Prof.univ.dr.

Stela Toader
Evitarea taxelor este singurul efort intelectual care mai are
recompens J.M.Keynes

Impozitul pe cldiri
Impozitul pe teren
Taxa asupra mijloacelor de transport
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor
i autorizaiilor
Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam
i publicitate
Impozitul pe spectacole
Taxa hotelier
Taxe speciale
Alte taxe locale
Pentru Bucureti HCGMB 340/2010 i HCGMB
220/2011

Impozitul pe cldiri este datorat de orice

persoan care are n proprietate o cldire
situat n Romnia
Taxa pe cldiri este datorat pentru cldirile
proprietate a statului ori a unitilor
administrativ-teritoriale
concesionate,
nchiriate, date n administrare sau n folosin,
dup caz, persoanelor juridice, altele dect
cele de drept public

Se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al

oraului sau al municipiului n care este amplasat
cldirea, respectiv bugetul local al sectorului n care
este amplasat n cazul municipiului Bucureti
Impozitul/taxa se pltete anual, n dou rate egale,
pn la datele de 31 martie i respectiv, 30
septembrie inclusiv
Impozitul anual pe cldiri datorat bugetului aceleai uniti
administrativ-teritoriale de pn la 50 lei inclusiv, se
pltete integral pn la primul termen de plat

Plata cu anticipaie (plata impozitului datorat pentru

ntregul an pn la data de 31 martie) bonificaie
de pn la 10% (consiliul local, respectiv Consiliul
General al Municipiului Bucureti)

Cldirile proprietate a statului, a unitilor administrativteritoriale sau a oricror instituii publice, cu excepia
ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice
Cldirile care sunt clasate ca monumente istorice, de
arhitectur sau arheologice, muzee ori case memoriale, cu
excepia ncperilor care sunt folosite pentru activiti
economice
Cldirile care constituie lcauri de cult, aparinnd cultelor
religioase recunoscute oficial n Romnia, cu excepia
ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice
Cldirile care constituie patrimoniul unitilor i instituiilor
de nvmnt de stat, confesional sau particular, autorizate
s funcioneze provizoriu sau acreditate, cu excepia
ncperilor care sunt folosite pentru activiti economice
Cldirile unitilor sanitare publice, cu excepia ncperilor
care sunt folosite pentru activiti economice

Cldirile
care
sunt
afectate
centralelor
hidroelectrice, termoelectrcie i nuclearoelectrice, stailor i posturilor de transformare
Cldirile funerare din cimitire i crematorii
Cldirile care constituie patrimoniul Academiei
Romne, cu excepia ncperilor care sunt
folosite pentr activiti economice
Cldirile utilizate pentru activiti socialumanitare de ctre asociaii, fundaii i culte,

potrivit hotrrii consiliului local

Cldirile trecute n proprietatea statului sau a

unitilor administrativ-teritoriale n lips de
motenitori legali sau testamentari etc.

Impozitul = 0,1% * Valoarea impozabil a cldirii

Valoarea
impozabil
=
Suprafaa
construit
desfurat * Valoarea impozabil unitar (exprimat
n lei/mp) * Coeficient de corecie

n cazul unui apartament amplasat ntr-un bloc cu mai mult de

3 niveluri i 8 apartamente, coeficientul de corecie se reduce

cu 0,10

Valoarea impozabil a cldirii se reduce n funcie de

anul terminrii acesteia, astfel:
Cu 20%, pentru cldirea care are o vechime de peste 50 de ani
la data de 1 ianuarie a anului fiscal de referin
Cu 10%, pentru cldirea care are o vechime cuprins ntre 30 de
ani i 50 de ani inlusiv, la data de 1 ianuarie a anului fiscal de
referin

n cazul cldirii utilizate ca locuin, a crei suprafa

locuit depete 150 mp, valoarea impozabil se
majoreaz cu cte 5% pentru fiecare 50 mp sau
fraciune din acetia care depesc cei 150 mp

