până în cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la
care se depune situaţia finală privind valoarea
lucrărilor de construcţii, compartimentul de
specialitate al autorităţii administraţiei publice locale
are obligaţia de a stabili taxa datorată pe baza valorii
reale a lucrărilor de construcţie;

 d) până în cea de-a 15-a zi inclusiv, de la data la

care compartimentul de specialitate al autorităţii
administraţiei publice locale a emis valoarea stabilită
pentru taxă, trebuie plătită orice sumă suplimentară
datorată de către persoana care a primit autorizaţia
sau orice sumă care trebuie rambursată de
autoritatea administraţiei publice locale.

57
Taxa pentru eliberarea autorizaţiilor pentru a
desfăşura o activitate economică şi a altor
autorizaţii similare

Taxa pentru eliberarea unei autorizaţii pentru

desfăşurarea unei activităţi economice este
stabilită de către consiliul local în sumă de până
la 13 lei, în mediul rural, şi de până la 69 lei, în
mediul urban.

Autorizaţiile se vizează anual, până la data de 31

decembrie a anului în curs pentru anul următor.
Taxa de viză reprezintă 50% din cuantumul taxei.

58
Taxa pentru eliberarea autorizaţiilor sanitare de
funcţionare se stabileşte de consiliul local şi este
de până la 17 lei.

Taxa pentru eliberarea de copii heliografice de pe

planuri cadastrale sau de pe alte asemenea
planuri, deţinute de consiliile locale, se stabileşte
de către consiliul local şi este de până la 28 lei.

Taxa pentru eliberarea certificatelor de producător

se stabileşte de către consiliile locale şi este de
până la 69 lei.

59
Comercianţii a căror activitate se desfăşoară
potrivit Clasificării activităţilor din economia
naţională - CAEN, în clasa 5530 -
restaurante şi 5540 - baruri, datorează
bugetului local al comunei, oraşului sau
municipiului, după caz, în a cărui rază
administrativ teritorială se află amplasată
unitatea sau standul de comercializare, o
taxă pentru eliberarea/vizarea anuală a
autorizaţiei privind desfăşurarea activităţii de
alimentaţie publică, stabilită de către
consiliile locale în sumă de până la 3.615 lei.

60
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor şi
autorizaţiilor nu se datorează pentru:

 a) certificat de urbanism sau autorizaţie de

construire pentru lăcaş de cult sau
construcţie anexă;

 b) certificat de urbanism sau autorizaţie de

construire pentru dezvoltarea, modernizarea
sau reabilitarea infrastructurilor din
transporturi care aparţin domeniului public al
statului;

61
 c) certificat de urbanism sau autorizaţie de
construire, pentru lucrările de interes public
judeţean sau local;

 d) certificat de urbanism sau autorizaţie de

construire, dacă beneficiarul construcţiei este
o instituţie publică;

 e) autorizaţie de construire pentru

autostrăzile şi căile ferate atribuite prin
concesionare, conform legii.

62
 Taxa pentru folosirea
mijloacelor de reclama si
publicitate

63
Taxa pentru serviciile de reclamă şi publicitate

Orice persoană, care beneficiază de servicii de

reclamă şi publicitate în România în baza
unui contract sau a unui alt fel de înţelegere
încheiată cu altă persoană, datorează plata
taxei, cu excepţia serviciilor de reclamă şi
publicitate realizate prin mijloacele de
informare în masă scrise şi audiovizuale.

64
Taxa pentru servicii de reclamă şi publicitate,
se plăteşte la bugetul local al unităţii
administrativ-teritoriale în raza căreia
persoana prestează serviciile de reclamă şi
publicitate.

