Sesiunea II

Particularitățile calculării și achitării

obligațiilor fiscale aferente impozitului pe
bunurile imobiliare și impozitului funciar

Formator: Steluța Guțu

durata: 12:30-14:30

1
Impozitarea bunurilor imobiliare și
terenurilor este reglementată de
prevederile:

Titlului VI din Codul fiscal – în cazul bunurilor

imobiliare evaluate de către organele cadastrale în
scopul impozitării;

Legii de punere în aplicare a titlului VI din Codul

fiscal nr. 1056/2000 – în cazul bunurilor imobiliare
neevaluate de către organele cadastrale în scopul
impozitării - aplicabilă pînă la 01.01.2025.

2
 Subiecți ai impunerii
Persoanele juridice şi persoanele fizice rezidenți şi nerezidenți ai
Republicii Moldova:
proprietarii bunurilor imobiliare;
arendașii bunurilor imobiliare agricole proprietate privată, dacă contractul
de arendă nu prevede altfel;
deținătorii drepturilor patrimoniale asupra bunurilor imobiliare
proprietate publică;
arendașii sau locatarii bunurilor imobiliare ale autorităților publice şi ale
instituțiilor finanțate de la bugetele de toate nivelurile;
 locatarii bunurilor imobiliare – în cazul contractului de leasing financiar;
arendaşii sau locatarii bunurilor imobiliare proprietate privată a
nerezidenţilor Republicii Moldova, dacă contractul de arendă/locaţiune nu
prevede altfel.

3
 Obiecte ale impunerii

Obiecte ale impunerii sînt bunurile imobiliare, inclusiv terenurile (terenuri

cu destinație agricolă, terenuri destinate industriei, transporturilor,
telecomunicațiilor și terenurile cu alte destinații speciale) din intravilan sau din
extravilan, clădirile, construcțiile, casele de locuit individuale, apartamentele și
alte încăperi izolate, inclusiv bunurile imobiliare aflate la o etapă de finisare a
construcției de 50% și mai mult, rămase nefinisate timp de 3 ani după începutul
lucrărilor de construcție.

4
 Baza impozabilă
Baza impozabilă a bunurilor imobiliare constituie:
pentru obiectele evaluate în scopul impozitării – valoarea estimată la
situația din 1 ianuarie a perioadei de gestiune;
pentru clădiri, construcții neevaluate, în cazul:
- persoanelor juridice, persoanelor fizice înregistrate în calitate de
întreprinzător – valoarea contabilă a bunurilor imobiliare conform
situaţiei din 1 ianuarie a anului fiscal în curs, iar în cazul bunurilor
imobiliare dobîndite în cursul anului, inclusiv în cazul bunurilor
imobiliare la care se schimbă subiectul impunerii în cursul anului –
conform valorii contabile de la data dobîndirii acestora;
- persoanelor fizice – costul determinat conform documentelor care se
păstrează în arhivele organelor cadastrale ori în baza rezultatelor
examinării obiectelor;
pentru terenuri neevaluate – suprafața acestora. 5
 Informația
privind valoarea estimată în scopul impozitării

Accesarea site-ului: http://www.asp.gov.md

- Servicii
- Bunuri imobile
- e-Cadastru
- e-Cadastru sau Acces la Banca centrală de date

6
 Informația
privind valoarea estimată în scopul impozitării
- Redirecționarea la pagina www.cadastru.md/ecadastru/webinfo
- Datele deschise din Registrul Bunurilor Imobile
- Căutare universală

7
 Cotele de impunere

AAPL este în drept să stabilească anual cotele concrete în funcție de necesitățile acesteia, cu
următoarele excepții ce vizează bunurile imobile evaluate în scopul impozitării:

1) a) în cazul bunurilor imobiliare cu destinație locativă; pentru garajele și terenurile pe care acestea sunt
amplasate, loturile întovărășirilor pomicole cu sau fără construcții amplasate pe ele – ținînd cont de cota
minimă în mărime de 0,5% din baza impozabilă*;
b) în cazul terenurilor agricole cu construcții amplasate pe ele - ținînd cont de cota minimă în mărime de
0,1% din baza impozabilă*;

2) în cazul bunurilor imobiliare cu altă destinație decît cea locativă , inclusiv exceptînd garajele și terenurile
pe care acestea sunt amplasate și loturile întovărășirilor pomicole cu sau fără construcții amplasate pe ele,
evaluate în scopul impozitării - ținînd cont de cota fixă în mărime de 0,3% din baza impozabilă**, care nu
poate fi modificată.

8
 AAPL, la stabilirea cotelor concrete a impozitului pe bunurile imobiliare, este
obligată să se conducă de următoarele criterii şi principii*:
a) previzibilitatea – contribuabilii, pentru planificarea cheltuielilor, vor cunoaşte din timp şi vor fi consultaţi, în
modul stabilit, referitor la mărimea impozitului;
b) principiul transparenţei decizionale – autoritatea administraţiei publice locale, în mod prioritar, va informa
şi va asigura accesul liber la proiectele ce vizează mărimea preconizată a impozitului;
c) principiul echitabilităţii (proporţionalităţii) în raporturile dintre interesele unităţii administrativ-
teritoriale şi ale contribuabilului – autoritatea administraţiei publice locale, la stabilirea cotei concrete a
impozitului, se va asigura că este respectată proporţionalitatea (echitabilitatea) între interesele colectivităţii
locale şi ale contribuabililor, inclusiv nu va întreprinde acţiuni în exces sub pretextul atingerii interesului
public/colectivităţii locale.
În caz de divergenţe la stabilirea cotei concrete a impozitului, autorităţile administraţiei publice locale
efectuează o analiză a impactului de reglementare conform prevederilor art.13 din Legea nr.235/2006 cu privire
la principiile de bază de reglementare a activităţii de întreprinzător şi prevederilor Hotărârii Guvernului
nr.23/2019 cu privire la aprobarea Metodologiei de analiză a impactului în procesul de fundamentare a
proiectelor de acte normative, adaptate şi aplicate corespunzător specificului local.

Cancelaria de Stat, prin intermediul oficiilor sale teritoriale, supune controlului de legalitate deciziile
autorităţilor deliberative ale administraţiei publice locale privind stabilirea cotei concrete a impozitului, în
scopul asigurării respectării normelor menționate.

9
Deciziile privind cotele impozitelor locale (www.actelocale.gov.md)

10
 Perioada fiscală şi responsabilii de calcularea impozitului
pe bunurile imobiliare și impozitului funciar:
Perioada fiscală este anul calendaristic.
Responsabili de calcularea impozitului pe bunurile
imobiliare şi impozitului funciar sunt:
1. Serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul
primăriilor
2. Persoanele juridice şi persoanele fizice înregistrate în calitate
de întreprinzător

11
 Calcularea impozitului pe bunurile imobiliare şi
impozitului funciar

Persoanele juridice, persoanele fizice înregistrate în calitate de

întreprinzător calculează de sine stătător* suma anuală a
impozitului pe bunurile imobiliare/ impozitului funciar, pornind
de la baza impozabilă a acestora şi cota concretă a impozitului,
stabilită de către autoritățile administrației publice locale
(AAPL), în raza căruia este amplasat bunul imobiliar.

12
 Termenul de prezentare a dării de seamă:
Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (Forma BIJ 17) (în versiune nouă), aprobat prin
Ordinul SFS nr. 73 din 15.02.2021

• pînă la 25 septembrie inclusiv a perioadei fiscale respective – pentru:

- bunurile imobiliare (obiecte ale impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare) existente și/sau dobîndite pînă
la 31 august a perioadei fiscale respective și
- terenurile neevaluate în scopul impozitării (obiecte ale impunerii cu impozitul funciar), existente și/sau
dobîndite pînă la 25 septembrie a perioadei fiscale respective;

• pînă la 25 martie a perioadei fiscale următoare celei de gestiune – pentru:

- bunurile imobiliare (obiecte ale impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare), dobîndite după 31 august a
perioadei respective și
- terenurile neevaluate (obiecte ale impunerii cu impozitul funciar), dobîndite după 25 septembrie a perioadei
fiscale respective.

Darea de seamă fiscală unificată

(Declarația) (Formularul UNIF21)
aprobată prin Ordinul SFS nr. 370 din 24.07.2020 – pînă la 25 martie a perioadei fiscale următoare
celei de gestiune

13
 CALCULUL IMPOZITULUI PE BUNURILE IMOBILIARE/
РАСЧЕТ ПО НАЛОГУ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО

Suma impozitului către plată (lei)

Suma calculată a impozitului (lei)

Сумма предоставленных льгот

Исчисленная сумма налога (леев)
Налогооблагаемая база объекта

Fertilitatea solului ((Bonitatea)/

impunerii (suprafaţa/valoarea)/

Suma înlesnirilor acordate (lei)/

Сумма налога к уплате (леев)

Baza impozabilă a obiectului

налогообложения (площадь/

Ставка (% или леев/га)

(col. 5 x col.6 x cоl.7)/

Unitatea de măsură/

Cota (% sau lei/ha)/

Экономический код

Единица измерения

(гр.5 x гр.6 x гр.7)

(grad/ha/балл/га)
Codul economic/

( col.8 – col.9)/
Бонитет почв
стоимость)

(гр.8 – гр.9)
Cod/ Код

(леев)
Obiectul impunerii/
Объект налогообложения

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Impozitul funciar pe terenurile cu destinaţie agricolă/

113210 11316 113161 113161

R1

ha/ га
Земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения

R2 Impozitul funciar pe terenurile cu altă destinaţie decît cea agricolă/

ha/ га
Земельный налог на земли несельскохозяйственного назначения

R3 Impozitul funciar pe păşuni şi fîneţe/

ha/
га
1
Земельный налог на пастбища и сенокосы
R4 Impozitul pe bunurile imobiliare achitat din valoarea contabilă/ леев X
lei/

Налог на недвижимое имущество, уплачиваемый исходя из

балансовой стоимости
R5 Impozitul pe bunurile imobiliare Potrivit/ cогласно art.280 lit. a) X
achitat din valoarea estimată (de
113230

R6 piaţă)/ Potrivit/ cогласно art. 280 lit. X

леев
lei/

Налог на недвижимое имущество, a1)

R7 уплачиваемый исходя из оценочной Potrivit/ согласно art. 280 lit. X
(рыночной) стоимости b)
Total pe impozitul pe bunurile imobiliare / Всего по налогу на недвижимое
R8 X X X
имущество
 1
Nr. crt./№ п/п

Всего
Total /
2
Codul localităţii/ Код местности

Impozitul funciar pe terenurile cu

3
R1
destinaţie agricolă (ha)/ Земельный налог на

113161
земли сельскохозяйственного назначения (га)

