Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
decizionala foarte redusa. Nu putem vorbi de o autonomie financiara reala a administratiilor locale,
decat la un nivel al veniturilor fiscale proprii de peste 40 %.
Din tema abordata, reiese una dintre problemele fundamentale cu care ne confruntam, este
cantitatea de servicii publice putine, care este direct proportional cu gradul de autonomie locala.
In acest context, lucrarea de fata, prin continutul sau stiintific, practic, legislativ, incearca sa
aduca in actualitate principalele aspecte teoretice si practice in legatura cu asezarea, urmarirea si
perceperea principalelor venituri fiscale din Romania, cu impact economico-social atat asupra
agentiilor economici, cat si asupra persoanelor fizice.
CAPITOLUL I
IMPOZITE SI TAXE LOCALE
- impozitul se individualizeaza prin obligativitatea asezata la baza stabilirii si virarii lor la buget;
- impozitul contribuie la finantarea cheltuielilor publice reflectate in bugetul local;
Contribuabilii de impozite si taxe locale pot fi grupati in doua categorii:
- persoane fizice si asimilate acestora (contribuabili care isi desfasoara activitati economice pe baza
liberei initiative ori exercita in mod individual sau prin asociere orice profesie libera);
- persoane juridice, respectiv acele entitati reprezentate de persoanele fizice, inregistrate legal, ce au
un patrimoniu distinct, in scopul desfasurarii unei activitati.
Acestea pot fi:
a) comerciantii si filialele acestora, inclusiv unitatile economice ale persoanelor juridice de drept
public, precum si cele ale organizatiilor politice, sindicale, patronale si cooperatiste, institutiile publice,
asociatiilor si fundatiilor, cultelor religioase;
b) cultele religioase si unitatile locale ale acestora, cu personalitate juridica;
De asemenea, sunt asimilate persoanelor juridice si sucursalele si reprezentantele autorizate
sa functioneze pe teritoriul Romaniei, apartinand persoanelor fizice sau juridice straine, dar sunt
exceptate institutiile si unitatile care functioneaza in subordinea sau in coordonarea Ministerului
Educatiei si Cercetarii.
Impozitele si taxele locale, se stabilesc de catre cosiliile locale, de Consiliul General al
Municipiului Bucuresti si de consiliile judetene, in limitele si in conditiile legii.[2]
Carta Europeana a autonomiei locale prevede in art.9 ca: cel putin o parte dintre resursele
financiare ale colectivitatilor locale trebuie sa provina din redevente si din impozitele locale, al carui
procent il pot fixa ele insele in limitele legii.
Impozitele si taxele locale[3] care constituie integral venituri proprii ale bugetelor locale ale
comunelor, oraselor, municipiilor, sectoarelor municipiului Bucuresti sau judetelor sunt urmatoarele:
impozitul si taxa pe cladiri, impozitul si taxa pe teren, impozitul asupra mijloacelor de transport, taxa
pentru eliberarea certificatelor, avizelor si autorizatiilor, taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si
publicitate, impozitul pe spectacole, taxa hoteliera, taxele speciale si alte taxe locale.
Acestora li se adauga: amenzile, penalitatile aferente impozitelor si taxelor locale, dobanzile
pentru plata cu intarziere a impozitelor si taxelor locale si taxele instituite prin Legea nr. 146/1997
privind taxele judiciare de timbru si Legea nr.117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru.
Taxele reprezinta suma platita in temeiul unui act normativ, de o persoana fizica sau juridica, de
regula, pentru serviciile prestate acesteia de catre un comerciant, institutie publica sau un serviciu de
utilitate publica.
Dupa obiectul operatiunii care se efectueata si urmeaza a fi taxata, taxele pot fi de doua feluri:
taxe de timbru si taxe de inregistrare.
In functie de marimea lor, taxele de timbru pot fi: fixe, proportionale si progresive. Taxele fixe
se aplica la cererile si actiunile care nu se evalueaza in forma baneasca (schimbarea numelui,
eliberarea copiilor de pe acte). Taxele proportionale si progresive se aseaza asupra serviciilor evaluate
in bani.
Taxele de timbru se platesc in numerar, prin virament si prin aplicarea de timbre mobile
fiscale. Taxele de timbru se platesc in numerar si prin aplicarea de timbre mobile fiscale de catre
populatie, iar regiile autonome, societatile comerciale si institutiiile publice achita taxele prin virament.
Comuna Cacica este infratita cu comuna Briceni din Republica Moldova, comunele Zarki,
Swierklane si orasul Rybnik din Polonia, cu care coopereaza pentru realizarea unor activitati de interes
comun.
Insemnul specific al Comunei Cacica este un scut albastru cu un cub de argint flacant in partea
superioara de doua perechi de ciocane mineresti incrucisate, negre.
Primaria este o structura functionala cu activitate permanenta care aduce la indeplinire hotararile
consiliului local si dispozitiile primarului, solutionand problemele curente ale colectivitatii locale.
Primarul, viceprimarul si secretarul
primarului constituie Primaria comunei Cacica.
comunei
impreuna
cu
aparatul
de
specialitate
al
Consiliul local al comunei Cacica s-a constituit si functioneaza din data de 28 februarie 1992 in
conformitate cu prevederile Legii administratiei publice locale, in vigoare la aceea data, avand un numar de 25
consilieri municipali.
Consiliul local adopta, in termen de 45 de zile lucratoare de la data publicarii in Monitorul Oficial al
Romaniei, a hotararii Guvernului prevazute la art. 292 din titlul IX al Codului Fiscal, a fiecarui an, pentru anul
fiscal urmator, hotarari privind stabilirea impozitelor si taxelor locale:
- stabilirea cotei impozitelor sau taxelor locale, dupa caz, cand acestea se determina pe baza de cota
procentuala, iar prin Codul Fiscal sunt prevazute limite minime si maxime;
- stabilirea cuantumului impozitelor si taxelor locale, cand acestea sunt prevazute in suma fixa, in limitele
prevazute de Codul fiscal ori de hotararea Guvernului prin care nivelurile impozitelor si taxelor locale se
indexeaza/ajusteaza/actualizeaza;
- stabilirea nivelului bonificatiei de pana la 10;
- instituirea taxelor locale;
- procedurile de calcul si de plata a taxelor;
- majorarea impozitelor si taxelor locale;
- delimitarea zonelor, atat in intravilan, cat si in extravilan, pentru asigurarea unei stabilitatii in ceea ce priveste
delimitarea zonelor se recomanda ca aceasta sa aiba caracter multianual;
- procedura de acordare a facilitatilor fiscale categoriilor de persoane fizice;
- adoptarea oricaror altor reglementari date in aplicarea Codului fiscal;
Prin hotarare a Consiliului local s-a aprobat organigrama pentru aparatul propriu de specialitate al
Consiliului local (prezentata in Anexa nr.1 la prezenta lucrare), aparat format din functionari publici si personal cu
contract individual de munca, structurat pe compartimente care sa acopere gama de activitati specifice
administrarii comunei.
[6]
implantarea semnelor de circulatie, desfasurarea normala a traficului rutier si pietonal; supravegheaza pietele,
locurile pentru desfacerea produselor cu amanuntul si parcuri de distractii si ia masuri operative pentru buna
functionare a acestora; este presedintele comisiei de inventariere si administrare a bunurilor care apartin
comunei,etc.
Secretarul Comunei Cacica este Gratiela Volanski. Secretarul comunei Cacica este functionar
public de conducere, cu studii superioare juridice si se bucura de stabilitate in functie, in conditiile legii.
Pentru organizarea executarii si executarii in concret a prevederilor legale referitoare la
impozitele si taxele locale, identificam la nivelul autoritatilor publice locale in afara compartimentelor
de specialitate ale acestora, cu precadere, si urmatoarele compartimente cu atributii in acest domeniu:
- structurile de specialitate cu atributii in domeniul urbanismului, amenajarii teritoriului si autorizarii
executarii lucrarilor de constructii;
- functionarii publici cu atributii privind completarea, tinerea la zi si centralizarea datelor in registrele
agricole;
CAPITOLUL II
ASEZAREA IMPOZITELOR SI TAXELOR LOCALE
Asezarea impozitelor presupune efectuarea mai multor operatiuni succesive, constand in
stabilirea urmatoarelor operatiuni:
a) stabilirea marimii obiectului impozabil;
b) determinarea cuantumului impozitului;
c) perceperea (incasarea) impozitului.
a) Stabilirea marimii obiectului impozabil are ca scop principal constatarea si evaluarea materiei
impozabile. Constatarea existentei acestora se face de catre organele fiscale si apoi se face evaluarea.
Evaluarea materiei impozabile se poate realiza apeland fie la metoda evaluarii indirecte (bazata pe
prezumtie), fie la metoda evaluarii directe (bazata pe probe).
Metoda evaluarii indirecte cunoaste trei variante de realizare:
Evaluarea pe baza semnelor exterioare ale obiectului impozabil permite stabilirea cu
aproximatie a marimii obiectului impozabil, fara a se lua in consideratie situatia persoanei care detine
obiectul impozabil. De exemplu, la impozitul pe cladiri erau avute in vedere urmatoarele criterii:
numarul si destinatia camerelor, numarul usilor si ferestrelor, numarul cosurilor de fum, chiria
prezumta.
Dezavantajul acestei metode consta in faptul ca nu permite stabilirea cat mai exacta a marimii
obiectului impozabil, ceea ce se rasfrange negativ asupra echitatii fiscale.
Evaluarea forfetara[8] consta in aceea ca organele fiscale, cu acordul subiectului impozabil,
atribuie o anumita valoare obiectului impozabil.
Evaluarea administrativa are caracteristic faptul ca organele fiscale stabilesc valoarea
materiei impozabile pe baza datelor pe care le au la dispozitie. Subiectul impozabil daca nu este de
acord cu evaluarea facuta de organul fiscal are dreptul sa o conteste, prezentand argumente de
vigoare.
Metoda evaluarii directe cunoaste doua variante:
Evaluarea pe baza declaratiei unei terte persoane consta in aceea ca marimea
obiectului impozabil se stabileste pe baza declaratiei scrise de catre o terta persoana, care cunoaste
aceasta marime, care este obligata prin lege sa o depuna la organele fiscale.
