Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Exemplu:
SRL ”Lumina” dispune de următoarele bunuri imobiliare impozabile (clădiri şi construcţii), a
căror valoare de bilanţ la data de 1 a fiecărei luni a primului semestru constituie:
Astfel, valoarea medie a bunurilor imobiliare impozabile, în primul trimestru, constituie 192083
lei
((134798/2)+133653+250968+(248458/2))/3.
Valoarea medie a bunurilor imobiliare impozabile, în al doilea trimestru, constituie 111,7 lei
((134798/2)+133653+250968+248458+246028+263448+ +
260759/2)/6=(67399+133653+250968+248458+246028+ +
263448+130379,5)/6=1340333,5/6=223388,92
Valorii medii a bunurilor imobiliare i se aplică un coeficient respectiv, şi anume, în cazul
trimestrelor:
I – 0,25; II – 0,5; III – 0,75; IV – 1.
Conform datelor de mai sus, suma impozitul pe bunurile imobiliare în trimestrul I va constitui
48,02 lei (192083 lei × 0,1% × 0,25).
În trimestrul II, suma impozitului pe bunurile imobiliare va constitui 111,7 lei
(223388,92 lei × 0,1% × 0,5).
2
Persoanele juridice prezintă calculul impozitului pe bunurile imobiliare, îndeplinesc forma BIJ.
Conform exemplului de mai sus, pentru semestrul I, forma BIJ va fi îndeplinită în felul următor:
Forma BIJ
Nr. crt. Indicatori Suma, lei
1 2 3
1 Costul mediu de bilanţ al clădirilor şi construcţiilor pe perioada
gestionară 223388,92
2 Cota impozitului, % 0,1
3 Coeficientul trimestrial 0,5
4 Suma impozitului reieşind din cotele aprobate (rîndul 1 × rîndul 2 ×
rîndul 3)/100
111,7
5 Suma înlesnirilor acordate, conform anexei – total -
6 Suma impozitului calculată pentru perioada precedentă
48,02
7 Suma impozitului către plată (rîndul 4 – rîndul 5 – rîndul 6)
63,67
Exemplu:
Obligaţia fiscală (suma calculată) a persoanei fizice „X” la impozitul funciar pentru anul 2003
constituie 4240 lei. Restanţă sau supraplată pentru anii precedenţi la acest impozit, contribuabilul nu
are. Persoana „X” intenţionează să achite acest impozit pînă la 30 iunie a anului curent.
Soluţia: beneficiind de o reducere în mărime de 15%, care constituie 636 lei (4240 lei x 0,15),
contribuabilul va achita pînă la data menţionată doar 3604 (4240-636) lei.
Pentru persoanele fizice costul bunurilor imobiliare impozabile se determină în modul stabilit de
Guvern în baza:
– documentelor care se păstrează în arhivele organelor cadastrale;
– sau în baza rezultatelor examinării obiectelor.
3
Impozitul pe bunurile imobiliare (locuinţe privatizate, proprietăţi imobiliare, construcţii şi
instalaţii pe sectoarele pentru vile, garaje) ale persoanelor fizice, inclusiv pe bunurile imobiliare ale
membrilor cooperativelor de construcţie a locuinţelor, ai cooperativelor de construcţie a garajelor şi ai
întovărăşirilor pomicole, se stabileşte în proporţie de:
– în localităţile rurale – pînă la 0,1% din costul bunurilor imobiliare;
– în oraşe şi municipii, cu excepţia municipiilor Chişinău şi Bălţi – pînă la 0,2% din costul
bunurilor imobiliare;
– în municipiile Chişinău şi Bălţi – pînă la 0,3% din costul bunurilor imobiliare.
În cazurile în care suprafaţa totală a locuinţelor şi a construcţiilor principale, ale persoanelor fizice
care nu desfăşoară activitate de întreprinzător înregistrate cu drept de proprietate, depăşeşte 100 m2,
inclusiv cotele concrete stabilite ale impozitului pe bunurile imobiliare, se majorează în funcţie de
suprafaţa totală, după cum urmează:
– de la 100 la 150 m2 inclusiv – de 1,5 ori;
– de la 150 la 200 m2 inclusiv – de 2 ori;
– de la 200 la 300 m2 inclusiv – de 10 ori;
– peste 300 m2 – de 15 ori.