Impozitul funciar pe terenurile cu altă

destinaţie decît cea agricolă (ha)/

4
R2
113161
Земельный налог на земли
несельскохозяйственного назначения (га)

Impozitul funciar pe păşuni şi fîneţe (ha)/

5
R3
Земельный налог на пастбища и сенокосы (га)

113161
Impozitul pe bunurile imobiliare achitat
din valoarea contabilă (lei)/ Налог на

6
R4
113210
недвижимое имущество, уплачиваемый исходя
Denumirea contribuabilului/
из балансовой стоимости (леев)

Potrivit/ cогласно

7
R5
art.280 lit. a)

Potrivit/ cогласно

8
R6
art. 280 lit. a1)

113230
стоимости (леев)
Potrivit/ согласно
Налогооблагаемая база объекта налогообложения (площадь/ стоимость)

piaţă) (lei)/Налог на

оценочной (рыночной)
valoarea estimată (de

уплачиваемый исходя из

9
imobiliare achitat din
Baza impozabilă a obiectului impunerii (suprafaţa / valoarea)/

Impozitul pe bunurile

недвижимое имущество,

R7
art. 280 lit. b)

Impozitul funciar pe terenurile cu

R1

10
destinaţie agricolă/ Земельный налог на

113161
налогоплательщика _____________________

земли сельскохозяйственного назначения

Impozitul funciar pe terenurile cu altă

destinaţie decît cea agricolă/

R2

11
113161
Земельный налог на земли
несельскохозяйственного назначения

Impozitul funciar pe păşuni şi fîneţe/

R3

12
Земельный налог на пастбища и сенокосы

113161
Impozitul pe bunurile imobiliare achitat
localități /

din valoarea contabilă/ Налог на

R4

13
113210
недвижимое имущество, уплачиваемый исходя
из балансовой стоимости
по местностям

Potrivit/ cогласно
art.280 lit. a)

R5

14
Исчисленная сумма налога (леев)
Suma calculată a impozitului (lei)/

Potrivit/ cогласно
art. 280 lit. a1)

R6

15
113230
Наименование налогоплательщика _______________________________

стоимости

Potrivit/ согласно
Налог на недвижимое
imobiliare achitat din
Impozitul pe bunurile

art. 280 lit. b)

имущество, уплачиваемый

R7

16
valoarea estimată (de piaţă)/

исходя из оценочной (рыночной)

17 Suma înlesnirilor acordate (lei) /Сумма предоставленных

льгот, (леев)

Impozitul funciar pe terenurile cu

R1

18

destinaţie agricolă/ Земельный налог на

113161

земли сельскохозяйственного назначения,

Impozitul funciar pe terenurile cu altă

destinaţie decît cea agricolă/
R2

19
Фискальный код

113161

Земельный налог на земли

несельскохозяйственного назначения,

Impozitul funciar pe păşuni şi fîneţe/

R3

20

Земельный налог на пастбища и сенокосы,

113161

Impozitul pe bunurile imobiliare achitat

din valoarea contabilă/ Налог на
R4

21
113210

недвижимое имущество, уплачиваемый исходя

из балансовой стоимости
Potrivit/ cогласно
Informația privind sumele impozitului pe bunurile imobiliare/impozitului funciar calculate, divizată pe

art.280 lit. a)
R5

22
Сумма налога к уплате (леев)*
Codul fiscal al contribuabilului/
Информация о начисленных суммах налога на недвижимое имущество/земельного налога, распределенных
Anexa nr. 1 la Calculul BIJ 17

Suma impozitului către plată (lei) *

Potrivit/ cогласно
art. 280 lit. a1)
R6

23
113230

Potrivit/ согласно
art. 280 lit. b)
R7
piaţă)/Налог на недвижимое

24
оценочной (рыночной) стоимости
имущество, уплачиваемый исходя из
achitat din valoarea estimată (de
Impozitul pe bunurile imobiliare

Total către plată pe localitate (lei) /

25

Всего к уплате по местности (леев)

 Anexa nr. 2 la Calculul BIJ 17
Informaţia privind sumele înlesnirilor/ Информация о суммах льгот

Suma înlesnirilor acordate (în lei)/

Total înlesniri pe localitate (lei) /

Сумма предоставленных льгот (в леях)

Всего льгот по местности

Impozitul funciar pe Impozitul funciar pe Impozitul funciar pe Impozitul pe Impozitul pe bunurile imobiliare achitat din valoarea estimată (de
terenurile cu terenurile cu altă păşuni şi fîneţe/ bunurile imobiliare piaţă)/Налог на недвижимое имущество, уплачиваемый исходя из
Codul localităţii /

Codul înlesnirii/
Код местности

destinaţie agricolă/ destinaţie decît cea Земельный налог на achitat din valoarea оценочной (рыночной) стоимости
Код льготы

Земельный налог на agricolă/ пастбища и сенокосы contabilă/ Налог на Potrivit/ cогласно art.280 lit. Potrivit/ cогласно Potrivit/ согласно
Nr. crt./

земли 1
№ п/п

(леев)
Земельный налог на недвижимое a) art. 280 lit. a ) art. 280 lit. b)
сельскохозяйственного земли имущество,
назначения несельскохозяйствен- уплачиваемый исходя
ного назначения из балансовой
стоимости

R1 R2 R3 R4 R5 R6 R7
113161 113161 113161 113210 113230
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Total înlesniri
acordate/
Всего
предостaвленных
льгот
 Anexa nr. 1 la Calculul BIJ 17
Nomenclatorul codurilor înlesnirilor acordate la impozitul pe bunurile imobiliare/impozitul funciar/
Номенклатура кодов предоставленных льгот по налогу на недвижимое имущество/земельному налогу

Codul
înlesnirii/
Tipul înlesnirii/ Вид льготы
Код
льготы
Autorităţile publice şi instituţiile finanţate de la bugetele de toate nivelurile / Органы публичной власти и учреждения,
CFIBI002
финансируемые из средств бюджетов всех уровней;
Societăţile orbilor, surzilor şi invalizilor şi întreprinderile create pentru realizarea scopurilor statutare ale acestor societăţi /
CFIBI003
Общества слепых, глухих, инвалидов и предприятия, созданные для выполнения этими обществами своих уставных целей;
CFIBI004 Întreprinderile penitenciarelor /Предприятия пенитенциарных учреждений;
Centrul Republican Experimental pentru Protezare, Ortopedie şi Reabilitare al Ministerului Muncii, Protecţiei Sociale şi Familiei/
CFIBI005 Республиканский экспериментальный центр по протезированию, ортопедии и реабилитации Министерства труда, социальной
защиты и семьи;
CFIBI006 Obiectivele de protecţie civilă / Объекты гражданской защиты;
Organizaţiile religioase – pentru terenurile pe care sînt amplasate bunurile imobiliare destinate riturilor de cult/ Религиозные
CFIBI007
организации – по недвижимому имуществу, используемому для проведения религиозных обрядов;
Misiunile diplomatice şi oficiile consulare acreditate în Republica Moldova, precum şi reprezentanţele organizaţiilor internaţionale
acreditate în Republica Moldova, în baza principiului reciprocităţii, în conformitate cu tratatele internaţionale la care Republica
CFIBI013 Moldova este parte/ Дипломатические представительства и консульские учреждения, аккредитованные в Республике Молдова, а
также представительства международных организаций, аккредитованных в Республике Молдова, на основе принципа
взаимности, в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Молдова;
Instituţiile medico-sanitare publice finanţate din fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală / Государственные
CFIBI014
учреждения здравоохранения, финансируемые из фондов обязательного медицинского страхования
Compania Naţională de Asigurări în Medicină şi agenţiile ei teritoriale / Национальная компания медицинского страхования и ее
CFIBI015
территориальные агентства
CFIBI016 Banca Naţională a Moldovei/ Национальный банк Молдовы
Proprietarii sau deţinătorii bunurilor rechiziţionate în interes public, pe perioada rechiziţiei, conform legislaţiei / Собственники
CFIBI017
или владельцы имущества, реквизированного в интересах общества, на период реквизиции согласно законодательству
Organizaţiile necomerciale care corespund cerinţelor art.52, în cadrul cărora funcţionează instituţiile de asistenţă socială /
CFIBI018 Некоммерческие организации, отвечающие требованиям статьи 52, в рамках которых функционируют учреждения социальной
помощи
 Termenele achitării impozitului
 Persoanele juridice și persoanele fizice înregistrate în calitate
de întreprinzător achită impozitul pe bunurile imobiliare și impozitul funciar:
1) pînă la 25 septembrie a anului curent – pentru:
- bunurile imobiliare (obiecte ale impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare) existente și/sau dobîndite pînă
la 31 august a perioadei fiscale respective și
- terenurile neevaluate în scopul impozitării (obiecte ale impunerii cu impozitul funciar), existente și/sau
dobîndite pînă la 25 septembrie a perioadei fiscale respective;

2) pînă la 25 martie a perioadei fiscale următoare celei de gestiune – pentru:

- bunurile imobiliare (obiecte ale impunerii cu impozitul pe bunurile imobiliare), dobîndite după 31 august a
perioadei respective și
- terenurile neevaluate (obiecte ale impunerii cu impozitul funciar), dobîndite după 25 septembrie a perioadei
fiscale respective.

 Întreprinzătorii individuali al căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte
3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A. achită impozitul pe bunurile imobiliare şi impozitul
funciar - pînă la 25 martie a perioadei fiscal următoare celei de gestiune
 Gospodăriile țărănești (de fermier) al căror număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu
depăşeşte 3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A. achită impozitul pe bunurile imobiliare -
pînă la 25 martie a perioadei fiscal următoare celei de gestiune. Termenul de achitare a impozitului funciar
pentru terenurile deținute în perioada 01.01-31.03 a anului de gestiune este pînă la data de 30 iunie a anului
curent, iar a celor dobîndite în perioada 01.04-31.12 a anului de gestiune - pînă la 25 martie a perioadei
fiscale următoare celei de gestiune.
19
 Scutiri aferente impozitului pe bunurile
imobiliare/impozitului funciar
Categoriile de subiecți care beneficiază de scutiri de la
plata impozitului pe bunurile imobiliare și/sau impozitului
funciar, cît și obiectele pentru care pentru care se aplică scutiri
de la plata impozitului pe bunurile imobiliare și/sau
impozitului funciar sunt prevăzute la art. 283 din Codul
fiscal.
Autorităţile deliberative şi reprezentative ale administraţiei
publice locale sînt în drept să acorde persoanelor fizice şi
juridice scutiri sau amînări la plata impozitului pe bunurile
imobiliare/impozitului funciar în corespundere cu prevederile
art. 284 din Codul fiscal.
20
Alte scutiri:
Contribuabilii rezidenţi ai parcurilor pentru
tehnologia informaţiei nu au obligaţii privind
impozitul pe bunurile imobiliare conform Titlului VI,
impozitul în cauză fiind inclus în componenţa
impozitului unic.

