UNIVERSITATEA DUNREA DE JOS DIN GALAI

FACULTATEA DE ECONOMIE I ADMINISTRAREA AFACERILOR

CONTABILITATE I AUDIT

IMPOZITELE
I TAXELE LOCALE

Coordonator:
Masterand:
2014

CUPRINS
Impozitele i taxele locale

Impozitul pe cldiri

Impozitul pe teren

Taxa asupra mijloacelor de transport

Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor

Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate

Impozitul pe spectacole

Taxa hotelier

Taxe speciale

Alte taxe locale

Concluzii
Bibliografie

IMPOZITELE SI TAXELE LOCALE

Impozitele i taxele locale reprezint o form de prelevare a unei

pri din veniturile i/ sau averea persoanelor fizice i juridice la
dispoziia colectivitilor locale n vederea acoperirii
cheltuielilor publice. Aceast prelevare se face n mod
obligatoriu, cu titlu nerambursabil i fr contraprestaie direct
din partea unitii administrativ-teritoriale.

IMPOZITELE I TAXELE LOCALE MENIONATE N

CODUL FISCAL SUNT:

impozitul pe cldiri;
impozitul pe teren;
taxa asupra mijloacelor de transport;
taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i autorizaiilor;
taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate;
impozitul pe spectacole;
taxa hotelier;
taxe speciale;
alte taxe locale.

IMPOZITUL I TAXA PE CLDIRI

o
o

o
o

o
o
o

Cldire este orice construcie situat deasupra solului i/sau sub nivelul acestuia, indiferent de
denumirea ori de folosina sa, i care are una sau mai multe ncperi ce pot servi la adpostirea de
oameni, animale, obiecte, produse, materiale, instalaii, echipamente i altele asemenea, iar elementele
structurale de baz ale acesteia sunt pereii i acoperiul, indiferent de materialele din care sunt
construite. ncperea reprezint spaiul din interiorul unei cldiri.
Scutiri:
monumente istorice, de arhitectur sau arheologice, muzee ori case memoriale, lcae de cult;
cldirile proprietate a statului, a unitilor administrativ-teritoriale sau a oricror instituii publice, cu
excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice;
cldirile care constituie patrimoniul unitilor i instituiilor de nvmnt de stat, confesional sau
particular, autorizate s funcioneze provizoriu ori acreditate;
cldirile unitilor sanitare publice;
cldirile care sunt afectate centralelor hidroelectrice, termoelectrice i nuclearo-electrice, staiilor i
posturilor de transformare, precum i staiilor de conexiuni;
cldirile funerare din cimitire i crematorii;
cldirile din parcurile industriale, tiinifice i tehnologice;
cldirile care constituie patrimoniul Academiei Romne, cu excepia ncperilor care sunt folosite
pentru activiti economice;
cldirile utilizate pentru activiti social-umanitare de ctre asociaii, fundaii i culte etc.

CALCULUL IMPOZITULUI PENTRU PERSOANE

FIZICE

Impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea cotei de impozitare de 0,1% la valoarea impozabil a cldirii.

Valoarea impozabil a cldirii se ajusteaz n funcie de rangul localitii (0 I II III IV V) i zona n care este amplasat
cldirea (A, B, C, D), prin nmulirea valorii determinate cu coeficientul de corecie corespunztor, prevzut n tabel:

n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de 3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corecie
prevzut la n tabel se reduce cu 0,10.

Valoarea impozabil a cldirii se reduce n funcie de anul terminrii acesteia, dup cum urmeaz:

a) cu 20%, pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin;
b) cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de ani i 50 de ani inclusiv, la data de 1 ianuarie a
anului fiscal de referin.