Avantajul acestei metodei consta in faptul ca elimina , in cea mai mare parte, posibilitatea
sustragerii de la impunere a unei parti din materia impozabila, deoarece, terta persoana care declara
venitul nu este interesata sa ascunda adevarul.
Evaluarea pe baza declaratiei contribuabilului (platitorului) se realizeaza cu
participarea directa a subiectului impozabil. Contribuabilul are obligatia sa tina o evidenta stricta
privind veniturile si cheltuielile ocazionate de activitatea care o desfasoara, sa incheie un bilant fiscal,
sa intocmeasca si sa inainteze organelor fiscale o declaratie din care sa rezulte veniturile pe care le
realizeaza si cheltuielile care au fost efectuate pentru obtinerea acestora.
Determinarea cuantumului impozitului presupune stabilirea: persoanei care efectueaza
calculul (contribuabilul de drept sau organul fiscal); cota de impunere; reducerile si majorarile
acordate; procedeul de calcul.
Cotele de impunere actuale sunt sub forma procentuala, cu cateva exceptii si reprezinta o
forma de manifestare a personalizarii impozitului. In practica fiscala se poate utiliza fie o cota de
impunere generala, fie o cota standard si un anumit numar de cote inferioare sau superioare acesteia,
fie o cota aditionala fata de cota standard, in functie de anumite obiective ale politicii fiscale.
De asemenea, este necesara precizarea procedeului de calcul, alegandu-se intre procedeul
impunerii proportionale, a progresivitatii simple sau a progresivitatii compuse. Conform procedeului de
calcul ales, in urma aplicarii cotei asupra bazei de impozitare se obtine cuantumul impozitului. Dupa
aplicarea acestor reduceri sau majorari legale, in cazul unor impozite directe se determina cuantumul
final al impozitelor datorate.
Perceperea impozitelor reprezinta ultima operatiune din cadrul asezarii impozitelor. Dupa
determinarea marimii impozitului, organele fiscale trebuie sa aduca la cunostinta contribuabililor atat
cuantumul impozitului datorat statului, cat si termenele de plata a acestuia si ulterior se trece la
incasarea lui.
In prezent, s-a generalizat metoda
propriu, folosindu-se urmatoarele modalitati:
incasarii
impozitelor
printr-un
aparat
fiscal
proportional cu suprafata detinuta (in cazul in care sunt stabilite partile individuale);
impartind impozitul total la numarul de contribuabili (daca nu sunt stabilite partile individuale);
in cazul in care o persoana are in administrare sau in folosinta o cladire pentru care se
datoreaza chirie pe baza unui contract de inchiriere, impozitul este datorat de proprietar;
calcul nu se cuprind suprafetele podurilor, cu exceptia mansardelor, precum si cele ale treptelor si
terasele neacoperite.
Suprafata construita desfasurata a cladirii este justificata prin actul de proprietate, planul cadastral
sau, in lipsa acestora, prin schite sau alte documente asemanatoare.
Valori impozabile in lei pe metru patrat de suprafata construita desfasurata la cladiri si alte
constructii apartinand persoanelor fizice in mediul rural sunt prezentate in tabelul de mai jos:
Tabel nr.1. - Valorile impozabile in lei pe metru patrat de suprafata construita
desfasurata la cladiri si alte constructii apartinand persoanelor fizice
Nr.
Tipul cladirii
Crt.
1.
2.
Cu instalatii de apa,
canalizare, electrice,
incalzire lei/m2 (conditii
cumulative)
Fara instalatii de
apa, canalizare,
electrice, incalzire
lei/m2
Cladirea
a) cu pereti sau cadre din beton armat, din caramida
arsa, piatra naturala sau alte materiale
803
476
218
137
137
122
82
54
Sursa: Hotararea Consiliului local al Comunei Cacica privind impozitele si taxe locale pentru
anul 2008
Valoarea impozabila a cladirii se ajusteaza in functie de rangul localitatii si de zona in care
aceasta este amplasata, prin inmultirea sumei determinate cu un coeficient de corectie, stabiliti pentru
mediul rural, in tabelul de mai jos:
Tabel nr.2. - Coeficientii care reflecta incadrarea localitatilor pe zone si ranguri
Zona in cadrul
Rangul localitatii
localitatii
0
I
II
III
IV
V
2,60
2,50
2,40
2,30
1,10
1,05
2,50
2,40
2,30
2,20
1,05
1,00
2,40
2,30
2,20
2,10
1,00
0,95
2,30
2,20
2,10
2,00
0,95
0,90
Sursa: Legea nr-571/2003 privind Codul Fiscal art. 251, alin (5)
Satul resedinta de comuna Partestii de Sus este de rang IV, iar coeficientul corespunzator in
determinarea valorii impozabile este 1,10. Satul Cacica, Solonetu Nou, Runcu, Maidan sunt de rang V.
Coeficientul de corectie pentru satul Cacica este 1,05, iar pentru Runcu si Maidan este 1,00.
Valoarea impozabila a cladirii proprietate a persoanelor fizice se reduce in functie de anul terminarii
acesteia astfel:
cu 20% pentru cladirea care are o vechime de peste 50 ani la data de 1 ianuarie a anului fiscal
A
B
C
D
de referinta;
cu 10% pentru cladirea care are o vechime cuprinsa intre 30 de ani si 50 de ani inclusiv, la data
de 1 ianuarie a anului fiscal de referinta;
In cazul cladirilor utilizate ca locuinta, a carei suprafata construita depaseste 150 metri patrati,
valoarea impozabila a acesteia determinata se majoreaza cu cate 5% pentru fiecare 50 de metri
patrati sau fractiune din acestia.
Pentru locuinte situate la subsol, demisol sau mansarda, valoarea impozabila pe metru patrat care se
ia in calcul la determinarea impozitului este de 75% din valoarea impozabila a cladirii din care face
parte.
Pentru spatii cu alta destinatie decat cea de locuit situate in subsolul sau demisolul cladirilor,
valoarea impozabila pe metru patrat care se ia in calcul la determinarea impozitului este de 50% din
valoarea impozabila a cladirii din care fac parte.
Baza impozabila a cladirilor proprietate persoanelor juridice o constituie valoarea de inventar
inregistrata in contabilitate.
Cotele de impozitare
Impozitul pe cladirile proprietatea persoanelor fizice (ICL) se calculeaza prin aplicarea cotei de
0,1% construite si desfasurate asupra valorii impozabile a cladirii, (VI) determinata pe baza suprafetei
si a criteriilor si normelor de evaluare.
In cazul contribuabililor persoane fizice care detin in proprietate mai multe cladiri cu destinatia
locuinta, altele decat cele inchiriate, impozitul pe cladiri se majoreaza astfel:
a) cu 15% pentru prima cladire, in afara celei de la adresa de domiciliu;
b) cu 50% pentru cea de a doua cladire, in afara celei de la adresa de domiciliu;
c) cu 75% pentru cea de a treia cladire, in afara celei de la adresa de domiciliu;
d) cu 100% pentru cea de a patra cladire si urmatoarele in afara celei de la adresa de domiciliu;
Ordinea numerica a proprietatilor se determina in raport de anul dobandirii cladirii, indiferent
sub ce forma, rezultat din documentele care atesta calitatea de proprietar.
In cazul persoanei care detine in proprietate mai multe cladiri utilizate ca locuinta, iar
domiciliul sau resedinta sa nu corespunde cu adresa nici uneia dintre aceste cladiri, prima cladire
dobandita conform datei dobandirii este asimilata cladirii de la adresa de domiciliu.
Cladirile distincte utilizate ca locuinta, situate la aceeasi adresa, proprietate aceleiasi persoane
fizice, sunt asimilate unei singure cladiri (fie locuinta de domiciliu, fie cu acelasi regim de majorare de
impozit).
Asezarea si plata impozitului pe cladiri
cladirile care, potrivit legii, sunt considerate monumente istorice, de arhitectura si arheologice,
precum si muzeele si casele memoriale, cu exceptia incintelor acestora folosite pentru
activitati economice;
cladirile care, prin destinatie constituie locale de cult, apartinand cultelor religioase
recunoscute de lege, si partile lor componente locale;
constructii speciale: cladirile si constructiile anexe ale acestora, posturi de transformare, retele
aeriene de transport si distributie a energiei electrice, retele de canalizare, etc.
Axexe, cu peretii din lemn, cu o suprafata de 100 m, fara instalatii de apa, canalizare,
electrice, incalzire, din 1990.
Rezolvare:
Pentru casa unde isi are contribuabilul domiciliul se datoreaza impozit si pentru constructiile
anexe.
Observatie:
Conform Legii nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului national
Sectiunea a IV-a Reteaua de localitati, localitatea Partestii de Sus este considerata sat resedinta de
comuna, deci este localitate de rang IV. Astfel ca, pentru determinaraea valorii impozabile/m, pentru
constructii se va utiliza coeficientul de corectie 1,1 (Tabelul nr.2.).
Constructiile anexe
Axexe , din BCA, cu o suprafata de 104 m, fara instalatii de apa, canalizare, electrice,
incalzire, din 1995.
Rezolvare:
Pentru casa unde isi are contribuabilul domiciliul se datoreaza impozit si pentru constructiile
anexe.
Observatie:
Conform Legii nr. 351/2001 privind aprobarea Planului de amenajare a teritoriului national
Sectiunea a IV-a Reteaua de localitati, localitatea Partestii de Sus este considerata sat resedinta de
comuna, deci este localitate de rang IV. Astfel ca, pentru determinarea valorii impozabile/m pentru
constructii se va utiliza coeficientul de corectie 1,1 (Tabelul nr.2.).
Casacladirea principala
Constructiile anexe
Constructiile anexe
- valoarea actuala, estimata la inscrierea cladirii in active, tinandu-se seama de valoarea cladirilor cu
caracteristici tehnice si economice similare sau apropiate, pentru cladirile obtinute cu titlu gratuit;
- valoarea de aport- de utilitate acceptata de parti, pentru cladirile intrate in patrimoniu cu ocazia
asocierii/fuziunii, conform statutelor si contractelor, determinate prin expertiza, etc;
- valoarea rezultata in urma reevaluarii, pentru cladirile reevaluate in baza unei dispozitii legale;
Pentru cladirile ce fac obiectul contractelor de leasing financiar, impozitul si taxa pe cladiri se
datoreaza de proprietar si se determina asupra valorii negociate intre parti si inscrise in contract si se
datoreaza de catre proprietar.