21
22
 Cadrul juridic

 Titlul VII din Codul fiscal al Republicii Moldova

 Anexa la titlul VII din Codul fiscal “Taxele locale,

termenele lor de plată şi de prezentare a
dărilor de seamă fiscale”

 Deciziile autorităților administrației publice locale

privind stabilirea taxelor locale și a cotelor taxelor locale
pe teritoriul administrat de către acestea

 Ordinul Serviciului Fiscal de Stat nr. 1603 din 20.12.2012

privind aprobarea formularelor tipizate ale
Dării de seamă pe taxele locale (Forma TL 13)
şi a instrucţiunii privind modul de întocmire şi prezentare a acesteia

23
 Sistemul taxelor locale
reglementate de titlul VII din Codul fiscal include:
1. taxa pentru amenajarea teritoriului;
2. taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe teritoriul unităţii administrativ-teritoriale;
3. taxa de plasare (amplasare) a publicităţii (reclamei);
4. taxa de aplicare a simbolicii locale;
5. taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de prestări servicii;
6. taxa de piaţă;
7. taxa pentru cazare;
8. taxa balneară;
9. taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe teritoriul municipiilor, oraşelor şi satelor
(comunelor);
10. taxa pentru parcare;
11. taxa pentru dispozitivele publicitare
12. taxa de la posesorii de câini;
13. taxa pentru salubrizare;
14. taxa pentru parcaj

24
 Particularitățile aplicării taxelor locale

Autoritățile administrației publice locale (în continuare - AAPL),

în funcție de posibilitățile şi necesitățile unității administrativ-teritoriale
pot aplica toate sau numai o parte din taxele locale,
prevăzute de titlul VII din Codul fiscal.

***
Stabilirea, anularea ori modificarea taxelor locale, pe parcursul anului fiscal
(calendaristic), se permite numai concomitent cu modificarea bugetelor locale.

***
Taxele locale sunt puse în aplicare de către AAPL,
prin emiterea de către consiliul local a unei decizii.

25
 Cotele taxelor locale

Cota taxei locale – cotă ad valorem în procente din baza impozabilă a

obiectului impunerii ori sumă absolută, stabilită de autoritatea administraţiei
publice locale la adoptarea bugetului unităţii administrative-teritoriale
respective.

26
 Taxele locale, termenele lor de plată şi de prezentare a dărilor de seamă fiscale

Termenele de
plată a taxei şi
de prezentare a
dărilor de
seamă fiscale
Denumirea taxei Baza impozabilă a obiectului impunerii Unitatea de măsură a cotei
de către
subiecţii
impunerii şi
organele
împuternicite
a) Taxă pentru Numărul mediu scriptic trimestrial al salariaţilor Trimestrial, până
amenajarea şi, suplimentar: lei anual pentru fiecare salariat şi/sau la data de 25 a
teritoriului fondator al întreprinderii individuale, al lunii imediat
– în cazul întreprinzătorilor individuali; gospodăriei ţărăneşti (de fermier), de următoare
– în cazul gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) – asemenea membrii acesteia şi/sau pentru trimestrului
fondatorul şi numărul membrilor gospodăriilor fiecare persoană ce desfăşoară activitate gestionar
ţărăneşti (de fermier); profesională în sectorul justiţiei
– în cazul persoanelor care desfăşoară activitate
profesională în sectorul justiţiei – numărul de
persoane abilitate prin lege pentru desfăşurarea
activităţii profesionale în sectorul justiţiei
b) Taxă de Venitul din vânzări ale bunurilor declarate la % Trimestrial, până
organizare a licitaţie sau valoarea biletelor de loterie emise la data de 25 a
licitaţiilor şi lunii imediat
loteriilor pe următoare
teritoriul unităţii trimestrului
administrativ- gestionar
teritoriale
c) Taxă de plasare Venitul din vânzări ale serviciilor de plasare % Trimestrial, până
(amplasare) a şi/sau difuzare a anunţurilor publicitare prin la data de 25 a
publicităţii intermediul serviciilor cinematografice, video, lunii imediat
(reclamei) prin reţelele telefonice, telegrafice, telex, prin prin următoare
dispozitivele difuzorului de publicitate exterioară, trimestrului
prin alte mijloace (cu excepţia TV, internetului, gestionar
radioului, presei periodice, tipăriturilor), cu
excepţia amplasării publicităţii exterioare

27
d) Taxă de aplicare Venitul din vânzări ale produselor fabricate % Trimestrial, până
a simbolicii locale cărora li se aplică simbolica locală la data de 25 a
lunii imediat
următoare
trimestrului
gestionar
e) Taxă pentru Unităţile de comerţ şi/sau de prestări servicii care Lei anual pentru fiecare unitate de comerţ şi/sau de Trimestrial, până la
unităţile corespund tipologiei unităților comerciale stabilite prestări servicii data de 25 a lunii
comerciale şi/sau conform nomenclatorului prevăzut în anexa nr.5 imediat următoare
de prestări servicii trimestrului
gestionar

f) Taxă de piaţă Suprafaţa terenului pieţei şi a clădirilor, construcţiilor Lei anual pentru fiecare metru pătrat Trimestrial, până la
a căror strămutare este imposibilă fără cauzarea de data de 25 a lunii
prejudicii destinaţiei lor imediat următoare
trimestrului
gestionar

g) Taxă pentru Venitul din vânzări ale serviciilor de cazare prestate % Trimestrial, până la
cazare de structurile cu funcţii de cazare data de 25 a lunii
imediat următoare
trimestrului
gestionar
h) Taxă balneară Venitul din vânzări ale biletelor de odihnă şi % Trimestrial, până la
tratament data de 25 a lunii
imediat următoare
trimestrului
gestionar

28
i) Taxă pentru Lei lunar pentru fiecare unitate de transport, în Trimestrial, până la
prestarea serviciilor Numărul de unităţi de transport funcţie de numărul de locuri data de 25 a lunii
de transport auto de imediat următoare
călători pe teritoriul trimestrului
municipiilor, gestionar
oraşelor şi satelor
(comunelor)

j) Taxă pentru Suprafaţa parcării lei anual pentru fiecare metru pătrat Trimestrial, până la
parcare data de 25 a lunii
imediat următoare
trimestrului
gestionar

k) Taxă de la Numărul de câini aflaţi în posesiune pe parcursul Conform condiţiilor stabilite de autoritatea administraţiei publice
posesorii de câini unui an locale

p) Taxă pentru Numărul de persoane fizice înscrise la adresa Conform condiţiilor stabilite de autoritatea administraţiei publice
salubrizare declarată ca domiciliu locale

n1) Taxă pentru Locul de parcaj lei pentru fieare loc de parcaj Conform
parcaj condiţiilor stabilite
de autoritatea
administraţiei
publice locale
q) Taxă pentru Suprafaţa feţei (feţelor) dispozitivului publicitar lei anual pentru fiecare metru pătrat Trimestrial, până la
dispozitivele pentru promovarea propriilor produse și servicii, data de 25 a lunii
publicitare inclusiv a mărcii comerciale imediat următoare
trimestrului
gestionar"

29
 Stabilirea cotelor taxelor locale
AAPL stabilesc cotele taxelor locale în funcţie de caracteristicile
obiectelor impunerii.
1. Cotele taxelor locale
nu pot fi stabilite:
a) nominal, pentru fiecare contribuabil
în parte;
b) diferențiat, în funcţie de forma
organizatorico-juridică de desfăşurare
a activităţii;
c) diferenţiat, în funcţie de genuri de
activitate desfăşurate;
d) diferenţiat, în funcţie de amplasament;
e) diferenţiat, pe tipuri de obiecte ale
impunerii.
2. Cotele impunerii, cu titlu de excepție, pot fi stabilite
diferențiat, în cazul:
a) taxei pentru unitățile comerciale şi/sau de prestări
servicii – în funcție de genul de activitate desfășurat,
tipul de obiecte ale impunerii, locul amplasării,
suprafața ocupată de unitățile de comerț şi/sau de
prestare a serviciilor, categoria mărfurilor comercializate
şi a serviciilor prestate, regimul de activitate;
b) taxei de piață – în funcție de tipul pieței, locul
amplasării şi regimul de activitate;
c) taxei pentru prestarea serviciilor de transport auto
de călători pe teritoriul municipiilor, orașelor şi satelor
(comunelor) – în funcție de numărul de locuri în
unitățile de transport, itinerarul parcurs, periodicitatea
circulației pe itinerar, fluxul de călători pe itinerar;
d) taxei pentru dispozitivele publicitare – în funcție de
suprafața feței (fețelor) dispozitivului publicitar şi locul
amplasării.
30
Deciziile privind cotele taxelor locale (www.actelocale.gov.md)

31
 Modul de apreciere a taxelor locale
Lista taxelor locale stabilite pentru o anumită AAPL

pentru fiecare taxă locală stabilită de către AAPL

Denumirea Obiectul Cota taxei,

taxei impunerii stabilită de AAPL

Mărimea taxei
Cota Obiectul spre achitare
taxei
anuale
impunerii
/ Baza
4 pentru
trimestrul
impozabilă gestionar
32
 Taxa pentru amenajarea teritoriului
Subiecţi ai impunerii sînt persoanele juridice sau fizice, înregistrate în
calitate de întreprinzător şi persoanele ce desfăşoară activitate profesională în
sectorul justiţiei, care dispun de bază impozabilă.

Obiectul impunerii și baza impozabilă constituie numărul mediu scriptic

trimestrial al salariaţilor şi, suplimentar:

 în cazul întreprinderilor individuale şi gospodăriilor ţărăneşti (de

fermier) – fondatorul întreprinderii individuale, fondatorul şi
membrii gospodăriilor ţărăneşti (de fermier)

 în cazul persoanelor care desfăşoară activitate profesională

în sectorul justiţiei – numărul de persoane abilitate prin lege
pentru desfăşurarea activităţii profesionale în sectorul justiţiei

33
 Particularitățile stabilirii
obiectului impunerii la taxa pentru amenajarea teritoriului
Numărul mediu de salariaţi – efectivul de salariaţi pentru o perioadă
gestionară, determinat în funcţie de indicii numărului scriptic.
Efectiv de salariaţi – toate persoanele angajate cu contract de muncă pe
durată determinată sau nedeterminată (încadraţi în serviciul permanent, sezonier,
temporar pentru executarea anumitor lucrări), pe termen de o zi şi mai mult de la
momentul angajării.

Nu se includ în efectivul de salariaţi:

– persoanele care execută lucrări conform contractelor de drept civil
(contract de antrepriză, contract de prestări servicii, contract de transport etc.);
– persoanele care prestează muncă prin cumul (cumularzii externi);
– persoanele cu contractul individual de muncă suspendat şi cele aflate în
concediu de maternitate;
– persoanele care exercită unele activităţi necalificate cu caracter ocazional
(zilieri).
34
 Taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor pe
teritoriul unităţii administrativ-teritoriale

Subiecţi ai impunerii sînt persoanele juridice sau fizice

înregistrate în calitate de întreprinzător - organizator al
licitațiilor şi loteriilor.

Obiectul impunerii îl constituie bunurile declarate la licitaţie sau

biletele de loterie emise.
Baza impozabilă este venitul din vînzări ale bunurilor declarate la
licitaţie sau valoarea biletelor de loterie emise.