Exemplu:
Costul total al bunurilor imobiliare ale cetăţeanului Ion Bivol, care locuieşte în localitatea
rurală, constituie 18000 lei. Conform datelor prezentate de organul cadastral teritorial suprafaţa
totală a casei de locuit (construcţia principală) constituie 420 m2. Costul casei de locuit constituie
17000 lei .
Autoritatea publică locală a adoptat cotele concrete ale impozitului pe bunurile imobiliare în
mărimea cotei maxime stabilite de legislaţie.
Să se determine impozitul pe bunurile imobiliare ale persoanei fizice-cetăţean.
Soluţia:
1) Se determină valoarea bunurilor imobiliare –construcţii secundare:
18000 – 17000 = 1000 lei
2) Se determină suma impozitului pe bunurile imobiliare-construcţii secundare:
1000 × 0,1% = 1 leu
3) Se determină preţul 1m2 al suprafeţei casei de locuit:
17000/420 m2 = 40,47 lei/m2
4) Se calculează suma impozitului pe bunurile imobiliare (casa de locuit) conform normativelor
în vigoare:
Persoanele fizice care au bunuri imobiliare, inclusiv terenuri, amplasate în afara unităţii
administrativ-teritoriale în care se află reşedinţa de bază, transferă impozitul pe bunurile imobiliare
impozitul funciar, calculat pentru aceste bunuri şi terenuri, integral la bugetele satelor (comunelor),
oraşelor sau municipiilor, la locul de amplasare a bunurilor imobiliare şi a terenurilor.
4
7.4. Înlesnirile la plata impozitului pe bunurile imobiliare
Conform prevederilor Codului Fiscal, autorităţile reprezentative ale administraţiei publice locale sînt
în drept să acorde persoanelor fizice şi juridice scutiri sau amînări la plata impozitului pe bunurile
imobiliare pe anul fiscal respectiv, în caz de:
calamitate naturală sau incendiu, în urma cărora bunurile imobiliare au fost distruse sau au fost
deteriorate considerabil;
atribuire a terenurilor pentru evacuarea întreprinderilor cu impact negativ asupra mediului
înconjurător. În acest caz, pot fi acordate scutiri de impozit pe durata normativă a lucrărilor de
construcţie;
boală îndelungată sau deces al proprietarului bunurilor imobiliare confirmate prin certificatele
respective.
5
Cotele impozitului funciar se stabilesc de Parlamentul Republicii Moldova pentru o unitate de teren în
dependenţă de calitatea şi destinaţia acestora sub formă de plăţi stabile pe un termen de trei ani,
precizîndu-se anual, odată cu adoptarea Bugetului de Stat pe anul respectiv.
Cotele concrete ale impozitului funciar se stabilesc anual de către autorităţile reprezentative ale
administraţiei publice locale la aprobarea bugetelor respective, în limitele specificate:
Evaluare cadastrală
Tipuri de terenuri
Cu indici Fără indici cadastrali, 1
cadastrali,(1gr/ha) ha
Toate terenurile, cu excepţia păşunilor şi
fîneţelor 1,5 lei 110 lei
Păşuni şi fîneţe 0,75 lei 55 1ei
Localitatea
Impozitul funciar se calculează separat pe fiecare tip de teren ca produs dintre cota concretă a
impozitului şi:
a) suprafaţa terenurilor ce aparţine persoanei fizice sau persoanei juridice sau
b) valoarea cadastrală în grad-ha sau hectare.
Însumînd toate impozitele astfel calculate, se obţine suma anuală a impozitului funciar, care se
eşalonează în mărimi egale pe termene de plată.
Persoanele juridice şi fizice, care sînt subiecţi ai activităţii de întreprinzător, cu excepţia
6
gospodăriilor ţărăneşti, calculează de sine stătător suma anuală a impozitului funciar şi prezintă
organelor inspectoratelor fiscale teritoriale calculul impozitului funciar pînă la data de 1 iulie a
anului fiscal.
Pentru persoanele fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător, precum şi pentru
gospodăriile ţărăneşti, calcularea impozitului şi întocmirea avizelor se efectuează conform
instrucţiunii Ministerului de Finanţe, de către serviciile de colectare a impozitelor şi taxelor locale ale
primăriilor cu participarea inspectoratelor fiscale teritoriale.