EXEMPLU
O persoan fizic deine n proprietate un apartament cu o suprafa de
90 mp, aflat n zona B a unei localiti de rang I. Valoarea impozabil
corespunzatoare este de 806 lei/mp. Anul construirii cldirii este 1974.
S se calculeze impozitul pe cldire datorat de persoana fizic.
Rezolvare
Valoarea impozabil = 90 mp * 806 * 2.4 = 174.096 lei.
Deoarece imobilul are vechimea ntre 30 i 50 ani, valoarea
impozabil a acestuia va fi redus cu 10%. Astfel valoarea ramas se
va calcula astfel:
174.096 * 90% = 156.686 lei
Impozitul pe cladiri = 156.686 * 0.1% = 156, 686 lei

CALCULUL IMPOZITULUI DATORAT DE

PERSOANELE JURIDICE

Impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea unei cote de impozitare (0,25% 1,50%) asupra valorii de inventar a cldirii.
Valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu,
nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii, conform prevederilor legale
n vigoare.
n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea amortizrii,
valoarea impozabil se reduce cu 15% .
n cazul unei cldiri care a fost reevaluat, conform reglementrilor contabile,
valoarea impozabil a cldiri este valoarea contabil rezultat n urma
reevalurii, nregistrat ca atare n contabilitatea proprietarului - persoan
juridic.
n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat, cota impozitului pe cldiri se
stabilete de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre:
a) 10% i 20% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 3 ani anteriori
anului fiscal de referin;
b) 30% i 40% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii 5 ani anteriori
anului fiscal de referin .

EXEMPLU
O societate comercial are inregistrat n contabilitate o cldire cu o
valoare de inventar de 800.000 lei, amortizat integral. Cota de impozit
stabilit prin hotarare a consiliului local este de 0.5%. Determinai
impozitul pe cldire care trebuie pltit de respectiva societate comercial.
Rezolvare
o
o

Reducere valoare impozabil cu 15% => 800000*0.85=680.000

Impozit = 680.000*0.5%=3.400 lei

IMPOZITUL I TAXA PE TEREN

Orice persoan care are n proprietate teren situat n Romnia datoreaz pentru acesta un impozit anual
ctre bugetul local al comunei, sectorului sau oraului n care este amplasat terenul.

Scutiri:
o

terenul aferent unei cldiri, pentru suprafaa de teren care este acoperit de o cldire;

orice teren al unui cult religios recunoscut de lege i al unei uniti locale a acestuia, cu personalitate
juridic;

orice teren al unui cimitir, crematoriu;

orice teren al unei instituii de nvmnt preuniversitar i universitar, autorizat provizoriu sau
acreditat;

orice teren al unei uniti sanitare de interes naional care nu a trecut n patrimoniul autoritilor locale;

orice teren deinut, administrat sau folosit de ctre o instituie public, cu excepia suprafeelor folosite
pentru activiti economice;

orice teren degradat sau poluat, inclus n perimetrul de ameliorare, pentru perioada ct dureaz
ameliorarea acestuia;

terenurile ocupate de autostrzi, drumuri europene, drumuri naionale, drumuri principale administrate
de Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din Romnia - S.A., zonele de siguran a
acestora, precum i terenurile din jurul pistelor reprezentnd zone de siguran etc;

CALCULUL IMPOZITULUI

Impozitul pe teren se stabilete lund n calcul numrul de metri ptrai de teren, rangul
localitii n care este amplasat terenul i zona i/sau categoria de folosin a terenului,
conform ncadrrii fcute de consiliul local.
Tip teren

Mod de calcul

teren amplasat n intravilan, n categoria de

folosin terenuri cu construcii

Suprafaa terenului (ha) * Suma corespunztoare

prevzut n tabel (Anexa 1)

teren amplasat n intravilan, n alt categorie

de folosin dect cea de terenuri cu
construcii

Suprafaa terenului (ha) * Suma corespunztoare

prevzut n tabel * Coeficientul de corecie
corespunztor (Anexa 2)

teren amplasat n extravilan

Suprafaa terenului (ha) * Suma corespunztoare

prevzut n tabel * Coeficientul de corecie
corespunztor prevzut (Anexa 3)

