Contabilitatea şi fiscalitatea privind taxele locale

Unitate de învățare Nr. 9

CONTABILITATEA ŞI FISCALITATEA PRIVIND TAXELE

LOCALE

Cuprins Pagina

Obiectivele Unității de învățare Nr. 9............................................................................. 55

Lucrare de verificare Unitate de învățare Nr. 9............................................................... 57
Răspunsuri și comentarii la testele de autoevaluare........................................................ 57
Bibliografie Unitate de învățare Nr. 9............................................................................. 58

54
Contabilitate și gestiune
 Contabilitatea şi fiscalitatea privind taxele

OBIECTIVELE Unității de învățare Nr. 9

Principalele obiective ale Unității de învățare Nr. 9 sunt:

• Impozitele și taxele locale

Impozitele și Impozitele și taxele locale

taxele locale Conform Codului fiscal, impozitele și taxele locale sunt clasificate după
cum urmează:
a) impozitul pe clădiri;
b) impozitul pe teren;
c) taxa asupra mijloacelor de transport;
d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor şi autorizațiilor;
e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă și publicitate;
f) impozitul pe spectacole;
g) taxa hotelieră
h) taxe speciale;
i) alte taxa locale;
Impozitul pe clădiri este anual și se datorează de către contribuabili
pentru clădirile aflate în proprietatea lor, pentru clădirile aflate în
administrare sau în folosință, pentru clădirile concesionate sau închiriate,
indiferent de locul unde sunt situate şi de destinația acestora.
Prin clădire, se înțelege orice construcție care serveşte la adăpostirea de
oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale, de instalații și
de altele asemenea.
Impozitul pe clădiri se stabileşte pe baza declarației de impunere depuse
de contribuabili în baza Legii nr.227/2015 și se plăteşte trimestrial, în
patru rate egale.
Impozitul pe clădiri se calculează începând cu data de întâi a lunii
următoare celei în care acestea au fost dobândite, indiferent sub ce formă
(data declarării poate fi: data menționată în actul respectiv în cazul
actelor notariale; data pronunțării hotărârii judecătoreşti ramase
definitivă și irevocabilă în cazul hotarârilor judecătoreşti; data întocmirii
procesului verbal de recepție întocmit de către structurile specializate din
domeniul amenajării teritoriului

55
Contabilitate și gestiune
 Contabilitatea şi fiscalitatea privind taxele

Scăderea impozitului pe clădiri se face în cazul în care clădirea a fost

dezafectată, demolată, dezmembrată, distrusă sau vândută începând cu
data de întâi a lunii următoare când s-a produs una din aceste situații.
Impozitul pe teren
Orice persoană care are în proprietate teren situat în România datorează
pentru acesta un impozit anual, exceptând cazurile în care se prevede
altfel.
Impozitul pe teren se plăteşte la bugetul local al unității administrativ-
teritoriale în raza căreia este situat terenul.
În cazul unui teren, aflat în administrarea sau în folosința, după caz, a
altei persoane, şi pentru care se datorează chirie/arendă în baza unui
contract de închiriere/arendare, impozitul pe teren se datorează de către
proprietar.
În cazul terenului care este deținut în comun de d ouă sau mai multe
persoane, fiecare proprietar datorează impozit pentru partea din teren
aflată în proprietatea sa. În cazul în care nu se pot stabili părțile
individuale ale proprietarilor în comun, fiecare proprietar în comun
datorează o parte egală din impozitul pentru teren.
Impozitul pe teren nu se datorează pentru:
a) terenul aferent unei clădiri, pentru suprafața în care terenul este
acoperit de o clădire;
b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege şi al unei unități
locale a acestuia, cu personalitate juridică;
c) orice teren al unui cimitir, crematoriu;
d) orice teren al unei instituții de învățământ preuniversitar şi
universitar, autorizată provizoriu sau acreditată;
e) orice teren al unei unități sanitare de interes național car e nu a trecut
în patrimoniul autorităților locale;
f) orice teren deținut, administrat sau folosit de către o instituție publică,
cu excepția suprafețelor folosite pentru activități economice;
g) orice teren aferent unei clădiri a unei instituții publice sau unei clădiri
care face parte din domeniul public sau privat al unei unități administrativ
- teritoriale, exceptând suprafețele acestuia folosite pentru activități
economice;
h) orice teren degradat sau poluat, inclus în perimetrul de ameliorare,
pentru perioada cât durează ameliorarea acestuia;
i) orice teren ocupat de iazuri, bălți, lacuri de acumulare sau cai
navigabile, cele folosite pentru activitățile de apărare împotriva
inundațiilor, gospodărirea apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie
l a exploatarea resurselor de apă, cele folosite ca zone de protecție,
precum şi terenurile utilizate pentru exploatările din subsol, încadrate
astfel printr-o hotărâre a Consiliului local în măsura în care nu afectează
folosirea suprafeței solului;