Consiliul local are libertatea acordarii unor facilitati in cazul impozitului si taxei pe cladiri in
functie de anumite considerente de protectie sociala sau in functie de alte considerente.
Studiu de caz rezolvat:
1. O persoana juridica detine un imobil utilizat ca sediu firmei, a carei valoare de inventar reevaluata ,
inregistrata in contabilitate este de 124900 lei.
Rezolvare:
Pentru imobilul utilizat unde isi are contribuabilul sediul firmei se datoreaza impozit .si taxa pe
cladire.
Observatie:
Pentru cladirile aflate in proprietatea persoanelor juridice, valoarea impozabila o constituie
valoarea de inventar reevaluata, inregistrata in contabilitate. Pentru determinarea impozitului si taxei
pe cladiri, la aceasta baza de calcul se aplica o cota procentuala proportionala, stabilita de Consiliul
local al Comunei Cacica la valoare de 1, 5 %.
In concluzie, in situatia expusa, persoana juridica plateste la bugetul local impozit in valoare de
1874 lei, repartizat pe cele 2 rate scadente: 31 martie, respectiv 30 septembrie.
2. O persoana juridica detine un imobil utilizat ca sediu firmei, a carei valoare de inventar nereevaluata
, inregistrata in contabilitate este de 65900 lei.
Rezolvare:
Pentru imobilul utilizat unde isi are contribuabilul sediul firmei se datoreaza impozit.
Observatie:
In concluzie, in situatia expusa, persoana juridica plateste la bugetul local impozit in valoare de
1330 lei, repartizat pe cele 2 rate scadente: 31 martie, respectiv 30 septembrie.
terenul aferent unei cladiri, pentru suprafata de teren pe care o acopera cladirea ;
terenurile aferente unei cladiri a unei institutii publice sau unei cladiri care face parte din
domeniul public sau privat al unei unitati administrativ-teritoriale, exceptand suprafetele
folosite pentru activitati economice;
terenurile care prin natura lor si nu prin destinatia data sunt improprii pentru agricultura si
silvicultura;
Baza de calcul: Impozitul si taxa pe teren se stabileste anual in suma fixa pe metru patrat de
teren, diferentiat pe categorii de localitati, iar in cadrul localitatilor pe zone intravilan, dupa cum
urmeaza:
Tabel nr.3 - Impozitul si taxa pe terenurile situate in intravilan teren cu constructii
Zona in cadrul
localitatii
II
III
IV
763
611
611
458
458
305
299
152
Sursa: Hotararea Consiliului local al Comunei Cacica privind impozitele si taxe locale
pentru anul 2008; art258; alin (2)
In cazul unui teren amplasat in intravilan, inregistrat in registrul agricol la alta categorie de
folosinta decat cea de terenuri cu constructii, impozitul pe teren se stabileste dupa cum urmeaza:
a) prin inmultirea numarului de metri patrati de teren cu suma corespunzatoare prevazuta in tabelul
anterior;
b) prin inmultirea rezultatului de la lit. a) cu coeficientul de corectie corespunzator prevazut in tabelul
urmator :
Tabel nr. 4 - Coeficientul de corectie in functie de rangul localitatii
Rangul localitatii
Coeficientul de corectie
8,00
5,00
II
4,00
III
3,00
IV
1,00
1,00
Sursa: Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal; art. 258; alin 5
Apoi, numarul de metri patrati de teren se inmulteste cu suma corespunzatoare prevazuta in urmatorul
tabel:
Tabel nr. 5 - Impozitul/taxa pe terenurile situate in intravilan orice alta categorie de
folosinta decat cea de terenuri cu constructii
Nr.
Categorie de folosinta
Crt.
Zona
Zona A
Zona B
Zona C
Teren arabil
16
Pasuni
13
Faneate
13
Vii
24
Livezi
30
16
Terenuri cu ape
10
Teren neproductiv
Sursa: Hotararea Consiliului local al Comunei Cacica privind impozitele si taxe locale pentru
anul 2008; art. 258; alin (4)
In cazul unui teren situat in extravilan, impozitul pe teren se aseaza in functie de suprafata
terenului, exprimata in ha, de suma in lei/ha diferentiata pe categorii de folosinta a terenurilor conform
tabelului de mai jos:
Tabel nr. 6 - Impozitul/taxa pe terenurile amplasate in extravilan
Zona / Categoria de folosinta
Valorile actualizate pentru anul 2
1
Teren cu constructii
16
2
Arabil
30
3
Pasune
14
4
Faneata
14
5
Vie pe rod alta decat cea de la nr. crt.5.1
34
6
Padure sau alt teren forestier
6
7
Padure in varsta de pana la 20 de ani
X
8
Teren cu apa, altul decat cel cu amenajari piscicole
1
9
Teren cu amenajari piscicole
18
10
Drumuri si cai ferate
X
11
Teren neproductiv
x
Sursa: Hotararea Consiliului local al Comunei Cacica privind impozitele si taxe locale pentru
anul 2008; art. 258; alin (6)
Plata impozitului pe teren:
Impozitul pe terenuri se constata si se stabileste pe baza declaratiei de impunere depusa de
proprietarul terenului la compartimentele de specialitate al consiliului local. Impozitul pe terenuri se
plateste la bugetul local anual in doua rate egale: pana la 31 martie si 30 septembrie inclusiv.
Daca impozitul pe teren datorat pe intregul an se plateste pana la data de 31 martie inclusiv, a anului
se acorda o bonificatie de pana la 10 % stabilita prin hotarare a consiliului local.
Pentru plata cu anticipatie a impozitului pe teren, datorat pentru intregul an de catre
persoanele fizice, pana la data de 15 martie a anului respectiv, se acorda o bonificatie de pana la 10%,
stabilita prin hotarare a consiliului local.
Orice persoana care modifica folosinta terenului are obligatia de a depune o declaratie privind
modificarea folosintei acestuia la compartimentul de specialitate al autoritatii administratiei publice
locale in termen de 30 de zile inclusiv, care urmeaza dupa data modificarii folosintei.
Studiu de caz:
1. O persoana detine in proprietate o suprafata de teren amplasata in intravilanul localitatii Partestii de
Sus, de rang IV, zona in cadrul localitatii este C, categoria de folosinta teren arabil, cu o suprafata de
3900 m (0,39 ha).
Rezolvare:
Persoana fizica trebuie sa plateasca impozit si taxa pentru terenul arabil.
Observatii:
Nivelul impozitului corespunzator terenului amplasat in intravilan la - 'orice alta categorie de
folosinta decat cea de terenuri de constructii', in Tabelul nr.5, la zona C, categoria de folosire 'teren
arabil' 16 lei/ha (0,0016 lei/m). Coeficientul de coerectie, corespunzator rangului IV unde este
amplasat teren este 1.00.
In concluzie, in situatia expusa, persoana fizica plateste la bugetul local impozit in valoare de 6 lei,
repartizat pe cele 2 rate scadente egale: 31 martie, respectiv 30 septembrie.
Un teren amplasat in intravilan localitatii Partestii de Sus, de rang IV, in categoria de folosinta
terenuri cu constructii, zona A, suprafata terenului de 300 m, iar suprafata construita la sol de
190 m.
Rezolvare:
Persoana fizica trebuie sa plateasca impozit datorat pentru terenul amplasat in intravilan,
respectiv pentru terenul amplasat in extravilan.
Observatii:
Determinarea suprafetei de teren pentru care se datoreaza impozit pe teren pentru care se
datoreaza impozit pe teren: din suprafata terenului detinut in proprietate se scad suprafata construita
la sol, rezultand 110 m, adica 300 m 190 m = 110 m.
Din tabelul nr. 4. am identificat nivelul impozabil pe m corespunzator terenului din zona A din
cadrul localitatii Partestii de Sus, de rang IV, respectiv 763 lei/ha (0,00763 lei/m).
Din tabelul nr. 5. am identificat suma stabilita fixa pe categoria de folosinta a terenului
amplasat in extravilan, respectiv faneata.
Impozitul pe teren intravilan anual datorat = 110m 0,00763 lei/m =8 lei
Impozit pe teren extravilan datorat anual = 0,25mp 14 lei/m =4 lei
Impozit total datorat = 8 lei + 4 lei = 12 lei
Persoana fizica plateste la bugetul local pentru anul 2008 pentru terenurile detinute in proprietate
suma de 12 lei.
b) Impozitul si taxa pe teren apartinand persoanelor juridice
Acest impozit este anual si se calculeaza in mod similar cu impozitul pe terenurile proprietatea
persoanelor fizice. Pentru terenurile ocupate de cladiri sau constructii, pentru terenurile apartinand
manastirilor, schiturilor manastiresti, perimetrul cimitirelor, lacasurilor de cult recunoscute de lege,
pentru terenul proprietatea persoanelor juridice folosite in scop agricol nu se datoreaza impozit pe
teren.
Studiu de caz:
1. O persoana juridica detine in proprietate un teren amplasat in intravilan, categoria 'terenuri cu
constructii', rangul localitatii este IV, zona A, suprafata terenului este de 600 m, suprafata construita
la subsol este de 58 m.
Rezolvare:
Persoana juridica trebuie sa plateasca impozit si taxa pentru terenul amplasat in intravilan.
Observatii:
Determinarea suprafetei de teren pentru care se datoreaza impozit pe teren pentru care se
datoreaza impozit pe teren: din suprafata terenului detinut in proprietate se scad suprafata construita
la sol, rezultand 542 m, adica 600 m 58 m = 542 m.
Din tabelul nr. 4. am identificat nivelul impozabil pe m corespunzator terenului din zona A din
cadrul localitatii Partestii de Sus, de rang IV, respectiv 763 lei/ha (0,00763 lei/m).
Impozit anual datorat = 542 m 0.0763 lei/m = 41 lei
Persoana juridica datoreaza la bugetul local pentru terenul detinut in proprietate pentru anul
2008, suma de 41 lei.
public de pasageri in regim urban sau suburban, inclusiv transportul de pasageri in afara unei
localitati, daca tariful de transport este stabilit in conditii de transport public.