Taxa pentru servicii de reclamă şi publicitate

se calculează prin aplicarea cotei taxei
respective la valoarea serviciilor de reclamă şi
publicitate

65
Cota taxei se stabileşte de consiliul local, fiind
cuprinsă între 1% şi 3% .
Valoarea serviciilor de reclamă şi publicitate
cuprinde orice plată obţinută sau care
urmează a fi obţinută pentru serviciile de
reclamă şi publicitate, cu excepţia taxei pe
valoarea adăugată.
Taxa pentru servicii de reclamă şi publicitate
se varsă la bugetul local, lunar, până la data
de 10 a lunii următoare celei în care a intrat
în vigoare contractul de prestări de servicii
de reclamă şi publicitate.

66
Taxa pentru afişaj în scop de reclamă şi
publicitate

Orice persoană care utilizează un panou, afişaj

sau structură de afişaj pentru reclamă şi
publicitate într-un loc public datorează plata
taxei anuale către bugetul local al autorităţii
administraţiei publice locale în raza căreia
este amplasat panoul, afişajul sau structura
de afişaj respectivă.

67
Valoarea taxei pentru afişaj în scop de reclamă
şi publicitate se calculează anual, prin
înmulţirea numărului de metri pătraţi sau a
fracţiunii de metru pătrat a suprafeţei
afişajului pentru reclamă sau publicitate cu
suma stabilită de consiliul local:
 a) în cazul unui afişaj situat în locul în care

persoana derulează o activitate economică,

suma este de până la 28 lei;
 b) în cazul oricărui alt panou, afişaj sau

structură de afişaj pentru reclamă şi

publicitate, suma este de până la 20 lei.

68
Taxa pentru afişaj în scop de reclamă şi
publicitate se recalculează pentru a reflecta
numărul de luni sau fracţiunea din lună
dintr-un an calendaristic în care se afişează
în scop de reclamă şi publicitate.

Taxa pentru afişajul în scop de reclamă şi

publicitate se plăteşte anual, anticipat sau
trimestrial, în patru rate egale, până la datele
de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie şi 15
noiembrie, inclusiv.

69
Taxa pentru serviciile de reclamă şi publicitate
şi taxa pentru afişaj în scop de reclamă şi
publicitate nu se aplică instituţiilor publice,
cu excepţia cazurilor când acestea fac
reclamă unor activităţi economice.

Taxa pentru afişaj în scop de reclamă şi

publicitate, nu se aplică unei persoane care
închiriază panoul, afişajul sau structura de
afişaj unei alte persoane, în acest caz taxa
fiind plătită de această ultimă persoană.

70
Taxa pentru afişaj în scop de reclamă şi
publicitate nu se datorează pentru afişele,
panourile sau alte mijloace de reclamă şi
publicitate amplasate în interiorul clădirilor.

Taxa pentru afişaj în scop de reclamă şi

publicitate nu se aplică pentru panourile de
identificare a instalaţiilor energetice, marcaje
de avertizare sau marcaje de circulaţie,
precum şi alte informaţii de utilitate publică
şi educaţionale.

71
Nu se datorează taxa pentru folosirea
mijloacelor de reclamă şi publicitate pentru
afişajul efectuat pe mijloacele de transport
care nu sunt destinate, prin construcţia lor,
realizării de reclamă şi publicitate.

72
Impozitul pe spectacole

73
Orice persoană care organizează o manifestare
artistică, o competiţie sportivă sau altă
activitate distractivă în România are obligaţia
de a plăti impozitul pe spectacole.

Impozitul pe spectacole se plăteşte la bugetul

local al unităţii administrativ-teritoriale în
raza căreia are loc manifestarea artistică,
competiţia sportivă sau altă activitate
distractivă.

74
Impozitul pe spectacole se calculează prin
aplicarea cotei de impozit la suma încasată din
vânzarea biletelor de intrare şi a abonamentelor.
Cota de impozit se determină după cum urmează:
 a) în cazul unui spectacol de teatru, ca de

exemplu o piesă de teatru, balet, operă, operetă,

concert filarmonic sau altă manifestare muzicală,
prezentarea unui film la cinematograf, un
spectacol de circ sau orice competiţie sportivă
internă sau internaţională, cota de impozit este
egală cu 2%;
 b) în cazul oricărei alte manifestări artistice ,

cota de impozit este egală cu 5% .

