Sesiunea IV

Aspecte ce țin de declararea primelor de

asigurare obligatorie de asistență medicală și a
contribuțiilor de asigurare socială, în contextul
modificărilor operate prin politica fiscală pentru
anul 2023
(modificări operate prin Legea nr.336/2023, Legea nr.176/2023
și Legea nr.212/2023)

Formator: Parascovia Cebotarenco

durata : 15:40-17:00
 Aspecte privind calcularea și declararea primelor de asigurare
obligatorie de asistență medicală

Începând cu 1 ianuarie 2021:

- plătitori al primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală sunt
asigurații, care au obligativitatea de a achita primele de asigurare în modul
stabilit de legea nr.1593/2002 (art.3 din Lege)

Asigurat pentru persoanele angajate (salariați) este însăși persoana

angajată, inclusiv persoana fizică, alta decât cea angajată prin contract
individual de muncă.
(art. 4 alin.(3) din Legea nr.1585/1998).
 Aspecte privind calcularea și declararea primelor de asigurare
obligatorie de asistență medicală

Categoriile de plătitori ai primelor de asigurare obligatorie de asistență

medicală în formă de contribuție procentuală la salariu şi la alte recompense,
potrivit anexei nr.1 la Legea nr.1593/2002, în vigoare de la 01 ianuarie 2021
sunt:
 Angajații
 Persoanele fizice care primesc alte recompense, inclusiv audienții
cursurilor de formare inițială a judecătorilor şi a procurorilor.
 Aspecte privind calcularea și declararea primelor de asigurare
obligatorie de asistență medicală

Excepție de la modul general de calculare/reținere a primelor de asigurare

obligatorie de asistență medicală este stabilită pentru:
- angajații rezidentului parcului pentru tecnologia informaţiei (Titlul X
CF)
- angajații conducător-auto ce efectuează transport rutier de persoane în
regim de taxi salariu (angajații care activează la companiile din domeniul
transportului rutier de persoane în regim de taxi) (art.88/1 CF).
 Aspecte privind calcularea și declararea primelor de asigurare
obligatorie de asistență medicală

Baza de calcul pentru calcularea primelor de asigurare obligatorie de

asistență medicală:
salariu şi la alte recompense.
alte recompense – orice altă sumă decît salariul, plătită de angajator în
folosul angajatului său, precum şi alte drepturi şi venituri plătite persoanelor
fizice, cu excepția drepturilor şi veniturilor, prevăzute la art.20, 89, 90, 90/1
din Codul fiscal, la care nu se calculează prime de asigurare obligatorie de
asistenţă medicală.

Articolul 20 a fost completat cu următoarele surse de venit neimpozbile:

(art.3 Legea nr.1593 din 26.12.2002).
 Aspecte privind calcularea și declararea primelor de asigurare
obligatorie de asistență medicală

Articolul 20 a fost completat cu următoarele surse de venit neimpozabile:

"c/1) plăţile primite de către salariaţi în scopul compensării costurilor pentru serviciile
alternative de îngrijire a copiilor cu vârsta de până la 3 ani în mărime ce nu depăşeşte
valoarea nominală de 2500 de lei lunar pentru fiecare copil al salariatului;
c/2) cadourile în natură, inclusiv vouchere, primite de către salariaţi, precum şi cele
oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia zilelor de sărbătoare nelucrătoare
conform Codului muncii şi a zilelor de naştere ale salariaţilor, al căror cuantum nu
depăşeşte valoarea de 10% din salariul mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de
Guvern pentru anul pentru care a fost acordat (Cuantumul salariului mediu lunar pe
economie, prognozat pentru anul 2024 constituie 13 700 lei (HG nr. 1033/2023)
a4) plăţile aferente cheltuielilor suportate şi determinate pentru transportul şi hrana
studenţilor stagiari şi/sau elevilor, în limita limita, stabiilită de HG nr.693/2018;

(analogic ca la impozitul pe venit.....)