Tipul cldirii

Valoarea impozabil lei/mp

Cu instalaii de
ap, canalizare,
electrice i
nclzire (condiii
cumulative)

Fr instalaii de
ap, canalizare,
electrice i
nclzire

A. Cldire cu cadre din beton armat sau cu 806

perei exteriori din crmid ars sau din
orice alte materiale rezultate n urma unui
tratament termic i/sau chimic

478

B. Cldire cu pereii exterori din lemn, din 219

piatr natural, din crmid nears, din
vltuci sau din orice alte materiale
nesupuse unui tratament termici/sau
chimic

137

C. Cldire-anex cu cadre din beton 137

armat sau cu perei exteriori din crmid
ars sau din orice alte materiale rezultate
n urma unui tratament termic i/sau
chimic

123

Tipul cldirii

Valoarea impozabil lei/mp

Cu instalaii de
ap, canalizare,
electrice i
nclzire (condiii
cumulative)
D. Cldire-anex cu pereii exterori din lemn, 82
din piatr natural, din crmid nears, din
vltuci sau din orice alte materiale nesupuse
unui tratament termici/sau chimic

Fr instalaii
de ap,
canalizare,
electrice i
nclzire
54

E. n cazul contribuabilului care deine la 75% din suma 75%

din
aceeai adres ncperi amplasate la subsol, care s-ar aplica suma care sdemisol i/sau mansard, utilizate ca cldirii
ar
aplica
locuin, n oricare dintre tipurile de cldiri
cldirii
prevzute la lit.A-D
F. n cazul contribuabilului care deine la 50% din suma 50%
din
aceeai adres ncperi amplasate la subsol, care s-ar aplica suma care sdemisol i/sau mansard, utilizate n alte cldirii
ar
aplica

Zona n
cadrul
localitii

Rangul localitii

II

III

IV

2,60

2,50

2,40

2,30

1,10

1,05

2,50

2,40

2,30

2,20

1,05

1,00

2,40

2,30

2,20

2,10

1,00

0,95

2,30

2,20

2,10

2,00

0,95

0,90

Persoanele fizice care au n proprietate mai multe

cldiri datoreaz un impozit pe cldiri majorat, dup
cum urmeaz:
Cu 65% pentru prima cldire n afara celei de la adresa de
domiciliu
Cu 150% pentru a doua cldire n afara celei de la adresa de
domiciliu
Cu 300% pentru a treia cldire i urmtoarele n afara celei
de la adresa de domiciliu

Majorarea nu se aplic cldirilor dobndite prin

succesiune legal
Pentru stabilirea impozitului, ordinea proprietilor
se stabilete n funcie de data la care a fost
dobndite

O persoan fizic deine n proprietate:

Un apartament dobndit la 1 martie 2002, cu o
suprafat construit desfurat de 90 mp, situat
in-un bloc cu 8 etaje i 40 de apartamente, in zona
C a Bucuretiului
O vil dobandita la data de 1 decembrie 2008, cu o
suprafata construita desfasurata de 250 mp, situata
in zona A a unei localitati de rang II
Stabiliti impozitele pe cldiri datorate

Impozitul = Cota de impozitare * Valoarea de

inventar a cldirii
Cota de impozit se stabilete prin hotrre a
consiliului local (Consiliul General al Municipiului
Bucureti) i poate fi cuprins ntre 0,25 i 1,50%
inclusiv
Valoarea de inventar valoarea de intrare a cldirii
n patrimoniu, nregistrat n contabilitatea
proprietarului cldirii

n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat

integral pe calea amortizrii, valoarea impozabil se
reduce cu 15%
n cazul unei cldiri care a fost reevaluat, conform
reglementrilor contabile, valoarea impozabil a cldirii
este valoarea contabil rezultat n urma reevalurii,
nregistrat ca atare n contabilitatea proprietarului
persoan juridic

n cazul unei cldiri care nu a fost reevaluat, cota

impozitului pe cldiri se stabilete de consiliul
local/Consiliul General al Municipiului Bucureti ntre:
10% i 20% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii
3 ani anteriori anului fiscal de referin
30% i 40% pentru cldirile care nu au fost reevaluate n ultimii
5 ani anteriori anului fiscal de referin
Cota majorat se aplic pn la sfritul lunii n care s-a efectuat
prima reevaluare