75
Suma primită din vânzarea biletelor de intrare
sau a abonamentelor nu cuprinde sumele
plătite de organizatorul spectacolului în
scopuri caritabile, conform contractului scris
intrat în vigoare înaintea vânzării biletelor de
intrare sau a abonamentelor.

76
Persoanele care datorează impozitul pe
spectacole stabilit în conformitate cu
prezentul articol au obligaţia de:
 a) a înregistra biletele de intrare şi/sau

abonamentele la compartimentul de
specialitate al autorităţii administraţiei
publice locale care îşi exercită autoritatea
asupra locului unde are loc spectacolul;
 b) a anunţa tarifele pentru spectacol în locul

unde este programat să aibă loc spectacolul,

precum şi în orice alt loc în care se vând
bilete de intrare şi/sau abonamente;

77
 c) a preciza tarifele pe biletele de intrare
şi/sau abonamente şi de a nu încasa sume
care depăşesc tarifele precizate pe biletele de
intrare şi/sau abonamente;
 d) a emite un bilet de intrare şi/sau

abonament pentru toate sumele primite de la

spectatori;
 e) a asigura, la cererea compartimentului de

specialitate al autorităţii administraţiei

publice locale, documentele justificative
privind calculul şi plata impozitului pe
spectacole;

78
Reguli speciale pentru videoteci şi discoteci

În cazul unei manifestări artistice sau al unei

activităţi distractive care are loc într-o
videotecă sau discotecă, impozitul pe
spectacole se calculează pe baza suprafeţei
incintei.

79
Impozitul pe spectacole se stabileşte pentru fiecare
zi de manifestare artistică sau de activitate
distractivă, prin înmulţirea numărului de metri
pătraţi ai suprafeţei incintei videotecii sau
discotecii cu suma stabilită de consiliul local,
astfel:
 a) în cazul videotecilor, suma este de până la 2 leu;
 b) în cazul discotecilor, suma este de până la 3 lei.

Impozitul pe spectacole se ajustează prin înmulţirea

sumei stabilite cu coeficientul de corecţie
corespunzător, precizat în tabelul următor:

80
Rangul localitatii Coeficient de corectie
0 8
I 5
II 4
III 3
IV 1,1
V 1

81
Persoanele care datorează impozitul pe
spectacol au obligaţia de a depune o
declaraţie la compartimentul de specialitate
al autorităţii administraţiei publice locale
privind spectacolele programate pe durata
unei luni calendaristice.

Declaraţia se depune până la data de 15,

inclusiv, a lunii precedente celei în care sunt
programate spectacolele respective.

82
Taxa hoteliera

83
Consiliul local poate institui o taxă pentru şederea
într-o unitate de cazare, într-o localitate asupra
căreia consiliul local îşi exercită autoritatea.

Taxa pentru şederea într-o unitate de cazare se

încasează de către persoanele juridice prin
intermediul cărora se realizează cazarea, o dată cu
luarea în evidenţă a persoanelor cazate.

Unitatea de cazare are obligaţia de a vărsa taxa

colectată la bugetul local al unităţii administrativ-
teritoriale în raza căreia este situată aceasta.

84
Taxa hotelieră se calculează prin aplicarea cotei
stabilite la tarifele de cazare practicate de unităţile
de cazare.

Cota taxei se stabileşte de consiliul local şi este

cuprinsă între 0,5% şi 5% . În cazul unităţilor de
cazare amplasate într-o staţiune turistică, cota taxei
poate varia în funcţie de clasa cazării în hotel.

Taxa hotelieră se datorează pentru întreaga perioadă

de şedere, cu excepţia cazului unităţilor de cazare
amplasate într-o staţiune turistică, atunci când taxa
se datorează numai pentru o singură noapte,
indiferent de perioada reală de cazare.