35
 Articolul 288.
Noțiuni
Pînă la 01.01.2024
6) Producător de publicitate – persoană care
conferă informaţiei publicitare forma necesară
plasării şi difuzării.
7) Difuzor de publicitate – persoană care
asigură plasarea şi difuzarea publicităţii prin
orice mijloc de informare.
9) Publicitate socială – publicitate care
reprezintă interesele societăţii şi ale statului în
propagarea unui mod de viaţă sănătos, ocrotirea
sănătăţii, protecţia mediului înconjurător,
păstrarea integrităţii resurselor energetice,
protecţia socială a populaţiei şi care nu are scop
lucrativ şi urmăreşte obiective filantropice şi de
importanţă socială.
Articolul 288.
Noțiuni
Incepînd cu 01.01.2024
6) Producător de publicitate – persoană care
conferă publicităţii, în totalitate sau în
parte, forma finală necesară pentru
difuzare.
7) Difuzor de publicitate – orice persoană,
inclusiv mass-media, care difuzează
publicitate către consumatorii de
publicitate.
9) Mesaj de interes public – publicitate ce
are ca obiect promovarea unor valori, idei
şi/sau scopuri de interes public ori
comunitar, difuzată în vederea creşterii
gradului de conştientizare, schimbării
atitudinii şi a comportamentului social,
prevenirii şi contracarării viciilor sociale.
36
 Taxa de plasare (amplasare) a publicității (reclamei)
Articolul 290.
Subiecții impunerii
Pînă la 01.01.2024
Subiecții impunerii sunt persoanele juridice sau
persoanele fizice înregistrate în calitate de
întreprinzător care plasează și/sau difuzează
informații publicitare (cu excepția publicității
exterioare) prin intermediul mijloacelor
cinematografice, rețelelor telefonice,
telegrafice, telex, mijloacelor de transport,
altor mijloace (cu excepția TV, internetului,
radioului, presei periodice, tipăriturilor)
Articolul 290.
Subiecții impunerii
Incepînd cu 01.01.2024
Subiecții impunerii sunt persoanele juridice
sau persoanele fizice înregistrate în calitate
de întreprinzător care plasează și/sau
difuzează informații publicitare (cu
excepția publicității exterioare) prin
intermediul mijloacelor cinematografice,
rețelelor telefonice, telegrafice, telex, altor
mijloace (cu excepția TV, internetului,
radioului, presei periodice, tipăriturilor)
37
 Serviciul Fiscal de Stat
al Republicii Moldova
Articolul 290.
Obiectul impunerii
Pînă la 01.01.2024
(Obiectul impunerii îl constituie serviciile de
plasare şi/sau difuzare a anunţurilor publicitare
prin intermediul serviciilor cinematografice,
video, prin reţelele telefonice, telegrafice, telex,
prin mijloacele de transport, prin alte mijloace
(cu excepţia TV, internetului, radioului, presei
periodice, tipăriturilor);
Articolul 290.
Obiectul impunerii
Începînd cu 01.01.2024
Obiectul impunerii îl constituie serviciile de
plasare şi/sau difuzare a anunţurilor publicitare
prin intermediul serviciilor cinematografice,
video, prin reţelele telefonice, telegrafice, telex,
prin dispozitivele difuzorului de publicitate
exterioară, prin alte mijloace (cu excepţia TV,
internetului, radioului, presei periodice,
tipăriturilor)
38
 Serviciul Fiscal de Stat
al Republicii Moldova

Anexa la titlul VII al Codului fiscal. Anexa la titlul VII al Codului fiscal.
Baza impozabilă Baza impozabilă
Pînă la 01.01.2024 Începînd cu 01.01.2024

Baza impozabilă constituie venitul din vînzări Baza impozabilă constituie venitul din vînzări
ale serviciilor de plasare şi/sau difuzare a ale serviciilor de plasare şi/sau difuzare a
anunţurilor publicitare prin intermediul anunţurilor publicitare prin intermediul
serviciilor cinematografice, video, prin reţelele serviciilor cinematografice, video, prin reţelele
telefonice, telegrafice, telex, prin mijloacele de telefonice, telegrafice, telex, prin dispozitivele
transport, prin alte mijloace (cu excepţia TV, difuzorului de publicitate exterioară, prin alte
internetului, radioului, presei periodice, mijloace (cu excepţia TV, internetului,
tipăriturilor); radioului, presei periodice, tipăriturilor), cu
excepția amplasării publicității exterioare.

39
 Articolul 295. Articolul 295.
Scutirea de taxe Scutirea de taxe

Pînă la 01.01.2024 Începînd cu 01.01.2024

(e) taxei de plasare (amplasare) a publicităţii

(reclamei) – difuzorii de mesaje de interes
public;

e) taxei de plasare (amplasare) a publicităţii

(reclamei) – producătorii şi difuzorii de k) taxei pentru dispozitivele publicitare –
publicitate socială şi de publicitate plasată pe persoanele juridice care deţin în
trimiterile poştale; posesie/folosinţă sau sunt proprietari ai
dispozitivelor publicitare, producătorii şi
difuzorii de mesaje de interes public, pentru
perioada afişării mesajului de interes
public.

40
 Taxa pentru dispozitivele publicitare
Articolul 288.
Noțiuni
Pînă la 01.01.2024
6) Producător de publicitate – persoană care
conferă informaţiei publicitare forma necesară
plasării şi difuzării.
7) Difuzor de publicitate – persoană care
asigură plasarea şi difuzarea publicităţii prin
orice mijloc de informare.
9) Publicitate socială – publicitate care
reprezintă interesele societăţii şi ale statului în
propagarea unui mod de viaţă sănătos, ocrotirea
sănătăţii, protecţia mediului înconjurător,
păstrarea integrităţii resurselor energetice,
protecţia socială a populaţiei şi care nu are scop
lucrativ şi urmăreşte obiective filantropice şi de
importanţă socială.
Articolul 288.
Noțiuni
Incepînd cu 01.01.2024
6) Producător de publicitate – persoană care
conferă publicităţii, în totalitate sau în
parte, forma finală necesară pentru
difuzare.
7) Difuzor de publicitate – orice persoană,
inclusiv mass-media, care difuzează
publicitate către consumatorii de
publicitate.
9) Mesaj de interes public – publicitate ce
are ca obiect promovarea unor valori, idei
şi/sau scopuri de interes public ori
comunitar, difuzată în vederea creşterii
gradului de conştientizare, schimbării
atitudinii şi a comportamentului social,
prevenirii şi contracarării viciilor sociale.
41
 Taxa pentru dispozitivele publicitare

Subiecţi ai impunerii sînt persoanele fizice înregistrate în calitate de

întreprinzător şi persoanele juridice, care deţin în posesie/folosinţă sau sînt
proprietari ai dispozitivelor publicitare.

Obiectul impunerii îl constituie suprafaţa feţei (feţelor) dispozitivului

publicitar pe care se amplasează publicitatea exterioară.

Prin dispozitiv publicitar se subînţelege sistem de comunicare vizuală

pentru plasarea publicităţii exterioare, cum ar fi afişele, panourile, standurile,
instalaţiile şi construcţiile (situate separat sau suspendate de pereţii şi de
acoperişurile clădirilor), firmele tridimensionale, firmele luminoase,
tablourile electromecanice şi electronice suspendate, alte mijloace tehnice.

42
 Anexa la titlul VII al Codului fiscal. Anexa la titlul VII al Codului fiscal.
Baza impozabilă Baza impozabilă
Pînă la 01.01.2024 Începînd cu 01.01.2024

Baza impozabilă constituie suprafața feței

Baza impozabilă constituie suprafața feței (fețelor) dispozitivului publicitar pentru
(fețelor) dispozitivului publicitar promovarea propriilor produse și servicii,
inclusiv a mărcii comerciale.

43
 Articolul 295. Articolul 295.
Scutirea de taxe Scutirea de taxe

Pînă la 01.01.2024 Începînd cu 01.01.2024

k) taxei pentru dispozitivele publicitare –

persoanele juridice care deţin în
posesie/folosinţă sau sunt proprietari ai
dispozitivelor publicitare, producătorii şi
difuzorii de mesaje de interes public, pentru
perioada afişării mesajului de interes
public.

44
Taxa de aplicare a simbolicii locale
Subiecţi ai impunerii sînt persoanele juridice sau fizice,
înregistrate în calitate de întreprinzător, care aplică simbolica
locală pe produsele fabricate.
Obiectul impunerii îl constituie produsele fabricate cărora li
se aplică simbolica locală.
Baza impozabilă este venitul din vînzări ale produselor
fabricate cărora li se aplică simbolica locală.

Prin simbolică locală se subînţelege stema unui oraş sau a

unui alt tip de localitate, denumirea lui (în calitate de denumire a
produsului fabricat) sau imaginea monumentelor de arhitectură,
a monumentelor istorice.
45
Taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de
prestări servicii

Subiecţi ai impunerii sunt persoanele fizice care desfăşoară

activitate de întreprinzător şi persoanele juridice, care dispun
de obiecte ale impunerii.

46
 Articolul 290.
Obiectul impunerii
Pînă la 01.01.2024
Obiectul impunerii îl constituie unitățile care,
conform Clasificatorului Activităților din
Economia Moldovei, corespund activităților
expuse în anexa nr. 1 la Legea nr. 231 din 23
septembrie 2010 cu privire la comerțul interior.
Articolul 290.
Obiectul impunerii
Începînd cu 01.01.2024
Obiectul impunerii îl constituie unităţile care
corespund tipologiei unităţilor comerciale
stabilite conform nomenclatorului
prevăzut în anexa nr.5 la Legea nr.231 din
23 septembrie 2010 cu privire la comerţul
interior;
47
Taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de
prestări servicii
Subiecţi ai impunerii sunt persoanele fizice care desfăşoară
activitate de întreprinzător şi persoanele juridice, care dispun
de obiecte ale impunerii.

Obiectul impunerii îl constituie unităţile care, conform

Clasificatorului Activităţilor din Economia Moldovei,
corespund activităţilor expuse în anexa nr.1 la Legea nr. 231
din 23 septembrie 2010 cu privire la comerţul interior.

Baza impozabilă este fiecare unitate comercială şi/sau de prestări

servicii, corespunzător anexa nr.1 la Legea nr. 231/2010.

48
 Anexa la titlul VII al Codului fiscal. Anexa la titlul VII al Codului fiscal.
Baza impozabilă Baza impozabilă
Pînă la 01.01.2024 Începînd cu 01.01.2024

Baza impozabilă constituie unitățile de comerț

Baza impozabilă constituie unitățile de comerț și/sau de prestări servicii care corespund
și/sau de prestări servicii care corespund tipologiei unităților comerciale stabilite
activităților expuse în anexa nr. 1 la Legea nr. conform nomenclatorului prevăzut în anexa nr.
231/2010 cu privire la comerțul interior 5

49
 Taxa de piață
Subiecți ai impunerii sunt persoanele juridice
sau fizice înregistrate în calitate de întreprinzător-
administrator al pieței.