Impozitul pe cldiri se aplic pentru orice cldire

deinut de o persoan juridic aflat n funciune, n
rezerv sau n conservare, chiar dac valoarea sa a fost
recuperat integral pe calea amortizrii

Cota de impozit pentru cldirile cu destinaie turistic

ce nu funcioneaz n cursul unui an calendaristic este
de minimum 5% din valoarea de inventar a cldirii,
stabilit prin hotrre a consiliului local

Impozitul pe teren este datorat de orice

persoan care are n proprietate un teren situat
n Romnia
Taxa pe teren este datorat pentru terenurile
proprietate public sau privat a statului ori a
unitilor
administrativ-teritoriale,
date
n
administrare ori n folosin

Se datoreaz ctre bugetul local al comunei, al oraului sau

al municipiului n care este amplasat terenul, respectiv
bugetul local al sectorului n care este amplasat n cazul
municipiului Bucureti
Impozitul/taxa se pltete anual, n dou rate egale, pn la
datele de 31 martie i respectiv, 30 septembrie inclusiv
Impozitul anual pe teren datorat bugetului aceleai uniti
administrativ-teritoriale de pn la 50 lei inclusiv, se
pltete integral pn la primul termen de plat
Plata cu anticipaie (plata impozitului datorat pentru
ntregul an pn la data de 31 martie) bonificaie de pn
la 10% (consiliul local, respectiv Consiliul General al
Municipiului Bucureti)

Terenul aferent unei cldiri, pentru suprafaa de

teren care este acoperit de o cldire
Orice teren al unui cult religios recunoscut de lege
Orice teren al unui cimitir, crematoriu
Orice teren al unei instituii de nvmnt
preuniversitar i universitar, autorizat provizoriu
sau acreditat
Orice teren al unei uniti sanitare de interes
naional care nu a trecut n prtrimoniul
autoritilor locale
Terenurile ocupate de autostrzi, drumuri
europene, drumuri naionale, drumuri principale
administrate de Compania Naional de Autostrzi
i Drmuri Naionale din Romnia etc.

A. Pentru terenurile amplasate n intravilan,

inregistrate n registrul agricol la categoria de
folosin terenuri cu construcii
Impozitul = Suprafaa terenului
(ha)* Impozitul
unitar
Zona n cadrul
localitii

Nivelurile impozitului/taxei, pe ranguri de localiti

-lei/ha0

II

III

IV

8.921

7.408

6.508

5.640

766

613

7.408

5.600

4.540

3.832

613

460

5.600

3.832

2.874

1.821

460

306

B. Pentru terenurile amplasate n intravilan, inregistrate

n registrul agricol la alt categorie de folosin dect
cea de terenuri cu construcii
Impozitul = Suprafaa terenului (ha) * Impozitul unitar
* Coeficientul de corecie
Zona /Categoria de folosin

Teren arabil

24

18

16

13

Pune

18

16

13

11

Fnea

18

16

13

11

Vie

40

30

24

16

Livad

46

40

30

24

Pdure sau alt teren cu vegetaie forestier 24

18

16

13

Teren cu ape

13

11

Drumuri i ci ferate

Teren neproductiv

Rangul localitii

Coeficientul de corecie

8,00

5,00

II

4,00

III

3,00

IV

1,10

1,00

n cazul contribuabililor persoane juridice,

pentru terenul amplasat n intravilan, nregistrat
n registrul agricol la alt categorie de folosin
dect cea de terenuri cu construcii, impozitul pe
teren se calculeaz potrivit prevederilor pentru
aceste categorii numai dac ndeplinesc,
cumulativ, urmtoarele condiii:
Au prevzut
n statut, ca obiect de activitate,
agricultur
Au nregistrate n evidena contabil venituri i
cheltuieli din desfurarea obiectului de activitate de
mai sus

n
caz
contrar,
se
aplic
prevederile
corespunztoare categoriei de folosin terenuri

cu construcii

C. Pentru terenurile amplasate n extravilan

Impozitul = Suprafaa terenului (ha) * Impozitul unitar *
Coeficientul de corecie corespunzator (vezi imp pe cladiri)
Zona/Categoria de folosin