Contabilitate și gestiune
 Contabilitatea şi fiscalitatea privind taxele

56

Contabilitate și gestiune
 Contabilitatea şi fiscalitatea privind taxele

j) orice teren legat de sistemele hidrotehnice sau de navigație;

k) terenurile ocupate de autostrăzi, drumuri europene, drumuri naționale,
drumuri principale administrate de Autoritatea Națională a Drumurilor,
drumuri județene şi drumuri comunale, zonele de siguranța ale acestora,
precum și terenurile din jurul pistelor reprezentând zone de siguranță;
l) terenurile parcurilor industriale;
m) terenurile trecute în proprietatea statului sau a unităților administrativ
- teritoriale în lipsă de moştenitori legali sau testamentari.
Concluzie. Impozitele și taxele locale au drept bază de determinare
prevederile cadrului fiscal republicat, reprezentând surse ale bugetelor
locale.
Test de autoevaluare 9.1 – Scrieți răspunsul în spațiul liber din chenar.
Impozitele și taxele locale

Răspunsul la test se găseşte la pagina 57

Am ajuns la sfârşitul Unității de învățare Nr. 9.

Vă recomand să faceți o recapitulare a principalelor subiecte prezentate în
În loc de această unitate și să revizuiți obiectivele precizate la început.
rezumat
Este timpul pentru întocmirea Lucrării de verificare Unitate de învățare
Nr. 9 pe care urmează să o transmiteți cadrului didactic.
Lucrare de verificare Unitate de învățare Nr. 9

Contabilitatea taxelor locale

Răspunsurile și comentariile la testele de autoevaluare

Răspuns 9.1
Conform Codului fiscal, impozitele și taxele locale sunt clasificate după
cum urmează:
a) impozitul pe clădiri;
b) impozitul pe teren;
c) taxa asupra mijloacelor de transport;
d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor şi autorizațiilor;
e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă și publicitate;
f) impozitul pe spectacole;
g) taxa hotelieră
h) taxe speciale;
i) alte taxa locale;

57

Contabilitate și gestiune
 Contabilitatea şi fiscalitatea privind taxele

Bibliografie Unitate de învățare Nr. 9

1. Morariu,A., Contabilitate și fiscalitate în dezvoltarea firmei, Ed.

ExPonto, Constanţa, 2005
2. Răileanu, V., Răileanu, A.S., Abordări contabile și fiscale privind
impozitele și taxele, Ed. Economică, Bucureşti, 2009
3. Vintilă, G., Fiscalitate, Ed. Economică, Bucureşti, 2006
4. Legea contabilităţii nr.82/1991, republicată cu toate modificările și
completările ulterioare
5. Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1802/2014, pentru aprobarea
Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale
şi situațiile financiare anuale consolidate
6. Legea 227/2015 privind Codul Fiscal cu modificările și completările
ulterioare

58
Contabilitate și gestiune