85
Taxa hotelieră nu se aplică pentru:
 a) persoanele fizice în vârstă de până la 18

ani inclusiv;
 b) persoanele fizice cu handicap grav sau

accentuat ori persoanele invalide de gradul I

sau II;
 c) pensionarii sau studenţii;
 d) persoanele fizice aflate pe durata

satisfacerii stagiului militar;

 e) veteranii de război;

86
 f) văduvele de război sau văduvele veteranilor de
război care nu s-au recăsătorit;
 g) persoanele fizice prevăzute la art. 1 al
Decretului-lege nr. 118/1990 privind acordarea
unor drepturi persoanelor persecutate din motive
politice de dictatura instaurată cu începere de la 6
martie 1945, precum şi celor deportate în
străinătate ori constituite în prizonieri, republicat,
cu modificările şi completările ulterioare;
 h) soţul sau soţia uneia dintre persoanele fizice
menţionate la lit. b) - g), care este cazat/cazată
împreună cu o persoană menţionată la lit. b) - g).

87
Unităţile de cazare au obligaţia de a vărsa taxa
hotelieră la bugetul local, lunar, până la data
de 10, inclusiv, a lunii următoare celei în care
s-a colectat taxa hotelieră de la persoanele
care au plătit cazarea.

Unităţile de cazare au obligaţia de a depune

lunar o declaraţie la compartimentul de
specialitate al autorităţii administraţiei
publice locale, până la data stabilită pentru
fiecare plată a taxei hoteliere, inclusiv.

88
Facilitati comune

89
Facilităţi pentru persoane fizice
Impozitul pe clădiri, impozitul pe teren, taxa asupra
mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea
certificatelor, avizelor şi autorizaţiilor, precum şi alte
taxe nu se aplică pentru:
 a) veteranii de război;

 b) persoanele fizice prevăzute la art. 1 al Decretului-

lege nr. 118/1990 privind acordarea unor drepturi

persoanelor persecutate din motive politice de
dictatura instaurată cu începere de la 6 martie 1945,
precum şi celor deportate în străinătate ori
constituite în prizonieri, republicat, cu modificările şi
completările ulterioare, precum şi în alte legi.

90
Persoanele prevăzute in Legea recunoştinţei
faţă de eroii-martiri şi luptătorii care au
contribuit la victoria Revoluţiei române din
decembrie 1989 nr. 341/2004 nu datorează:

 a) impozitul pe clădiri pentru locuinţa situată

la adresa de domiciliu;
 b) impozitul pe teren aferent clădirii;
 c) taxa asupra mijloacelor de transport

aferentă unui singur autoturism.

91
Impozitul pe clădiri şi impozitul pe teren nu se
aplică văduvelor de război şi văduvelor
veteranilor de război care nu s-au
recăsătorit.

Impozitul pe clădiri, impozitul pe teren şi taxa

pentru eliberarea unei autorizaţii pentru
desfăşurarea unei activităţi economice nu se
datorează de către persoanele cu handicap
grav sau accentuat şi de persoanele încadrate
în gradul I de invaliditate

92
Persoanele fizice şi/sau juridice române care
reabilitează sau modernizează termic clădirile
de locuit pe care le deţin în proprietate, în
condiţiile Ordonanţei Guvernului nr.
29/2000 privind reabilitarea termică a fondului
construit existent şi stimularea economisirii
energiei termice, aprobată cu modificări
prin Legea nr. 325/2002, sunt scutite de
impozitul pentru aceste clădiri pe perioada de
rambursare a creditului obţinut pentru
reabilitarea termică, precum şi de taxele pentru
eliberarea autorizaţiei de construire pentru
lucrările de reabilitare termică.