Teren cu construcii

27

24

22

19

Teren arabil

43

41

39

36

Pune

24

22

19

17

Fnea

24

22

19

17

Vie pe rod

48

46

43

41

Vie pn la intrarea pe rod

Livad pe rod

48

46

43

41

Livad pn la intrarea pe rod

Pdure sau alt teren cu vegetaie forestier

14

12

10

Pdure n vrst de pn la 20 de ani i pdure cu rol

de protecie

Teren cu ap, altul dect cel cu amenajri piscicole

Teren cu amenajri piscicole

29

27

24

22

Drumuri i ci ferate

Teren neproductiv

1.Teren situat in intravilan

Rangul localitii unde este situat terenul:0
Zona n cadrul localitii: A
Categoria de folosin: terenuri cu construcii
Suprafaa terenului:598 mp
Suprafaa la sol a cldirilor: 56 mp
2.Teren situat n extravilan
Suprafata terenului arabil, zona A, n Bucureti,
607 mp
Suprafaa construit la sol a cldirilor 245 mp

Este datorat de orice persoan care are n proprietate

un
mijloc
de
transport
care
trebuie
nmatriculat/nregistrat n Romnia
Se pltete la bugetul local al unitii administrativteritoriale unde persoana i are domiciliul, sediul sau
punctul de lucru, dup caz
Plata se face n dou rate egale, pn la datele de 31
martie i respectiv 30 septembrie inclusiv
Impozitul anual pe teren datorat bugetului aceleai
uniti administrativ-teritoriale de pn la 50 lei
inclusiv, se pltete integral pn la primul termen de
plat
Plata cu anticipaie (plata impozitului datorat pentru
ntregul an pn la data de 31 martie) bonificaie de
pn la 10% (consiliul local, respectiv Consiliul General al
Municipiului Bucureti)

Autoturismele, motocicletele cu ata i mototriciclurile

care aparin persoanelor cu handicap locomotor i care
sunt adaptate handicapului acestora
Navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite
pentru transportul persoanelor fizice cu domiciliul n
Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta
Ialomiei
Mijloacele de transport ale instituiilor publice
Mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care
sunt utilizate pentru servicii de transport public de
pasageri n regim urban sau suburban, inclusiv
transportul de pasageri n afara localiti, dac tariful
de transport este stabilit n condiii de transport public
Vehiculele istorice definite conform prevederilor legale
n vigoare

Taxa se calculeaz n funcie de tipul mijlocului de

transport
1. n funcie de capacitatea cilindric, prin nmulirea
fiecrei grupe de 200cmc sau fraciune din aceasta cu
suma corespunztoare (impozitul unitar corespunztor)
Ex: pentru autoturisme cu capacitatea cilindric ntre 1601
cmc i 2000 cmc inclusiv - 18 lei/200 cmc sau fraciune din
aceasta
Ex: pentru autobuze, autocare, microbuze 24 lei/ lei/200
cmc sau fraciune din aceasta

2. n funcie de numrul de axe i greutatea brut

ncrcat maxim admis n cazul unui autovehicul de
transport marf cu masa total autorizat egal sau mai
mare de 12 tone
Ex: pentru un mijloc de transport marf cu 3 axe motoare cu
sistem de suspensie pneumatica sau echivalente recunoscute,
masa de cel puin 15 tone, dar mai mic de 17 tone 133
lei/an (cu alte sistem de suspensie 231 lei/an)