EXEMPLU

O societate comercial care desfasoar activitate n domeniul agriculturii

deine i exploateaz un teren cu livad, n suprafaa total de 4,6 hectare,
amplasat n intravilan. Impozitul unitar corespunzator zonei n care se afl
terenul este de 53 lei/ha (zona A), iar coeficientul de corecie stabilit n
funcie de rangul localitii este 3 (localitate de rang III). Ce impozit
datoreaz contribuabilul pentru terenul respectiv i ce impozit ar datora n
condiiile n care nu ar mai utiliza terenul pentru agricultur?
Rezolvare
n cazul n care societatea comercial are ca obiect de activitate agricultura i
nregistreaz venituri i cheltuieli din activiti agricole, impozitul pe teren se
va calcula astfel:
Impozitul pe teren = 4.6 ha * 53 lei/ha * 3 = 731.4 lei
n cazul n care societatea comercial nu are ca obiect de activitate
agricultura, respectiva suprafa de teren va fi tratat din punct de vedere
fiscal ca o suprafa de terenuri pentru construcii i va fi impozitat ca atare:
Impozitul pe teren = 4.6 ha * 6545 = 30 107 lei

TAXA ASUPRA MIJLOACELOR DE TRANSPORT

Orice persoan care are n proprietate un mijloc de transport care trebuie

nmatriculat/nregistrat n Romnia datoreaz o tax anual pentru mijlocul de
transport la bugetul local al unitii administarativ-teritoriale unde persoana
i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup caz.
Scutiri:
autoturismele, motocicletele cu ata i mototriciclurile care aparin
persoanelor cu handicap locomotor i care sunt adaptate handicapului
acestora;
navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul
persoanelor fizice cu domiciliul n Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i
Insula Balta Ialomiei;
mijloacele de transport ale instituiilor publice;
mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru
servicii de transport public de pasageri n regim urban sau suburban, inclusiv
transportul de pasageri n afara unei localiti, dac tariful de transport este
stabilit n condiii de transport public;
vehiculele istorice definite conform prevederilor legale n vigoare.

CALCULUL TAXEI

Taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaz n funcie de tipul mijlocului de

transport.

n cazul oricruia dintre urmtoarele autovehicule, impozitul pe mijlocul de transport

se calculeaz n funcie de capacitatea cilindric a acestuia, prin nmulirea fiecrei
grupe de 200 cmc sau fraciune din aceasta cu suma corespunztoare din tabelul
urmtor:

EXEMPLU
O persoana fizica are in proprietate doua autoturisme:
un autoturism cu capacitate cilindrica de 1500 cmc;
un autoturism cu capacitate cilindrica de 4500 cmc.
Care este impozitul pentru fiecare din cele doua mijloacele de transport
detinute de persoana fizic?
Rezolvare
Autoturismul 1:
1500/200 = 8 (rotunjirea se face in favoarea unitatii administrativ teritoriale)
8*8=64 lei
Autoturismul 2:
4500/200=23
23*290=6.670 lei

TAXA PENTRU ELIBERAREA CERTIFICATELOR,

AVIZELOR I A AUTORIZAIILOR

Orice persoan care trebuie s obin un certificat, aviz sau alt

autorizaie trebuie s plteasc o tax la compartimentul de
specialitate al autoritii administraiei publice locale nainte de
a i se elibera certificatul, avizul sau autorizaia necesar.
Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a
autorizaiilor de construire i a altor avize asemntoare;
Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desfura o
activitate economic i a altor autorizaii similare.

TAXA PENTRU FOLOSIREA MIJLOACELOR

DE RECLAM I PUBLICITATE
Taxa pentru serviciile de reclam i
publicitate

Taxa pentru afiaj n scop de reclam

i publicitate

Platitor: orice persoan, care beneficiaz

de servicii de reclam i publicitate n
Romnia n baza unui contaract sau a
unui alt fel de nelegere ncheiat de alt
persoan. Fac excepie serviciile de
reclam i publicitate realizate prin
mijloacele de informare n mas scrise i
autovizuale: prin ziare i alte tiprituri,
radio, televiziune i Internet.
Mod de calcul: Cota * Valoarea
serviciilor de reclam i publicitate (fr
TVA). Cota se stabileste de consiliul
local, fiind cuprins ntre 1% i 3%.

Pltitor: orice persoan care utilizeaz

un panou, afiaj sau structur de afiaj
pentru reclam si publicitate ntr-un loc
public ctre bugetul local al autoritii
administraiei publice locale n raza
creia este amplasat.
Calcul: anual, prin inmulirea nr. de mp.
a suprafeei afiajului pentru reclama sau
publicitate cu suma stabilit de consiliul
local, astfel:
a) n cazul unui afiaj situat n locul n
care persoana deruleaz o activitate
economic, suma este ntre 0 i 32 lei;
b) n cazul oricrui alt panou, afiaj sau
structur de afiaj pentru reclam i
publicitate, suma este ntre 0 i 23 lei.