Obiectul impunerii și Baza impozabilă îl

constituie suprafața terenului pieței şi a clădirilor,
construcțiilor a căror strămutare este imposibilă fără
cauzarea de prejudicii destinației lor.

50
 Taxa pentru cazare
Subiecţi ai impunerii sînt persoanele juridice sau
fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător, care
prestează servicii de cazare.

Obiectul impunerii îl constituie serviciile de

cazare prestate de structurile cu funcții de cazare.

Baza impozabilă este venitul din vînzări ale

serviciilor de cazare prestate de structurile cu funcții
de cazare.

51
 Taxa balneară
Subiecţi ai impunerii sînt persoanele juridice
sau fizice, înregistrate în calitate de întreprinzător,
care prestează servicii de odihnă şi tratament.

Obiectul impunerii îl constituie biletele de

odihnă şi tratament.

Baza impozabilă este venitul din vînzări ale

biletelor de odihnă şi tratament.
52
 Taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători
pe teritoriul municipiilor, orașelor şi satelor (comunelor)

Subiecţi ai impunerii persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate

de întreprinzător, care prestează servicii de transport auto de călători pe
teritoriul municipiilor, oraşelor şi satelor (comunelor).
Obiectul impunerii îl constituie unitatea de transport, în funcţie de
numărul de locuri.
Baza impozabilă este numărul de unităţi de transport.

Taxa pentru parcare

Subiecţi ai impunerii persoanele juridice sau fizice, înregistrate în calitate
de întreprinzător, care prestează servicii de parcare.
Obiectul impunerii îl constituie parcarea.
Baza impozabilă este suprafaţa parcării.
53
 Responsabili de calcularea taxelor locale sunt:

 Subiecții impunerii în cazul taxelor locale, specificate la art. 289 din

Codul fiscal, cu excepția celor menționate la alin. (2) lit. k) n1) şi p).

 Serviciul de colectare a impozitelor şi taxelor locale din cadrul

primăriilor în cazul taxelor specificate la art. 289 alin. (2) lit. k), n1) şi p)
/ (taxa de la posesorii de caini, taxa de parcaj,taxa pentru salubrizare și
taxa pentru unitățile comerciale și/sau de prestări servicii în cazul
persoanelor care desfășoară activitate independentă) din Codul fiscal.
Calculul taxelor se efectuează în funcție de baza impozabilă și cotele
acestora.

54
 Obligativitatea
notificării/ autorizării activităţilor
de către autoritatea administraţiei publice locale în cazul
obiectelor impunerii cu:

- taxa pentru unitățile comerciale şi/sau de prestări servicii

- taxa pentru prestarea serviciilor de transport auto de călători pe
teritoriul municipiilor, orașelor şi satelor (comunelor)
- taxa de plasare (amplasare) a publicității (reclamei) – în cazul
prestării serviciilor prin intremediul dispozitivelor de publicitate
exterioară;
- taxa pentru dispozitivele publicitare;
- taxa pentru parcare
55
 Înlesniri la plata taxelor locale

Categoriile de subiecți care beneficiază de scutiri de la plata taxelor locale sunt prevăzute la
art. 295 din Codul fiscal.

Autoritatea administraţiei publice locale, în corespundere cu prevederile art. 296 din Codul
fiscal, dacă efectuează concomitent modificările corespunzătoare în bugetul local, poate:
- să acorde subiecţilor impunerii scutiri în plus la cele enumerate la art.295;
- să acorde amînări la plata taxelor locale pe anul fiscal respectiv;
- să prevadă înlesniri la plata taxelor locale pentru categoriile social-vulnerabile ale
populaţiei.

56
 Raportarea obligațiilor fiscale aferente taxelor locale

Subiecții impunerii cu taxele locale (exceptînd taxa de la posesorii de câini și taxa

pentru salubrizare) prezintă Darea de seamă pe taxele locale (Forma TL 13), aprobată prin
Ordinul IFPS nr. 1603 din 20.12.2012.

Termenul de prezentare - trimestrial,

pînă la data de 25 a lunii imediat următoare trimestrului gestionar.

Întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească (de fermier) al căror număr

mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte 3 unităţi şi care nu
sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A. prezintă anual, în termen de pînă la 25 martie al
anului următor anului fiscal de gestiune, Darea de seamă fiscală unificată
(Declarația) (Formularul UNIF21), aprobată prin Ordinul SFS nr. 370 din 24 iulie 2020.

57
RAPORTAREA OBLIGAȚILOR FISCALE
Darea de seamă pe taxele locale

Anexa nr. 1 la Ordinul IFPS/

Приложение № 1 к приказу ГГНИ
nr. /№ 1603 din/от_20_ decembrie/декабря 2012

Forma TL 13
Codul fiscal al contribuabilului/ ____________________________________________
Фискальный код налогоплательщика Pentru uz intern SF
Для служебного пользования
Denumirea contribuabilului/ _____________________________________________
Наименование налогоплательщика

Codul localităţii (CUATM)/ ______________________________________________

Код местности

Inspectoratul fiscal de stat / ______________________________________________

Государственная налоговая инспекция

Codul activităţii de bază conform CAEM/___________________________________

Код основного вида деятельности согласно КЭДМ Data prezentării dării de seamă/ Дата представления отчета __________________

Perioada fiscală /Налоговый период____________________________________________

58
 RAPORTAREA OBLIGAȚILOR FISCALE
DAREA DE SEAMĂ PE TAXELE LOCALE/ ОТЧЕТ ПО МЕСТНЫМ СБОРАМ
Baza impozabilă a obiectului
Suma facilităţilor fiscale Suma taxei
impunerii (se indică în expresie Suma taxei
acordate (lei) / Сумма налоговых către plată
cantitativă, bănească)/ calculate
льгот, предоставленных (лей) (lei)
Clasificarea Налогооблагаемая база объекта (lei)
(col. 7 –
Nr. bugetară/ налогообложения Cota (col. 5 x col.6)/ Inclusiv de către
col. 8)/
d/o/ Счёт Denumirea taxei/ (указывается в количественном, (lei, %)/ Исчисленная autorit. admin. pub.
Сумма
№ бюджетной Наименование сбора денежном выражении) Ставка сумма сбора locale/
сбора к
п/п классификаци (лей; %) (лей) Total/ В том числе
Unitatea de Numărul, уплате
и (гр.5 x гр.6) Всего местными
măsură/ suma/ (лей)
органами
Единица Количество, (гр.7 – гр.8)
публичного
измерения сумма
управления
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Taxa pentru amenajarea teritoriului /Сбор Numărul/
1. 114412 Количество
на благоустройство территорий
Taxa de organizare a licitaţiilor şi loteriilor
2. 142211 Lei/лей
/Сбор за организацию аукционов и лотерей
Taxa de plasare (amplasare) a publicităţii
3. 114414 Lei/лей
(reclamei)/Сбор за размещение рекламы
Taxa de aplicare a simbolicii locale /Сбор
4. 114423 Lei/лей
за использование местной символики
Taxa pentru unităţile comerciale şi/sau de
prestări servicii/Сбор за объекты Numărul/
5. 114418 Количество
торговли и/или объекты по оказанию
услуг
Numărul de m2/
6. 114411 Taxa de piaţă /Рыночный сбор Количество кв.м.
Taxa pentru cazare /Сбор за временное
7. 114421 Lei/лей
проживание
8. 114422 Taxa balneară /Курортный сбор Lei/лей
Taxa pentru prestarea serviciilor de
transport auto de călători pe teritoriul
Numărul/
9. 114413 municipiilor, oraşelor şi satelor Количество
(comunelor)/Сбор за предоставление услуг
по автомобильной перевозке пассажиров
Taxa pentru parcare /Сбор за парковку Numărul/
10. 114416 Количество
автотранспорта
Taxa pentru dispozitivele publicitare /Сбор Numărul de m2/
11. 114415 Количество кв.м.
за рекламные устройства
59
Total pe taxele locale/Итого по местным сборам X X
 RAPORTAREA OBLIGAȚILOR FISCALE

ANEXĂ LA DAREA DE SEAMĂ PE TAXELE LOCALE ( FORMA TL 13) PRIVIND SUMELE CALCULATE PE SUBDIVIZIUNI/
Приложение к Отчету по местным сборам (TL 13) в части сумм, исчисленных по подразделениям

Codul fiscal al contribuabilului / Denumirea contribuabilulu

Фискальный код налогоплательщика ____________________________________ Наименование налогоплательщика _______________________________

Nr. Clasificarea Codul Codul Denumirea Baza impozabilă a obiectului Suma taxei Suma facilităţilor fiscale Suma taxei сătre
d/o/ bugetară/ subdiviziiunii/ localităţii/ taxei/Наименование сбора impunerii (se indică în în Cota/ calculate (lei)/ acordate (lei) / plată (lei)/
№ Счёт Код Код expresie cantitativă, băneasca)/ Ставка Исчисленная Сумма налоговых льгот Сумма сбора к
п/п бюджетной подразделения местности Налогооблагаемая база объекта сумма сбора предоставленных (лей) уплате (лей)
класификац налогообложения (лей)
ии (указывается в
количественном, денежном
выражении)
Unitate de Numarul, Total/ Inclusiv de
măsură/ suma/ Всего către autorit.
Единица Количество, admin. pub.
измерения сумма locale/
В том числе
местными
органами
публичного
управления
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Taxa pentru amenajarea
teritoriului, total, inclusiv
pe UAT: /Сбор на Numărul/
1. 114412 x x
благоустройство Количество
территорий, всего, в
том числе по АТЕ:
1.1 X x x
1.2 X x x
1.3 X x x
1.4 X x x
1.5 X x x
1.6 X x x
1.7 X x x
1.8 X x x

60
 Achitarea taxelor locale

Achitarea taxelor locale enumerate la specificate la art. 289 din Codul fiscal, cu excepția
celor menționate la alin. (2) lit. k) şi p) se efectuează trimestrial, pînă la data de 25 a lunii
imediat următoare trimestrului gestionar.
***
Achitarea taxelor locale enumerate la art. 289 alin. 2 lit. k), n1) şi p) (taxa de la posesorii
de câini, taxa de parcaj și taxa pentru salubrizare) din Codul fiscal se efectuează conform
condiţiilor stabilite de autoritatea administraţiei publice locale, iar achitarea taxei pentru
unitățile comerciale și/sau de prestări servicii în cazul persoanelor care desfășoară activitate
independentă – anual, pînă la 25 martie a anului următor anului fiscal gestionar

61
Modul de prezentare

Darea de seamă fiscală se prezintă utilizînd, în

mod obligatoriu, metode automatizate de
raportare electronică, conform art. 187 alin. (21)
din Codul fiscal.