Impozitul asupra mijloacelor de transport este diferentiat pe categorii de mijloace de transport,
in functie de capacitatea cilindrica sau numarul de axe.
Impozitul asupra mijloacelor de transport cu tractiune mecanica detinute de contribuabili depinde de
capacitatea cilindrica a motorului, pentru fiecare 500 cm sau fractiune din aceasta si de natura
mijlocului de transport.
Subiectul: contribuabilii persoane fizice si juridice care detin vehicole cu tractiune mecanica.
Obiectul: mijloacele de transport cu tractiune mecanica.
Baza de calcul se stabileste in functie de natura mijlocului de transport si de capacitatea
cilindrica a motorului, pentru fiecare 200 cm cu fractiune din aceasta cu suma corespunzatoare din
tabelul urmator:
Nr. crt.
1
2
3
4
5
6
7
8
- eliberarea certificatului de urbanism: taxa este stabilita in lei functie de suprafata solicitata, iar in
mediul rural taxa este de 50% din cea stabilita pentru mediul urban;
Tabel nr. 9 - Pentru eliberarea certificatelor de urbanism pentru mediul rural
In domeniul constructiilor taxele se stabilesc in functie de valoarea
Nivelurile actualizate pentru an
acestora sau a instalatiilor, de suprafata terenurilor sau de natura
Taxa lei ron/m
serviciilor prestate
1.pentru eliberarea certificatului de urbanism, in functie de supreafata pentru
x
care se solicita:
1.1.in mediul rural:
x
a) pana la 150 m inclusiv
2
b) intre 151 si 250 m inclusiv
3
c) intre 251 si 500 m inclusiv
3
d) intre 501 si 750 m inclusiv
4
e) intre 751 si 1000 m inclusiv
5
f) peste 1000 m
5+0,5 lei/m pentru ce depaseste su
1000 m
Sursa: Hotararea Consiliului local al Comunei Cacica privind impozitele si taxe locale
pentru anul 2008; art. 28; anexa nr. 7
- eliberarea autorizatiei de construire: taxa este de 1 % din valoare autorizata a lucrarilor inclusiv a
instalatiilor aferente acestora, iar pentru cladirile cu destinatie de locuinta si anexe gospodaresti, taxa
se reduce cu 50 % (taxa devenind 0,5 %);
- eliberarea autorizatiei de foraje si excavari, necesare studiilor geotehnice, ridicarilor topografice,
exploatarilor de cariera, balastierelor, sondelor de gaze si petrol, precum si altor exploatari: taxa
datorata este stabilita la 6 lei/m;
- eliberarea autorizatiei de construire pentru chioscuri, tonete, cabine, spatii de expunere situate pe
caile si in spatiile publice, precum si pentru amplasarea corpurilor si a panourilor de afisaj, a firmelor si
reclamelor: taxa datorata este stabilita la 6 lei/m;
- eliberarea autorizatiilor privind lucrarile de racorduri si bransamente la retele publice de apa,
canalizare, gaze, energie termica, energie electrica, telefonie si televiziune prin cablu: taxa datorata
pentru fiecare instalatie este 9 lei;
- eliberarea avizului certificatului de urbanism de catre comisia de urbanism si amenajarea teritoriului,
de catre primari sau de structurile de specialitate din cadrul consiliului judetean: taxa datorata este de
11 lei;
- eliberarea certificatului de nomenclatura stradala si adresa: taxa datorata este de 7
lei
;
certificat de urbanism sau autorizatie de construire pentru lacas de cult sau constructie anexa;
certificat de urbanism sau autorizatie de construire pentru dezvoltarea, modernizarea sau
sau local;
certificat de urbanism sau autorizatie de construire, daca beneficiarul constructiei este o
institutie publica;
autorizatie de construire pentru autostrazile si caile ferate atribuite prin concesionare, conform
legii;
In cazul sumelor cedate in scopuri umanitare, pe baza de contract, din incasarile obtinute din
spectacole nu se datoreaza impozit pe spectacole.
Platitorii impozitului pe spectacole au obligatia de a inregistra abonamentele si biletele de
intrare la compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale, in a caror raza
teritoriala isi au sediul si de a afisa tarifele la casele de vanzare a biletelor si la locul de prezentare a
spectacolelor.
In cazul spectacolelor organizate in deplasare sau in turneu, biletele de intrare si
abonamentele se vizeaza de catre compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei
publice locale fiscale in a caror raza teritoriala se desfasoara spectacolele. Platitorii impozitului
raspund de exactitatea calcului si de varsarea la timp a impozitului.
1
2
3
functionarea unor servicii locale create in interesul persoanelor fizice sau juridice.
Hotararea consiliului local adoptata in legatura cu taxele speciale se stabileste anual, si se
afiseaza la sediul acestora sau vor fi publicate in presa. Persoanele interesate pot face contestatie in
termen de 15 zile de la afisarea sau publicarea acestora.
Cuantumul taxelor se stabileste anual, iar veniturile obtinute din acestea se utilizeaza integral
pentru acoperirea cheltuielilor efectuate privind infiintarea serviciilor publice locale, precum si pentru
finantarea cheltuielilor de intretinere si functionare ale acestor servicii.
Taxele speciale instituite de Consiliul local al Comunei Cacica pentru anul 2008, conform art
282 alin (1) din Legea 571/2003 si art. 30 din Legea 273/2006 privind finantele publice locale, sunt
prezentate in tabelul de mai jos:
Tabel nr. 13 - Tablou cuprizand taxele speciale
Nr. crt.
Taxele speciale
Nivel actualizat pentru anul 2008
Taxa pentru utilizarea
125 lei/ora
buldoexcavatorului
Taxa salubrizare
25 lei/gospodarie
Taxa pentru utilizare Sala PAPI
Taxa acces internet
1,0 lei/ora
Taxa utilizare fax
2 lei/foaie national
8 lei/foaie international
Taxa pentru multiplicare
0,5 lei/copie
Taxa pentru imprimare pagina
0,3 lei alb negru
1,0 lei color
Sursa: Hotararea Consilului local al Comunei Cacica, Anexa nr. 2
Taxele speciale se incaseaza numai de la persoanele fizice sau juridice care se folosesc de
serviciile publice locale pentru care s-a instituit taxele respective.
- eliberarea de catre organele administratiei publice centrale si locale, de alte autoritati publice,
precum si de institutii de stat, care in exercitarea atributiilor sunt in drept sa certifice anumite situatii
de fapt, a certificatelor, a adeverintelor si a oricaror alte inscrisuri prin care se atesta un fapt sau o
situatie, cu exceptia acelor acte pentru care se plateste o alta taxa judiciara de timbru mai mare: taxa
este stabilita de Consiliul local al Comunei Cacica la 1 Leu;
- eliberarea certificatelor de proprietate, pe cap de animal : pentru animale sub 2 ani taxa este de 1
leu, iar pentru animale peste 2 ani taxa este de 1 leu;
- certificarea (transcrierea) transmisiunii proprietatii asupra animalelor, pe cap de animal, in bilete de
proprietate ; pentru animale sub 2 ani taxa este de 1 leu; pentru animale peste 2 ani taxa este de 3
lei;
- eliberarea certificatelor de inregistrare fiscala : taxa este de 4 lei;
- eliberarea, la cerere, in actele de stare civila a schimbarii numelui si sexului: taxa este 11 lei;
- inregistrarea, la cerere, in actele de stare civila a desfacerii casatoriei : taxa este de 1 leu;
- transcrierea, la cerere, in registrele de stare civila romane a actelor de stare civila intocmite de
autoritatile straine : taxa este de 1 leu;
- reconstituirea si intocmirea ulterioara, la cerere, a actelor de stare civila : taxa este de 1 leu;
- eliberarea altor certificate de stare civila in locul celor pierdute: taxa este de 1 leu;
- eliberarea unor noi carti, buletine, carnete de identitate si legitimatii provizorii in locul celor pierdute,
furate sau deteriorate : taxa este de 1 leu;
Taxe de inmatriculare a autovehicuelor si remorcilor, pentru autorizare provizorie in
circulatie si de autorizare de circulatie pentru probe.
- taxe de inmatriculare permanenta sau temporara a autovehiculelor si remorcilor; taxa este stabilita
conform tabelului de mai jos:
Tabel nr. 14 - Taxe de inmatriculare a autovehiculelor si remorcilor, autorizarea provizorie
de circulatie
Taxa de inmatriculare permanenta sau temporara a autovehiculelor
Nivel actualizat pentru anul 2008
si remorcilor
Autovehicole si remorci cu masa totala maxima autorizata de pana la 750 kg
26
Autovehicole si remorci cu masa totala maxima autorizata cuprinsa intre 750
52
kg inclusiv si 3500 kg
Autovehicole si remorci cu masa totala maxima autorizata mai mare de 3500
104
kg
Sursa: Legea nr.117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru
- taxe de autorizare provizorie a circulatiei autovehiculelor si remorcilor neinmatriculate permanent sau
temporar : taxa este 7 lei;
Taxele extrajudiciare de timbre pot fi majorate cu pana la 40 % de catre consiliul local in a carei
raza teritoriala se afla sediul prestatorului de servicii in functie de necesitatile functionarii normale a
serviciilor publice si de indeplinirea atributiilor ce revin autoritatilor publice locale.
Sunt scutite de la plata taxelor de timbru urmatoarele:
- eliberarea certificatelor care atesta un fapt sau o situatie decurgand din raporturi de munca,
eliberarea certificatelor destinate obtinerii unor drepturi privind existenta sociala, asigurarile sociale si
protectia sociala, certificatelor eliberate de institutiile de invatamant, certificate eliberate pentru a
servi in armata, scoli, gradinite, crese si in alte institutii ;
- eliberarea certificatelor originale de stare civila ;
- atestarile in legatura cu primirea unor sume de bani ;
- eliberarea certificatelor, adeverintelor si a oricaror inscrieri medicale, cu exceptia celor folosite in
justitie ;
- eliberarea certificatelor medico-legale prin care se atesta decesul ;
Taxele extrajudiciare de timbre se platesc in numerar, prin ordin de plata, prin aplicarea si
anularea timbrelor fiscale mobile
Taxele extrajudiciare de timbre pot fi incasate si de institutiile publice care primesc, intocmesc
sau elibereaza acte ori presteaza servicii supuse acestor taxe.