IMPOZITUL PE SPECTACOLE
Platitor: orice persoan care organizeaz o manifestare artistic, o competiie
sportiv sau alt activitate distractiv n Romnia.
Calculul impozitului:
Impozitul pe spectacole = Cota de impozit * Suma ncasat din vnzarea biletelor
de intrare i a abonamentelor

Cota de impozit se determin:

2% pentru spectacole de teatru: o pies de teatru, balet, oper, operet, concert
filarmonic sau alt manifestare muzical, prezentarea unui film la
cinematograf, un spectacol de circ sau orice competiie sportiv intern sau
internaional;

5% pentru orice alte manifestri artistice.

Scutiri: impozitul pe spectacole nu se aplic spectacolelor organizate n scopuri
umanitare.

TAXA HOTELIER
Taxa pentru ederea ntr-o unitate de cazare, denumit tax hotelier, se ncaseaz de ctre
persoanele juridice prin intermediul crora se realizeaz cazarea, o dat cu luarea n eviden
a persoanelor cazate i se vars la bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n raza creia
este situat aceasta.
Calculul taxei: Cota stabilit * Tarifele de cazare practicate de unitile de cazare
Pentru ederea ntr-o unitate de cazare, consiliul local instituie o tax hotelier n cot de 1% din

valoarea total a cazrii/tariful de cazare pentru fiecare zi de sejur a turistului.

Scutiri: taxa hotelier nu se aplic pentru persoanele fizice n vrst de pn la 18 ani, persoanele
fizice cu handicap grav sau accentuat ori persoanele invalide de gradul I sau II, pensionarii sau
studenii, persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii stagiului militar, veteranii de rzboi,
vduvele de rzboi sau vduvele veteranilor de rzboi care nu s-au recstorit etc.

TAXE SPECIALE
Pentru funcionarea unor servicii publice locale create n
interesul persoanelor fizice i juridice, consiliile locale,
judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti,
dup caz, pot adopta taxe speciale.
Taxele speciale se ncaseaz numai de la persoanele
fizice i juridice care beneficiaz de serviciile oferite de
instituia/serviciul public de interes local, potrivit
regulamentului de organizare i funcionare a
acesteia/acestuia, sau de la cele care sunt obligate,
potrivit legii, s efectueze prestaii ce intr n sfera de
activitate a acestui tip de serviciu.

ALTE TAXE LOCALE

Consiliile locale, Consiliul General al Municipiului
Bucureti sau consiliile judeene, dup caz, pot institui
taxe pentru utilizarea temporar a locurilor publice i
pentru vizitarea muzeelor, caselor memoriale,
monumentelor istorice de arhitectur i arheologice i
altele asemenea.
Consiliile locale pot institui taxe pentru deinerea sau
utilizarea echipamentelor i utilajelor destinate obinerii
de venituri care folosesc infrastructura public local, pe
raza localitii unde acestea sunt utilizate, precum i taxe
pentru activitile cu impact asupra mediului nconjurtor

CONCLUZII
Impozitele i taxele locale influeneaz pe de o parte, n mod direct
sau indirect persoanele fizice sau juridice, indiferent de modul de
desfurare a activitii i de sursa de realizare a veniturilor
impozabile, iar pe de alt parte (influeneaz) veniturile fiscale ale
bugetului local, respectiv bugetul de stat.
Contribuabilii romni - persoane fizice sau juridice sunt nevoii
s suporte un sistem fiscal n care exist numeroase reglementri
care se caracterizeaz prin instabilitate, datorit faptului c ele se
modific de nenumrate ori, uneori esenial, de la un an la altul.

BIBLIOGRAFIE
Codul Fiscal
http://ro.scribd.com/doc/96004955/APLICATIIFISCALITATE
http://referat-referate.blogspot.ro/2013/02/impozite-si-taxelocale.html

ANEXA 1

ANEXA 2

ANEXA 3