62
 Administrarea
taxelor pentru resursele naturale

63
 Sistemul taxelor pentru resursele naturale
reglementate de titlu VIII din Codul fiscal include:

taxa pentru apă

taxa pentru extragerea

mineralelor utile

taxa pentru folosirea

subsolului

64
 Taxa pentru apă
Subiecţi ai impunerii
sînt persoanele fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător şi
persoanele juridice, care:
 extrag apă din sursele de apă de suprafaţă şi din cele subterane;
 utilizează apa potabilă din orice sursă în scopul îmbutelierii;
 extrag apă minerală naturală;
 utilizează apa la hidrocentrale.

Obiect al impunerii este:

 volumul de apă extrasă din sursele de apă de suprafaţă şi din cele
subterane;
 volumul de apă potabilă utilizată din orice sursă în scopul
îmbutelierii;
 volumul de apă minerală extrasă;
 volumul de apă utilizată de hidrocentrale.
65
 Cotele taxei pentru apă se stabilesc conform anexei nr. 1
la titlu VIII din Codul fiscal:

1) pentru fiecare 1 m3 de apă extrasă din sursele de apă de suprafaţă şi

din cele subterane (exceptând apa minerală naturală extrasă,
apa potabilă extrasă şi/sau utilizată în scopul îmbutelierii) – 0,3 lei;
2) pentru fiecare 1 m3 de apă minerală naturală extrasă în scopul
îmbutelierii – 16 lei;
3) pentru fiecare 1 m3 de apă minerală naturală extrasă şi utilizată în
alte scopuri decât cele prevăzute la pct.2) – 2 lei;
4) pentru fiecare 1 m3 de apă potabilă extrasă din sursele de apă
de suprafaţă şi din cele subterane în scopul îmbutelierii – 16 lei;
5) pentru fiecare 1 m3 de apă potabilă utilizată în scopul
îmbutelierii – 15,7 lei;
6) pentru fiecare 10 m3 de apă utilizată de hidrocentrale – 0,06 lei.

66
 Modul de calculare

Taxa pentru apă se calculează de sine stătător de către subiecţii

impunerii, pornindu-se de la volumul apei extrase şi/sau utilizate,
conform datelor contoarelor sau, în lipsa acestora, conform
normelor de extragere şi/sau utilizare.

În lipsa contoarelor, elaborarea normelor de extragere şi/sau de

utilizare a apei şi controlul asupra cantităţii de apă extrasă se
efectuează de către Agenţia "Apele Moldovei".

67
 Înlesniri fiscale
Taxa pentru apă nu se aplică pentru:
a) apa extrasă din subsol concomitent cu minereurile utile sau extrasă
pentru prevenirea (lichidarea) acţiunii dăunătoare a acestor ape;
b) apa extrasă şi livrată direct sau prin intermediul unor agenţi economici populaţiei,
autorităţilor publice şi instituţiilor finanţate de la bugetele de toate nivelurile;
c) apa extrasă pentru stingerea incendiilor sau livrată pentru aceste scopuri direct
sau prin intermediul unor agenţi economici;
d) apa extrasă de întreprinderile societăţilor orbilor, surzilor, invalizilor şi
instituţiile medico-sanitare publice sau livrată acestora direct sau
prin intermediul unor agenţi economici;
e) apa extrasă de întreprinderile din cadrul sistemului penitenciar sau
livrată acestora direct sau prin intermediul unor agenţi economici.
În cazul livrării apei în scopurile specificate la lit. b), c), d) şi e) prin intermediul unor
agenţi economici, informaţia cu privire la volumul de apă livrată se prezintă subiectului
impunerii de către agenţii economici respectivi trimestrial, pînă la data de 5 a lunii următoare
trimestrului gestionar, în forma stabilită de Serviciul Fiscal de Stat.*
68
 Taxa pentru extragerea mineralelor
utile

Subiecţi ai impunerii sunt beneficiarii subsolului –

persoanele fizice care desfăşoară activitate de
întreprinzător şi persoanele juridice care efectuează
extragerea mineralelor utile.
Obiect al impunerii şi baza impozabilă constituie
volumul mineralelor utile extrase în perioada fiscală.

69
 Anexa nr. 2 Anexa nr. 2
Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile Cotele taxelor pentru extragerea mineralelor utile
Pînă la 01.01.2024 Începînd cu 01.01.2024

Nr. Categoria şi tipul mineralului util Unitatea Cota taxei per Nr. Categoria şi tipul mineralului util Unitatea Cota taxei per
crt. de măsură unitate crt. de măsură unitate
de măsură, lei de măsură, lei

1 Argilă bentonitică tonă 7 1 Argilă bentonitică tonă 21

2 Calcar pentru producerea varului m3 4 2 Calcar pentru producerea varului m3 12

3 Calcar silicios tonă 4 3 Calcar silicios tonă 12

4 Gaz combustibil (liber, dizolvat în petrol) m3 50 4 Gaz combustibil (liber, dizolvat în petrol) m3 150

5 Ghips tonă 7 5 Ghips tonă 21

6 Roci de nisip şi prundiş m3 4 6 Roci de nisip şi prundiş m3 12

7 Materiale de formare (nisip, argilă) tonă 6 7 Materiale de formare (nisip, argilă) tonă 18

8 Calcar pentru industria de zahăr tonă 4 8 Calcar pentru industria de zahăr tonă 12

9 Materie primă silicioasă (diatomit, tripoli) m3 4 9 Materie primă silicioasă (diatomit, tripoli) m3 12

10 Materie primă pentru ceramică (argilă, argilă nisipoasă) m3 6 10 Materie primă pentru ceramică (argilă, argilă nisipoasă) m3 18

11 Materie primă pentru ciment (calcar, argilă) tonă 4 11 Materie primă pentru ciment (calcar, argilă) tonă 12

12 Materie primă pentru producerea cărămizii şi ţiglei (argilă, m3 5 12 Materie primă pentru producerea cărămizii şi ţiglei (argilă, m3 15
argilă nisipoasă, nisip degresant) argilă nisipoasă, nisip degresant)

13 Materie primă pentru producerea sticlei (nisip) tonă 5 13 Materie primă pentru producerea sticlei (nisip) tonă 15

14 Materie primă de cheramzit (argilă, argilit) m3 5 14 Materie primă de cheramzit (argilă, argilit) m3 15

15 Nisip pentru produse de silicat m3 5 15 Nisip pentru produse de silicat m3 15

16 Petrol (rezerve geologice şi extractibile) tonă 50 16 Petrol (rezerve geologice şi extractibile) tonă 150

17 Piatră de construcţie (calcar, gresie, granit) m3 5 17 Piatră de construcţie (calcar, gresie, granit) m3 15

18 Piatră naturală de faţadă (calcar, gresie) m3 16 18 Piatră naturală de faţadă (calcar, gresie) m3 48
70
19 Calcar pentru tăierea blocurilor pentru pereţi m3 7 19 Calcar pentru tăierea blocurilor pentru pereţi m3 21
 Modul de calculare
Taxa se calculează de către
subiectul impunerii de sine stătător,
trimestrial, pornind de la volumul
mineralului util extras şi cota
corespunzătoare de impunere.

În calcularea taxei nu se include volumul pierderilor suportate în

procesul de extracţie a mineralului util şi al pierderilor tehnologice în
pilonii de protecţie şi tavanul excavaţiilor miniere subterane care,
conform proiectului, asigură securitatea oamenilor şi exclud
prăbuşirea suprafeţei terestre.

71
 Taxa pentru folosirea subsolului
Subiecţi ai impunerii sunt beneficiarii subsolului –
persoanele fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător
şi persoanele juridice care folosesc subsolul.

Obiect al impunerii îl constituie:

 spaţiile subterane folosite în scopul construcţiei
obiectivelor subterane;
 construcţiile subterane exploatate de către subiecţii
impunerii.
72
Baza impozabilă la taxa pentru folosirea subsolului o constituie:
 valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor de construcţie a
obiectivelor subterane;
 valoarea contabilă a construcţiilor subterane.

Cota taxei se stabileşte în mărime de:

 3% din valoarea contractuală (de deviz) a lucrărilor de
construcţie a obiectivelor subterane;
 0,2% din valoarea contabilă a construcţiilor subterane.

73
 Modul de calculare
În cazul construcţiei obiectivelor subterane, taxa se calculează de
către subiectul impunerii de sine stătător, pornind de la valoarea contractuală
(de deviz) a lucrărilor de construcţie a obiectivelor subterane şi cota
corespunzătoare de impunere.

Taxa se achită până la iniţierea lucrărilor de construcţie.

În cazul exploatării construcţiilor subterane, taxa se calculează de

către subiectul impunerii de sine stătător, trimestrial, pornind de la valoarea
contabilă a construcţiilor subterane şi cota corespunzătoare de impunere.

În cazul exploatării construcţiilor subterane, taxa se calculează de către

subiectul impunerii pornind de la valoarea contabilă a construcţiilor
subterane conform situaţiei din 1 ianuarie a anului în curs, iar în cazul
construcţiilor subterane dobândite de către subiectul impunerii în cursul anului
– pornind de la valoarea contabilă la data dobândirii acestora.
74
 Termenele de achitare și de prezentare a dărilor
de seamă
la taxele pentru resursele naturale

Subiecții impunerii cu taxele pentru resursele naturale au obligația de a

prezenta SFS darea de seamă şi de a achita taxele până la data de 25 a
lunii următoare trimestrului de gestiune.
Subiecții impunerii cu taxele pentru resursele naturale au obligația
de a prezenta Darea de seamă pe taxele pentru resursele naturale
(Forma TRN 21), aprobată prin Ordinul SFS nr. 376 din 27.07.2020.