 Aspecte privind calcularea și declararea primelor de asigurare
obligatorie de asistență medicală

Potrivit Legii fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pe anul 2023 nr.420/2023 se stabilește
următoarele:
• 9% - cota pentru calcularea primei care se stabilește în formă de contribuţie procentuală la
salariu şi la alte recompense;
• 12636 lei – suma primei de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în sumă fixă;
• 1014 lei – prima stabilită pentru persoanele fizice - proprietarii de terenuri cu destinaţie agricolă, cu
excepţia grădinilor şi loturilor pentru legumicultură, indiferent de faptul dacă au dat sau nu aceste terenuri în arendă
sau folosinţă pe bază de contract, care achită prima în termenul de pînă la 31 martie 2023, dacă acestea nu fac
parte concomitent din categoriile de plătitori prevăzute la pct.1 lit.b)–f), pct.2 şi 2/11 din anexa nr.2 la legea
menţionată.;
• 1622 lei – pentru persoanele fizice care desfășoară activitate independentă, care achită prima în
termenul de până la 31 martie 2023, dacă acestea nu fac parte concomitent din categoriile de plătitori prevăzute la
pct.1 lit.b)–d), e) şi f), pct.2 şi 21 din anexa nr.2 la legea menţionată.;
• 4056 lei - Mediatorii, notarii, avocaţii, executorii judecătoreşti, experţii judiciari care activează în cadrul
unui birou de expertiză judiciară, interpreţii, traducătorii şi administratorii autorizaţi, indiferent de forma juridică de
organizare a activităţii, neangajaţi, care au obţinut atestat, licenţă sau autorizaţie în modul stabilit de lege.
Persoanele neangajate care exercită independent profesiunea de medic de familie în una dintre formele
de organizare a activităţii profesionale prevăzute de Legea ocrotirii sănătăţii nr.411/1995.
• 2028 lei pentru categoriile de persoane fizice specificate pct.1 lit.b)–d), e) şi f), pct.3 şi 4 din anexa nr.2
la Legea nr,1593/2022.
 .
_______________________
 Aspecte privind calcularea și declararea primelor de asigurare
obligatorie de asistență medicală

 .
Cetăţenii Republicii Moldova care nu fac parte din categoriile de plătitori
prevăzute de Legea nr.1593/2002 şi care, după termenul stabilit la art.22
alin.(1) din legea menţionată, fac dovada aflării peste hotarele
Republicii Moldova o perioadă mai mare de 183 de zile calendaristice în
cursul anului bugetar obţin statutul de persoană asigurată în sistemul
asigurării obligatorii de asistenţă medicală după achitarea integrală a
primei de asigurare în cuantumul stabilit la alin.(2) art.4 din Legea vizată.

 Aspecte privind calcularea și declararea primelor de asigurare
obligatorie de asistență medicală

Prin Legea nr.356/2022 au fost operate modificări în art.23 alin.(2) din Legea
cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a primelor de asigurare
obligatorie de asistență medicală № 1593/2002:

"(2) Persoanele fizice, incluse la începutul anului de gestiune în una din categoriile de
plătitori prevăzute în anexa nr.2, care pe parcursul anului se includ în una din categoriile de
plătitori prevăzute la pct.2 din anexa nr.1 şi care confirmă achitarea primei de asigurare
obligatorie de asistenţă medicală în sumă fixă pentru anul respectiv vor achita prima de
asigurare obligatorie de asistenţă medicală în formă de contribuţie procentuală la salariu
şi la alte recompense pentru perioada respectivă, cu posibilitatea de a solicita restituirea
primei de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în sumă fixă achitată, în cuantum
proporţional numărului de zile din anul de gestiune în care acestea au făcut parte din
categoriile de plătitori prevăzute la pct.2 din anexa nr.1."
 Aspecte privind calcularea și declararea primelor de asigurare
obligatorie de asistență medicală

A fost modificată redacția alin. ( 2/1) al art.23:

