Problema:

In urma unui control fiscal efectuat in aprilie 2010 s-au stabilit urmatoarele obligatii
suplimentare de plata pentru perioadele anterioare:

Impozit pe profit pentru perioada

01.01.2007-31.03.2010=1915 lei majorari
25.04.2007-25.05.2010=2642 lei TVA

01.03.2008-31.03.10=5968 lei majorari TVA

25.04.2008-25.05.2010=1556 lei

As dori sa stiu:

1. care este nota contabila pentru inregistrarea acestor obligatii pentru anii anteriori?

2. pentru anul 2010 care era nota contabila corecta pentru obligatiile calculate
suplimentat pentru perioada ianuarie-martie 2010 si daca se inregistreaza la data
procesului verbal al organului de control?

3. pentru anii 2008, 2009 am inregistrat pierdere, in procesul verbal de control se

precizeaza ca in urma adaugarii unor venituri suplimentare, pierderea se diminueaza
la valoarea x, deci intrebarea e: eu trebuie sa depun rectificativa pentru anii 2008 -
2009 la declaratia 101 unde declar o alta pierdere si anume cea din balanta? cum ma
corelez eu cu procesul verbal al organelor de control cu privire la pierderea care
ramane dupa adaugarea unor venituri ulterioare controlului?

4. cum trebuie sa operez aceste modificari in registrul fiscal?

5. cum inregistrez obligatiile suplimentare pentru ianuarie-martie 2010 controlul fiind

operat in cursul anului 2010. Va rog daca puteti sa imi raspundeti pentru fiecare punct
in parte.

Solutie:.

1. Diferentele de impozit pe profit, TVA si majorari de intarziere pentru perioada

2007-2009 se vor inregistra prin urmatoarea formula contabila :

117 Rezultat reportat=%

441 Impozit profit

4481 Alte datorii fata de bugetul statului -majorari

4423 TVA de plata

2) Diferentele stabilite in urma unui control fiscal se inregistreaza in luna in care s-a
incheiat actul administrativ fiscal, iar pentru diferentele din anul respectiv se vor face
urmatoarele inregistrari

691 Cheltuieli cu impozitul pe profit = 441 Impozitul pe profit

6581 Despagubiri, amenzi si penalitati = 4481 Alte datorii fata de bugetul statului -
analitic majorari

635(6581) Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate = 4423 TVA de

plata

3) Conform art. 84 din Codul de procedura fiscala coroborat cu prevederile pct. 81.1
din HG 1050/2004, declaratiile fiscale pot fi corectate de catre contribuabili, din
proprie initiativa, ori de cate ori constata erori in declaratia initiala, prin depunerea
unei declaratii rectificative la organul fiscal competent.

In fapt, diferentele suplimentare de plata stabilite de catre organele de inspectie

fiscala reprezinta modalitatea de corectare a deficientelor constate generate de
nerespectarea legislatiei fiscale in vigoare in perioada supusa verificarii prin emiterea
deciziilor de impunere.

Se depun declaratii rectificative in timpul unui control fiscal , numai daca sunt
impuse prin emiterea unei Dispozitii de masuri de catre organele de control.

Potrivit art. 5 din OPANAF 101/2008, sumele inscrise in declaratii nu cuprind

diferentele de impozite, taxe sau contributii stabilite prin deciziile emise de organul
fiscal ca urmare a actiunilor de inspectie fiscala.

Avand in vedere aceste precizari , diminuarea pierderii fiscale de catre organele de

control pentru anii 2008 si 2009 va fi inregistrata doar in Registrul de evidenta fiscala
.

4) Deoarece completarea Registrului fiscal este la latitudinea fiecarui contribuabil

dupa cum se prevede la pct 15 din Normele metodologice de aplicare a Codului
fiscal, veti inregistra recalcularea pierderii fiscale urmare controlului fiscal, asa cum
rezulta din actul de control pentru anii 2008 si 2009 , astfel veti avea in vedere
recuperarea pierderii fiscale stabilita de catre organele de inspectie.

5) Obligatiile suplimentare pentru anul 2010, se vor inregistra in conturile de

cheltuieli dupa cum am precizat la punctul 2.

Diferentele suplimentare de plata stabilite ca urmare a efectuarii unei inspectii fiscale,

inscrise in decizia de impunere ca act administrativ fiscal reprezinta cheltuieli
nedeductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil, indiferent de natura
acestora: impozit pe profit, TVA, accize, impozit pe venituri persoane nerezidente.
Acelasi regim fiscal il au si accesoriile aferente diferentelor de plata.