Diferente de plata pentru impozit si TVA stabilite prin decizie de

impunere in urma inspectiei fiscale

11-Oct-2018

17683
In analiza de astazi, specialistii nostri vor raspunde intrebarilor venite din partea reprezentantului unei
companii care in 2017 a avut un control de la finante pentru perioada 2011-2015. In urma acestui control
a fost stabilit impozit si TVA de plata. Compania a inregistrat acest impozit si TVA in contabilitate pe baza
contului 1174 = 4411 si 1174 = 4423. Este corecta aceasta inregistrare? Care sunt implicatiile contabile?

Raspunsul specialistului

Inregistrarea in evidentele contabile a obligatiei de plata a debitelor, diferentelor de impozite si taxe,

inclusiv a TVA-ului stabilit in plus de plata, precum si accesoriile calculate, stabilite prin decizia de
impunere emisa in urma inspectiei fiscale, se va face prin conturile de cheltuiala de exploatare a anului in
curs, respectiv 2017, cand s-a emis decizia de impunere:
691 = 441 pentru diferente impozit pe profit
635 = 4xx pentru diferente alte impozite si taxe,
635=4423 pentru TVA stabilit in plus de plata la bugetul consolidat
6581.x = 4481 pentru accesorii stabilite
Nu se va proceda la inregistrarea celor de mai sus prin:1174 = 4xxx, avand in vedere ca societatea ar
avea obligatia depunerii declaratii 101 privind impozitul pe profit rectificativa, conform prevederilor art.19
alin.(1) coroborate cu pct.13 din normele de aplicare : veniturile si cheltuielile inregistrate eronat sau
omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea
unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala.

Avand in vedere dispozitiile art.95, art.99 coroborat cu art.105 din Codul de procedura fiscala, nu se
poate depune o declaratie rectificativa in timpul sau dupa incheierea inspectiei fiscale, pentru ca erorile
constatate de societatea comerciala dupa depunerea unei declaratii fiscale la organul fiscal pot fi
corectate de contribuabil numai in perioada in care obligatia stabilita se afla sub rezerva verficarii
ulterioare, adica nu a facut obiectul unei inspectii fiscale sau se afla in perioada de prescriptie.
Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca
https://www.fiscalitatea.ro/diferente-de-plata-pentru-impozit-si-tva-stabilite-prin-decizie-de-impunere-
in-urma-inspectiei-fiscale-18871/