"(2/1) Persoanele fizice incluse la data de 1 ianuarie a anului de gestiune în una dintre
categoriile de plătitori prevăzute la anexa nr.2 şi care se asigură în mod individual până la
data de 31 martie, iar pe parcursul anului achită prima de asigurare obligatorie de asistenţă
medicală în formă de contribuţie procentuală la alte recompense în mărime ce depăşeşte
cuantumul primei de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în sumă fixă, aprobat prin
legea fondurilor asigurării obligatorii de asistenţă medicală pentru anul respectiv, pot
solicita restituirea primei de asigurare obligatorie de asistenţă medicală achitate în sumă
fixă.
Articolul 23 a fost completat cu alin.(2/2)
„Restituirea primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în sumă fixă
prevăzute la alin.(2) şi (2/1), precum şi a celor achitate în plus se efectuează, la cerere, de
către Compania Naţională de Asigurări în Medicină, conform modului stabilit prin ordin al
directorului general al acesteia.."
 Aspecte privind calcularea și declararea primelor de asigurare
obligatorie de asistență medicală

Au fost operate modificări și în art.23 alin.(4) din Legea menționată și

urmare a acestor modificări persoanele fizice care, concomitent, fac parte din
categoriile de persoane neangajate, asigurate de Guvern, indicate la art.4
alin.(4) lit.i) şi j) (pensionari și persoane cu dizabilități neangajate) din
Legea nr.1585/1998, şi din categoriile de plătitori ai primelor de asigurare
obligatorie de asistentă medicală în sumă fixă, prevăzute la pct.1 lit.a) și d)
din anexa nr.2 la legea nr.1593/2002, nu vor achita prima de asigurare
obligatorie de asistenţă medicală în sumă fixă.".
( lit. a) - proprietarii de terenuri cu destinaţie agricolă, cu excepţia grădinilor şi loturilor
pentru legumicultură, indiferent de faptul dacă au dat sau nu aceste terenuri în arendă sau
folosinţă pe bază de contract;
lit.d) - titularii de patentă de întreprinzător)
 Aspecte privind calcularea și declararea primelor de asigurare
obligatorie de asistență medicală

Categoriile de plătitori
ai primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală
în sumă fixă, care se asigură în mod individual
1.Persoanele fizice neangajate, cu domiciliul în Republica Moldova, care se includ în una din
următoarele categorii:
a) proprietarii de terenuri cu destinaţie agricolă, cu excepţia grădinilor şi loturilor pentru legumicultură,
indiferent de faptul dacă au dat sau nu aceste terenuri în arendă sau folosinţă pe bază de contract;
b) fondatorii de întreprinderi individuale;
c) persoanele fizice care, pe bază de contract, iau în arendă sau folosinţă terenuri cu destinaţie agricolă,
cu excepţia grădinilor şi loturilor pentru legumicultură;
d) titularii de patentă de întreprinzător;
d/1) persoanele fizice care desfăşoară activităţi independente în domeniul comerţului cu amănuntul, cu
excepţia comerţului cu mărfuri supuse accizelor;
e) persoanele fizice care dau în arendă unităţi de transport, încăperi, utilaje şi alte bunuri materiale, cu
excepţia terenurilor cu destinaţie agricolă, cu excepţia grădinilor şi loturilor pentru legumicultură;
 Aspecte privind calcularea și declararea primelor de asigurare
obligatorie de asistență medicală

f) persoanele fizice care desfăşoară activităţi în domeniul achiziţiilor de produse din fitotehnie şi/sau
horticultură şi/sau de obiecte ale regnului vegetal.
2. Mediatorii, notarii, avocaţii, executorii judecătoreşti, experţii judiciari care activează în cadrul unui
birou de expertiză judiciară, interpreţii, traducătorii şi administratorii autorizaţi, indiferent de forma
juridică de organizare a activităţii, neangajaţi, care au obţinut atestat, licenţă sau autorizaţie în modul
stabilit de lege.
2/1. Persoanele neangajate care exercită independent profesiunea de medic de familie în una dintre
formele de organizare a activităţii profesionale prevăzute de Legea ocrotirii sănătăţii nr.411/1995.
 Aspecte privind calcularea și declararea primelor de asigurare
obligatorie de asistență medicală