Sumele achitate cu titlu de taxe extrajudiciare de timbru se restituie sau se compenseaza la
cerere in urmatoarele situatii :
- atunci cand taxa platita nu era datorata ;
- atunci cand s-a platit o taxa mai mare decat cuantumul legal;
- atunci cand serviciul nu poate fi prestat;
Termenul de prescriptie a dreptului de a cere plata taxei extrajudiciare de timbru este de 5 ani
calculati de la data la care s-a constatat ca aceasta nu a fost achitata.
Prestatorii de servicii supuse taxelor extrajudiciare de timbru au urmatoarele obligatii :
- sa nu primeasca sau sa nu elibereze acte ori sa presteze servicii fara ca taxa extrajudiciara de timbre
sa fi fost achitata ;
- sa vireze in termen de 10 zile de la data incasarii la bugetul local sumele incasate cu titlu de taxa
extrajudiciara de timbru ;
- sa pastreze documentele care atesta indeplinirea obligatiei privind timbrarea si sa conduca
evidentele necesare in vederea identificarii actelor, lucrarilor si serviciilor eliberate sau prestate.
Controlul asupra respectarii prevederilor legale se exercita de servicii de specialitate ale
consiliilor locale.
CAPITOLUL III
FUNDAMNENTAREA IMPOZITELOR SI TAXELOR LOCALE IN PROCESUL
ELABORARII BUGETELOR LOCALE
Fundamentarea impozitelor si taxelor locale reprezinta acel proces prin care se estimeaza
cuantumul acestora exprimate prin indicatori financiari reprezentativi ce se vor inscrie in bugetele de
venituri de cheltuieli ale unitatilor administrativ teritoriale, avand la baza: estimarile din bugetul anului
anterior, modificari ce pot avea loc in structura contribuabililor sau obiectelor impozabile, modificari de
ordin legislativ care vor influenta resursele de mobilizat in anul bugetar.
La stabilirea veniturilor provenite din impozite si taxe pentru anul de plan este necesar ca din
executia preliminara a anului de baza sa se scada veniturile care nu se mai mentin in anul de plan, sa
se adauge veniturile noi aparute si sa se reintregeasca la un an cele care in anul de baza s-au realizat
pe o perioada mai mica de un an[27].
Fundamentarea impozitelor si taxelor locale din bugetul local al comunei Cacica se bazeaza pe
constatarea si evaluarea materiei impozabile si a bazei de impozitare in functie de care se calculeaza
aceastea si de evaluarea serviciilor prestate si a veniturilor proprii obtinute, respectiv impozitelor si
taxelor locale precum si de datele privind evolutia incasarilor din anii precedenti.
Estimarea impozitelor si taxelor locale presupune analiza colectarii impozitelor si taxelor din
perioada precedenta si estimarea impactului de majorare a bazei impozabile, stabilite prin hotararea
consililui local. In fundamentarea propunerilor impozitelor si taxelor locale este necesara inventarierea
materiei impozabile si elaborarea unei liste cu impozitele si taxele locale neincasate in anul precedent.
(m) - suprafata totala a cladirilor situate in zona A, finalizate inainte de 1 ianuarie 1951;
(m) - suprafata totala a cladirilor situate in zona A, finalizate dupa 31 decembrie 1950
(m) - suprafata totala a cladirilor situate in zona A, finalizate dupa 1 ianuarie 1978;
1,10 coeficient de corectie[30] aplicat pentru ajustarea valorii impozabile a cladirii, functie
de amplasarea cladirii ( zona, rang). Pentru satul resedinta de comuna Partestii de Sus este de rang IVcoeficientul corespunator este 1,10, iar pentru satul Cacica, Solonetu Nou, Runcu, Maidan sunt de rang
V- coeficientul de corectie pentru satul Cacica este 1,05 iar pentru Runcu si Maidan este de 1,00.
476 (lei/m) valoarea de tabel aferenta tipului de constructii (in cazul practic cladirii fara
In mod asemanator se procedeaza si la calcul pentru celelalte zone si tipuri de cladiri aferente.
In cazul comunei Cacica, fundamentarea impozitelor si taxelor locale se realizeaza pe cele doua zone,
respectiv A si B.
Elementele mentionate anterior se regasesc in declaratia fiscala (respectiv declaratia speciala
fiscala) depuse de fiecare contribuabil persoana fizica din comuna Cacica la organul
fiscal.
Functie de elementele inscrise in declaratia fiscala pe platitor persoana fizica se
determina impozitul pe cladiri datorat de fiecare contribuabil; se inscrie in baza automata de date, pe
rol nominal unic; prin prelucrarea automata a datelor se determina nivelul impozitului pe cladiri datorat
de contribuabili persoane fizice in anul fiscal respectiv.
In fundamentarea veniturilor din impozitelui si taxei pe cladiri datorate de persoanele fizice se
tine seama si urmatorii indicatori:
debit
an
evidentei
fiscale
rol);
- dobanzi si penalitati
pe
platitor
pentru
pozitii de
- debite restante;
);
Studiu de caz:
Fundamentarea impozitului si taxei pe cladiri datorate de persoane fizice pentru anul 2007, la
bugetul local al comunei Cacica este prezentata in tabelul de mai jos:
Tabel nr.1. Fundamentarea impozitului si taxei pe cladiri datorate de persoane fizice pentru
anul 2007 din bugetul local al comunei Cacica
Indicator
Debite restante
2965
75.81 %
2248
Dobanzi si penalitati
523
33,46 %
175
Debite curente
29375
99,34 %
27420
Total
32863
90,81 %
29843
- numarul cladirilor construite sau reevaluate in ultimii trei ani cu o valoare de inventar declarata,
valoare la care se aplica cota de impozit stabilita de consiliul local [33].
Evidenta fiscala se tine automatizat pe platitor (contribuabil persoana juridica).
In fundamentarea veniturilor din impozitele pe cladiri datorate de persoanele juridice se tine
seama si de urmatorii indicatori:
debite restante, (
) dobanzi si penalitati,
debite curente
).
Studiu de caz:
Fundamentarea impozitului si taxei pe cladiri datorate de persoane juridice pentru anul 2007,
la bugetul local al comunei Cacica este prezentata in tabelul de mai jos:
Tabel nr. 2. Fundamentarea impozitului si taxei pe cladiri datorate de persoane juridice
pentru anul 2007 din bugetul local al comunei Cacica
Indicator
Venit realizat la 31 de
Ron
Debite restante
5680
24,59%
1397
Dobanzi si penalitati
1002
6,50%
65
Debite curente
59413
69,07%
38068
Total
59413
64,07%
38068
zone respectiv A si B a comunei Cacica, dupa modelul de fundamentare prezentat de mine mai sus, cu
elemetele de calcul specifice. Debitele curente, s-au incasat 69,07 %, reprezentand 38068 lei, din
totalul de debite curente de 59413 lei.
Fundamentarea impozitului si taxei pe teren datorat de persoanele fizice
Fundamentarea impozitului si taxei pe teren datorat de persoanele fizice ia in calcul urmatorii
indicatori:
- tipul terenului ( intravilan/extravilan, cu constructii/livezi/arabil/pasune/cu apa/padure);
- zona in care se afla situat terenul, stabilita prin hotararea consiliului local;
-
[34] -
nivelul impozitelor si taxelor locale in suma fixa pentru anul in cauza, stabilite prin
unde:
) dobanzi si penalitati,
incasare aferent (
).
Studiu de caz:
Fundamentarea impozitului si taxei pe teren datorate de persoane fizice pentru anul 2007, la
bugetul local al comunei Cacica este prezentata in tabelul de mai jos:
Tabel nr.3. Fundamentarea impozitului si taxei pe teren datorate de persoane fizice pentru
anul 2007 din bugetul local al comunei Cacica
Indicator
Venit realizat la 3
2007 lei Ron
Debite restante
3315
72,91 %
2417
Dobanzi si penalitati
584
33,04 %
193
Debite curente
22901
94,82 %
21716
Total
26800
90,76 %
24326
Indicator
Debite restante
5967
110,49 %
6593
Dobanzi si penalitati
1052
2,27 %
24
Debite curente
71773
18,58 %
1334
Total
14196
56,06 %
7951
Indicator
Debite restante
1457
71,58%
1043
Dobanzi si penalitati
257
23,73%
611
Debite curente
19209
91,36%
17550
Total
20923
81,15%
18654
Din tabelul de mai sus reiese ca s-a incasat 81,15 % impozit pe teren extravilan pentru anul
2007, reprezentand 18654 lei din totalul de debitat 20923 lei.
Debitele restante s-au incasat 71,58 %, reprezentand 1043 lei, din totalul de 1457 lei.
Dobanzile si penalitatile s-au incasat la un nivel scazut, doar 23,73 % reprezentand 611 lei, din
totalul de 257 lei. Mentionez ca debitele curente prezentate in tabelul de mai sus se realizeaza, dupa
modelul de fundamentare prezentat de mine mai sus, cu elemetele de calcul specifice. Debitele
curente, s-au incasat 91,36 %, reprezentand, 17550 lei din totalul de debite curente din 19209 lei.
Fundamentarea impozitului asupra mijloacelor de transport
Fundamentarea impozitului asupra mijloacelor de transport se face pe baza urmatorilor
indicatori:
- tipul mijlocului de transport;
- numarul de mijloace de transport aferent fiecarui tip de mijloc de transport;
- suma, in lei, pentru fiecare grupa de 200 cmc sau fractinue din aceasta[36];
- numarul fractiunilor de 200 cmc;
Fundamentarea se face pe fiecare tip de transport incadrat conform Legii nr. 571/2003 privind
Codul Fiscal in vigoare, Titlul IX, Capitolul IV, art. 261.
In fundamentarea impozitului asupra mijloacelor de tranport total se iau in calcul si urmatorii
indicatori:
debite restante, (
) dobanzi si penalitati,
). .