Avizele de plată a impozitului funciar se înmînează subiecţilor impunerii cel tîrziu cu 60 de zile
pînă la expirarea primului termen de plată a impozitului, adică pînă la data de 15 iunie.
În conformitate cu prevederile legale, persoanele juridice şi fizice care practică activitatea de
întreprinzător urmează să achite impozitul funciar în bugetul unităţii administrativ-teritoriale
respective, în părţi egale, nu mai tîrziu de 15 august şi 15 octombrie a anului fiscal în curs, iar în
cazul achitării sumei integrale a impozitului funciar pentru anul fiscal în curs pînă la data de 30 iunie
a anului respectiv, aceste persoane beneficiază de dreptul la o reducere cu 15% a sumei impozitului
ce urmează a fi achitat.
Modul de calculare a impozitului funciar pentru terenurile utilizate în scopuri agricole se
reprezintă în următoarele tabele:
Pentru terenurile cu destinaţie agricolă
care au indici cadastrali
Cota impozitului pentru Indicii cadas- Suma impozi-
Supra-faţa
un grad-hectar, Categoria terenurilor trali, (grad- tului,
(ha)
(lei) hectar) (lei)
1 2 3 4 5
1,5 Teren agricol 20 68 2040
0,75 Păşune 15 57 641,25
x Total 35 x 2681,25
Suma impozitului funciar (col.5) pe categorii de terenuri se determină ca produs al indicilor din
coloanele 1, 3, 4.
Pentru terenurile cu destinaţie agricolă, care nu au indici cadastrali
Cota impozitului
Suprafaţa,
pentru un hectar, Categoria terenurilor Suma impozitului, (lei)
(ha)
(lei)
1 2 3 5
110 Teren agricol 25 2750
55 Păşune 10 550
x Total 35 3300
Calculul se efectuează ca şi în cazul precedent, cu excepţia indicilor cadastrali.
7
f) sînt atribuite permanent căilor ferate, drumurilor auto publice, porturilor fluviale şi pistelor
de decolare;
g) sînt atribuite zonelor frontierei de stat;
h) sînt de uz public în localităţi;
i) sînt atribuite pentru scopuri agricole, în momentul atribuirii fiind recunoscute distruse, dar
ulterior restabilite – pe o perioadă de 5 ani.
Este de remarcat faptul că persoanele fizice contribuie în proporţii mai mari faţă de persoanele
juridice la formarea veniturilor bugetare prin sumele impozitului pe bunurile imobiliare prelevate.
Pentru bugetele unităţilor administrativ-teritoriale, aceste impozite sînt o sursă importantă de
formare a veniturilor proprii, alcătuind circa 70% din totalul acestor venituri.
Întrebări de recapitulare:
1. Care este modalitatea de calcul al impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice?
2. Care este modalitatea de calcul al impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice?
3. Care este modalitatea de calcul al impozitului pe bunurile imobiliare (loturi, terenuri de pămînt)?
4. Care sînt termenele de achitare a impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice?
5. Care sînt termenele de achitare a impozitului pe bunurile imobiliare ale persoanelor juridice?
6. Care sînt termenele de achitare a impozitului pe bunurile imobiliare (terenuri, loturi de pămînt)?
Bibliografie:
1. Codul Fiscal al Republicii Moldova (Titlul VI). Legea Republicii Moldova, Nr.1055-XIV din
16.06.2000, Monitorul Oficial al Republicii Moldova, nr.127-129 din 12.10.2000 (modificat şi
republicat; vezi baza de date MoldInfoLex), pag. 134-138.
2. Legea Republicii Moldova privind taxele locale (nr.186-XIII din 19.07.94. Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, nr. 8/68 din 06.10.1994) cu modificările ulterioare (vezi baza de date
MoldInfoLex).
3. Legea Republicii Moldova pentru punerea în aplicare a Titlului VI din Codul Fiscal, Nr.1056-XIV
din 16.06.2000, Monitorul Oficial, nr.127-129/886 din 12.10.2000 (inclusiv anexele 1 şi 2).