3. Alţi cetăţeni ai Republicii Moldova, străinii titulari ai dreptului de şedere permanentă şi beneficiarii de
protecţie internaţională, care nu sînt angajaţi şi nu fac parte din nici una din categoriile enumerate şi nu
sînt asigurate de Guvern, conform art.4 alin.(4) din Legea cu privire la asigurarea obligatorie de asistenţă
medicală, care fac dovada aflării în Republica Moldova pentru cel puţin 183 de zile (pe parcursul anului
bugetar).
4. Străinii cărora li s-a acordat dreptul de şedere provizorie pe teritoriul Republicii Moldova pentru
reîntregirea familiei, pentru studii, pentru activităţi umanitare, de voluntariat sau religioase şi care
nu sînt angajaţi, dacă tratatele internaţionale nu prevăd altfel.
 Contribuții de asigurări sociale de stat obligatorii
În sistemul public de asigurări sociale sunt stabiliți în calitate de plătitori ai
contribuțiior de asigurări sociale:
a) asiguraţii care datorează contribuţii de asigurări sociale;
b) angajatorii;
b/1) angajatorii din domeniul transportului rutier de persoane în regim de taxi;
c) persoanele juridice asimilate, în condiţiile prezentei legi, angajatorului, la care îşi
desfăşoară activitatea asiguraţii prevăzuţi la art.4 pct.2);
c/1) persoanele care exercită independent profesiunea de medic în una dintre formele de
organizare a activităţii profesionale prevăzute de Legea ocrotirii sănătăţii nr.411/1995;
c/2) liber-profesioniştii ce practică activitate în sectorul justiţiei;
d) persoanele care încheie contract de asigurare;
f) rezidenţii parcurilor pentru tehnologia informaţiei care au calitatea de angajatori
g) persoanele fizice care desfăşoară activităţi independente.

(art.17 din Legea nr.489/1999)

 Contribuții de asigurări sociale de stat obligatorii
Baza pentru calcularea contribuțiilor de asigurări sociale constituie fondul de
retribuire a muncii și alte recompense;
Sub noțiunea de „recompensă” se subînțeleagă orice sumă, alta decît salariul,
plătită de angajator în folosul persoanelor angajate prin contract individual de muncă,
al persoanelor aflate în raporturi de serviciu în bază de act administrativ ori prin alte
tipuri de contracte civile în vederea executării de lucrări sau prestării de servicii,
inclusiv drepturile în natură reglementate prin acte normative sau contract colectiv de
muncă, cu excepția drepturilor şi veniturilor aferent cărora nu se calculează
contribuții de asigurări sociale de stat obligatorii.
Tipurile de venituri și drepturi din care nu se calculează contribuțiile de asigurări
sociale sunt specificate în anexa nr.3 la Legea nr.489/1999 privind sistemul public
de asigurări sociale.
(anexa nr,3 din Legea nr.489/1999).
 Contribuții de asigurări sociale de stat obligatorii