Studiu de caz:
Fundamentarea impozitului asupra mijloacelor de transport datorate de persoane fizice pentru
anul 2007, la bugetul local al comunei Cacica este prezentata in tabelul de mai jos:
Tabel nr. 6. Fundamentarea impozitului asupra mijloacelor de transport datorate de
persoanele fizice pentru anul 2007 din bugetul local al comunei Cacica
Indicator
Debite restante
1061
58,43%
620
Dobanzi si penalitati
187
34,22%
64
Debite curente
34728
81,11%
28169
Total
35976
80,20%
28853
Indicator
Debite restante
3192
127,35 %
4065
Dobanzi si penalitati
563
0,34 %
1.95
Debite curente
17674
75,41 %
13329
Total
21429
81,17 %
17396
Din tabelul de mai sus reiese ca s-a incasat 81,17 % impozitul asupra mijloacelor de transport
datorate de persoanele juridice pentru anul 2007, reprezentand 17396 lei din totalul de debitat 21429
lei.
Debitele restante s-au incasat 127,35 %, reprezentand 4065 lei, din totalul de 3192 lei.
Dobanzile si penalitatile s-au incasat la un nivel scazut, doar 0,34 % reprezentand 1.95 lei, din
totalul de 563 lei. Mentionez ca debitele curente prezentate in tabelul de mai sus se realizeaza pe zone
respectiv A si B a comunei Cacica, dupa modelul de fundamentare prezentat de mine mai sus, cu
elemetele de calcul specifice. Debitele curente, s-au incasat 75,41 %, reprezentand,13329 lei din
totalul de debite curente de17674 lei.
Fundamentarea veniturilor provenite din impozitul pe spectacole, taxa hoteliera, taxele speciale
si alte taxe locale se face pe baza indicatorilor specifici, iar in fundamentarea impozitului total, sau
taxelor totale, se tine seama de indicatori specifici, si anume: debitele din anul de baza si modificarea
lor in anul de plan.
De exemplu: la veniturile provenite din taxele extrajudiciare de timbru asupra succesiunilor, se
tine seama de indicatori specifici, si anume: debitele din anul de baza si modificarea lor in anul de
plan.
In fundamentarea partii de venituri, prelimanara intocmirii proiectului bugetului local pentru
anul 2008, autoritatiile administratiei publice locale, prin compartimentele de specialitate ale acestora,
au in vedere urmatoarele:
- identificare actelor normative prin care sunt instituite impozitele si taxele locale, inclusiv a hotarariilor
consiliilor locale, prin care s-au instituit/stabilit impozite si taxe locale, pe o perioada de 5 ani anteriori
anului fiscal curent;
- planul de amenajare a teritoriului, planul urbanistic general, planurile urbanistice zonale,
nomenclatura stradala sau orice alte documente asemanatoare, precum si evidentele specifice
cadastrului imobiliar-edilitar, acolo unde acestea sunt realizate, care stau la baza fundamentarii
proiectelor de hotarari privind delimitarea zonelor in cadrul fiecarei unitati administrativ-teritoriale;
- intocmirea si tinerea la zi a registrului agricol care constituie sursa de date privind contribuabilii;
- verificarea, pe perioada de valabilitatea a autorizatiei de construire, a gradului de realizare a
lucrarilor, in scopul identificarii datei de la care cladirile sunt supuse impozitarii;
- analiza mentinerii starii de insolvabilitate a contribuabililor inregistrati in evidenta separata si, pe cale
de consecinta, identificarea sumelor din evidenta separata, ce pot fi colectate in anul de referinta;
- intocmirea matricolei pentru evidenta centralizata a impozitului si taxei pe cladiri, a impozitului si
taxei pe teren si impozitului asupra mijloacelor de transport in cazul persoanelor fizice;
- intocmirea matricolei pentru evidenta centralizata a impozitului si taxei pe cladiri, a impozitului si
taxei pe teren si impozitului asupra mijloacelor de transport in cazul persoanelor juridice;
- intocmirea si tinerea la zi a registrului de rol unic nominal;
- orice alte elemente necuprinse mai sus in care sunt consemnate elemete specifice materiei
impozabile;
CAPITOLUL IV
ADMINISTRAREA IMPOZITELOR SI TAXELOR LOCALE
Administrarea impozitelor si taxelor locale include ansamblul activitatilor desfasurate de
compartimentele de specialitate ale autoritatilor administratiei publice locale cu privire la:
inregistrarea fiscala, declararea , stabilirea, verificarea si colectarea impozitelor si taxelor locale si
solutionarea contestatiilor impotriva actelor administratiei fiscale. [37]
Potrivit Art. 20, alin.1 al Legii nr. 273 din 29 iunie 2006 privind finantele publice locale,
autoritatile administratiei publice locale au urmatoarele competente si responsabilitati pe planul
administrarii veniturilor din bugetele locale:
- stabilirea, constatarea, controlul, urmarirea si incasarea impozitelor si taxelor locale, precum si a
oricaror alte venituri ale unitatilor administrativteritoriale, prin compartimente proprii de specialitate,
in conditiile legii;
- urmarirea si raportarea executiei bugetelor locale, precum si rectificarea acestora, pe parcursul anului
bugetar, in conditii de echilibru bugetar;
In vederea administrarii impozitelor si taxelor locale sunt organizate compartimente
specializate in vederea administrarii veniturilor bugetelor locale. Pentru administrarea veniturilor
proprii, respectiv impozite si taxe datorate bugetului local de catre contribuabili, este organizata la
nivelul fiecarei unitati administratiteritoriale Compartimentul buget, finante, contabilitate.
Acesta este structurat pe servicii si birouri speciale, separat pentru persoanele juridice,
respectiv cele fizice astfel incat sa poata efectua o mai buna administrarea a veniturilor de colectat.
Serviciile si birourile din cadrul Compartimentului buget, finante, contabilitate sunt:
- Serviciul urmarire, incasare, taxe si impozite;
- Biroul persoane fizice;
- Serviciul stabilirea, constatarea, controlul, evidenta si urmarirea incasarii veniturilor persoanele
juridice;
- Biroul juridic relatii cu publicul;
Serviciul urmarire, incasare, taxe si impozite are ca principale raspunderi pe planul
administrarii veniturilor din bugetele locale urmatoarele:
- organizeaza si exercita activitatea de urmarire si incasare a veniturilor bugetului local;
- evidentiaza si urmareste debitele restante primite spre urmarire;
- asigura respectarea prevederilor legale privind identificarea debitorilor;
- verifica modul de completare a declaratiilor de catre contribuabili, urmarind respectarea datelor din
actele de proprietate, existenta tuturor informatiilor necesare determinarii corecte a impozitelor si
taxelor;
- urmareste respectarea termenelor legale de depunere a declaratiilor de impunere, luand masuri de
sanctionare in cazul nedeclararii in termen a bunurilor supuse impozitarii;
- verifica periodic realitatea si sinceritatea datelor din evidentele fiscale, propunand modificarea
cuantumului initial al impozitului in cazuri justificative, pe baza de procesverbal;
- asigura aplicarea unitara a legislatiei cu privire la impozite si taxe locale;
- efectueaza analize privind modul de constatare, stabilire, urmarire si incasare a debitelor, cat si
modul de verificare si indrumare a actiunii de impunere si propune masuri de imbunatatire a activitatii
si a legislatiei de competenta Consiliului Local;
- tine evidenta cererilor de inlesnire la plata impozitelor si taxelor locale;
- tine evidenta separata a dosarelor privind scutirile si reducerile acordate conform prevederilor legale
speciale;
- tine evidenta separata a dosarelor privind scutirile si reducerile acordate conform prevederilor legale
speciale;
- analizeaza solicitarile privind acordarea de amanari, esalonari, restituiri, reduceri si scutiri la plata a
impozitelor si taxelor si a majorarilor pentru neplata la termen;
- efectueaza verificari in teren cu privire la realitatea datelor declarate, cat si asupra depunerii
declaratiilor de impunere de catre toti contribuabilii;
- elaboreaza propuneri anuale de buget pentru veniturile din impozite si taxe locale de la persoanele
fizice;
- verifica, zilnic, extrasele de cont si inregistreaza in evidenta pe platitori sumele incasate prin
virament;
- opereaza in evidenta pe platitori ordinele de plata decontate prin banca in baza proceselor verbale de
compensare intocmite de inspectori;
- intocmeste instiintari de plata pentru impozitele si taxele neachitate la termenele stabilite de lege si
pentru dobanzile aferente;
- raspunde in termen la sesizarile, cererile, plangerile referitoare la modul de impunere, acordarea de
scutiri, reduceri la plata si alte probleme referitoare la impozite si taxe, adresate de contribuabili;
- analizeaza si solutioneaza contestatiile pe linia impozitelor si a altor venituri la bugetul local;
- verifica modul in care agentii economici persoane juridice au calculat si au determinat impozitele si
taxele datorate bugetului local;
- stabilirea, constatarea, controlul, evidenta si urmarirea incasarii veniturilor din concesiuni si inchirieri
si intocmirea facturilor fiscale;
- analizeaza si prezinta organelor competente propuneri in legatura cu acordarea de esalonari la plata,
amanari, reduceri sau scutiri de dobanzi aferente impozitelor si taxelor locale neachitate, precum si
restituiri de impozite si taxe locale, agentilor economici;
- solutioneaza obiectiunile, contestatiile si plangerile formulate la actele de control si de impunere;
- transmiterea in termen a instiintarilor de plata privind debitul total pentru fiecare agent economic
(inclusiv ramasita aferenta);
- verificarea zilnica a extrasului de cont privind incasarile pe categorii de impozite si taxe de la
persoane juridice si propuneri de corectii in cazul virarii unei sume eronate dintr-un cont in altul;
- operarea la calculator a ordinelor de plata pe platitori si categorii de impozite si taxe locale de la
persoane juridice si a actelor de compensare dintre Primaria Comunei Cacica si agentii economici;
- centralizeaza datele privind activitatile serviciului pe baza carora se intocmesc si transmit informatiii
si raportari conducerii unitatii, la termenele stabilite;
- cuprindea in control, a tuturor agentilor economici, persoane juridice;
- valorificarea constatarilor facute de inspectorii din cadrul serviciului, prin stabilirea sau modificarea
impunerilor stabilite in sarcina agentilor economici;
- intocmirea dispozitiiilor de urmarirea pentru diferentele de impozite si taxe locale, precum si
penalitatile stabilite persoanelor juridice, transmiterea acestor compartimente pentru operare in
evidentele locale si urmarire la incasare;
- gestionarea documentelor referitoare la impunerea fiecarui contribuabil, grupate intr-un dosar fiscal
unic;
- asigurarea nemijlocita, prin segmentul de operatori la ghise, a incasarii obligatiilor contribuabililor;
- prezentarea rapoartelor analitice sau sintetice legate de nivelul incasarilor si repartizarea acestora pe
categorii de debite;
Biroul juridic, relatii cu publicul pe planul administrarii veniturilor proprii din bugetul local
are urmatoarele raspunderii:
legislatiei fiscale;
- organizeaza, coordoneaza, controleaza activitatea privind modul de primire, inregistrare, expediere si
repartizare a corespondentei din cadrul Compartimentului buget, finante si contabilitate;
- primeste si inregistreaza cererile de eliberare a certificatelor fiscale;
- redacteaza si elibereaza certificatele fiscale;
- participa in instanta la solutionarea litigiilor;
- solicita instantelor judecatoresti competente inceperea procedurii de reorganizare judiciara si
faliment pentru creantele bugetare datorate de persoanele fizice si persoanele juridice;
Compartimentul Buget, Finante are urmatoarele responsabilitati:
- informeaza conducerea executiva asupra modului de realizare a prevederilor din bugetul aprobat;
- intocmeste note de justificare a necesarului de subventii pentru acoperirea diferentelor de pret si tarif
pentru energia termica livrata populatiei si pentru justificarea necesarului de sume defalcate din
impozitul pe venit sau din TVA, pentru echilibrarea bugetului local;
- impreuna cu compartimentul contabilitate prezinta Consiliului Local spre aprobare contul anual de
executie a bugetului local, in termenul prevazut de lege;
- colaboreaza cu serviciile de specialitate din cadrul Primariei in urmarirea executiei bugetului;
- centralizeaza trimestrial si anual conturile de executie primite de la ordonatorii tertiari de credite si le
introduc in contul de executie a bugetului local, ce se depune la Directia Generala a Finantelor Publice;
- centralizeaza lunar conturile de executie primite de la ordonatorii tertiari de credite si informeaza
executivul Primariei, despre stadiul executiei bugetului local;
- conlucreaza cu celelalte compartimente din cadrul primariei, pe linia elaborarii si executiei bugetului
local;
Executia veniturilor din bugetele locale are loc dupa elaborarea si aprobarea bugetelor locale,
presupune urmarirea incasarii veniturilor grupate pe capitole si subcapitole.