Taxa se calculeaz n funcie de tipul mijlocului de

transport
3. n funcie de numrul de axe i greutatea brut ncrcat

maxim admis - n cazul unei combinaii de autovehicule, un

autovehicul sau tren rutier, de transport de marf cu masa total
maxim autorizat egal sau mai mare de 12 tone
Ex: n cazul unei combinaii de autovehicule de 2+2 axe motoare
cu sistem de suspensie pneumatic sau echivalentele
recunoscute, cu o mas de cel puin 23 tone, dar mai mic de 25
tone 128 lei/an
4. n funcie masa total maxim autorizat n cazul unei
remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face parte dintr-o
combinaie de autovehicule
Ex: n cazul unei rulote cu o mas total maxim admis de pn
la 1 ton inclusiv 8 lei/an
5. n funcie de tip i alte caracteristici tehnice n cazul
mijloacelor de transport pe ap
Ex: n cazul unei brci cu motor 181 lei/an

Este datorat de orice persoan care organizeaz o

manifestare artistic, o competiie sportiv sau alt
activitate distractiv n Romnia
Se
pltete
la
bugetul
local
al
unitii
administrativ-teritoriale n raza creia are loc
manifestarea artistic etc.

Impozitul se pltete lunar pn la data de 15,

inclusiv, a lunii urmtoare celei n care a avut loc
spectacolul
Impozitul pe spectacole nu se aplic spectacolelor
organizate n scopuri umanitare

Impozit = Cota * (Suma ncasat din vnzarea

biletelor de intrare i a abonamentelor Sumele
pltite de organizatorul spectacolului n scopuri
caritabile)
Cote
2% - spectacole de teatru, balet, oper, operet,
concert filarmonic sau alt manifestare muzical,
prezentarea unui film cinematografic, un spectacol de
circ sau orice competiie sportiv intern sau
internaional
5% - alte manifestri dect cele de mai sus

Impozitul se calculeaz pe baza suprafeei incintei

Impozitul se stabilete pentru fiecare zi de manifestare
artistic sau de activitate distractiv
Impozitul = Suprafaa incintei (mp) * Impozitul fix *
coeficientul de corecie
Impozitul fix stabilit de consiliul local
ntre 0 i 2 lei pentru videoteci
ntre 0 i 3 lei pentru discoteci
Coeficientul de corecie
Rangul localitii

Coeficientul de corecie

8,00

5,00

II

4,00

III

3,00

IV

1,10

1,00

Consiliul local poate institui o tax pentru ederea

ntr-o unitate de cazare, ntr-o localitate asupra
creia consiliul local i exercit autoritatea, cu
respectarea prevederilor CF
Se ncaseaz de persoanele juridice
intermediul crora se realizeaz cazarea

prin

Se vars la bugetul local al unitii administrativteritoriale n raza creia este situat aceasta
Se pltete pn la data de 10, inclusiv, a lunii
urmtoare celei n care s-a colectat de la
persoanele care au pltit cazarea

Persoanele fizice n vrst de pn la 18 ani inclusiv

Persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat ori
persoanele invalide de gradul I sau II
Pensionarii sau studenii
Persoanele fizice aflate pe durata satisfacerii stagiului
militar
Veteranii de razboi
Vduvele de rzboi sau vduvele veteranilor de rzboi
care nu s-au recstorit
Persoanele persecutate din motive politice de dictatur
instaurat cu ncepere de la 6 marti 1945, precum i
cele deportate n strintate ori constituite n przonieri
Soul sau soia uneia dintre persoanele menionate care
se cazeaz mpreun cu persoana menionat

Taxa = 1% pentru fiecare zi de sejur* Valoarea

total a cazrii/tariful de cazare
Se calculeaz pentru ntreaga perioad de edere
Se calculeaz pentru o singur noapte, indiferent de
perioada de cazare, n cazul unitilor de cazare
amplasate ntr-o staiune turistic