75
 Articolul 301.
Termenele de achitare și prezentare a dărilor de
seamă
Pînă la 01.01.2024
(1) Plătitorii de taxe pentru resursele naturale prezintă
Serviciului Fiscal de Stat darea de seamă respectivă şi
achită până la data de 25 a lunii următoare trimestrului
de gestiune taxele după cum urmează:
a) taxa pentru apă – la bugetul local de nivelul al doilea;
b) taxa pentru extragerea mineralelor utile – 50% din
cuantumul taxei se varsă la bugetul local de nivelul
întâi şi 50% din cuantumul taxei se varsă la bugetul
local de nivelul al doilea;
c) taxa pentru folosirea subsolului – la bugetul local de
nivelul al doilea.
Articolul 301.
Termenele de achitare și prezentare a dărilor de
seamă
Începînd cu 01.01.2024
(1) Plătitorii de taxe pentru resursele naturale
prezintă Serviciului Fiscal de Stat darea de seamă
respectivă şi achită până la data de 25 a lunii
următoare trimestrului de gestiune taxele după cum
urmează:
a) 50% din cuantumul taxei se varsă la bugetul local
de nivelul întâi;
b) 50% din cuantumul taxei se varsă la bugetul de
stat.
76
77
 Sistemul taxelor rutiere
reglementate de titlul IX din Codul fiscal și Legea fondului rutier nr.
720/1996 include:
taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova

taxa pentru folosirea drumurilor Republicii Moldova de către autovehiculele neînmatriculate în

Republica Moldova (vinieta)

taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehicule a căror masă totală, sarcină masică pe axă sau ale
căror dimensiuni depăşesc limitele admise

taxa pentru folosirea zonei drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului
localităţilor pentru efectuarea lucrărilor de construcţie şi montaj

taxa pentru folosirea zonei drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului
localităţilor pentru amplasarea publicităţii exterioare

taxa pentru folosirea zonei drumului public şi/sau zonele de protecţie a acestuia din afara perimetrului
localităţilor pentru amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere și a obiectivelor comercial-
economice

taxa pentru eliberarea autorizaţiilor pentru transporturi rutiere internaţionale, autorizaţiilor

multilaterale CEMT, carnetelor de drum la autorizaţiile multilaterale CEMT, carnetelor cu foi de parcurs
(Interbus)

taxa pentru comercializarea gazelor naturale destinate utilizării în calitate de carburanţi pentru unităţile
de transport auto

78
 Taxa pentru folosirea drumurilor
de către autovehiculele înmatriculate în RM
Subiecţi ai impunerii sînt persoanele fizice şi persoanele juridice posesoare de
autovehicule înmatriculate în Republica Moldova.
Obiect al impunerii sînt autovehiculele înmatriculate permanent, temporar sau
provizoriu pentru probe în Republica Moldova: motociclete, mopede, scutere,
motorete, autoturisme, autocamioane, autovehicule pentru utilizări speciale pe şasiu
de autoturism sau de microbuz, autovehicule pentru utilizări speciale pe şasiu de
autocamion, autoremorchere, remorci, semiremorci, microbuze, autobuze, tractoare,
orice alte autovehicule cu autopropulsie.
Nu constituie obiect al impunerii:
a) tractoarele şi remorcile folosite în activitatea agricolă;
b) autovehiculele pentru transportul în comun pe fir electric;
c) autovehiculele din dotarea forţei militare străine, în conformitate cu tratatele
internaţionale la carea Republica Moldova este parte.
Perioada fiscală este anul calendaristic.

Cotele impunerii sunt stabilite în Anexa nr. 1 la Titlul IX al Codului fiscal.

79
 Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate
în Republica Moldova
Articolul 336.
Noțiuni generale
Pînă la 01.01.2024
10) Motocicletă – autovehicul cu două roţi, cu sau
fără ataş, avînd o capacitate cilindrică a motorului
mai mare de 50 cm3, precum şi autovehicul cu trei
roţi simetrice faţă de axa sa longitudinală
(motocar), avînd capacitatea cilindrică a motorului
mai mare de 50 cm3 şi masa echipată mai mică de
400 kg.
101) Moped, scuter, motoretă – autovehicul cu două
sau trei roţi a cărui viteză maximă prin construcţie
este mai mare de 25 km/h, dar nu depăşeşte 45
km/h, care este echipat cu un motor cu ardere
internă, cu aprindere prin scânteie, cu o capacitate
cilindrică ce nu depăşeşte 50 cm3, şi a cărui masă
nu depăşeşte 350 kg.
Articolul 336.
Noțiuni generale
Începînd cu 01.01.2024
211) Autoturism – vehicul rutier cu cel puţin patru roţi şi o
viteză maximă constructivă mai mare de 25 km/h, care
este construit şi echipat pentru transportul de persoane şi
care are cel mult nouă locuri pe scaune, inclusiv locul
conducătorului auto.
10) Motocicletă – autovehicul cu două roţi, cu sau fără
ataş, având motor electric sau motor cu capacitate
cilindrică mai mare de 50 cm3, precum şi autovehicul cu
trei roţi simetrice faţă de axa sa longitudinală (motocar),
având motor electric sau motor cu capacitate cilindrică
mai mare de 50 cm3 şi masă echipată mai mică de 400 kg.
101) Moped, scuter, motoretă – autovehicul cu două sau
trei roţi a cărui viteză maximă prin construcţie este mai
mare de 25 km/h, dar nu depăşeşte 45 km/h, care este
echipat cu un motor electric sau motor cu ardere internă,
cu aprindere prin scânteie, cu o capacitate cilindrică ce nu
depăşeşte 50 cm3, şi a cărui masă nu depăşeşte 350 kg.
80
 Taxa pentru folosirea drumurilor
de către autovehiculele înmatriculate în RM
Subiecţi ai impunerii sînt persoanele fizice şi persoanele juridice posesoare de
autovehicule înmatriculate în Republica Moldova.
Obiect al impunerii sînt autovehiculele înmatriculate permanent, temporar sau
provizoriu pentru probe în Republica Moldova: motociclete, mopede, scutere,
motorete, autoturisme, autocamioane, autovehicule pentru utilizări speciale pe şasiu
de autoturism sau de microbuz, autovehicule pentru utilizări speciale pe şasiu de
autocamion, autoremorchere, remorci, semiremorci, microbuze, autobuze, tractoare,
orice alte autovehicule cu autopropulsie.
Nu constituie obiect al impunerii:
a) tractoarele şi remorcile folosite în activitatea agricolă;
b) autovehiculele pentru transportul în comun pe fir electric;
c) autovehiculele din dotarea forţei militare străine, în conformitate cu tratatele
internaţionale la carea Republica Moldova este parte.
Perioada fiscală este anul calendaristic.

Cotele impunerii sunt stabilite în Anexa nr. 1 la Titlul IX al Codului fiscal.

81
 Calcularea taxei pentru folosirea drumurilor
de către autovehiculele înmatriculate în RM

Taxa se calculează de către subiectul impunerii de sine stătător, în funcţie de

obiectul impunerii şi cota impunerii.

Pentru autovehiculele mixte, taxa se calculează la cota celei mai mari taxe
dintre:
- taxa calculată în conformitate cu cotele stabilite la pct.2;
- taxa calculată în conformitate cu cotele stabilite la pct.6;
- taxa calculată în conformitate cu cotele stabilite la pct.7 din anexa nr.1 la Titlul IX
al Codului fiscal,
pornind de la categoria autovehiculului şi caracteristicile tehnice ale acestuia,
specificate în certificatul de înmatriculare.

Dacă autovehiculul mixt, în urma reutilării, nu mai poate fi calificat ca

microbuz/autobuz, taxa, în baza caracteristicilor tehnice ale autovehiculului, se
calculează la cota celei mai mari taxe dintre taxa calculată, în conformitate cu cotele
stabilite la pct.2 şi 6 din anexa nr.1 la Titlul IX al Codului fiscal.

82
 Achitarea taxei pentru folosirea drumurilor
de către autovehiculele înmatriculate în RM

Taxa se achită pentru perioada fiscală printr-o plată unică şi în volum deplin,
pentru fiecare autovehicul:

la data efectuării inspecției tehnice periodice anuale a autovehiculului, dacă pînă la

această dată taxa nu a fost achitată*.

Pentru autovehiculele care, conform legislaţiei, sînt supuse testării tehnice

obligatorii de două ori pe an, subiecţii impunerii achită taxa în rate egale, la data
cînd autovehiculele sînt supuse testării tehnice obligatorii.

Taxa nu se achită pentru:

- autovehiculele rebutate, precum şi pentru cele neexploatate provizoriu, scoase din
circulaţie sau cele radiate din evidenţa organelor abilitate cu ţinerea evidenţei
autovehiculelor;
- autovehiculele nefolosite de către persoanele fiizice cetăţeni.**

83
 Articolul 342 2.
Norme speciale privind perioada fiscală şi modul de calculare şi
achitare a taxei, în cazul autovehiculelor înmatriculate
provizoriu pentru probe

• În cazul autovehiculelor înmatriculate provizoriu pentru probe, prin derogare

de la prevederile art.340 alin.(1):
• a) perioada fiscală se consideră perioada de 90 de zile din ziua achitării
taxei;
• b) cota taxei reprezintă 25% din cota taxei stabilite conform anexei nr.1 la
prezentul titlu;
• c) la sfârşitul perioadei menţionate la lit.a), pentru perioada fiscală rămasă
din anul calendaristic respectiv subiecţii impunerii achită taxa în mărime
deplină, conform art.339.

84
 Raportarea obligațiilor fiscale aferente
taxei pentru folosirea drumurilor
de către autovehiculele înmatriculate în RM
Persoanele juridice şi persoanele fizice care practică activitate de
întreprinzător - subiecţi ai impunerii cu taxa pentru folosirea drumurilor
de către autovehiculele înmatriculate prezintă anual, până la 25 ianuarie a
anului următor anului fiscal de gestiune Darea de seamă privind taxa
pentru folosirea drumurilor de către autovehicule le înmatriculate în RM
(Forma TFD 19), aprobată prin Ordinul SFS nr. 406 din 08.08.2019

Întreprinzătorul individual, gospodăria ţărănească (de fermier) al căror

număr mediu anual de salariaţi, pe parcursul perioadei fiscale, nu depăşeşte
3 unităţi şi care nu sînt înregistraţi ca plătitori de T.V.A. prezintă anual, în
termen de pînă la 25 martie al anului următor anului fiscal de gestiune,
Darea de seamă fiscală unificată (Declarația) (Formularul UNIF21),
aprobată prin Ordinul SFS nr. 370 din 24 iulie 2020.

85
 Cotele taxei în vigoare începînd cu 01.01.2026

Anexa nr. 1
Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova

după modificare
Nr. Unitatea de
Obiectul impunerii Taxa, lei
crt. măsură
Moped, scuter, motoretă, cu motor electric unitate 300
11
Motocicletă cu motor electric unitate 600

Autoturisme, autovehicule pentru utilizări

speciale pe şasiu de autoturism, complet
electric, cu masa totală:
a) de până la 1500 kg inclusiv unitate 0,60 lei/kg
21 b) de la 1501 la 2500 kg inclusiv unitate 0,90 lei/kg
c) de la 2501 la 3500 kg inclusiv unitate 1,20 lei/kg
d) de la 3501 la 4500 kg inclusiv unitate 1,50 lei/kg
e) de peste 4501 kg unitate 1,80 lei/kg