Executia veniturilor bugetelor locale se incadreaza strict in anul financiar, astfel incat orice venit
prevazut in buget si neincasat pana la la data de 31 decembrie a anului curent se va incasa in contul
bugetului local pe anul urmator.
Documentul care reflecta executia veniturilor din bugetul local este contul anual de executie
a bugetului localpartea de venituri. Responsabilitatea intocmirii acestui document revine ca
responsabilitate ordonatorilor principali de credite care trebuie sa-l prezinte spre aprobare autoritatilor
deliberative, pana la data de 31 mai a anului urmator. Contul anual de executiei a bugetelor locale
trebuie sa contina la partea de venituri urmatoarele:
incasari realizate;
Prevederi
initiale 2005
lei
Prevederi
definitive
Incasari
realizate
31.12.
2005 lei
Grad
realizare
Prevederi
initiale
Prevederi
definitive
2005 %
2006 lei
2006 lei
2005 lei
(1)
(2)
(3)
(4)
Incas
realiz
31.12
2006
(4)/(3)100
(5
(6
(7
Venituri Total
1482304
1742860
1700583
97,57 %
2194396
3618283
35351
373405
341746
91,52 %
505625
545625
51436
Venituri
curente
195083
195083
166500
85,34 %
2086866
3310753
32286
Venituri fiscale
154333
154333
121521
78,73 %
1977106
3190993
31368
24200
24023
99,26 %
49300
49300
28605
62760
31934
50,88 %
40000
40000
28852
23600
23601
88,72 %
12000
12000
20867
3620
5271
145,60 %
10000
10000
6127
Imp si taxa pe 0
teren extravilan
0,00 %
10000
10000
12149
Taxe
extrajudiciare
de timbru
6420
10345
162,53%
10000
10000
7614
6420
Taxe
servicii
specifice
pe 0
0.00 %
0,00 %
9040
9709
107,14%
8540
8540
12172
Imp mijl
de 8346
transport pers
juridice
8346
5075
60,80 %
10000
10000
6048
Taxe
si 5350
tarife eliberarea
de licente
5350
1089
20,35 %
11000
11000
11260
1286887
1286484
99,96 %
1631601
2815488
27658
Venituri
nefiscale
40750
40750
87738
215,30%
109760
119760
91809
Transferuri
voluntare
0,00 %
Venit
din 900
amenzi si alte
sanctiuni
900
25,50
28,33%
4000
4000
3721
Venituri
capital
10000
23977
239,77%
50360
50360
51600
Impozit pe
spectacole
din 10000
Subventii
64236
64236
54021
84,09%
57170
257170
25496
Impozitul si taxa pe teren persoane fizice in anul 2006 a fost realizat in proportie de 173,83 %
nivelul incasarilor situandu-se la suma de 20867 lei. Initial, impozitul si taxa pe teren persoane fizice in
anul 2006 era prevazut la suma de 12000 lei, din care s-a realizat 20867 lei.
Impozitul si taxa pe teren persoane juridice in anul 2005 a fost realizat in proportie de 145,60
% nivelul incasarilor situandu-se la suma de 5271 lei. Initial, impozitul si taxa pe teren persoane
juridice in anul 2005 era prevazut la suma de 3620 lei, din care s-a realizat 5271 lei.
Impozitul si taxa pe teren persoane juridice in anul 2006 a fost realizat in proportie de 61,27 %,
nivelul incasarilor situandu-se la suma de 6127 lei. Initial, impozitul si taxa pe teren persoane juridice
in anul 2006 era prevazut la suma de 10000 lei, din care s-a realizat 6127 lei. Se consatata o scadere a
incasarilor 145,60 % din anul 2005 la 61,27 % in anul 2006.
Impozitul si taxa pe teren extravilan, a fost intodusa din anul 2006, in anul 2005 nu se
percepea acest impozit.
In anul 2006, impozitul si taxa pe teren extravilan a fot realizat in proportie de 121,49 %,
nivelul incasarilor situandu-se la suma de 12149 lei. Suma prevazuta pentru anul 2006 era 10000 lei,
din care s-a realizat 12149 lei.
Impozitul asupra mijloacelor de transport persoane fizice in anul 2005 a fost realizat in
proportie de 107,14 % nivelul incasarilor situandu-se la suma de 9709 lei. Initial, impozitul si taxa pe
teren persoane juridice in anul 2005 era prevazut la suma de 9040 lei, din care s-a realizat 9709 lei.
Impozitul asupra mijloacelor de transport persoane fizice in anul 2006 a fost realizat in
proportie de 142,52 %, nivelul incasarilor situandu-se la suma de 12172 lei. Initial, impozitul si taxa pe
teren persoane juridice in anul 2005 era prevazut la suma de 8540 lei, din care s-a realizat 12172 lei.
Impozitul asupra mijloacelor de transport persoane juridice in anul 2005 a fost realizat in
proportie de 60,80 % nivelul incasarilor situandu-se la suma de 5075 lei. Initial, impozitul si taxa pe
teren persoane juridice in anul 2005 era prevazut la suma de 8346 lei, din care s-a realizat 5075 lei.
Impozitul asupra mijloacelor de transport persoane juridice in anul 2006 a fost realizat in
proportie de 60,48 % nivelul incasarilor situandu-se la suma de 6048 lei. Initial, impozitul si taxa pe
teren persoane juridice in anul 2006 era prevazut la suma de 10000 lei, din care s-a realizat 6048 lei.
Se constata mentinerea nivelului incasarilor din anul 2005 in anul 2006 la impozitul asupra mijloacelor
de transport persoane juridice.
Taxele extrajudiciare de timbru in anul 2005 a fost realizat in proportie de 162,53 % in anul
2005, nivelul incasarilor situandu-se la suma de 10345 lei. Taxele extrajudiciarede timbru in anul 2005
erau prevazute la suma de 6420 lei, din care s-a realizat 10435 lei.
Taxele extrajudiciare de timbru in anul 2006 a fost realizat in proportie de 76,14 % in anul
2006, nivelul incasarilor situandu-se la suma de 7614 lei. Taxele extrajudiciarede timbru in anul 2006
erau prevazute la suma de 10000 lei, din care s-a realizat 7614 lei.
Impozitul pe spectacole in anul 2006 a fost realizat in proportie de 0,00%, nivelul incasarilor
situandu-se la suma de 3 lei. Initial era prevazut suma de 0 lei, din care s-a realizat 3 lei. Suma de 3
lei, reiese din spectacolul desfasurat de Ansamblul Ciprian Porumbescu la caminul cultural Partestii de
Sus, al comunei Cacica. In anul 2005, nu s-au realizat incasari din impozit pe spectacole.
Taxele si tarifele pentru eliberarea de licente in anul 2005 au fost realizate in proportie de
20,35 % nivelul incasarilor situandu-se la suma de 1089 lei. Suma prevazuta initial era de 5350 lei, din
care s-a realizat 1089 lei.
Taxele si tarifele pentru eliberarea de licente in anul 2006 au fost realizate in proportie de
102,3 % nivelul incasarilor situandu-se la suma de 11260 lei. Suma prevazuta initial era de 11000 lei,
din care s-a realizat 11260 lei. Se constata o crestere a nivelului incasarilor de la 20,35 % in anul 2005,
la 102,3 % in anul 2006.
Gradul de colectare (incasare) a impozitelor l-am determinat ca raport intre suma impozitelor
incasate si suma impozitelor prevazute in bugetul aprobat si reprezinta o modalitate de analiza a
eficacitatii procesului de colectare a impozitelor, taxelor la nivel administratiei publice.Se calculeaza
dupa formula urmatoare:
Gc =
100
Unde:
Sii suma impozitelor incasate;
Sipb suma impozitelor prevazute in buget;
Gradul de colectare a impozitelor si taxelor locale, analizate in tabelele de mai sus este
rezonabil la nivel de comuna.