93
Impozitul pe clădiri, impozitul pe teren, taxa
asupra mijloacelor de transport, taxa pentru
eliberarea certificatelor, avizelor şi
autorizaţiilor, precum şi alte taxe se reduc cu
50%, în conformitate cu Ordonanţa
Guvernului nr. 27/1996privind acordarea
unor facilităţi persoanelor care domiciliază
sau lucrează în unele localităţi din Munţii
Apuseni şi în Rezervaţia Biosferei "Delta
Dunării“.

94
Impozitul pe clădiri nu se datorează pentru clădirea unei
persoane fizice, dacă:
 a) clădirea este o locuinţă nouă, realizată în condiţiile Legii

locuinţei nr. 114/1996, republicată, cu modificările şi

completările ulterioare; sau
 b) clădirea este realizată pe bază de credite, în conformitate

cu Ordonanţa Guvernului nr. 19/1994 privind stimularea

investiţiilor pentru realizarea unor lucrări publice şi
construcţii de locuinţe, aprobată cu modificări prin Legea nr.
82/1995, cu modificările şi completările ulterioare.

Scutirile de impozit se aplică pentru o clădire timp de 10 ani

de la data dobândirii acesteia. În cazul înstrăinării clădirii,
scutirea de impozit nu se aplică noului proprietar al
acesteia.

95
Facilităţi pentru persoanele juridice
Impozitul pe clădiri, impozitul pe teren, taxa asupra
mijloacelor de transport, taxa pentru eliberarea
certificatelor, avizelor şi autorizaţiilor, precum şi
alte taxe locale nu se aplică:
 a) oricărei instituţii sau unităţi care funcţionează sub

coordonarea Ministerului Educaţiei, Cercetării şi

Tineretului, cu excepţia incintelor folosite pentru
activităţi economice;
 b) fundaţiilor testamentare constituite conform legii,

cu scopul de a întreţine, dezvolta şi ajuta instituţii

de cultură naţională, precum şi de a susţine acţiuni
cu caracter umanitar, social şi cultural;

96
c) organizaţiilor care au ca unică activitate
acordarea gratuită de servicii sociale în
unităţi specializate care asigură găzduire,
îngrijire socială şi medicală, asistenţă,
ocrotire, activităţi de recuperare, reabilitare
şi reinserţie socială pentru copil, familie,
persoane cu handicap, batranilor precum şi
pentru alte persoane aflate în dificultate, în
condiţiile legii.

97
 Impozitul pe clădiri şi impozitul pe teren se
reduc cu 50% pentru acele clădiri şi terenurile
aferente deţinute de persoane juridice, care
sunt utilizate exclusiv pentru prestarea de
servicii turistice pe o perioadă de maximum
6 luni pe durata unui an calendaristic.

Impozitul pe clădiri se reduce cu 50% pentru

clădirile nou construite deţinute de
cooperaţiile de consum sau meşteşugăreşti,
dar numai pentru primii 5 ani de la data
achiziţiei clădirii.

98
Scutiri şi facilităţi stabilite de consiliile locale

Consiliul local poate acorda scutire de la plata

impozitului pe clădiri sau o reducere a
acestuia pentru o clădire folosită ca domiciliu
de persoana fizică ce datorează acest
impozit.
Consiliul local poate acorda scutire de la plata
impozitului pe teren sau o reducere a
acestuia pentru terenul aferent clădirii
folosite ca domiciliu al persoanei fizice care
datorează acest impozit.
99
Consiliul local poate acorda scutire de la plata
impozitului pe clădiri şi a impozitului pe teren
sau o reducere a acestora pentru persoanele ale
căror venituri lunare sunt mai mici decât salariul
minim brut pe ţară ori constau în exclusivitate
din indemnizaţie de şomaj sau ajutor social.

În cazul unei calamităţi naturale, consiliul local

poate acorda scutire de la plata impozitului pe
clădiri, a impozitului pe teren, precum şi a taxei
pentru eliberarea certificatului de urbanism şi
autorizaţiei de construire sau o reducere a
acestora.

10
0