Anexa nr.3 din Legea nr.489/1999 privind sistemul public de asigurări sociale a
fost completată cu următoarele tipuri de venit pentru persoanele fizice:
"21) cheltuielile suportate şi determinate pentru transportul şi hrana studenţilor
stagiari şi/sau elevilor, conform modului stabilit de Guvern (HG nr.693/2018);"
"42) plăţile efectuate de angajator, în folosul salariatului, în scopul compensării
costurilor serviciilor alternative de îngrijire a copiilor cu vârsta de până la 3 ani
în mărime ce nu depăşeşte valoarea de 2500 de lei lunar pentru fiecare copil al
salariatului.„
 Contribuții de asigurări sociale de stat obligatorii
Articolul 24 alin.(19/3) din Codul fiscal:
a) cadouri în natură, inclusiv vouchere, oferite salariaţilor, precum şi cele oferite pentru copiii
minori ai acestora, cu ocazia zilelor de sărbătoare nelucrătoare conform Codului muncii şi a zilelor
de naştere ale salariaţilor, în modul prevăzut de contractul individual de muncă sau de regulamentul
intern;
b) perfecţionarea salariaţilor, alta decât cea prevăzută la alin.(19), precum şi pentru activităţile
aferente consolidării culturii corporative şi a spiritului de echipă, în modul stabilit de Guvern;
c) abonamente pentru utilizarea facilităţilor sportive în vederea practicării sportului şi
educaţiei fizice cu scop de întreţinere, profilactic sau terapeutic, oferite de furnizori ale căror
activităţi sunt încadrate la codurile 93.11, 93.12 sau 93.13 ale Clasificatorului activităţilor din economia
Moldovei, în mărime de până la 50% din salariul mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de
Guvern pentru anul pentru care a fost acordat fiecărui salariat;
d) contractarea serviciilor medicale în cuantumul unui salariu mediu lunar pe economie,
prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru care a fost acordat fiecărui salariat (13 700 lei ).
 Contribuții de asigurări sociale de stat obligatorii
Articolul 24 alin.(20) din Codul fiscal:
„Cheltuielilor anuale suportate de angajator pentru primele de asigurare
facultativă de asistenţă medicală ale salariatului în cuantumul unui salariu
mediu lunar pe economie, prognozat şi aprobat de Guvern pentru anul pentru
care a fost acordat fiecărui salariat”.
Cuantumul salariului mediu lunar pe economie, prognozat pentru anul
2024 constituie 13 700 lei (HG nr. 1033/2023)
 Contribuții de asigurări sociale de stat obligatorii
Contribuția de asigurări sociale de stat obligatorii în sumă fixă anuală (taxa fixă anuală) pentru anul
2023 constituie::
 17 522леев – pentru persaonele fizice , cu excepția pensionarilor, persoanelor cu dizabilitățim și a
celor care sunt angajați și care se regăsesc în una dintre situaţiile:
- fondatori ai întreprinderilor individuale, inclusiv fondatori ai gospodăriilor ţărăneşti (de
fermier);
- persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în domeniul comerţului cu
amănuntul, cu excepţia comerţului cu mărfuri supuse accizelor;
- persoanele fizice care exercită activităţi în domeniul achiziţiilor de produse din fitotehnie
şi/sau horticultură şi/sau de obiecte ale regnului vegetal для физических лиц;
- titularii patentei de întreprinzător;
- pentru angajații care activează în calitate de conducători auto în regim de taxi angajați prin
contract individual de muncă.

 27 772 леев - pentru liber-profesionişti ce practică activitate în sectorul justiţiei, cu excepţia

pensionarilor, persoanelor cu dizabilităţi, precum şi a persoanelor care sunt angajați.
 Contribuții de asigurări sociale de stat obligatorii

Declarația privind calcularea şi utilizarea contribuțiilor de asigurări sociale de stat

obligatorii, potrivit art.5 din Legea nr.489/1999, se prezintă:
a) angajatorii, indiferent de tipul de proprietate şi de forma juridică de organizare,
liber-profesioniştii ce practică activitate în sectorul justiţiei – lunar, pînă la data de 25 a lunii
următoare celei de gestiune, iar în cazul lichidării – în termen de cel mult 10 zile de la data
aprobării bilanţului de lichidare;
b) persoanele fizice: întreprinzători individuali care au obţinut dreptul de a desfăşura
activitate în modul stabilit de lege, indiferent de forma juridică de organizare, inclusiv
fondatorii gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), persoane fizice care desfăşoară activităţi în
domeniul achiziţiilor de produse din fitotehnie şi/sau horticultură şi/sau de obiecte ale
regnului vegetal, care nu au persoane angajate prin contract individual de muncă – o dată pe
an, pînă la data de 15 ianuarie a anului următor celui de gestiune, iar în cazul lichidării –
în termen de cel mult 3 zile de la data iniţierii radierii.
 Contribuții de asigurări sociale de stat obligatorii

c) declarația de corectare – în modul stabilit de art.188 din Codul fiscal;

e) prin derogare de la lit.a), angajatorii, liber-profesioniştii ce practică activitate

în sectorul justiţiei care în luna de gestiune nu calculează contribuţii de asigurări sociale şi
nu au angajaţi nu au obligaţia prezentării dării de seamă privind reţinerea impozitului pe
venit, a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală şi a contribuţiilor de asigurări
sociale de stat obligatorii calculate pentru luna respectivă
f) prin derogare de la lit.b), persoanele fizice care în anul de gestiune nu
calculează contribuţii de asigurări sociale nu au obligaţia prezentării dării de seamă
privind calcularea contribuţiilor de asigurări sociale de stat obligatorii şi evidenţa nominală a
asiguraţilor în sistemul public de asigurări sociale pentru anul respectiv.