De exemplu, pentru anul 2005 in cazul impozitului si taxei pe teren persoane juridice gradul de
colectare este 145,60 %, deoarece a fost incasat mai mult, decat a fost initial prevazut pe terenurile
declarate de contribuabilii persoane juridice.La fel , si in cazul veniturilor nefiscale s-a realizat un grad
de colectare de 215,30 % deoarece amenzile nu au putut fi prognozate initial.
Veniturile din capital pentru anul 2005, au un grad de colectare de 239,77 % reprezentand
sume incasate din vanzari terenuri. Initial aceste sume au fost neprevazute a fi realizate in buget
pentru anul 2005.
In ce priveste impozitul si taxa pe terenul extravilan au aparut modificari potrivit Ordonantei de
Urgenta nr. 21 din 16 martie 2006 pentru modificarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal. In anul
2005 nu se percepea acest impozit.
In tabelul nr. 2 am prezentat prevederile bugetare si incasari la bugetul local al comunei
Cacica in anul 2007.
Tabel nr.2 - Prevederile bugetare si incasari la bugetul local al comunei Cacica in anul 2007
Denumirea indicator
Prevederi
initiale 2007 lei
Prevederi
definitive
2007 lei
Incasari realizate
31.12.2007 lei
Grad
realizare
2007 %
(1)
(2)
(3)
(4)
(4)/(3)100
Venituri Total
2801941
4353698
4132492
94,91 %
Venituri Proprii
625178
747278
716259
95,84 %
Venituri curente
2669941
2703598
2642607
97,74 %
Venituri fiscale
2582941
2616598
2575582
98,43 %
22134
22134
29843
134,82 %
45000
45000
38069
84,59 %
26548
27548
24326
88,30 %
6800
6800
7951
116,92 %
19400
19400
18654
96,15 %
18000
18000
1861
10,33 %
0,00 %
Impozit pe spectacole
0.00 %
32000
32000
28853
90,16 %
7600
7600
17396
228,89 %
12000
12000
10674
88,95 %
2074763
2070420
2038813
98,47 %
Venituri nefiscale
87000
87000
67025
77,04 %
Transferuri voluntare
0,00 %
8000
8000
3227
40,33 %
20000
20000
11405
57.02 %
114100
0,00 %
Subventii
102000
1536000
1377420
89,67 %
Impozitul si taxa pe cladiri persoane fizice in anul 2007 a fost realizat in proportie de 134,82%,
nivelul incasarilor efective situandu-se la suma de 29843 lei. Pentru anul 2007 s-au prevazut in buget
22134 lei, din care s-a realizat 134,82 %, reprezentand 29843 lei. Compartiv cu anul 2006, nivelul
incasarilor fiind de 58,02 %, incasarile din anul 2007 sunt foarte mari, respectiv 132,82 %.
Impozitul si taxa pe cladiri persoane juridice in anul 2007 a fost realizat in proportie de 84,59 %
nivelul incasarilor efective situandu-se la suma de 38069 lei. Pentru anul 2007 s-au prevazut in buget
45000 lei, din care s-a realizat 84,59 % reprezentand 38069 lei. Se constata o crestere a incasarilor
72,13 % din anul 2006 la 84,59 % in anul 2007.
Impozitul si taxa pe teren pe teren persoane fizice in anul 2007 a fost realizat in proportie de
88,30%, nivelul incasarilor situandu-se la suma de de 24326 lei. Initial, impozitul si taxa pe teren
persoane fizice in anul 2007 era prevazut la suma de 27548 lei, din care s-a realizat 24326 lei.
Comparativ cu anul 2006, nivelul incasarilor fiind de 173,83 % se constata o scadere a incasarilor la
88,30 %.
Impozitul si taxa pe teren pe teren persoane juridice in anul 2007 a fost realizat in proportie de
116,92 % nivelul incasarilor situandu-se la suma de de 7951 lei. Initial, impozitul si taxa pe teren
persoane fizice in anul 2007 era prevazut la suma de 6800 lei, din care s-a realizat 7951 lei.
Comparativ cu anul 2006, nivelul incasarilor fiind de 60,48 % se constata o crestere a incasarilor la
116,92 %.
Impozitul si taxa pe teren extravilan, a fost intodusa din anul 2006, in anul 2005 nu se
percepea acest impozit. In anul 2007, impozitul si taxa pe teren extravilan a fot realizat in proportie de
96,15 % nivelul incasarilor situandu-se la suma de 18654 lei. Suma prevazuta pentru anul 2007 era
19400 lei, din care s-a realizat 18654 lei. Se constata o scadere a incasarilor de la 121,49 % in anul
2006, la 96,15 % in anul 2007.
Impozitul asupra mijloacelor de transport persoane fizice in anul 2007 a fost realizat in
proportie de 90,16 % nivelul incasarilor situandu-se la suma de 28853 lei. Suma prevazuta pentru anul
2007 era 32000 lei, din care s-a realizat 28853 lei. Se constata o scadere a incasarilor de la 142,52 %
in anul 2006, la 90,16 % in anul 2007.
Impozitul asupra mijloacelor de transport persoane juridice a fost realizat pentru anul 2007 in
proportie de 228,89 %. Aceste incasari realizate peste nivelul previzionat se datoreaza inscrierii
autoturismelor in ultimele zile din an. Se constata o crestere foarte mare a incasarilor de la 60,485 %
din anul 2006 la 228,89 % in anul 2007.
Taxele extrajudiciare de timbru in anul 2007 au fost realizat in proportie de 10,33 % nivelul
incasarilor situandu-se la suma de 1861 lei. Taxele extrajudiciarede timbru in anul 2007 erau prevazute
la suma de 18000 lei, din care s-a realizat 1861 lei. Se constata o scadere foarte mare a incasarilor de
la 76,14 % din anul 2006 la 10,33 % in anul 2007.
Impozitul pe spectacole in anul 2007 a fost realizat in proportie de 0,00 % nivelul incasarilor
situandu-se la suma de 2 lei. Initial era prevazut suma de 0 lei, din care s-a realizat 2 lei. Suma de 2
lei, reiese din spectacolul desfasurat de Ansamblul Ciprian Porumbescu la caminul cultural Partestii de
Sus, al comunei Cacica.
Taxele si tarifele pentru eliberarea de licente in anul 2007 au fost realizate in proportie de
88,95 % nivelul incasarilor situandu-se la suma de 10674 lei. Suma prevazuta initial era de 12000 lei,
din care s-a realizat 10674 lei. Se constata o scadere a incasarilor de la 102,3 % din anul 2006 la 88,95
% in anul 2007.
Figura nr. 1 Evolutia veniturilor bugetului local al comunei Cacica in anii 2005
2007
Impozitele si taxele locale au un ritm de crestere foarte mic de la un an la altul, in ultimii 2 ani,
respectiv 2006 si 2007. Se constata o crestere a bazei impozabile,din figura nr.1.
Ponderea impozitelor si taxelor locale se calculeza ca raport intre veniturile proprii
provenite din impozitele si taxele locale prevazute in bugetul local in totalul veniturilor totale din
bugetul local.
Tabel nr. 3 Ponderea veniturilor proprii, sumelor defalcate din TVA in veniturile bugetului
local al comunei Cacica in anii 2005, 2006 si 2007
An
Vp
Venituri
totale
Ponderea
venitu-rilor
proprii
Sume defalcate
Venituri
totale
Ponderea
sumelor
din TVA
Venituri din
Venituri
totale
capital
def.
din TVA
2005
373405
1742860
21,42%
1286887
1742860
73,83%
10000
1742860
2006
545625
3618283
15,07%
2815488
3618283
77,81%
50360
3618283
2007
747278
4353698
17,16%
2070420
4353698
47,55%
114100
4353698
Propuneri:
Taxa pe valoarea adaugata sa fie sursa a bugetelor locale, cu virarea unei cote la bugetul de
stat gestionarea acestor resurse sa fie in competenta autoritatilor locale, aceasta ar avea ca urmare
cresterea ponderii impozitelor si taxelor locale in veniturile bugetului local.
Imbunatatirea
calitatii
managementului,
imbunatatirea
structurii
institutionale pentru alocarea rationala a resurselor ( imbunatatirea calitatii serviciilor si a veniturilor
prin utilizarea unui sistem de performanta) prin urmatoarele masuri:
- existenta procedurilor scrise pentru pregatirea listelor de instiintari, emiterea instiintarilor, colectarea
platilor, reflectarea in contabilitate, reduceri acordate;
- imbunatatirea manualului de proceduri scrise in ceea ce priveste deplasarile frecvente pe teren si
confruntarea situatiei reale cu cea declarata de contribuabil;
- imbunatatirea politicilor si claritate in privinta personalului: detalierea fisei postului pe sarcini si
responsabilitati. Personalul anagajat in colectarea efectiva si raportarea colectarii a impozitelor si
taxelor locale trebuie sa fie calificat, fara antecedente penale, testat periodic, stabil si neutru din punct
de vedere politic;
- imbunatatirea structurii organizatorice sa fie clara, traditionala, bine definita a departamentului de
colectare. Colectarea trebuie sa se realizeze cu linii destul de clare de autoritate si responsabilite in
cazul in care debitorul nu-si plateste de bunavoie obligatiile fiscale datorate, ca responsabilitate a
organelor fiscale la nivelul unitatii administrativ teritoriale revine executarea silita. Executarea silita
prin poprire daca nu este indeplinita sa se treaca la aplicarea sechestrului si valorificarea bunurilor
mobile sechestrate, recuperand creanta fiscala;
- dezvoltarea unui sistem informatic de evidenta, raportare si contabilitate;
- eliminarea situatiilor in care responsabilitatiile de colectare sunt impartite intre mai multi sefi si
angajatul trebuie sa se raporteze la mai mult de o persoana;
Imbunatatirea procesului de de fundamentare a impozitelor si taxelor locale, prin
implementarea urmatoarelor masuri:
- un control mai riguros asupra contrbibuabililor;
- intocmirea si tinerea la zi a Registrului agricol, care constituie principala sursa de date privind
contribuabilili;
- verificarea, pe perioada de valabilitate a autorizatiilor de construire, a gradului de realizare a
lucrarilor, in scopul identificarii datei de la care cladirile sunt supuse impozitarii;
Dezvoltarea unui program de colectare a sumelor datorate de rauplatnici prin
implementarea unor planuri de urmarire a acestora, care sa fie legale si eficiente, cum ar fi:
- transmiterea unei a doua instintari de plata;