86
 Taxa pentru folosirea drumurilor de către autovehicule
a căror masă totală, sarcină masică pe axă sau
ale căror dimensiuni depăşesc limitele admise
Subiecți ai impunerii sînt persoanele fizice (cetăţeni ai Republicii Moldova,
cetățeni străini, apatrizi) şi persoanele juridice (rezidente şi nerezidente) posesoare
de autovehicule a căror masă totală, sarcină masică pe axă sau ale căror dimensiuni
depăşesc limitele admise.
Obiect al impunerii sunt autovehiculele înmatriculate, precum şi cele
neînmatriculate în Republica Moldova, a căror masă totală, sarcină masică pe axă
sau ale căror dimensiuni depăşesc limitele admise şi care folosesc drumurile
Republicii Moldova*. În cazul în care şi masa totală, şi sarcina masică pe axă, şi
dimensiunile depăşesc limitele admise, taxa se constituie din suma taxelor
calculate pentru fiecare indice în parte.
Cotele impunerii sunt stabilite în Anexa nr. 3 la Titlul IX al Codului fiscal.
Taxa se calculează, conform anexei nr.3 la titlu IX din Codul fiscal:
a) pentru autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova –
de către organul abilitat al administraţiei publice centrale;
b) pentru autovehiculele neînmatriculate în Republica Moldova – de
către organele vamale. 87
 Articolul 352.
Modul de calculare şi de achitare a taxei, de
prezentare a dărilor de seamă
Pînă la 01.01.2024
(3) Subiecţii impunerii achită taxa, în mărime deplină,
pînă la obţinerea actelor ce permit transportul rutier cu
autovehicule a căror masă totală, sarcină masică pe axă
sau ale căror dimensiuni depăşesc limitele admise.
(61) În cazul în care, pe teritoriul ţării, se depistează
autovehicule a căror masă totală, sarcină masică pe axă
sau ale căror dimensiuni depăşesc limitele admise, care
circulă fără autorizaţie specială, ori se constată că masa
totală, sarcina masică pe axă sau dimensiunile acestor
autovehicule nu coincid cu cele indicate în autorizaţie,
Agenţia Naţională Transport Auto întocmeşte un
proces-verbal privind calculul taxei pentru folosirea
drumurilor în cadrul controlului masei totale, al sarcinii
masice pe osii şi al dimensiunilor şi calculează taxa
conform art.351 alin.(4).
Articolul 352.
Modul de calculare şi de achitare a taxei, de
prezentare a dărilor de seamă
Începînd cu 01.01.2024
(3) Subiecţii impunerii achită taxa pentru eliberarea
avizului preliminar la depunerea cererii. Taxa pentru
autorizaţie, în mărime deplină, se achită până la
obţinerea actelor ce permit transportul rutier cu
autovehicule a căror masă totală, sarcină masică pe
axă sau ale căror dimensiuni depăşesc limitele
admise.
(61) În cazul în care, pe teritoriul ţării, se depistează
autovehicule a căror masă totală, sarcină masică pe axă
sau ale căror dimensiuni depăşesc limitele admise, care
circulă fără autorizaţie specială, ori se constată că masa
totală, sarcina masică pe axă sau dimensiunile acestor
autovehicule nu coincid cu cele indicate în autorizaţie,
Agenţia Naţională Transport Auto întocmeşte un proces-
verbal privind calculul taxei pentru folosirea drumurilor
în cadrul controlului masei totale, al sarcinii masice pe
osii şi al dimensiunilor şi calculează taxa conform
art.351 alin.(4), inclusiv taxa pentru cântărirea
autovehiculului sau măsurarea dimensiunilor,
prevăzută în anexa nr.3.
88
 Taxa pentru folosirea drumurilor de către
autovehicule
a căror masă totală, sarcină masică pe axă sau
ale căror dimensiuni depăşesc limitele admise

Subiecții impunerii, rezidenţi ai RM, care desfășoară activitate de

întreprinzător prezintă trimestrial, pînă la data de 25 a lunii următoare
trimestrului de gestiune în care au fost obținute actele necesare pentru circulația
cu depășirea limitelor admise Darea de seamă privind taxa pentru folosirea
drumurilor de către autovehicule a căror masă totală, sarcină masică pe axă
sau ale căror dimensiuni depăşesc limitele admise (Forma TDL 13), aprobată
prin Ordinul SFS nr. 274 din 07.03.2013

F89
 Taxele pentru folosirea zonei drumului public
şi/sau zonelor de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor
Denumirea taxei Subiecţi ai impunerii Obiect al impunerii Cota taxei
Taxa pentru folosirea persoanele fizice şi persoanele proiectele de lucrări de construcție şi montaj, lucrările subterane conform
zonei drumului public juridice care solicită autorizaţie şi/sau supraterane de montare a comunicațiilor inginerești, anexei nr. 5
şi/sau zonelor de protecţie pentru efectuarea, în zona drumului lucrările de construcție a căilor de acces la drumuri, a parcărilor, la titlu IX
a acestuia din afara public şi/sau zonele de protecţie a a clădirilor şi amenajărilor. din Codul
perimetrului localităţilor acestuia din afara perimetrului fiscal
pentru efectuarea localităților, a lucrărilor subterane
lucrărilor de construcţie şi/sau supraterane de montare a
şi montaj comunicațiilor inginerești, a
lucrărilor de construcţie a căilor de
acces la drumuri, a parcărilor, a
clădirilor şi amenajărilor, cu
excepţia obiectivelor de prestare a
serviciilor rutiere.
Taxa pentru folosirea persoanele fizice şi persoanele Proiectele de amplasare în zona drumului public şi/sau zonele conform
zonei drumului public juridice care solicită autorizaţie de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor a anexei nr. 6
şi/sau zonelor de protecţie pentru amplasarea publicităţii obiectivelor de publicitate exterioară, obiectivele de publicitate la titlu IX
a acestuia din afara exterioare în zona drumului public exterioară amplasate în zona drumului public şi/sau zonele de din Codul
perimetrului localităţilor şi/sau zonele de protecţie a acestuiaprotecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor, inclusiv fiscal
pentru amplasarea din afara perimetrului localităţilor.
pe terenuri proprietate a subiectului impunerii: afişe, panouri,
publicităţii exterioare standuri, instalaţii şi construcţii (situate separat sau pe pereţii şi
pe acoperişurile clădirilor), firme tridimensionale, firme
luminoase, tablouri suspendate electromecanice şi electronice,
alte mijloace tehnice publicitare.
Taxa pentru folosirea persoanele fizice şi persoanele proiectele de amplasare în zona drumului public şi/sau zonele conform
zonei drumului public juridice care solicită autorizaţie de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor a anexei nr. 6
şi/sau zonelor de protecţie pentru amplasarea obiectivelor de obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere şi obiectivele de la titlu IX
a acestuia din afara prestare a serviciilor rutiere și a prestare a serviciilor rutiere și a obiectivelor comercial- din Codul
perimetrului localităţilor obiectivelor comercial-economice în economice amplasate în zona drumului public şi/sau zonele de fiscal
pentru amplasarea zona drumului public şi/sau zonele protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor, inclusiv
obiectivelor de prestare a de protecţie a acestuia din afara pe terenuri proprietate a subiectului impunerii: staţii de
serviciilor rutiere și a perimetrului localităţilor. alimentare cu combustibil, staţii de deservire tehnică, puncte de
obiectivelor comercial- vulcanizare, tarabe, unităţi de comerţ cu amănuntul, 90
economice întreprinderi de alimentaţie publică, structuri de primire turistică
 Anexa nr. 6 Taxa pentru folosirea zonei drumului public
şi/sau zonelor de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor pentru amplasarea publicității
exterioare și taxa pentru folosirea zonei drumului public
şi/sau zonelor de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor pentru amplasarea obiectivelor de
prestare a serviciilor rutiere și a obiectivelor comercial-economice

Nr.
art. Obiectul impunerii Unitatea de măsură Taxa, lei

Examinarea şi perfectarea documentelor, coordonarea deciziilor de

1 proiecte şi eliberarea de prescripţii tehnice
1 proiect 90

2 Invitarea specialistului la obiect 1 proiect 108

Obiective de publicitate exterioară amplasate în zona drumului public

1 m2 de suprafaţă
3 şi/sau în zonele de protecţie ale acestuia din afara perimetrului 500
publicitară
localităţilor

1 contor de evidenţă a 900

combustibilului livrat 16
1 m2 suprafaţă teren* 900
Obiective de prestare a serviciilor rutiere în zona drumului public şi/sau
1 post de prestare a 16
în zonele de protecţie ale acestuia din afara perimetrului localităţilor:
serviciilor** 900
1 m2 suprafaţă teren* 16
a)staţii de alimentare cu combustibil
1 punct 360
b)staţii de deservire tehnică
1 m2 suprafaţă teren* 16
până la 100 m2 1800
4 c)puncte de vulcanizare
1 m2 suprafaţă teren* 16
100 m2 şi mai mult 3600
d)unităţi de comerţ cu amănuntul, întreprinderi de alimentaţie publică,
1 m2 suprafaţă teren* 16
structuri de primire turistică cu funcţii de cazare şi de servire a mesei
1 tarabă (punct) 180
1 m2suprafaţă teren* 16
e)tarabe (puncte comerciale) amplasate în afara localităţilor
până la 100 m2 1800
f) obiective comercial-economice
1 m2 suprafaţă teren* 16
100 m2 şi mai mult 3600
1 m2 suprafaţă teren* 16

91
 Calcularea obligaţiilor fiscale aferente
taxelor pentru folosirea zonei drumului public şi/sau zonelor de
protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor

Pentru perioada fiscală curentă în care se solicită eliberarea autorizaţiilor, taxele

sunt calculate de către organul abilitat al administraţiei publice centrale şi locale
în administraţia căruia se află drumurile.

Pentru perioadele fiscale ulterioare perioadei în care se solicită autorizaţiile,

taxele sunt calculate de către subiecţii impunerii de sine stătător.

92
 Raportarea obligaţiilor fiscale aferente
taxelor pentru folosirea drumului public şi/sau zonelor de
protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor

se efectuează, anual, pînă la data de 25 martie a anului fiscal de gestiune,

conform Dării de seamă pe taxele pentru folosirea zonei drumului public
şi/sau zonelor de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor
(Forma TFZD 15), aprobate prin Ordinul IFPS nr. 521 din 23.06.2015.

Termenul de prezentare a dării de seamă în cazul taxei pentru efectuarea

lucrărilor de construcție și montaj, privind sumele taxei achitate pînă la
eliberarea autorizației respective, este pînă la data de 25 martie a anului
următor anului în care a fost obținută autorizația.

Termenul de prezentare a dării de seamă în cazul taxelor pentru amplasarea

publicității exterioare și pentru amplasarea obiectivelor de prestare a
serviciilor rutiere, privind sumele calculate pentru perioada fiscală curentă,
precum și privind sumele taxelor achitate în anul precedent, la eliberarea
autorizațiilor, este pînă la 25 martie a perioadei fiscale curente.

93
 Achitarea obligaţiilor fiscale aferente
taxelor pentru folosirea drumului public şi/sau zonelor
de protecţie a acestuia din afara perimetrului localităţilor

 în cazul taxei pentru efectuarea lucrărilor de construcție și montaj –

pînă la obținerea autorizației pentru efectuarea lucrărilor;

 în cazul taxelor pentru amplasarea publicității exterioare și pentru

amplasarea obiectivelor de prestare a serviciilor rutiere:
1) pentru perioada fiscală în care se solicită autorizația –
pînă la obținerea autorizației;
2) pentru perioadele fiscale ulterioare perioadei în care a fost obținută
autorizația – pînă la data de 25 martie a perioadei fiscale curente.

94
MULȚUMIM PENTRU ATENȚIE!

www.sfs.md

95